Die Betriebsstätte in der Praxis des internationalen Steuerrechts:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
LexisNexis ARD ORAC
2021
|
| Ausgabe: | 4., neu bearbeitete Auflage, bearbeitete Ausgabe |
| Schriftenreihe: | Steuerpraxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LX, 744 Seiten |
| ISBN: | 9783700774631 370077463X |
Internformat
MARC
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
ZUR
VIERTEN
AUFLAGE
(2020)
.
VII
VORWORT
ZUR
ERSTEN
AUFLAGE
(2009)
.
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXXI
1.
EINFUEHRUNG
.
1
2.
DIE
URSACHEN
DOPPELTER
BESTEUERUNG
.
4
3.
DIE
SYSTEMATISCHE
LOESUNG
INTERNATIONALER
STEUERFALLE
.
6
4.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
8
4.1.
DER
NUTZEN
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
8
4.2.
DAS
VERHAELTNIS
DER
RECHTSORDNUNGEN
.
11
4.2.1.
KOLLISION
NATIONALER
STEUERRECHTSORDNUNGEN
.
11
4.2.2.
DIE
STELLUNG
DER
DBA
IM
OESTERREICHISCHEN
RECHT
.
11
4.2.3.
EU-RECHT
UND
NATIONALES
STEUERRECHT
.
15
4.2.3.1.
PRIMAERRECHT
UND
DIE
GRUNDFREIHEITEN
DES
AEUV
.
15
4.2.3.2.
SEKUNDAERRECHT
.
16
4.2.3.3.
DIE
EU
UND
DIE
YYDIGITALE
BETRIEBSSTAETTE
"
.
18
4.2.3.4.
BETRIEBSSTAETTEN
UND
DAS
EU-MELDEPFLICHTGESETZ
.
20
4.2.4.
KEIN
GEBOT
ZUR
BESEITIGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
.
21
4.2.5.
DAS
OESTERREICHISCHE
DOPPELBESTEUERUNGSGESETZ
.
23
4.3.
INTERNATIONALE
VERTRAGSSCHABLONEN
FUER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
25
4.3.1.
DAS
MUSTERABKOMMEN
DER
OECD
.
25
4.3.2.
DAS
MUSTERABKOMMEN
DER
VEREINTEN
NATIONEN
.
28
4.3.3.
MULTILATERALE
ABKOMMEN
.
29
4.3.4.
MULTILATERALES
INSTRUMENT
ZUR
ANPASSUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
(BEPS
ACTION
15)
.
30
4.4.
ANWENDUNG
UND
AUSLEGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
31
4.4.1.
VOELKERRECHTLICHE
AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE
.
31
4.4.2.
DIE
OECD
ALS
INTERPRET
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
33
4.4.3.
NATIONALE
ABKOMMENSMUSTER
.
36
4.4.4.
STATISCHE
ODER
DYNAMISCHE
DBA-AUSLEGUNG
.
37
4.4.5.
DIE
RELEVANZ
VON
OECD-BERICHTEN.
40
4.4.6.
BEDEUTUNG
DES
OECD-MK
FUER
NICHT-OECD-STAATEN
.
41
4.4.7.
KONSTITUTIVE
UND
DEKLARATORISCHE
AENDERUNGEN
DES
OECD-MK
.
42
4.4.8.
DIE
YYLEX
FORI
"
-KLAUSEL
.
43
4.4.9.
DER
PERSOENLICHE
ANWENDUNGSBEREICH
VON
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
.
45
4.4.10.
DIE
RELEVANZ
DER
DBA-VERTRAGSSPRACHE
.
47
5.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
UNTEMEHMENSRECHT
.
49
INHALTSVERZEICHNIS
6.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
51
6.1.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OESTERREICHISCHEN
ERTRAGSTEUERRECHT
.
51
6.2.
BETRIEBSSTAETTEN
VON
STEUERAUSLAENDERN
IN
OESTERREICH
.
53
6.2.1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IN
OESTERREICH
.
53
6.2.2.
INLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
VON
STEUERAUSLAENDERN
.
56
6.2.3.
AUSLANDSVERLUSTE
BEI
WECHSEL
IN
DIE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
57
6.2.4.
STEUERERKLAERUNG
TROTZ
DBA-RECHTLICHER
STEUERFREISTELLUNG?
.
58
6.3.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OESTERREICHISCHEN
UMSATZSTEUERRECHT
.
59
6.3.1.
DIE
RELEVANZ
DER
BETRIEBSSTAETTE
IM
USTG
.
59
6.3.2.
DER
UMSATZSTEUERRECHTLICHE
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
61
6.3.3.
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
ZUR
YYFESTEN
NIEDERLASSUNG
"
.
63
6.3.4.
FESTE
NIEDERLASSUNG
AUCH
OHNE
PERSONALEINSATZ?
.
67
6.3.5.
FESTE
NIEDERLASSUNG
DURCH
VERFUEGUNGSMACHT
UEBER
FREMDE
RAEUME
.
68
7.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
70
7.1.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
INNERSTAATLICHEN
UND
IM
DBA-RECHT
.
70
7.2.
GESCHICHTLICHES
ZUM
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
74
7.3.
DIE
AUSLEGUNG
DES
DBA-RECHTLICHEN
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS
.
77
7.4.
TERRITORIALE
ABGRENZUNG
NATIONALER
BESTEUERUNGSANSPRUECHE
.
80
7.5.
DAUERBETRIEBSSTAETTEN
UND
TEMPORAERE
BETRIEBSSTAETTEN
.
81
8.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OECD-MUSTERABKOMMEN
.
85
8.1.
INTERNATIONALE
AUFTEILUNG
VON
BESTEUERUNGSRECHTEN
.
85
8.2.
DIE
BETRIEBSSTAETTEN-TATBESTAENDE
IM
UEBERBLICK
.
85
8.3.
DIE
YYFESTE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
"
.
86
8.3.1.
STEUERSUBJEKTBEZOGENE
ODER
-UEBERGREIFENDE
BETRACHTUNGSWEISE
.
86
8.3.2.
DIE
YYEINRICHTUNG
"
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
88
8.3.3.
GESCHAEFTLICHE
TAETIGKEIT
ALS
VORAUSSETZUNG
.
89
8.3.4.
DIE
YYFESTE
"
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
93
8.3.5.
ANLAGEN
UND
EINRICHTUNGEN
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
95
8.3.6.
VERFUEGUNGSMACHT
UEBER
GESCHAEFTSEINRICHTUNGEN
.
98
8.3.6.1.
DIE
VERFUEGUNGSMACHT
IM
OECD-MK
.
98
8.3.6.2.
VERFUEGUNGSMACHT
IN
RECHTSPRECHUNG
UND
VERWALTUNGSPRAXIS
.
102
8.3.6.3.
VERFUEGUNGSMACHT
AUS
DEUTSCHER
SICHT
.
103
8.3.6.4.
DAS
MITBENUTZEN
VON
EINRICHTUNGEN
.
104
8.3.6.5.
VERFUEGUNGSMACHT
UEBER
FREMDE
EINRICHTUNGEN
.
109
8.3.7.
SUBJEKTBEZOGENE
(UND
SUBJEKTUEBERGREIFENDE)
BETRACHTUNGSWEISE
.
113
8.3.8.
PHYSISCH
VERFESTIGTE
PRAESENZ
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
114
8.3.8.1.
DIE
YYFESTE
"
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
114
8.3.8.2.
EINE
BETRIEBSSTAETTE
BEI
WIRTSCHAFTLICHEM
UND
GEOGRAFISCHEM
ZUSAMMENHANG
.
115
8.3.8.3.
DER
HEIMARBEITSPLATZ
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
116
8.3.8.4.
KEINE
BETRIEBSSTAETTE
BEI
YYECHTER
HEIMARBEIT
"
.
121
8.3.8.5.
HEIMARBEIT
AUFGRUND
AUSSERGEWOEHNLICHER
UMSTAENDE
.
122
XII
BENDTINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
8.3.9.
BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG
DURCH
YYTAETIGWERDEN
"
.
123
8.3.10.
DIE
ZEITLICHE
VERFESTIGUNG
.
124
8.3.11.
DIE
FORMEL
1
-RENNSTRECKE
ALS
YYFIXED
PLACE
OF
BUSINESS
"
.
127
8.3.12.
DER
STEUERFALL
YYNOKIA
NETWORKS
OY
"
.
129
8.3.13.
DER
FALL
YYMASTERCARD
"
.
130
8.3.14.
UNTEMEHMENSTAETIGKEIT
YYDURCH
"
DIE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
130
8.3.15.
KEINE
UNTERNEHMERISCHE
TAETIGKEIT
BEI
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
131
8.3.16.
UEBERLASSEN
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
132
8.3.17.
ARBEITSKRAEFTEGESTELLUNG
.
133
8.3.17.1.
ABGRENZUNG
VON
YYAKTIV
UND
PASSIVLEISTUNGEN
"
.
133
8.3.17.2.
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG
VERSUS
WERKVERTRAG
.
135
8.3.17.3.
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG
ALS
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
.
137
8.3.18.
LOHNFERTIGUNG
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
137
8.3.19.
DAS
OBJEKT
DER
TAETIGKEIT
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
138
8.3.20.
VERSCHIEDENE
AKTIVITAETEN
IN
EINEM
DBA-STAAT
.
141
8.3.21.
WIEDERKEHRENDE
TAETIGKEITEN
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
142
8.3.21.1.
DER
OECD
ZU
YYACTIVITIES
OF
A
RECURRENT
NATURE
"
.
142
8.3.21.2.
DIE
OESTERREICHISCHE
VERWALTUNGSPRAXIS
.
146
8.3.22.
ONE
SHOT
PROJECTS
.
151
8.3.23.
TAETIGKEIT
AUSSCHLIESSLICH
IM
QUELLENSTAAT
.
152
8.3.24.
BEGINN
UND
ENDE
EINER
FESTEN
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
152
8.3.25.
GRENZDURCHSCHNEIDENDE
BETRIEBSSTAETTEN
.
153
8.4.
BEGRUENDUNG
VON
BETRIEBSSTAETTEN
DURCH
DIENSTLEISTUNGEN
.
153
8.4.1.
DIE
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM
INNERSTAATLICHEN
STEUERRECHT
.
153
8.4.2.
DIE
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
NACH
ART
5
OECD-MA
.
155
8.4.3.
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
NATIONALE
ALLEINGAENGE
BEI
DER
AUSLEGUNG
DES
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS
.
157
8.4.4.
VORSCHLAG
EINER
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM
OECD-MK
.
158
8.4.4.1.
DIE
BETRIEBSSTAETTENFIKTION
IM
OECD-MK
.
158
8.4.4.2.
DIENSTLEISTUNGEN
IN
ZUSAMMENHANG
MIT
BAUAUS
FUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
160
8.4.4.3.
PHYSISCHE
ANWESENHEIT
IM
QUELLENSTAAT
ALS
GRUNDVORAUS
SETZUNG
.
162
8.4.4.4.
DIE
BESTEUERUNG
VON
EINZELUNTERNEHMEM
.
163
8.4.4.5.
PROJEKTBEZOGENE
BETRACHTUNGSWEISE
.
164
8.4.4.6.
UNTEMEHMENSTAETIGKEIT
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
164
8.4.4.7.
MISSBRAUCH
DER
SCHONFRIST
.
165
8.4.4.8.
GEBOT
DER
NETTOBESTEUERUNG
.
165
8.4.4.9.
DIENSTLEISTUNG
ALS
VORBEREITENDE
ODER
HILFSTAETIGKEIT
.
166
8.5.
DIE
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM
UN-MUSTERABKOMMEN
.
166
8.5.1.
DIE
TATBESTANDSMERKMALE
.
166
8.5.2.
BAUAUSFUEHRUNGEN,
MONTAGEN
ODER
DIENSTLEISTUNGEN
.
168
8.6.
SERVER-BETRIEBSSTAETTEN,
E-COMMERCE
UND
DIE
YYCLOUD
"
.
169
8.6.1.
INTERNETAKTIVITAETEN
IM
(KLASSISCHEN)
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
169
8.6.2.
DER
SERVER
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
170
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
8.6.3.
BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG
DURCH
DIE
YYCLOUD
"
.
173
8.6.3.1.
FORMEN
DES
YYCLOUD
COMPUTING
"
.
173
8.6.3.2.
DBA-RECHTLICHE
EINKUENFTEQUALIFIKATION
.
174
8.6.3.3.
DIE
HARDWARE
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
176
8.7.
BESTEUERUNG
DER
DIGITALEN
WIRTSCHAFT
.
177
8.7.1.
DIE
VORSCHLAEGE
DER
OECD
.
177
8.7.2.
BESTEUERUNG
AUF
GRUNDLAGE
DER
YYSAEULE
I
"
.
180
8.7.2.1.
ABKEHR
VOM
FREMDVERHALTENSGRUNDSATZ
.
180
8.7.2.2.
BERECHNUNG
DES
AMOUNT
A
.
181
8.7.2.3.
BERECHNUNG
DES
AMOUNT
B
UND
C
.
182
8.7.3.
GLOBAL
ANTI-BASE
EROSION
NACH
YYSAEULE
II
"
.
182
8.7.4.
DIE
YYVIRTUELLE
BETRIEBSSTAETTE
"
NACH
DEN
VORSCHLAEGEN
DER
EU
.
184
8.7.5.
AUTOMATISIERTE
DIGITALE
LEISTUNGEN
IM
UN-MA
.
186
8.8.
BETRIEBSSTAETTEN
IM
TRANSPORTGEWERBE
.
192
8.8.1.
SEEFAHRT,
BINNENSCHIFFFAHRT
UND
LUFTFAHRT
.
192
8.8.2.
TRANSPORTANLAGEN
.
193
8.9.
AUFSUCHEN
UND
GEWINNEN
VON
BODENSCHAETZEN
.
194
8.9.1.
INTERNATIONALE
EXPLORATION
.
194
8.9.2.
SUCHEN
UND
GEWINNEN
VON
BODENSCHAETZEN
IN
INTERNATIONALEN
GEWAESSERN
.
196
8.9.3.
UNTEMEHMENSTAETIGKEIT
AUF
SCHIFFEN
.
196
8.10.
YYPRIMA
FACIE
"
-BETRIEBSSTAETTEN
.
197
8.10.1.
AUSNAHMEN
VOM
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
197
8.10.2.
DER
ORT
DER
LEITUNG
.
198
8.10.3.
ZWEIGNIEDERLASSUNG
.
200
8.10.4.
GESCHAEFTSSTELLEN,
FABRIKATIONSSTAETTEN,
WERKSTAETTEN
.
200
8.10.5.
AUSBEUTUNG
VON
BODENSCHAETZEN
.
200
8.11.
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
201
8.11.1.
FIKTIONS
VERSUS
ERLAEUTERUNGSTHEORIE
.
201
8.11.2.
BETRIEBSSTAETTE
KRAFT
VERANTWORTUNG
.
204
8.11.3.
DIE
BEGRIFFE
YYBAUAUSFUEHRUNG
"
UND
YYMONTAGE
"
.
210
8.11.3.1.
BAUAUSFUEHRUNGEN
.
210
8.11.3.2.
MONTAGEN
.
212
8.11.4.
BEGINN
DER
12-MONATS-FRIST
.
213
8.11.5.
UNTERBRECHUNG
UND
HEMMUNG
DES
FRISTENLAUFES
.
218
8.11.6.
AUFTRAGSVERGABE
IN
BAULOSEN
.
222
8.11.7.
ENDE
DER
12-MONATS-FRIST
.
223
8.11.8.
WIRKSAMWERDEN
EINES
DBA
BEI
LAUFENDEN
BAU
UND
MONTAGEAUS
FUEHRUNGEN
.
228
8.11.9.
NACHBESSERUNG,
GARANTIE,
MAENGELBEHEBUNG
.
228
8.11.10.
AFTER
SALES
SERVICES
.
229
8.11.11.
BAUAUSFUEHRUNGEN
NEBEN
ODER
NACHEINANDER
.
230
8.11.11.1.
MISSBRAUCH
VON
SCHONFRISTEN
.
230
8.11.11.2.
WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG
.
232
8.11.11.3.
DER
GEOGRAFISCHE
ZUSAMMENHANG
.
234
XIV
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTATTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
8.11.12.
LEISTUNGSVERGABE
AN
SUBUNTERNEHMER
.
238
8.11.12.1.
SUBVERGABEN
IM
OECD-MK
.
238
8.11.12.2.
BETRIEBSSTAETTE
DES
GENERALUNTERNEHMERS
OHNE
PHYSISCHE
PRAESENZ?
.
241
8.11.13.
VERMEIDUNG
VON
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
244
8.11.14.
MASSNAHMEN
GEGEN
DIE
KUENSTLICHE
VERMEIDUNG
VON
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
244
8.11.14.1.
VERHINDERUNG VON
YYCONTRACT
SPLIT
"
IM
OECD-MK
.
244
8.11.14.2.
STEUERSUBJEKTUEBERGREIFENDE
FRISTBERECHNUNG
.
246
8.11.14.3.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
DER
STEUERSUBJEKTUEBERGREIFENDEN
BERECHNUNG
DER
BETRIEBSSTAETTENFRIST
.
248
8.11.14.4.
MULTILATERALES
INSTRUMENT
ZUR
YYGLOBALEN
"
AENDERUNG
VON
DBA
.
248
8.12.
KOOPERATIONSFORMEN
IM
INTERNATIONALEN
PROJEKTGESCHAEFT
.
249
8.12.1.
DER
ANLAGENBAUVERTRAG
.
249
8.12.2.
GENERALUNTERNEHMER
UND
SUBUNTERNEHMER
.
250
8.12.3.
DAS
KONSORTIUM
IM
HANDELSRECHT
.
251
8.12.3.1.
DAS
AUSSENKONSORTIUM
.
251
8.12.3.2.
DAS
INNENKONSORTIUM
.
252
8.12.4.
DAS
KONSORTIUM
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
252
8.12.5.
DIE
ARBEITSGEMEINSCHAFT
.
253
8.12.5.1.
DIE
ARGE
IM
UNTEMEHMENSRECHT
.
253
8.12.5.2.
BAU
UND
MONTAGEAUSFUEHRUNGEN
DURCH
MITUNTEMEHMER
SCHAFTEN
.
253
8.12.5.3.
BAU
UND
MONTAGEAUSFUEHRUNGEN
DURCH
EINE
ARGE
.
254
8.12.5.4.
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZWISCHEN
ARGE-PARTNERN
.
258
8.12.6.
DAS
YYJOINT
VENTURE
"
.
258
8.12.7.
BUILD-OPERATE-TRANSFER
(B.O.T.)-MODELLE.
259
8.12.8.
KEINE
BETRIEBSSTAETTE
DURCH
DIE
UEBERNAHME
VON
HAFTUNGEN
.
259
8.13.
VERTRAGSTYPEN
IM
INTERNATIONALEN
PROJEKTGESCHAEFT
.
260
8.13.1.
DER
YYTURN-KEY"
-VERTRAG
.
260
8.13.2.
LIEFERVERTRAEGE
.
261
8.13.3.
DIENSTLEISTUNGEN
(YYSERVICES
"
)
.
261
8.14.
PLANUNGS
UND
UEBERWACHUNGSLEISTUNGEN
.
261
8.14.1.
YYON-SITE
PLANNING
AND
SUPERVISION
"
IM
OECD-MK
.
261
8.14.2.
PLANUNGS
UND
UEBERWACHUNGSLEISTUNGEN
IM
UN-MK
.
264
8.14.3.
MONTAGE
UND
MONTAGEUEBERWACHUNG
AM
GLEICHEN
PROJEKT
.
265
8.14.4.
BETRIEBSSTAETTE
DURCH
FERTIGUNGSUEBERWACHUNG
.
265
8.15.
DER
LOHNFERTIGER
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
267
8.16.
VORBEREITENDE
TAETIGKEITEN
UND
HILFSTAETIGKEITEN
IDF
DES
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2017
.
268
8.16.1.
DER
YYNEGATIVKATALOG
"
.
268
8.16.2.
LAGERUNG,
AUSSTELLUNG
UND
AUSLIEFERUNG
.
270
8.16.3.
WARENBESTAENDE
.
272
8.16.4.
EINKAUFSSTELLEN
.
272
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XV
INHALTSVERZEICHNIS
8.16.5.
INFORMATIONSBESCHAFFUNG
.
273
8.16.6.
TAETIGKEITEN
VORBEREITENDER
ART
UND
HILFSTAETIGKEITEN
.
273
8.16.7.
KOMBINATION
VERSCHIEDENER
HILFSTAETIGKEITEN
.
276
8.16.8.
VORBEREITENDE
TAETIGKEITEN
UND
HILFSTAETIGKEITEN
NUR
FUER
EIGENE
ZWECKE
.
277
8.16.9.
VERHINDERUNG
DER
KUENSTLICHEN
INANSPRUCHNAHME
DES
ART
5
ABS
4
OECD-MA
IDF
DES
UPDATE
2017
.
278
8.16.9.1.
VORBEREITENDE
TAETIGKEITEN
ODER
HILFSTAETIGKEIT
ALS
GRUND
VORAUSSETZUNG
FUER
DEN
AUSNAHMETATBESTAND
.
278
8.16.9.2.
DAS
WARENLAGER
.
281
8.16.9.3.
WARENBESTAENDE
.
282
8.16.9.4.
WARENBESTAENDE
ZUR
BE
ODER
VERARBEITUNG
.
282
8.16.9.5.
EINKAUFSSTELLEN
.
283
8.16.9.6.
INFORMATIONSBESCHAFFUNG
.
284
8.16.9.7.
ANDERE
TAETIGKEITEN
.
284
8.16.9.8.
KOMBINATION
VERSCHIEDENER
TAETIGKEITEN
.
285
8.16.9.9.
ALTEMATIWORSCHLAG
ZU
ART
5
ABS
4
OECD-MA
.
286
8.16.9.10.
DIE
ANTI-FRAGMENTIERUNGS-REGEL
.
286
8.17.
DIE
VERTRETERBETRIEBSSTAETTE
.
289
8.17.1.
DER
ABHAENGIGE
VERTRETER
IDF
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2017
.
289
8.17.1.1.
DER
ABHAENGIGE
VERTRETER
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
UND
IM
DBA-RECHT
.
289
8.17.1.2.
MERKMAL
DER
YYABHAENGIGKEIT
"
.
290
8.17.1.3.
DER
EINZELUNTERNEHMER
ALS
YYABHAENGIGER
"
BZW
YYSTAENDIGER
VERTRETER
"
.
291
8.17.1.4.
DIE
RECHTSANSICHT
DER
FINANZVERWALTUNG
.
292
8.17.1.5.
GESELLSCHAFTSORGANE
ALS
VERTRETER
IN
DER
RECHTSPRECHUNG
.
293
8.17.1.6.
ABSCHLUSS
IM
NAMEN
DES
UNTERNEHMENS
.
295
8.17.1.7.
NACHHALTIGE
TAETIGKEIT
DES
VERTRETERS
.
297
8.17.1.8.
VERTRETERTAETIGKEIT
AUFGRUND
AUSSERGEWOEHNLICHER
UMSTAENDE
.
298
8.17.1.9.
HILFSTAETIGKEITEN
DES
VERTRETERS
.
299
8.17.2.
DIE
RECHTSSACHE
YYZIMMER
"
.
300
8.17.3.
DIE
RECHTSSACHE
DELL
IN
NORWEGEN
.
301
8.17.3.1.
DER
SACHVERHALT
.
301
8.17.3.2.
DIE
ENTSCHEIDUNG
DES
BERUFUNGSGERICHTES
.
302
8.17.3.3.
DER
OBERSTE
GERICHTSHOF
ZUR
DBA-AUSLEGUNG
NACH
DEM
OECD-MK
.
303
8.17.3.4.
DER
OBERSTE
GERICHTSHOF
ZUR
RECHTLICHEN
BINDUNG
DES
KOMMITTENTEN
.
304
8.17.3.5.
AUSLEGUNG
ANHAND
DES
KOMMENTARS
ZUM
OECD-MA
.
305
8.17.3.6.
BEDEUTUNG
AUSLAENDISCHER
RECHTSPRECHUNG
.
306
8.17.4.
DIE
RECHTSSACHE
DELL
IN
SPANIEN
.
307
8.17.5.
DIE
RECHTSSACHE
ROCHE
VITAMINS
EUROPE
LTD
.
308
8.17.6.
DER
FALL
YYROLLS
ROYCE
"
IN
INDIEN
.
310
8.17.7.
OESTERREICHISCHE
VERWALTUNGSPRAXIS
ZU
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
311
XVI
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
8.17.8.
VERHINDERUNG
DER
BETRIEBSSTAETTENVERMEIDUNG
DURCH
KOMMISSIONAERS
STRUKTUREN
(BEPS
ACTION
7)
.
312
8.17.8.1.
ART
5
ABS
5
OECD-MA
IDF
UPDATE
2017
.
312
8.17.8.2.
FAKTISCHE
ABSCHLUSSVOLLMACHT
.
314
8.17.8.3.
ROLLE
BEIM
ABSCHLUSS
VON
VERTRAEGEN
.
315
8.17.8.4.
KOMMISSIONAERE
ALS
BETRIEBSSTAETTEN
DES
KOMMITTENTEN
.
317
8.17.8.5.
HANDELN
IM
EIGENEN
NAMEN
.
318
8.17.8.6.
FEHLENDE
ABSCHLUSSVOLLMACHT
.
319
8.17.8.7.
NACHHALTIGKEIT
DER
VERTRETERTAETIGKEIT
.
319
8.17.8.8.
BETRIEBSSTAETTEN-ERGEBNISZUORDNUNG
BEI
VERTRETERBETRIEBS
STAETTEN
.
319
8.17.9.
DER
ABHAENGIGE
VERTRETER
-
EIN
UNNOETIGER
TATBESTAND?
.
322
8.17.10.
EIN
PLAEDOYER
FUER
DEN
YYONE
TAXPAYER
APPROACH
"
.
323
8.17.11.
OESTERREICHISCH-DEUTSCHE
VERSTAENDIGUNG
ZUM
YYONE
TAXPAYER
APPROACH
"
.
324
8.17.12.
TIPPS
ZUR
VERMEIDUNG
VON
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
325
8.17.13.
DER
UNABHAENGIGE
VERTRETER
IDF
ART
5
ABS
6
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2017
.
326
8.17.13.1.
YYUNABHAENGIGKEIT
"
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
326
8.17.13.2.
DER
RAHMEN
DER
ORDENTLICHEN
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
327
8.17.14.
ART
5
ABS
6
OECD-MA
IDF
DES
UPDATE
2017
.
328
8.17.14.1.
DER
UNABHAENGIGE
VERTRETER
.
328
8.17.14.2.
DIE
OESTERREICHISCHE
POSITION
ZUR
NEUEN
VERTRETERBETRIEBS
STAETTE
.
330
8.17.14.3.
DAS
YYENG
VERBUNDENE
"
UNTERNEHMEN
.
330
8.17.15.
DIE
YYANTI-ORGAN-KLAUSEL
"
.
332
8.18.
DIE
YYFESTE
EINRICHTUNG
"
BEI
FREIEN
BERUFEN
UND
SONSTIGER
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
333
8.18.1.
ART
14
OECD-MA
IDF
VOR
DEM
UPDATE
2000
.
333
8.18.2.
EINKUENFTE
AUS
YYSONSTIGER
SELBSTAENDIGER
TAETIGKEIT
"
.
334
8.18.3.
UNTERSCHIEDLICHE
BEHANDLUNG
VON
BETRIEBSSTAETTEN
UND
EINKUENFTEN
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
335
8.18.4.
FESTE
EINRICHTUNGEN
IM
UN-MA
.
336
8.18.5.
EINHEITLICHE
EINKUNFTSART
BEI
SACHLICHEM
UND
WIRTSCHAFTLICHEM
ZUSAMMENHANG
.
337
8.19.
BETRIEBSSTAETTEN
VON
VERSICHERUNGEN
.
338
8.20.
ALTERNATIVE
BETRIEBSSTAETTENTATBESTAENDE
.
339
8.21.
KONFLIKTE
BEI
DER
AUSLEGUNG
DES
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS
.
340
8.21.1.
ANWENDUNG
DES
OECD-MK
.
340
8.21.2.
VERSTAENDIGUNGS
UND
SCHIEDSVERFAHREN
.
341
8.21.2.1.
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
NACH
DBA-RECHT
.
341
8.21.2.2.
SCHIEDSVERFAHREN
NACH
DBA-RECHT
.
342
8.21.2.3.
SCHIEDSVERFAHREN
NACH
MLI
.
342
8.21.2.4.
ANRUFUNG
DES
EUGH
GEMAESS
ART
25
ABS
5
DBA
DEUTSCHLAND
.
343
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
8.21.2.5.
VERSTAENDIGUNGS
UND
SCHIEDSVERFAHREN
NACH
DEM
EU-SCHIEDSUEBEREINKOMMEN
.
343
8.21.2.6.
DIE
EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE
.
345
8.22.
VERHAELTNIS
DER
DBA-VERTEILUNGSNORMEN
.
346
8.23.
NACHWEIS
DER
BETRIEBSSTAETTENEIGENSCHAFT
.
347
8.24.
NACHTRAEGLICHER
YYAUFGRIFF
VON
BETRIEBSSTAETTEN
.
348
9.
DIE
AUFTEILUNG
VON
UNTEMEHMENSGEWINNEN
ZWISCHEN
STAMMHAUS
UND
BETRIEBSSTAETTE
.
349
9.1.
ENTWICKLUNG
DER
INTERNATIONALEN
GEWINNABGRENZUNG
.
349
9.2.
GEWINNERMITTLUNG
UND
GEWINNABGRENZUNG
.
351
9.2.1.
UNTERNEHMENSGEWINNE
IDF
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2010
.
351
9.2.2.
UNTEMEHMENSGEWINNE
IDF
OECD-MA
NACH
DEM
UPDATE
2010
.
353
9.3.
INTERNATIONALE
GEWINNABGRENZUNG
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
355
9.3.1.
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
INS
AUSLAND
.
355
9.3.2.
RATENZAHLUNG
STATT
NICHTFESTSETZUNG
.
357
9.3.3.
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
359
9.3.4.
DURCHBRECHUNG
DER
ABSOLUTEN
VERJAEHRUNG
.
359
9.3.5.
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
359
9.3.6.
RUECKFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
INS
INLAND
.
360
9.3.7.
KAUSALITAETSPRINZIP
IM
YYINBOUND-FALL
"
.
360
9.4.
UNTEMEHMENSGEWINNE
IN
DEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
361
9.4.1.
ART
7
OECD-MA
IDF
VOR
UND
NACH
DEM
UPDATE
2010
.
361
9.4.2.
DAS
ZURECHNUNGSPRINZIP
.
361
9.4.3.
SELBSTAENDIGKEITS
UND
UNABHAENGIGKEITSFIKTION
.
362
9.4.4.
YYEINKUENFTE
"
UND
YYGEWINNE
"
.
367
9.4.5.
ZUORDNUNG
VON
ERTRAEGEN
UND
AUFWENDUNGEN
.
368
9.5.
UNTERNEHMENSGEWINNE
IM
OECD-MA
IDF
VOR
DEM
UPDATE
2010
.
369
9.5.1.
DIE
VERTEILUNGSNORM
IM
UEBERBLICK
.
369
9.5.2.
VORLAUFKOSTEN
UND
GESCHEITERTE
BETRIEBSSTAETTEN
.
369
9.5.3.
ERGEBNISAUFTEILUNG
NACH
DER
YYDIREKTEN
METHODE
"
.
373
9.5.3.1.
DIE
ZUORDNUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
IM
ALLGEMEINEN
.
373
9.5.3.2.
DIE
ZUORDNUNG
MATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
374
9.5.3.3.
DIE
ZUORDNUNG
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
375
9.5.3.4.
DIE
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELL
SCHAFTEN
.
376
9.5.3.5.
DIE
ZUORDNUNG
VON
RISIKEN
.
377
9.5.3.6:
DIE
ZUORDNUNG
VON
(DOTATIONS-)KAPITAL
.
378
9.5.3.7.
DIE
ZUORDNUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
MIT
DRITTEN
.
381
9.5.3.8.
UNTERNEHMENSINTERNE
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
381
9.5.3.9.
PRINZIP
DER
ERTRAGS
UND
AUFWANDSZUORDNUNG
.
383
9.5.3.10.
ERGEBNISAUFTEILUNG
NACH
DER
YYDIREKTEN
METHODE
"
.
385
9.5.3.11.
GRENZEN
DER
DIREKTEN
METHODE
.
387
XVIII
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
9.5.4.
GEWINNABGRENZUNG
NACH
DER
YYINDIREKTEN
METHODE
"
.
390
9.5.4.1.
ZULAESSIGKEIT
INDIREKTER
METHODEN
.
390
9.5.4.2.
BERECHNUNG
DES
AUFZUTEILENDEN
ERGEBNISSES
.
391
9.5.4.3.
DIE
SCHLUESSELUNG
.
392
9.5.5.
ELIMINIERUNG
VON
ZUKAUFSGEWINNEN
.
392
9.5.6.
METHODENKONTINUITAET
.
393
9.5.7.
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
UND
BETRIEBSSTAETTENVORBEHALTE
.
393
9.5.8.
VERBOT
DER
LIEFERGEWINNBESTEUERUNG
.
397
9.5.8.1.
KEINE
BETRIEBSSTAETTEN-ATTRAKTIVKRAFT
.
397
9.5.8.2.
PROBLEMFALL:
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
398
9.5.9.
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
VERTEILUNGSNORMEN
.
401
9.5.9.1.
EINKUENFTE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
.
401
9.5.9.2.
DER
BAUERNHOF
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
401
9.5.9.3.
ANDERE
VERTEILUNGSNORMEN
.
402
9.5.9.4.
UNTERNEHMENSGEWINNE
VERSUS
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
403
9.5.9.5.
VERTEILUNGSNORM
FUER
YYLIZENZGEBUEHREN
"
.
405
9.5.9.6.
TECHNISCHE
DIENSTLEISTUNGEN
ALS
LIZENZGEBUEHREN?
.
407
9.5.9.7.
SONDERNORM
FUER
YYFEES
FOR
TECHNICAL
SERVICES
"
.
409
9.5.10.
GEMISCHTE
VERTRAEGE
IM
DBA-RECHT
.
411
9.5.11.
NACHLAUFKOSTEN
.
412
9.6.
UNTERNEHMENSGEWINNE
IM
OECD-MA
SEIT
DEM
UPDATE
2010
.
414
9.6.1.
DIE
VORGESCHICHTE
ZUM
YYAUTHORIZED
OECD
APPROACH
"
(AOA).
414
9.6.2.
GEGENUEBERSTELLUNG
ART
7
OECD-MA
YYALT
"
UND
YYNEU
"
.
418
9.6.3.
FREMDVERHALTEN
STATT
ZURECHNUNGSPRINZIP
.
421
9.6.4.
ZULAESSIGKEIT
EINER
YYDURCHGRIFFSBESTEUERUNG
"
.
422
9.6.5.
UMSETZUNG
DES
AOA
IM
DBA-RECHT
.
423
9.6.6.
DIE
RECHTLICHE
RELEVANZ
DES
AOA
.
424
9.6.7.
DIE
GRENZEN
DES
AOA
.
425
9.6.8.
SELBSTAENDIGKEITS
UND
UNABHAENGIGKEITSFIKTION
.
426
9.6.9.
ZWEI
SCHRITTE
ZUR
BETRIEBSSTAETTEN-ERGEBNISABGRENZUNG
.
427
9.6.10.
DIE
YYSIGNIFICANT
PEOPLE
FUNCTIONS
"
.
429
9.6.11.
DIE
RISIKOANALYSE
.
430
9.6.12.
DIE
ZUORDNUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
431
9.6.13.
DAS
YYKAPITAL
"
EINER
BETRIEBSSTAETTE
.
432
9.6.14.
FINGIERTE
YYDEALINGS
"
.
434
9.6.15.
ENTFALL
DER
YYINDIREKTEN
METHODE
"
.
435
9.6.16.
ZUKAUFSGEWINNE
.
437
9.6.17.
VORRANG
SPEZIELLER
VERTEILUNGSNORMEN
(SUBSIDIARITAETSKLAUSEL)
.
437
9.6.18.
KORRESPONDIERENDE
GEGENBERICHTIGUNG
.
438
9.6.19.
UMSETZUNG
DES
AOA
IN
OESTERREICH
.
439
9.6.20.
INTERNATIONALE
AUSLEGUNGSDIFFERENZEN
.
440
9.6.21.
DIE
SELBSTAENDIGKEITSFIKTION
UND
IHRE
GRENZEN
.
441
9.6.22.
ERGEBNISABGRENZUNG
BEI
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
442
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
9.6.23.
KORRESPONDIERENDE
GEGENBERICHTIGUNG
BEI
DER
KORREKTUR
VON
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSEN
.
445
9.6.23.1.
GEGENBERICHTIGUNG
YYAUF
KURZEM
WEGE
"
.
445
9.6.23.2.
ALTERNATIWORSCHLAG
ZUR
KORRESPONDIERENDEN
GEGENBERICHTIGUNG
.
446
9.7.
DBA-VERTEILUNGSNORMEN
IM
VERHAELTNIS
ZU
DEN
EINKUNFTSARTEN
IM
INNERSTAATLI
CHEN
STEUERRECHT
.
447
9.8.
UMSETZUNG
DES
YYAOA
"
IN
NATIONALES
STEUERRECHT
.
448
9.8.1.
EIN
BLICK
UEBER
DIE
GRENZE:
DER
AOA
IM
DEUTSCHEN
ASTG
.
448
9.8.1.1.
UNILATERALE
KORREKTURNORM
IM
ASTG
.
448
9.8.1.2.
DIE
BETRIEBSSTAETTENGEWINNAUFTEILUNGSVERORDNUNG
(BSGAV)
.
450
9.8.1.3.
ANALYSE
VON
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
.
453
9.8.1.4.
ANZUNEHMENDE
SCHULDRECHTLICHE
BEZIEHUNG
.
456
9.8.1.5.
DER
AOA
BEI
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
457
9.8.1.6.
ERGEBNISERMITTLUNG
IN
EINER
HILFS
UND
NEBENRECHNUNG
.
459
9.8.1.7.
PRAXISTAUGLICHKEIT
DES
DEUTSCHEN
ANSATZES
.
459
9.8.1.8.
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
NATIONALE
ALLEINGAENGE
.
460
9.8.2.
DER
AOA
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
460
9.9.
DIE
GRENZEN
DES
YYAUTHORIZED
OECD
APPROACH
"
.
461
9.9.1.
ERGEBNISABGRENZUNG
BEI
TEMPORAEREN
BETRIEBSSTAETTEN
.
461
9.9.2.
DER
YYAOA
"
UND
DIE
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
.
462
9.9.3.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
DES
AOA.
464
9.10.
BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG
NACH
INNERSTAATLICHEM
STEUERRECHT
.
465
9.11.
BESONDERHEITEN
DER
ERGEBNISABGRENZUNG
IM
INTERNATIONALEN
PROJEKTGESCHAEFT
.
468
9.11.1.
PORTRAET
EINER
BRANCHE
.
468
9.11.2.
LEISTUNGSSPEKTRUM
DES
MASCHINEN
UND
ANLAGENBAUS
.
468
9.11.3.
DER
ANLAGENBAU:
EIN
STEUERFALL
DER
EIGENEN
ART
.
469
9.11.4.
GRENZEN
DES
AOA
BEI
TEMPORAEREN
BETRIEBSSTAETTEN
.
470
9.11.5.
YYDEALING
AT
ARM
'
S
LENGTH
"
ZWISCHEN
STAMMHAUS
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTE
.
472
9.11.6.
ERGEBNISABGRENZUNG
NACH
DER
YYSUBUNTEMEHMERTHEORIE
"
.
473
9.11.7.
ZULAESSIGKEIT
GEMISCHTER
METHODEN
NACH
MASSGABE
DES
AOA
.
473
9.11.8.
DIE
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
.
475
9.11.8.1.
DAS
AUFTRAGSGESAMTERGEBNIS
ALS
VERTEILUNGSMASSE
.
475
9.11.8.2.
AUFTRAGSERFOLGSRECHNUNG
ALS
GRUNDLAGE
.
476
9.11.8.3.
VERURSACHUNGSGERECHTE
SCHLUESSELUNG
DES
PROJEKTERGEBNISSES
.
476
9.11.8.4.
DIE
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
IN
DER
ANLAGENBAU-PRAXIS
.
480
9.11.8.5.
KRITIK
AN
KOSTENSCHLUESSELMETHODEN
.
483
9.11.9.
DIE
KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE
IM
ANLAGENBAU
.
484
9.11.9.1.
VERPROBUNG
DER
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
.
484
9.11.9.2.
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISABGRENZUNG
NACH
DER
KOSTENAUF
SCHLAGSMETHODE
.
484
XX
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERREDITS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
9.11.9.3.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
YYEINFACHEN
"
UND
YYKOMPLEXEN
"
PROJEKTEN
.
485
9.12.
GEWINNABGRENZUNG
BEI
YYFREIBERUFLER-BETRIEBSSTAETTEN
"
.
486
9.13.
GEWINNABGRENZUNG
BEI
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
487
9.13.1.
DIE
YYNULLSUMMENTHEORIE
"
.
487
9.13.2.
KRITIK
AN
DER
YYNULLSUMMENTHEORIE
"
.
488
9.13.3.
DER
AOA
BEI
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
489
9.14.
AUSKUNFTSBESCHEID
DER
OESTERREICHISCHEN
FINANZVERWALTUNG
ZUR
GEWINNABGREN
ZUNG
BEI
BETRIEBSSTAETTEN
.
490
9.15.
BRANCH
PROFITS
TAXES
.
491
10.
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
IN
DER
OESTERREICHISCHEN
STEUERERKLAERUNG
.
494
10.1.
KOLLISION
NATIONALER
BESTEUERUNGSANSPRUECHE
.
494
10.2.
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
IM
DBA-RECHT.
495
10.2.1.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
INTERNATIONALER
DOPPELBESTEUERUNG
.
495
10.2.2.
ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
IN
OESTERREICH
.
496
10.2.2.1.
SYSTEMATIK
DER
ANRECHNUNGSMETHODE
.
496
10.2.2.2.
DIE
ERMITTLUNG
DES
ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAGES
.
502
10.2.2.3.
VORTRAG
NICHT
ANRECHENBARER
AUSLANDSSTEUERN
.
504
10.2.2.4.
VORRANG
DES
HORIZONTALEN
VERLUSTAUSGLEICHS
.
509
10.2.2.5.
KEINE
ANRECHNUNG
AUF
DIE
MINDEST-KOEST
.
510
10.2.2.6.
ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG
UND
GRUPPENBESTEUERUNG
.
510
10.2.2.7.
GLEICHHEITSWIDRIGKEIT
DER
ANRECHNUNGSMETHODE?
.
512
10.2.3.
DIE
BEFREIUNGSMETHODE
.
513
10.2.3.1.
DIE
SYSTEMATIK
DER
BEFREIUNGSMETHODE
.
513
10.2.3.2.
DER
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
515
10.2.3.3.
VIRTUELLE
DOPPELBESTEUERUNG
.
516
10.2.3.4.
BESTEUERUNGSRUECKFALL
NACH
DEUTSCHER
RECHTSPRECHUNG
.
517
10.2.3.5.
NOTWENDIGKEIT
VON
BESTEUERUNGSNACHWEISEN
.
520
10.2.3.6.
KOMBINIERTE
ANWENDUNG
VON
ANRECHNUNGS
UND
BEFREIUNGSMETHODE
.
523
10.2.4.
VERMEIDUNG
DOPPELTER
NICHTBESTEUERUNG
.
524
10.2.4.1.
AUSLEGUNG
DES
METHODENARTIKELS
.
524
10.2.4.2.
ABKOMMENSBEDINGTE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
.
526
10.2.4.3.
SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN
(YYBESTEUERUNGSKLAUSELN
"
)
.
527
10.2.4.4.
EINKUENFTEZURECHNUNG
ZU
BETRIEBSSTAETTEN
IN
DRITTSTAATEN
.
529
10.2.4.5.
SWITCH-OVER-KLAUSELN
(YYUMSCHALTKLAUSELN
"
)
.
530
10.2.4.6.
REMITTANCE-BASE-KLAUSELN
(YYUEBERWEISUNGSKLAUSELN
"
)
.
531
10.2.4.7.
AKTIVITAETSKLAUSELN
.
531
10.2.4.8.
DBA-RECHTLICHE
MISSBRAUCHSABWEHR
POST
BEPS.
532
A)
TREATY
SHOPPING
UND
MISSBRAUCHSABWEHR
.
532
B)
YYSAVING
CLAUSE
"
.
534
C)
DER
YYPRINCIPAL
PURPOSE
TEST
"
.
535
D)
VEREINFACHTE
YYLIMITATION-ON-BENEFITS
"
-KLAUSEL
.
536
E)
DETAILLIERTE
YYLIMITATION-ON-BENEFITS
"
-KLAUSEL
.
537
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
F)
SONSTIGE
MASSNAHMEN
ZUR
DBA-RECHTLICHEN
MISSBRAUCHSABWEHR
.
537
10.2.5.
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
UND
UNIONSRECHT
.
538
10.3.
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISERMITTLUNG
FUER
ZWECKE
DER
OESTERREICHISCHEN
STEUERERKLAERUNG
.
539
10.3.1.
DIE
RECHTSGRUNDLAGEN
.
539
10.3.2.
VERLUSTE
AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTEN
.
539
10.3.2.1.
AUSLANDSVERLUSTE
BEI
DER
EINKOMMENSERMITTLUNG
IN
OESTERREICH
.
539
10.3.2.2.
GEWINNERMITTLUNG
NACH
DEN
BESTIMMUNGEN
DES
ESTG
.
541
10.3.2.3.
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
VON
AUSLANDSVERLUSTEN
.
544
10.3.2.4.
DER
VERLUSTDECKEL
.
544
10.3.2.5.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
PAUSCHALBESTEUERUNG
IM
AUSLAND
.
546
10.3.2.6.
AUSSCHLUSS
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
BEI
AUSLAENDISCHEN
YYTAX
HOLIDAYS
"
.
547
10.3.2.7.
NACHVERSTEUERUNG
GEDECKELTER
AUSLANDSVERLUSTE
.
548
10.3.2.8.
ZWINGENDE
NACHVERSTEUERUNG
BEI
FEHLENDER
UMFASSEN
DER
AMTSHILFE
.
549
10.3.2.9.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
UMGRUENDUNGSMASSNAHMEN
.
550
10.3.2.10.
VERLUSTDECKEL
BEI
DER
ANRECHNUNGSMETHODE
.
551
10.3.2.11.
AUSLANDSVERLUSTE
BEI
BEANTRAGTER
UNBESCHRAENKTER
STEUER
PFLICHT
.
551
10.3.2.12.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
UNTERSCHIEDLICHEN
ZEITPUNKTEN
DER
GEWINNREALISIERUNG
.
552
10.3.3.
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
AUS
UNIONSRECHTLICHER
SICHT
.
554
10.3.3.1.
DIE
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
.
554
10.3.3.2.
VERWERTUNG
FINALER
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
.
557
A)
DAS
MERKMAL
DER
YYFINALITAET
"
.
557
B)
ZEITPUNKT
DER
VERWERTUNG
FINALER
BETRIEBSSTAETTEN
VERLUSTE
.
560
C)
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
BEI
SITZVERLEGUNG
.
561
10.3.4.
RECHTSPRECHUNG
UND
VERWALTUNGSPRAXIS
IN
DEUTSCHLAND
.
562
10.4.
KORRESPONDIERENDE
GEGENBERICHTIGUNGEN
.
564
10.4.1.
DIE
RECHTSGRUNDLAGEN
.
564
10.4.2.
DER
YYNEUE
"
§
48
BAO
IDF
DES
EU-FINANPG
2019
.
567
10.5.
§
48
ABS
5
BAO.
569
10.6.
AUSKUNFTSBESCHEID
(YYADVANCE
RULING
"
)
.
573
10.7.
BETRIEBSSTAETTEN-DISKRIMINIERUNGSVERBOT
.
575
11.
UNTERBETRIEBSSTAETTEN
IM
DBA-RECHT
.
577
12.
STRATEGIEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
AUSLANDSBETRIEBSSTAETTEN
.
582
12.1.
VERMEIDUNG
VON
BETRIEBSSTAETTENTATBESTAENDEN
.
582
12.2.
DIE
VERTRETERBETRIEBSSTAETTE
ALS
BEDROHUNGSPOTENZIAL
.
583
XXII
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
13.
DIE
STEUEROPTIMALE
AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE
.
584
13.1.
NIEDRIG
BESTEUERTE
DBA-BETRIEBSSTAETTEN
.
584
13.2.
FINANZIERUNGSBETRIEBSSTAETTEN
IN
NIEDRIGSTEUERLAENDERN
.
585
14.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
588
14.1.
DAS
INTERNATIONALE
UMFELD
.
588
14.2.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
589
14.3.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
DBA-RECHT
.
589
14.3.1.
PERSON
UND
GESELLSCHAFT
IM
ABKOMMENSRECHT
.
589
14.3.2.
KEINE
ANSAESSIGKEIT
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
590
14.3.3.
PARTIELLE
DBA-BERECHTIGUNG
.
591
14.3.4.
DIE
QUALIFIKATION
AUSLAENDISCHER
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
592
14.3.5.
DIE
STILLE
GESELLSCHAFT
.
596
14.3.6.
DREIECKSSACHVERHALTE
BEI
HYBRIDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
597
14.3.7.
ANWENDUNG
DES
ART
7
OECD-MA
AUF
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
599
14.3.8.
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
600
14.3.9.
GEPRAEGETHEORIE
IN
DEUTSCHLAND
.
602
14.3.10.
DIE
DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
604
14.3.11.
DIE
ATYPISCH
STILLE
BETEILIGUNG
.
604
14.3.12.
MITTELBARE
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
605
14.3.13.
BILATERALE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
.
607
14.3.13.1.
TRANSPARENTE
UND
INTRANSPARENTE
RECHTSGEBILDE
.
607
14.3.13.2.
VERHINDERUNG
DOPPELTER
NICHTBESTEUERUNG
DURCH
DBA-INTERPRETATION
.
607
14.4.
STEUEROPTIMIERUNG
MIT
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
612
14.4.1.
BEISPIEL:
DAS
ZYPRIOTISCHE
ORGANSCHAFTSMODELL
.
612
14.4.2.
DIE
STEUERLICHEN
WIRKUNGEN
.
612
14.4.3.
VORAUSSETZUNGEN
DER
STEUERLICHEN
ANERKENNUNG
.
613
14.4.4.
MELDEPFLICHT
DES
YYORGANSCHAFTSMODELLS
"
NACH
DAC
6
.
615
14.5.
SONDERVERGUETUNGEN
IM
DBA-RECHT
.
616
14.6.
VERAEUSSERUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN
.
619
15.
HYBRIDE
GESELLSCHAFTEN
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
620
15.1.
DAS
BEISPIEL
DER
SLOWAKISCHEN
K.S
.
620
15.1.1.
DER
TYPENVERGLEICH
.
620
15.1.2.
ENTLASTUNG
VON
OESTERREICHISCHER
KEST
.
622
15.1.3.
BESTEUERUNGSAUFSCHUB
BEI
EINLAGE
EINER
INLAENDISCHEN
BETEILIGUNG
IN
EINE
EU-PERSONENGESELLSCHAFT
.
624
15.1.4.
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
625
15.1.5.
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
ZU
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELL
SCHAFTEN
.
626
15.1.6.
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
ZU
HOLDING-PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
628
15.1.7.
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
ZU
YYFREIBERUFLER-BETRIEBSSTAETTEN
"
.
631
15.1.8.
INTERNATIONALE
SCHACHTELBETEILIGUNGEN
EINER
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBS
STAETTE
.
632
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
15.1.9.
VERAEUSSERUNG
EINER
HYBRIDEN
GESELLSCHAFT
.
633
15.1.10.
WUERDIGUNG
.
634
15.2.
HYBRIDE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
DBA-RECHT
(BEPS
ACTION
2)
.
635
15.3.
SONDERVORSCHRIFTEN
FUER
HYBRIDE
GESTALTUNGEN
IM
KSTG
.
637
15.3.1.
BESEITIGUNG
VON
YYSTEUERDISKREPANZEN
"
.
637
15.3.2.
HYBRIDE
GESTALTUNGEN
UND
BETRIEBSSTAETTEN
.
637
ANHANG
.
647
ANHANG
1
.
648
AUSZUEGE
AUS
DEM
OECD-MA
.
648
ANHANG
2
.
654
DBA-TABELLEN
.
654
UEBERBLICK
ZUM
OESTERREICHISCHEN
DBA-NETZ
(STAND
AUGUST
2020)
.
654
TABELLE
1
DIE
YYFESTE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
"
.
654
TABELLE
2
YYPRIMA
FACIE
"
-BETRIEBSSTAETTEN
.
658
TABELLE
3
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
663
TABELLE
4
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN
.
670
TABELLE
5
HILFSBETRIEBSSTAETTEN
.
679
TABELLE
6
DER
ABHAENGIGE/UNABHAENGIGE
VERTRETER
UND
DIE
YYANTI-ORGAN
"
-KLAUSEL
.
686
TABELLE
7
VERTEILUNGSNORM
FUER
UNTERNEHMENSGEWINNE
.
700
ANHANG
3
.
715
EAS-ANFRAGEBEANTWORTUNGEN
DES
BMF
ZUR
BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG
(IN
CHRONOLOGISCHER
REIHENFOLGE)
.
715
ANHANG
4
.
732
CHECKLISTE
ZUR
BEURTEILUNG
VON
BETRIEBSSTAETTENRISIKEN
.
732
STICHWORTVERZEICHNIS
.
739 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
ZUR
VIERTEN
AUFLAGE
(2020)
.
VII
VORWORT
ZUR
ERSTEN
AUFLAGE
(2009)
.
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXXI
1.
EINFUEHRUNG
.
1
2.
DIE
URSACHEN
DOPPELTER
BESTEUERUNG
.
4
3.
DIE
SYSTEMATISCHE
LOESUNG
INTERNATIONALER
STEUERFALLE
.
6
4.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
8
4.1.
DER
NUTZEN
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
8
4.2.
DAS
VERHAELTNIS
DER
RECHTSORDNUNGEN
.
11
4.2.1.
KOLLISION
NATIONALER
STEUERRECHTSORDNUNGEN
.
11
4.2.2.
DIE
STELLUNG
DER
DBA
IM
OESTERREICHISCHEN
RECHT
.
11
4.2.3.
EU-RECHT
UND
NATIONALES
STEUERRECHT
.
15
4.2.3.1.
PRIMAERRECHT
UND
DIE
GRUNDFREIHEITEN
DES
AEUV
.
15
4.2.3.2.
SEKUNDAERRECHT
.
16
4.2.3.3.
DIE
EU
UND
DIE
YYDIGITALE
BETRIEBSSTAETTE
"
.
18
4.2.3.4.
BETRIEBSSTAETTEN
UND
DAS
EU-MELDEPFLICHTGESETZ
.
20
4.2.4.
KEIN
GEBOT
ZUR
BESEITIGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
.
21
4.2.5.
DAS
OESTERREICHISCHE
DOPPELBESTEUERUNGSGESETZ
.
23
4.3.
INTERNATIONALE
VERTRAGSSCHABLONEN
FUER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
25
4.3.1.
DAS
MUSTERABKOMMEN
DER
OECD
.
25
4.3.2.
DAS
MUSTERABKOMMEN
DER
VEREINTEN
NATIONEN
.
28
4.3.3.
MULTILATERALE
ABKOMMEN
.
29
4.3.4.
MULTILATERALES
INSTRUMENT
ZUR
ANPASSUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
(BEPS
ACTION
15)
.
30
4.4.
ANWENDUNG
UND
AUSLEGUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
31
4.4.1.
VOELKERRECHTLICHE
AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE
.
31
4.4.2.
DIE
OECD
ALS
INTERPRET
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
33
4.4.3.
NATIONALE
ABKOMMENSMUSTER
.
36
4.4.4.
STATISCHE
ODER
DYNAMISCHE
DBA-AUSLEGUNG
.
37
4.4.5.
DIE
RELEVANZ
VON
OECD-BERICHTEN.
40
4.4.6.
BEDEUTUNG
DES
OECD-MK
FUER
NICHT-OECD-STAATEN
.
41
4.4.7.
KONSTITUTIVE
UND
DEKLARATORISCHE
AENDERUNGEN
DES
OECD-MK
.
42
4.4.8.
DIE
YYLEX
FORI
"
-KLAUSEL
.
43
4.4.9.
DER
PERSOENLICHE
ANWENDUNGSBEREICH
VON
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN
.
45
4.4.10.
DIE
RELEVANZ
DER
DBA-VERTRAGSSPRACHE
.
47
5.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
UNTEMEHMENSRECHT
.
49
INHALTSVERZEICHNIS
6.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
51
6.1.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OESTERREICHISCHEN
ERTRAGSTEUERRECHT
.
51
6.2.
BETRIEBSSTAETTEN
VON
STEUERAUSLAENDERN
IN
OESTERREICH
.
53
6.2.1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IN
OESTERREICH
.
53
6.2.2.
INLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
VON
STEUERAUSLAENDERN
.
56
6.2.3.
AUSLANDSVERLUSTE
BEI
WECHSEL
IN
DIE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
57
6.2.4.
STEUERERKLAERUNG
TROTZ
DBA-RECHTLICHER
STEUERFREISTELLUNG?
.
58
6.3.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OESTERREICHISCHEN
UMSATZSTEUERRECHT
.
59
6.3.1.
DIE
RELEVANZ
DER
BETRIEBSSTAETTE
IM
USTG
.
59
6.3.2.
DER
UMSATZSTEUERRECHTLICHE
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
61
6.3.3.
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
ZUR
YYFESTEN
NIEDERLASSUNG
"
.
63
6.3.4.
FESTE
NIEDERLASSUNG
AUCH
OHNE
PERSONALEINSATZ?
.
67
6.3.5.
FESTE
NIEDERLASSUNG
DURCH
VERFUEGUNGSMACHT
UEBER
FREMDE
RAEUME
.
68
7.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
70
7.1.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
INNERSTAATLICHEN
UND
IM
DBA-RECHT
.
70
7.2.
GESCHICHTLICHES
ZUM
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
74
7.3.
DIE
AUSLEGUNG
DES
DBA-RECHTLICHEN
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS
.
77
7.4.
TERRITORIALE
ABGRENZUNG
NATIONALER
BESTEUERUNGSANSPRUECHE
.
80
7.5.
DAUERBETRIEBSSTAETTEN
UND
TEMPORAERE
BETRIEBSSTAETTEN
.
81
8.
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IM
OECD-MUSTERABKOMMEN
.
85
8.1.
INTERNATIONALE
AUFTEILUNG
VON
BESTEUERUNGSRECHTEN
.
85
8.2.
DIE
BETRIEBSSTAETTEN-TATBESTAENDE
IM
UEBERBLICK
.
85
8.3.
DIE
YYFESTE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
"
.
86
8.3.1.
STEUERSUBJEKTBEZOGENE
ODER
-UEBERGREIFENDE
BETRACHTUNGSWEISE
.
86
8.3.2.
DIE
YYEINRICHTUNG
"
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
88
8.3.3.
GESCHAEFTLICHE
TAETIGKEIT
ALS
VORAUSSETZUNG
.
89
8.3.4.
DIE
YYFESTE
"
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
93
8.3.5.
ANLAGEN
UND
EINRICHTUNGEN
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
95
8.3.6.
VERFUEGUNGSMACHT
UEBER
GESCHAEFTSEINRICHTUNGEN
.
98
8.3.6.1.
DIE
VERFUEGUNGSMACHT
IM
OECD-MK
.
98
8.3.6.2.
VERFUEGUNGSMACHT
IN
RECHTSPRECHUNG
UND
VERWALTUNGSPRAXIS
.
102
8.3.6.3.
VERFUEGUNGSMACHT
AUS
DEUTSCHER
SICHT
.
103
8.3.6.4.
DAS
MITBENUTZEN
VON
EINRICHTUNGEN
.
104
8.3.6.5.
VERFUEGUNGSMACHT
UEBER
FREMDE
EINRICHTUNGEN
.
109
8.3.7.
SUBJEKTBEZOGENE
(UND
SUBJEKTUEBERGREIFENDE)
BETRACHTUNGSWEISE
.
113
8.3.8.
PHYSISCH
VERFESTIGTE
PRAESENZ
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
114
8.3.8.1.
DIE
YYFESTE
"
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
114
8.3.8.2.
EINE
BETRIEBSSTAETTE
BEI
WIRTSCHAFTLICHEM
UND
GEOGRAFISCHEM
ZUSAMMENHANG
.
115
8.3.8.3.
DER
HEIMARBEITSPLATZ
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
116
8.3.8.4.
KEINE
BETRIEBSSTAETTE
BEI
YYECHTER
HEIMARBEIT
"
.
121
8.3.8.5.
HEIMARBEIT
AUFGRUND
AUSSERGEWOEHNLICHER
UMSTAENDE
.
122
XII
BENDTINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
8.3.9.
BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG
DURCH
YYTAETIGWERDEN
"
.
123
8.3.10.
DIE
ZEITLICHE
VERFESTIGUNG
.
124
8.3.11.
DIE
FORMEL
1
-RENNSTRECKE
ALS
YYFIXED
PLACE
OF
BUSINESS
"
.
127
8.3.12.
DER
STEUERFALL
YYNOKIA
NETWORKS
OY
"
.
129
8.3.13.
DER
FALL
YYMASTERCARD
"
.
130
8.3.14.
UNTEMEHMENSTAETIGKEIT
YYDURCH
"
DIE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
130
8.3.15.
KEINE
UNTERNEHMERISCHE
TAETIGKEIT
BEI
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
131
8.3.16.
UEBERLASSEN
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
132
8.3.17.
ARBEITSKRAEFTEGESTELLUNG
.
133
8.3.17.1.
ABGRENZUNG
VON
YYAKTIV
UND
PASSIVLEISTUNGEN
"
.
133
8.3.17.2.
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG
VERSUS
WERKVERTRAG
.
135
8.3.17.3.
ARBEITSKRAEFTEUEBERLASSUNG
ALS
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
.
137
8.3.18.
LOHNFERTIGUNG
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
137
8.3.19.
DAS
OBJEKT
DER
TAETIGKEIT
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
138
8.3.20.
VERSCHIEDENE
AKTIVITAETEN
IN
EINEM
DBA-STAAT
.
141
8.3.21.
WIEDERKEHRENDE
TAETIGKEITEN
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
142
8.3.21.1.
DER
OECD
ZU
YYACTIVITIES
OF
A
RECURRENT
NATURE
"
.
142
8.3.21.2.
DIE
OESTERREICHISCHE
VERWALTUNGSPRAXIS
.
146
8.3.22.
ONE
SHOT
PROJECTS
.
151
8.3.23.
TAETIGKEIT
AUSSCHLIESSLICH
IM
QUELLENSTAAT
.
152
8.3.24.
BEGINN
UND
ENDE
EINER
FESTEN
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
.
152
8.3.25.
GRENZDURCHSCHNEIDENDE
BETRIEBSSTAETTEN
.
153
8.4.
BEGRUENDUNG
VON
BETRIEBSSTAETTEN
DURCH
DIENSTLEISTUNGEN
.
153
8.4.1.
DIE
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM
INNERSTAATLICHEN
STEUERRECHT
.
153
8.4.2.
DIE
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
NACH
ART
5
OECD-MA
.
155
8.4.3.
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
NATIONALE
ALLEINGAENGE
BEI
DER
AUSLEGUNG
DES
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS
.
157
8.4.4.
VORSCHLAG
EINER
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM
OECD-MK
.
158
8.4.4.1.
DIE
BETRIEBSSTAETTENFIKTION
IM
OECD-MK
.
158
8.4.4.2.
DIENSTLEISTUNGEN
IN
ZUSAMMENHANG
MIT
BAUAUS
FUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
160
8.4.4.3.
PHYSISCHE
ANWESENHEIT
IM
QUELLENSTAAT
ALS
GRUNDVORAUS
SETZUNG
.
162
8.4.4.4.
DIE
BESTEUERUNG
VON
EINZELUNTERNEHMEM
.
163
8.4.4.5.
PROJEKTBEZOGENE
BETRACHTUNGSWEISE
.
164
8.4.4.6.
UNTEMEHMENSTAETIGKEIT
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
164
8.4.4.7.
MISSBRAUCH
DER
SCHONFRIST
.
165
8.4.4.8.
GEBOT
DER
NETTOBESTEUERUNG
.
165
8.4.4.9.
DIENSTLEISTUNG
ALS
VORBEREITENDE
ODER
HILFSTAETIGKEIT
.
166
8.5.
DIE
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE
IM
UN-MUSTERABKOMMEN
.
166
8.5.1.
DIE
TATBESTANDSMERKMALE
.
166
8.5.2.
BAUAUSFUEHRUNGEN,
MONTAGEN
ODER
DIENSTLEISTUNGEN
.
168
8.6.
SERVER-BETRIEBSSTAETTEN,
E-COMMERCE
UND
DIE
YYCLOUD
"
.
169
8.6.1.
INTERNETAKTIVITAETEN
IM
(KLASSISCHEN)
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
169
8.6.2.
DER
SERVER
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
170
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
8.6.3.
BETRIEBSSTAETTENBEGRUENDUNG
DURCH
DIE
YYCLOUD
"
.
173
8.6.3.1.
FORMEN
DES
YYCLOUD
COMPUTING
"
.
173
8.6.3.2.
DBA-RECHTLICHE
EINKUENFTEQUALIFIKATION
.
174
8.6.3.3.
DIE
HARDWARE
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
176
8.7.
BESTEUERUNG
DER
DIGITALEN
WIRTSCHAFT
.
177
8.7.1.
DIE
VORSCHLAEGE
DER
OECD
.
177
8.7.2.
BESTEUERUNG
AUF
GRUNDLAGE
DER
YYSAEULE
I
"
.
180
8.7.2.1.
ABKEHR
VOM
FREMDVERHALTENSGRUNDSATZ
.
180
8.7.2.2.
BERECHNUNG
DES
AMOUNT
A
.
181
8.7.2.3.
BERECHNUNG
DES
AMOUNT
B
UND
C
.
182
8.7.3.
GLOBAL
ANTI-BASE
EROSION
NACH
YYSAEULE
II
"
.
182
8.7.4.
DIE
YYVIRTUELLE
BETRIEBSSTAETTE
"
NACH
DEN
VORSCHLAEGEN
DER
EU
.
184
8.7.5.
AUTOMATISIERTE
DIGITALE
LEISTUNGEN
IM
UN-MA
.
186
8.8.
BETRIEBSSTAETTEN
IM
TRANSPORTGEWERBE
.
192
8.8.1.
SEEFAHRT,
BINNENSCHIFFFAHRT
UND
LUFTFAHRT
.
192
8.8.2.
TRANSPORTANLAGEN
.
193
8.9.
AUFSUCHEN
UND
GEWINNEN
VON
BODENSCHAETZEN
.
194
8.9.1.
INTERNATIONALE
EXPLORATION
.
194
8.9.2.
SUCHEN
UND
GEWINNEN
VON
BODENSCHAETZEN
IN
INTERNATIONALEN
GEWAESSERN
.
196
8.9.3.
UNTEMEHMENSTAETIGKEIT
AUF
SCHIFFEN
.
196
8.10.
YYPRIMA
FACIE
"
-BETRIEBSSTAETTEN
.
197
8.10.1.
AUSNAHMEN
VOM
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF
.
197
8.10.2.
DER
ORT
DER
LEITUNG
.
198
8.10.3.
ZWEIGNIEDERLASSUNG
.
200
8.10.4.
GESCHAEFTSSTELLEN,
FABRIKATIONSSTAETTEN,
WERKSTAETTEN
.
200
8.10.5.
AUSBEUTUNG
VON
BODENSCHAETZEN
.
200
8.11.
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
201
8.11.1.
FIKTIONS
VERSUS
ERLAEUTERUNGSTHEORIE
.
201
8.11.2.
BETRIEBSSTAETTE
KRAFT
VERANTWORTUNG
.
204
8.11.3.
DIE
BEGRIFFE
YYBAUAUSFUEHRUNG
"
UND
YYMONTAGE
"
.
210
8.11.3.1.
BAUAUSFUEHRUNGEN
.
210
8.11.3.2.
MONTAGEN
.
212
8.11.4.
BEGINN
DER
12-MONATS-FRIST
.
213
8.11.5.
UNTERBRECHUNG
UND
HEMMUNG
DES
FRISTENLAUFES
.
218
8.11.6.
AUFTRAGSVERGABE
IN
BAULOSEN
.
222
8.11.7.
ENDE
DER
12-MONATS-FRIST
.
223
8.11.8.
WIRKSAMWERDEN
EINES
DBA
BEI
LAUFENDEN
BAU
UND
MONTAGEAUS
FUEHRUNGEN
.
228
8.11.9.
NACHBESSERUNG,
GARANTIE,
MAENGELBEHEBUNG
.
228
8.11.10.
AFTER
SALES
SERVICES
.
229
8.11.11.
BAUAUSFUEHRUNGEN
NEBEN
ODER
NACHEINANDER
.
230
8.11.11.1.
MISSBRAUCH
VON
SCHONFRISTEN
.
230
8.11.11.2.
WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG
.
232
8.11.11.3.
DER
GEOGRAFISCHE
ZUSAMMENHANG
.
234
XIV
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTATTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
8.11.12.
LEISTUNGSVERGABE
AN
SUBUNTERNEHMER
.
238
8.11.12.1.
SUBVERGABEN
IM
OECD-MK
.
238
8.11.12.2.
BETRIEBSSTAETTE
DES
GENERALUNTERNEHMERS
OHNE
PHYSISCHE
PRAESENZ?
.
241
8.11.13.
VERMEIDUNG
VON
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
244
8.11.14.
MASSNAHMEN
GEGEN
DIE
KUENSTLICHE
VERMEIDUNG
VON
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
244
8.11.14.1.
VERHINDERUNG VON
YYCONTRACT
SPLIT
"
IM
OECD-MK
.
244
8.11.14.2.
STEUERSUBJEKTUEBERGREIFENDE
FRISTBERECHNUNG
.
246
8.11.14.3.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
DER
STEUERSUBJEKTUEBERGREIFENDEN
BERECHNUNG
DER
BETRIEBSSTAETTENFRIST
.
248
8.11.14.4.
MULTILATERALES
INSTRUMENT
ZUR
YYGLOBALEN
"
AENDERUNG
VON
DBA
.
248
8.12.
KOOPERATIONSFORMEN
IM
INTERNATIONALEN
PROJEKTGESCHAEFT
.
249
8.12.1.
DER
ANLAGENBAUVERTRAG
.
249
8.12.2.
GENERALUNTERNEHMER
UND
SUBUNTERNEHMER
.
250
8.12.3.
DAS
KONSORTIUM
IM
HANDELSRECHT
.
251
8.12.3.1.
DAS
AUSSENKONSORTIUM
.
251
8.12.3.2.
DAS
INNENKONSORTIUM
.
252
8.12.4.
DAS
KONSORTIUM
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
252
8.12.5.
DIE
ARBEITSGEMEINSCHAFT
.
253
8.12.5.1.
DIE
ARGE
IM
UNTEMEHMENSRECHT
.
253
8.12.5.2.
BAU
UND
MONTAGEAUSFUEHRUNGEN
DURCH
MITUNTEMEHMER
SCHAFTEN
.
253
8.12.5.3.
BAU
UND
MONTAGEAUSFUEHRUNGEN
DURCH
EINE
ARGE
.
254
8.12.5.4.
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZWISCHEN
ARGE-PARTNERN
.
258
8.12.6.
DAS
YYJOINT
VENTURE
"
.
258
8.12.7.
BUILD-OPERATE-TRANSFER
(B.O.T.)-MODELLE.
259
8.12.8.
KEINE
BETRIEBSSTAETTE
DURCH
DIE
UEBERNAHME
VON
HAFTUNGEN
.
259
8.13.
VERTRAGSTYPEN
IM
INTERNATIONALEN
PROJEKTGESCHAEFT
.
260
8.13.1.
DER
YYTURN-KEY"
-VERTRAG
.
260
8.13.2.
LIEFERVERTRAEGE
.
261
8.13.3.
DIENSTLEISTUNGEN
(YYSERVICES
"
)
.
261
8.14.
PLANUNGS
UND
UEBERWACHUNGSLEISTUNGEN
.
261
8.14.1.
YYON-SITE
PLANNING
AND
SUPERVISION
"
IM
OECD-MK
.
261
8.14.2.
PLANUNGS
UND
UEBERWACHUNGSLEISTUNGEN
IM
UN-MK
.
264
8.14.3.
MONTAGE
UND
MONTAGEUEBERWACHUNG
AM
GLEICHEN
PROJEKT
.
265
8.14.4.
BETRIEBSSTAETTE
DURCH
FERTIGUNGSUEBERWACHUNG
.
265
8.15.
DER
LOHNFERTIGER
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
267
8.16.
VORBEREITENDE
TAETIGKEITEN
UND
HILFSTAETIGKEITEN
IDF
DES
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2017
.
268
8.16.1.
DER
YYNEGATIVKATALOG
"
.
268
8.16.2.
LAGERUNG,
AUSSTELLUNG
UND
AUSLIEFERUNG
.
270
8.16.3.
WARENBESTAENDE
.
272
8.16.4.
EINKAUFSSTELLEN
.
272
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XV
INHALTSVERZEICHNIS
8.16.5.
INFORMATIONSBESCHAFFUNG
.
273
8.16.6.
TAETIGKEITEN
VORBEREITENDER
ART
UND
HILFSTAETIGKEITEN
.
273
8.16.7.
KOMBINATION
VERSCHIEDENER
HILFSTAETIGKEITEN
.
276
8.16.8.
VORBEREITENDE
TAETIGKEITEN
UND
HILFSTAETIGKEITEN
NUR
FUER
EIGENE
ZWECKE
.
277
8.16.9.
VERHINDERUNG
DER
KUENSTLICHEN
INANSPRUCHNAHME
DES
ART
5
ABS
4
OECD-MA
IDF
DES
UPDATE
2017
.
278
8.16.9.1.
VORBEREITENDE
TAETIGKEITEN
ODER
HILFSTAETIGKEIT
ALS
GRUND
VORAUSSETZUNG
FUER
DEN
AUSNAHMETATBESTAND
.
278
8.16.9.2.
DAS
WARENLAGER
.
281
8.16.9.3.
WARENBESTAENDE
.
282
8.16.9.4.
WARENBESTAENDE
ZUR
BE
ODER
VERARBEITUNG
.
282
8.16.9.5.
EINKAUFSSTELLEN
.
283
8.16.9.6.
INFORMATIONSBESCHAFFUNG
.
284
8.16.9.7.
ANDERE
TAETIGKEITEN
.
284
8.16.9.8.
KOMBINATION
VERSCHIEDENER
TAETIGKEITEN
.
285
8.16.9.9.
ALTEMATIWORSCHLAG
ZU
ART
5
ABS
4
OECD-MA
.
286
8.16.9.10.
DIE
ANTI-FRAGMENTIERUNGS-REGEL
.
286
8.17.
DIE
VERTRETERBETRIEBSSTAETTE
.
289
8.17.1.
DER
ABHAENGIGE
VERTRETER
IDF
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2017
.
289
8.17.1.1.
DER
ABHAENGIGE
VERTRETER
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
UND
IM
DBA-RECHT
.
289
8.17.1.2.
MERKMAL
DER
YYABHAENGIGKEIT
"
.
290
8.17.1.3.
DER
EINZELUNTERNEHMER
ALS
YYABHAENGIGER
"
BZW
YYSTAENDIGER
VERTRETER
"
.
291
8.17.1.4.
DIE
RECHTSANSICHT
DER
FINANZVERWALTUNG
.
292
8.17.1.5.
GESELLSCHAFTSORGANE
ALS
VERTRETER
IN
DER
RECHTSPRECHUNG
.
293
8.17.1.6.
ABSCHLUSS
IM
NAMEN
DES
UNTERNEHMENS
.
295
8.17.1.7.
NACHHALTIGE
TAETIGKEIT
DES
VERTRETERS
.
297
8.17.1.8.
VERTRETERTAETIGKEIT
AUFGRUND
AUSSERGEWOEHNLICHER
UMSTAENDE
.
298
8.17.1.9.
HILFSTAETIGKEITEN
DES
VERTRETERS
.
299
8.17.2.
DIE
RECHTSSACHE
YYZIMMER
"
.
300
8.17.3.
DIE
RECHTSSACHE
DELL
IN
NORWEGEN
.
301
8.17.3.1.
DER
SACHVERHALT
.
301
8.17.3.2.
DIE
ENTSCHEIDUNG
DES
BERUFUNGSGERICHTES
.
302
8.17.3.3.
DER
OBERSTE
GERICHTSHOF
ZUR
DBA-AUSLEGUNG
NACH
DEM
OECD-MK
.
303
8.17.3.4.
DER
OBERSTE
GERICHTSHOF
ZUR
RECHTLICHEN
BINDUNG
DES
KOMMITTENTEN
.
304
8.17.3.5.
AUSLEGUNG
ANHAND
DES
KOMMENTARS
ZUM
OECD-MA
.
305
8.17.3.6.
BEDEUTUNG
AUSLAENDISCHER
RECHTSPRECHUNG
.
306
8.17.4.
DIE
RECHTSSACHE
DELL
IN
SPANIEN
.
307
8.17.5.
DIE
RECHTSSACHE
ROCHE
VITAMINS
EUROPE
LTD
.
308
8.17.6.
DER
FALL
YYROLLS
ROYCE
"
IN
INDIEN
.
310
8.17.7.
OESTERREICHISCHE
VERWALTUNGSPRAXIS
ZU
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
311
XVI
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
8.17.8.
VERHINDERUNG
DER
BETRIEBSSTAETTENVERMEIDUNG
DURCH
KOMMISSIONAERS
STRUKTUREN
(BEPS
ACTION
7)
.
312
8.17.8.1.
ART
5
ABS
5
OECD-MA
IDF
UPDATE
2017
.
312
8.17.8.2.
FAKTISCHE
ABSCHLUSSVOLLMACHT
.
314
8.17.8.3.
ROLLE
BEIM
ABSCHLUSS
VON
VERTRAEGEN
.
315
8.17.8.4.
KOMMISSIONAERE
ALS
BETRIEBSSTAETTEN
DES
KOMMITTENTEN
.
317
8.17.8.5.
HANDELN
IM
EIGENEN
NAMEN
.
318
8.17.8.6.
FEHLENDE
ABSCHLUSSVOLLMACHT
.
319
8.17.8.7.
NACHHALTIGKEIT
DER
VERTRETERTAETIGKEIT
.
319
8.17.8.8.
BETRIEBSSTAETTEN-ERGEBNISZUORDNUNG
BEI
VERTRETERBETRIEBS
STAETTEN
.
319
8.17.9.
DER
ABHAENGIGE
VERTRETER
-
EIN
UNNOETIGER
TATBESTAND?
.
322
8.17.10.
EIN
PLAEDOYER
FUER
DEN
YYONE
TAXPAYER
APPROACH
"
.
323
8.17.11.
OESTERREICHISCH-DEUTSCHE
VERSTAENDIGUNG
ZUM
YYONE
TAXPAYER
APPROACH
"
.
324
8.17.12.
TIPPS
ZUR
VERMEIDUNG
VON
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
325
8.17.13.
DER
UNABHAENGIGE
VERTRETER
IDF
ART
5
ABS
6
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2017
.
326
8.17.13.1.
YYUNABHAENGIGKEIT
"
ALS
TATBESTANDSMERKMAL
.
326
8.17.13.2.
DER
RAHMEN
DER
ORDENTLICHEN
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
327
8.17.14.
ART
5
ABS
6
OECD-MA
IDF
DES
UPDATE
2017
.
328
8.17.14.1.
DER
UNABHAENGIGE
VERTRETER
.
328
8.17.14.2.
DIE
OESTERREICHISCHE
POSITION
ZUR
NEUEN
VERTRETERBETRIEBS
STAETTE
.
330
8.17.14.3.
DAS
YYENG
VERBUNDENE
"
UNTERNEHMEN
.
330
8.17.15.
DIE
YYANTI-ORGAN-KLAUSEL
"
.
332
8.18.
DIE
YYFESTE
EINRICHTUNG
"
BEI
FREIEN
BERUFEN
UND
SONSTIGER
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
333
8.18.1.
ART
14
OECD-MA
IDF
VOR
DEM
UPDATE
2000
.
333
8.18.2.
EINKUENFTE
AUS
YYSONSTIGER
SELBSTAENDIGER
TAETIGKEIT
"
.
334
8.18.3.
UNTERSCHIEDLICHE
BEHANDLUNG
VON
BETRIEBSSTAETTEN
UND
EINKUENFTEN
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
335
8.18.4.
FESTE
EINRICHTUNGEN
IM
UN-MA
.
336
8.18.5.
EINHEITLICHE
EINKUNFTSART
BEI
SACHLICHEM
UND
WIRTSCHAFTLICHEM
ZUSAMMENHANG
.
337
8.19.
BETRIEBSSTAETTEN
VON
VERSICHERUNGEN
.
338
8.20.
ALTERNATIVE
BETRIEBSSTAETTENTATBESTAENDE
.
339
8.21.
KONFLIKTE
BEI
DER
AUSLEGUNG
DES
BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS
.
340
8.21.1.
ANWENDUNG
DES
OECD-MK
.
340
8.21.2.
VERSTAENDIGUNGS
UND
SCHIEDSVERFAHREN
.
341
8.21.2.1.
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
NACH
DBA-RECHT
.
341
8.21.2.2.
SCHIEDSVERFAHREN
NACH
DBA-RECHT
.
342
8.21.2.3.
SCHIEDSVERFAHREN
NACH
MLI
.
342
8.21.2.4.
ANRUFUNG
DES
EUGH
GEMAESS
ART
25
ABS
5
DBA
DEUTSCHLAND
.
343
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
8.21.2.5.
VERSTAENDIGUNGS
UND
SCHIEDSVERFAHREN
NACH
DEM
EU-SCHIEDSUEBEREINKOMMEN
.
343
8.21.2.6.
DIE
EU-STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE
.
345
8.22.
VERHAELTNIS
DER
DBA-VERTEILUNGSNORMEN
.
346
8.23.
NACHWEIS
DER
BETRIEBSSTAETTENEIGENSCHAFT
.
347
8.24.
NACHTRAEGLICHER
YYAUFGRIFF
VON
BETRIEBSSTAETTEN
.
348
9.
DIE
AUFTEILUNG
VON
UNTEMEHMENSGEWINNEN
ZWISCHEN
STAMMHAUS
UND
BETRIEBSSTAETTE
.
349
9.1.
ENTWICKLUNG
DER
INTERNATIONALEN
GEWINNABGRENZUNG
.
349
9.2.
GEWINNERMITTLUNG
UND
GEWINNABGRENZUNG
.
351
9.2.1.
UNTERNEHMENSGEWINNE
IDF
OECD-MA
VOR
DEM
UPDATE
2010
.
351
9.2.2.
UNTEMEHMENSGEWINNE
IDF
OECD-MA
NACH
DEM
UPDATE
2010
.
353
9.3.
INTERNATIONALE
GEWINNABGRENZUNG
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
355
9.3.1.
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
INS
AUSLAND
.
355
9.3.2.
RATENZAHLUNG
STATT
NICHTFESTSETZUNG
.
357
9.3.3.
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
359
9.3.4.
DURCHBRECHUNG
DER
ABSOLUTEN
VERJAEHRUNG
.
359
9.3.5.
UEBERFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
359
9.3.6.
RUECKFUEHRUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
INS
INLAND
.
360
9.3.7.
KAUSALITAETSPRINZIP
IM
YYINBOUND-FALL
"
.
360
9.4.
UNTEMEHMENSGEWINNE
IN
DEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
361
9.4.1.
ART
7
OECD-MA
IDF
VOR
UND
NACH
DEM
UPDATE
2010
.
361
9.4.2.
DAS
ZURECHNUNGSPRINZIP
.
361
9.4.3.
SELBSTAENDIGKEITS
UND
UNABHAENGIGKEITSFIKTION
.
362
9.4.4.
YYEINKUENFTE
"
UND
YYGEWINNE
"
.
367
9.4.5.
ZUORDNUNG
VON
ERTRAEGEN
UND
AUFWENDUNGEN
.
368
9.5.
UNTERNEHMENSGEWINNE
IM
OECD-MA
IDF
VOR
DEM
UPDATE
2010
.
369
9.5.1.
DIE
VERTEILUNGSNORM
IM
UEBERBLICK
.
369
9.5.2.
VORLAUFKOSTEN
UND
GESCHEITERTE
BETRIEBSSTAETTEN
.
369
9.5.3.
ERGEBNISAUFTEILUNG
NACH
DER
YYDIREKTEN
METHODE
"
.
373
9.5.3.1.
DIE
ZUORDNUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
IM
ALLGEMEINEN
.
373
9.5.3.2.
DIE
ZUORDNUNG
MATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
374
9.5.3.3.
DIE
ZUORDNUNG
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
375
9.5.3.4.
DIE
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELL
SCHAFTEN
.
376
9.5.3.5.
DIE
ZUORDNUNG
VON
RISIKEN
.
377
9.5.3.6:
DIE
ZUORDNUNG
VON
(DOTATIONS-)KAPITAL
.
378
9.5.3.7.
DIE
ZUORDNUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
MIT
DRITTEN
.
381
9.5.3.8.
UNTERNEHMENSINTERNE
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
381
9.5.3.9.
PRINZIP
DER
ERTRAGS
UND
AUFWANDSZUORDNUNG
.
383
9.5.3.10.
ERGEBNISAUFTEILUNG
NACH
DER
YYDIREKTEN
METHODE
"
.
385
9.5.3.11.
GRENZEN
DER
DIREKTEN
METHODE
.
387
XVIII
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
9.5.4.
GEWINNABGRENZUNG
NACH
DER
YYINDIREKTEN
METHODE
"
.
390
9.5.4.1.
ZULAESSIGKEIT
INDIREKTER
METHODEN
.
390
9.5.4.2.
BERECHNUNG
DES
AUFZUTEILENDEN
ERGEBNISSES
.
391
9.5.4.3.
DIE
SCHLUESSELUNG
.
392
9.5.5.
ELIMINIERUNG
VON
ZUKAUFSGEWINNEN
.
392
9.5.6.
METHODENKONTINUITAET
.
393
9.5.7.
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
UND
BETRIEBSSTAETTENVORBEHALTE
.
393
9.5.8.
VERBOT
DER
LIEFERGEWINNBESTEUERUNG
.
397
9.5.8.1.
KEINE
BETRIEBSSTAETTEN-ATTRAKTIVKRAFT
.
397
9.5.8.2.
PROBLEMFALL:
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
398
9.5.9.
ABGRENZUNG
ZU
ANDEREN
VERTEILUNGSNORMEN
.
401
9.5.9.1.
EINKUENFTE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
.
401
9.5.9.2.
DER
BAUERNHOF
ALS
BETRIEBSSTAETTE
.
401
9.5.9.3.
ANDERE
VERTEILUNGSNORMEN
.
402
9.5.9.4.
UNTERNEHMENSGEWINNE
VERSUS
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
403
9.5.9.5.
VERTEILUNGSNORM
FUER
YYLIZENZGEBUEHREN
"
.
405
9.5.9.6.
TECHNISCHE
DIENSTLEISTUNGEN
ALS
LIZENZGEBUEHREN?
.
407
9.5.9.7.
SONDERNORM
FUER
YYFEES
FOR
TECHNICAL
SERVICES
"
.
409
9.5.10.
GEMISCHTE
VERTRAEGE
IM
DBA-RECHT
.
411
9.5.11.
NACHLAUFKOSTEN
.
412
9.6.
UNTERNEHMENSGEWINNE
IM
OECD-MA
SEIT
DEM
UPDATE
2010
.
414
9.6.1.
DIE
VORGESCHICHTE
ZUM
YYAUTHORIZED
OECD
APPROACH
"
(AOA).
414
9.6.2.
GEGENUEBERSTELLUNG
ART
7
OECD-MA
YYALT
"
UND
YYNEU
"
.
418
9.6.3.
FREMDVERHALTEN
STATT
ZURECHNUNGSPRINZIP
.
421
9.6.4.
ZULAESSIGKEIT
EINER
YYDURCHGRIFFSBESTEUERUNG
"
.
422
9.6.5.
UMSETZUNG
DES
AOA
IM
DBA-RECHT
.
423
9.6.6.
DIE
RECHTLICHE
RELEVANZ
DES
AOA
.
424
9.6.7.
DIE
GRENZEN
DES
AOA
.
425
9.6.8.
SELBSTAENDIGKEITS
UND
UNABHAENGIGKEITSFIKTION
.
426
9.6.9.
ZWEI
SCHRITTE
ZUR
BETRIEBSSTAETTEN-ERGEBNISABGRENZUNG
.
427
9.6.10.
DIE
YYSIGNIFICANT
PEOPLE
FUNCTIONS
"
.
429
9.6.11.
DIE
RISIKOANALYSE
.
430
9.6.12.
DIE
ZUORDNUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
431
9.6.13.
DAS
YYKAPITAL
"
EINER
BETRIEBSSTAETTE
.
432
9.6.14.
FINGIERTE
YYDEALINGS
"
.
434
9.6.15.
ENTFALL
DER
YYINDIREKTEN
METHODE
"
.
435
9.6.16.
ZUKAUFSGEWINNE
.
437
9.6.17.
VORRANG
SPEZIELLER
VERTEILUNGSNORMEN
(SUBSIDIARITAETSKLAUSEL)
.
437
9.6.18.
KORRESPONDIERENDE
GEGENBERICHTIGUNG
.
438
9.6.19.
UMSETZUNG
DES
AOA
IN
OESTERREICH
.
439
9.6.20.
INTERNATIONALE
AUSLEGUNGSDIFFERENZEN
.
440
9.6.21.
DIE
SELBSTAENDIGKEITSFIKTION
UND
IHRE
GRENZEN
.
441
9.6.22.
ERGEBNISABGRENZUNG
BEI
BAU
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTEN
.
442
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
9.6.23.
KORRESPONDIERENDE
GEGENBERICHTIGUNG
BEI
DER
KORREKTUR
VON
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISSEN
.
445
9.6.23.1.
GEGENBERICHTIGUNG
YYAUF
KURZEM
WEGE
"
.
445
9.6.23.2.
ALTERNATIWORSCHLAG
ZUR
KORRESPONDIERENDEN
GEGENBERICHTIGUNG
.
446
9.7.
DBA-VERTEILUNGSNORMEN
IM
VERHAELTNIS
ZU
DEN
EINKUNFTSARTEN
IM
INNERSTAATLI
CHEN
STEUERRECHT
.
447
9.8.
UMSETZUNG
DES
YYAOA
"
IN
NATIONALES
STEUERRECHT
.
448
9.8.1.
EIN
BLICK
UEBER
DIE
GRENZE:
DER
AOA
IM
DEUTSCHEN
ASTG
.
448
9.8.1.1.
UNILATERALE
KORREKTURNORM
IM
ASTG
.
448
9.8.1.2.
DIE
BETRIEBSSTAETTENGEWINNAUFTEILUNGSVERORDNUNG
(BSGAV)
.
450
9.8.1.3.
ANALYSE
VON
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
.
453
9.8.1.4.
ANZUNEHMENDE
SCHULDRECHTLICHE
BEZIEHUNG
.
456
9.8.1.5.
DER
AOA
BEI
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
457
9.8.1.6.
ERGEBNISERMITTLUNG
IN
EINER
HILFS
UND
NEBENRECHNUNG
.
459
9.8.1.7.
PRAXISTAUGLICHKEIT
DES
DEUTSCHEN
ANSATZES
.
459
9.8.1.8.
DOPPELBESTEUERUNG
DURCH
NATIONALE
ALLEINGAENGE
.
460
9.8.2.
DER
AOA
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
460
9.9.
DIE
GRENZEN
DES
YYAUTHORIZED
OECD
APPROACH
"
.
461
9.9.1.
ERGEBNISABGRENZUNG
BEI
TEMPORAEREN
BETRIEBSSTAETTEN
.
461
9.9.2.
DER
YYAOA
"
UND
DIE
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
.
462
9.9.3.
KRITISCHE
WUERDIGUNG
DES
AOA.
464
9.10.
BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG
NACH
INNERSTAATLICHEM
STEUERRECHT
.
465
9.11.
BESONDERHEITEN
DER
ERGEBNISABGRENZUNG
IM
INTERNATIONALEN
PROJEKTGESCHAEFT
.
468
9.11.1.
PORTRAET
EINER
BRANCHE
.
468
9.11.2.
LEISTUNGSSPEKTRUM
DES
MASCHINEN
UND
ANLAGENBAUS
.
468
9.11.3.
DER
ANLAGENBAU:
EIN
STEUERFALL
DER
EIGENEN
ART
.
469
9.11.4.
GRENZEN
DES
AOA
BEI
TEMPORAEREN
BETRIEBSSTAETTEN
.
470
9.11.5.
YYDEALING
AT
ARM
'
S
LENGTH
"
ZWISCHEN
STAMMHAUS
UND
MONTAGEBETRIEBSSTAETTE
.
472
9.11.6.
ERGEBNISABGRENZUNG
NACH
DER
YYSUBUNTEMEHMERTHEORIE
"
.
473
9.11.7.
ZULAESSIGKEIT
GEMISCHTER
METHODEN
NACH
MASSGABE
DES
AOA
.
473
9.11.8.
DIE
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
.
475
9.11.8.1.
DAS
AUFTRAGSGESAMTERGEBNIS
ALS
VERTEILUNGSMASSE
.
475
9.11.8.2.
AUFTRAGSERFOLGSRECHNUNG
ALS
GRUNDLAGE
.
476
9.11.8.3.
VERURSACHUNGSGERECHTE
SCHLUESSELUNG
DES
PROJEKTERGEBNISSES
.
476
9.11.8.4.
DIE
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
IN
DER
ANLAGENBAU-PRAXIS
.
480
9.11.8.5.
KRITIK
AN
KOSTENSCHLUESSELMETHODEN
.
483
9.11.9.
DIE
KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE
IM
ANLAGENBAU
.
484
9.11.9.1.
VERPROBUNG
DER
KOSTENSCHLUESSELMETHODE
.
484
9.11.9.2.
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISABGRENZUNG
NACH
DER
KOSTENAUF
SCHLAGSMETHODE
.
484
XX
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERREDITS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
9.11.9.3.
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
YYEINFACHEN
"
UND
YYKOMPLEXEN
"
PROJEKTEN
.
485
9.12.
GEWINNABGRENZUNG
BEI
YYFREIBERUFLER-BETRIEBSSTAETTEN
"
.
486
9.13.
GEWINNABGRENZUNG
BEI
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
487
9.13.1.
DIE
YYNULLSUMMENTHEORIE
"
.
487
9.13.2.
KRITIK
AN
DER
YYNULLSUMMENTHEORIE
"
.
488
9.13.3.
DER
AOA
BEI
VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN
.
489
9.14.
AUSKUNFTSBESCHEID
DER
OESTERREICHISCHEN
FINANZVERWALTUNG
ZUR
GEWINNABGREN
ZUNG
BEI
BETRIEBSSTAETTEN
.
490
9.15.
BRANCH
PROFITS
TAXES
.
491
10.
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
IN
DER
OESTERREICHISCHEN
STEUERERKLAERUNG
.
494
10.1.
KOLLISION
NATIONALER
BESTEUERUNGSANSPRUECHE
.
494
10.2.
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
IM
DBA-RECHT.
495
10.2.1.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
INTERNATIONALER
DOPPELBESTEUERUNG
.
495
10.2.2.
ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
IN
OESTERREICH
.
496
10.2.2.1.
SYSTEMATIK
DER
ANRECHNUNGSMETHODE
.
496
10.2.2.2.
DIE
ERMITTLUNG
DES
ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAGES
.
502
10.2.2.3.
VORTRAG
NICHT
ANRECHENBARER
AUSLANDSSTEUERN
.
504
10.2.2.4.
VORRANG
DES
HORIZONTALEN
VERLUSTAUSGLEICHS
.
509
10.2.2.5.
KEINE
ANRECHNUNG
AUF
DIE
MINDEST-KOEST
.
510
10.2.2.6.
ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG
UND
GRUPPENBESTEUERUNG
.
510
10.2.2.7.
GLEICHHEITSWIDRIGKEIT
DER
ANRECHNUNGSMETHODE?
.
512
10.2.3.
DIE
BEFREIUNGSMETHODE
.
513
10.2.3.1.
DIE
SYSTEMATIK
DER
BEFREIUNGSMETHODE
.
513
10.2.3.2.
DER
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
515
10.2.3.3.
VIRTUELLE
DOPPELBESTEUERUNG
.
516
10.2.3.4.
BESTEUERUNGSRUECKFALL
NACH
DEUTSCHER
RECHTSPRECHUNG
.
517
10.2.3.5.
NOTWENDIGKEIT
VON
BESTEUERUNGSNACHWEISEN
.
520
10.2.3.6.
KOMBINIERTE
ANWENDUNG
VON
ANRECHNUNGS
UND
BEFREIUNGSMETHODE
.
523
10.2.4.
VERMEIDUNG
DOPPELTER
NICHTBESTEUERUNG
.
524
10.2.4.1.
AUSLEGUNG
DES
METHODENARTIKELS
.
524
10.2.4.2.
ABKOMMENSBEDINGTE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
.
526
10.2.4.3.
SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN
(YYBESTEUERUNGSKLAUSELN
"
)
.
527
10.2.4.4.
EINKUENFTEZURECHNUNG
ZU
BETRIEBSSTAETTEN
IN
DRITTSTAATEN
.
529
10.2.4.5.
SWITCH-OVER-KLAUSELN
(YYUMSCHALTKLAUSELN
"
)
.
530
10.2.4.6.
REMITTANCE-BASE-KLAUSELN
(YYUEBERWEISUNGSKLAUSELN
"
)
.
531
10.2.4.7.
AKTIVITAETSKLAUSELN
.
531
10.2.4.8.
DBA-RECHTLICHE
MISSBRAUCHSABWEHR
POST
BEPS.
532
A)
TREATY
SHOPPING
UND
MISSBRAUCHSABWEHR
.
532
B)
YYSAVING
CLAUSE
"
.
534
C)
DER
YYPRINCIPAL
PURPOSE
TEST
"
.
535
D)
VEREINFACHTE
YYLIMITATION-ON-BENEFITS
"
-KLAUSEL
.
536
E)
DETAILLIERTE
YYLIMITATION-ON-BENEFITS
"
-KLAUSEL
.
537
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
F)
SONSTIGE
MASSNAHMEN
ZUR
DBA-RECHTLICHEN
MISSBRAUCHSABWEHR
.
537
10.2.5.
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
UND
UNIONSRECHT
.
538
10.3.
BETRIEBSSTAETTENERGEBNISERMITTLUNG
FUER
ZWECKE
DER
OESTERREICHISCHEN
STEUERERKLAERUNG
.
539
10.3.1.
DIE
RECHTSGRUNDLAGEN
.
539
10.3.2.
VERLUSTE
AUSLAENDISCHER
BETRIEBSSTAETTEN
.
539
10.3.2.1.
AUSLANDSVERLUSTE
BEI
DER
EINKOMMENSERMITTLUNG
IN
OESTERREICH
.
539
10.3.2.2.
GEWINNERMITTLUNG
NACH
DEN
BESTIMMUNGEN
DES
ESTG
.
541
10.3.2.3.
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
VON
AUSLANDSVERLUSTEN
.
544
10.3.2.4.
DER
VERLUSTDECKEL
.
544
10.3.2.5.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
PAUSCHALBESTEUERUNG
IM
AUSLAND
.
546
10.3.2.6.
AUSSCHLUSS
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
BEI
AUSLAENDISCHEN
YYTAX
HOLIDAYS
"
.
547
10.3.2.7.
NACHVERSTEUERUNG
GEDECKELTER
AUSLANDSVERLUSTE
.
548
10.3.2.8.
ZWINGENDE
NACHVERSTEUERUNG
BEI
FEHLENDER
UMFASSEN
DER
AMTSHILFE
.
549
10.3.2.9.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
UMGRUENDUNGSMASSNAHMEN
.
550
10.3.2.10.
VERLUSTDECKEL
BEI
DER
ANRECHNUNGSMETHODE
.
551
10.3.2.11.
AUSLANDSVERLUSTE
BEI
BEANTRAGTER
UNBESCHRAENKTER
STEUER
PFLICHT
.
551
10.3.2.12.
VERLUSTVERWERTUNG
BEI
UNTERSCHIEDLICHEN
ZEITPUNKTEN
DER
GEWINNREALISIERUNG
.
552
10.3.3.
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
AUS
UNIONSRECHTLICHER
SICHT
.
554
10.3.3.1.
DIE
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
.
554
10.3.3.2.
VERWERTUNG
FINALER
BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE
.
557
A)
DAS
MERKMAL
DER
YYFINALITAET
"
.
557
B)
ZEITPUNKT
DER
VERWERTUNG
FINALER
BETRIEBSSTAETTEN
VERLUSTE
.
560
C)
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
BEI
SITZVERLEGUNG
.
561
10.3.4.
RECHTSPRECHUNG
UND
VERWALTUNGSPRAXIS
IN
DEUTSCHLAND
.
562
10.4.
KORRESPONDIERENDE
GEGENBERICHTIGUNGEN
.
564
10.4.1.
DIE
RECHTSGRUNDLAGEN
.
564
10.4.2.
DER
YYNEUE
"
§
48
BAO
IDF
DES
EU-FINANPG
2019
.
567
10.5.
§
48
ABS
5
BAO.
569
10.6.
AUSKUNFTSBESCHEID
(YYADVANCE
RULING
"
)
.
573
10.7.
BETRIEBSSTAETTEN-DISKRIMINIERUNGSVERBOT
.
575
11.
UNTERBETRIEBSSTAETTEN
IM
DBA-RECHT
.
577
12.
STRATEGIEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
AUSLANDSBETRIEBSSTAETTEN
.
582
12.1.
VERMEIDUNG
VON
BETRIEBSSTAETTENTATBESTAENDEN
.
582
12.2.
DIE
VERTRETERBETRIEBSSTAETTE
ALS
BEDROHUNGSPOTENZIAL
.
583
XXII
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
INHALTSVERZEICHNIS
13.
DIE
STEUEROPTIMALE
AUSLANDSBETRIEBSSTAETTE
.
584
13.1.
NIEDRIG
BESTEUERTE
DBA-BETRIEBSSTAETTEN
.
584
13.2.
FINANZIERUNGSBETRIEBSSTAETTEN
IN
NIEDRIGSTEUERLAENDERN
.
585
14.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
588
14.1.
DAS
INTERNATIONALE
UMFELD
.
588
14.2.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
OESTERREICHISCHEN
STEUERRECHT
.
589
14.3.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
DBA-RECHT
.
589
14.3.1.
PERSON
UND
GESELLSCHAFT
IM
ABKOMMENSRECHT
.
589
14.3.2.
KEINE
ANSAESSIGKEIT
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
590
14.3.3.
PARTIELLE
DBA-BERECHTIGUNG
.
591
14.3.4.
DIE
QUALIFIKATION
AUSLAENDISCHER
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
592
14.3.5.
DIE
STILLE
GESELLSCHAFT
.
596
14.3.6.
DREIECKSSACHVERHALTE
BEI
HYBRIDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
597
14.3.7.
ANWENDUNG
DES
ART
7
OECD-MA
AUF
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
599
14.3.8.
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
600
14.3.9.
GEPRAEGETHEORIE
IN
DEUTSCHLAND
.
602
14.3.10.
DIE
DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
604
14.3.11.
DIE
ATYPISCH
STILLE
BETEILIGUNG
.
604
14.3.12.
MITTELBARE
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
605
14.3.13.
BILATERALE
QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
.
607
14.3.13.1.
TRANSPARENTE
UND
INTRANSPARENTE
RECHTSGEBILDE
.
607
14.3.13.2.
VERHINDERUNG
DOPPELTER
NICHTBESTEUERUNG
DURCH
DBA-INTERPRETATION
.
607
14.4.
STEUEROPTIMIERUNG
MIT
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
612
14.4.1.
BEISPIEL:
DAS
ZYPRIOTISCHE
ORGANSCHAFTSMODELL
.
612
14.4.2.
DIE
STEUERLICHEN
WIRKUNGEN
.
612
14.4.3.
VORAUSSETZUNGEN
DER
STEUERLICHEN
ANERKENNUNG
.
613
14.4.4.
MELDEPFLICHT
DES
YYORGANSCHAFTSMODELLS
"
NACH
DAC
6
.
615
14.5.
SONDERVERGUETUNGEN
IM
DBA-RECHT
.
616
14.6.
VERAEUSSERUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN
.
619
15.
HYBRIDE
GESELLSCHAFTEN
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
620
15.1.
DAS
BEISPIEL
DER
SLOWAKISCHEN
K.S
.
620
15.1.1.
DER
TYPENVERGLEICH
.
620
15.1.2.
ENTLASTUNG
VON
OESTERREICHISCHER
KEST
.
622
15.1.3.
BESTEUERUNGSAUFSCHUB
BEI
EINLAGE
EINER
INLAENDISCHEN
BETEILIGUNG
IN
EINE
EU-PERSONENGESELLSCHAFT
.
624
15.1.4.
UNTERNEHMENSTAETIGKEIT
DER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
625
15.1.5.
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
ZU
AUSLAENDISCHEN
PERSONENGESELL
SCHAFTEN
.
626
15.1.6.
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
ZU
HOLDING-PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
628
15.1.7.
ZUORDNUNG
VON
BETEILIGUNGEN
ZU
YYFREIBERUFLER-BETRIEBSSTAETTEN
"
.
631
15.1.8.
INTERNATIONALE
SCHACHTELBETEILIGUNGEN
EINER
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBS
STAETTE
.
632
BENDLINGER,
DIE
BETRIEBSSTAETTE
IN
DER
PRAXIS
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
4
,
LEXISNEXIS
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
15.1.9.
VERAEUSSERUNG
EINER
HYBRIDEN
GESELLSCHAFT
.
633
15.1.10.
WUERDIGUNG
.
634
15.2.
HYBRIDE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM
DBA-RECHT
(BEPS
ACTION
2)
.
635
15.3.
SONDERVORSCHRIFTEN
FUER
HYBRIDE
GESTALTUNGEN
IM
KSTG
.
637
15.3.1.
BESEITIGUNG
VON
YYSTEUERDISKREPANZEN
"
.
637
15.3.2.
HYBRIDE
GESTALTUNGEN
UND
BETRIEBSSTAETTEN
.
637
ANHANG
.
647
ANHANG
1
.
648
AUSZUEGE
AUS
DEM
OECD-MA
.
648
ANHANG
2
.
654
DBA-TABELLEN
.
654
UEBERBLICK
ZUM
OESTERREICHISCHEN
DBA-NETZ
(STAND
AUGUST
2020)
.
654
TABELLE
1
DIE
YYFESTE
GESCHAEFTSEINRICHTUNG
"
.
654
TABELLE
2
YYPRIMA
FACIE
"
-BETRIEBSSTAETTEN
.
658
TABELLE
3
BAUAUSFUEHRUNGEN
UND
MONTAGEN
.
663
TABELLE
4
DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN
.
670
TABELLE
5
HILFSBETRIEBSSTAETTEN
.
679
TABELLE
6
DER
ABHAENGIGE/UNABHAENGIGE
VERTRETER
UND
DIE
YYANTI-ORGAN
"
-KLAUSEL
.
686
TABELLE
7
VERTEILUNGSNORM
FUER
UNTERNEHMENSGEWINNE
.
700
ANHANG
3
.
715
EAS-ANFRAGEBEANTWORTUNGEN
DES
BMF
ZUR
BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG
(IN
CHRONOLOGISCHER
REIHENFOLGE)
.
715
ANHANG
4
.
732
CHECKLISTE
ZUR
BEURTEILUNG
VON
BETRIEBSSTAETTENRISIKEN
.
732
STICHWORTVERZEICHNIS
.
739 |
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