Holdings: Gemeinnützigkeitsrecht und Spendenrecht

Gemeinnützigkeitsrecht und Spendenrecht:

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Bibliographic Details
Previous Title:	Hüttemann, Rainer Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht
Main Author:	Hüttemann, Rainer 1963- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Köln Otto Schmidt 2021
Edition:	5. neu bearbeitete Auflage
Subjects:	Gemeinnützigkeit Steuerrecht Deutschland Gemeinnützigkeitsrecht Spendenrecht Non-Profit Stiftungsbesteuerung Vereinsbesteuerung Steuervorteile begünstigte Zuwendungen Erbschaft und Schenkungsteuer Stipendien Preise Auszeichnungen
Online Access:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XLVIII, 1196 Seiten 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783504062637

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXV LITERATURVERZEICHNIS . XLV 1. TEIL GRUNDLAGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT RZ. SEITE KAPITEL 1 STEUERLICHE FOERDERUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT . 1 A. EINFUEHRUNG . 1.1 7 I. BEGRIFF DER GEMEINNUETZIGKEIT . 1.1 7 1. STEUERLICHE DEFINITION . 1.1 7 2. GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN ALS TEIL DES NON-PROFIT-SEKTORS . 1.5 8 3. STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT UND OEFFENTLICHE HAND . 1.7 11 II. SINN DES STEUERLICHEN GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS . 1.8 13 III. STEUERLICHE FOERDERUNG VON ORGANISATIONEN . 1.11 15 IV. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES GEMEINNUETZIGKEITS UND SPENDEN RECHTS . 1.16 19 1. GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 1.16 19 2. SPENDENRECHT . 1.21 21 3. CORONA-PANDEMIE . 1.23 22 B. STEUERVERGUENSTIGUNGEN WEGEN GEMEINNUETZIGKEIT . 1.25 24 I. UEBERBLICK . 1.25 24 II. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 1.26 25 1. ALLGEMEINES . 1.26 25 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 1.27 25 3. GEWERBESTEUER . 1.31 27 4. ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 1.33 28 5. GRUNDSTEUER . 1.35 28 6. UMSATZSTEUER . 1.36 29 7. SONSTIGE BEFREIUNGEN . 1.40 31 III. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 1.41 31 1. ALLGEMEINES . 1.41 31 2. SPENDENABZUG BEI EINKOMMEN-, KOERPERSCHAFT UND GEWERBE STEUER . 1.42 31 3. BUCHWERTPRIVILEG . 1.43 32 4. FREIBETRAEGE FUER EINNAHMEN AUS NEBENBERUFLICHER TAETIGKEIT . . 1.44 32 XI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE IV. WEITERE VORTEILE DER GEMEINNUETZIGKEIT 1.45 33 V. GESAMTBEWERTUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSSTATUS 1.49 36 C. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1.55 38 I. BELASTUNGSGRUND ALS MASSSTAB 1.55 38 II. BEFREIUNGEN BEI ERTRAG-UND SUBSTANZSTEUERN 1.56 38 III. VERGUENSTIGUNGEN BEI DER UMSATZSTEUER 1.62 41 IV STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES SPENDENABZUGS 1.67 43 1. MEINUNGSSTAND 1.67 43 2. STELLUNGNAHME 1.70 45 V. WEITERE STEUERVORTEILE 1.76 47 D. RECHTFERTIGUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1.80 48 I. GLEICHWERTIGKEIT PRIVATER UND STAATLICHER GEMEINWOHL FOERDERUNG 1.80 48 II. KONKRETISIERUNG DER BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN GEMEINWOHL ZWECKE 1.85 51 1. GEMEINWOHLZWECKE ALS KERNBEREICH 1.85 51 2. FREIZEITAKTIVITAETEN UND SPORT 1.86 52 3. KEINE GEMEINNUETZIGKEIT DER PRIVATEN ERWERBSTAETIGKEIT . 1.89 54 4. ABGRENZUNG ZU POLITISCHEN ZWECKEN 1.91 55 III. AUSSCHLIESSLICHKEIT 1.92 56 IV. UNMITTELBARKEIT 1.93 56 V. SELBSTLOSIGKEIT 1.94 57 VI. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS GRENZE DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1.96 58 VII. RECHTSFORMNEUTRALITAET DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 1.98 60 E. EINWIRKUNGEN DES EUROPAEISCHEN RECHTS AUF DAS NATIONALE GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 1.110 61 I. UEBERBLICK 1.110 64 II. EU-BEIHILFENRECHT UND GEMEINNUETZIGKEIT 1.111 65 1. KEINE BEREICHSAUSNAHME 1.111 65 2. FUNKTIONALER UNTERNEHMENSBEGRIFF 1.112 66 3. STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS STAATLICHE BEIHILFE 1.114 69 4. MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 1.120 73 5. ALTBEIHILFEN 1.126 75 III. EINWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DAS NATIONALE GEMEIN NUETZIGKEITSRECHT 1.130 76 1. PROBLEMSTELLUNG 1.130 76 2. ANWENDBARE GRUNDFREIHEITEN 1.133 79 3. DISKRIMINIERUNG 1.138 81 4. MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 1.142 83 XII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 5. REAKTIONEN DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 1.145 85 A) UMSETZUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 1.145 85 B) EINFUEHRUNG EINES YYSTRUKTURELLEN INLANDSBEZUGS " UND WEITERE ABWEHRMASSNAHMEN 1.155 90 6. VERBLEIBENDE VERSTOESSE GEGEN DAS UNIONSRECHT 1.163 93 7. AUSBLICK 1.164 94 KAPITEL 2 STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 99 A. UEBERBLICK 2.1 106 B. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 2.5 108 I. UEBERBLICK 2.5 108 II. GEMEINNUETZIGE GESELLSCHAFTEN MBH 2.7 108 III. INSBESONDERE: GEMEINNUETZIGE STIFTUNGS-GMBH 2.11 110 IV. GEMEINNUETZIGE UNTERNEHMERGESELLSCHAFT 2.13 111 V. GEMEINNUETZIGE AKTIENGESELLSCHAFT 2.17 113 VI. GEMEINNUETZIGKEIT UND GESELLSCHAFTSRECHT 2.18 113 VII. SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KAPITAL GESELLSCHAFTEN UND IHRER GESELLSCHAFTER 2.26 119 VIII. BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.30 121 1. BEGINN DER STEUERBEFREIUNG 2.30 121 2. ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.31 122 C. GEMEINNUETZIGE VEREINE 2.40 124 I. UEBERBLICK 2.40 124 II. NICHTWIRTSCHAFTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER VEREIN 2.42 126 III. GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE 2.50 133 IV. GEMEINNUETZIGE DACHVERBAENDE 2.51 133 V. UNTERGLIEDERUNGEN GEMEINNUETZIGER VEREINE 2.52 134 VI. GEMEINNUETZIGKEIT UND VEREINSRECHT 2.55 136 VII. BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.58 138 D. GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 2.60 139 I. UEBERBLICK 2.60 139 II. GEMEINNUETZIGE RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS . . 2.63 141 III. GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 2.67 143 IV. GEMEINNUETZIGKEIT UND STIFTUNGSRECHT 2.73 146 V BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.77 149 1. ENTSTEHUNG DER RECHTSFAEHIGEN STIFTUNG 2.77 149 2. ENTSTEHUNG DER NICHTRECHTSFAEHIGEN STIFTUNG 2.80 152 3. ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.81 152 XIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE E. STEUERBEGUENSTIGTE BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 2.85 152 I. GEMEINNUETZIGKEIT UND OEFFENTLICHE HAND 2.85 152 II. SUBJEKT DER GEMEINNUETZIGKEIT UND ABGRENZUNG DER GEMEINNUETZIGEN SPHAERE 2.89 155 III. SATZUNGSERFORDERNIS 2.91 157 F. SONSTIGE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN 2.95 158 I. ZWECKVERMOEGEN 2.95 158 II. GENOSSENSCHAFTEN 2.96 159 G. FUNKTIONALE UNTERGLIEDERUNGEN 2.100 159 H. PERSONENGESELLSCHAFTEN 2.102 160 I. GEMEINNUETZIGKEITSUNFAEHIGKEIT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 2.102 160 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS KOOPERATIONSFORM GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 2.106 163 J. AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 2.110 165 I. PROBLEMSTELLUNG 2.110 165 1. YYINLANDSBEZUG " DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 2.110 165 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND INLAENDISCHE STEUERAUFSICHT . 2.114 167 3. ABKEHR VON DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DE LEGE FERENDA? 2.117 169 4. STEUERRECHTSPROBLEME AUSLAENDISCHER KOERPERSCHAFTEN IM DEUTSCHEN RECHT 2.118 170 II. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 2.120 171 1. KOERPERSCHAFTEN AUS EU/EWR-STAATEN 2.120 171 2. ANDERE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 2.122 172 III. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 2.123 173 1. KOERPERSCHAFTEN AUS EU/EWR-STAATEN 2.123 173 2. ANDERE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 2.124 173 IV. GEMEINNUETZIGKEIT UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) . . 2.125 174 1. UEBERBLICK 2.125 174 2. ABKOMMENSBERECHTIGUNG UND DISKRIMINIERUNGSVERBOTE . 2.126 175 3. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN 2.127 175 4. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN ZUWENDUNGEN 2.129 177 XIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE KAPITEL 3 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 179 A. VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 3.1 184 I. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ALS OBERBEGRIFF 3.1 184 II. VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 3.2 185 1. STEUERBEGUENSTIGTER ZWECK ALS KONSTITUIERENDES ELEMENT 3.2 185 2. YYGERICHTETSEIN " DER TAETIGKEIT 3.5 187 III. ZWECKVERFOLGUNG IM AUSLAND 3.12 189 1. RECHTSENTWICKLUNG 3.12 189 2. STRUKTURELLER INLANDSBEZUG 3.14 191 IV. AUSSCHLUSS EXTREMISTISCHER KOERPERSCHAFTEN 3,21 194 B. GEMEINNUETZIGE ZWECKE 3.25 197 I. UEBERBLICK 3.25 197 1. DEFINITION DER GEMEINNUETZIGKEIT 3.25 197 2. GEMEINNUETZIGKEIT UND SPENDENABZUG 3.28 198 II. FOERDERUNG 3.29 198 III. FOERDERUNG DES GEMEINWOHLS 3.31 199 1. YYFOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT " ALS FOERDERUNG DES GEMEINWOHLS 3.31 199 2. KONKRETISIERUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSBEGRIFFS 3.33 200 IV. ZWECKKATALOG 3.37 202 1. RECHTSENTWICKLUNG 3.37 202 2. FUNKTION DES ZWECKKATALOGS 3.39 203 3. AUSLEGUNG DES ZWECKKATALOGS 3.41 204 V. KEINE FOERDERUNG VON EINZEL ODER GRUPPENINTERESSEN 3.45 205 1. NEGATIVDEFINITION 3.45 205 2. FEST ABGESCHLOSSENER PERSONENKREIS 3.47 206 3. DAUERND KLEINER PERSONENKREIS 3.51 209 4. AUFNAHMEREGELUNGEN BEI VEREINEN 3.52 210 5. AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE 3.54 211 A) PROBLEMSTELLUNG 3.54 211 B) MEINUNGSSTAND 3.55 212 C) STELLUNGNAHME 3.58 214 6. SCHULTRAEGERVEREINE 3.59 215 VI. ABGRENZUNG GEGENUEBER NICHT GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 3.62 215 1. ALLGEMEINES 3.62 215 2. POLITISCHE ZWECKE 3.63 216 3. PRIVATE FREIZEIT UND LEBENSGESTALTUNG 3.75 223 4. VERSORGUNG DER BEVOELKERUNG MIT PREISGUENSTIGEN GUETERN UND DIENSTLEISTUNGEN 3.81 226 5. ARBEITSPLATZBESCHAFFUNG UND BESCHAEFTIGUNGSGESELLSCHAFTEN . . . 3.83 228 6. FOERDERUNG VON UNTERNEHMEN UND WIRTSCHAFTSFOERDERUNG . 3.86 229 XV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 7. VERSTOESSE GEGEN DIE VERFASSUNGSMAESSIGE ORDNUNG UND DIE ALLGEMEINE RECHTSORDNUNG 3.91 233 8. MITTELWEITERLEITUNG AN DIE OEFFENTLICHE HAND 3.95 236 VII. GESETZLICH ANERKANNTE GEMEINNUETZIGE ZWECKE 3.100 237 1. UEBERBLICK 3.100 237 2. WISSENSCHAFT UND FORSCHUNG 3.104 239 3. RELIGION 3.109 243 4. OEFFENTLICHES GESUNDHEITSWESEN UND OEFFENTLICHE GESUND HEITSPFLEGE 3.113 245 5. JUGEND-UND ALTENHILFE 3.114 246 6. KUNST UND KULTUR 3.116 247 7. DENKMALSCHUTZ UND DENKMALPFLEGE 3.119 249 8. ERZIEHUNG, VOLKS-UND BERUFSBILDUNG 3.120 249 9. NATUR-, LANDSCHAFTS-UND UMWELTSCHUTZ 3.124 252 10. WOHLFAHRTSWESEN 3.127 254 11. HILFE FUER VERFOLGTE 3.128 255 12. RETTUNG AUS LEBENSGEFAHR 3.129 255 13. FEUER-, ARBEITS-UND KATASTROPHENSCHUTZ 3.130 256 14. INTERNATIONALE GESINNUNG UND VOELKERVERSTAENDIGUNG 3.131 256 15. TIERSCHUTZ 3.133 257 16. ENTWICKLUNGSZUSAMMENARBEIT 3.134 257 17. VERBRAUCHERBERATUNG 3.137 259 18. FUERSORGE FUER STRAFGEFANGENE 3.138 259 19. GLEICHBERECHTIGUNG VON FRAUEN UND MAENNERN 3.139 260 20. SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE 3.140 260 21. KRIMINALPRAEVENTION 3.141 260 22. SPORT 3.142 260 23. PFLEGE DES HEIMATGEDANKENS 3.149 267 24. PRIVILEGIERTE FREIZEITZWECKE 3.150 268 A) ALLGEMEINES 3.150 268 B) AUSDEHNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG AUF YYIDENTISCHE " ZWECKE 3.153 269 C) EINZELNE FREIZEITZWECKE 3.157 271 25. DEMOKRATISCHES STAATSWESEN 3.166 274 26. BUERGERSCHAFTLICHES ENGAGEMENT 3.169 276 27. UNTERHALTUNG VON FRIEDHOEFEN 3.170 277 VIII. ANDERE GEMEINNUETZIGE ZWECKE 3.175 277 C. MILDTAETIGE ZWECKE 3.180 279 I. ALLGEMEINES 3.180 279 II. KOERPERLICHE, GEISTIGE ODER SEELISCHE HILFEBEDUERFTIGKEIT 3.188 283 III. WIRTSCHAFTLICHE HILFEBEDUERFTIGKEIT 3.193 285 IV. NACHWEISPFLICHT UND VEREINFACHTER NACHWEIS 3.200 288 XVI INHALTSVERZEICHNIS D. KIRCHLICHE ZWECKE . 3.205 I. ALLGEMEINES . 3.205 II. EINZELFRAGEN . 3.207 2. TEIL GEMEINNUETZIGES HANDELN KAPITEL 4 GRUNDSAETZE DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS . A. UEBERBLICK . 4.1 B. AUSSCHLIESSLICHKEIT . 4.6 I. REGELUNGSGEHALT . 4.6 II. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND ZWECKE . 4.8 III. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 4.11 IV. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND GEGENWARTSNAEHE . 4.17 V. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND MITTELVERWENDUNG . 4.18 VI. GESETZLICHE AUSNAHMEN VOM AUSSCHLIESSLICHKEITSGEBOT . 4.21 1. UEBERBLICK . 4.21 2. VERSORGUNG DER STIFTERFAMILIE . 4.23 3. GESELLIGE VERANSTALTUNGEN . 4.32 4. FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS . 4.35 5. VERGABE VON ZUSCHUESSEN AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN . 4.36 C. UNMITTELBARKEIT . 4.38 I. REGELUNGSGEHALT . 4.38 1. SELBSTVERWIRKLICHUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . 4.38 2. ABGRENZUNGSFRAGEN . 4.39 3. ARBEITSTEILIGE VERWIRKLICHUNG . 4.45 II. EINSCHALTUNG VON HILFSPERSONEN . 4.49 1. ALLGEMEINES . 4.49 2. VORAUSSETZUNGEN DER ZURECHNUNG . 4.50 3. RECHTSFOLGEN EINER EINSCHALTUNG VON HILFSPERSONEN . 4.56 4. HILFSPERSONENTAETIGKEIT ALS STEUERBEGUENSTIGTE TAETIGKEIT . 4.58 III. DACHVERBAND . 4.65 IV. SERVICEKOERPERSCHAFT . 4.70 1. UEBERBLICK . 4.70 2. SATZUNGSERFORDERNIS . 4.72 3. PLANMAESSIGES ZUSAMMENWIRKEN . 4.73 4. ZWECKBETRIEBSEIGENSCHAFT ENTGELTLICHER SERVICELEISTUNGEN . 4.77 5. RUECKWIRKUNGEN AUF DIE MITTELVERWENDUNG . 4.79 V HOLDINGKOERPERSCHAFT . 4.85 1. PROBLEMSTELLUNG UND REGELUNGSGEHALT . 4.85 290 290 292 295 299 301 301 302 303 306 307 308 308 309 313 314 314 315 315 315 316 320 322 322 322 326 327 330 332 332 333 334 336 338 338 338 XVII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. FOLGEN FUER DIE SPHAERENZUORDNUNG 4.87 339 VI. AUSNAHMEN VOM UNMITTELBARKEITSGEBOT 4.95 341 1. UEBERBLICK 4.95 341 2. ZUWENDUNG VON MITTELN 4.96 341 A) REGELUNGSGEHALT UND RECHTSENTWICKLUNG 4.96 341 B) BEGRIFF DER MITTELZUWENDUNG 4.98 343 C) SATZUNGSMAESSIGE VERANKERUNG ALS AUSNAHME 4.100 344 D) EMPFAENGERKOERPERSCHAFTEN 4.101 345 E) KEINE ZWECKIDENTITAET 4.102 346 F) MITTELZUWENDUNGEN UND ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG . 4.104 348 G) SONDERFRAGEN BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 4.105 348 3. PERSONAL-UND RAUMUEBERLASSUNG 4.110 349 4. VERTRAUENSSCHUTZ BEI MITTELZUWENDUNGEN 4.111 349 D. SELBSTLOSIGKEIT 4.118 351 I. UEBERBLICK 4.118 351 II. SELBSTLOSIGKEIT UND MITTELVERWENDUNG 4.119 351 III. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE DER MITGLIEDER 4.120 352 1. OBJEKTIVE UND SUBJEKTIVE GEMEINNUETZIGKEIT 4.120 352 2. MITGLIEDER 4.127 355 3. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE 4.128 356 4. YYIN ERSTER LINIE " 4.132 358 5. SONDERFRAGEN 4.135 360 A) KOERPERSCHAFTEN IN STAATLICHER ODER KOMMUNALER TRAEGERSCHAFT 4.135 360 B) VERBOT VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND DIE VERZINSUNG VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN 4.138 362 IV. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE DER KOERPERSCHAFT 4.142 364 1. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND SELBSTLOSIGKEIT 4.142 364 2. SELBSTLOSIGKEIT UND GEPRAEGETHEORIE 4.143 365 3. AUSSCHLIESSLICHKEITSGRUNDSATZ ALS ALLEINIGER MASSSTAB 4.151 370 V. SELBSTLOSIGKEIT UND OPFERWILLIGKEIT 4.160 372 E. GEGENWARTSNAHE 4.165 374 I. ZEITLICHE ENTSPRECHUNG VON ENTLASTUNG UND FOERDERUNG 4.165 374 II. GEBOT YYGEGENWARTSNAHER " ZWECKVERWIRKLICHUNG 4.168 375 III. GEGENWARTSNAEHE UND MITTELVERWENDUNG 4.174 377 F. SATZUNGSMAESSIGE GEMEINNUETZIGKEIT 4.180 378 I. REGELUNGSGEHALT 4.180 378 II. SATZUNGSERFORDERNIS 4.185 380 III. NOTWENDIGER SATZUNGSINHALT 4.188 382 IV. BESTIMMTHEIT DER SATZUNG 4.194 385 XVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE V. INSBESONDERE: SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 4.200 387 1. UEBERBLICK 4.200 387 2. SATZUNGSMAESSIGE ANFORDERUNGEN 4.201 387 3. AUSNAHMEN 4.204 389 VI. RECHTSFOLGEN VON VERSTOESSEN 4.207 390 1. FEHLENDE SATZUNGSMAESSIGE GEMEINNUETZIGKEIT 4.207 390 2. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VERMOEGENS BINDUNG 4.211 392 3. TATSAECHLICHE VERSTOESSE GEGEN DIE SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENS BINDUNG 4.214 393 G. ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 4.218 394 I. YYGERICHTETSEIN " ALS AUSGANGSPUNKT 4.218 394 II. ZURECHNUNGSFRAGEN 4.221 395 III. VERSTOESSE GEGEN DIE ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 4.227 397 IV. RECHTSFOLGEN 4.230 400 1. VERLUST DER GEMEINNUETZIGKEIT 4.230 400 2. FRISTSETZUNG BEI UNZULAESSIGEN MITTELANSAMMLUNGEN 4.235 402 V. UEBERLEGUNGEN DE LEGE FERENDA 4.240 404 KAPITEL 5 GEMEINNUETZIGE MITTELVERWENDUNG 407 A. GRUNDLAGEN 5.1 412 I. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHE REGELUNG 5.1 412 1. GRUNDSATZ DER GEMEINNUETZIGEN MITTELVERWENDUNG 5.1 412 2. GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 5.4 412 A) GEGENWARTSNAHE VERWENDUNG 5.4 412 B) AUSNAHME FUER KOERPERSCHAFTEN MIT GERINGEN EINNAHMEN . . 5.6 413 C) RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG ALS AUSNAHME 5.7 414 3. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 5.12 416 II. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER PFLICHT ZUR MITTELVERWENDUNG . . 5.14 416 B. MITTEL 5.17 417 I. SAEMTLICHE VERMOEGENSWERTE DER KOERPERSCHAFT 5.17 417 II. MITTELBEGRIFF UND ZEITNAHE VERWENDUNGSPFLICHT 5.22 419 III. MITTELZUORDNUNG 5.23 420 IV EINZELFRAGEN 5.30 422 1. VERMOEGENSWERTE 5.30 422 2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG 5.31 423 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG 5.32 423 C. MITTELVERWENDUNG NUR FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 5.40 427 I. VERWENDUNG FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 5.40 427 XIX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE II. PRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGEN MITTELVERWENDUNG 5.50 431 1. ALLGEMEINE MASSSTAEBE 5.50 431 2. VERWALTUNGSKOSTEN 5.54 433 3. AUSGABEN FUER OEFFENTLICHKEITSARBEIT 5.56 434 4. AUSGABEN FUER SCHADENSERSATZ, STREITBEILEGUNG UND REPUTATIONSSICHERUNG 5.57 435 5. AUSGABEN FUER VERBANDSMITGLIEDSCHAFTEN 5.60 437 6. INVESTITIONEN IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND IN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 5.61 437 7. AUSGABEN FUER SPENDEN UND MITGLIEDERWERBUNG 5.64 438 III. ARTEN DER MITTELVERWENDUNG 5.70 441 1. MITTELVERBRAUCH 5.70 441 2. NUTZUNGSGEBUNDENES VERMOEGEN 5.71 441 IV. GESETZLICHE VERWENDUNGSVERBOTE 5.76 443 1. GEWINNAUSSCHUETTUNGS UND ZUWENDUNGSVERBOT FUER MITGLIEDER 5.76 443 2. RUECKZAHLUNG VON KAPITALANTEILEN UND RUECKGEWAEHR VON SACHEINLAGEN 5.84 447 3. BEGUENSTIGUNGSVERBOT 5.86 448 A) KEINE VORTEILSGEWAEHRUNG AN DRITTE 5.86 448 B) VERGUETUNG VON GESCHAEFTSLEITERN UND MITARBEITERN 5.89 449 C) DARLEHENSGEWAEHRUNG 5.96 453 4. KEINE FOERDERUNG POLITISCHER PARTEIEN 5.98 454 V. ZULAESSIGE MITTELVERWENDUNG FUER NICHT SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE . . 5.100 454 1. STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN NACH § 58 AO 5.100 454 2. VERWENDUNGNICHTSTEUERBEGUENSTIGTERZUWENDUNGEN 5.101 455 D. ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG 5.105 456 I. GESETZLICHE REGELUNG 5.105 456 II. ZUR KRITIK AM GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 5.107 457 III. AUSNAHME FUER KOERPERSCHAFTEN MIT GERINGEN EINNAHMEN 5.116 462 IV. EINZELFRAGEN 5.120 463 1. MITTELZUFLUSS UND MITTELABFLUSS 5.120 463 2. BEHANDLUNG VON ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 5.122 464 3. MITTELVORTRAG 5.127 466 4. VERWENDUNGSUEBERHANG 5.129 467 5. KREDITAUFNAHME 5.130 468 6. GEWINNPAUSCHALIERUNG UND MITTELVERWENDUNGSPFLICHT 5.134 469 E. RUECKLAGENBILDUNG 5.140 471 I. ALLGEMEINES 5.140 471 1. UEBERBLICK 5.140 471 2. DOKUMENTATION 5.141 472 3. ZEITPUNKT DER RUECKLAGENBILDUNG 5.144 474 4. AUFLOESUNG DER RUECKLAGEN 5.146 475 XX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE II. RUECKLAGEN ZUR NACHHALTIGEN ZWECKERFUELLUNG 5.150 476 1. ALLGEMEINES 5.150 476 2. PROJEKTRUECKLAGEN 5.151 476 3. BETRIEBSMITTELRUECKLAGE 5.158 481 III. WIEDERBESCHAFFUNGSRUECKLAGE 5.160 481 IV. FREIE RUECKLAGEN 5.165 483 1. YYFREIE " RUECKLAGE 5.165 483 2. RUECKLAGE AUS UEBERSCHUESSEN DER VERMOEGENSVERWALTUNG 5.167 484 3. RUECKLAGE AUS SONSTIGEN ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTELN . 5.173 487 V. RUECKLAGE ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTERRECHTEN 5.180 489 VI. SONSTIGE RUECKLAGEN 5.183 490 1. RUECKLAGEN ZUR MITTELERZIELUNG 5.183 490 2. RUECKLAGEN IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 5.184 491 3. RUECKLAGEN IM BEREICH EINES STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 5.185 491 F. ZUFUEHRUNG VON MITTELN ZUM VERMOEGEN 5.190 492 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 5.190 492 II. BEGRIFF DES VERMOEGENS 5.191 492 III. ZUWENDUNGEN DRITTER 5.196 494 1. ALLGEMEINES 5.196 494 2. ZUWENDUNGEN VON TODES WEGEN 5.198 495 3. ZUWENDUNGEN ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG 5.199 495 4. SPENDENAUFRUF ZUR VERMOEGENSAUFSTOCKUNG 5.201 496 5. SACHZUWENDUNGEN ZUM VERMOEGEN 5.202 496 6. KEINE ABSCHLIESSENDE AUFZAEHLUNG 5.203 497 IV. VERMOEGENSZUFUEHRUNGEN BEI NEU ERRICHTETEN STIFTUNGEN 5.205 497 V. GEWINNE AUS VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 5.210 498 VI. SOG. ALTVERMOEGEN 5.215 501 G. UMSTRUKTURIERUNG UND MITTELVERWENDUNG 5.216 502 I. ALLGEMEINES 5.216 502 II. BETEILIGUNG AN STEUERPFLICHTIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 5.219 503 III. AUSSTATTUNG EINER ANDEREN STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT MIT VERMOEGEN 5.222 505 IV. BETEILIGUNG AN STEUERBEGUENSTIGTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 5.227 508 H. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 5.230 509 J. MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG 5.240 513 I. GESETZLICHE GRUNDLAGE 5.240 513 II. MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG UND ALLGEMEINE RECHNUNGSLEGUNG . . 5.244 514 III. ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP ODER ERTRAGS-UND AUFWANDSWIRKSAMKEIT 5.245 515 XXI INHALTSVERZEICHNIS 3. TEIL WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG RZ. SEITE KAPITEL 6 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 517 A. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE GRENZEN WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNGEN 6.1 524 I. BEGRIFF DER WIRTSCHAFTLICHEN BETAETIGUNG UND VIER-SPHAEREN MODELL 6.1 524 II. GRUENDE FUER WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 6.4 526 III. PRINZIPIELLE ZULAESSIGKEIT WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNG 6.6 528 IV. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND SELBSTLOSIGKEIT 6.7 529 V WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND AUSSCHLIESSLICH GEMEINNUETZIGE UND GEGENWARTSNAHE ZIELSETZUNG 6.9 530 VI. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG . . 6.13 532 1. UEBERBLICK 6.13 532 2. VERLUSTAUSGLEICH IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB UND IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG 6.14 532 A) PROBLEMSTELLUNG 6.14 532 B) RECHTSPRECHUNG 6.15 533 C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 6.16 534 D) EIGENE ANSICHT 6.21 536 3. SONDERFRAGEN 6.31 539 A) STEUERPFLICHTIGE ZWECKVERWIRKLICHUNGSBETRIEBE 6.31 539 B) ZUSAMMENFASSUNG ALLER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS BETRIEBE 6.33 540 C) VERLUSTE AUS DER GESCHEITERTEN GRUENDUNG EINES ZWECK BETRIEBS 6.34 542 4. LAENGERFRISTIGE INVESTITIONEN IN WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTS BETRIEBE UND VERMOEGENSVERWALTENDE AKTIVITAETEN 6.35 542 VII. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE VERSCHIEDENEN SPHAEREN 6.40 544 1. VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEITEN 6.40 544 A) ERTRAGBRINGENDE NUTZUNG VON VERMOEGENSWERTEN 6.40 544 B) GESCHAEFTSPOLITIK BEI DER VERMOEGENSANLAGE 6.42 545 C) ERTRAGSVERWENDUNG UND VERMOEGENSBILDUNG 6.45 548 2. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 6.50 549 A) RECHTFERTIGUNG DURCH MITTELBESCHAFFUNG 6.50 549 B) GRUENDUNG WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 6.51 549 C) GESCHAEFTSPOLITIK IM WIRTSCHAFTLICHEN BEREICH 6.54 551 D) GEWINNVERWENDUNG UND BETRIEBSERWEITERUNGEN 6.56 552 XXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 3. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKBETRIEBE UND IDEELLER BEREICH 6.60 552 A) GRUENDUNG VON ZWECKBETRIEBEN UND TAETIGKEITEN IM IDEELLEN BEREICH 6.60 552 B) GESCHAEFTSPOLITIK IM ZWECKBETRIEB 6.61 553 C) BETRIEBSERWEITERUNGEN 6.62 554 B. PARTIELLE STEUERPFLICHT 6.65 554 I. GESETZLICHER AUSGANGSPUNKT 6.65 554 II. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT 6.70 555 III. WETTBEWERBSGEDANKE ALS RATIO LEGIS DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT . . 6.73 557 1. RECHTSPRECHUNG DES RFH ALS AUSGANGSPUNKT 6.73 557 2. WETTBEWERBSNEUTRALITAET ALS LEITGEDANKE DER PARTIELLEN STEUER PFLICHT 6.74 559 3. FISKALISCHE UND ORDNUNGSPOLITISCHE GRUENDE 6.82 562 IV. PARTIELLE STEUERPFLICHT IM SYSTEM DER EINZELSTEUERGESETZE 6.85 563 1. PROBLEMSTELLUNG 6.85 563 2. PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 6.86 564 3. PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI ANDEREN EINZELSTEUERN 6.92 568 A) GEWERBESTEUERPFLICHT 6.92 568 B) GRUND UND UMSATZSTEUERPFLICHT 6.93 568 4. ERGEBNIS 6.95 569 C. STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 6.100 569 I. KLASSENBEGRIFF 6.100 569 II. SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 6.101 570 1. TAETIGKEIT 6.101 570 2. SELBSTAENDIGKEIT 6.102 570 3. TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR UND KONKURRENZ ZU GEWERBLICHEN ANBIETERN 6.105 572 III. NACHHALTIGKEIT 6.109 574 IV. ERZIELUNG VON EINNAHMEN UND ANDEREN WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILEN 6.112 575 V. EINZELFAELLE 6.117 576 D. STEUERFREIE VERMOEGENSVERWALTUNG 6.120 579 I. BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND SEINE ABGRENZUNG VOM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 6.120 579 1. LEGALDEFINITION ALS AUSGANGSPUNKT 6.120 579 2. STAND VON RECHTSPRECHUNG UND H.M 6.121 579 3. EIGENE AUFFASSUNG 6.124 582 II. GESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN 6.130 585 1. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 6.130 585 2. BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 6.135 589 III. BETRIEBSAUFSPALTUNG 6.141 593 IV. BETRIEBSVERPACHTUNG 6.145 595 XXIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE V. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 6.148 596 VI. WERBEMASSNAHMEN UND VERPACHTUNG VON WERBERECHTEN 6.153 599 VII. KAPITALANLAGEN UND VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 6.156 601 VIII. SPONSORING 6.160 602 1. UEBERBLICK 6.160 602 2. BETRIEBSAUSGABENABZUG BEIM SPONSOR 6.163 603 3. BEHANDLUNG DES SPONSORING BEIM GEMEINNUETZIGEN EMPFAENGER 6.165 604 A) KEIN KORRESPONDENZPRINZIP 6.165 604 B) ABGRENZUNGSMASSSTAEBE 6.166 604 C) EINZELFRAGEN 6.170 606 E. STEUERBEGUENSTIGTERZWECKBETRIEB 6.175 608 I. UEBERBLICK 6.175 608 II. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER ZWECKBETRIEBSBEFREIUNG 6.180 610 III. EINHEIT VON VERBANDSZWECK UND GESCHAEFTSBETRIEB 6.184 613 1. MEINUNGSSTAND 6.184 613 2. ERFORDERLICHKEIT DES GESCHAEFTSBETRIEBS ENTSCHEIDEND 6.187 615 3. AUSRICHTUNG DER GESCHAEFTSPOLITIK AUF DEN STEUER BEGUENSTIGTEN ZWECK 6.193 620 4. ERGEBNIS 6.201 626 IV. WETTBEWERBSKLAUSEL 6.205 627 1. ALLGEMEINES 6.205 627 2. WETTBEWERB ZU NICHT BEGUENSTIGTEN BETRIEBEN 6.206 627 3. UNVERMEIDBARKEITDESWETTBEWERBS 6.212 631 A) STAND VON RECHTSPRECHUNG UND PRAXIS 6.212 631 B) EIGENE ANSICHT 6.216 633 V. EINZELFAELLE 6.223 637 VI. GESETZLICH BESTIMMTE ZWECKBETRIEBE 6.235 644 1. UEBERBLICK 6.235 644 2. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 6.236 645 3. ENGE AUSLEGUNG 6.238 646 VII. EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE 6.245 648 1. UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.245 648 2. EINZELFRAGEN 6.247 648 3. BEISPIELE 6.258 654 VIII. KRANKENHAEUSER 6.260 655 1. UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.260 655 2. EINZELFRAGEN 6.262 655 IX. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 6.267 658 1. UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.267 658 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 6.269 659 3. BEGRIFF DER SPORTLICHEN VERANSTALTUNG 6.270 659 XXIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 4. ZWECKBETRIEBSGRENZE 6.273 661 5. VOR UND NACHTEILE DES OPTIONSRECHTS 6.276 662 X. SONSTIGE ZWECKBETRIEBE 6.280 663 1. UEBERBLICK 6.280 663 2. ALTEN-, PFLEGE-UND ERHOLUNGSHEIME, MAHLZEITENDIENSTE . 6.281 664 3. KINDERGAERTEN, KINDER-, JUGEND-, STUDENTENHEIME, SCHULLAND HEIME, JUGENDHERBERGEN 6.285 665 4. VERSORGUNG, VERPFLEGUNG UND BETREUUNG VON FLUECHTLINGEN . . 6.286 665 5. SELBSTVERSORGUNGSBETRIEBE 6.287 666 6. BEHINDERTENWERKSTAETTEN, EINRICHTUNGEN FUER BESCHAEFTIGUNGS UND ARBEITSTHERAPIE, INTEGRATIONSBETRIEBE 6.291 668 7. EINRICHTUNGEN DER BLINDENFUERSORGE, DER FUERSORGE FUER KOERPERBEHINDERTE UND FUER MENSCHEN MIT PSYCHISCHEN UND SEELISCHEN ERKRANKUNGEN 6.296 671 8. EINRICHTUNGEN DER HEIMERZIEHUNG ODER SONSTIGE BETREUTE WOHNFORMEN 6.297 671 9. LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN 6.298 671 10. KULTURELLE EINRICHTUNGEN UND VERANSTALTUNGEN 6.300 672 11. VOLKSHOCHSCHULEN UND ANDERE EINRICHTUNGEN BELEHRENDER ART 6.304 674 12. WISSEN SCHAFTS UND FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 9 AO) 6.307 675 A) RECHTSENTWICKLUNG 6.307 675 B) FINANZIERUNGSKRITERIUM 6.308 677 C) EINZELFRAGEN 6.310 678 XI. SONDERFRAGEN BEI ZWECKBETRIEBEN 6.315 680 1. ABGRENZUNG DER ZWECKBETRIEBSSPHAERE 6.315 680 2. ZWECKBETRIEB UND KONKURRENTENKLAGE 6.321 684 KAPITEL 7 BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 687 A. GEMEINNUETZIGKEIT UND STEUERVERFAHREN 7.1 695 I. UEBERBLICK 7.1 695 II. PLAEDOYER FUER EIN GESONDERTES ANERKENNUNGSVERFAHREN 7.4 697 III. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN . 7.8 699 1. RECHTSENTWICKLUNG 7.8 699 2. GESONDERTE FESTSTELLUNG DURCH GRUNDLAGENBESCHEID 7.9 700 3. ZUSTAENDIGKEIT UND ZEITPUNKT DER FESTSTELLUNG 7.12 702 4. DAUER DER BINDUNGSWIRKUNG, AUFHEBUNG UND KORREKTUR DER FESTSTELLUNG 7.16 704 5. VERHAELTNIS ZUM VERANLAGUNGSVERFAHREN 7.19 706 6. RECHTSSCHUTZ 7.21 707 IV. GEMEINNUETZIGKEIT IM VERANLAGUNGSVERFAHREN 7.24 708 1. UEBERBLICK 7.24 708 2. PFLICHT ZUR ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 7.25 709 3. SACHVERHALTSERMITTLUNG UND FESTSTELLUNGSLAST 7.29 711 XXV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 4. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE GEMEINNUETZIGKEIT 7.31 712 5. VERZICHT AUF DIE GEMEINNUETZIGKEIT? 7.34 714 6. RECHTSSCHUTZ 7.36 715 V. EXKURS: STEUERLICHE HAFTUNG DER ORGANE 7.39 716 1. UEBERBLICK 7.39 716 2. HAFTUNG ALS GESETZLICHER VERTRETER 7.40 717 B. KOERPERSCHAFTSTEUER 7.50 720 I. UEBERBLICK 7.50 720 II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 7.52 721 1. ALLGEMEINES 7.52 721 2. STEUERSUBJEKT 7.53 721 3. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 7.55 723 4. PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ALS EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEFREIUNG 7.57 724 5. BESTEUERUNGSGRENZE 7.60 725 A) ALLGEMEINES 7.60 725 B) VORAUSSETZUNGEN 7.61 726 C) RECHTSFOLGEN BEI UNTERSCHREITEN DER GRENZE 7.62 727 6. SELBSTBEWIRTSCHAFTETE FORSTBETRIEBE 7.63 728 III. SACHLICHE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT GEMEINNUETZIGER KOERPER SCHAFTEN IM RAHMEN DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE . 7.65 728 1. EINKOMMEN 7.65 728 2. EINKUNFTSARTEN 7.66 729 3. GEWINNERZIELUNGSABSICHT UND AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE 7.70 730 IV. EINKOMMENSERMITTLUNG 7.76 733 1. GEWINN-UND EINKUENFTEERMITTLUNG 7.76 733 2. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZ UND GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG (E-BILANZ) 7.77 734 3. PAUSCHALE GEWINNERMITTLUNG 7.80 736 A) UEBERBLICK 7.80 736 B) VERWENDUNG VON ALTMATERIAL 7.81 736 C) WERBUNG 7.82 737 4. ERGEBNISSALDIERUNG 7.89 739 V. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN SPHAERE 7.92 741 1. ABGRENZUNG NACH VERANLASSUNGSGESICHTSPUNKTEN 7.92 741 2. INSBESONDERE: GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 7.94 743 A) GRUNDLAGEN 7.94 743 B) FRUEHERE RESTRIKTIVE RECHTSPRECHUNG 7.95 744 C) KRITIK DER FRUEHEREN RECHTSPRECHUNG 7.96 745 D) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 7.98 746 E) AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG 7.99 747 3. STEUERFREIE EINNAHMEN 7.102 748 A) VERANLASSUNGSPRINZIP 7.102 748 XXVI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE B) NICHTSTEUERBARE EINNAHMEN 7.103 748 C) STEUERBEFREITE EINNAHMEN 7.109 752 4. EINLAGEN UND ENTNAHMEN 7.110 753 5. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN . . 7.113 754 6. SPENDENABZUG 7.117 757 VI. SONDERFRAGEN 7.120 758 1. BETRIEBSEROEFFNUNG 7.120 758 2. WECHSEL VON DER STEUERFREIHEIT IN DIE (PARTIELLE) STEUERPFLICHT 7.121 758 3. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND-AUFGABE 7.124 760 4. WECHSEL VON DER (PARTIELLEN) STEUERPFLICHT IN DIE STEUERFREIHEIT 7.127 762 5. VERPACHTUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 7.128 763 6. EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT UND VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 7.129 763 7. BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 7.134 766 8. KAPITALERTRAEGE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 7.136 767 VII. FREIBETRAG, KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG . . . 7.140 768 VIII. STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG) 7.145 769 1. UEBERBLICK 7.145 769 2. STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE 7.147 769 3. ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 7.149 771 IX. VERFAHREN 7.155 773 C. GEWERBESTEUER 7.160 773 I. STEUERBEFREIUNG 7.160 773 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT 7.164 775 D. UMSATZSTEUER 7.175 778 I. EINFUEHRUNG 7.175 778 1. BEDEUTUNG FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 7.175 778 2. UMSATZSTEUER UND UNIONSRECHT 7.177 780 3. GRUNDZUEGE DES GELTENDEN UMSATZSTEUERRECHTS 7.184 783 4. UEBERBLICK UEBER DIE WEITERE DARSTELLUNG 7.189 785 II. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 7.195 786 1. ALLGEMEINES 7.195 786 2. VORAUSSETZUNGENDERUENTERNEHMEREIGENSCHAFT 7.196 786 3. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND VIER-SPHAEREN-MODELL 7.202 789 4. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 7.205 790 III. STEUERGEGENSTAND 7.210 794 1. UEBERBLICK 7.210 794 2. ENTGELTLICHE LEISTUNGEN 7.211 794 A) ALLGEMEINES 7.211 794 B) ZUSCHUESSE 7.214 796 C) MITGLIEDSBEITRAEGE 7.223 802 XXVII INHALTSVERZEICHNIS D) SPENDEN E) SPONSORING 3. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN IV. STEUERBEFREIUNGEN 1. ALLGEMEINES 2. GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 3. HEILBEHANDLUNGEN UND KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN 4. EINGLIEDERUNGSLEISTUNGEN UND LEISTUNGEN ZUR ARBEITS FOERDERUNG 5. BETREUUNGS UND PFLEGELEISTUNGEN 6. LIEFERUNGEN VON MENSCHLICHEN ORGANEN UND BLUT SOWIE KRANKENTRANSPORT 7. ENG MIT DER SOZIALFUERSORGE UND DER SOZIALEN SICHERHEIT VERBUNDENE LEISTUNGEN A) RECHTSENTWICKLUNG B) KEINE VORRANGIGE STEUERBEFREIUNG C) EINRICHTUNG OHNE SYSTEMATISCHE GEWINNERZIELUNG UND MITTELBINDUNG D) ENG MIT DER SOZIALFUERSORGE UND DER SOZIALEN SICHERHEIT VERBUNDENE LEISTUNG 8. KULTURELLE EINRICHTUNGEN 9. ERSATZ UND ERGAENZUNGSSCHULEN 10. VORTRAEGE, KURSE UND ANDERE VERANSTALTUNGEN 11. KULTURELLE UND SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 12. ERZIEHUNG UND BETREUUNG VON KINDERN UND JUGENDLICHEN EINSCHLIESSLICH VERPFLEGUNG UND BEHERBERGUNG 13. JUGENDHERBERGSWESEN 14. JUGENDHILFE 15. EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT 16. PERSONALGESTELLUNG 17. KOSTENTEILUNGSGEMEINSCHAFTEN 18. WEITERE UNIONSRECHTLICHE BEFREIUNGEN V. STEUERVERGUETUNG VI. BEMESSUNGSGRUNDLAGE VII. STEUERSATZ 1. ALLGEMEINES 2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ AUF LEISTUNGEN GEMEINNUETZIGER EINRICHTUNGEN VIII. VORSTEUERABZUG 1. ALLGEMEINES 2. ZUORDNUNG DER EINGANGSLEISTUNGEN A) UEBERBLICK B) UNTERSCHEIDUNG DER VERSCHIEDENEN SPHAEREN C) SONDERFRAGEN BEI GEMISCHTER VERWENDUNG RZ. SEITE 7.228 806 7.230 807 7.234 809 7.240 811 7.240 811 7.251 817 7.255 819 7.263 824 7.264 824 7.274 829 7.276 830 7.276 830 7.280 832 7.281 832 7.286 835 7.290 835 7.295 838 7.302 842 7.305 843 7.310 845 7.315 847 7.316 848 7.318 849 7.322 851 7.324 853 7.328 854 7.330 854 7.332 855 7.340 857 7.340 857 7.341 858 7.355 865 7.355 865 7.357 866 7.357 866 7.360 868 7.364 872 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D) AUFTEILUNGSMASSSTAB 7.367 874 3. VORSTEUERPAUSCHALIERUNG 7.375 878 4. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 7.376 878 IX. KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 7.380 879 X. VERFAHREN 7.383 880 E. WEITERE EINZELSTEUERN 7.385 880 I. GRUNDSTEUER 7.385 880 1. ALLGEMEINES 7.385 880 2. BEFREIUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 7.386 881 A) GESETZLICHE REGELUNG 7.386 881 B) STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 7.387 881 C) BENUTZUNG DES GRUNDSTUECKS ZU BEGUENSTIGTEN ZWECKEN . 7.389 882 II. RENNWETT UND LOTTERIESTEUER 7.392 883 III. GRUNDERWERBSTEUER 7.393 883 IV. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 7.397 885 4. TEIL STEUERBEGUENSTIGTE ZUWENDUNGEN UND ANDERE LEISTUNGEN KAPITEL 8 STEUERLICHER SPENDENABZUG 887 A. GRUNDLAGEN 8.1 893 I. UEBERBLICK 8.1 893 II. ZUWENDUNGSEMPFAENGER 8.9 894 1. UEBERBLICK 8.9 894 2. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 8.10 895 A) ALLGEMEINES 8.10 895 B) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 8.11 896 C) OEFFENTLICHE DIENSTSTELLE 8.12 897 D) INSBESONDERE: BETRIEBE GEWERBLICHER ART 8.13 897 E) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN AUS EU/EWR-STAATEN 8.15 898 3. KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENS MASSEN DES PRIVATEN RECHTS 8.16 899 A) ALLGEMEINES 8.16 899 B) NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITE UNBESCHRAENKT ODER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN 8.17 899 C) VERGLEICHBARE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN AUS EU/EWR-STAATEN OHNE INLAENDISCHE EINKUENFTE 8.18 900 XXIX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 4. ANERKENNUNG ALS SPENDENBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFT 8.19 901 A) ALLGEMEINES 8.19 901 B) KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 8.20 901 C) NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN DES PRIVATEN RECHTS 8.21 902 D) KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENS MASSEN AUS EU/EWR-STAATEN OHNE INLAENDISCHE EINKUENFTE . 8.26 904 5. DURCHLAUFSPENDEN 8.29 906 6. YYCROWDFTMDING " 8.30 907 III. SPENDENBEGUENSTIGTE ZWECKE 8.35 908 B. SPENDEN 8.37 908 I. ZUWENDUNG 8.37 908 1. BEGRIFF DER ZUWENDUNG 8.37 908 2. SACHSPENDEN 8.39 909 3. AUFWANDSSPENDEN 8.44 913 4. VERZICHT AUF ANDERE ANSPRUECHE 8.47 915 5. KEINE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 8.48 916 6. ENDGUELTIGE WIRTSCHAFTLICHE BELASTUNG 8.49 917 7. EIGENE AUFWENDUNGEN 8.51 918 8. ZEITLICHE ZUORDNUNG 8.53 920 II. ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 8.55 921 1. ALLGEMEINES 8.55 921 2. UNENTGELTLICHKEIT UND FREMDNUETZIGKEIT 8.56 922 A) ERWARTUNG EINES BESONDEREN VORTEILS SCHAEDLICH 8.56 922 B) MITGLIEDSSPENDEN AN SPORTVEREINE UND SCHULVEREINE 8.60 926 C) TEILENTGELTLICHE LEISTUNGEN 8.64 928 3. FREIWILLIGKEIT 8.66 929 4. ABGRENZUNG ZU WERBUNGSKOSTEN 8.70 931 5. ABGRENZUNG ZU BETRIEBSAUSGABEN 8.73 933 A) ALLGEMEINES 8.73 933 B) CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY 8.75 934 C) SPONSORING 8.81 936 6. KEINE VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 8.90 940 C. MITGLIEDSBEITRAEGE 8.95 944 I. GLEICHBEHANDLUNG VON SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGEN 8.95 944 II. KEINE ABZIEHBARKEIT BEI YYFREIZEITZWECKEN " 8.98 945 1. ALLGEMEINES 8.98 945 2. SACHLICHE REICHWEITE DES ABZUGSVERBOTES 8.100 946 D. VERWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 8.105 948 I. FINALER SPENDENBEGRIFF 8.105 948 II. VERWENDUNG IM STEUERBEGUENSTIGTEN BEREICH 8.107 949 XXX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE III. VERWENDUNG IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 8.111 951 IV. VERWENDUNG VON SPENDEN IM AUSLAND 8.120 954 E. NACHWEIS DER ZUWENDUNG 8.125 956 I. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 8.125 956 II. BEFUGNIS ZUR AUSSTELLUNG 8.132 960 III. INHALT UND FORM 8.135 962 IV. ELEKTRONISCHE ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 8.140 965 V. AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 8.142 966 VI. VEREINFACHTER NACHWEIS 8.144 966 F. VERTRAUENSSCHUTZ 8.147 968 I. PROBLEMSTELLUNG 8.147 968 II. REGELUNGSGEHALT 8.148 968 III. UMFANG DES VERTRAUENSSCHUTZES 8.150 969 IV. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 8.155 970 V. RECHTSFOLGE 8.157 971 G. SPENDENHAFTUNG 8.160 971 I. ALLGEMEINES 8.160 971 II. AUSSTELLERHAFTUNG 8.161 972 1. TATBESTAND 8.161 972 2. VERSCHULDEN 8.162 972 3. HAFTUNGSSCHULDNER 8.163 973 III. VERANLASSERHAFTUNG 8.164 973 1. TATBESTAND 8.164 973 2. VERSCHULDENSHAFTUNG 8.168 976 3. HAFTUNGSSCHULDNER UND AUSWAHLERMESSEN 8.169 976 IV. UMFANG DER HAFTUNG 8.171 977 V. INANSPRUCHNAHME 8.173 978 H. SPENDENABZUG BEI DER EINKOMMENSTEUER 8.180 979 I. UEBERBLICK 8.180 979 II. ALLGEMEINE HOECHSTGRENZE 8.185 980 III. ALTERNATIVGRENZE 8.187 982 IV. UNBEGRENZTER SPENDENVORTRAG 8.192 983 V. SPENDEN AN STIFTUNGEN 8.198 985 1. RECHTSENTWICKLUNG 8.198 985 2. SPENDEN AN STIFTUNGEN 8.200 986 A) RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN UND DES PRIVATEN RECHTS 8.200 986 B) NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 8.201 987 XXXI INHALTSVERZEICHNIS RZ. 3. SPENDEN IN DAS ZU ERHALTENDE VERMOEGEN (VERMOEGENSSTOCK) . . 8.206 4. EHEGATTEN . 8.216 5. ABZUG UEBER ZEHN JAHRE . 8.219 VI. SPENDENABZUG UND ABGELTUNGSTEUER . 8.225 J. SPENDENABZUG BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 8.230 K. SPENDENABZUG BEI DER GEWERBESTEUER . 8.235 L. SPENDEN UND UMSATZSTEUER . 8.238 M. BUCHWERTPRIVILEG BEI SACHSPENDEN . 8.240 I. ALLGEMEINES . 8.240 II. SINN UND ZWECK DER REGELUNG . 8.241 III. STEUERLICHE WIRKUNG DES BUCHWERTPRIVILEGS . 8.242 IV. UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 8.243 1. UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 8.243 2. UNENTGELTLICHKEIT . 8.245 3. UEBERLASSUNG ZU LEBZEITEN UND VON TODES WEGEN . 8.246 4. UNMITTELBARE UEBERLASSUNG NACH ENTNAHME . 8.247 5. UEBERLASSUNG AN BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFT . 8.248 6. ZUR VERWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 8.249 7. SACHZUWENDUNG IN EINEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB . . 8.252 V. RECHTSFOLGEN DES BUCHWERTPRIVILEGS . 8.253 1. WAHLRECHT ZWISCHEN ANSATZ DES BUCH ODER TEILWERTES . 8.253 2. BEWERTUNG DER SACHSPENDE . 8.254 3. BEHANDLUNG BEI DER EMPFAENGERKOERPERSCHAFT . 8.255 N. ZUWENDUNGSEMPFAENGERREGISTER . 8.260 I. ALLGEMEINES . 8.260 II. STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN . 8.263 III. EINBEZIEHUNG AUSLAENDISCHER SPENDENEMPFAENGER . 8.269 IV KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN . 8.271 V. TRANSPARENZFUNKTION OHNE PUBLIZITAETSWIRKUNG . 8.272 KAPITEL 9 SONSTIGE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . A. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 9.1 I. UEBERBLICK . 9.1 II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 9.8 1. UEBERBLICK . 9.8 2. ZUWENDUNGEN AN INLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN . 9.10 A) VORAUSSETZUNGEN . 9.10 SEITE 989 995 996 998 999 1001 1002 1003 1003 1004 1004 1005 1005 1006 1007 1007 1008 1008 1010 1010 1010 1011 1011 1011 1011 1013 1016 1016 1017 1019 1021 1021 1025 1025 1026 1026 XXXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE B) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 9.12 1027 C) NACHVERSTEUERUNG 9.14 1029 3. ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 9.15 1029 4. ZUWENDUNGEN ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 9.18 1031 III. ERLOESCHEN DER STEUER BEI WEITERGABE DER ZUWENDUNG AN OEFFENTLICHE ODER GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 9.19 1031 B. STEUERFREIBETRAEGE FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN 9.25 I. GRUNDLAGEN . 9.25 II. FREIBETRAG FUER NEBENBERUFLICHE GEMEINNUETZIGE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG) 9.35 1. NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 9.35 2. TAETIGKEIT ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 9.39 3. BEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 9.42 4. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 9.43 III. UEBUNGSLEITERFREIBETRAG 9.50 1. ALLGEMEINES 9.50 2. UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER ODER VERGLEICHBARE TAETIGKEIT 9.51 3. KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT 9.52 4. PFLEGERISCHE TAETIGKEIT 9.53 5. TAETIGKEIT ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 9.54 6. BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 9.55 7. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG UND ABZUG VON AUFWENDUNGEN . 9.56 C. STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN 9.60 I. ALLGEMEINES 9.60 II. BEGRIFF DES STIPENDIUMS 9.63 III. PERSON DES STIPENDIENGEBERS 9.64 IV. ART DER GEWAEHRUNG 9.70 V. BEGUENSTIGTER FOERDERZWECK 9.71 VI. WEITERE VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT 9.73 1. UEBERBLICK 9.73 2. ZWECKBINDUNG 9.74 3. VERGABE NACH RICHTLINIEN 9.79 4. UNEIGENNUETZIGKEIT 9.80 VII. RECHTSFOLGEN DER STEUERBEFREIUNG 9.82 D. EXKURS: STEUERPFLICHT VON PREISEN UND AUSZEICHNUNGEN 9.85 I. ALLGEMEINES 9.85 II. EINKOMMENSTEUERPFLICHT BEIM EMPFAENGER 9.87 1. STAND VON RECHTSPRECHUNG UND FINANZVERWALTUNG 9.87 2. STELLUNGNAHME 9.89 1032 1032 1036 1036 1038 1040 1040 1042 1042 1042 1043 1043 1044 1044 1045 1047 1047 1049 1050 1052 1052 1053 1053 1054 1057 1058 1058 1059 1059 1060 1060 1061 XXXIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 3. FOLGERUNGEN 9.93 1062 III. ANDERE STEUERN 9.95 1064 ENTSCHEIDUNGSREGISTER 1065 STICHWORTREGISTER 1149 XXXIV
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXV LITERATURVERZEICHNIS . XLV 1. TEIL GRUNDLAGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT RZ. SEITE KAPITEL 1 STEUERLICHE FOERDERUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT . 1 A. EINFUEHRUNG . 1.1 7 I. BEGRIFF DER GEMEINNUETZIGKEIT . 1.1 7 1. STEUERLICHE DEFINITION . 1.1 7 2. GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN ALS TEIL DES NON-PROFIT-SEKTORS . 1.5 8 3. STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT UND OEFFENTLICHE HAND . 1.7 11 II. SINN DES STEUERLICHEN GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS . 1.8 13 III. STEUERLICHE FOERDERUNG VON ORGANISATIONEN . 1.11 15 IV. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES GEMEINNUETZIGKEITS UND SPENDEN RECHTS . 1.16 19 1. GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 1.16 19 2. SPENDENRECHT . 1.21 21 3. CORONA-PANDEMIE . 1.23 22 B. STEUERVERGUENSTIGUNGEN WEGEN GEMEINNUETZIGKEIT . 1.25 24 I. UEBERBLICK . 1.25 24 II. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 1.26 25 1. ALLGEMEINES . 1.26 25 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 1.27 25 3. GEWERBESTEUER . 1.31 27 4. ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 1.33 28 5. GRUNDSTEUER . 1.35 28 6. UMSATZSTEUER . 1.36 29 7. SONSTIGE BEFREIUNGEN . 1.40 31 III. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 1.41 31 1. ALLGEMEINES . 1.41 31 2. SPENDENABZUG BEI EINKOMMEN-, KOERPERSCHAFT UND GEWERBE STEUER . 1.42 31 3. BUCHWERTPRIVILEG . 1.43 32 4. FREIBETRAEGE FUER EINNAHMEN AUS NEBENBERUFLICHER TAETIGKEIT . . 1.44 32 XI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE IV. WEITERE VORTEILE DER GEMEINNUETZIGKEIT 1.45 33 V. GESAMTBEWERTUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSSTATUS 1.49 36 C. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1.55 38 I. BELASTUNGSGRUND ALS MASSSTAB 1.55 38 II. BEFREIUNGEN BEI ERTRAG-UND SUBSTANZSTEUERN 1.56 38 III. VERGUENSTIGUNGEN BEI DER UMSATZSTEUER 1.62 41 IV STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG DES SPENDENABZUGS 1.67 43 1. MEINUNGSSTAND 1.67 43 2. STELLUNGNAHME 1.70 45 V. WEITERE STEUERVORTEILE 1.76 47 D. RECHTFERTIGUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1.80 48 I. GLEICHWERTIGKEIT PRIVATER UND STAATLICHER GEMEINWOHL FOERDERUNG 1.80 48 II. KONKRETISIERUNG DER BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN GEMEINWOHL ZWECKE 1.85 51 1. GEMEINWOHLZWECKE ALS KERNBEREICH 1.85 51 2. FREIZEITAKTIVITAETEN UND SPORT 1.86 52 3. KEINE GEMEINNUETZIGKEIT DER PRIVATEN ERWERBSTAETIGKEIT . 1.89 54 4. ABGRENZUNG ZU POLITISCHEN ZWECKEN 1.91 55 III. AUSSCHLIESSLICHKEIT 1.92 56 IV. UNMITTELBARKEIT 1.93 56 V. SELBSTLOSIGKEIT 1.94 57 VI. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS GRENZE DER STEUERVERGUENSTIGUNGEN 1.96 58 VII. RECHTSFORMNEUTRALITAET DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 1.98 60 E. EINWIRKUNGEN DES EUROPAEISCHEN RECHTS AUF DAS NATIONALE GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 1.110 61 I. UEBERBLICK 1.110 64 II. EU-BEIHILFENRECHT UND GEMEINNUETZIGKEIT 1.111 65 1. KEINE BEREICHSAUSNAHME 1.111 65 2. FUNKTIONALER UNTERNEHMENSBEGRIFF 1.112 66 3. STEUERVERGUENSTIGUNGEN ALS STAATLICHE BEIHILFE 1.114 69 4. MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 1.120 73 5. ALTBEIHILFEN 1.126 75 III. EINWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DAS NATIONALE GEMEIN NUETZIGKEITSRECHT 1.130 76 1. PROBLEMSTELLUNG 1.130 76 2. ANWENDBARE GRUNDFREIHEITEN 1.133 79 3. DISKRIMINIERUNG 1.138 81 4. MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 1.142 83 XII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 5. REAKTIONEN DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 1.145 85 A) UMSETZUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG 1.145 85 B) EINFUEHRUNG EINES YYSTRUKTURELLEN INLANDSBEZUGS " UND WEITERE ABWEHRMASSNAHMEN 1.155 90 6. VERBLEIBENDE VERSTOESSE GEGEN DAS UNIONSRECHT 1.163 93 7. AUSBLICK 1.164 94 KAPITEL 2 STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 99 A. UEBERBLICK 2.1 106 B. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 2.5 108 I. UEBERBLICK 2.5 108 II. GEMEINNUETZIGE GESELLSCHAFTEN MBH 2.7 108 III. INSBESONDERE: GEMEINNUETZIGE STIFTUNGS-GMBH 2.11 110 IV. GEMEINNUETZIGE UNTERNEHMERGESELLSCHAFT 2.13 111 V. GEMEINNUETZIGE AKTIENGESELLSCHAFT 2.17 113 VI. GEMEINNUETZIGKEIT UND GESELLSCHAFTSRECHT 2.18 113 VII. SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KAPITAL GESELLSCHAFTEN UND IHRER GESELLSCHAFTER 2.26 119 VIII. BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.30 121 1. BEGINN DER STEUERBEFREIUNG 2.30 121 2. ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.31 122 C. GEMEINNUETZIGE VEREINE 2.40 124 I. UEBERBLICK 2.40 124 II. NICHTWIRTSCHAFTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER VEREIN 2.42 126 III. GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE 2.50 133 IV. GEMEINNUETZIGE DACHVERBAENDE 2.51 133 V. UNTERGLIEDERUNGEN GEMEINNUETZIGER VEREINE 2.52 134 VI. GEMEINNUETZIGKEIT UND VEREINSRECHT 2.55 136 VII. BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.58 138 D. GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 2.60 139 I. UEBERBLICK 2.60 139 II. GEMEINNUETZIGE RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS . . 2.63 141 III. GEMEINNUETZIGE NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 2.67 143 IV. GEMEINNUETZIGKEIT UND STIFTUNGSRECHT 2.73 146 V BEGINN UND ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.77 149 1. ENTSTEHUNG DER RECHTSFAEHIGEN STIFTUNG 2.77 149 2. ENTSTEHUNG DER NICHTRECHTSFAEHIGEN STIFTUNG 2.80 152 3. ENDE DER STEUERBEFREIUNG 2.81 152 XIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE E. STEUERBEGUENSTIGTE BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 2.85 152 I. GEMEINNUETZIGKEIT UND OEFFENTLICHE HAND 2.85 152 II. SUBJEKT DER GEMEINNUETZIGKEIT UND ABGRENZUNG DER GEMEINNUETZIGEN SPHAERE 2.89 155 III. SATZUNGSERFORDERNIS 2.91 157 F. SONSTIGE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN VEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN 2.95 158 I. ZWECKVERMOEGEN 2.95 158 II. GENOSSENSCHAFTEN 2.96 159 G. FUNKTIONALE UNTERGLIEDERUNGEN 2.100 159 H. PERSONENGESELLSCHAFTEN 2.102 160 I. GEMEINNUETZIGKEITSUNFAEHIGKEIT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 2.102 160 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS KOOPERATIONSFORM GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 2.106 163 J. AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 2.110 165 I. PROBLEMSTELLUNG 2.110 165 1. YYINLANDSBEZUG " DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 2.110 165 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND INLAENDISCHE STEUERAUFSICHT . 2.114 167 3. ABKEHR VON DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DE LEGE FERENDA? 2.117 169 4. STEUERRECHTSPROBLEME AUSLAENDISCHER KOERPERSCHAFTEN IM DEUTSCHEN RECHT 2.118 170 II. DIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 2.120 171 1. KOERPERSCHAFTEN AUS EU/EWR-STAATEN 2.120 171 2. ANDERE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 2.122 172 III. INDIREKTE STEUERVERGUENSTIGUNGEN 2.123 173 1. KOERPERSCHAFTEN AUS EU/EWR-STAATEN 2.123 173 2. ANDERE AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 2.124 173 IV. GEMEINNUETZIGKEIT UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) . . 2.125 174 1. UEBERBLICK 2.125 174 2. ABKOMMENSBERECHTIGUNG UND DISKRIMINIERUNGSVERBOTE . 2.126 175 3. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VERMOEGEN 2.127 175 4. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN ZUWENDUNGEN 2.129 177 XIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE KAPITEL 3 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 179 A. VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 3.1 184 I. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ALS OBERBEGRIFF 3.1 184 II. VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 3.2 185 1. STEUERBEGUENSTIGTER ZWECK ALS KONSTITUIERENDES ELEMENT 3.2 185 2. YYGERICHTETSEIN " DER TAETIGKEIT 3.5 187 III. ZWECKVERFOLGUNG IM AUSLAND 3.12 189 1. RECHTSENTWICKLUNG 3.12 189 2. STRUKTURELLER INLANDSBEZUG 3.14 191 IV. AUSSCHLUSS EXTREMISTISCHER KOERPERSCHAFTEN 3,21 194 B. GEMEINNUETZIGE ZWECKE 3.25 197 I. UEBERBLICK 3.25 197 1. DEFINITION DER GEMEINNUETZIGKEIT 3.25 197 2. GEMEINNUETZIGKEIT UND SPENDENABZUG 3.28 198 II. FOERDERUNG 3.29 198 III. FOERDERUNG DES GEMEINWOHLS 3.31 199 1. YYFOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT " ALS FOERDERUNG DES GEMEINWOHLS 3.31 199 2. KONKRETISIERUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSBEGRIFFS 3.33 200 IV. ZWECKKATALOG 3.37 202 1. RECHTSENTWICKLUNG 3.37 202 2. FUNKTION DES ZWECKKATALOGS 3.39 203 3. AUSLEGUNG DES ZWECKKATALOGS 3.41 204 V. KEINE FOERDERUNG VON EINZEL ODER GRUPPENINTERESSEN 3.45 205 1. NEGATIVDEFINITION 3.45 205 2. FEST ABGESCHLOSSENER PERSONENKREIS 3.47 206 3. DAUERND KLEINER PERSONENKREIS 3.51 209 4. AUFNAHMEREGELUNGEN BEI VEREINEN 3.52 210 5. AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE 3.54 211 A) PROBLEMSTELLUNG 3.54 211 B) MEINUNGSSTAND 3.55 212 C) STELLUNGNAHME 3.58 214 6. SCHULTRAEGERVEREINE 3.59 215 VI. ABGRENZUNG GEGENUEBER NICHT GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 3.62 215 1. ALLGEMEINES 3.62 215 2. POLITISCHE ZWECKE 3.63 216 3. PRIVATE FREIZEIT UND LEBENSGESTALTUNG 3.75 223 4. VERSORGUNG DER BEVOELKERUNG MIT PREISGUENSTIGEN GUETERN UND DIENSTLEISTUNGEN 3.81 226 5. ARBEITSPLATZBESCHAFFUNG UND BESCHAEFTIGUNGSGESELLSCHAFTEN . . . 3.83 228 6. FOERDERUNG VON UNTERNEHMEN UND WIRTSCHAFTSFOERDERUNG . 3.86 229 XV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 7. VERSTOESSE GEGEN DIE VERFASSUNGSMAESSIGE ORDNUNG UND DIE ALLGEMEINE RECHTSORDNUNG 3.91 233 8. MITTELWEITERLEITUNG AN DIE OEFFENTLICHE HAND 3.95 236 VII. GESETZLICH ANERKANNTE GEMEINNUETZIGE ZWECKE 3.100 237 1. UEBERBLICK 3.100 237 2. WISSENSCHAFT UND FORSCHUNG 3.104 239 3. RELIGION 3.109 243 4. OEFFENTLICHES GESUNDHEITSWESEN UND OEFFENTLICHE GESUND HEITSPFLEGE 3.113 245 5. JUGEND-UND ALTENHILFE 3.114 246 6. KUNST UND KULTUR 3.116 247 7. DENKMALSCHUTZ UND DENKMALPFLEGE 3.119 249 8. ERZIEHUNG, VOLKS-UND BERUFSBILDUNG 3.120 249 9. NATUR-, LANDSCHAFTS-UND UMWELTSCHUTZ 3.124 252 10. WOHLFAHRTSWESEN 3.127 254 11. HILFE FUER VERFOLGTE 3.128 255 12. RETTUNG AUS LEBENSGEFAHR 3.129 255 13. FEUER-, ARBEITS-UND KATASTROPHENSCHUTZ 3.130 256 14. INTERNATIONALE GESINNUNG UND VOELKERVERSTAENDIGUNG 3.131 256 15. TIERSCHUTZ 3.133 257 16. ENTWICKLUNGSZUSAMMENARBEIT 3.134 257 17. VERBRAUCHERBERATUNG 3.137 259 18. FUERSORGE FUER STRAFGEFANGENE 3.138 259 19. GLEICHBERECHTIGUNG VON FRAUEN UND MAENNERN 3.139 260 20. SCHUTZ VON EHE UND FAMILIE 3.140 260 21. KRIMINALPRAEVENTION 3.141 260 22. SPORT 3.142 260 23. PFLEGE DES HEIMATGEDANKENS 3.149 267 24. PRIVILEGIERTE FREIZEITZWECKE 3.150 268 A) ALLGEMEINES 3.150 268 B) AUSDEHNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG AUF YYIDENTISCHE " ZWECKE 3.153 269 C) EINZELNE FREIZEITZWECKE 3.157 271 25. DEMOKRATISCHES STAATSWESEN 3.166 274 26. BUERGERSCHAFTLICHES ENGAGEMENT 3.169 276 27. UNTERHALTUNG VON FRIEDHOEFEN 3.170 277 VIII. ANDERE GEMEINNUETZIGE ZWECKE 3.175 277 C. MILDTAETIGE ZWECKE 3.180 279 I. ALLGEMEINES 3.180 279 II. KOERPERLICHE, GEISTIGE ODER SEELISCHE HILFEBEDUERFTIGKEIT 3.188 283 III. WIRTSCHAFTLICHE HILFEBEDUERFTIGKEIT 3.193 285 IV. NACHWEISPFLICHT UND VEREINFACHTER NACHWEIS 3.200 288 XVI INHALTSVERZEICHNIS D. KIRCHLICHE ZWECKE . 3.205 I. ALLGEMEINES . 3.205 II. EINZELFRAGEN . 3.207 2. TEIL GEMEINNUETZIGES HANDELN KAPITEL 4 GRUNDSAETZE DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS . A. UEBERBLICK . 4.1 B. AUSSCHLIESSLICHKEIT . 4.6 I. REGELUNGSGEHALT . 4.6 II. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND ZWECKE . 4.8 III. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 4.11 IV. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND GEGENWARTSNAEHE . 4.17 V. AUSSCHLIESSLICHKEIT UND MITTELVERWENDUNG . 4.18 VI. GESETZLICHE AUSNAHMEN VOM AUSSCHLIESSLICHKEITSGEBOT . 4.21 1. UEBERBLICK . 4.21 2. VERSORGUNG DER STIFTERFAMILIE . 4.23 3. GESELLIGE VERANSTALTUNGEN . 4.32 4. FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS . 4.35 5. VERGABE VON ZUSCHUESSEN AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN . 4.36 C. UNMITTELBARKEIT . 4.38 I. REGELUNGSGEHALT . 4.38 1. SELBSTVERWIRKLICHUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . 4.38 2. ABGRENZUNGSFRAGEN . 4.39 3. ARBEITSTEILIGE VERWIRKLICHUNG . 4.45 II. EINSCHALTUNG VON HILFSPERSONEN . 4.49 1. ALLGEMEINES . 4.49 2. VORAUSSETZUNGEN DER ZURECHNUNG . 4.50 3. RECHTSFOLGEN EINER EINSCHALTUNG VON HILFSPERSONEN . 4.56 4. HILFSPERSONENTAETIGKEIT ALS STEUERBEGUENSTIGTE TAETIGKEIT . 4.58 III. DACHVERBAND . 4.65 IV. SERVICEKOERPERSCHAFT . 4.70 1. UEBERBLICK . 4.70 2. SATZUNGSERFORDERNIS . 4.72 3. PLANMAESSIGES ZUSAMMENWIRKEN . 4.73 4. ZWECKBETRIEBSEIGENSCHAFT ENTGELTLICHER SERVICELEISTUNGEN . 4.77 5. RUECKWIRKUNGEN AUF DIE MITTELVERWENDUNG . 4.79 V HOLDINGKOERPERSCHAFT . 4.85 1. PROBLEMSTELLUNG UND REGELUNGSGEHALT . 4.85 290 290 292 295 299 301 301 302 303 306 307 308 308 309 313 314 314 315 315 315 316 320 322 322 322 326 327 330 332 332 333 334 336 338 338 338 XVII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 2. FOLGEN FUER DIE SPHAERENZUORDNUNG 4.87 339 VI. AUSNAHMEN VOM UNMITTELBARKEITSGEBOT 4.95 341 1. UEBERBLICK 4.95 341 2. ZUWENDUNG VON MITTELN 4.96 341 A) REGELUNGSGEHALT UND RECHTSENTWICKLUNG 4.96 341 B) BEGRIFF DER MITTELZUWENDUNG 4.98 343 C) SATZUNGSMAESSIGE VERANKERUNG ALS AUSNAHME 4.100 344 D) EMPFAENGERKOERPERSCHAFTEN 4.101 345 E) KEINE ZWECKIDENTITAET 4.102 346 F) MITTELZUWENDUNGEN UND ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG . 4.104 348 G) SONDERFRAGEN BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 4.105 348 3. PERSONAL-UND RAUMUEBERLASSUNG 4.110 349 4. VERTRAUENSSCHUTZ BEI MITTELZUWENDUNGEN 4.111 349 D. SELBSTLOSIGKEIT 4.118 351 I. UEBERBLICK 4.118 351 II. SELBSTLOSIGKEIT UND MITTELVERWENDUNG 4.119 351 III. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE DER MITGLIEDER 4.120 352 1. OBJEKTIVE UND SUBJEKTIVE GEMEINNUETZIGKEIT 4.120 352 2. MITGLIEDER 4.127 355 3. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE 4.128 356 4. YYIN ERSTER LINIE " 4.132 358 5. SONDERFRAGEN 4.135 360 A) KOERPERSCHAFTEN IN STAATLICHER ODER KOMMUNALER TRAEGERSCHAFT 4.135 360 B) VERBOT VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND DIE VERZINSUNG VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN 4.138 362 IV. EIGENWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE DER KOERPERSCHAFT 4.142 364 1. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND SELBSTLOSIGKEIT 4.142 364 2. SELBSTLOSIGKEIT UND GEPRAEGETHEORIE 4.143 365 3. AUSSCHLIESSLICHKEITSGRUNDSATZ ALS ALLEINIGER MASSSTAB 4.151 370 V. SELBSTLOSIGKEIT UND OPFERWILLIGKEIT 4.160 372 E. GEGENWARTSNAHE 4.165 374 I. ZEITLICHE ENTSPRECHUNG VON ENTLASTUNG UND FOERDERUNG 4.165 374 II. GEBOT YYGEGENWARTSNAHER " ZWECKVERWIRKLICHUNG 4.168 375 III. GEGENWARTSNAEHE UND MITTELVERWENDUNG 4.174 377 F. SATZUNGSMAESSIGE GEMEINNUETZIGKEIT 4.180 378 I. REGELUNGSGEHALT 4.180 378 II. SATZUNGSERFORDERNIS 4.185 380 III. NOTWENDIGER SATZUNGSINHALT 4.188 382 IV. BESTIMMTHEIT DER SATZUNG 4.194 385 XVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE V. INSBESONDERE: SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 4.200 387 1. UEBERBLICK 4.200 387 2. SATZUNGSMAESSIGE ANFORDERUNGEN 4.201 387 3. AUSNAHMEN 4.204 389 VI. RECHTSFOLGEN VON VERSTOESSEN 4.207 390 1. FEHLENDE SATZUNGSMAESSIGE GEMEINNUETZIGKEIT 4.207 390 2. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VERMOEGENS BINDUNG 4.211 392 3. TATSAECHLICHE VERSTOESSE GEGEN DIE SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENS BINDUNG 4.214 393 G. ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 4.218 394 I. YYGERICHTETSEIN " ALS AUSGANGSPUNKT 4.218 394 II. ZURECHNUNGSFRAGEN 4.221 395 III. VERSTOESSE GEGEN DIE ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 4.227 397 IV. RECHTSFOLGEN 4.230 400 1. VERLUST DER GEMEINNUETZIGKEIT 4.230 400 2. FRISTSETZUNG BEI UNZULAESSIGEN MITTELANSAMMLUNGEN 4.235 402 V. UEBERLEGUNGEN DE LEGE FERENDA 4.240 404 KAPITEL 5 GEMEINNUETZIGE MITTELVERWENDUNG 407 A. GRUNDLAGEN 5.1 412 I. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHE REGELUNG 5.1 412 1. GRUNDSATZ DER GEMEINNUETZIGEN MITTELVERWENDUNG 5.1 412 2. GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 5.4 412 A) GEGENWARTSNAHE VERWENDUNG 5.4 412 B) AUSNAHME FUER KOERPERSCHAFTEN MIT GERINGEN EINNAHMEN . . 5.6 413 C) RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG ALS AUSNAHME 5.7 414 3. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 5.12 416 II. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER PFLICHT ZUR MITTELVERWENDUNG . . 5.14 416 B. MITTEL 5.17 417 I. SAEMTLICHE VERMOEGENSWERTE DER KOERPERSCHAFT 5.17 417 II. MITTELBEGRIFF UND ZEITNAHE VERWENDUNGSPFLICHT 5.22 419 III. MITTELZUORDNUNG 5.23 420 IV EINZELFRAGEN 5.30 422 1. VERMOEGENSWERTE 5.30 422 2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG 5.31 423 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG 5.32 423 C. MITTELVERWENDUNG NUR FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 5.40 427 I. VERWENDUNG FUER SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE 5.40 427 XIX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE II. PRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGEN MITTELVERWENDUNG 5.50 431 1. ALLGEMEINE MASSSTAEBE 5.50 431 2. VERWALTUNGSKOSTEN 5.54 433 3. AUSGABEN FUER OEFFENTLICHKEITSARBEIT 5.56 434 4. AUSGABEN FUER SCHADENSERSATZ, STREITBEILEGUNG UND REPUTATIONSSICHERUNG 5.57 435 5. AUSGABEN FUER VERBANDSMITGLIEDSCHAFTEN 5.60 437 6. INVESTITIONEN IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND IN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 5.61 437 7. AUSGABEN FUER SPENDEN UND MITGLIEDERWERBUNG 5.64 438 III. ARTEN DER MITTELVERWENDUNG 5.70 441 1. MITTELVERBRAUCH 5.70 441 2. NUTZUNGSGEBUNDENES VERMOEGEN 5.71 441 IV. GESETZLICHE VERWENDUNGSVERBOTE 5.76 443 1. GEWINNAUSSCHUETTUNGS UND ZUWENDUNGSVERBOT FUER MITGLIEDER 5.76 443 2. RUECKZAHLUNG VON KAPITALANTEILEN UND RUECKGEWAEHR VON SACHEINLAGEN 5.84 447 3. BEGUENSTIGUNGSVERBOT 5.86 448 A) KEINE VORTEILSGEWAEHRUNG AN DRITTE 5.86 448 B) VERGUETUNG VON GESCHAEFTSLEITERN UND MITARBEITERN 5.89 449 C) DARLEHENSGEWAEHRUNG 5.96 453 4. KEINE FOERDERUNG POLITISCHER PARTEIEN 5.98 454 V. ZULAESSIGE MITTELVERWENDUNG FUER NICHT SATZUNGSMAESSIGE ZWECKE . . 5.100 454 1. STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN NACH § 58 AO 5.100 454 2. VERWENDUNGNICHTSTEUERBEGUENSTIGTERZUWENDUNGEN 5.101 455 D. ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG 5.105 456 I. GESETZLICHE REGELUNG 5.105 456 II. ZUR KRITIK AM GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 5.107 457 III. AUSNAHME FUER KOERPERSCHAFTEN MIT GERINGEN EINNAHMEN 5.116 462 IV. EINZELFRAGEN 5.120 463 1. MITTELZUFLUSS UND MITTELABFLUSS 5.120 463 2. BEHANDLUNG VON ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 5.122 464 3. MITTELVORTRAG 5.127 466 4. VERWENDUNGSUEBERHANG 5.129 467 5. KREDITAUFNAHME 5.130 468 6. GEWINNPAUSCHALIERUNG UND MITTELVERWENDUNGSPFLICHT 5.134 469 E. RUECKLAGENBILDUNG 5.140 471 I. ALLGEMEINES 5.140 471 1. UEBERBLICK 5.140 471 2. DOKUMENTATION 5.141 472 3. ZEITPUNKT DER RUECKLAGENBILDUNG 5.144 474 4. AUFLOESUNG DER RUECKLAGEN 5.146 475 XX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE II. RUECKLAGEN ZUR NACHHALTIGEN ZWECKERFUELLUNG 5.150 476 1. ALLGEMEINES 5.150 476 2. PROJEKTRUECKLAGEN 5.151 476 3. BETRIEBSMITTELRUECKLAGE 5.158 481 III. WIEDERBESCHAFFUNGSRUECKLAGE 5.160 481 IV. FREIE RUECKLAGEN 5.165 483 1. YYFREIE " RUECKLAGE 5.165 483 2. RUECKLAGE AUS UEBERSCHUESSEN DER VERMOEGENSVERWALTUNG 5.167 484 3. RUECKLAGE AUS SONSTIGEN ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTELN . 5.173 487 V. RUECKLAGE ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTERRECHTEN 5.180 489 VI. SONSTIGE RUECKLAGEN 5.183 490 1. RUECKLAGEN ZUR MITTELERZIELUNG 5.183 490 2. RUECKLAGEN IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 5.184 491 3. RUECKLAGEN IM BEREICH EINES STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 5.185 491 F. ZUFUEHRUNG VON MITTELN ZUM VERMOEGEN 5.190 492 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 5.190 492 II. BEGRIFF DES VERMOEGENS 5.191 492 III. ZUWENDUNGEN DRITTER 5.196 494 1. ALLGEMEINES 5.196 494 2. ZUWENDUNGEN VON TODES WEGEN 5.198 495 3. ZUWENDUNGEN ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG 5.199 495 4. SPENDENAUFRUF ZUR VERMOEGENSAUFSTOCKUNG 5.201 496 5. SACHZUWENDUNGEN ZUM VERMOEGEN 5.202 496 6. KEINE ABSCHLIESSENDE AUFZAEHLUNG 5.203 497 IV. VERMOEGENSZUFUEHRUNGEN BEI NEU ERRICHTETEN STIFTUNGEN 5.205 497 V. GEWINNE AUS VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 5.210 498 VI. SOG. ALTVERMOEGEN 5.215 501 G. UMSTRUKTURIERUNG UND MITTELVERWENDUNG 5.216 502 I. ALLGEMEINES 5.216 502 II. BETEILIGUNG AN STEUERPFLICHTIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 5.219 503 III. AUSSTATTUNG EINER ANDEREN STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT MIT VERMOEGEN 5.222 505 IV. BETEILIGUNG AN STEUERBEGUENSTIGTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN 5.227 508 H. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG 5.230 509 J. MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG 5.240 513 I. GESETZLICHE GRUNDLAGE 5.240 513 II. MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG UND ALLGEMEINE RECHNUNGSLEGUNG . . 5.244 514 III. ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP ODER ERTRAGS-UND AUFWANDSWIRKSAMKEIT 5.245 515 XXI INHALTSVERZEICHNIS 3. TEIL WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG RZ. SEITE KAPITEL 6 WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND STEUERLICHE GEMEINNUETZIGKEIT 517 A. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE GRENZEN WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNGEN 6.1 524 I. BEGRIFF DER WIRTSCHAFTLICHEN BETAETIGUNG UND VIER-SPHAEREN MODELL 6.1 524 II. GRUENDE FUER WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNGEN 6.4 526 III. PRINZIPIELLE ZULAESSIGKEIT WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNG 6.6 528 IV. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND SELBSTLOSIGKEIT 6.7 529 V WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND AUSSCHLIESSLICH GEMEINNUETZIGE UND GEGENWARTSNAHE ZIELSETZUNG 6.9 530 VI. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG . . 6.13 532 1. UEBERBLICK 6.13 532 2. VERLUSTAUSGLEICH IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB UND IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG 6.14 532 A) PROBLEMSTELLUNG 6.14 532 B) RECHTSPRECHUNG 6.15 533 C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 6.16 534 D) EIGENE ANSICHT 6.21 536 3. SONDERFRAGEN 6.31 539 A) STEUERPFLICHTIGE ZWECKVERWIRKLICHUNGSBETRIEBE 6.31 539 B) ZUSAMMENFASSUNG ALLER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS BETRIEBE 6.33 540 C) VERLUSTE AUS DER GESCHEITERTEN GRUENDUNG EINES ZWECK BETRIEBS 6.34 542 4. LAENGERFRISTIGE INVESTITIONEN IN WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTS BETRIEBE UND VERMOEGENSVERWALTENDE AKTIVITAETEN 6.35 542 VII. GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE VERSCHIEDENEN SPHAEREN 6.40 544 1. VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEITEN 6.40 544 A) ERTRAGBRINGENDE NUTZUNG VON VERMOEGENSWERTEN 6.40 544 B) GESCHAEFTSPOLITIK BEI DER VERMOEGENSANLAGE 6.42 545 C) ERTRAGSVERWENDUNG UND VERMOEGENSBILDUNG 6.45 548 2. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 6.50 549 A) RECHTFERTIGUNG DURCH MITTELBESCHAFFUNG 6.50 549 B) GRUENDUNG WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 6.51 549 C) GESCHAEFTSPOLITIK IM WIRTSCHAFTLICHEN BEREICH 6.54 551 D) GEWINNVERWENDUNG UND BETRIEBSERWEITERUNGEN 6.56 552 XXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 3. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKBETRIEBE UND IDEELLER BEREICH 6.60 552 A) GRUENDUNG VON ZWECKBETRIEBEN UND TAETIGKEITEN IM IDEELLEN BEREICH 6.60 552 B) GESCHAEFTSPOLITIK IM ZWECKBETRIEB 6.61 553 C) BETRIEBSERWEITERUNGEN 6.62 554 B. PARTIELLE STEUERPFLICHT 6.65 554 I. GESETZLICHER AUSGANGSPUNKT 6.65 554 II. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT 6.70 555 III. WETTBEWERBSGEDANKE ALS RATIO LEGIS DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT . . 6.73 557 1. RECHTSPRECHUNG DES RFH ALS AUSGANGSPUNKT 6.73 557 2. WETTBEWERBSNEUTRALITAET ALS LEITGEDANKE DER PARTIELLEN STEUER PFLICHT 6.74 559 3. FISKALISCHE UND ORDNUNGSPOLITISCHE GRUENDE 6.82 562 IV. PARTIELLE STEUERPFLICHT IM SYSTEM DER EINZELSTEUERGESETZE 6.85 563 1. PROBLEMSTELLUNG 6.85 563 2. PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 6.86 564 3. PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI ANDEREN EINZELSTEUERN 6.92 568 A) GEWERBESTEUERPFLICHT 6.92 568 B) GRUND UND UMSATZSTEUERPFLICHT 6.93 568 4. ERGEBNIS 6.95 569 C. STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 6.100 569 I. KLASSENBEGRIFF 6.100 569 II. SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 6.101 570 1. TAETIGKEIT 6.101 570 2. SELBSTAENDIGKEIT 6.102 570 3. TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR UND KONKURRENZ ZU GEWERBLICHEN ANBIETERN 6.105 572 III. NACHHALTIGKEIT 6.109 574 IV. ERZIELUNG VON EINNAHMEN UND ANDEREN WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILEN 6.112 575 V. EINZELFAELLE 6.117 576 D. STEUERFREIE VERMOEGENSVERWALTUNG 6.120 579 I. BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND SEINE ABGRENZUNG VOM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 6.120 579 1. LEGALDEFINITION ALS AUSGANGSPUNKT 6.120 579 2. STAND VON RECHTSPRECHUNG UND H.M 6.121 579 3. EIGENE AUFFASSUNG 6.124 582 II. GESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN 6.130 585 1. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 6.130 585 2. BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 6.135 589 III. BETRIEBSAUFSPALTUNG 6.141 593 IV. BETRIEBSVERPACHTUNG 6.145 595 XXIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE V. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 6.148 596 VI. WERBEMASSNAHMEN UND VERPACHTUNG VON WERBERECHTEN 6.153 599 VII. KAPITALANLAGEN UND VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 6.156 601 VIII. SPONSORING 6.160 602 1. UEBERBLICK 6.160 602 2. BETRIEBSAUSGABENABZUG BEIM SPONSOR 6.163 603 3. BEHANDLUNG DES SPONSORING BEIM GEMEINNUETZIGEN EMPFAENGER 6.165 604 A) KEIN KORRESPONDENZPRINZIP 6.165 604 B) ABGRENZUNGSMASSSTAEBE 6.166 604 C) EINZELFRAGEN 6.170 606 E. STEUERBEGUENSTIGTERZWECKBETRIEB 6.175 608 I. UEBERBLICK 6.175 608 II. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER ZWECKBETRIEBSBEFREIUNG 6.180 610 III. EINHEIT VON VERBANDSZWECK UND GESCHAEFTSBETRIEB 6.184 613 1. MEINUNGSSTAND 6.184 613 2. ERFORDERLICHKEIT DES GESCHAEFTSBETRIEBS ENTSCHEIDEND 6.187 615 3. AUSRICHTUNG DER GESCHAEFTSPOLITIK AUF DEN STEUER BEGUENSTIGTEN ZWECK 6.193 620 4. ERGEBNIS 6.201 626 IV. WETTBEWERBSKLAUSEL 6.205 627 1. ALLGEMEINES 6.205 627 2. WETTBEWERB ZU NICHT BEGUENSTIGTEN BETRIEBEN 6.206 627 3. UNVERMEIDBARKEITDESWETTBEWERBS 6.212 631 A) STAND VON RECHTSPRECHUNG UND PRAXIS 6.212 631 B) EIGENE ANSICHT 6.216 633 V. EINZELFAELLE 6.223 637 VI. GESETZLICH BESTIMMTE ZWECKBETRIEBE 6.235 644 1. UEBERBLICK 6.235 644 2. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 6.236 645 3. ENGE AUSLEGUNG 6.238 646 VII. EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE 6.245 648 1. UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.245 648 2. EINZELFRAGEN 6.247 648 3. BEISPIELE 6.258 654 VIII. KRANKENHAEUSER 6.260 655 1. UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.260 655 2. EINZELFRAGEN 6.262 655 IX. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 6.267 658 1. UEBERBLICK UND RECHTSENTWICKLUNG 6.267 658 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 6.269 659 3. BEGRIFF DER SPORTLICHEN VERANSTALTUNG 6.270 659 XXIV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 4. ZWECKBETRIEBSGRENZE 6.273 661 5. VOR UND NACHTEILE DES OPTIONSRECHTS 6.276 662 X. SONSTIGE ZWECKBETRIEBE 6.280 663 1. UEBERBLICK 6.280 663 2. ALTEN-, PFLEGE-UND ERHOLUNGSHEIME, MAHLZEITENDIENSTE . 6.281 664 3. KINDERGAERTEN, KINDER-, JUGEND-, STUDENTENHEIME, SCHULLAND HEIME, JUGENDHERBERGEN 6.285 665 4. VERSORGUNG, VERPFLEGUNG UND BETREUUNG VON FLUECHTLINGEN . . 6.286 665 5. SELBSTVERSORGUNGSBETRIEBE 6.287 666 6. BEHINDERTENWERKSTAETTEN, EINRICHTUNGEN FUER BESCHAEFTIGUNGS UND ARBEITSTHERAPIE, INTEGRATIONSBETRIEBE 6.291 668 7. EINRICHTUNGEN DER BLINDENFUERSORGE, DER FUERSORGE FUER KOERPERBEHINDERTE UND FUER MENSCHEN MIT PSYCHISCHEN UND SEELISCHEN ERKRANKUNGEN 6.296 671 8. EINRICHTUNGEN DER HEIMERZIEHUNG ODER SONSTIGE BETREUTE WOHNFORMEN 6.297 671 9. LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN 6.298 671 10. KULTURELLE EINRICHTUNGEN UND VERANSTALTUNGEN 6.300 672 11. VOLKSHOCHSCHULEN UND ANDERE EINRICHTUNGEN BELEHRENDER ART 6.304 674 12. WISSEN SCHAFTS UND FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 9 AO) 6.307 675 A) RECHTSENTWICKLUNG 6.307 675 B) FINANZIERUNGSKRITERIUM 6.308 677 C) EINZELFRAGEN 6.310 678 XI. SONDERFRAGEN BEI ZWECKBETRIEBEN 6.315 680 1. ABGRENZUNG DER ZWECKBETRIEBSSPHAERE 6.315 680 2. ZWECKBETRIEB UND KONKURRENTENKLAGE 6.321 684 KAPITEL 7 BESTEUERUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN 687 A. GEMEINNUETZIGKEIT UND STEUERVERFAHREN 7.1 695 I. UEBERBLICK 7.1 695 II. PLAEDOYER FUER EIN GESONDERTES ANERKENNUNGSVERFAHREN 7.4 697 III. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN . 7.8 699 1. RECHTSENTWICKLUNG 7.8 699 2. GESONDERTE FESTSTELLUNG DURCH GRUNDLAGENBESCHEID 7.9 700 3. ZUSTAENDIGKEIT UND ZEITPUNKT DER FESTSTELLUNG 7.12 702 4. DAUER DER BINDUNGSWIRKUNG, AUFHEBUNG UND KORREKTUR DER FESTSTELLUNG 7.16 704 5. VERHAELTNIS ZUM VERANLAGUNGSVERFAHREN 7.19 706 6. RECHTSSCHUTZ 7.21 707 IV. GEMEINNUETZIGKEIT IM VERANLAGUNGSVERFAHREN 7.24 708 1. UEBERBLICK 7.24 708 2. PFLICHT ZUR ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 7.25 709 3. SACHVERHALTSERMITTLUNG UND FESTSTELLUNGSLAST 7.29 711 XXV INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 4. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE GEMEINNUETZIGKEIT 7.31 712 5. VERZICHT AUF DIE GEMEINNUETZIGKEIT? 7.34 714 6. RECHTSSCHUTZ 7.36 715 V. EXKURS: STEUERLICHE HAFTUNG DER ORGANE 7.39 716 1. UEBERBLICK 7.39 716 2. HAFTUNG ALS GESETZLICHER VERTRETER 7.40 717 B. KOERPERSCHAFTSTEUER 7.50 720 I. UEBERBLICK 7.50 720 II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 7.52 721 1. ALLGEMEINES 7.52 721 2. STEUERSUBJEKT 7.53 721 3. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG 7.55 723 4. PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ALS EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEFREIUNG 7.57 724 5. BESTEUERUNGSGRENZE 7.60 725 A) ALLGEMEINES 7.60 725 B) VORAUSSETZUNGEN 7.61 726 C) RECHTSFOLGEN BEI UNTERSCHREITEN DER GRENZE 7.62 727 6. SELBSTBEWIRTSCHAFTETE FORSTBETRIEBE 7.63 728 III. SACHLICHE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT GEMEINNUETZIGER KOERPER SCHAFTEN IM RAHMEN DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE . 7.65 728 1. EINKOMMEN 7.65 728 2. EINKUNFTSARTEN 7.66 729 3. GEWINNERZIELUNGSABSICHT UND AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE 7.70 730 IV. EINKOMMENSERMITTLUNG 7.76 733 1. GEWINN-UND EINKUENFTEERMITTLUNG 7.76 733 2. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON BILANZ UND GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG (E-BILANZ) 7.77 734 3. PAUSCHALE GEWINNERMITTLUNG 7.80 736 A) UEBERBLICK 7.80 736 B) VERWENDUNG VON ALTMATERIAL 7.81 736 C) WERBUNG 7.82 737 4. ERGEBNISSALDIERUNG 7.89 739 V. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN SPHAERE 7.92 741 1. ABGRENZUNG NACH VERANLASSUNGSGESICHTSPUNKTEN 7.92 741 2. INSBESONDERE: GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 7.94 743 A) GRUNDLAGEN 7.94 743 B) FRUEHERE RESTRIKTIVE RECHTSPRECHUNG 7.95 744 C) KRITIK DER FRUEHEREN RECHTSPRECHUNG 7.96 745 D) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 7.98 746 E) AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG 7.99 747 3. STEUERFREIE EINNAHMEN 7.102 748 A) VERANLASSUNGSPRINZIP 7.102 748 XXVI INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE B) NICHTSTEUERBARE EINNAHMEN 7.103 748 C) STEUERBEFREITE EINNAHMEN 7.109 752 4. EINLAGEN UND ENTNAHMEN 7.110 753 5. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN . . 7.113 754 6. SPENDENABZUG 7.117 757 VI. SONDERFRAGEN 7.120 758 1. BETRIEBSEROEFFNUNG 7.120 758 2. WECHSEL VON DER STEUERFREIHEIT IN DIE (PARTIELLE) STEUERPFLICHT 7.121 758 3. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND-AUFGABE 7.124 760 4. WECHSEL VON DER (PARTIELLEN) STEUERPFLICHT IN DIE STEUERFREIHEIT 7.127 762 5. VERPACHTUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 7.128 763 6. EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT UND VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 7.129 763 7. BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 7.134 766 8. KAPITALERTRAEGE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 7.136 767 VII. FREIBETRAG, KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG . . . 7.140 768 VIII. STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG) 7.145 769 1. UEBERBLICK 7.145 769 2. STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE 7.147 769 3. ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 7.149 771 IX. VERFAHREN 7.155 773 C. GEWERBESTEUER 7.160 773 I. STEUERBEFREIUNG 7.160 773 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT 7.164 775 D. UMSATZSTEUER 7.175 778 I. EINFUEHRUNG 7.175 778 1. BEDEUTUNG FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 7.175 778 2. UMSATZSTEUER UND UNIONSRECHT 7.177 780 3. GRUNDZUEGE DES GELTENDEN UMSATZSTEUERRECHTS 7.184 783 4. UEBERBLICK UEBER DIE WEITERE DARSTELLUNG 7.189 785 II. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 7.195 786 1. ALLGEMEINES 7.195 786 2. VORAUSSETZUNGENDERUENTERNEHMEREIGENSCHAFT 7.196 786 3. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND VIER-SPHAEREN-MODELL 7.202 789 4. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 7.205 790 III. STEUERGEGENSTAND 7.210 794 1. UEBERBLICK 7.210 794 2. ENTGELTLICHE LEISTUNGEN 7.211 794 A) ALLGEMEINES 7.211 794 B) ZUSCHUESSE 7.214 796 C) MITGLIEDSBEITRAEGE 7.223 802 XXVII INHALTSVERZEICHNIS D) SPENDEN E) SPONSORING 3. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN IV. STEUERBEFREIUNGEN 1. ALLGEMEINES 2. GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN 3. HEILBEHANDLUNGEN UND KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN 4. EINGLIEDERUNGSLEISTUNGEN UND LEISTUNGEN ZUR ARBEITS FOERDERUNG 5. BETREUUNGS UND PFLEGELEISTUNGEN 6. LIEFERUNGEN VON MENSCHLICHEN ORGANEN UND BLUT SOWIE KRANKENTRANSPORT 7. ENG MIT DER SOZIALFUERSORGE UND DER SOZIALEN SICHERHEIT VERBUNDENE LEISTUNGEN A) RECHTSENTWICKLUNG B) KEINE VORRANGIGE STEUERBEFREIUNG C) EINRICHTUNG OHNE SYSTEMATISCHE GEWINNERZIELUNG UND MITTELBINDUNG D) ENG MIT DER SOZIALFUERSORGE UND DER SOZIALEN SICHERHEIT VERBUNDENE LEISTUNG 8. KULTURELLE EINRICHTUNGEN 9. ERSATZ UND ERGAENZUNGSSCHULEN 10. VORTRAEGE, KURSE UND ANDERE VERANSTALTUNGEN 11. KULTURELLE UND SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 12. ERZIEHUNG UND BETREUUNG VON KINDERN UND JUGENDLICHEN EINSCHLIESSLICH VERPFLEGUNG UND BEHERBERGUNG 13. JUGENDHERBERGSWESEN 14. JUGENDHILFE 15. EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT 16. PERSONALGESTELLUNG 17. KOSTENTEILUNGSGEMEINSCHAFTEN 18. WEITERE UNIONSRECHTLICHE BEFREIUNGEN V. STEUERVERGUETUNG VI. BEMESSUNGSGRUNDLAGE VII. STEUERSATZ 1. ALLGEMEINES 2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ AUF LEISTUNGEN GEMEINNUETZIGER EINRICHTUNGEN VIII. VORSTEUERABZUG 1. ALLGEMEINES 2. ZUORDNUNG DER EINGANGSLEISTUNGEN A) UEBERBLICK B) UNTERSCHEIDUNG DER VERSCHIEDENEN SPHAEREN C) SONDERFRAGEN BEI GEMISCHTER VERWENDUNG RZ. SEITE 7.228 806 7.230 807 7.234 809 7.240 811 7.240 811 7.251 817 7.255 819 7.263 824 7.264 824 7.274 829 7.276 830 7.276 830 7.280 832 7.281 832 7.286 835 7.290 835 7.295 838 7.302 842 7.305 843 7.310 845 7.315 847 7.316 848 7.318 849 7.322 851 7.324 853 7.328 854 7.330 854 7.332 855 7.340 857 7.340 857 7.341 858 7.355 865 7.355 865 7.357 866 7.357 866 7.360 868 7.364 872 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE D) AUFTEILUNGSMASSSTAB 7.367 874 3. VORSTEUERPAUSCHALIERUNG 7.375 878 4. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 7.376 878 IX. KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 7.380 879 X. VERFAHREN 7.383 880 E. WEITERE EINZELSTEUERN 7.385 880 I. GRUNDSTEUER 7.385 880 1. ALLGEMEINES 7.385 880 2. BEFREIUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 7.386 881 A) GESETZLICHE REGELUNG 7.386 881 B) STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 7.387 881 C) BENUTZUNG DES GRUNDSTUECKS ZU BEGUENSTIGTEN ZWECKEN . 7.389 882 II. RENNWETT UND LOTTERIESTEUER 7.392 883 III. GRUNDERWERBSTEUER 7.393 883 IV. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 7.397 885 4. TEIL STEUERBEGUENSTIGTE ZUWENDUNGEN UND ANDERE LEISTUNGEN KAPITEL 8 STEUERLICHER SPENDENABZUG 887 A. GRUNDLAGEN 8.1 893 I. UEBERBLICK 8.1 893 II. ZUWENDUNGSEMPFAENGER 8.9 894 1. UEBERBLICK 8.9 894 2. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 8.10 895 A) ALLGEMEINES 8.10 895 B) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 8.11 896 C) OEFFENTLICHE DIENSTSTELLE 8.12 897 D) INSBESONDERE: BETRIEBE GEWERBLICHER ART 8.13 897 E) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN AUS EU/EWR-STAATEN 8.15 898 3. KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENS MASSEN DES PRIVATEN RECHTS 8.16 899 A) ALLGEMEINES 8.16 899 B) NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITE UNBESCHRAENKT ODER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAFTEN 8.17 899 C) VERGLEICHBARE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN AUS EU/EWR-STAATEN OHNE INLAENDISCHE EINKUENFTE 8.18 900 XXIX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 4. ANERKENNUNG ALS SPENDENBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFT 8.19 901 A) ALLGEMEINES 8.19 901 B) KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 8.20 901 C) NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN DES PRIVATEN RECHTS 8.21 902 D) KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENS MASSEN AUS EU/EWR-STAATEN OHNE INLAENDISCHE EINKUENFTE . 8.26 904 5. DURCHLAUFSPENDEN 8.29 906 6. YYCROWDFTMDING " 8.30 907 III. SPENDENBEGUENSTIGTE ZWECKE 8.35 908 B. SPENDEN 8.37 908 I. ZUWENDUNG 8.37 908 1. BEGRIFF DER ZUWENDUNG 8.37 908 2. SACHSPENDEN 8.39 909 3. AUFWANDSSPENDEN 8.44 913 4. VERZICHT AUF ANDERE ANSPRUECHE 8.47 915 5. KEINE NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 8.48 916 6. ENDGUELTIGE WIRTSCHAFTLICHE BELASTUNG 8.49 917 7. EIGENE AUFWENDUNGEN 8.51 918 8. ZEITLICHE ZUORDNUNG 8.53 920 II. ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 8.55 921 1. ALLGEMEINES 8.55 921 2. UNENTGELTLICHKEIT UND FREMDNUETZIGKEIT 8.56 922 A) ERWARTUNG EINES BESONDEREN VORTEILS SCHAEDLICH 8.56 922 B) MITGLIEDSSPENDEN AN SPORTVEREINE UND SCHULVEREINE 8.60 926 C) TEILENTGELTLICHE LEISTUNGEN 8.64 928 3. FREIWILLIGKEIT 8.66 929 4. ABGRENZUNG ZU WERBUNGSKOSTEN 8.70 931 5. ABGRENZUNG ZU BETRIEBSAUSGABEN 8.73 933 A) ALLGEMEINES 8.73 933 B) CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY 8.75 934 C) SPONSORING 8.81 936 6. KEINE VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 8.90 940 C. MITGLIEDSBEITRAEGE 8.95 944 I. GLEICHBEHANDLUNG VON SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGEN 8.95 944 II. KEINE ABZIEHBARKEIT BEI YYFREIZEITZWECKEN " 8.98 945 1. ALLGEMEINES 8.98 945 2. SACHLICHE REICHWEITE DES ABZUGSVERBOTES 8.100 946 D. VERWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 8.105 948 I. FINALER SPENDENBEGRIFF 8.105 948 II. VERWENDUNG IM STEUERBEGUENSTIGTEN BEREICH 8.107 949 XXX INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE III. VERWENDUNG IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 8.111 951 IV. VERWENDUNG VON SPENDEN IM AUSLAND 8.120 954 E. NACHWEIS DER ZUWENDUNG 8.125 956 I. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 8.125 956 II. BEFUGNIS ZUR AUSSTELLUNG 8.132 960 III. INHALT UND FORM 8.135 962 IV. ELEKTRONISCHE ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 8.140 965 V. AUFZEICHNUNGS-UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 8.142 966 VI. VEREINFACHTER NACHWEIS 8.144 966 F. VERTRAUENSSCHUTZ 8.147 968 I. PROBLEMSTELLUNG 8.147 968 II. REGELUNGSGEHALT 8.148 968 III. UMFANG DES VERTRAUENSSCHUTZES 8.150 969 IV. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 8.155 970 V. RECHTSFOLGE 8.157 971 G. SPENDENHAFTUNG 8.160 971 I. ALLGEMEINES 8.160 971 II. AUSSTELLERHAFTUNG 8.161 972 1. TATBESTAND 8.161 972 2. VERSCHULDEN 8.162 972 3. HAFTUNGSSCHULDNER 8.163 973 III. VERANLASSERHAFTUNG 8.164 973 1. TATBESTAND 8.164 973 2. VERSCHULDENSHAFTUNG 8.168 976 3. HAFTUNGSSCHULDNER UND AUSWAHLERMESSEN 8.169 976 IV. UMFANG DER HAFTUNG 8.171 977 V. INANSPRUCHNAHME 8.173 978 H. SPENDENABZUG BEI DER EINKOMMENSTEUER 8.180 979 I. UEBERBLICK 8.180 979 II. ALLGEMEINE HOECHSTGRENZE 8.185 980 III. ALTERNATIVGRENZE 8.187 982 IV. UNBEGRENZTER SPENDENVORTRAG 8.192 983 V. SPENDEN AN STIFTUNGEN 8.198 985 1. RECHTSENTWICKLUNG 8.198 985 2. SPENDEN AN STIFTUNGEN 8.200 986 A) RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN UND DES PRIVATEN RECHTS 8.200 986 B) NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 8.201 987 XXXI INHALTSVERZEICHNIS RZ. 3. SPENDEN IN DAS ZU ERHALTENDE VERMOEGEN (VERMOEGENSSTOCK) . . 8.206 4. EHEGATTEN . 8.216 5. ABZUG UEBER ZEHN JAHRE . 8.219 VI. SPENDENABZUG UND ABGELTUNGSTEUER . 8.225 J. SPENDENABZUG BEI DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 8.230 K. SPENDENABZUG BEI DER GEWERBESTEUER . 8.235 L. SPENDEN UND UMSATZSTEUER . 8.238 M. BUCHWERTPRIVILEG BEI SACHSPENDEN . 8.240 I. ALLGEMEINES . 8.240 II. SINN UND ZWECK DER REGELUNG . 8.241 III. STEUERLICHE WIRKUNG DES BUCHWERTPRIVILEGS . 8.242 IV. UNENTGELTLICHE UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 8.243 1. UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 8.243 2. UNENTGELTLICHKEIT . 8.245 3. UEBERLASSUNG ZU LEBZEITEN UND VON TODES WEGEN . 8.246 4. UNMITTELBARE UEBERLASSUNG NACH ENTNAHME . 8.247 5. UEBERLASSUNG AN BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFT . 8.248 6. ZUR VERWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 8.249 7. SACHZUWENDUNG IN EINEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB . . 8.252 V. RECHTSFOLGEN DES BUCHWERTPRIVILEGS . 8.253 1. WAHLRECHT ZWISCHEN ANSATZ DES BUCH ODER TEILWERTES . 8.253 2. BEWERTUNG DER SACHSPENDE . 8.254 3. BEHANDLUNG BEI DER EMPFAENGERKOERPERSCHAFT . 8.255 N. ZUWENDUNGSEMPFAENGERREGISTER . 8.260 I. ALLGEMEINES . 8.260 II. STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN . 8.263 III. EINBEZIEHUNG AUSLAENDISCHER SPENDENEMPFAENGER . 8.269 IV KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN . 8.271 V. TRANSPARENZFUNKTION OHNE PUBLIZITAETSWIRKUNG . 8.272 KAPITEL 9 SONSTIGE STEUERVERGUENSTIGUNGEN . A. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 9.1 I. UEBERBLICK . 9.1 II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 9.8 1. UEBERBLICK . 9.8 2. ZUWENDUNGEN AN INLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN . 9.10 A) VORAUSSETZUNGEN . 9.10 SEITE 989 995 996 998 999 1001 1002 1003 1003 1004 1004 1005 1005 1006 1007 1007 1008 1008 1010 1010 1010 1011 1011 1011 1011 1013 1016 1016 1017 1019 1021 1021 1025 1025 1026 1026 XXXII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE B) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 9.12 1027 C) NACHVERSTEUERUNG 9.14 1029 3. ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 9.15 1029 4. ZUWENDUNGEN ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 9.18 1031 III. ERLOESCHEN DER STEUER BEI WEITERGABE DER ZUWENDUNG AN OEFFENTLICHE ODER GEMEINNUETZIGE EINRICHTUNGEN 9.19 1031 B. STEUERFREIBETRAEGE FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN 9.25 I. GRUNDLAGEN . 9.25 II. FREIBETRAG FUER NEBENBERUFLICHE GEMEINNUETZIGE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG) 9.35 1. NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 9.35 2. TAETIGKEIT ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 9.39 3. BEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN 9.42 4. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 9.43 III. UEBUNGSLEITERFREIBETRAG 9.50 1. ALLGEMEINES 9.50 2. UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER ODER VERGLEICHBARE TAETIGKEIT 9.51 3. KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT 9.52 4. PFLEGERISCHE TAETIGKEIT 9.53 5. TAETIGKEIT ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 9.54 6. BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 9.55 7. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG UND ABZUG VON AUFWENDUNGEN . 9.56 C. STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN 9.60 I. ALLGEMEINES 9.60 II. BEGRIFF DES STIPENDIUMS 9.63 III. PERSON DES STIPENDIENGEBERS 9.64 IV. ART DER GEWAEHRUNG 9.70 V. BEGUENSTIGTER FOERDERZWECK 9.71 VI. WEITERE VORAUSSETZUNGEN DER STEUERFREIHEIT 9.73 1. UEBERBLICK 9.73 2. ZWECKBINDUNG 9.74 3. VERGABE NACH RICHTLINIEN 9.79 4. UNEIGENNUETZIGKEIT 9.80 VII. RECHTSFOLGEN DER STEUERBEFREIUNG 9.82 D. EXKURS: STEUERPFLICHT VON PREISEN UND AUSZEICHNUNGEN 9.85 I. ALLGEMEINES 9.85 II. EINKOMMENSTEUERPFLICHT BEIM EMPFAENGER 9.87 1. STAND VON RECHTSPRECHUNG UND FINANZVERWALTUNG 9.87 2. STELLUNGNAHME 9.89 1032 1032 1036 1036 1038 1040 1040 1042 1042 1042 1043 1043 1044 1044 1045 1047 1047 1049 1050 1052 1052 1053 1053 1054 1057 1058 1058 1059 1059 1060 1060 1061 XXXIII INHALTSVERZEICHNIS RZ. SEITE 3. FOLGERUNGEN 9.93 1062 III. ANDERE STEUERN 9.95 1064 ENTSCHEIDUNGSREGISTER 1065 STICHWORTREGISTER 1149 XXXIV
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