Verfügbarkeit: Bilanzanalyse kompakt

Bilanzanalyse kompakt: was ist wesentlich im Zahlenwust?

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Sikora, Christian (VerfasserIn), Martinek, Andreas (VerfasserIn), Ertl, Peter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde international 2023
Schlagworte:	Österreich > Unternehmensgesetzbuch Bilanzanalyse International Financial Reporting Standards Jahresabschluss Bilanz Eigenkapital UGB HGB Fremdkapital Risikoanalyse Liquidität Kennzahlen Cashflow Unternehmenssteuerung
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXV, 162 Seiten Diagramme 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783714303681 3714303685

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT UND AUFBAU DES BUCHES ............................................................................. V ABBILDUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................... XVII T ABELLENVERZEICHNIS .................................................................................................... XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................ XXI LITERATURVERZEICHNIS .................................................................................................. XXIII 1. GRUNDLAGEN DES JAHRESABSCHLUSSES UND DER BILANZANALYSE ............................ 1 1.1. WAS VERSTEHT MAN UNTER EINER BILANZANALYSE? ......................................... 1 1.2. WER SIND DIE ADRESSATEN DER BILANZANALYSE? ............................................ 1 1.3. WAS SIND DIE ZIELE EINER BILANZANALYSE? ................................................... 1 1.4. PROBLEME DER BILANZANALYSE ...................................................................... 2 1.5. WAS VERSTEHT MAN UNTER EINEM JAHRESABSCHLUSS? ..................................... 4 1.6. GRUNDBEGRIFFE ............................................................................................. 6 1.7. EXKURS: ZUSAMMENHANG DER BILANZ UND GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG ............................................................................ 7 2. DER JAHRESABSCHLUSS NACH DEM OESTERREICHISCHEN UNTERNEHMENSGESETZBUCH ... 12 2.1. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH UGB IN OESTERREICH ................................. 12 2.2. OFFENLEGUNGSPFLICHTEN IN OESTERREICH ......................................................... 14 2.3. DIGITALISIERUNG DER OFFENLEGUNG VON FINANZBERICHTEN ............................ 15 2.4. WIE IST DIE ERSTELLUNG GEMAESS UGB GEREGELT? ........................................... 16 2.5. GRUNDSAETZE DER BUCHFUEHRUNG GEMAESS UGB .............................................. 17 2.5.1. GENERALNORM .......................................................................... 17 2.5.2. GRUNDSATZ DER BILANZWAHRHEIT ............................................. 18 2.5.3. GRUNDSATZ DER BILANZKLARHEIT ............................................... 18 2.5.4. GRUNDSATZ DER BILANZKONTINUITAET .......................................... 18 2.5.5. GRUNDSATZ DER BILANZIDENTITAET .............................................. 18 2.5.6. GRUNDSATZ DER BILANZVORSICHT .............................................. 19 2.5.6.I. REALISATIONSPRINZIP (§ 201 ABS 2 Z 4A UGB) ........................ 19 2.5.6.2. IMPARITAETSPRINZIP (§ 201 ABS 2 Z 4B UGB) ......................... 19 2.5.6.3. NIEDERSTWERTPRINZIP (§ 204 ABS 2 UGB, § 207 UGB) .......... 19 2.5.6.4. HOECHSTWERTPRINZIP ($ 211 ABS 1 UGB) ................................ 19 2.5.7. STICHTAGSPRINZIP UND PERIODENABGRENZUNG .......................... 20 2.5.8. GRUNDSATZ DER VERLAESSLICHEN SCHAETZUNG ................................ 20 2.5.9. WESENTLICHKEITSGRUNDSATZ ...................................................... 20 2.6. DIE BILANZ GEMAESS UGB ............................................................................ 20 2.7. DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG GEMAESS UGB ................................... 22 3. DER JAHRESABSCHLUSS NACH DEM DEUTSCHEN HANDELSGESETZBUCH ..................... 26 3.1. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH DHGB IN DEUTSCHLAND .......................... 26 3.1.1. DIE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH DEUTSCHEM RECHT ............... 26 INHALTSVERZEICHNIS 3.1.2. DIE PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINES JAHRESABSCHLUSSES NACH DHGB IN DEUTSCHLAND .................................................. 26 3.1.3. GROESSENABHAENGIGE BEFREIUNGEN NACH DEUTSCHEM RECHT ...... 27 3.2. PFLICHT ZUR OFFENLEGUNG .............................................................................. 27 3.3. WIE IST DIE ERSTELLUNG GEMAESS DHGB GEREGELT? ........................................ 28 3.4. GRUNDSAETZE DER BUCHFUEHRUNG GEMAESS DHGB .......................................... 29 3.4.1. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG ...................... 29 3.5. DIE BILANZ GEMAESS DHGB ........................................................................... 29 3.6. DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG GEMAESS DHGB ................................. 31 4. INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (IFRS) ..................................... 33 4.1. ANWENDUNG DER IFRS IN OESTERREICH UND IN DEUTSCHLAND ...................... 33 4.2. EXKURS: PFLICHT ZUR AUFSTELLUNG EINES KONZERNABSCHLUSSES .................... 34 4.3. GRUNDLAGEN ................................................................................................. 37 4.4. AUFBAU UND HIERARCHIE DER IFRS .............................................................. 37 4.5. DAS RAHMENKONZEPT DER IFRS .................................................................. 39 4.6. WIE IST DIE ERSTELLUNG GEMAESS IFRS GEREGELT? .......................................... 40 4.6.1. DIE BILANZ GEMAESS IFRS .......................................................... 40 4.6.2. DIE GESAMTERGEBNISRECHNUNG GEMAESS IFRS .......................... 42 5. AUSGEWAEHLTE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN OESTERREICHISCHEN, DEN DEUTSCHEN UND DEN INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS .. 45 5.1. GRUNDLAGEN UND ZIELSETZUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS ............... 45 5.2. SACHANLAGEVERMOEGEN .................................................................................. 48 5.2.1. ANWENDUNGSBEREICH ................................................................ 48 5.2.2. ERSTBEWERTUNG .......................................................................... 49 5.2.3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN ................................................................ 49 5.2.4. FOLGEBEWERTUNG ........................................................................ 50 5.2.5. KOMPONENTENANSATZ IN DEN IFRS ........................................... 50 5.2.6. AUFWENDUNGEN FUER WARTUNGEN .............................................. 51 5.2.7. ABSCHREIBUNGSMETHODEN ........................................................ 51 5.2.8. ABSCHREIBUNGSBEGINN ............................................................. 52 5.2.9. AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN ....................................... 52 5.2.10. GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER ............................................. 53 5.2.11. DEFINITION, ANSATZ UND BEWERTUNG VON ALS FINANZINVESTITION GEHALTENEN IMMOBILIEN .......................................................... 53 5.2.12. DARSTELLUNG DER ENTWICKLUNG DES ANLAGEVERMOEGENS ............ 54 5.3. IMMATERIELLES ANLAGEVERMOEGEN ................................................................. 54 5.3.1. ANWENDUNGSBEREICH ................................................................ 54 5.3.2. SELBSTERSTELLTE IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE ....................... 55 5.3.3. FOLGEBEWERTUNG ........................................................................ 56 5.3.4. LEASING UND MIETE ................................................................... 56 5.4. VORRAETE ........................................................................................................ 58 5.4.1. ANWENDUNGSBEREICH ................................................................ 58 5.4.2. BEWERTUNG UND ANSATZ ............................................................ 58 5.4.3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND HERSTELLUNGSKOSTEN ....................... 59 5.4.4. BEWERTUNGSVERFAHREN UND -METHODIK .................................... 61 INHALTSVERZEICHNIS 5.5. FINANZINSTRUMENTE .................................................................................... 62 5.5.1. ANWENDUNGSBEREICH ............................................................... 62 5.5.2. BEWERTUNG ............................................................................... 63 5.5.3. FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ..................... 64 5.6. EIGENKAPITAL ............................................................................................... 64 5.7. RUECKSTELLUNGEN .......................................................................................... 66 5.7.1. ANWENDUNGSBEREICH ............................................................... 66 5.7.2. ANSATZ ...................................................................................... 66 5.7.3. RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN ............................................. 67 5.7.4. WERTANSATZ, BEWERTUNG .......................................................... 67 5.7.5. ABZINSUNG ............................................................................... 67 5.7.6. EVENTUALVERBINDLICHKEITEN ..................................................... 68 5.8. UMSATZERLOESE ............................................................................................. 68 5.8.1. ANWENDUNGSBEREICH DER UMSATZREALISIERUNG ...................... 68 5.8.2. UMSATZREALISIERUNG ................................................................. 69 6. DURCHFUEHRUNG EINER JAHRESABSCHLUSSANALYSE .................................................. 70 6.1. ERHEBUNG DER BASISDATEN ......................................................................... 70 6.2. AUFBEREITUNG DER DATEN ........................................................................... 71 6.2.1. BEREINIGUNG DER DATEN .......................................................... 71 6.2.1.1. BEREINIGUNG DER VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN ................. 72 6.2.1.2. BEREINIGUNG DER ERFOLGSRECHNUNG ......................................... 74 6.2.1.3. AUSWAHL AN WAHLRECHTEN IN UGB-, DHGB UND IFRS-ABSCHLUESSEN .............................................. 75 6.2.1.4. BILANZPOLITIK ............................................................................ 76 6.2.2. GLIEDERUNG UND INFORMATIONSVERDICHTUNG ........................... 79 6.2.3. BEISPIELE FUER BEREINIGUNGEN ................................................... 79 6.2.4. DIE EINHEITLICHE GLIEDERUNG DES YYBANK FOR THE ACCOUNTS OF COMPANIES HARMONISED (BACH) -PROJEKTS ................... 82 6.2.4.1. AKTIVSEITE DER BILANZ DES BACH-PROJEKTS ............................. 83 6.2.4.2. PASSIVSEITE DER BILANZ DES BACH-PROJEKTS ............................ 84 6.2.4.3. EINHEITS-GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG DES BACH-PROJEKTS ............................................................... 86 6.2.4.4. EINHEITLICHE ANHANGANGABEN DES BACH-PROJEKTS ............... 88 6.3. ERMITTLUNG DER ANALYSEWERTE ................................................................... 88 6.3.1. ABSOLUTWERTE ........................................................................... 88 6.3.2. KENNZAHLEN .............................................................................. 88 6.3.3. KENNZAHLENSYSTEME ................................................................. 89 6.4. BEURTEILUNG DER ANALYSEWERTE UND URSACHENANALYSE .............................. 89 6.5. ABLEITEN VON MASSNAHMEN AUF BASIS DER BEURTEILUNG UND URSACHENANALYSE ....................................................................................... 91 6.6. KONTROLLE DER ERGEBNISSE DER MASSNAHMEN .............................................. 91 7. AUSGEWAEHLTE ANALYSEWERTE DER BILANZANALYSE ................................................. 92 7.1. SCHNELLTESTVERFAHREN .................................................................................. 92 7.2. CASHFLOWKENNGROESSEN ................................................................................ 94 INHALTSVERZEICHNIS 7.2.1. DIREKTE VS INDIREKTE ERMITTLUNG DES CASHFLOWS .................... 94 7.2.2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN BERECHNUNGSMETHODEN ............ 96 7.2.3. DER OPERATIVE CASHFLOW .......................................................... 96 7.2.4. DER INVESTITIONSCASHFLOW ........................................................ 97 7.2.5. DER FINANZIERUNGSCASHFLOW .................................................... 97 7.2.6. INDIREKTE ERMITTLUNG DES CASHFLOWS IN DER PRAXIS ............... 97 7.2.6.1. BEISPIEL ZUR INDIREKTEN ERMITTLUNG ......................................... 98 7.2.7. DER PRAKTIKER-CASHFLOW .......................................................... 100 7.2.8. WUERDIGUNG DES CASHFLOWS IM ZUGE DER BILANZANALYSE ........ 101 7.2.9. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT VON CASHFLOWRECHNUNGEN ...................................................... 101 7.3. ERGEBNISKENNGROESSEN .................................................................................. 102 7.3.1. ANFORDERUNGEN AN DIE ERGEBNISKENNGROESSEN ........................ 104 7.3.2. EBITDA ................................................................................... 105 7.3.2.1. ALLGEMEINES ............................................................................. 105 7.3.2.2. ADJUSTED EBITDA .................................................................. 105 7.3.2.3. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES EBITDA ............................................................................ 106 7.3.3. OPERATING INCOME ................................................................... 107 7.3.3.I. ALLGEMEINES ............................................................................. 107 7.3.3.2. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES OPERATING INCOME ............................................................ 107 7.3.4. EBIT .......................................................................................... 107 7.3.4.1. ALLGEMEINES ............................................................................. 107 7.3A2. ADJUSTED EBIT ......................................................................... 108 7.3.4.3. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES EBIT .................................................................................. 108 7.3.5. EBT ........................................................................................... 108 7.3.5.1. ALLGEMEINES ............................................................................. 108 7.3.5.2. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES EBT ................................................................................... 108 7.3.6. NET INCOME .............................................................................. 108 7.3.6.1. ALLGEMEINES ............................................................................. 108 7.3.6.2. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES NET INCOME ...................................................................... 108 7.4. UMSATZANALYSE ............................................................................................ 109 7.4.1. UMSATZWACHSTUM .................................................................... 109 7.4.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES UMSATZWACHSTUMS ................. 109 7.4.1.2. INTERPRETATION DES UMSATZWACHSTUMS IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 109 7.4.I.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES UMSATZWACHSTUMS ....................... 109 7.4.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE AUS DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 110 7.4.2. UMSATZVOLATILITAET ...................................................................... HO 7.4.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSATZVOLATILITAET ..................... 110 INHALTSVERZEICHNIS 7.4.2.2. INTERPRETATION DER UMSATZVOLATILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 111 7.4.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSATZVOLATILITAET ......................... 111 7.5. COMMON SIZE FINANCIAL STATEMENTS UND INTENSITAETEN ........................... 111 7.5.1. GESAMTLEISTUNG ........................................................................ 111 7.5.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER GESAMTLEISTUNG ....................... 111 7.5.1.2. INTERPRETATION DER GESAMTLEISTUNG IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 112 7.5.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER GESAMTLEISTUNG ........................... 112 7.5.2. SACHANLAGENINTENSITAET ............................................................ 112 7.5.2.I. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER SACHANLAGENINTENSITAET ............ 112 7.5.2.2. INTERPRETATION DER SACHANLAGENINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 112 7.5.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER SACHANLAGENINTENSITAET ................. 113 7.5.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 113 7.5.3. VORRATSINTENSITAET .................................................................... 113 7.5.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER VORRATSINTENSITAET .................... 113 7.5.3.2. INTERPRETATION DER VORRATSINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 114 7.5.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER VORRATSINTENSITAET ......................... 114 7.5.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 114 7.5.4. FORDERUNGSINTENSITAET .............................................................. 115 7.5.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER FORDERUNGSINTENSITAET ............. 115 7.5.4.2. INTERPRETATION DER FORDERUNGSINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 115 7.5.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER FORDERUNGSINTENSITAET ................... 115 7.5.4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 116 7.5.5. PERSONALINTENSITAET ................................................................... 116 7.5.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER PERSONALINTENSITAET ................... 116 7.5.5.2. INTERPRETATION DER PERSONALINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 116 7.5.5.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER PERSONALINTENSITAET ....................... 117 7.5.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 117 7.5.6. MATERIALINTENSITAET ................................................................... 117 7.5.6.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER MATERIALINTENSITAET ................... 117 7.5.6.2. INTERPRETATION DER MATERIALINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 118 7.5.6.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER MATERIALINTENSITAET ........................ 118 7.5.6.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 118 INHALTSVERZEICHNIS 7.6. INVESTITIONSANALYSE ..................................................................................... 118 7.6.1. INVESTITIONSDECKUNG ............................................................... 119 7.6.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER INVESTITIONSDECKUNG ............... 119 7.6.1.2. INTERPRETATION DER INVESTITIONSDECKUNG IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 119 7.6.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER INVESTITIONSDECKUNG .................... 119 7.6.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 120 7.6.2. ANLAGENABNUTZUNGSGRAD ........................................................ 120 7.6.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES ANLAGENABNUTZUNGSGRADES .... 120 7.6.2.2. INTERPRETATION DES ANLAGENABNUTZUNGSGRADES IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................ 121 7.6.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES ANLAGENABNUTZUNGSGRADES ......... 121 7.6.3. KENNZAHLEN DER OPERATIVEN EFFIZIENZ .................................... 121 7.6.4. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS ................................... 121 7.6.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS .................................................... 121 7.6.4.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS IM ZUGE DER BILANZANALYSE .................................. 122 7.6.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS ....................................................................... 122 7.6.4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 123 7.6.5. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGEVERMOEGENS ................ 123 7.6.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGEVERMOEGENS ........................................ 123 7.6.5.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGE VERMOEGENS IM ZUGE DER BILANZANALYSE .............. 123 7.6.53. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGEVERMOEGENS ..................................................... 124 7.6.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 124 7.6.6. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS ................................ 125 7.6.6. 1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS ................................................. 125 7.6.6.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS IM ZUGE DER BILANZANALYSE ..................................................... 125 7.6.63. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS .................................................................... 125 7.6.6.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 126 7.7. KENNZAHLEN DER OPERATIVEN RENTABILITAET ................................................... 126 7.7.1. ROHERTRAGSMARGE ..................................................................... 126 7.7.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER ROHERTRAGSMARGE .................... 127 7.7. 1.2. INTERPRETATION DER ROHERTRAGSMARGE IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 127 INHALTSVERZEICHNIS 7.7.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER ROHERTRAGSMARGE ........................ 127 7.7.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 128 7.7.2. UMSATZRENTABILITAET ................................................................. 128 7.7.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSATZRENTABILITAET ................. 128 7.7.2.2. INTERPRETATION DER UMSATZRENTABILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 129 7.7.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSATZRENTABILITAET ....................... 129 7.7.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 129 7.7.3. GESAMTKAPITALRENTABILITAET ...................................................... 130 7.7.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER GESAMTKAPITALRENTABILITAET ...... 130 7.7.3.2. INTERPRETATION DER GESAMTKAPITALRENTABILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ............................................... 130 7.7.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER GESAMTKAPITALRENTABILITAET ........... 130 7.7.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 131 7.7.4. EIGENKAPITALRENTABILITAET .......................................................... 131 7.7.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER EIGENKAPITALRENTABILITAET ......... 131 7.7.4.2. INTERPRETATION DER EIGENKAPITALRENTABILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 131 7.7.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER EIGENKAPITALRENTABILITAET .............. 132 7 .7 .4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 132 7.7.5. RETURN ON TOTAL INVESTED CAPITAL (ROIC) ............................. 133 7.7.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES ROIC ....................................... 133 7.7.5.2. INTERPRETATION DES RETURN ON TOTAL INVESTED CAPITAL (ROIC) IM ZUGE DER BILANZANALYSE ...................................... 134 7.7.5.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES RETURN ON TOTAL INVESTED CAPITAL .... 134 7.7.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .......................... 135 7.8. STATISCHE KENNZAHLEN DER KURZFRISTIGEN LIQUIDITAET ................................. 135 7.8.1. WORKING CAPITAL, CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO ........................................................... 136 7.8.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG VON CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO ....................................................................... 136 7.8.1.2. INTERPRETATION VON CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO ........................................................... 137 7.8.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG VON CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO ................................................... 137 7.8.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .......................... 137 7.8.2. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN .................................................. 138 7.8.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............. 138 INHALTSVERZEICHNIS 7.8.2.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN .......................................... 138 7.8.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............. 139 7.8.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 139 7.8.3. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE ......................................... 139 7.8.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE ............................................................................. 140 7.8.3.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE ........... 140 7.8.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE ... 140 7.8.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER ........................... 141 7.8.4. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ................................................... 141 7.8.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ..... 141 7.8.4.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICH KEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............. 141 7.8.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ........... 142 7.8.4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER ........................... 142 7.8.5. CASH CONVERSION CYCLE (CCC) .............................................. 143 7.8.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES CASH CONVERSION CYCLE ........... 143 7.8.5.2. INTERPRETATION DES CASH CONVERSION CYCLE ........................... 143 7.8.5.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES CASH CONVERSION CYCLE ............... 143 7.8.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER ........................... 144 7.9. STATISCHE KENNZAHLEN DER LANGFRISTIGEN LIQUIDITAET .................................. 144 7.9.1. EIGENKAPITALQUOTE ................................................................... 145 7.9.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER EIGENKAPITALQUOTE .................. 145 7.9.I.2. INTERPRETATION DER EIGENKAPITALQUOTE .................................... 145 7.9.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER EIGENKAPITALQUOTE ........................ 146 7.9.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER ........................... 146 7.9.2. GEARING ..................................................................................... 147 7.9.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES GEARINGS ................................... 147 7.9.2.2. INTERPRETATION DES GEARINGS ................................................... 147 7.9.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES GEARINGS ........................................ 147 7.9.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 147 7.9.3. DECKUNG 1., 2. UND 3. GRADES ................................................. 148 7.9.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER DECKUNG 1., 2. UND 3. GRADES ... 148 7.9.3.2. INTERPRETATION DER DECKUNGSGRADE ......................................... 149 INHALTSVERZEICHNIS 7.9.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER DECKUNG 1., 2. UND 3. GRADES ..... 149 7.9.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER ........................... 149 7.10. DYNAMISCHE KENNZAHLEN DER LIQUIDITAET .................................................. 150 7.10.1. SCHULDENTILGUNGSDAUER (DYNAMISCHER VERSCHULDUNGSGRAD) .... 150 7.10.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER SCHULDENTILGUNGSDAUER .......... 150 7.10.1.2. INTERPRETATION DER SCHULDENTILGUNGSDAUER ........................... 150 7.10.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER SCHULDENTILGUNGSDAUER .............. 151 7.10.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 151 7.10.2. CASHFLOW RATE .......................................................................... 151 7.10.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER CASHFLOW RATE ........................ 151 7.10.2.2. INTERPRETATION DER CASHFLOW RATE .......................................... 152 7.10.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER CASHFLOW RATE ............................ 152 7.10.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 152 7.10.3. INTEREST COVER RATIO .............................................................. 153 7.10.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER INTEREST COVER RATIO ............... 153 7.10.3.2. INTERPRETATION DER INTEREST COVER RATIO ................................ 153 7.10.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER INTEREST COVER RATIO .................... 153 7.10.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 154 7.11. RISIKOKENNZAHLEN ...................................................................................... 154 7.11.1. OPERATIVER LEVERAGE ............................................................... 154 7.11.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES OPERATIVEN LEVERAGE .............. 154 7.11.1.2. INTERPRETATION DES OPERATIVEN LEVERAGE IM ZUGE DER BILANZANALYSE ................................................................... 155 7.11.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES OPERATIVEN LEVERAGE .................. 155 7.11.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .............................................. 155 7.12. DAS DUPONT-KENNZAHLENSYSTEM .............................................................. 155 7.12.1. DUPONT-SYSTEM ...................................................................... 156 7.12.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES DUPONT-SYSTEMS ..................... 156 7.12.1.2. INTERPRETATION DES DUPONT-KENNZAHLENSYSTEMS .................. 156 7.12.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES DUPONT-SYSTEMS .......................... 156 7.12.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER .......................... 157 WEITERFUEHRENDE LITERATUR .......................................................................................... 159 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................................. 161
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT UND AUFBAU DES BUCHES . V ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XVII T ABELLENVERZEICHNIS . XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI LITERATURVERZEICHNIS . XXIII 1. GRUNDLAGEN DES JAHRESABSCHLUSSES UND DER BILANZANALYSE . 1 1.1. WAS VERSTEHT MAN UNTER EINER BILANZANALYSE? . 1 1.2. WER SIND DIE ADRESSATEN DER BILANZANALYSE? . 1 1.3. WAS SIND DIE ZIELE EINER BILANZANALYSE? . 1 1.4. PROBLEME DER BILANZANALYSE . 2 1.5. WAS VERSTEHT MAN UNTER EINEM JAHRESABSCHLUSS? . 4 1.6. GRUNDBEGRIFFE . 6 1.7. EXKURS: ZUSAMMENHANG DER BILANZ UND GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 7 2. DER JAHRESABSCHLUSS NACH DEM OESTERREICHISCHEN UNTERNEHMENSGESETZBUCH . 12 2.1. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH UGB IN OESTERREICH . 12 2.2. OFFENLEGUNGSPFLICHTEN IN OESTERREICH . 14 2.3. DIGITALISIERUNG DER OFFENLEGUNG VON FINANZBERICHTEN . 15 2.4. WIE IST DIE ERSTELLUNG GEMAESS UGB GEREGELT? . 16 2.5. GRUNDSAETZE DER BUCHFUEHRUNG GEMAESS UGB . 17 2.5.1. GENERALNORM . 17 2.5.2. GRUNDSATZ DER BILANZWAHRHEIT . 18 2.5.3. GRUNDSATZ DER BILANZKLARHEIT . 18 2.5.4. GRUNDSATZ DER BILANZKONTINUITAET . 18 2.5.5. GRUNDSATZ DER BILANZIDENTITAET . 18 2.5.6. GRUNDSATZ DER BILANZVORSICHT . 19 2.5.6.I. REALISATIONSPRINZIP (§ 201 ABS 2 Z 4A UGB) . 19 2.5.6.2. IMPARITAETSPRINZIP (§ 201 ABS 2 Z 4B UGB) . 19 2.5.6.3. NIEDERSTWERTPRINZIP (§ 204 ABS 2 UGB, § 207 UGB) . 19 2.5.6.4. HOECHSTWERTPRINZIP ($ 211 ABS 1 UGB) . 19 2.5.7. STICHTAGSPRINZIP UND PERIODENABGRENZUNG . 20 2.5.8. GRUNDSATZ DER VERLAESSLICHEN SCHAETZUNG . 20 2.5.9. WESENTLICHKEITSGRUNDSATZ . 20 2.6. DIE BILANZ GEMAESS UGB . 20 2.7. DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG GEMAESS UGB . 22 3. DER JAHRESABSCHLUSS NACH DEM DEUTSCHEN HANDELSGESETZBUCH . 26 3.1. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH DHGB IN DEUTSCHLAND . 26 3.1.1. DIE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH DEUTSCHEM RECHT . 26 INHALTSVERZEICHNIS 3.1.2. DIE PFLICHT ZUR ERSTELLUNG EINES JAHRESABSCHLUSSES NACH DHGB IN DEUTSCHLAND . 26 3.1.3. GROESSENABHAENGIGE BEFREIUNGEN NACH DEUTSCHEM RECHT . 27 3.2. PFLICHT ZUR OFFENLEGUNG . 27 3.3. WIE IST DIE ERSTELLUNG GEMAESS DHGB GEREGELT? . 28 3.4. GRUNDSAETZE DER BUCHFUEHRUNG GEMAESS DHGB . 29 3.4.1. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . 29 3.5. DIE BILANZ GEMAESS DHGB . 29 3.6. DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG GEMAESS DHGB . 31 4. INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (IFRS) . 33 4.1. ANWENDUNG DER IFRS IN OESTERREICH UND IN DEUTSCHLAND . 33 4.2. EXKURS: PFLICHT ZUR AUFSTELLUNG EINES KONZERNABSCHLUSSES . 34 4.3. GRUNDLAGEN . 37 4.4. AUFBAU UND HIERARCHIE DER IFRS . 37 4.5. DAS RAHMENKONZEPT DER IFRS . 39 4.6. WIE IST DIE ERSTELLUNG GEMAESS IFRS GEREGELT? . 40 4.6.1. DIE BILANZ GEMAESS IFRS . 40 4.6.2. DIE GESAMTERGEBNISRECHNUNG GEMAESS IFRS . 42 5. AUSGEWAEHLTE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN OESTERREICHISCHEN, DEN DEUTSCHEN UND DEN INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS . 45 5.1. GRUNDLAGEN UND ZIELSETZUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS . 45 5.2. SACHANLAGEVERMOEGEN . 48 5.2.1. ANWENDUNGSBEREICH . 48 5.2.2. ERSTBEWERTUNG . 49 5.2.3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 49 5.2.4. FOLGEBEWERTUNG . 50 5.2.5. KOMPONENTENANSATZ IN DEN IFRS . 50 5.2.6. AUFWENDUNGEN FUER WARTUNGEN . 51 5.2.7. ABSCHREIBUNGSMETHODEN . 51 5.2.8. ABSCHREIBUNGSBEGINN . 52 5.2.9. AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN . 52 5.2.10. GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 53 5.2.11. DEFINITION, ANSATZ UND BEWERTUNG VON ALS FINANZINVESTITION GEHALTENEN IMMOBILIEN . 53 5.2.12. DARSTELLUNG DER ENTWICKLUNG DES ANLAGEVERMOEGENS . 54 5.3. IMMATERIELLES ANLAGEVERMOEGEN . 54 5.3.1. ANWENDUNGSBEREICH . 54 5.3.2. SELBSTERSTELLTE IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE . 55 5.3.3. FOLGEBEWERTUNG . 56 5.3.4. LEASING UND MIETE . 56 5.4. VORRAETE . 58 5.4.1. ANWENDUNGSBEREICH . 58 5.4.2. BEWERTUNG UND ANSATZ . 58 5.4.3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 59 5.4.4. BEWERTUNGSVERFAHREN UND -METHODIK . 61 INHALTSVERZEICHNIS 5.5. FINANZINSTRUMENTE . 62 5.5.1. ANWENDUNGSBEREICH . 62 5.5.2. BEWERTUNG . 63 5.5.3. FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 64 5.6. EIGENKAPITAL . 64 5.7. RUECKSTELLUNGEN . 66 5.7.1. ANWENDUNGSBEREICH . 66 5.7.2. ANSATZ . 66 5.7.3. RESTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN . 67 5.7.4. WERTANSATZ, BEWERTUNG . 67 5.7.5. ABZINSUNG . 67 5.7.6. EVENTUALVERBINDLICHKEITEN . 68 5.8. UMSATZERLOESE . 68 5.8.1. ANWENDUNGSBEREICH DER UMSATZREALISIERUNG . 68 5.8.2. UMSATZREALISIERUNG . 69 6. DURCHFUEHRUNG EINER JAHRESABSCHLUSSANALYSE . 70 6.1. ERHEBUNG DER BASISDATEN . 70 6.2. AUFBEREITUNG DER DATEN . 71 6.2.1. BEREINIGUNG DER DATEN . 71 6.2.1.1. BEREINIGUNG DER VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN . 72 6.2.1.2. BEREINIGUNG DER ERFOLGSRECHNUNG . 74 6.2.1.3. AUSWAHL AN WAHLRECHTEN IN UGB-, DHGB UND IFRS-ABSCHLUESSEN . 75 6.2.1.4. BILANZPOLITIK . 76 6.2.2. GLIEDERUNG UND INFORMATIONSVERDICHTUNG . 79 6.2.3. BEISPIELE FUER BEREINIGUNGEN . 79 6.2.4. DIE EINHEITLICHE GLIEDERUNG DES YYBANK FOR THE ACCOUNTS OF COMPANIES HARMONISED (BACH) " -PROJEKTS . 82 6.2.4.1. AKTIVSEITE DER BILANZ DES BACH-PROJEKTS . 83 6.2.4.2. PASSIVSEITE DER BILANZ DES BACH-PROJEKTS . 84 6.2.4.3. EINHEITS-GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG DES BACH-PROJEKTS . 86 6.2.4.4. EINHEITLICHE ANHANGANGABEN DES BACH-PROJEKTS . 88 6.3. ERMITTLUNG DER ANALYSEWERTE . 88 6.3.1. ABSOLUTWERTE . 88 6.3.2. KENNZAHLEN . 88 6.3.3. KENNZAHLENSYSTEME . 89 6.4. BEURTEILUNG DER ANALYSEWERTE UND URSACHENANALYSE . 89 6.5. ABLEITEN VON MASSNAHMEN AUF BASIS DER BEURTEILUNG UND URSACHENANALYSE . 91 6.6. KONTROLLE DER ERGEBNISSE DER MASSNAHMEN . 91 7. AUSGEWAEHLTE ANALYSEWERTE DER BILANZANALYSE . 92 7.1. SCHNELLTESTVERFAHREN . 92 7.2. CASHFLOWKENNGROESSEN . 94 INHALTSVERZEICHNIS 7.2.1. DIREKTE VS INDIREKTE ERMITTLUNG DES CASHFLOWS . 94 7.2.2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN BERECHNUNGSMETHODEN . 96 7.2.3. DER OPERATIVE CASHFLOW . 96 7.2.4. DER INVESTITIONSCASHFLOW . 97 7.2.5. DER FINANZIERUNGSCASHFLOW . 97 7.2.6. INDIREKTE ERMITTLUNG DES CASHFLOWS IN DER PRAXIS . 97 7.2.6.1. BEISPIEL ZUR INDIREKTEN ERMITTLUNG . 98 7.2.7. DER PRAKTIKER-CASHFLOW . 100 7.2.8. WUERDIGUNG DES CASHFLOWS IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 101 7.2.9. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT VON CASHFLOWRECHNUNGEN . 101 7.3. ERGEBNISKENNGROESSEN . 102 7.3.1. ANFORDERUNGEN AN DIE ERGEBNISKENNGROESSEN . 104 7.3.2. EBITDA . 105 7.3.2.1. ALLGEMEINES . 105 7.3.2.2. ADJUSTED EBITDA . 105 7.3.2.3. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES EBITDA . 106 7.3.3. OPERATING INCOME . 107 7.3.3.I. ALLGEMEINES . 107 7.3.3.2. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES OPERATING INCOME . 107 7.3.4. EBIT . 107 7.3.4.1. ALLGEMEINES . 107 7.3A2. ADJUSTED EBIT . 108 7.3.4.3. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES EBIT . 108 7.3.5. EBT . 108 7.3.5.1. ALLGEMEINES . 108 7.3.5.2. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES EBT . 108 7.3.6. NET INCOME . 108 7.3.6.1. ALLGEMEINES . 108 7.3.6.2. PROBLEMBEREICHE BEI DER ANALYSE UND VERGLEICHBARKEIT DES NET INCOME . 108 7.4. UMSATZANALYSE . 109 7.4.1. UMSATZWACHSTUM . 109 7.4.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES UMSATZWACHSTUMS . 109 7.4.1.2. INTERPRETATION DES UMSATZWACHSTUMS IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 109 7.4.I.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES UMSATZWACHSTUMS . 109 7.4.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE AUS DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 110 7.4.2. UMSATZVOLATILITAET . HO 7.4.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSATZVOLATILITAET . 110 INHALTSVERZEICHNIS 7.4.2.2. INTERPRETATION DER UMSATZVOLATILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 111 7.4.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSATZVOLATILITAET . 111 7.5. COMMON SIZE FINANCIAL STATEMENTS UND INTENSITAETEN . 111 7.5.1. GESAMTLEISTUNG . 111 7.5.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER GESAMTLEISTUNG . 111 7.5.1.2. INTERPRETATION DER GESAMTLEISTUNG IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 112 7.5.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER GESAMTLEISTUNG . 112 7.5.2. SACHANLAGENINTENSITAET . 112 7.5.2.I. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER SACHANLAGENINTENSITAET . 112 7.5.2.2. INTERPRETATION DER SACHANLAGENINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 112 7.5.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER SACHANLAGENINTENSITAET . 113 7.5.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 113 7.5.3. VORRATSINTENSITAET . 113 7.5.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER VORRATSINTENSITAET . 113 7.5.3.2. INTERPRETATION DER VORRATSINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 114 7.5.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER VORRATSINTENSITAET . 114 7.5.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 114 7.5.4. FORDERUNGSINTENSITAET . 115 7.5.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER FORDERUNGSINTENSITAET . 115 7.5.4.2. INTERPRETATION DER FORDERUNGSINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 115 7.5.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER FORDERUNGSINTENSITAET . 115 7.5.4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 116 7.5.5. PERSONALINTENSITAET . 116 7.5.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER PERSONALINTENSITAET . 116 7.5.5.2. INTERPRETATION DER PERSONALINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 116 7.5.5.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER PERSONALINTENSITAET . 117 7.5.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 117 7.5.6. MATERIALINTENSITAET . 117 7.5.6.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER MATERIALINTENSITAET . 117 7.5.6.2. INTERPRETATION DER MATERIALINTENSITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 118 7.5.6.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER MATERIALINTENSITAET . 118 7.5.6.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 118 INHALTSVERZEICHNIS 7.6. INVESTITIONSANALYSE . 118 7.6.1. INVESTITIONSDECKUNG . 119 7.6.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER INVESTITIONSDECKUNG . 119 7.6.1.2. INTERPRETATION DER INVESTITIONSDECKUNG IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 119 7.6.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER INVESTITIONSDECKUNG . 119 7.6.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 120 7.6.2. ANLAGENABNUTZUNGSGRAD . 120 7.6.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES ANLAGENABNUTZUNGSGRADES . 120 7.6.2.2. INTERPRETATION DES ANLAGENABNUTZUNGSGRADES IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 121 7.6.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES ANLAGENABNUTZUNGSGRADES . 121 7.6.3. KENNZAHLEN DER OPERATIVEN EFFIZIENZ . 121 7.6.4. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS . 121 7.6.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS . 121 7.6.4.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 122 7.6.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES VERMOEGENS . 122 7.6.4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 123 7.6.5. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGEVERMOEGENS . 123 7.6.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGEVERMOEGENS . 123 7.6.5.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGE VERMOEGENS IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 123 7.6.53. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES SACHANLAGEVERMOEGENS . 124 7.6.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 124 7.6.6. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS . 125 7.6.6. 1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS . 125 7.6.6.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 125 7.6.63. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DES EIGENKAPITALS . 125 7.6.6.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 126 7.7. KENNZAHLEN DER OPERATIVEN RENTABILITAET . 126 7.7.1. ROHERTRAGSMARGE . 126 7.7.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER ROHERTRAGSMARGE . 127 7.7. 1.2. INTERPRETATION DER ROHERTRAGSMARGE IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 127 INHALTSVERZEICHNIS 7.7.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER ROHERTRAGSMARGE . 127 7.7.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 128 7.7.2. UMSATZRENTABILITAET . 128 7.7.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSATZRENTABILITAET . 128 7.7.2.2. INTERPRETATION DER UMSATZRENTABILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 129 7.7.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSATZRENTABILITAET . 129 7.7.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 129 7.7.3. GESAMTKAPITALRENTABILITAET . 130 7.7.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER GESAMTKAPITALRENTABILITAET . 130 7.7.3.2. INTERPRETATION DER GESAMTKAPITALRENTABILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 130 7.7.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER GESAMTKAPITALRENTABILITAET . 130 7.7.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 131 7.7.4. EIGENKAPITALRENTABILITAET . 131 7.7.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER EIGENKAPITALRENTABILITAET . 131 7.7.4.2. INTERPRETATION DER EIGENKAPITALRENTABILITAET IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 131 7.7.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER EIGENKAPITALRENTABILITAET . 132 7 .7 .4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 132 7.7.5. RETURN ON TOTAL INVESTED CAPITAL (ROIC) . 133 7.7.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES ROIC . 133 7.7.5.2. INTERPRETATION DES RETURN ON TOTAL INVESTED CAPITAL (ROIC) IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 134 7.7.5.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES RETURN ON TOTAL INVESTED CAPITAL . 134 7.7.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 135 7.8. STATISCHE KENNZAHLEN DER KURZFRISTIGEN LIQUIDITAET . 135 7.8.1. WORKING CAPITAL, CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO . 136 7.8.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG VON CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO . 136 7.8.1.2. INTERPRETATION VON CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO . 137 7.8.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG VON CURRENT RATIO, QUICK RATIO UND CASH RATIO . 137 7.8.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 137 7.8.2. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 138 7.8.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 138 INHALTSVERZEICHNIS 7.8.2.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 138 7.8.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 139 7.8.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 139 7.8.3. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE . 139 7.8.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE . 140 7.8.3.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE . 140 7.8.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VORRAETE . 140 7.8.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 141 7.8.4. UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 141 7.8.4.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 141 7.8.4.2. INTERPRETATION DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICH KEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 141 7.8.4.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER UMSCHLAGSHAEUFIGKEIT DER VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 142 7.8.4.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 142 7.8.5. CASH CONVERSION CYCLE (CCC) . 143 7.8.5.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES CASH CONVERSION CYCLE . 143 7.8.5.2. INTERPRETATION DES CASH CONVERSION CYCLE . 143 7.8.5.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES CASH CONVERSION CYCLE . 143 7.8.5.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 144 7.9. STATISCHE KENNZAHLEN DER LANGFRISTIGEN LIQUIDITAET . 144 7.9.1. EIGENKAPITALQUOTE . 145 7.9.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER EIGENKAPITALQUOTE . 145 7.9.I.2. INTERPRETATION DER EIGENKAPITALQUOTE . 145 7.9.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER EIGENKAPITALQUOTE . 146 7.9.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 146 7.9.2. GEARING . 147 7.9.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES GEARINGS . 147 7.9.2.2. INTERPRETATION DES GEARINGS . 147 7.9.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES GEARINGS . 147 7.9.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 147 7.9.3. DECKUNG 1., 2. UND 3. GRADES . 148 7.9.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER DECKUNG 1., 2. UND 3. GRADES . 148 7.9.3.2. INTERPRETATION DER DECKUNGSGRADE . 149 INHALTSVERZEICHNIS 7.9.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER DECKUNG 1., 2. UND 3. GRADES . 149 7.9.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 149 7.10. DYNAMISCHE KENNZAHLEN DER LIQUIDITAET . 150 7.10.1. SCHULDENTILGUNGSDAUER (DYNAMISCHER VERSCHULDUNGSGRAD) . 150 7.10.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER SCHULDENTILGUNGSDAUER . 150 7.10.1.2. INTERPRETATION DER SCHULDENTILGUNGSDAUER . 150 7.10.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER SCHULDENTILGUNGSDAUER . 151 7.10.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 151 7.10.2. CASHFLOW RATE . 151 7.10.2.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER CASHFLOW RATE . 151 7.10.2.2. INTERPRETATION DER CASHFLOW RATE . 152 7.10.2.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER CASHFLOW RATE . 152 7.10.2.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 152 7.10.3. INTEREST COVER RATIO . 153 7.10.3.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER INTEREST COVER RATIO . 153 7.10.3.2. INTERPRETATION DER INTEREST COVER RATIO . 153 7.10.3.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DER INTEREST COVER RATIO . 153 7.10.3.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 154 7.11. RISIKOKENNZAHLEN . 154 7.11.1. OPERATIVER LEVERAGE . 154 7.11.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES OPERATIVEN LEVERAGE . 154 7.11.1.2. INTERPRETATION DES OPERATIVEN LEVERAGE IM ZUGE DER BILANZANALYSE . 155 7.11.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES OPERATIVEN LEVERAGE . 155 7.11.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 155 7.12. DAS DUPONT-KENNZAHLENSYSTEM . 155 7.12.1. DUPONT-SYSTEM . 156 7.12.1.1. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES DUPONT-SYSTEMS . 156 7.12.1.2. INTERPRETATION DES DUPONT-KENNZAHLENSYSTEMS . 156 7.12.1.3. KRITISCHE WUERDIGUNG DES DUPONT-SYSTEMS . 156 7.12.1.4. UEBERBLICK EMPIRISCHER WERTE DER BACH-DATENBANK FUER DIE TEILNEHMENDEN LAENDER . 157 WEITERFUEHRENDE LITERATUR . 159 STICHWORTVERZEICHNIS . 161
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