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Verrechnungspreise: Praxisleitfaden für Controller und Steuerexperten

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Bibliographic Details
Main Authors:	Hanken, Jörg (Author), Kleinhietpaß, Guido (Author), Lagarden, Martin 1964- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Freiburg ; München ; Stuttgart Haufe Group Dezember 2020 Freiburg im Br. Haufe-Lexware GmbH & Co. KG [2020]
Edition:	3. Auflage
Series:	Haufe Fachbuch 01207
Subjects:	Steuer Controlling Verrechnungspreis Verrechnungspreise Nachzahlung Doppelbesteuerung Gewinngestaltung Unternehmenssteuerung Tax Compliance Steueroptimierung Steuern Steuern im Unternehmen Strategisches & operatives Controlling
Online Access:	Inhaltstext https://www.haufe.de/ Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	917 Seiten Illustrationen, Diagramme
ISBN:	9783648140314 3648140310

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT ZUR 1. AUFLAGE .............................................................................................. 13 VORWORT ZUR 3. AUFLAGE .................................................................................................. 15 VORWORT ZUR 2. AUFLAGE ................................................................................................. 19 VORWORT ZUR 1. AUFLAGE ................................................................................................. 21 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................................ 23 TEIL A: GANZHEITLICHES VP-MANAGEMENT ...................................................................... 29 1 EINFUEHRUNG ............................................................................................................. 31 2 BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUS CONTROLLINGSICHT ............................... 35 3 BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUS STEUERLICHER SICHT .............................. 37 4 VERRECHNUNGSPREISZYKLUS ....................................................................................... 39 4.1 VP-STRATEGIE-ENTWICKLUNG ................................................................................... 43 4.2 VP-MODELLIERUNG ................................................................................................. 50 4.3 VP-RICHTLINIEN-ERSTELLUNG ................................................................................... 52 4.3.1 GLIEDERUNG EINER VP-RICHTLINIE ................................................................ 53 4.3.2 PRAXISBERICHT VP-RICHTLINIEN-ERSTELLUNG .................................................. 55 4.4 VP-PROZESSE, VP-ORGANISATION, IT ......................................................................... 57 4.4.1 ENTWICKLUNG DER VP-AUFBAU-UND DER VP-ABLAUF-ORGANISATION ................ 57 4.4.2 PRAXISBERICHTE VP-PROZESSE, VP-ORGANISATION, IT ..................................... 63 4.4.3 PROFESSIONELLE VP-PROZESS-MODELLIERUNG UND -AUTOMATISIERUNG (BPMN 2.0, DMN) ..................................................................................... 69 4.4.4 IT - SOFTWARELOESUNGEN FUER DIE AUTOMATISIERUNG DER VP-PROZESSE ............ 78 4.4.5 EINSATZ VON DATA & ANALYTICS IM VP-PROZESS ............................................ 81 4.4.6 EINSATZ KUENSTLICHER INTELLIGENZ IM VP-PROZESS .......................................... 97 4.4.7 AUTOMATISIERTE VP-SETZUNG BEI WARENLIEFERUNGEN UND MARGENMONITORING ......................................................................... 108 4.4.8 SOFTWAREGESTUETZTE VP-SETZUNG BEI DIENSTLEISTUNGEN ............................... 120 4.4.9 SOFTWAREGESTUETZTE VP-DOKUMENTATION (MF, LF, CBCR) ............................ 134 4.5 VP-SETZUNG & MONITORING ..................................................................................... 146 4.5.1 WARUM IST MARGENMONITORING SO WICHTIG? ........................................... 147 4.5.2 IN WELCHER DETAILTIEFE SIND INFORMATIONEN FUER DAS MARGENMONITORING UND DIE GUV-SEGMENTIERUNG NOTWENDIG BZW. EMPFEHLENSWERT? ................... 149 4.5.3 PRAXISBERICHT VP-SETZUNG UND VP-MONITORING .......................................... 154 INHALTSVERZEICHNIS 4.6 VP-DOKUMENTATION .............................................................................................. 160 4.7 VP-VERTEIDIGUNG ................................................................................................... 161 TEIL B: GRUNDLAGEN STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISE ................................................ 165 5 EINFUEHRUNG ............................................................................................................. 167 5.1 RISIKEN IDENTIFIZIEREN UND REDUZIEREN .................................................................. 169 5.1.1 DOPPELBESTEUERUNG ................................................................................ 169 5.1.2 ZINSNACHZAHLUNGEN .................................................................................. 175 5.1.3 STRAFZUSCHLAEGE ......................................................................................... 177 5.1.4 STRAF-UND BUSSGELDRECHTLICHE VERFAHREN ................................................... 178 5.1.5 BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (BEPS)................................................... 181 5.1.6 BEPS 2.0 - BEWAELTIGUNG DER STEUERLICHEN HERAUSFORDERUNGEN IM RAHMEN DER DIGITALISIERUNG .................................................................................... 209 5.1.7 ATAD-UMSETZUNGSGESETZ (ENTWURF) ......................................................... 216 5.1.8 TYPISCHE RISIKOSACHVERHALTE AUS BETRIEBSPRUEFUNGEN .............................. 224 5.2 CHANCEN ERKENNEN UND REALISIEREN ...................................................................... 227 5.2.1 UNTERNEHMENSSTEUERSAETZE ...................................................................... 233 5.2.2 TYPISCHE CHANCENSACHVERHALTE ............................................................... 235 5.2.3 STEUERLICHE INLAENDISCHE F&E-FOERDERUNG .................................................. 237 5.2.4 STEUERLICHE AUSLAENDISCHE F&E-FOERDERUNG ............................................... 238 5.2.5 ZUSAMMENFASSUNG .................................................................................. 241 6 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ UND KORREKTURRAHMEN .............................................. 243 6.1 FREMDVERGLEICHSVERHALTEN .................................................................................. 245 6.1.1 D.L: ERGEBEN SICH WESENTLICHE AENDERUNGEN DURCH DIE OECD BEPS INITIATIVE? ................................................................................................. 250 6.1.2 D.2: KANN DIE FINANZVERWALTUNG EINE VERTRAGLICH VEREINBARTE TRANSAKTION RECHARAKTERISIEREN BZW. ABLEHNEN? ......................................................... 255 6.1.3 D.3: WELCHE BESONDERHEITEN SIND BEI VERLUSTEN ZU BERUECKSICHTIGEN? .... 257 6.1.4 D.4: SIND REGULATORISCHE EINGRIFFE/VORGABEN ZU BERUECKSICHTIGEN? .......... 258 6.1.5 D.5: SIND ZOLLWERTE ZU BERUECKSICHTIGEN? ................................................. 259 6.1.6 D.6: WAS VERSTEHT MAN UNTER LOCATION SAVINGS UND WEM SIND SIE ZUZUORDNEN? ......................................................................... 259 6.1.7 D.7: WAS VERSTEHT MAN UNTER ASSEMBLED WORKFORCE UND WELCHER WERT IST EINER MITARBEITER-VERLAGERUNG BEIZUMESSEN? ............................ 260 6.1.8 D.8: WAS VERSTEHT MAN UNTER GROUP SYNERGIES UND WEM SIND SIE ZUZUORDNEN? ....................................................................................... 260 6.2 KORREKTURRAHMEN ................................................................................................ 264 6 INHALTSVERZEICHNIS 6.3 KORREKTURNORMEN ............................................................................................... 271 6.3.1 VERDECKTE EINLAGE (VE) ......................................................................... 273 6.3.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (VGA)................................................. 274 6.3.3 § 1 ASTG-KORREKTUR .................................................................................... 276 7 DIE RICHTIGE VP-METHODE IDENTIFIZIEREN ................................................................. 281 8 SACHVERHALTSERMITTLUNG (TATSAECHLICHE TRANSAKTION) ............................................ 283 9 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE............................................................................... 287 9.1 TYPISIERTE UNTERNEHMENSAKTIVITAETEN .................................................................. 288 9.2 DURCHFUEHRUNG DER F&R-ANALYSE ........................................................................... 292 9.3 WAS BEDEUTET DIE DEMPE-FUNKTION? ................................................................ 295 9.4 DOKUMENTATION DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ............................................. 299 9.5 PRAXISBERICHT QUANTITATIVE WERTBEITRAGSANALYSE ................................................. 305 9.5.1 WERTTREIBERANALYSE .................................................................................. 306 9.5.2 ANALYSE DER SCHLUESSELGESCHAEFTSPROZESSE ................................................. 309 9.5.3 ANALYSE DER BEITRAEGE DER GESELLSCHAFTSTYPEN .......................................... 312 9.5.4 KRITISCHE BETRACHTUNG DER WERTBEITRAGSANALYSE ..................................... 315 10 CHARAKTERISIERUNG DER UNTERNEHMEN .................................................................. 323 11 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN............................................................................. 329 11.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE STANDARDMETHODEN ................................................. 331 11.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE ...................................................................... 331 11.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE ............................................................. 334 11.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE .................................................................. 338 11.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN .................................................. 340 11.2.1 GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE ................................................................ 340 11.2.2 NETTOMARGENMETHODE ......................................................................... 344 11.3 ZUSAMMENFASSUNG DER VP-METHODEN ............................................................... 351 11.4 SONSTIGE METHODEN ............................................................................................ 353 11.4.1 MISCHMETHODEN .................................................................................. 353 11.4.2 GEWINNVERGLEICHSMETHODE (CPM)........................................................ 354 11.4.3 GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE .................................................. 354 11.5 DIE VP-METHODE JE TRANSAKTIONSART BESTIMMEN ................................................. 355 11.5.1 WARENLIEFERUNGEN ................................................................................ 356 11.5.2 DIENSTLEISTUNGEN .................................................................................. 362 11.5.3 ENTSENDUNGEN ..................................................................................... 391 11.5.4 LIZENZIERUNG/AUFTRAGSENTWICKLUNG ...................................................... 401 11.5.5 FINANZIERUNG ....................................................................................... 436 11.6 OUTCOMETESTINGAPPROACH ODER PRICE SETTINGAPPROACH? ............................... 447 7 INHALTSVERZEICHNIS 12 VP-DOKUMENTATION .............................................................................................. 461 12.1 AUS DEUTSCHER SICHT ........................................................................................... 462 12.1.1 PRAXISRELEVANTE FRAGEN ZU FRISTEN, SANKTIONEN, SPRACHE, WESENTLICHKEIT, VERWERTBARKEIT UND KONZEPTIONIERUNG ....................... 464 12.1.2 INHALTE DES LOCAL FILES ......................................................................... 479 12.1.3 INHALTE DES MASTER FILES ........................................................................ 487 12.1.4 COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING ........................................................... 490 12.1.5 ZUSAMMENFASSUNG DER REGELN, FRISTEN, SANKTIONEN UND INHALTE ......... 502 12.2 AUS INTERNATIONALER SICHT .................................................................................... 507 12.3 DATENBANKANALYSEN ........................................................................................... 509 12.4 PRAXISBERICHT VP-DOKUMENTATION ......................................................... 515 12.5 PRAXISBERICHT VALUE-CHAIN-ANALYSE FUER MASTER FILE ............................................ 522 12.6 PRAXISBERICHT DOKUMENTATION VON DEMPE-FUNKTIONEN IM AUFTRAGSFORSCHUNGSKONTEXT ................................................................................ 523 12.6.1 EINFUEHRUNG ........................................................................................... 523 12.6.2 AUSGANGSPUNKT DER DOKUMENTATION .................................................... 525 12.6.3 ORDNUNGSRAHMEN FUER DIE DOKUMENTATION ............................................ 525 12.6.4 PRAKTISCHES VORGEHEN ........................................................................... 527 12.6.5 FAZIT ..................................................................................................... 528 13 VP-VERTEIDIGUNG UND STREITBEILEGUNG ................................................................. 529 13.1 MOEGLICHKEITEN DER PROAKTIVEN STREITBEILEGUNG ................................................... 531 13.1.1 UNILATERALE VERBINDLICHE AUSKUNFT (PROAKTIV) ...................................... 531 13.1.2 VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (PROAKTIV) .......................................... 538 13.2 ARTEN VON BETRIEBSPRUEFUNGEN ............................................................................. 543 13.2.1 NORMALE AUSSENPRUEFUNG .................................................................... 543 13.2.2 GEMEINSAME BETRIEBSPRUEFUNG (JOINT AUDIT) ..................................... 550 13.2.3 ZEITGLEICHE BETRIEBSPRUEFUNG (SIMULTANEOUS AUDIT) .......................... 554 13.2.4 PRAXISBERICHT JOINT AUDIT ...................................................................... 556 13.3 MOEGLICHKEITEN DER REAKTIVEN STREITBEILEGUNG .................................................... 561 13.3.1 EINSPRUCH, KLAGE (REAKTIV) .................................................................... 561 13.3.2 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN NACH ART. 25 OECD-MA (REAKTIV) ................. 563 13.3.3 EU-SCHIEDSVERFAHREN (REAKTIV) ............................................................. 572 13.3.4 EU-DBA-STREITBEILEGUNGSGESETZ (REAKTIV) ............................................ 575 14 AUSGEWAEHLTE SONDERTHEMEN ............................................................................... 579 14.1 BETRIEBSSTAETTEN ................................................................................................. 579 14.2 FUNKTIONSVERLAGERUNG ....................................................................................... 596 14.3 VP, UMSATZSTEUER UND ZOLL ................................................................................ 614 14.3.1 HINTERGRUND UND AKTUELLE BEPS-ENTWICKLUNGEN ................................. 614 14.3.2 GRUNDLAGEN ZOLLRECHT, ZOLLWERTE ......................................................... 616 14.3.3 GRUNDLAGEN UMSATZSTEUER .................................................................. 617 8 INHALTSVERZEICHNIS 14.3.4 ANALYSE VON PRAXISFAELLEN AUS VP-, ZOLL- UND UMSATZSTEUERSICHT .......... 620 14.3.5 ZUSAMMENFASSUNG .............................................................................. 628 15 RECHTSGRUNDLAGEN................................................................................................ 631 15.1 BMF-SCHREIBEN ................................................................................................. 632 15.2 GESETZE/RECHTSVERORDNUNGEN ........................................................................... 637 15.3 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ...................................................................... 638 15.4 EUROPAEISCHE UNION ............................................................................................ 639 15.5 OECD ................................................................................................................. 641 15.6 G20 ..................................................................................................................... 645 15.7 UNITED NATIONS ................................................................................................... 646 TEIL C: INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG (ILV) ................................................................ 649 16 EINFUEHRUNGIN DIE INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG.............................................. 651 16.1 LEISTUNGSVERRECHNUNG IST UNTERNEHMENSSTEUERUNG ........................................ 651 16.2 UMLAGEN SIND KEIN ERSATZ FUER DIE LEISTUNGSVERRECHNUNG ................................... 656 16.2.1 UMLAGEN FUEHREN IN DIE IRRE - EIN RECHENBEISPIEL ................................. 656 16.2.2 UMLAGEN SETZEN FALSCHE ANREIZE ......................................................... 661 16.3 INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG UND CENTER-KONZEPTION GEHOEREN ZUSAMMEN ... 666 16.3.1 INTERNE ORGANISATION UND CENTER-TYPEN ............................................. 667 16.3.2 KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERUNG MITTELS ILV ...................................... 672 17 KERNELEMENTE DER INTERNEN LEISTUNGSVERRECHNUNG.......................................... 675 17.1 GRUNDMODELL DER INTERNEN LEISTUNGSVERRECHNUNG ........................................... 675 17.1.1 UEBERSICHTUEBERVERRECHNUNGSPREISMETHODEN ..................................... 675 17.1.2 BEZUGSGROESSEN FUER GUTE ILV .................................................................. 678 17.1.3 ABBILDUNGDER ILV IN DER ERGEBNISRECHNUNG ........................................ 683 17.2 VARIANTEN DER GRENZKOSTENVERRECHNUNG ........................................................... 688 17.2.1 VERRECHNUNG LEDIGLICH DER PRODUKTKOSTEN (PROKO) .............................. 689 17.2.2 VERRECHNUNG VON PROKO SOWIE STRUKO EN BLOC ..................................... 691 17.2.3 VERRECHNUNG VON PROKO UND OPPORTUNITAETSKOSTEN .............................. 697 17.3 BERECHNUNG VON VOLLKOSTENVARIANTEN ............................................................... 698 17.3.1 HERSTELLUNGSKOSTEN .............................................................................. 698 17.3.2 SELBSTKOSTEN ......................................................................................... 705 17.4 BERECHNUNG VON PROZESSKOSTENVARIANTEN ......................................................... 710 17.4.1 ERMITTLUNG DER PROZESSKOSTEN .......................................................... 711 17.4.2 PROZESSKOSTENVERRECHNUNG ZU ANDEREN ABTEILUNGEN ........................... 713 17.4.3 BEISPIEL BESCHAFFUNGSPROZESS ............................................................. 714 17.4.4 BEISPIEL KUNDENERGEBNISRECHNUNG ...................................................... 716 9 INHALTSVERZEICHNIS 18 FORTGESCHRITTENE KONZEPTE DER ILV ...................................................................... 719 18.1 MARKTPREISE ....................................................................................................... 719 18.1.1 IDEALISIERTE ANNAHMEN FUER MARKTPREISE ............................................... 719 18.1.2 DER MARKTPREIS-EINE NATUERLICHE LOESUNG? ........................................ 720 18.1.3 MARKTPREISKORREKTUREN ......................................................................... 725 18.1.4 EFFIZIENZVORTEIL DES KONZERNS BEI MARKTPREISEN? ................................. 728 18.1.5 MARKTPREIS-EXISTENZBERECHTIGUNG EINES KONZERNS? .......................... 739 18.2 VERHANDELTE ILV - DIE SERVICE-LEVEL-AGREEMENTS ............................................... 745 18.2.1 ALLZU MENSCHLICHE IRRTUEMER ................................................................ 745 18.2.2 SLA - EINFUEHRUNG UND SPIELREGELN ........................................................ 749 18.2.3 LEISTUNGSKATALOGE UND SERVICE-LEVEL .................................................. 759 TEIL D: KOMBINIERTE SICHT: UNTERNEHMENSSTEUERUNG UND STEUERLICHE VERRECHNUNGSPREISE ..................................................................................................... 763 19 AUSGANGSFALL: ZIELKONFLIKT ZWISCHEN CONTROLLING- UND STEUERLICHER SICHT ......... 765 20 WARUM WIRD UEBERHAUPT MIT VP GESTEUERT? ......................................................... 771 21 KONFLIKTE BEI DER VERTRIEBSSTEUERUNG BEI 1-PREIS-SYSTEMEN .............................. 775 21.1 BEEINTRAECHTIGUNG DER SORTIMENTSSTEUERUNG ...................................................... 775 21.1.1 GRUNDLAGEN DER SORTIMENTSSTEUERUNG IM VERTRIEB .............................. 776 21.1.2 SORTIMENTSSTEUERUNG MIT STEUERLICHEN VERRECHNUNGSPREISEN ............ 780 21.1.3 ZWISCHENFAZITSORTIMENTSSTEUERUNG .................................................... 788 21.2 PROBLEME BEZUEGLICH PREISEN UND MENGEN ......................................................... 788 21.3 FEHLENTSCHEIDUNGEN MANGELS PREISUNTERGRENZEN-INFORMATION ........................ 794 21.4 ZWISCHENFAZITVERTRIEBSSTEUERUNG BEI 1-PREIS-SYSTEMEN ................................... 800 22 LOESUNGSANSAETZE ZUR HARMONISIERUNG DER VP ...................................................... 803 22.1 BEI WELCHEN TRANSAKTIONSARTEN KANN DERSELBE VP FUER STEUERUNG UND STEUERN VERWENDET WERDEN? .......................................................................................... 803 22.1.1 SYSTEMATISIERUNG KONZERNINTERNER TRANSAKTIONSARTEN ........................ 803 22.1.2 SYNOPTISCHE ANALYSE DER TRANSAKTIONSARTEN ........................................ 805 22.2 UMSETZUNGSVARIANTEN FUER LIEFERUNGEN VOM STRATEGIETRAEGERPRODUZENTEN AN DIE ROUTINEVERTRIEBSGESELLSCHAFTEN AUS CONTROLLING- UND STEUERSICHT ......... 812 22.2.1 UEBERBLICK UEBER UMSETZUNGSVARIANTEN ................................................. 812 22.2.2 MODELL 1: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. CO, LE-EBIT-STEUERUNG................. 814 22.2.3 MODELL 2: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, LE-EBIT-STEUERUNG ......... 817 22.2.4 MODELL 3: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, LE-KPI-STEUERUNG AUSSER EBIT .......................................................................................... 817 22.2.5 MODELL 4: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, COMA-EBIT-STEUERUNG ... 818 10 INHALTSVERZEICHNIS 22.2.6 MODELL 5: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, MARKUP-L-STEUERUNG .... 819 22.2.7 MODELL 6: 2-PREIS-SYSTEM, VP1 GERN. CO, VP2 GERN. STEUERN, LE-EBIT GEM. MANAGEMENT-BOOKS-STEUERUNG ..................................... 823 22.3 LOESUNGSANSAETZE: ZUSAMMENFASSUNG ................................................................ 824 22.4 LOESUNGSANSAETZE: AUSGEWAEHLTE PRAXISBEISPIELE ZU STEUERNNGS-KPL ................... 828 23 GESAMTFAZIT: HARMONISIERBARKEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN UND AUSBLICK .... 835 ANLAGE 1 - UEBERSICHT STRAFZUSCHLAEGE AUSGEWAEHLTER STAATEN ....................................... 839 ANLAGE 2 - UEBERSICHT IMPLEMENTIERUNG VON BEPS-AKTIONSPUNKT 13 UND DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN IN AUSGEWAEHLTEN STAATEN ....................................... 843 ANLAGE 3 - ZUSAMMENFASSUNG DES BEPS-MASSNAHMENPAKETS................................... 873 ANLAGE 4 - INHALTSEMPFEHLUNGEN DER OECD ZUM LOCAL FILE ....................................... 881 ANLAGE 5 - INHALTSEMPFEHLUNGEN DER OECD ZUM MASTER FILE ..................................... 883 ANLAGE 6 - INHALTE DER VP-DOKUMENTATION GEMAESS GAUFZV 2003 ............................... 885 ANLAGE 7 - UEBERSICHT AUSGEWAEHLTER LAENDER MIT ABWEICHENDEN INHALTSANFORDERUNGEN ZUM MASTER FILE ...................................................................... 887 ABBILDUNGSVERZEICHNIS ................................................................................................. 889 LITERATURVERZEICHNIS ..................................................................................................... 897 DIE AUTOREN ................................................................................................................... 903 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................... 909 11
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT ZUR 1. AUFLAGE . 13 VORWORT ZUR 3. AUFLAGE . 15 VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . 19 VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . 21 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 23 TEIL A: GANZHEITLICHES VP-MANAGEMENT . 29 1 EINFUEHRUNG . 31 2 BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUS CONTROLLINGSICHT . 35 3 BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUS STEUERLICHER SICHT . 37 4 VERRECHNUNGSPREISZYKLUS . 39 4.1 VP-STRATEGIE-ENTWICKLUNG . 43 4.2 VP-MODELLIERUNG . 50 4.3 VP-RICHTLINIEN-ERSTELLUNG . 52 4.3.1 GLIEDERUNG EINER VP-RICHTLINIE . 53 4.3.2 PRAXISBERICHT VP-RICHTLINIEN-ERSTELLUNG . 55 4.4 VP-PROZESSE, VP-ORGANISATION, IT . 57 4.4.1 ENTWICKLUNG DER VP-AUFBAU-UND DER VP-ABLAUF-ORGANISATION . 57 4.4.2 PRAXISBERICHTE VP-PROZESSE, VP-ORGANISATION, IT . 63 4.4.3 PROFESSIONELLE VP-PROZESS-MODELLIERUNG UND -AUTOMATISIERUNG (BPMN 2.0, DMN) . 69 4.4.4 IT - SOFTWARELOESUNGEN FUER DIE AUTOMATISIERUNG DER VP-PROZESSE . 78 4.4.5 EINSATZ VON DATA & ANALYTICS IM VP-PROZESS . 81 4.4.6 EINSATZ KUENSTLICHER INTELLIGENZ IM VP-PROZESS . 97 4.4.7 AUTOMATISIERTE VP-SETZUNG BEI WARENLIEFERUNGEN UND MARGENMONITORING . 108 4.4.8 SOFTWAREGESTUETZTE VP-SETZUNG BEI DIENSTLEISTUNGEN . 120 4.4.9 SOFTWAREGESTUETZTE VP-DOKUMENTATION (MF, LF, CBCR) . 134 4.5 VP-SETZUNG & MONITORING . 146 4.5.1 WARUM IST MARGENMONITORING SO WICHTIG? . 147 4.5.2 IN WELCHER DETAILTIEFE SIND INFORMATIONEN FUER DAS MARGENMONITORING UND DIE GUV-SEGMENTIERUNG NOTWENDIG BZW. EMPFEHLENSWERT? . 149 4.5.3 PRAXISBERICHT VP-SETZUNG UND VP-MONITORING . 154 INHALTSVERZEICHNIS 4.6 VP-DOKUMENTATION . 160 4.7 VP-VERTEIDIGUNG . 161 TEIL B: GRUNDLAGEN STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISE . 165 5 EINFUEHRUNG . 167 5.1 RISIKEN IDENTIFIZIEREN UND REDUZIEREN . 169 5.1.1 DOPPELBESTEUERUNG . 169 5.1.2 ZINSNACHZAHLUNGEN . 175 5.1.3 STRAFZUSCHLAEGE . 177 5.1.4 STRAF-UND BUSSGELDRECHTLICHE VERFAHREN . 178 5.1.5 BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (BEPS). 181 5.1.6 BEPS 2.0 - BEWAELTIGUNG DER STEUERLICHEN HERAUSFORDERUNGEN IM RAHMEN DER DIGITALISIERUNG . 209 5.1.7 ATAD-UMSETZUNGSGESETZ (ENTWURF) . 216 5.1.8 TYPISCHE RISIKOSACHVERHALTE AUS BETRIEBSPRUEFUNGEN . 224 5.2 CHANCEN ERKENNEN UND REALISIEREN . 227 5.2.1 UNTERNEHMENSSTEUERSAETZE . 233 5.2.2 TYPISCHE CHANCENSACHVERHALTE . 235 5.2.3 STEUERLICHE INLAENDISCHE F&E-FOERDERUNG . 237 5.2.4 STEUERLICHE AUSLAENDISCHE F&E-FOERDERUNG . 238 5.2.5 ZUSAMMENFASSUNG . 241 6 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ UND KORREKTURRAHMEN . 243 6.1 FREMDVERGLEICHSVERHALTEN . 245 6.1.1 D.L: ERGEBEN SICH WESENTLICHE AENDERUNGEN DURCH DIE OECD BEPS INITIATIVE? . 250 6.1.2 D.2: KANN DIE FINANZVERWALTUNG EINE VERTRAGLICH VEREINBARTE TRANSAKTION RECHARAKTERISIEREN BZW. ABLEHNEN? . 255 6.1.3 D.3: WELCHE BESONDERHEITEN SIND BEI VERLUSTEN ZU BERUECKSICHTIGEN? . 257 6.1.4 D.4: SIND REGULATORISCHE EINGRIFFE/VORGABEN ZU BERUECKSICHTIGEN? . 258 6.1.5 D.5: SIND ZOLLWERTE ZU BERUECKSICHTIGEN? . 259 6.1.6 D.6: WAS VERSTEHT MAN UNTER LOCATION SAVINGS UND WEM SIND SIE ZUZUORDNEN? . 259 6.1.7 D.7: WAS VERSTEHT MAN UNTER ASSEMBLED WORKFORCE UND WELCHER WERT IST EINER MITARBEITER-VERLAGERUNG BEIZUMESSEN? . 260 6.1.8 D.8: WAS VERSTEHT MAN UNTER GROUP SYNERGIES UND WEM SIND SIE ZUZUORDNEN? . 260 6.2 KORREKTURRAHMEN . 264 6 INHALTSVERZEICHNIS 6.3 KORREKTURNORMEN . 271 6.3.1 VERDECKTE EINLAGE (VE) . 273 6.3.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (VGA). 274 6.3.3 § 1 ASTG-KORREKTUR . 276 7 DIE RICHTIGE VP-METHODE IDENTIFIZIEREN . 281 8 SACHVERHALTSERMITTLUNG (TATSAECHLICHE TRANSAKTION) . 283 9 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE. 287 9.1 TYPISIERTE UNTERNEHMENSAKTIVITAETEN . 288 9.2 DURCHFUEHRUNG DER F&R-ANALYSE . 292 9.3 WAS BEDEUTET DIE DEMPE-FUNKTION? . 295 9.4 DOKUMENTATION DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE . 299 9.5 PRAXISBERICHT QUANTITATIVE WERTBEITRAGSANALYSE . 305 9.5.1 WERTTREIBERANALYSE . 306 9.5.2 ANALYSE DER SCHLUESSELGESCHAEFTSPROZESSE . 309 9.5.3 ANALYSE DER BEITRAEGE DER GESELLSCHAFTSTYPEN . 312 9.5.4 KRITISCHE BETRACHTUNG DER WERTBEITRAGSANALYSE . 315 10 CHARAKTERISIERUNG DER UNTERNEHMEN . 323 11 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN. 329 11.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE STANDARDMETHODEN . 331 11.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE . 331 11.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE . 334 11.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . 338 11.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN . 340 11.2.1 GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE . 340 11.2.2 NETTOMARGENMETHODE . 344 11.3 ZUSAMMENFASSUNG DER VP-METHODEN . 351 11.4 SONSTIGE METHODEN . 353 11.4.1 MISCHMETHODEN . 353 11.4.2 GEWINNVERGLEICHSMETHODE (CPM). 354 11.4.3 GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE . 354 11.5 DIE VP-METHODE JE TRANSAKTIONSART BESTIMMEN . 355 11.5.1 WARENLIEFERUNGEN . 356 11.5.2 DIENSTLEISTUNGEN . 362 11.5.3 ENTSENDUNGEN . 391 11.5.4 LIZENZIERUNG/AUFTRAGSENTWICKLUNG . 401 11.5.5 FINANZIERUNG . 436 11.6 OUTCOMETESTINGAPPROACH ODER PRICE SETTINGAPPROACH? . 447 7 INHALTSVERZEICHNIS 12 VP-DOKUMENTATION . 461 12.1 AUS DEUTSCHER SICHT . 462 12.1.1 PRAXISRELEVANTE FRAGEN ZU FRISTEN, SANKTIONEN, SPRACHE, WESENTLICHKEIT, VERWERTBARKEIT UND KONZEPTIONIERUNG . 464 12.1.2 INHALTE DES LOCAL FILES . 479 12.1.3 INHALTE DES MASTER FILES . 487 12.1.4 COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING . 490 12.1.5 ZUSAMMENFASSUNG DER REGELN, FRISTEN, SANKTIONEN UND INHALTE . 502 12.2 AUS INTERNATIONALER SICHT . 507 12.3 DATENBANKANALYSEN . 509 12.4 PRAXISBERICHT VP-DOKUMENTATION . 515 12.5 PRAXISBERICHT VALUE-CHAIN-ANALYSE FUER MASTER FILE . 522 12.6 PRAXISBERICHT DOKUMENTATION VON DEMPE-FUNKTIONEN IM AUFTRAGSFORSCHUNGSKONTEXT . 523 12.6.1 EINFUEHRUNG . 523 12.6.2 AUSGANGSPUNKT DER DOKUMENTATION . 525 12.6.3 ORDNUNGSRAHMEN FUER DIE DOKUMENTATION . 525 12.6.4 PRAKTISCHES VORGEHEN . 527 12.6.5 FAZIT . 528 13 VP-VERTEIDIGUNG UND STREITBEILEGUNG . 529 13.1 MOEGLICHKEITEN DER PROAKTIVEN STREITBEILEGUNG . 531 13.1.1 UNILATERALE VERBINDLICHE AUSKUNFT (PROAKTIV) . 531 13.1.2 VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (PROAKTIV) . 538 13.2 ARTEN VON BETRIEBSPRUEFUNGEN . 543 13.2.1 NORMALE AUSSENPRUEFUNG . 543 13.2.2 GEMEINSAME BETRIEBSPRUEFUNG (JOINT AUDIT) . 550 13.2.3 ZEITGLEICHE BETRIEBSPRUEFUNG (SIMULTANEOUS AUDIT) . 554 13.2.4 PRAXISBERICHT JOINT AUDIT . 556 13.3 MOEGLICHKEITEN DER REAKTIVEN STREITBEILEGUNG . 561 13.3.1 EINSPRUCH, KLAGE (REAKTIV) . 561 13.3.2 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN NACH ART. 25 OECD-MA (REAKTIV) . 563 13.3.3 EU-SCHIEDSVERFAHREN (REAKTIV) . 572 13.3.4 EU-DBA-STREITBEILEGUNGSGESETZ (REAKTIV) . 575 14 AUSGEWAEHLTE SONDERTHEMEN . 579 14.1 BETRIEBSSTAETTEN . 579 14.2 FUNKTIONSVERLAGERUNG . 596 14.3 VP, UMSATZSTEUER UND ZOLL . 614 14.3.1 HINTERGRUND UND AKTUELLE BEPS-ENTWICKLUNGEN . 614 14.3.2 GRUNDLAGEN ZOLLRECHT, ZOLLWERTE . 616 14.3.3 GRUNDLAGEN UMSATZSTEUER . 617 8 INHALTSVERZEICHNIS 14.3.4 ANALYSE VON PRAXISFAELLEN AUS VP-, ZOLL- UND UMSATZSTEUERSICHT . 620 14.3.5 ZUSAMMENFASSUNG . 628 15 RECHTSGRUNDLAGEN. 631 15.1 BMF-SCHREIBEN . 632 15.2 GESETZE/RECHTSVERORDNUNGEN . 637 15.3 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 638 15.4 EUROPAEISCHE UNION . 639 15.5 OECD . 641 15.6 G20 . 645 15.7 UNITED NATIONS . 646 TEIL C: INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG (ILV) . 649 16 EINFUEHRUNGIN DIE INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG. 651 16.1 LEISTUNGSVERRECHNUNG IST UNTERNEHMENSSTEUERUNG . 651 16.2 UMLAGEN SIND KEIN ERSATZ FUER DIE LEISTUNGSVERRECHNUNG . 656 16.2.1 UMLAGEN FUEHREN IN DIE IRRE - EIN RECHENBEISPIEL . 656 16.2.2 UMLAGEN SETZEN FALSCHE ANREIZE . 661 16.3 INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG UND CENTER-KONZEPTION GEHOEREN ZUSAMMEN . 666 16.3.1 INTERNE ORGANISATION UND CENTER-TYPEN . 667 16.3.2 KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERUNG MITTELS ILV . 672 17 KERNELEMENTE DER INTERNEN LEISTUNGSVERRECHNUNG. 675 17.1 GRUNDMODELL DER INTERNEN LEISTUNGSVERRECHNUNG . 675 17.1.1 UEBERSICHTUEBERVERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 675 17.1.2 BEZUGSGROESSEN FUER GUTE ILV . 678 17.1.3 ABBILDUNGDER ILV IN DER ERGEBNISRECHNUNG . 683 17.2 VARIANTEN DER GRENZKOSTENVERRECHNUNG . 688 17.2.1 VERRECHNUNG LEDIGLICH DER PRODUKTKOSTEN (PROKO) . 689 17.2.2 VERRECHNUNG VON PROKO SOWIE STRUKO EN BLOC . 691 17.2.3 VERRECHNUNG VON PROKO UND OPPORTUNITAETSKOSTEN . 697 17.3 BERECHNUNG VON VOLLKOSTENVARIANTEN . 698 17.3.1 HERSTELLUNGSKOSTEN . 698 17.3.2 SELBSTKOSTEN . 705 17.4 BERECHNUNG VON PROZESSKOSTENVARIANTEN . 710 17.4.1 ERMITTLUNG DER PROZESSKOSTEN . 711 17.4.2 PROZESSKOSTENVERRECHNUNG ZU ANDEREN ABTEILUNGEN . 713 17.4.3 BEISPIEL BESCHAFFUNGSPROZESS . 714 17.4.4 BEISPIEL KUNDENERGEBNISRECHNUNG . 716 9 INHALTSVERZEICHNIS 18 FORTGESCHRITTENE KONZEPTE DER ILV . 719 18.1 MARKTPREISE . 719 18.1.1 IDEALISIERTE ANNAHMEN FUER MARKTPREISE . 719 18.1.2 DER MARKTPREIS-EINE NATUERLICHE LOESUNG? . 720 18.1.3 MARKTPREISKORREKTUREN . 725 18.1.4 EFFIZIENZVORTEIL DES KONZERNS BEI MARKTPREISEN? . 728 18.1.5 MARKTPREIS-EXISTENZBERECHTIGUNG EINES KONZERNS? . 739 18.2 VERHANDELTE ILV - DIE SERVICE-LEVEL-AGREEMENTS . 745 18.2.1 ALLZU MENSCHLICHE IRRTUEMER . 745 18.2.2 SLA - EINFUEHRUNG UND SPIELREGELN . 749 18.2.3 LEISTUNGSKATALOGE UND SERVICE-LEVEL . 759 TEIL D: KOMBINIERTE SICHT: UNTERNEHMENSSTEUERUNG UND STEUERLICHE VERRECHNUNGSPREISE . 763 19 AUSGANGSFALL: ZIELKONFLIKT ZWISCHEN CONTROLLING- UND STEUERLICHER SICHT . 765 20 WARUM WIRD UEBERHAUPT MIT VP GESTEUERT? . 771 21 KONFLIKTE BEI DER VERTRIEBSSTEUERUNG BEI 1-PREIS-SYSTEMEN . 775 21.1 BEEINTRAECHTIGUNG DER SORTIMENTSSTEUERUNG . 775 21.1.1 GRUNDLAGEN DER SORTIMENTSSTEUERUNG IM VERTRIEB . 776 21.1.2 SORTIMENTSSTEUERUNG MIT STEUERLICHEN VERRECHNUNGSPREISEN . 780 21.1.3 ZWISCHENFAZITSORTIMENTSSTEUERUNG . 788 21.2 PROBLEME BEZUEGLICH PREISEN UND MENGEN . 788 21.3 FEHLENTSCHEIDUNGEN MANGELS PREISUNTERGRENZEN-INFORMATION . 794 21.4 ZWISCHENFAZITVERTRIEBSSTEUERUNG BEI 1-PREIS-SYSTEMEN . 800 22 LOESUNGSANSAETZE ZUR HARMONISIERUNG DER VP . 803 22.1 BEI WELCHEN TRANSAKTIONSARTEN KANN DERSELBE VP FUER STEUERUNG UND STEUERN VERWENDET WERDEN? . 803 22.1.1 SYSTEMATISIERUNG KONZERNINTERNER TRANSAKTIONSARTEN . 803 22.1.2 SYNOPTISCHE ANALYSE DER TRANSAKTIONSARTEN . 805 22.2 UMSETZUNGSVARIANTEN FUER LIEFERUNGEN VOM STRATEGIETRAEGERPRODUZENTEN AN DIE ROUTINEVERTRIEBSGESELLSCHAFTEN AUS CONTROLLING- UND STEUERSICHT . 812 22.2.1 UEBERBLICK UEBER UMSETZUNGSVARIANTEN . 812 22.2.2 MODELL 1: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. CO, LE-EBIT-STEUERUNG. 814 22.2.3 MODELL 2: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, LE-EBIT-STEUERUNG . 817 22.2.4 MODELL 3: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, LE-KPI-STEUERUNG AUSSER EBIT . 817 22.2.5 MODELL 4: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, COMA-EBIT-STEUERUNG . 818 10 INHALTSVERZEICHNIS 22.2.6 MODELL 5: 1-PREIS-SYSTEM, VP GERN. STEUERN, MARKUP-L-STEUERUNG . 819 22.2.7 MODELL 6: 2-PREIS-SYSTEM, VP1 GERN. CO, VP2 GERN. STEUERN, LE-EBIT GEM. MANAGEMENT-BOOKS-STEUERUNG . 823 22.3 LOESUNGSANSAETZE: ZUSAMMENFASSUNG . 824 22.4 LOESUNGSANSAETZE: AUSGEWAEHLTE PRAXISBEISPIELE ZU STEUERNNGS-KPL . 828 23 GESAMTFAZIT: HARMONISIERBARKEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN UND AUSBLICK . 835 ANLAGE 1 - UEBERSICHT STRAFZUSCHLAEGE AUSGEWAEHLTER STAATEN . 839 ANLAGE 2 - UEBERSICHT IMPLEMENTIERUNG VON BEPS-AKTIONSPUNKT 13 UND DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN IN AUSGEWAEHLTEN STAATEN . 843 ANLAGE 3 - ZUSAMMENFASSUNG DES BEPS-MASSNAHMENPAKETS. 873 ANLAGE 4 - INHALTSEMPFEHLUNGEN DER OECD ZUM LOCAL FILE . 881 ANLAGE 5 - INHALTSEMPFEHLUNGEN DER OECD ZUM MASTER FILE . 883 ANLAGE 6 - INHALTE DER VP-DOKUMENTATION GEMAESS GAUFZV 2003 . 885 ANLAGE 7 - UEBERSICHT AUSGEWAEHLTER LAENDER MIT ABWEICHENDEN INHALTSANFORDERUNGEN ZUM MASTER FILE . 887 ABBILDUNGSVERZEICHNIS . 889 LITERATURVERZEICHNIS . 897 DIE AUTOREN . 903 STICHWORTVERZEICHNIS . 909 11
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