Holdings: Grundriss des deutschen Steuerrechts

Grundriss des deutschen Steuerrechts: die wesentlichen Steuerarten, Verfahrensrecht, Internationales Steuerrecht

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Main Authors:	Beck, Hans-Joachim (Author), Daumke, Michael (Author), Perbey, Uwe (Author), Radeisen, Rolf-Rüdiger (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2021]
Edition:	8., völlig neu bearbeitete Auflage
Subjects:	Steuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	435 Seiten Diagramme
ISBN:	9783503205189 3503205187

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ....................................................................................................... 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................. 17 1. KAPITEL: EINFUEHRUNG ............................................................................. 21 LITERATUR ................................................................................................. 21 1. NOTWENDIGKEIT UND BEGRIFF DES STEUERRECHTS ......................................... 21 2. STANDORT DES STEUERRECHTS IM RECHTSSYSTEM ......................................... 21 3. EINTEILUNG DES STEUERRECHTS ................................................................... 22 4. EINTEILUNG DER STEUERN ........................................................................... 23 5. STEUERHOHEIT .......................................................................................... 24 6. RECHTSQUELLEN DES STEUERRECHTS ............................................................ 26 2. KAPITEL: UMSATZSTEUER ......................................................................... 29 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ............................... 29 1. ALLGEMEINES ............................................................................................ 29 1.1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER ....................................................... 29 1.2 NATIONALE STELLUNG DER UMSATZSTEUER ........................................... 29 1.3 STELLUNG DER UMSATZSTEUER IM UNIONSRECHT ................................. 30 1.4 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER UMSATZSTEUER IN DEUTSCHLAND ....... 31 1.5 DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER ...................................................... 32 2. STEUERBARKEIT VON UMSAETZEN .................................................................. 39 2.1 INLANDSBEGRIFF IM UMSATZSTEUERRECHT UND DIE KONSEQUENZEN .... 39 2.2 STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN ODER SONSTIGEN LEISTUNGEN ......... 41 2.3 EINFUHRENIMINLAND .................. 68 2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ................................................. 68 2.5 KEINE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG ....................................................... 70 3. STEUERPFLICHT VON UMSAETZEN ................................................................... 71 3.1 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERBEFREIUNGEN .......................................... 72 3.2 EINZELHEITEN ZU AUSGEWAEHLTEN STEUERBEFREIUNGEN ....................... 75 3.3 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG .................................................. 82 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................................... 84 4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ENTGELTLICHER UMSAETZE .............................. 85 4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UNENTGELTLICHER UMSAETZE ......................... 86 4.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE ..................................................... 88 4.4 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................... 88 5. STEUERSATZ ............................................................................................... 90 5.1 REGELSTEUERSATZ UND ERMAESSIGTER STEUERSATZ ................................. 90 5.2 ANWENDUNG DES ERMAESSIGTEN STEUERSATZES .................................... 91 5.3 ABGRENZUNG BEI PAUSCHALPREISEN ................................................. 92 6. STEUERENTSTEHUNG, ANMELDUNG UND STEUERSCHULDNERSCHAFT ................ 92 6.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG UND JAHRESSTEUERERKLAERUNG ........... 92 7 INHALTSVERZEICHNIS 6.2 STEUERENTSTEHUNG ........................................................................... 94 6.3 STEUERSCHULDNER ............................................................................ 98 7. RECHNUNGEN IM UMSATZSTEUERRECHT ...................................................... 103 7.1 VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN ......................... 103 7.2 ARTEN VON RECHNUNGEN ................................................................. 104 7.3 RECHNUNGSANFORDERUNGEN ............................................................. 105 7.4 UEBERHOEHTER STEUERAUSWEIS IN EINER RECHNUNG ............................ 108 8. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG ........................................ 109 8.1 VORSTEUERABZUG .............................................................................. 110 8.2 VORSTEUERBERICHTIGUNG .................................................................. 116 9. AUFZEICHNUNGSVORSCHRIFTEN .................................................................... 120 10. SONDERFAELLE DER UMSATZBESTEUERUNG ...................................................... 122 10.1 PAUSCHALIERUNG DER UMSATZSTEUER ................................................ 122 10.2 BESTEUERUNG VON LAND-UND FORSTWIRTEN ...................................... 123 10.3 BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN ................................................. 124 10.4 DIFFERENZBESTEUERUNG .................................................................... 125 3. KAPITEL: EINKOMMENSTEUER UND BILANZSTEUERRECHT ....................... 127 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ............................... 127 1. STEUERPFLICHT ........................................................................................... 127 1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) .................................... 127 1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (STEUEROBJEKT) ......................................... 127 1.3 ARTEN DER STEUERPFLICHT .................................................................. 129 2. EINKUENFTE ................................................................................................ 131 2.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§13 ESTG) .................. 132 2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) .................................. 134 2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) ........................... 142 2.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) ................... 145 2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§20 ESTG) ................................ 146 2.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) ........... 150 2.7 SONSTIGE EINKUENFTE (§22 ESTG) ..................................................... 152 3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ....................................................................... 154 3.1 EINKOMMENSTEUERLICH ZU BERUECKSICHTIGENDE VORGAENGE .............. 154 3.2 ERMITTLUNG DER GEWINNEINKUENFTE (§2 ABS.2 SATZ 1 NR. 1 ESTG) ... 159 3.3 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN ........................ 178 3.4 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§2 ABS.2 NR. 2 ESTG) ....... 181 3.5 SUBJEKTIVE ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN ....................................... 182 4. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER ............ 183 4.1 VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE ZUM ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMEN ................................................................................... 183 4.2 ABSCHNITTSBESTEUERUNG ................................................................. 184 5. PRIVATE ABZUEGE ....................................................................................... 186 5.1 UNTERHALTSVERPFLICHTUNGEN ............................................................ 186 5.2 SONDERAUSGABEN ............................................................................ 188 8 INHALTSVERZEICHNIS 5.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN .................................................. 192 5.4 ALLGEMEINE REGELN ZUM ABZUG VON SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN ................................................. 193 6. STEUERSATZ (TARIF) ................................................................................... 193 6.1 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) ............................................. 195 TARIFERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 32C ESTG) ................................................................................... 195 6.2 ABGELTUNGSTEUERSATZ (§ 32D ESTG) ................................................ 196 6.3 BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE (§ 34A ESTG) .... 196 6.4 STEUERERMAESSIGUNGEN .................................................................... 196 7. ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER .............................. 197 SONDERVORSCHRIFTEN ZUR BEWAELTIGUNG DER CORONA-PANDEMIE ............... 198 4. KAPITEL: LOHNSTEUER .......................................................................... 201 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN .............................. 201 1. ALLGEMEINES ............................................................................................ 201 2. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ............................................... 203 3. REISEKOSTENRECHT ................................................................................... 207 4. KINDER IM STEUERRECHT ........................................................................... 208 5. ELSTAM-VERFAHREN................................................................................. 209 6. LOHNSTEUERKLASSEN, § 38B ESTG .............................................................. 210 7. ANRUFUNGSAUSKUNFT, § 42E ESTG ............................................................ 211 8. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG, § 421 ESTG ................................................. 212 LOHNSTEUER-NACHSCHAU § 42G ESTG ....................................................... 213 9. LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN ....................................................... 214 5. KAPITEL: KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................. 217 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ............................... 217 1. GRUNDKONZEPTION DER KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................ 217 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ....................................................................... 219 2.1 MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM (STEUERSUBJEKT) ......................... 219 2.2 BEGINN DER UNBESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT .............. 219 2.3 BEMERKUNGEN ZUR UNTERNEHMERGESELLSCHAFT (HAFTUNGSBE SCHRAENKT) ............................................................................... 222 2.4 BEGINN DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT .......................................... 225 2.5 BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ........................................ 226 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT .......................................................................... 226 3.1 FUER DIE BESTEUERUNG MASSGEBENDE ZEITRAEUME .............................. 227 3.2 EINKUNFTSARTEN BEI KOERPERSCHAFTEN .............................................. 228 3.3 SUMME DER EINKUENFTE BEI KOERPERSCHAFTEN ................................... 228 4. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 KSTG ..................................... 228 4.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 228 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG ................................... 229 5. EINKOMMENSERMITTLUNG ........................................................................ 232 5.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN .......................................................... 232 5.2 ZUWENDUNGEN ............................................................................... 232 9 INHALTSVERZEICHNIS 5.3 BEISPIEL ZUWENDUNGEN .................................................................. 233 5.4 VORTRAGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN ....................................................... 234 5.5 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ................................................. 235 5.6 STEUERFREIE UND NICHT STEUERBARE EINNAHMEN .............................. 239 6. ALLGEMEINE HINWEISE ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ............... 239 6.1 SYSTEMATISCHE STELLUNG DER VGA ................................................... 239 6.2 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG (R 8.5 KSTR) .......... 240 6.3 NAHESTEHENDE PERSON .................................................................... 243 6.4 SPIEGELBILDLICHE BESTEUERUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUS SCHUETTUNG ............................................................................... 243 6.5 BEWEISLAST ....................................................................................... 245 KEINE RUECKGAENGIGMACHUNG DER RECHTSFOLGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ..................................................................... 246 7. VERDECKTE EINLAGEN ................................................................................. 246 7.1 VERDECKTE EINLAGE ( BEISPIEL MIT AUSWIRKUNG AUF DIE EINKOMMENSTEUER DES EINLEGENDEN) ............................................ 248 7.2 ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG) ............................................................... 250 8. BETEILIGUNGSERTRAEGE ................................................................................. 251 8.1 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN BEI DIVIDENDEN ..................... 252 8.2 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN UND IM ZUSAMMENHANG STEHENDE AUFWENDUNGEN .............................................................................. 253 9. VERLUSTABZUG ........................................................................................... 255 9.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 255 9.2 EINGESCHRAENKTE VERLUSTNUTZUNG ................................................... 257 FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG § 8D KSTG ..................... 259 10. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT .................................................... 262 10.1 VORAUSSETZUNGEN ZUR KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT ...... 262 10.2 ORGANTRAEGER .................................................................................... 263 10.3 DIE ORGANGESELLSCHAFT .................................................................... 264 10.4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG .............................................................. 264 10.5 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (§14 NR. 4 KSTG) ................................ 264 10.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN ..................................................................... 265 10.7 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT .................... 265 11. LIQUIDATION (§ 11 KSTG) .......................................................................... 266 11.1 ALLGEMEINE HINWEISE (GESELLSCHAFTSRECHTLICH) .............................. 267 11.2 ABLAUFSCHEMA DER LIQUIDATION EINER GMBH (HIER: BESCHLUSSFASSUNG) .......................................................................... 267 11.3 ALLGEMEINE HINWEISE (STEUERRECHTLICH) ........................................ 268 11.4 LIQUIDATIONSGEWINN ...................................................................... 270 12. TARIF UND FREIBETRAG ................................................................................ 270 13. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ ................................... 270 6. KAPITEL: GEWERBESTEUER ..................................................................... 271 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ............................... 271 1. WESEN UND BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER .......................................... 271 10 INHALTSVERZEICHNIS 2. HEBESATZ (§ 16 GEWSTG) ......................................................................... 273 3. REALSTEUER (OBJEKTSTEUER) ...................................................................... 274 4. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER .......................... 274 5. VERHAELTNIS ZUR GRUNDSTEUER .................................................................. 275 6. STEUERGEGENSTAND .................................................................................. 275 6.1 FORMEN DER GEWERBEBETRIEBE ...................................................... 276 6.2 EINZELUNTERNEHMEN (§2 ABS. 1 GEWSTG) .................................... 276 6.3 PERSONENGESELLSCHAFT (R 2.1 ABS.2 GEWSTR) ................................. 277 6.4 KAPITALGESELLSCHAFTEN, GENOSSENSCHAFTEN EINSCHLIESSLICH DER EUROPAEISCHEN GENOSSENSCHAFTEN, VERSICHERUNGS UND PENSIONS FONDSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT ................................................. 278 6.5 BETRIEBE GEWERBLICHER ART (§2 GEWSTDV) .................................... 278 6.6 MEHRHEIT VON BETRIEBEN (R 2.4 GEWSTR) ...................................... 278 7. SACHLICHE UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................ 279 7.1 BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN GEWERBESTEUERPFLICHT ............. 279 7.2 BEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) ............................................................ 279 7.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) ............ 279 8. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE ......................................................................... 280 8.1 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (GEWERBEERTRAG) .................................... 280 8.2 GEWERBEERTRAG (§ 7 GEWSTG) ....................................................... 280 8.3 HINZURECHNUNGEN (§8 GEWSTG) ................................................... 282 8.4 § 8 NR. 1 GEWSTG ............................................................................ 283 8.5 ENTGELTE FUER SCHULDEN (§8 NR. 1 BUCHST.A GEWSTG)) .................... 285 8.6 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (§8 NR. 1 BUCHST.B GEWSTG) ......... 287 8.7 STILLE GESELLSCHAFT (§8 NR. 1 BUCHST.C GEWSTG) ............................ 287 8.8 MIET UND PACHTZINSEN (§ 8 NR. 1 BUCHST, D, E GEWSTG) ................ 288 8.9 UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 8 NR. 1 BUCHST.F GEWSTG) ............... 289 8.10 FREIBETRAG FUER HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG ............. 290 8.11 RECHTSPRECHUNG ZU DEN HINZURECHNUNGEN .................................. 290 8.12 DIVIDENDEN, DIE NICHT UNTER § 9 NR. 2A GEWSTG FALLEN (§ 8 NR. 5 GEWSTG) ................................................................................ 291 8.13 VERLUSTANTEIL PERSONENGESELLSCHAFT (§8 NR. 8 GEWSTG) ................ 291 8.14 SPENDEN/ZUWENDUNGEN (§8 NR.9 GEWSTG) ................................. 292 8.15 WEITERE HINZURECHNUNGEN ........................................................... 292 9. BERECHNUNGSBEISPIEL (HINZURECHNUNGEN) ............................................ 292 10. KUERZUNGEN BEIM GEWERBEERTRAG (§9 GEWSTG) .................................... 293 10.1 KUERZUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN GRUNDBESITZ (§ 9 NR. 1 GEWSTG) ................................................................................ 293 10.2 DIE ANTEILE AM GEWINN IN ODER AUSLAENDISCHER PERSONEN GESELLSCHAFTEN ................................................................................ 294 10.3 DIVIDENDEN INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 2A GEWSTG) ....................................................................................... 294 10.4 NICHT IM INLAND BELEGENE BETRIEBSSTAETTE (§9 NR. 3 GEWSTG) 295 10.5 ALLGEMEINES ZU ZUWENDUNGEN (ZUWENDUNGEN), § 9 NR. 5 GEWSTG .......................................................................................... 295 11 INHALTSVERZEICHNIS 11. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG (§10 GEWSTG ) ........................................ 297 11.1 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR ..................................................... 297 11.2 LIQUIDATION (§ 16 GEWSTDV) .......................................................... 297 12. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) ............................................................ 298 12.1 UNTERNEHMERUNDUNTERNEHMENSIDENTITAET .................................. 298 12.2 UEBERNAHME EINKOMMENSTEUERLICHER REGELUNGEN ...................... 299 12.3 ANWENDUNG KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER VORSCHRIFTEN ..................... 299 13. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG ................................................. 299 14. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG ..................................................................... 299 15. ZERLEGUNG (§§28FF. GEWSTG) .................................................................. 300 15.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 300 15.2 ZERLEGUNGSMASSSTAB ....................................................................... 300 16. ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER ............... 302 16.1 SYSTEMATISCHE STELLUNG .................................................................. 302 16.2 GEWERBLICHE EINKUENFTE .................................................................. 302 16.3 BEGRENZUNG DER ANRECHNUNG DURCH DIE GEWERBESTEUER .............. 303 16.4 MEHRERE GEWERBLICHE UNTERNEHMEN ............................................. 304 17. BERECHNUNGSSCHEMA GEWERBESTEUER .................................................... 304 7. KAPITEL: BEWERTUNGSRECHT UND ERBSCHAFTSTEUER ............................. 309 RECHTSGRUNDLAGEN .................................................................................. 309 1. BEWERTUNGSGESETZ ................................................................................... 309 1.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 309 1.2 SYSTEMATIK DES BEWERTUNGSGESETZES ............................................. 310 1.3 AENDERUNG DES BEWERTUNGSGESETZES ZUM 01.01.2009 .................... 314 1.4 GRUNDBESITZ (§§ 176 FF. BEWG) ....................................................... 315 1.5 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 158 FF. BEWG) ................................ 321 1.6 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................... 321 1.7 BETRIEBSVERMOEGEN .......................................................................... 322 2. ERBSCHAFTSTEUER ....................................................................................... 324 2.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 324 2.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (§1 ERBSTG) ............................................. 325 2.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................... 326 2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 9 ERBSTG) .............................................. 326 2.5 UEBERSICHT ........................................................................................ 327 2.6 STEUERPFLICHTIGER ERWERB ................................................................ 327 2.7 BEWERTUNG (§ 12 ERBSTG) ............................................................... 328 2.8 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN ......................................................... 329 2.9 VERSCHONUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN ............................................ 330 2.9.2 ABLEITUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ................................... 331 2.9.3 VERSCHONUNGSREGELUNGEN DER HOEHE NACH (BIS 26 MIO. EURO) ...... 333 2.9.4 VERSCHONUNGSREGELUNGEN DER HOEHE NACH (UEBER 26 MIO. EURO) 333 2.9.5 BEHALTEVORAUSSETZUNGEN ................................................................ 334 2.9.6 NACHVERSTEUERUNG .......................................................................... 335 2.10 TARIFBEGRENZUNG ............................................................................. 335 12 INHALTSVERZEICHNIS 2.11 VERMIETETE WOHNIMMOBILIEN ...................................................... 336 2.12 STEUERKLASSEN ................................................................................ 336 2.13 DIE PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE ....................................................... 336 2.14 TARIF ............................................................................................... 338 2.15 BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE INNERHALB EINES ZEITRAUMS VON 10 JAHREN ................................................................................ 339 2.16 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER STEUER ..................................... 339 2.17 DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFT-UND EINKOMMENSTEUER ............ 340 2.18 ANZEIGE-UND ERKLAERUNGSPFLICHT .................................................... 340 8. KAPITEL: DIE NEUE GRUNDSTEUER - DAS BUNDESMODELL UND DIE ABWEICHENDEN GESETZE DER LAENDER ...................................... 343 1. DAS BUNDESMODELL ................................................................................. 343 1.1 KERNPUNKTE DES BUNDESGESETZES .................................................. 343 1.2 BEWERTUNG DER GRUNDSTUECKE IM GRUNDVERMOEGEN ....................... 345 2. DIE ABWEICHENDEN GESETZE DER BUNDESLAENDER ...................................... 351 2.1 GRUENDE FUER DIE ABWEICHENDEN REGELUNGEN .................................. 351 2.2 UEBERSICHT ........................................................................................ 352 2.3 DER LAENDERFINANZAUSGLEICH ........................................................... 353 2.4 DIE GRUNDSTEUERGESETZE DER EINZELNEN BUNDESLAENDER ................. 353 9. KAPITEL: GRUNDERWERBSTEUER ............................................................... 359 RECHTSGRUNDLAGEN .................................................................................. 359 1. EINFUEHRUNG ............................................................................................. 359 2. STEUERSAETZE ............................................................................................. 359 3. GRUNDERWERBSTEUERBARE VORGAENGE ....................................................... 360 3.1 ENTSTEHUNG DER STEUER .................................................................. 361 3.2 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG ................................................ 362 4. GRUNDSTUECK ............................................................................................. 362 4.1 ALLGEMEINES .................................................................................. 362 4.2 GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN ................................... 363 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................................... 363 5.1 ZUBEHOER UND INVENTAR .................................................................. 363 5.2 AUSSENANLAGEN ............................................................................... 364 5.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN ................................................................. 364 5.4 EINHEITLICHER ERWERBSGEGENSTAND ................................................ 364 5.5 UMSATZSTEUER ................................................................................. 365 6. STEUERSCHULDNER ..................................................................................... 365 6.1 ANZEIGE .......................................................................................... 365 6.2 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG ................................................ 365 7. AUFHEBUNG DER STEUERFESTSETZUNG ......................................................... 366 8. GESAMTHAND ........................................................................................... 366 9. VERKAUF VON GESELLSCHAFTSANTEILEN (SHARE DEALS) ................................. 367 13 INHALTSVERZEICHNIS 10. KAPITEL: INTERNATIONALES STEUERRECHT ................................................... 369 RECHTSGRUNDLAGEN ................................................................................... 369 1. VORBEMERKUNGEN ZUM BEGRIFF DES YYINTERNATIONALEN STEUERRECHTS ...... 369 2. WELCHE STEUERARTEN SIND BETROFFEN? ...................................................... 370 2.1 EUROPARECHT MIT WIRKUNG AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT ............ 371 2.2 EUROPAEISCHE RECHTSQUELLEN ........................................................... 372 2.3 VERHAELTNIS DES GEMEINSCHAFTSRECHTS ZUM NATIONALEN RECHT ....... 374 3. FESTSTELLUNG DES STEUERSUBJEKTS ............................................................. 374 3.1 DAS YYQUALIFIKATIONSPROBLEM ......................................................... 374 3.2 PERSONENGESELLSCHAFT ...................................................................... 377 3.3 ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT EINER NATUERLICHEN PERSON ........................................................................ 377 4. UMFANG DER SUBJEKTIVEN STEUERPFLICHT ................................................... 378 5. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4, §§49 BIS 50A ESTG) .................... 379 6. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG (GRUNDREGELN) ........................... 381 6.1 ANRECHNUNGSMETHODE ................................................................... 382 6.2 FREISTELLUNGSMETHODE .................................................................... 382 7. DBA .......................................................................................................... 382 7.1 PRAKTISCHE ARBEITSWEISE MIT EINEM DBA ...................................... 383 7.2 ELEKTRONISCHE ARBEITSHILFEN DER FINANZVERWALTUNG ..................... 383 7.3 OECD .............................................................................................. 383 8. BEISPIELHAFTE EINZELREGELUNGEN ZUM INTERNATIONALEN STEUERRECHT ...... 385 8.1 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN EINES INLAENDISCHEN BETRIEBS IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE .............................................. 385 8.2 WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG ............................................. 387 8.3 QUELLENSTEUER BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A ESTG) ..... 388 9. ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG ............................. 389 11. KAPITEL: STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT ................................................ 391 LITERATUR .................................................................................................. 391 1. BEDEUTUNG UND GESCHICHTE DER ABGABENORDNUNG ................................ 391 2. GLIEDERUNG UND AUFBAU DER ABGABENORDNUNG ..................................... 394 3. WICHTIGE NEBENGESETZE UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR ABGABENORDNUNG ................................................................................... 394 4. ANWENDUNGSBEREICH DER ABGABENORDNUNG .......................................... 395 5. BEGRIFF DER STEUER, ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN .......................... 395 6. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN ................................................................. 396 7. AUFBAU DER FINANZVERWALTUNG ............................................................... 397 8. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN ........................................................ 398 9. STEUERGEHEIMNIS ..................................................................................... 398 10. ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE .................................................... 399 11. DER VERWALTUNGSAKT ................................................................................ 400 11.1 BEGRIFF, ENTSTEHUNG UND BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSAKTS .......... 400 11.2 FORM DES VERWALTUNGSAKTS ............................................................ 401 14 INHALTSVERZEICHNIS 11.3 ARTEN VON VERWALTUNGSAKTEN ....................................................... 401 11.4 FEHLERHAFTIGKEIT VON VERWALTUNGSAKTEN ....................................... 402 12. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG ............................................................ 402 12.1 DIGITALISIERUNG DER FINANZVERWALTUNG ......................................... 404 12.2 VORAUSGEFUELLTE STEUERERKLAERUNG (NACH WWW.ELSTER.DE) ................. 405 12.3 DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG ............................................................... 405 12.4 ZUSAMMENARBEIT BUND UND LAENDER ............................................. 406 13. ARTEN DER STEUERFESTSETZUNG .................................................................. 406 13.1 ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG ....................................................... 406 13.2 VORBEHALTSFESTSETZUNG (§ 164 AO) ................................................ 406 13.3 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) ..................................... 407 13.4 STEUERANMELDUNGEN ...................................................................... 408 13.5 FESTSTELLUNGSBESCHEID ................................................................... 408 14. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERLOESCHEN VON STEUERANSPRUECHEN ............. 408 15. KORREKTUR VON VERWALTUNGSAKTEN ......................................................... 409 16. HAFTUNG ................................................................................................... 411 17. STEUERVOLLSTRECKUNGSRECHT ..................................................................... 413 18. AUSSERGERICHTLICHER UND GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ ............................. 413 EXKURS: GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN STEUERSACHEN: .................. 418 19. TAX COMPLIANCE ..................................................................................... 421 12. KAPITEL: STEUERREFORMEN ...................................................................... 423 LITERATUR ................................................................................................. 423 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................. 429 15
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 17 1. KAPITEL: EINFUEHRUNG . 21 LITERATUR . 21 1. NOTWENDIGKEIT UND BEGRIFF DES STEUERRECHTS . 21 2. STANDORT DES STEUERRECHTS IM RECHTSSYSTEM . 21 3. EINTEILUNG DES STEUERRECHTS . 22 4. EINTEILUNG DER STEUERN . 23 5. STEUERHOHEIT . 24 6. RECHTSQUELLEN DES STEUERRECHTS . 26 2. KAPITEL: UMSATZSTEUER . 29 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 29 1. ALLGEMEINES . 29 1.1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 29 1.2 NATIONALE STELLUNG DER UMSATZSTEUER . 29 1.3 STELLUNG DER UMSATZSTEUER IM UNIONSRECHT . 30 1.4 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER UMSATZSTEUER IN DEUTSCHLAND . 31 1.5 DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER . 32 2. STEUERBARKEIT VON UMSAETZEN . 39 2.1 INLANDSBEGRIFF IM UMSATZSTEUERRECHT UND DIE KONSEQUENZEN . 39 2.2 STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN ODER SONSTIGEN LEISTUNGEN . 41 2.3 EINFUHRENIMINLAND . 68 2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB . 68 2.5 KEINE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG . 70 3. STEUERPFLICHT VON UMSAETZEN . 71 3.1 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERBEFREIUNGEN . 72 3.2 EINZELHEITEN ZU AUSGEWAEHLTEN STEUERBEFREIUNGEN . 75 3.3 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG . 82 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 84 4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ENTGELTLICHER UMSAETZE . 85 4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UNENTGELTLICHER UMSAETZE . 86 4.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 88 4.4 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 88 5. STEUERSATZ . 90 5.1 REGELSTEUERSATZ UND ERMAESSIGTER STEUERSATZ . 90 5.2 ANWENDUNG DES ERMAESSIGTEN STEUERSATZES . 91 5.3 ABGRENZUNG BEI PAUSCHALPREISEN . 92 6. STEUERENTSTEHUNG, ANMELDUNG UND STEUERSCHULDNERSCHAFT . 92 6.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG UND JAHRESSTEUERERKLAERUNG . 92 7 INHALTSVERZEICHNIS 6.2 STEUERENTSTEHUNG . 94 6.3 STEUERSCHULDNER . 98 7. RECHNUNGEN IM UMSATZSTEUERRECHT . 103 7.1 VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN . 103 7.2 ARTEN VON RECHNUNGEN . 104 7.3 RECHNUNGSANFORDERUNGEN . 105 7.4 UEBERHOEHTER STEUERAUSWEIS IN EINER RECHNUNG . 108 8. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG . 109 8.1 VORSTEUERABZUG . 110 8.2 VORSTEUERBERICHTIGUNG . 116 9. AUFZEICHNUNGSVORSCHRIFTEN . 120 10. SONDERFAELLE DER UMSATZBESTEUERUNG . 122 10.1 PAUSCHALIERUNG DER UMSATZSTEUER . 122 10.2 BESTEUERUNG VON LAND-UND FORSTWIRTEN . 123 10.3 BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN . 124 10.4 DIFFERENZBESTEUERUNG . 125 3. KAPITEL: EINKOMMENSTEUER UND BILANZSTEUERRECHT . 127 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 127 1. STEUERPFLICHT . 127 1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) . 127 1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (STEUEROBJEKT) . 127 1.3 ARTEN DER STEUERPFLICHT . 129 2. EINKUENFTE . 131 2.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§13 ESTG) . 132 2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 134 2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 142 2.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 145 2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§20 ESTG) . 146 2.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) . 150 2.7 SONSTIGE EINKUENFTE (§22 ESTG) . 152 3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 154 3.1 EINKOMMENSTEUERLICH ZU BERUECKSICHTIGENDE VORGAENGE . 154 3.2 ERMITTLUNG DER GEWINNEINKUENFTE (§2 ABS.2 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 159 3.3 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN . 178 3.4 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§2 ABS.2 NR. 2 ESTG) . 181 3.5 SUBJEKTIVE ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 182 4. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER . 183 4.1 VOM GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE ZUM ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMEN . 183 4.2 ABSCHNITTSBESTEUERUNG . 184 5. PRIVATE ABZUEGE . 186 5.1 UNTERHALTSVERPFLICHTUNGEN . 186 5.2 SONDERAUSGABEN . 188 8 INHALTSVERZEICHNIS 5.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 192 5.4 ALLGEMEINE REGELN ZUM ABZUG VON SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 193 6. STEUERSATZ (TARIF) . 193 6.1 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . 195 TARIFERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 32C ESTG) . 195 6.2 ABGELTUNGSTEUERSATZ (§ 32D ESTG) . 196 6.3 BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE (§ 34A ESTG) . 196 6.4 STEUERERMAESSIGUNGEN . 196 7. ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER . 197 SONDERVORSCHRIFTEN ZUR BEWAELTIGUNG DER CORONA-PANDEMIE . 198 4. KAPITEL: LOHNSTEUER . 201 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 201 1. ALLGEMEINES . 201 2. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 203 3. REISEKOSTENRECHT . 207 4. KINDER IM STEUERRECHT . 208 5. ELSTAM-VERFAHREN. 209 6. LOHNSTEUERKLASSEN, § 38B ESTG . 210 7. ANRUFUNGSAUSKUNFT, § 42E ESTG . 211 8. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG, § 421 ESTG . 212 LOHNSTEUER-NACHSCHAU § 42G ESTG . 213 9. LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN . 214 5. KAPITEL: KOERPERSCHAFTSTEUER . 217 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 217 1. GRUNDKONZEPTION DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 217 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 219 2.1 MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM (STEUERSUBJEKT) . 219 2.2 BEGINN DER UNBESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 219 2.3 BEMERKUNGEN ZUR UNTERNEHMERGESELLSCHAFT (HAFTUNGSBE SCHRAENKT) . 222 2.4 BEGINN DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 225 2.5 BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 226 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 226 3.1 FUER DIE BESTEUERUNG MASSGEBENDE ZEITRAEUME . 227 3.2 EINKUNFTSARTEN BEI KOERPERSCHAFTEN . 228 3.3 SUMME DER EINKUENFTE BEI KOERPERSCHAFTEN . 228 4. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 KSTG . 228 4.1 ALLGEMEINES . 228 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG . 229 5. EINKOMMENSERMITTLUNG . 232 5.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 232 5.2 ZUWENDUNGEN . 232 9 INHALTSVERZEICHNIS 5.3 BEISPIEL ZUWENDUNGEN . 233 5.4 VORTRAGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN . 234 5.5 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 235 5.6 STEUERFREIE UND NICHT STEUERBARE EINNAHMEN . 239 6. ALLGEMEINE HINWEISE ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 239 6.1 SYSTEMATISCHE STELLUNG DER VGA . 239 6.2 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG (R 8.5 KSTR) . 240 6.3 NAHESTEHENDE PERSON . 243 6.4 SPIEGELBILDLICHE BESTEUERUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUS SCHUETTUNG . 243 6.5 BEWEISLAST . 245 KEINE RUECKGAENGIGMACHUNG DER RECHTSFOLGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 246 7. VERDECKTE EINLAGEN . 246 7.1 VERDECKTE EINLAGE ( BEISPIEL MIT AUSWIRKUNG AUF DIE EINKOMMENSTEUER DES EINLEGENDEN) . 248 7.2 ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG) . 250 8. BETEILIGUNGSERTRAEGE . 251 8.1 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN BEI DIVIDENDEN . 252 8.2 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN UND IM ZUSAMMENHANG STEHENDE AUFWENDUNGEN . 253 9. VERLUSTABZUG . 255 9.1 ALLGEMEINES . 255 9.2 EINGESCHRAENKTE VERLUSTNUTZUNG . 257 FORTFUEHRUNGSGEBUNDENER VERLUSTVORTRAG § 8D KSTG . 259 10. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 262 10.1 VORAUSSETZUNGEN ZUR KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 262 10.2 ORGANTRAEGER . 263 10.3 DIE ORGANGESELLSCHAFT . 264 10.4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 264 10.5 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (§14 NR. 4 KSTG) . 264 10.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 265 10.7 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT . 265 11. LIQUIDATION (§ 11 KSTG) . 266 11.1 ALLGEMEINE HINWEISE (GESELLSCHAFTSRECHTLICH) . 267 11.2 ABLAUFSCHEMA DER LIQUIDATION EINER GMBH (HIER: BESCHLUSSFASSUNG) . 267 11.3 ALLGEMEINE HINWEISE (STEUERRECHTLICH) . 268 11.4 LIQUIDATIONSGEWINN . 270 12. TARIF UND FREIBETRAG . 270 13. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERMODERNISIERUNGSGESETZ . 270 6. KAPITEL: GEWERBESTEUER . 271 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 271 1. WESEN UND BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER . 271 10 INHALTSVERZEICHNIS 2. HEBESATZ (§ 16 GEWSTG) . 273 3. REALSTEUER (OBJEKTSTEUER) . 274 4. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 274 5. VERHAELTNIS ZUR GRUNDSTEUER . 275 6. STEUERGEGENSTAND . 275 6.1 FORMEN DER GEWERBEBETRIEBE . 276 6.2 EINZELUNTERNEHMEN (§2 ABS. 1 GEWSTG) . 276 6.3 PERSONENGESELLSCHAFT (R 2.1 ABS.2 GEWSTR) . 277 6.4 KAPITALGESELLSCHAFTEN, GENOSSENSCHAFTEN EINSCHLIESSLICH DER EUROPAEISCHEN GENOSSENSCHAFTEN, VERSICHERUNGS UND PENSIONS FONDSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT . 278 6.5 BETRIEBE GEWERBLICHER ART (§2 GEWSTDV) . 278 6.6 MEHRHEIT VON BETRIEBEN (R 2.4 GEWSTR) . 278 7. SACHLICHE UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 279 7.1 BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN GEWERBESTEUERPFLICHT . 279 7.2 BEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) . 279 7.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) . 279 8. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE . 280 8.1 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (GEWERBEERTRAG) . 280 8.2 GEWERBEERTRAG (§ 7 GEWSTG) . 280 8.3 HINZURECHNUNGEN (§8 GEWSTG) . 282 8.4 § 8 NR. 1 GEWSTG . 283 8.5 ENTGELTE FUER SCHULDEN (§8 NR. 1 BUCHST.A GEWSTG)) . 285 8.6 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (§8 NR. 1 BUCHST.B GEWSTG) . 287 8.7 STILLE GESELLSCHAFT (§8 NR. 1 BUCHST.C GEWSTG) . 287 8.8 MIET UND PACHTZINSEN (§ 8 NR. 1 BUCHST, D, E GEWSTG) . 288 8.9 UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 8 NR. 1 BUCHST.F GEWSTG) . 289 8.10 FREIBETRAG FUER HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG . 290 8.11 RECHTSPRECHUNG ZU DEN HINZURECHNUNGEN . 290 8.12 DIVIDENDEN, DIE NICHT UNTER § 9 NR. 2A GEWSTG FALLEN (§ 8 NR. 5 GEWSTG) . 291 8.13 VERLUSTANTEIL PERSONENGESELLSCHAFT (§8 NR. 8 GEWSTG) . 291 8.14 SPENDEN/ZUWENDUNGEN (§8 NR.9 GEWSTG) . 292 8.15 WEITERE HINZURECHNUNGEN . 292 9. BERECHNUNGSBEISPIEL (HINZURECHNUNGEN) . 292 10. KUERZUNGEN BEIM GEWERBEERTRAG (§9 GEWSTG) . 293 10.1 KUERZUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEN GRUNDBESITZ (§ 9 NR. 1 GEWSTG) . 293 10.2 DIE ANTEILE AM GEWINN IN ODER AUSLAENDISCHER PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 294 10.3 DIVIDENDEN INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 2A GEWSTG) . 294 10.4 NICHT IM INLAND BELEGENE BETRIEBSSTAETTE (§9 NR. 3 GEWSTG) 295 10.5 ALLGEMEINES ZU ZUWENDUNGEN (ZUWENDUNGEN), § 9 NR. 5 GEWSTG . 295 11 INHALTSVERZEICHNIS 11. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG (§10 GEWSTG ) . 297 11.1 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR . 297 11.2 LIQUIDATION (§ 16 GEWSTDV) . 297 12. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) . 298 12.1 UNTERNEHMERUNDUNTERNEHMENSIDENTITAET . 298 12.2 UEBERNAHME EINKOMMENSTEUERLICHER REGELUNGEN . 299 12.3 ANWENDUNG KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER VORSCHRIFTEN . 299 13. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG . 299 14. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG . 299 15. ZERLEGUNG (§§28FF. GEWSTG) . 300 15.1 ALLGEMEINES . 300 15.2 ZERLEGUNGSMASSSTAB . 300 16. ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER . 302 16.1 SYSTEMATISCHE STELLUNG . 302 16.2 GEWERBLICHE EINKUENFTE . 302 16.3 BEGRENZUNG DER ANRECHNUNG DURCH DIE GEWERBESTEUER . 303 16.4 MEHRERE GEWERBLICHE UNTERNEHMEN . 304 17. BERECHNUNGSSCHEMA GEWERBESTEUER . 304 7. KAPITEL: BEWERTUNGSRECHT UND ERBSCHAFTSTEUER . 309 RECHTSGRUNDLAGEN . 309 1. BEWERTUNGSGESETZ . 309 1.1 ALLGEMEINES . 309 1.2 SYSTEMATIK DES BEWERTUNGSGESETZES . 310 1.3 AENDERUNG DES BEWERTUNGSGESETZES ZUM 01.01.2009 . 314 1.4 GRUNDBESITZ (§§ 176 FF. BEWG) . 315 1.5 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 158 FF. BEWG) . 321 1.6 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 321 1.7 BETRIEBSVERMOEGEN . 322 2. ERBSCHAFTSTEUER . 324 2.1 ALLGEMEINES . 324 2.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (§1 ERBSTG) . 325 2.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 326 2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 9 ERBSTG) . 326 2.5 UEBERSICHT . 327 2.6 STEUERPFLICHTIGER ERWERB . 327 2.7 BEWERTUNG (§ 12 ERBSTG) . 328 2.8 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 329 2.9 VERSCHONUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 330 2.9.2 ABLEITUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS . 331 2.9.3 VERSCHONUNGSREGELUNGEN DER HOEHE NACH (BIS 26 MIO. EURO) . 333 2.9.4 VERSCHONUNGSREGELUNGEN DER HOEHE NACH (UEBER 26 MIO. EURO) 333 2.9.5 BEHALTEVORAUSSETZUNGEN . 334 2.9.6 NACHVERSTEUERUNG . 335 2.10 TARIFBEGRENZUNG . 335 12 INHALTSVERZEICHNIS 2.11 VERMIETETE WOHNIMMOBILIEN . 336 2.12 STEUERKLASSEN . 336 2.13 DIE PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE . 336 2.14 TARIF . 338 2.15 BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE INNERHALB EINES ZEITRAUMS VON 10 JAHREN . 339 2.16 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER STEUER . 339 2.17 DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFT-UND EINKOMMENSTEUER . 340 2.18 ANZEIGE-UND ERKLAERUNGSPFLICHT . 340 8. KAPITEL: DIE NEUE GRUNDSTEUER - DAS BUNDESMODELL UND DIE ABWEICHENDEN GESETZE DER LAENDER . 343 1. DAS BUNDESMODELL . 343 1.1 KERNPUNKTE DES BUNDESGESETZES . 343 1.2 BEWERTUNG DER GRUNDSTUECKE IM GRUNDVERMOEGEN . 345 2. DIE ABWEICHENDEN GESETZE DER BUNDESLAENDER . 351 2.1 GRUENDE FUER DIE ABWEICHENDEN REGELUNGEN . 351 2.2 UEBERSICHT . 352 2.3 DER LAENDERFINANZAUSGLEICH . 353 2.4 DIE GRUNDSTEUERGESETZE DER EINZELNEN BUNDESLAENDER . 353 9. KAPITEL: GRUNDERWERBSTEUER . 359 RECHTSGRUNDLAGEN . 359 1. EINFUEHRUNG . 359 2. STEUERSAETZE . 359 3. GRUNDERWERBSTEUERBARE VORGAENGE . 360 3.1 ENTSTEHUNG DER STEUER . 361 3.2 AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG . 362 4. GRUNDSTUECK . 362 4.1 ALLGEMEINES . 362 4.2 GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 363 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 363 5.1 ZUBEHOER UND INVENTAR . 363 5.2 AUSSENANLAGEN . 364 5.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN . 364 5.4 EINHEITLICHER ERWERBSGEGENSTAND . 364 5.5 UMSATZSTEUER . 365 6. STEUERSCHULDNER . 365 6.1 ANZEIGE . 365 6.2 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG . 365 7. AUFHEBUNG DER STEUERFESTSETZUNG . 366 8. GESAMTHAND . 366 9. VERKAUF VON GESELLSCHAFTSANTEILEN (SHARE DEALS) . 367 13 INHALTSVERZEICHNIS 10. KAPITEL: INTERNATIONALES STEUERRECHT . 369 RECHTSGRUNDLAGEN . 369 1. VORBEMERKUNGEN ZUM BEGRIFF DES YYINTERNATIONALEN STEUERRECHTS" . 369 2. WELCHE STEUERARTEN SIND BETROFFEN? . 370 2.1 EUROPARECHT MIT WIRKUNG AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT . 371 2.2 EUROPAEISCHE RECHTSQUELLEN . 372 2.3 VERHAELTNIS DES GEMEINSCHAFTSRECHTS ZUM NATIONALEN RECHT . 374 3. FESTSTELLUNG DES STEUERSUBJEKTS . 374 3.1 DAS YYQUALIFIKATIONSPROBLEM" . 374 3.2 PERSONENGESELLSCHAFT . 377 3.3 ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT EINER NATUERLICHEN PERSON . 377 4. UMFANG DER SUBJEKTIVEN STEUERPFLICHT . 378 5. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4, §§49 BIS 50A ESTG) . 379 6. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG (GRUNDREGELN) . 381 6.1 ANRECHNUNGSMETHODE . 382 6.2 FREISTELLUNGSMETHODE . 382 7. DBA . 382 7.1 PRAKTISCHE ARBEITSWEISE MIT EINEM DBA . 383 7.2 ELEKTRONISCHE ARBEITSHILFEN DER FINANZVERWALTUNG . 383 7.3 OECD . 383 8. BEISPIELHAFTE EINZELREGELUNGEN ZUM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 385 8.1 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN EINES INLAENDISCHEN BETRIEBS IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE . 385 8.2 WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG . 387 8.3 QUELLENSTEUER BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A ESTG) . 388 9. ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG . 389 11. KAPITEL: STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT . 391 LITERATUR . 391 1. BEDEUTUNG UND GESCHICHTE DER ABGABENORDNUNG . 391 2. GLIEDERUNG UND AUFBAU DER ABGABENORDNUNG . 394 3. WICHTIGE NEBENGESETZE UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR ABGABENORDNUNG . 394 4. ANWENDUNGSBEREICH DER ABGABENORDNUNG . 395 5. BEGRIFF DER STEUER, ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN . 395 6. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 396 7. AUFBAU DER FINANZVERWALTUNG . 397 8. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN . 398 9. STEUERGEHEIMNIS . 398 10. ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE . 399 11. DER VERWALTUNGSAKT . 400 11.1 BEGRIFF, ENTSTEHUNG UND BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSAKTS . 400 11.2 FORM DES VERWALTUNGSAKTS . 401 14 INHALTSVERZEICHNIS 11.3 ARTEN VON VERWALTUNGSAKTEN . 401 11.4 FEHLERHAFTIGKEIT VON VERWALTUNGSAKTEN . 402 12. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG . 402 12.1 DIGITALISIERUNG DER FINANZVERWALTUNG . 404 12.2 VORAUSGEFUELLTE STEUERERKLAERUNG (NACH WWW.ELSTER.DE) . 405 12.3 DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG . 405 12.4 ZUSAMMENARBEIT BUND UND LAENDER . 406 13. ARTEN DER STEUERFESTSETZUNG . 406 13.1 ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG . 406 13.2 VORBEHALTSFESTSETZUNG (§ 164 AO) . 406 13.3 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) . 407 13.4 STEUERANMELDUNGEN . 408 13.5 FESTSTELLUNGSBESCHEID . 408 14. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERLOESCHEN VON STEUERANSPRUECHEN . 408 15. KORREKTUR VON VERWALTUNGSAKTEN . 409 16. HAFTUNG . 411 17. STEUERVOLLSTRECKUNGSRECHT . 413 18. AUSSERGERICHTLICHER UND GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 413 EXKURS: GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN STEUERSACHEN: . 418 19. TAX COMPLIANCE . 421 12. KAPITEL: STEUERREFORMEN . 423 LITERATUR . 423 STICHWORTVERZEICHNIS . 429 15
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