Verfügbarkeit: Nichtanwendungsgesetze

Nichtanwendungsgesetze: eine verfassungsrechtliche Verortung zwischen Rechtskontinuität, Gewaltenteilung, Rechtsschutzgebot und Rückwirkungsverbot

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Maciejewski, Tim 1986- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Tübingen Mohr Siebeck [2021]
Schriftenreihe:	Veröffentlichungen zum Steuerrecht 13
Schlagworte:	Deutschland > Bundesfinanzhof Rechtsschutz Gesetz Rechtsprechung Finanzverwaltung Verfassungsrecht Gesetzgebung Steuerrecht Individualrecht Bindungswirkung Rückwirkungsverbot Gewaltenteilung Nichtanwendungserlass Deutschland Vertrauensschutz Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XVI, 611 Seiten 15.5 cm x 23.2 cm, 378 g
ISBN:	9783161599705 3161599705

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT ........................................................................................................ V INHALTSVERZEICHNIS ......................................................................................... IX § 1 EINLEITUNG .................................................................................... 1 A. PROBLEMAUFRISS ....................................................................................... 1 B. GANG DER UNTERSUCHUNG ........................................................................ 10 §2 BEDEUTUNG, KONTEXT UND TYPOLOGIE STEUER RECHTLICHER NICHTANWENDUNGSGESETZE ..................................................... 13 A. ZUM BEGRIFF DES NICHTANWENDUNGSGESETZES ........................................... 13 B. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS PHAENOMEN DES DEUTSCHEN (ERTRAG-)STEUERRECHTS .............................................................................. 18 C. TYPOLOGISCHE EINGRENZUNG VON NICHTANWENDUNGSGESETZEN ................... 92 D. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM (WISSENSCHAFTLICHEN) DISKURS .................... 107 §3 NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS INSTRUMENTE ZUR WAHRUNG VON RECHTSKONTINUITAET ............................................................ 131 A. KONTINUITAETSINTERESSEN VON BUERGER UND STAAT ....................................... 131 B. KONTINUITAET IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS ..................... 188 C. VERFAHRENSRECHTHCHER SCHUTZ VOR KONTINUITAETSBRUECHEN ........................ 194 D. KONTINUITAETSGEWAEHR DURCH NICHTANWENDUNGSGESETZE ............................ 238 E. FAZIT ........................................................................................................ 239 VIII INHALTSUEBERSICHT §4 DER GRUNDSATZ DER GEWALTENTEILUNG ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE ........................................................... 243 A. GEWALTENTEILUNG IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT ................................... 244 B. DIE BEEINFLUSSUNG DES GESETZGEBUNGSPROZESSES DURCH DIE EXEKUTIVE ... 265 C. DIE KORREKTUR GERICHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN DURCH DIE LEGISLATIVE .... 285 D. FAZIT ........................................................................................................ 317 §5 DAS GEBOT EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZES ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE ........................................................... 319 A. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DEN VERSCHIEDENEN GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTIONEN VON ART. 19 ABS. 4S.1 GG ....................... 320 B. EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ BEI STEUERLICHEN MUSTERVERFAHREN ................... 331 C. BESCHRAENKUNG DES INDIVIDUALANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ DURCH RUECKWIRKENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE ..................................... 352 D. FAZIT ........................................................................................................ 365 § 6 DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE ........................................................... 367 A. DOGMATISCHE GRUNDLAGEN ..................................................................... 368 B. DER AKTUELLE STAND DER RUECKWIRKUNGSDOGMATIK DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ..................................................................... 398 C. VERFASSUNGSKONFORMITAET RUECKWIRKENDER NICHTANWENDUNGSGESETZE .... 480 D. FAZIT ........................................................................................................ 547 § 7 SCHLUSSBEMERKUNGEN .................................................................... 551 § 8 ERGEBNISSE DER ARBEIT .................................................................. 553 LITERATURVERZEICHNIS ...................................................................................... 573 SACHVERZEICHNIS ............................................................................................. 607 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ........................................................................................................ V INHALTSUEBERSICHT ............................................................................................. VII § 1 EINLEITUNG ................................................................................... 1 A. PROBLEMAUFRISS ....................................................................................... 1 B. GANG DER UNTERSUCHUNG ........................................................................ 10 §2 BEDEUTUNG, KONTEXT UND TYPOLOGIE STEUERRECHTLICHER NICHTANWENDUNGSGESETZE ........................................................... 13 A. ZUM BEGRIFF DES NICHTANWENDUNGSGESETZES ........................................... 13 B. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS PHAENOMEN DES DEUTSCHEN (ERTRAG-)STEUERRECHTS .............................................................................. 18 I. QUANTITATIVER UND QUALITATIVER EINFLUSS VON NICHTANWENDUNGSGESETZEN IM DEUTSCHEN (ERTRAG-)STEUERRECHT ... 18 II. NICHTANWENDUNGSGESETZE GEGEN ENTSCHEIDUNGEN DER ANDEREN GERICHTSBARKEITEN ............................................................................ 27 III. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONTEXT STEUERRECHTSSPEZIFISCHER GEWALTENTEILUNG .............................................................................. 33 1. DAS YYDIKTUM DES GESETZGEBERS ALS AUSGANGSPUNKT ............... 33 2. MASSGEBLICHER EINFLUSS DER (BUNDES-)FINANZVERWALTUNG AUF DIE RECHTSANWENDUNG IM MASSENVERFAHREN .............................. 43 3. GERICHTLICHE STREITENTSCHEIDUNG MIT PRAEJUDIZIELLER WIRKUNG ... 48 A) DIE TATSAECHLICHE RELEVANZ VON ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS ................................................................... 48 B) DER DISKURS UM DIE FAKTISCHE ODER NORMATIVE WIRKUNG VON PRAEJUDIZIEN ...................................................................... 53 4. REAKTIONEN VON FINANZVERWALTUNG UND STEUERGESETZGEBER AUF HOECHSTRICHTERLICHE ENTSCHEIDUNGEN ..................................... 67 A) ENTSCHEIDUNGSVEROEFFENTLICHUNG UND ALLGEMEINE ANWENDUNG 67 B) NICHTANWENDUNGSERLASSE ........................................................ 70 X INHALTSVERZEICHNIS C) NICHTANWENDUNGSPROPHYLAXE ................................................ 76 D) NICHTANWENDUNGSGESETZE ...................................................... 80 5. ZWISCHENFAZIT .............................................................. 83 IV. NICHTANWENDUNGSGESETZE ZWISCHEN UNBESTAENDIGKEIT UND KONTINUITAET DER ERTRAGSTEUERRECHTLICHEN RECHTSLAGE ...................... 84 1. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS AUSDRUCK GESETZLICHER UNBESTAENDIGKEIT ......................................................................... 85 2. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS KOMPENSATION FUER GERICHTLICH VERURSACHTE UNBESTAENDIGKEIT ...................................................... 87 V. ZWISCHENFAZIT .................................................................................. 92 C. TYPOLOGISCHE EINGRENZUNG VON NICHTANWENDUNGSGESETZEN ................... 92 I. NICHTANWENDUNGSGESETZE UND SONSTIGE REFORMGESETZE ................. 93 II. NICHTANWENDUNGSGESETZE, GESETZGEBERISCHE YYKLARSTELLUNGEN UND AUTHENTISCHE INTERPRETATIONEN .................................................. 96 III. NEUTRALE, BELASTENDE UND BEGUENSTIGENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE 99 IV. NICHTANWENDUNGSGESETZE MIT UND OHNE RUECKWIRKUNG ................. 101 V. PARTIELLE, UMFASSENDE UND KONSERVIERENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE ............................................................... 103 VI. ZWISCHENFAZIT .................................................................................. 106 D. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM (WISSENSCHAFTLICHEN) DISKURS ..................... 107 I. RECHTSPRECHUNGSLINIEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ................. 108 II. FACHGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG .................................................. 115 III. STELLUNGNAHMEN AUSSERHALB DES STEUERRECHTLICHEN SCHRIFTTUMS .... 118 IV. DISKUSSION IM STEUERRECHTLICHEN SCHRIFTTUM .................................. 121 V. ZWISCHENFAZIT .................................................................................. 127 §3 NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS INSTRUMENTE ZUR WAHRUNG VON RECHTSKONTINUITAET .................................................................. 131 A. KONTINUITAETSINTERESSEN VON BUERGER UND STAAT ...................................... 131 I. KONTINUITAETSINTERESSENDESSTEUERPFLICHTIGEN ................................. 132 1. STEUERGESETZE UND IHRE AUSLEGUNG ALS PLANUNGS UND GESTALTUNGSGRUNDLAGEN ............................................................. 132 A) STEUERPLANUNG UND STEUERGESTALTUNG ALS REAKTIONEN AUF EIN NICHT ENTSCHEIDUNGSNEUTRALES STEUERRECHT ........................ 132 B) STEUERPLANUNGSSICHERHEIT ........................................................ 138 C) STEUERPLANUNG TROTZ FEHLENDER STEUERPLANUNGSSICHERHEIT .... 140 2. KONTINUIERLICHE RECHTSENTWICKLUNG ALS WETTBEWERBSGRUNDLAGE 142 II. STAATLICHE KONTINUITAETSINTERESSEN IM STEUERRECHT .......................... 144 1. KALKULIERBARKEIT DER STAATLICHEN EINNAHMEN .......................... 145 A) STEUERN ALS WICHTIGSTE STAATLICHE FINANZIERUNGSMOEGLICHKEIT 145 INHALTSVERZEICHNIS XI B) VERMEIDEN VON YYUEBERRASCHENDEN EINNAHMEAUSFAELLEN ....... 152 2. STAERKUNG DER STEUERMORAL .......................................................... 155 3. STEIGERUNG DER BETRIEBLICHEN INVESTITIONEN ................................ 156 4. EFFEKTIVITAET DER STEUERVERWALTUNG .............................................. 158 5. WETTBEWERBSVORTEILE IM INTERNATIONALEN STANDORTWETTBEWERB 158 III. KONTINUITAETSINTERESSE ALS VERFASSUNGSRECHTLICHER BEGRIFF ............... 159 1. DER BEGRIFF DER RECHTSKONTINUITAET ............................................. 160 A) ALLGEMEINER UND WISSENSCHAFTLICHER SPRACHGEBRAUCH ........... 162 B) RECHTSKONTINUITAET ................................................................... 163 C) KONTINUITAETSBEEINTRAECHTIGUNG UND KONTINUITAETSBRUCH ......... 165 D) ERGEBNIS ................................................................................. 166 2. DER VERFASSUNGSRECHTLICHE RANG DER RECHTSKONTINUITAET ............. 167 A) RECHTSKONTINUITAET ALS VERFASSUNGSRECHTLICHES ELEMENT ......... 169 AA) RECHTSSTAATLICHE KONTINUITAETSGEWAEHR .............................. 170 (1) VERFASSUNGS UND GESETZESKONTINUITAET ...................... 170 (2) VERWALTUNGSKONTINUITAET ............................................. 172 (3) RECHTSPRECHUNGSKONTINUITAET ....................................... 174 BB) GLEICHHEITSRECHTLICHE KONTINUITAETSGEWAEHR ...................... 175 CC) RECHTSKONTINUITAET ALS VERFASSUNGSRECHTLICHES SCHUTZGUT 177 B) RECHTSKONTINUITAET ALS EIGENSTAENDIGES VERFASSUNGSPRINZIP ... 178 C) ERGEBNIS ................................................................................. 184 3. ABGRENZUNG ZU VERTRAUEN UND VERTRAUENSSCHUTZ .................... 185 IV. ZWISCHENFAZIT ................................................................................. 187 B. KONTINUITAET IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS .................... 188 C. VERFAHRENSRECHTLICHER SCHUTZ VOR KONTINUITAETSBRIICHEN .......................... 194 I. BESTANDSKRAEFTIGE STEUERBESCHEIDE .................................................. 195 1. ENDGUELTIGE STEUERBESCHEIDE ........................................................ 195 A) KORREKTUR NACH §172 AO ...................................................... 195 B) KORREKTUR NACH §173 AO ...................................................... 197 C) KORREKTUR NACH § 173A AO .................................................... 198 D) KORREKTUR NACH § 174 AO ...................................................... 198 E) KORREKTUR NACH §175 AO ........................................................ 200 F) KORREKTUR NACH § 175A AO .................................................... 201 G) EINGESCHRAENKTE BERUECKSICHTIGUNG NACH § 176 ABS. 1 NR. 3, §177 AO ............................................................................... 201 H) ZWISCHENERGEBNIS .................................................................. 204 2. EINGESCHRAENKTER KONTINUITAETSSCHUTZ DURCH VORLAEUFIGE STEUERBESCHEIDE UND STEUERBESCHEIDE UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG ........................................................................ 206 A) FESTSETZUNGEN UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG ....... 206 B) VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN ...................................................... 209 XII INHALTSVERZEICHNIS II. ZUSAGEN DER FINANZVERWALTUNG ...................................................... 213 1. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO .............................. 214 2. ZUSAGE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG ................................................. 220 3. SPEZIALGESETZLICHE ZUSAGEN ........................................................ 221 III. VERSTAENDIGUNGEN ZWISCHEN FINANZBEHOERDE UND STEUERPFLICHTIGEM 224 1. NORMATIVE AUSGANGSLAGE ............................................................ 224 2. UNZULAESSIGKEIT VON (UNMITTELBAREN) VERSTAENDIGUNGEN UEBER DEN STEUERANSPRUCH ....................................................................... 226 3. ZULAESSIGKEIT VON VERSTAENDIGUNGEN UEBER DEN ZU BESTEUERNDEN SACHVERHALT (SOG. TATS. VERSTAENDIGUNG) ....................................... 227 A) ZULAESSIGKEIT DEM GRUNDE NACH ............................................... 227 B) VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN IM EINZELNEN ................. 230 4. VERSTAENDIGUNGEN UEBER DIE ANZUWENDENDE RECHTSLAGE ............... 232 5. SCHUTZ DER KONTINUITAETSINTERESSEN DURCH VERSTAENDIGUNGEN .... 233 IV. BILLIGKEITSMASSNAHMEN ....................................................................... 234 V. ZWISCHENFAZIT .................................................................................. 236 D. KONTINUITAETSGEWAEHR DURCH NICHTANWENDUNGSGESETZE ............................ 238 E. FAZIT ........................................................................................................ 239 §4 DER GRUNDSATZ DER GEWALTENTEILUNG ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE ...................................................... 243 A. GEWALTENTEILUNG IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT ................................... 244 I. HISTORISCHER HINTERGRUND UND NORMATIVE VERANKERUNG IM GRUNDGESETZ .............................................................................. 244 II. DIE REICHWEITE DER GEWALTENTEILUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ................................................................ 250 1. GEWALTENTEILUNG ALS EIGENSTAENDIGER PRUEFUNGSMASSSTAB ............. 250 2. GEWALTENTEILUNG ALS AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER SPEZIELLERE VERFASSUNGSNORMEN ..................................................................... 253 3. VON DER ZUSTAENDIGKEITSABGRENZUNG ZUR RUECKSICHTNAHMEPFLICHT ZWISCHEN DEN GEWALTEN ...................... 255 4. ZUSAMMENFUEHRUNG ALS PRUEFUNGSMASSSTAB FUER DIE VORLIEGENDE ARBEIT ......................................................................................... 259 III. WEITERGEHENDE KOOPERATIONS UND RUECKSICHTNAHMEPFLICHTEN ZWISCHEN DEN GEWALTEN ................................................................... 262 B. DIE BEEINFLUSSUNG DES GESETZGEBUNGSPROZESSES DURCH DIE EXEKUTIVE ... 265 I. DIE ROLLE VON LEGISLATIVE UND EXEKUTIVE IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN .......................................................... 267 1. GESETZGEBUNG ALS ZENTRALE AUFGABE DER LEGISLATIVE ................. 267 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2. MITWIRKUNG DER EXEKUTIVE BEI DER VORBEREITUNG EINES GESETZES 271 II. EXEKUTIVE MITWIRKUNG BEIM ERLASS EINES NICHTANWENDUNGSGESETZES ALS VERLETZUNG DES LEGISLATIVEN KERNBEREICHS ................................................................................... 275 III. EXEKUTIVE MITWIRKUNG BEIM ERLASS EINES NICHTANWENDUNGS GESETZES ALS VERLETZUNG DER GEWALTENLOYALITAET ZWISCHEN LEGISLATIVE UND EXEKUTIVE ............................................................... 281 C. DIE KORREKTUR GERICHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN DURCH DIE LEGISLATIVE 285 I. ZUSAMMENWIRKEN VON LEGISLATIVE UND JUDIKATIVE BEI DER RECHTSETZUNG .................................................................................. 286 1. GESETZE ALS WIRKUNGSMAECHTIGE INSTRUMENTE DER LEGISLATIVE .... 286 2. DIE KONKRET-INDIVIDUELLE UND ABSTRAKT-GENERELLE KONKRETISIERUNG DER RECHTSLAGE DURCH GERICHTSENTSCHEIDUNGEN 294 II. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS VERLETZUNG DES JUDIKATIVEN KERNBEREICHS ................................................................................... 303 III. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS VERLETZUNG DER GEWALTENLOYALITAET ZWISCHEN LEGISLATIVE UND JUDIKATIVE .............................................. 309 1. GEWALTENLOYALITAET BEI NICHTANWENDUNGSGESETZEN PRO FUTURO ... 309 2. GEWALTENLOYALITAET BEI RUECKWIRKENDEN NICHTANWENDUNGS GESETZEN ..................................................................................... 313 D. FAZIT ...................................................................................................... 317 § 5 DAS GEBOT EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZES ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE ...................................................... 319 A. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DEN VERSCHIEDENEN GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTIONEN VON ART. 19 ABS. 4 S. 1 GG ....................... 320 I. OBJEKTIVE WERTENTSCHEIDUNG UND INSTITUTIONELLE GARANTIE ........... 321 1. DER VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAB ........................................... 321 2. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DER OBJEKTIV-INSTITUTIONELLEN GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTION ................. 324 II. GRUNDRECHT AUF INDIVIDUALRECHTSSCHUTZ ......................................... 326 1. VERFASSUNGSRECHTLICHER MASSSTAB ................................................ 326 2. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DER SUBJEKTIV-RECHTLICHEN GEWAEHRLEISTUNGSDIMENSION .................... 329 B. EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ BEI STEUERLICHEN MUSTERVERFAHREN ................... 331 I. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 ABS. 1 S. 2 NR. 3 UND NR. 4 AO) 332 1. VEREINBARKEIT NATIONALER STEUERGESETZE MIT HOEHERRANGIGEM RECHT (§165 ABS. 1 S. 2 NR. 3 AO) .............................................. 332 2. AUSLEGUNG EINES STEUERGESETZES (§ 165 ABS. 1 S. 2 NR. 4 AO) ... 338 XIV INHALTSVERZEICHNIS II. AUSSETZUNG ODER RUHEN EINES EINSPRUCHSVERFAHRENS (§363 AO) .. 341 1. ZWANGSRUHE (§363 ABS. 2 S. 2 AO) ............................................. 342 2. ANORDNUNGSRUHE (§363 ABS. 2 S. 3 AO) ................................... 344 3. ZUSTIMMUNGSRUHE (§363 ABS. 2 S. 1 AO) ................................. 345 4. AUSSETZUNG DES VERFAHRENS (§363 ABS. 1 AO) .......................... 345 III. AUSSETZUNG ODER RUHEN EINES KLAGEVERFAHRENS ............................ 348 1. AUSSETZUNG (§74 FGO) .............................................................. 348 2. RUHEN (§ 155 S. 1 FGO I.V.M. §251 S.L ZPO) .......................... 350 IV. ZUSAMMENFASSUNG .......................................................................... 351 C. BESCHRAENKUNG DES INDIVIDUALANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ DURCH RUECKWIRKENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE ..................................... 352 I. STAERKERE BEEINTRAECHTIGUNG DES ANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ .................................................................................... 352 II. VERMINDERTE ENTLASTUNG VON FINANZAEMTERN UND -GERICHTEN ......... 357 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE KONSEQUENZEN ............................................. 359 1. VERFAHRENSUNTERBRECHUNG .......................................................... 360 2. RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS BZW. ANSPRUCH AUF VERFAHRENSFORTSETZUNG ............................................................... 360 3. REAKTION DER FINANZVERWALTUNG AUF DIE MUSTERENTSCHEIDUNG .. 361 4. ZEITLICHE WIRKUNG DES NICHTANWENDUNGSGESETZES ..................... 363 D. FAZIT ........................................................................................................ 365 § 6 DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE ..................................................... 367 A. DOGMATISCHE GRUNDLAGEN ..................................................................... 368 I. RECHTSHISTORISCHE ENTWICKLUNGSLINIEN ........................................... 370 1. DIE HISTORISCHEN URSPRUENGE DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS ........... 370 2. DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ........................................................ 377 3. KONTEXTUALISIERUNG DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS DURCH DIE VERWALTUNGSGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG ................................. 384 4. DIE MODERNE WISSENSCHAFTLICHE DISKUSSION UM DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT ................................................................. 386 II. DOGMATISCHE GRUNDLAGE FUER DIE FOLGENDE UNTERSUCHUNG ............. 396 B. DER AKTUELLE STAND DER RUECKWIRKUNGSDOGMATIK DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ..................................................................... 398 I. EROEFFNUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS: RUECKWIRKENDE GESETZE ......... 398 1. RUECKWIRKUNG IM FORMALEN SINNE .............................................. 399 2. RUECKWIRKUNG IM MATERIELLEN SINNE ........................................... 401 INHALTSVERZEICHNIS XV A) ERWEITERUNG GEGENUEBER DEM FORMALEN RUECKWIRKUNGSBEGRIFF 401 B) BEGRENZUNG GEGENUEBER DEM FORMALEN RUECKWIRKUNGSBEGRIFF 403 AA) BEGUENSTIGENDE GESETZE ...................................................... 403 BB) DEKLARATORISCHE GESETZE .................................................... 405 C) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN KONSTITUTIV BELASTENDEN CHARAKTER EINER NORM ............................................................................ 407 AA) KOMPETENZVERTEILUNG ZWISCHEN FACHGERICHTEN UND BUNDESVERFASSUNGSGERICHT ................................................ 407 BB) NEUAUSRICHTUNG (INSB.) DURCH DEN KAGG-BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ....................................... 410 CC) DIE DOGMATISCHEN KONSEQUENZEN DES K AGG-BESCHLUSSES .................................................... 417 3. ZUSAMMENFASSUNG ........................................ 423 II. ENTSCHEIDUNGSMASSSTAB: ECHTE ODER UNECHTE RUECKWIRKUNG ........... 424 1. ABGRENZUNG ZWISCHEN DEN VERSCHIEDENEN RUECKWIRKUNGSARTEN . 425 A) MATERIELLE ABGRENZUNG ......................................................... 426 B) FORMALE ABGRENZUNG ............................................................. 429 C) VERHAELTNIS DER ABGRENZUNGEN ZUEINANDER ............................ 431 D) INSBESONDERE: ABGRENZUNG BEI PERIODISCH VERANLAGTEN STEUERN ................................................................................... 434 2. RECHTSFOLGEN DER KATEGORISIERUNG: VERTEILUNG DER ABWAEGUNGSLASTEN ...................................................................... 439 III. ABWAEGUNG DER WIDERSTREITENDEN INTERESSEN ................................... 443 1. DER AUSNAHMEKATALOG BEI ECHTER RUECKWIRKUNG ...................... 443 A) FEHLERHAFTE VERTRAUENSGRUNDLAGE ........................................... 445 B) VORHERSEHBARE NEUREGELUNG .................................................. 448 C) ZWINGENDE GRUENDE DES GEMEINWOHLS UND BAGATELLVORBEHALT 451 D) ZUSAMMENFASSUNG ................................................................. 454 2. VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG BEI DER UNECHTEN RUECKWIRKUNG . 455 A) ALLGEMEINE ABWAEGUNGSMASSSTAEBE ......................................... 455 B) BESONDERE ANFORDERUNGEN AN UNECHT RUECKWIRKENDE STEUERNORMEN ........................................................................ 457 AA) (VERBINDLICHE) DISPOSITION DES STEUERPFLICHTIGEN ........... 459 BB) KONKRET VERFESTIGTE VERMOEGENSPOSITION ............................ 464 CC) GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTION DES GELTENDEN RECHTS ............. 468 DD) RECHTFERTIGUNGSGRUENDE .................................................... 472 C) ZUSAMMENFASSUNG ................................................................. 474 IV. UEBERGREIFENDE ENTWICKLUNGSLINIEN: DUALISTISCHE BEGRUENDUNG UND FUNKTION DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS ....................................... 475 C. VERFASSUNGSKONFORMITAET RUECKWIRKENDER NICHTANWENDUNGSGESETZE .... 480 I. EROEFFNUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS ............................................... 480 XVI INHALTSVERZEICHNIS II. BESTIMMUNG DES ABWAEGUNGSMASSSTABS ........................................... 485 III. RECHTFERTIGUNG RUECKWIRKENDER NICHTANWENDUNGSGESETZE ........... 488 1. ANSAETZE IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS UND DES BUNDESFINANZHOFS ............. 489 A) ZEITRAUM VOR DER HOECHSTRICHTERLICHEN ENTSCHEIDUNG ............. 489 B) ZEITRAUM NACH DER HOECHSTRICHTERLICHEN ENTSCHEIDUNG ......... 499 2. KRITIK VOR DEM HINTERGRUND DES JUENGEREN RECHTSPRECHUNGSWANDELS ............................................................ 503 A) MIT DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG UNVEREINBARE BEGRUENDUNGSANSAETZE .............................................................. 503 B) WERTUNGSWIDERSPRUECHE .......................................................... 506 C) ZWISCHENFAZIT ......................................................................... 512 3. REKONSTRUKTION UND NEUANSATZ ................................................ 514 A) DIE STAERKUNG VON RECHTSKONTINUITAET ALS RECHTFERTIGUNGSGRUND ............................................................ 516 B) ABWAEGUNGSLEITLINIEN BEI ECHTER RUECKWIRKUNG ...................... 521 AA) GEWICHTUNG DER KONTINUITAETSINTERESSEN .......................... 522 (1) SICHERHEIT DER BISHERIGEN RECHTSLAGE .......................... 522 (2) ZAHL DER BETROFFENEN FAELLE UND UMFANG DER STEUERLICHEN AENDERUNG ............................................... 527 BB) GEWICHTUNG DER INTERESSEN DER BETROFFENEN STEUERPFLICHTIGEN .......................................................... 527 (1) SCHUTZWUERDIGKEIT DES VERTRAUENS .............................. 527 (2) BEEINTRAECHTIGUNG DES INDIVIDUALANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ ............................................... 531 CC) LEITLINIEN FUER DIE ABWAEGUNG ........................................... 532 C) ABWAEGUNGSLEITLINIEN BEI UNECHTER RUECKWIRKUNG ................. 537 AA) GEWICHTUNG DER KONTINUITAETSINTERESSEN .......................... 538 BB) SCHUTZWUERDIGKEIT DES VERTRAUENS ................................... 540 (1) BEEINTRAECHTIGUNG VON BESONDEREN SCHUTZMOMENTEN . 540 (2) SONSTIGE GEWICHTUNGSMASSSTAEBE ................................ 543 CC) LEITLINIEN FUER DIE ABWAEGUNG ........................................... 544 D) VERGLEICH MIT DEN BISHERIGEN RECHTFERTIGUNGSANSAETZEN ....... 546 D. FAZIT ........................................................................................................ 548 §7 SCHLUSSBEMERKUNGEN .................................................................... 551 § 8 ERGEBNISSE DER ARBEIT .................................................................. 553 LITERATURVERZEICHNIS ...................................................................................... 573 SACHVERZEICHNIS ............................................................................................. 607
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX § 1 EINLEITUNG . 1 A. PROBLEMAUFRISS . 1 B. GANG DER UNTERSUCHUNG . 10 §2 BEDEUTUNG, KONTEXT UND TYPOLOGIE STEUER RECHTLICHER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 13 A. ZUM BEGRIFF DES NICHTANWENDUNGSGESETZES . 13 B. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS PHAENOMEN DES DEUTSCHEN (ERTRAG-)STEUERRECHTS . 18 C. TYPOLOGISCHE EINGRENZUNG VON NICHTANWENDUNGSGESETZEN . 92 D. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM (WISSENSCHAFTLICHEN) DISKURS . 107 §3 NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS INSTRUMENTE ZUR WAHRUNG VON RECHTSKONTINUITAET . 131 A. KONTINUITAETSINTERESSEN VON BUERGER UND STAAT . 131 B. KONTINUITAET IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS . 188 C. VERFAHRENSRECHTHCHER SCHUTZ VOR KONTINUITAETSBRUECHEN . 194 D. KONTINUITAETSGEWAEHR DURCH NICHTANWENDUNGSGESETZE . 238 E. FAZIT . 239 VIII INHALTSUEBERSICHT §4 DER GRUNDSATZ DER GEWALTENTEILUNG ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 243 A. GEWALTENTEILUNG IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT . 244 B. DIE BEEINFLUSSUNG DES GESETZGEBUNGSPROZESSES DURCH DIE EXEKUTIVE . 265 C. DIE KORREKTUR GERICHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN DURCH DIE LEGISLATIVE . 285 D. FAZIT . 317 §5 DAS GEBOT EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZES ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 319 A. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DEN VERSCHIEDENEN GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTIONEN VON ART. 19 ABS. 4S.1 GG . 320 B. EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ BEI STEUERLICHEN MUSTERVERFAHREN . 331 C. BESCHRAENKUNG DES INDIVIDUALANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ DURCH RUECKWIRKENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE . 352 D. FAZIT . 365 § 6 DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 367 A. DOGMATISCHE GRUNDLAGEN . 368 B. DER AKTUELLE STAND DER RUECKWIRKUNGSDOGMATIK DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 398 C. VERFASSUNGSKONFORMITAET RUECKWIRKENDER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 480 D. FAZIT . 547 § 7 SCHLUSSBEMERKUNGEN . 551 § 8 ERGEBNISSE DER ARBEIT . 553 LITERATURVERZEICHNIS . 573 SACHVERZEICHNIS . 607 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V INHALTSUEBERSICHT . VII § 1 EINLEITUNG . 1 A. PROBLEMAUFRISS . 1 B. GANG DER UNTERSUCHUNG . 10 §2 BEDEUTUNG, KONTEXT UND TYPOLOGIE STEUERRECHTLICHER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 13 A. ZUM BEGRIFF DES NICHTANWENDUNGSGESETZES . 13 B. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS PHAENOMEN DES DEUTSCHEN (ERTRAG-)STEUERRECHTS . 18 I. QUANTITATIVER UND QUALITATIVER EINFLUSS VON NICHTANWENDUNGSGESETZEN IM DEUTSCHEN (ERTRAG-)STEUERRECHT . 18 II. NICHTANWENDUNGSGESETZE GEGEN ENTSCHEIDUNGEN DER ANDEREN GERICHTSBARKEITEN . 27 III. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONTEXT STEUERRECHTSSPEZIFISCHER GEWALTENTEILUNG . 33 1. DAS YYDIKTUM DES GESETZGEBERS " ALS AUSGANGSPUNKT . 33 2. MASSGEBLICHER EINFLUSS DER (BUNDES-)FINANZVERWALTUNG AUF DIE RECHTSANWENDUNG IM MASSENVERFAHREN . 43 3. GERICHTLICHE STREITENTSCHEIDUNG MIT PRAEJUDIZIELLER WIRKUNG . 48 A) DIE TATSAECHLICHE RELEVANZ VON ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS . 48 B) DER DISKURS UM DIE FAKTISCHE ODER NORMATIVE WIRKUNG VON PRAEJUDIZIEN . 53 4. REAKTIONEN VON FINANZVERWALTUNG UND STEUERGESETZGEBER AUF HOECHSTRICHTERLICHE ENTSCHEIDUNGEN . 67 A) ENTSCHEIDUNGSVEROEFFENTLICHUNG UND ALLGEMEINE ANWENDUNG 67 B) NICHTANWENDUNGSERLASSE . 70 X INHALTSVERZEICHNIS C) NICHTANWENDUNGSPROPHYLAXE . 76 D) NICHTANWENDUNGSGESETZE . 80 5. ZWISCHENFAZIT . 83 IV. NICHTANWENDUNGSGESETZE ZWISCHEN UNBESTAENDIGKEIT UND KONTINUITAET DER ERTRAGSTEUERRECHTLICHEN RECHTSLAGE . 84 1. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS AUSDRUCK GESETZLICHER UNBESTAENDIGKEIT . 85 2. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS KOMPENSATION FUER GERICHTLICH VERURSACHTE UNBESTAENDIGKEIT . 87 V. ZWISCHENFAZIT . 92 C. TYPOLOGISCHE EINGRENZUNG VON NICHTANWENDUNGSGESETZEN . 92 I. NICHTANWENDUNGSGESETZE UND SONSTIGE REFORMGESETZE . 93 II. NICHTANWENDUNGSGESETZE, GESETZGEBERISCHE YYKLARSTELLUNGEN " UND AUTHENTISCHE INTERPRETATIONEN . 96 III. NEUTRALE, BELASTENDE UND BEGUENSTIGENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE 99 IV. NICHTANWENDUNGSGESETZE MIT UND OHNE RUECKWIRKUNG . 101 V. PARTIELLE, UMFASSENDE UND KONSERVIERENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE . 103 VI. ZWISCHENFAZIT . 106 D. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM (WISSENSCHAFTLICHEN) DISKURS . 107 I. RECHTSPRECHUNGSLINIEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 108 II. FACHGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG . 115 III. STELLUNGNAHMEN AUSSERHALB DES STEUERRECHTLICHEN SCHRIFTTUMS . 118 IV. DISKUSSION IM STEUERRECHTLICHEN SCHRIFTTUM . 121 V. ZWISCHENFAZIT . 127 §3 NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS INSTRUMENTE ZUR WAHRUNG VON RECHTSKONTINUITAET . 131 A. KONTINUITAETSINTERESSEN VON BUERGER UND STAAT . 131 I. KONTINUITAETSINTERESSENDESSTEUERPFLICHTIGEN . 132 1. STEUERGESETZE UND IHRE AUSLEGUNG ALS PLANUNGS UND GESTALTUNGSGRUNDLAGEN . 132 A) STEUERPLANUNG UND STEUERGESTALTUNG ALS REAKTIONEN AUF EIN NICHT ENTSCHEIDUNGSNEUTRALES STEUERRECHT . 132 B) STEUERPLANUNGSSICHERHEIT . 138 C) STEUERPLANUNG TROTZ FEHLENDER STEUERPLANUNGSSICHERHEIT . 140 2. KONTINUIERLICHE RECHTSENTWICKLUNG ALS WETTBEWERBSGRUNDLAGE 142 II. STAATLICHE KONTINUITAETSINTERESSEN IM STEUERRECHT . 144 1. KALKULIERBARKEIT DER STAATLICHEN EINNAHMEN . 145 A) STEUERN ALS WICHTIGSTE STAATLICHE FINANZIERUNGSMOEGLICHKEIT 145 INHALTSVERZEICHNIS XI B) VERMEIDEN VON YYUEBERRASCHENDEN " EINNAHMEAUSFAELLEN . 152 2. STAERKUNG DER STEUERMORAL . 155 3. STEIGERUNG DER BETRIEBLICHEN INVESTITIONEN . 156 4. EFFEKTIVITAET DER STEUERVERWALTUNG . 158 5. WETTBEWERBSVORTEILE IM INTERNATIONALEN STANDORTWETTBEWERB 158 III. KONTINUITAETSINTERESSE ALS VERFASSUNGSRECHTLICHER BEGRIFF . 159 1. DER BEGRIFF DER RECHTSKONTINUITAET . 160 A) ALLGEMEINER UND WISSENSCHAFTLICHER SPRACHGEBRAUCH . 162 B) RECHTSKONTINUITAET . 163 C) KONTINUITAETSBEEINTRAECHTIGUNG UND KONTINUITAETSBRUCH . 165 D) ERGEBNIS . 166 2. DER VERFASSUNGSRECHTLICHE RANG DER RECHTSKONTINUITAET . 167 A) RECHTSKONTINUITAET ALS VERFASSUNGSRECHTLICHES ELEMENT . 169 AA) RECHTSSTAATLICHE KONTINUITAETSGEWAEHR . 170 (1) VERFASSUNGS UND GESETZESKONTINUITAET . 170 (2) VERWALTUNGSKONTINUITAET . 172 (3) RECHTSPRECHUNGSKONTINUITAET . 174 BB) GLEICHHEITSRECHTLICHE KONTINUITAETSGEWAEHR . 175 CC) RECHTSKONTINUITAET ALS VERFASSUNGSRECHTLICHES SCHUTZGUT 177 B) RECHTSKONTINUITAET ALS EIGENSTAENDIGES VERFASSUNGSPRINZIP . 178 C) ERGEBNIS . 184 3. ABGRENZUNG ZU VERTRAUEN UND VERTRAUENSSCHUTZ . 185 IV. ZWISCHENFAZIT . 187 B. KONTINUITAET IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS . 188 C. VERFAHRENSRECHTLICHER SCHUTZ VOR KONTINUITAETSBRIICHEN . 194 I. BESTANDSKRAEFTIGE STEUERBESCHEIDE . 195 1. ENDGUELTIGE STEUERBESCHEIDE . 195 A) KORREKTUR NACH §172 AO . 195 B) KORREKTUR NACH §173 AO . 197 C) KORREKTUR NACH § 173A AO . 198 D) KORREKTUR NACH § 174 AO . 198 E) KORREKTUR NACH §175 AO . 200 F) KORREKTUR NACH § 175A AO . 201 G) EINGESCHRAENKTE BERUECKSICHTIGUNG NACH § 176 ABS. 1 NR. 3, §177 AO . 201 H) ZWISCHENERGEBNIS . 204 2. EINGESCHRAENKTER KONTINUITAETSSCHUTZ DURCH VORLAEUFIGE STEUERBESCHEIDE UND STEUERBESCHEIDE UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 206 A) FESTSETZUNGEN UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 206 B) VORLAEUFIGE FESTSETZUNGEN . 209 XII INHALTSVERZEICHNIS II. ZUSAGEN DER FINANZVERWALTUNG . 213 1. VERBINDLICHE AUSKUNFT NACH § 89 ABS. 2 AO . 214 2. ZUSAGE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG . 220 3. SPEZIALGESETZLICHE ZUSAGEN . 221 III. VERSTAENDIGUNGEN ZWISCHEN FINANZBEHOERDE UND STEUERPFLICHTIGEM 224 1. NORMATIVE AUSGANGSLAGE . 224 2. UNZULAESSIGKEIT VON (UNMITTELBAREN) VERSTAENDIGUNGEN UEBER DEN STEUERANSPRUCH . 226 3. ZULAESSIGKEIT VON VERSTAENDIGUNGEN UEBER DEN ZU BESTEUERNDEN SACHVERHALT (SOG. TATS. VERSTAENDIGUNG) . 227 A) ZULAESSIGKEIT DEM GRUNDE NACH . 227 B) VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN IM EINZELNEN . 230 4. VERSTAENDIGUNGEN UEBER DIE ANZUWENDENDE RECHTSLAGE . 232 5. SCHUTZ DER KONTINUITAETSINTERESSEN DURCH VERSTAENDIGUNGEN . 233 IV. BILLIGKEITSMASSNAHMEN . 234 V. ZWISCHENFAZIT . 236 D. KONTINUITAETSGEWAEHR DURCH NICHTANWENDUNGSGESETZE . 238 E. FAZIT . 239 §4 DER GRUNDSATZ DER GEWALTENTEILUNG ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 243 A. GEWALTENTEILUNG IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT . 244 I. HISTORISCHER HINTERGRUND UND NORMATIVE VERANKERUNG IM GRUNDGESETZ . 244 II. DIE REICHWEITE DER GEWALTENTEILUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 250 1. GEWALTENTEILUNG ALS EIGENSTAENDIGER PRUEFUNGSMASSSTAB . 250 2. GEWALTENTEILUNG ALS AUSLEGUNGSMASSSTAB FUER SPEZIELLERE VERFASSUNGSNORMEN . 253 3. VON DER ZUSTAENDIGKEITSABGRENZUNG ZUR RUECKSICHTNAHMEPFLICHT ZWISCHEN DEN GEWALTEN . 255 4. ZUSAMMENFUEHRUNG ALS PRUEFUNGSMASSSTAB FUER DIE VORLIEGENDE ARBEIT . 259 III. WEITERGEHENDE KOOPERATIONS UND RUECKSICHTNAHMEPFLICHTEN ZWISCHEN DEN GEWALTEN . 262 B. DIE BEEINFLUSSUNG DES GESETZGEBUNGSPROZESSES DURCH DIE EXEKUTIVE . 265 I. DIE ROLLE VON LEGISLATIVE UND EXEKUTIVE IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN . 267 1. GESETZGEBUNG ALS ZENTRALE AUFGABE DER LEGISLATIVE . 267 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2. MITWIRKUNG DER EXEKUTIVE BEI DER VORBEREITUNG EINES GESETZES 271 II. EXEKUTIVE MITWIRKUNG BEIM ERLASS EINES NICHTANWENDUNGSGESETZES ALS VERLETZUNG DES LEGISLATIVEN KERNBEREICHS . 275 III. EXEKUTIVE MITWIRKUNG BEIM ERLASS EINES NICHTANWENDUNGS GESETZES ALS VERLETZUNG DER GEWALTENLOYALITAET ZWISCHEN LEGISLATIVE UND EXEKUTIVE . 281 C. DIE KORREKTUR GERICHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN DURCH DIE LEGISLATIVE 285 I. ZUSAMMENWIRKEN VON LEGISLATIVE UND JUDIKATIVE BEI DER RECHTSETZUNG . 286 1. GESETZE ALS WIRKUNGSMAECHTIGE INSTRUMENTE DER LEGISLATIVE . 286 2. DIE KONKRET-INDIVIDUELLE UND ABSTRAKT-GENERELLE KONKRETISIERUNG DER RECHTSLAGE DURCH GERICHTSENTSCHEIDUNGEN 294 II. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS VERLETZUNG DES JUDIKATIVEN KERNBEREICHS . 303 III. NICHTANWENDUNGSGESETZE ALS VERLETZUNG DER GEWALTENLOYALITAET ZWISCHEN LEGISLATIVE UND JUDIKATIVE . 309 1. GEWALTENLOYALITAET BEI NICHTANWENDUNGSGESETZEN PRO FUTURO . 309 2. GEWALTENLOYALITAET BEI RUECKWIRKENDEN NICHTANWENDUNGS GESETZEN . 313 D. FAZIT . 317 § 5 DAS GEBOT EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZES ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 319 A. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DEN VERSCHIEDENEN GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTIONEN VON ART. 19 ABS. 4 S. 1 GG . 320 I. OBJEKTIVE WERTENTSCHEIDUNG UND INSTITUTIONELLE GARANTIE . 321 1. DER VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAB . 321 2. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DER OBJEKTIV-INSTITUTIONELLEN GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTION . 324 II. GRUNDRECHT AUF INDIVIDUALRECHTSSCHUTZ . 326 1. VERFASSUNGSRECHTLICHER MASSSTAB . 326 2. NICHTANWENDUNGSGESETZE IM KONFLIKT MIT DER SUBJEKTIV-RECHTLICHEN GEWAEHRLEISTUNGSDIMENSION . 329 B. EFFEKTIVER RECHTSSCHUTZ BEI STEUERLICHEN MUSTERVERFAHREN . 331 I. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 ABS. 1 S. 2 NR. 3 UND NR. 4 AO) 332 1. VEREINBARKEIT NATIONALER STEUERGESETZE MIT HOEHERRANGIGEM RECHT (§165 ABS. 1 S. 2 NR. 3 AO) . 332 2. AUSLEGUNG EINES STEUERGESETZES (§ 165 ABS. 1 S. 2 NR. 4 AO) . 338 XIV INHALTSVERZEICHNIS II. AUSSETZUNG ODER RUHEN EINES EINSPRUCHSVERFAHRENS (§363 AO) . 341 1. ZWANGSRUHE (§363 ABS. 2 S. 2 AO) . 342 2. ANORDNUNGSRUHE (§363 ABS. 2 S. 3 AO) . 344 3. ZUSTIMMUNGSRUHE (§363 ABS. 2 S. 1 AO) . 345 4. AUSSETZUNG DES VERFAHRENS (§363 ABS. 1 AO) . 345 III. AUSSETZUNG ODER RUHEN EINES KLAGEVERFAHRENS . 348 1. AUSSETZUNG (§74 FGO) . 348 2. RUHEN (§ 155 S. 1 FGO I.V.M. §251 S.L ZPO) . 350 IV. ZUSAMMENFASSUNG . 351 C. BESCHRAENKUNG DES INDIVIDUALANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ DURCH RUECKWIRKENDE NICHTANWENDUNGSGESETZE . 352 I. STAERKERE BEEINTRAECHTIGUNG DES ANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ . 352 II. VERMINDERTE ENTLASTUNG VON FINANZAEMTERN UND -GERICHTEN . 357 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE KONSEQUENZEN . 359 1. VERFAHRENSUNTERBRECHUNG . 360 2. RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS BZW. ANSPRUCH AUF VERFAHRENSFORTSETZUNG . 360 3. REAKTION DER FINANZVERWALTUNG AUF DIE MUSTERENTSCHEIDUNG . 361 4. ZEITLICHE WIRKUNG DES NICHTANWENDUNGSGESETZES . 363 D. FAZIT . 365 § 6 DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT ALS MASSSTAB FUER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 367 A. DOGMATISCHE GRUNDLAGEN . 368 I. RECHTSHISTORISCHE ENTWICKLUNGSLINIEN . 370 1. DIE HISTORISCHEN URSPRUENGE DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS . 370 2. DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 377 3. KONTEXTUALISIERUNG DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS DURCH DIE VERWALTUNGSGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG . 384 4. DIE MODERNE WISSENSCHAFTLICHE DISKUSSION UM DAS RUECKWIRKUNGSVERBOT . 386 II. DOGMATISCHE GRUNDLAGE FUER DIE FOLGENDE UNTERSUCHUNG . 396 B. DER AKTUELLE STAND DER RUECKWIRKUNGSDOGMATIK DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 398 I. EROEFFNUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS: RUECKWIRKENDE GESETZE . 398 1. RUECKWIRKUNG IM FORMALEN SINNE . 399 2. RUECKWIRKUNG IM MATERIELLEN SINNE . 401 INHALTSVERZEICHNIS XV A) ERWEITERUNG GEGENUEBER DEM FORMALEN RUECKWIRKUNGSBEGRIFF 401 B) BEGRENZUNG GEGENUEBER DEM FORMALEN RUECKWIRKUNGSBEGRIFF 403 AA) BEGUENSTIGENDE GESETZE . 403 BB) DEKLARATORISCHE GESETZE . 405 C) ENTSCHEIDUNG UEBER DEN KONSTITUTIV BELASTENDEN CHARAKTER EINER NORM . 407 AA) KOMPETENZVERTEILUNG ZWISCHEN FACHGERICHTEN UND BUNDESVERFASSUNGSGERICHT . 407 BB) NEUAUSRICHTUNG (INSB.) DURCH DEN KAGG-BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . 410 CC) DIE DOGMATISCHEN KONSEQUENZEN DES K AGG-BESCHLUSSES . 417 3. ZUSAMMENFASSUNG . 423 II. ENTSCHEIDUNGSMASSSTAB: ECHTE ODER UNECHTE RUECKWIRKUNG . 424 1. ABGRENZUNG ZWISCHEN DEN VERSCHIEDENEN RUECKWIRKUNGSARTEN . 425 A) MATERIELLE ABGRENZUNG . 426 B) FORMALE ABGRENZUNG . 429 C) VERHAELTNIS DER ABGRENZUNGEN ZUEINANDER . 431 D) INSBESONDERE: ABGRENZUNG BEI PERIODISCH VERANLAGTEN STEUERN . 434 2. RECHTSFOLGEN DER KATEGORISIERUNG: VERTEILUNG DER ABWAEGUNGSLASTEN . 439 III. ABWAEGUNG DER WIDERSTREITENDEN INTERESSEN . 443 1. DER AUSNAHMEKATALOG BEI ECHTER RUECKWIRKUNG . 443 A) FEHLERHAFTE VERTRAUENSGRUNDLAGE . 445 B) VORHERSEHBARE NEUREGELUNG . 448 C) ZWINGENDE GRUENDE DES GEMEINWOHLS UND BAGATELLVORBEHALT 451 D) ZUSAMMENFASSUNG . 454 2. VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG BEI DER UNECHTEN RUECKWIRKUNG . 455 A) ALLGEMEINE ABWAEGUNGSMASSSTAEBE . 455 B) BESONDERE ANFORDERUNGEN AN UNECHT RUECKWIRKENDE STEUERNORMEN . 457 AA) (VERBINDLICHE) DISPOSITION DES STEUERPFLICHTIGEN . 459 BB) KONKRET VERFESTIGTE VERMOEGENSPOSITION . 464 CC) GEWAEHRLEISTUNGSFUNKTION DES GELTENDEN RECHTS . 468 DD) RECHTFERTIGUNGSGRUENDE . 472 C) ZUSAMMENFASSUNG . 474 IV. UEBERGREIFENDE ENTWICKLUNGSLINIEN: DUALISTISCHE BEGRUENDUNG UND FUNKTION DES RUECKWIRKUNGSVERBOTS . 475 C. VERFASSUNGSKONFORMITAET RUECKWIRKENDER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 480 I. EROEFFNUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS . 480 XVI INHALTSVERZEICHNIS II. BESTIMMUNG DES ABWAEGUNGSMASSSTABS . 485 III. RECHTFERTIGUNG RUECKWIRKENDER NICHTANWENDUNGSGESETZE . 488 1. ANSAETZE IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS UND DES BUNDESFINANZHOFS . 489 A) ZEITRAUM VOR DER HOECHSTRICHTERLICHEN ENTSCHEIDUNG . 489 B) ZEITRAUM NACH DER HOECHSTRICHTERLICHEN ENTSCHEIDUNG . 499 2. KRITIK VOR DEM HINTERGRUND DES JUENGEREN RECHTSPRECHUNGSWANDELS . 503 A) MIT DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG UNVEREINBARE BEGRUENDUNGSANSAETZE . 503 B) WERTUNGSWIDERSPRUECHE . 506 C) ZWISCHENFAZIT . 512 3. REKONSTRUKTION UND NEUANSATZ . 514 A) DIE STAERKUNG VON RECHTSKONTINUITAET ALS RECHTFERTIGUNGSGRUND . 516 B) ABWAEGUNGSLEITLINIEN BEI ECHTER RUECKWIRKUNG . 521 AA) GEWICHTUNG DER KONTINUITAETSINTERESSEN . 522 (1) SICHERHEIT DER BISHERIGEN RECHTSLAGE . 522 (2) ZAHL DER BETROFFENEN FAELLE UND UMFANG DER STEUERLICHEN AENDERUNG . 527 BB) GEWICHTUNG DER INTERESSEN DER BETROFFENEN STEUERPFLICHTIGEN . 527 (1) SCHUTZWUERDIGKEIT DES VERTRAUENS . 527 (2) BEEINTRAECHTIGUNG DES INDIVIDUALANSPRUCHS AUF EFFEKTIVEN RECHTSSCHUTZ . 531 CC) LEITLINIEN FUER DIE ABWAEGUNG . 532 C) ABWAEGUNGSLEITLINIEN BEI UNECHTER RUECKWIRKUNG . 537 AA) GEWICHTUNG DER KONTINUITAETSINTERESSEN . 538 BB) SCHUTZWUERDIGKEIT DES VERTRAUENS . 540 (1) BEEINTRAECHTIGUNG VON BESONDEREN SCHUTZMOMENTEN . 540 (2) SONSTIGE GEWICHTUNGSMASSSTAEBE . 543 CC) LEITLINIEN FUER DIE ABWAEGUNG . 544 D) VERGLEICH MIT DEN BISHERIGEN RECHTFERTIGUNGSANSAETZEN . 546 D. FAZIT . 548 §7 SCHLUSSBEMERKUNGEN . 551 § 8 ERGEBNISSE DER ARBEIT . 553 LITERATURVERZEICHNIS . 573 SACHVERZEICHNIS . 607
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