Verfügbarkeit: #steuernkompakt Erbschaftsteuer

#steuernkompakt Erbschaftsteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Rüttenauer, Holger (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag November 2020
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	smart & fokussiert
Schlagworte:	Erbschaftsteuerrecht Bewertung Erbschaftsteuer Vermögen Unternehmen Deutschland smart fokussiert Erbschaftsteuererklärung Erbfalls Unternehmensvermögen Onboarding Fortbildung Schnelleinstieg Rüttenauer SchäfferPoeschel Steuern
Online-Zugang:	Inhaltstext https://www.schaeffer-poeschel.de/shop Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	175 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791046204 3791046209

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ....................................................................................................................................... 7 1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 15 1.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR .................................................................................................... 15 1.2 ERBSCHAFTSTEUERSTATISTIK DEUTSCHLAND 2018 ................................................................ 16 1.3 ERBSCHAFTSTEUER-AUFKOMMEN ........................................................................................ 17 2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .......................................................................................... 19 2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................... 19 2.2 UEBERBLICK GESETZLICHE UND GEWILLKUERTE ERBFOLGE ........................................................ 20 2.3 GESETZLICHE ERBFOLGE ..................................................................................................... 20 2.3.1 GESETZLICHES ERBRECHT DER VERWANDTEN ........................................................ 21 2.3.2 GESETZLICHES ERBRECHT DES EHEGATTEN BZW. EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERS .................................................................... 24 2.4 GEWILLKUERTE ERBFOLGE .................................................................................................... 25 2.4.1 TESTAMENT ........................................................................................................ 26 2.4.1.1 FORMEN DES TESTAMENTS ................................................................ 26 2.4.1.2 WIDERRUF DES TESTAMENTS .............................................................. 27 2.4.1.3 GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT .................................................... 27 2.4.2 ERBVERTRAG ........................................................................................................ 27 2.4.3 INHALTE DER VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN ................................................... 28 2.4.3.1 ERBEINSETZUNGUND ANNAHMEDER ERBSCHAFT .............................. 28 2.4.3.2 VERMAECHTNIS .................................................................................. 28 2.4.4 ANNAHME UND AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT ................................................... 29 2.4.5 PFLICHTTEILSRECHT ............................................................................................... 30 2.4.6 ERBENGEMEINSCHAFT .......................................................................................... 30 2.4.7 ERBSCHEIN ........................................................................................................ 31 3 ERBSCHAFTSTEUERLICHE REGELUNGEN ............................................................................... 33 3.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................... 33 3.2 SYSTEMATIK DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES .................................................................... 33 3.3 STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE ............................................................................................ 35 3.3.1 ERWERBE VON TODES WEGEN .......................................................................... 36 3.3.1.1 UEBERBLICK ....................................................................................... 36 3.3.1.2 ERWERB DURCH ERBANFALL ............................................................... 37 INHALTSVERZEICHNIS 3.3.1.3 ERWERB DURCH VERMAECHTNIS .......................................................... 37 3.3.1.4 ERWERB AUFGRUND EINES GELTEND GEMACHTEN PFLICHTTEILSANSPRUCHS ................................................................... 38 3.3.1.5 ERWERB AUFGRUND EINES VERTRAGS ZUGUNSTEN DRITTER .................... 38 3.3.2 ERWERBE DURCH SCHENKUNG UNTER LEBENDEN ................................................. 39 3.3.2.1 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER SCHENKUNGSTEUER .............. 39 3.3.2.2 DEFINITION SCHENKUNG UNTER LEBENDEN ........................................ 40 3.3.2.3 REINE FREIGEBIGE ZUWENDUNG ......................................................... 40 3.3.2.4 GEMISCHTE SCHENKUNG .................................................................. 41 3.3.2.5 SCHENKUNG UNTER AUFLAGE ............................................................... 42 3.3.2.6 MITTELBARE SCHENKUNG .................................................................... 42 3.3.2.7 ABFINDUNG FUER EINEN ERB-BZW. PFLICHTTEILSVERZICHT ...................... 43 3.3.3 ZWECKZUWENDUNGEN ........................................................................................ 43 3.3.4 ERSATZERBSCHAFTSTEUER BEI FAMILIENSTIFTUNGEN ............................................. 44 3.4 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................................................. 45 3.4.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................... 45 3.4.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................................... 46 3.5 ENTSTEHUNG DER STEUER/BEWERTUNGSSTICHTAG ............................................................... 47 3.6 STEUERPFLICHTIGER ERWERB .............................................................................................. 48 3.6.1 UEBERBLICK NACHLASSVERBINDLICHKEITEN ............................................................ 49 3.6.2 ABZUGSFAEHIGE VERBINDLICHKEITEN ..................................................................... 49 3.6.3 BERUECKSICHTIGUNG PRIVATER STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE BZW.-SCHULDEN DES ERBLASSERS ....................................................................... 50 3.6.4 ABZUG VON STEUERBERATUNGS UND RECHTSBERATUNGSKOSTEN BEI DER ERBSCHAFTSTEUER .................................................................................. 51 3.6.4.1 KOSTEN FUER ERBSCHAFTSTEUER UND FESTSTELLUNGSERKLAERUNGEN .... 51 3.6.4.2 KOSTEN FUER STEUERERKLAERUNGEN DES ERBLASSERS ............................ 51 3.6.5 BESCHRAENKUNG DES ABZUGS VON SCHULDEN UND LASTEN ................................ 52 3.7 BEWERTUNG DES VERMOEGENS UND DER SCHULDEN ........................................................... 53 3.8 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN ....................................................................................... 54 3.8.1 ALLGEMEINE STEUERBEFREIUNGEN ..................................................................... 54 3.8.2 FREISTELLUNG DES SELBSTGENUTZTEN WOHNEIGENTUMS ...................................... 55 3.8.3 VERSCHONUNG VON VERMIETETEN WOHNUNGEN ................................................. 59 3.9 VERSCHONUNG DES LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS UND DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS ........................................................ 60 3.9.1 ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ..................................................... 61 3.9.2 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN ................................................................. 63 INHALTSVERZEICHNIS 3.9.3 VERWALTUNGS VERMOEGEN .................................................................................... 64 3.9.3.1 DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUNDSTUECKE ............................ 65 3.9.3.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BIS ZU EINER BETEILIGUNG VON 25% ........................................................... 65 3.9.3.3 KUNSTGEGENSTAENDE UND ANDERE BESONDERE WIRTSCHAFTSGUETER ............................................................................ 66 3.9.3.4 WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN ............................. 66 3.9.3.5 UEBERBESTAND AN FINANZMITTELN ...................................................... 66 3.9.3.6 JUNGE FINANZMITTEL ........................................................................ 67 3.9.3.7 JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN ..................................................... 68 3.9.3.8 BERUECKSICHTIGUNG VON ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN ......... 68 3.9.3.9 BERUECKSICHTIGUNG VON SCHULDEN .................................................... 69 3.9.4 PRUEFUNG UEBERMAESSIGES VERWALTUNGSVERMOEGEN (90 %-TEST) ........................... 70 3.9.5 FINANZMITTELTEST .............................................................................................. 71 3.9.6 ERMITTLUNG NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS ...................................... 71 3.9.7 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN VON 10% .......................................... 72 3.9.8 ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ....................................................... 73 3.9.9 VERSCHONUNGSMOEGLICHKEITEN FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN ....................... 74 3.9.9.1 REGELVERSCHONUNG VON 85% ......................................................... 74 3.9.9.2 OPTIONSVERSCHONUNG VON 100% .................................................. 76 3.9.9.3 VERSCHONUNGEN BEI ERWERBEN ZWISCHEN 26 MIO. YY UND 90 MIO. YY ................................................................. 77 3.9.9.4 VERSCHONUNGEN BEI ERWERBEN 90 MIO. YY .................................... 79 3.10 LOHNSUMMENREGELUNG ................................................................................................. 79 3.10.1 EINZUBEZIEHENDE BESCHAEFTIGTE ...................................................................... 80 3.10.2 UMFANG DER LOHNSUMMEN ............................................................................ 81 3.11 BEHALTENSREGELUNGEN ................................................................................................... 81 3.11.1 SCHAEDLICHE HANDLUNGEN ................................................................................. 82 3.11.2 UNSCHAEDLICHE HANDLUNGEN ............................................................................ 82 3.11.3 REINVESTITIONSKLAUSEL .................................................................................... 83 3.11.4 VERSTOSS GEGEN DIE ENTNAHMEBEGRENZUNG ................................................... 84 3.11.5 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG .......................................................... 84 3.12 SONSTIGE REGELUNGEN ZUR VERSCHONUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN .................... 85 3.12.1 INVESTITIONSKLAUSEL ........................................................................................ 85 3.12.2 VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNGIN MEHRSTUFIGEN BETEILIGUNGSSTRUKTUREN ................................................................................. 87 3.12.3 VORWEGABSCHLAG WEGEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHER BESCHRAENKUNGEN ............................................................................................ 87 INHALTSVERZEICHNIS 3.13 ZUSAMMENRECHNUNG DER ERWERBE INNERHALB VON ZEHN JAHREN ................................. 89 3.14 STEUERKLASSEN ................................................................................................................. 89 3.15 PERSOENLICHER FREI BETRAG ................................................................................................ 90 3.16 BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG ............................................................................. 92 3.17 BERUECKSICHTIGUNG ZUGEWINNAUSGLEICH .......................................................................... 92 3.18 STEUERSAETZE .................................................................................................................... 93 3.19 TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM UND UNTERNEHMENSVERMOEGEN .................................................................................... 94 3.20 STEUERSCHULDNER ............................................................................................................. 94 3.21 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER .............................................................. 95 3.22 ANZEIGEPFLICHT DES ERWERBERS/SCHENKERS .................................................................. 95 4 BEWERTUNG DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER ............................................................... 97 4.1 BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN ................................................................................. 97 4.1.1 BEGRIFF DES GRUNDVERMOEGENS ......................................................................... 97 4.1.2 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE .......................................................... 98 4.1.3 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE .................................................. 99 4.1.3.1 BEGRIFF DES BEBAUTEN GRUNDSTUECKS ................................................ 99 4.1.3.2 ANZUWENDENDE BEWERTUNGSVERFAHREN ........................................ 100 4.1.3.3 VERGLEICHSWERTVERFAHREN .............................................................. 101 4.1.3.4 ERTRAGSWERTVERFAHREN .................................................................... 102 4.1.3.5 SACHWERTVERFAHREN ........................................................................ 108 4.1.4 NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS ............................................. 115 4.2 BEWERTUNG VON LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN ................................... 116 4.2.1 BEGRIFF DES LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS ............................... 116 4.2.2 UMFANG DES BETRIEBS DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT ..................................... 116 4.2.3 BEWERTUNG DES WOHNTEILS UND DER BETRIEBSWOHNUNGEN ............................. 117 4.2.4 BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS ...................................................................... 117 4.2.4.1 ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWERTE-ERTRAGSWERTVERFAHREN .......... 117 4.2.4.2 ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS ....................................................... 117 4.2.4.3 NACHBEWERTUNGSVORBEHALT .......................................................... 117 4.2.4.4 BESONDERHEITENBEISTUECKLAENDEREIEN .......................................... 118 4.3 BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN ................................................................. 118 4.3.1 UEBERBLICK UNTERNEHMENSBEWERTUNGSMETHODEN NACH §11 ABS. 2 BEWG .................................................................................... 119 4.3.2 ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS AUS VERKAEUFEN ............................................. 120 4.3.3 BEWERTUNG NACH DEM SUBSTANZWERTVERFAHREN ............................................. 120 4.3.3.1 UMFANG DES EINZUBEZIEHENDEN BETRIEBSVERMOEGENS ................. 121 INHALTSVERZEICHNIS 4.3.3.2 BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER BEIM SUBSTANZWERTVERFAHREN ............................................................... 122 4.3.3.3 ERMITTLUNG DES SUBSTANZWERTS ..................................................... 123 4.3.4 BEWERTUNG NACH DEM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN ....................... 126 4.3.4.1 OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDER WERT .............................................. 127 4.3.4.2 ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS ....................................................... 127 4.3.4.3 BETRIEBSERGEBNIS ........................................................................... 127 4.3.4.4 KAPITALISIERUNGSFAKTOR .................................................................. 130 4.3.4.5 GESONDERTE WERTANSAETZE .............................................................. 130 4.3.4.6 PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEIM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN ................................................................... 133 4.3.5 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEWERTUNGSMETHODEN ........................................... 137 4.3.6 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................... 137 4.3.7 BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................... 138 4.3.8 BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................. 139 4.4 BEWERTUNG VON SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN UND SCHULDEN ....................... 140 4.4.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 140 4.4.2 UEBERSICHT .......................................................................................................... 140 4.5 GESONDERTES FESTSTELLUNGSVERFAHREN ........................................................................... 142 4.5.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BEDARFSWERTEN ............................................... 142 4.5.2 BASISWERTREGELUNG ......................................................................................... 144 4.5.3 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE FESTSTELLUNGEN ............................................... 144 4.5.4 BEWERTUNG VON AUSLANDSVERMOEGEN .............................................................. 144 4.5.5 ERKLAERUNGSPFLICHT ........................................................................................... 145 4.5.6 BETEILIGTE AM FESTSTELLUNGSVERFAHREN UND BEKANNTGABE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS .......................................................................... 146 4.5.7 ERFORDERNIS EINER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG ................................................. 147 4.5.8 RECHTSBEHELFSBEFUGNIS .................................................................................. 148 4.5.9 AUSSENPRUEFUNG ................................................................................................. 148 5 VERWENDUNG DER ERKLAERUNGSVORDRUCKE ..................................................................... 149 5.1 ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG .............................................................................................. 150 5.2 ANLAGE ERWERBERZUR ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG ......................................................... 150 5.3 ANLAGE ANGABEN ZU DEN BEDARFSWERTEN - AUSZUEGE ..................................................... 150 5.4 ANLAGE STEUERBEFREIUNG FAMILIENHEIM ....................................................................... 151 5.5 ANLAGE STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE ................... 152 5.6 ANLAGESTEUERENTLASTUNGUNTERNEHMENSVERMOEGEN ................................................... 152 INHALTSVERZEICHNIS 5.7 VEREINFACHTE ERBSCHAFTSTEUER-/SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG ...................................... 152 5.8 SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG ........................................................................................... 153 5.9 ANLAGE GEGENLEISTUNGEN UND AUFLAGEN ZUR SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG .................. 153 6 ZUSTAENDIGE ERBSCHAFTSTEUER-FINANZAEMTER IN DEUTSCHLAND ....................................... 155 6.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................... 155 6.2 VERZEICHNIS DER FUER DIE VERWALTUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ZUSTAENDIGEN FINANZAEMTER ............................................................. 156 GLOSSAR .......................................................................................................................................... 163 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................................. 171
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 7 1 ALLGEMEINES . 15 1.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR . 15 1.2 ERBSCHAFTSTEUERSTATISTIK DEUTSCHLAND 2018 . 16 1.3 ERBSCHAFTSTEUER-AUFKOMMEN . 17 2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 19 2.1 ALLGEMEINES . 19 2.2 UEBERBLICK GESETZLICHE UND GEWILLKUERTE ERBFOLGE . 20 2.3 GESETZLICHE ERBFOLGE . 20 2.3.1 GESETZLICHES ERBRECHT DER VERWANDTEN . 21 2.3.2 GESETZLICHES ERBRECHT DES EHEGATTEN BZW. EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERS . 24 2.4 GEWILLKUERTE ERBFOLGE . 25 2.4.1 TESTAMENT . 26 2.4.1.1 FORMEN DES TESTAMENTS . 26 2.4.1.2 WIDERRUF DES TESTAMENTS . 27 2.4.1.3 GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT . 27 2.4.2 ERBVERTRAG . 27 2.4.3 INHALTE DER VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN . 28 2.4.3.1 ERBEINSETZUNGUND ANNAHMEDER ERBSCHAFT . 28 2.4.3.2 VERMAECHTNIS . 28 2.4.4 ANNAHME UND AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT . 29 2.4.5 PFLICHTTEILSRECHT . 30 2.4.6 ERBENGEMEINSCHAFT . 30 2.4.7 ERBSCHEIN . 31 3 ERBSCHAFTSTEUERLICHE REGELUNGEN . 33 3.1 ALLGEMEINES . 33 3.2 SYSTEMATIK DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES . 33 3.3 STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE . 35 3.3.1 ERWERBE VON TODES WEGEN . 36 3.3.1.1 UEBERBLICK . 36 3.3.1.2 ERWERB DURCH ERBANFALL . 37 INHALTSVERZEICHNIS 3.3.1.3 ERWERB DURCH VERMAECHTNIS . 37 3.3.1.4 ERWERB AUFGRUND EINES GELTEND GEMACHTEN PFLICHTTEILSANSPRUCHS . 38 3.3.1.5 ERWERB AUFGRUND EINES VERTRAGS ZUGUNSTEN DRITTER . 38 3.3.2 ERWERBE DURCH SCHENKUNG UNTER LEBENDEN . 39 3.3.2.1 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER SCHENKUNGSTEUER . 39 3.3.2.2 DEFINITION SCHENKUNG UNTER LEBENDEN . 40 3.3.2.3 REINE FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 40 3.3.2.4 GEMISCHTE SCHENKUNG . 41 3.3.2.5 SCHENKUNG UNTER AUFLAGE . 42 3.3.2.6 MITTELBARE SCHENKUNG . 42 3.3.2.7 ABFINDUNG FUER EINEN ERB-BZW. PFLICHTTEILSVERZICHT . 43 3.3.3 ZWECKZUWENDUNGEN . 43 3.3.4 ERSATZERBSCHAFTSTEUER BEI FAMILIENSTIFTUNGEN . 44 3.4 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 45 3.4.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 45 3.4.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 46 3.5 ENTSTEHUNG DER STEUER/BEWERTUNGSSTICHTAG . 47 3.6 STEUERPFLICHTIGER ERWERB . 48 3.6.1 UEBERBLICK NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 49 3.6.2 ABZUGSFAEHIGE VERBINDLICHKEITEN . 49 3.6.3 BERUECKSICHTIGUNG PRIVATER STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE BZW.-SCHULDEN DES ERBLASSERS . 50 3.6.4 ABZUG VON STEUERBERATUNGS UND RECHTSBERATUNGSKOSTEN BEI DER ERBSCHAFTSTEUER . 51 3.6.4.1 KOSTEN FUER ERBSCHAFTSTEUER UND FESTSTELLUNGSERKLAERUNGEN . 51 3.6.4.2 KOSTEN FUER STEUERERKLAERUNGEN DES ERBLASSERS . 51 3.6.5 BESCHRAENKUNG DES ABZUGS VON SCHULDEN UND LASTEN . 52 3.7 BEWERTUNG DES VERMOEGENS UND DER SCHULDEN . 53 3.8 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 54 3.8.1 ALLGEMEINE STEUERBEFREIUNGEN . 54 3.8.2 FREISTELLUNG DES SELBSTGENUTZTEN WOHNEIGENTUMS . 55 3.8.3 VERSCHONUNG VON VERMIETETEN WOHNUNGEN . 59 3.9 VERSCHONUNG DES LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS UND DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS . 60 3.9.1 ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS . 61 3.9.2 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN . 63 INHALTSVERZEICHNIS 3.9.3 VERWALTUNGS VERMOEGEN . 64 3.9.3.1 DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUNDSTUECKE . 65 3.9.3.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BIS ZU EINER BETEILIGUNG VON 25% . 65 3.9.3.3 KUNSTGEGENSTAENDE UND ANDERE BESONDERE WIRTSCHAFTSGUETER . 66 3.9.3.4 WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN . 66 3.9.3.5 UEBERBESTAND AN FINANZMITTELN . 66 3.9.3.6 JUNGE FINANZMITTEL . 67 3.9.3.7 JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN . 68 3.9.3.8 BERUECKSICHTIGUNG VON ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN . 68 3.9.3.9 BERUECKSICHTIGUNG VON SCHULDEN . 69 3.9.4 PRUEFUNG UEBERMAESSIGES VERWALTUNGSVERMOEGEN (90 %-TEST) . 70 3.9.5 FINANZMITTELTEST . 71 3.9.6 ERMITTLUNG NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 71 3.9.7 UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN VON 10% . 72 3.9.8 ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS . 73 3.9.9 VERSCHONUNGSMOEGLICHKEITEN FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 74 3.9.9.1 REGELVERSCHONUNG VON 85% . 74 3.9.9.2 OPTIONSVERSCHONUNG VON 100% . 76 3.9.9.3 VERSCHONUNGEN BEI ERWERBEN ZWISCHEN 26 MIO. YY UND 90 MIO. YY . 77 3.9.9.4 VERSCHONUNGEN BEI ERWERBEN 90 MIO. YY . 79 3.10 LOHNSUMMENREGELUNG . 79 3.10.1 EINZUBEZIEHENDE BESCHAEFTIGTE . 80 3.10.2 UMFANG DER LOHNSUMMEN . 81 3.11 BEHALTENSREGELUNGEN . 81 3.11.1 SCHAEDLICHE HANDLUNGEN . 82 3.11.2 UNSCHAEDLICHE HANDLUNGEN . 82 3.11.3 REINVESTITIONSKLAUSEL . 83 3.11.4 VERSTOSS GEGEN DIE ENTNAHMEBEGRENZUNG . 84 3.11.5 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG . 84 3.12 SONSTIGE REGELUNGEN ZUR VERSCHONUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 85 3.12.1 INVESTITIONSKLAUSEL . 85 3.12.2 VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNGIN MEHRSTUFIGEN BETEILIGUNGSSTRUKTUREN . 87 3.12.3 VORWEGABSCHLAG WEGEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHER BESCHRAENKUNGEN . 87 INHALTSVERZEICHNIS 3.13 ZUSAMMENRECHNUNG DER ERWERBE INNERHALB VON ZEHN JAHREN . 89 3.14 STEUERKLASSEN . 89 3.15 PERSOENLICHER FREI BETRAG . 90 3.16 BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG . 92 3.17 BERUECKSICHTIGUNG ZUGEWINNAUSGLEICH . 92 3.18 STEUERSAETZE . 93 3.19 TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM UND UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 94 3.20 STEUERSCHULDNER . 94 3.21 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER . 95 3.22 ANZEIGEPFLICHT DES ERWERBERS/SCHENKERS . 95 4 BEWERTUNG DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER . 97 4.1 BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN . 97 4.1.1 BEGRIFF DES GRUNDVERMOEGENS . 97 4.1.2 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE . 98 4.1.3 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE . 99 4.1.3.1 BEGRIFF DES BEBAUTEN GRUNDSTUECKS . 99 4.1.3.2 ANZUWENDENDE BEWERTUNGSVERFAHREN . 100 4.1.3.3 VERGLEICHSWERTVERFAHREN . 101 4.1.3.4 ERTRAGSWERTVERFAHREN . 102 4.1.3.5 SACHWERTVERFAHREN . 108 4.1.4 NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTS . 115 4.2 BEWERTUNG VON LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN . 116 4.2.1 BEGRIFF DES LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS . 116 4.2.2 UMFANG DES BETRIEBS DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 116 4.2.3 BEWERTUNG DES WOHNTEILS UND DER BETRIEBSWOHNUNGEN . 117 4.2.4 BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS . 117 4.2.4.1 ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWERTE-ERTRAGSWERTVERFAHREN . 117 4.2.4.2 ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS . 117 4.2.4.3 NACHBEWERTUNGSVORBEHALT . 117 4.2.4.4 BESONDERHEITENBEISTUECKLAENDEREIEN . 118 4.3 BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 118 4.3.1 UEBERBLICK UNTERNEHMENSBEWERTUNGSMETHODEN NACH §11 ABS. 2 BEWG . 119 4.3.2 ABLEITUNG DES GEMEINEN WERTS AUS VERKAEUFEN . 120 4.3.3 BEWERTUNG NACH DEM SUBSTANZWERTVERFAHREN . 120 4.3.3.1 UMFANG DES EINZUBEZIEHENDEN BETRIEBSVERMOEGENS . 121 INHALTSVERZEICHNIS 4.3.3.2 BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER BEIM SUBSTANZWERTVERFAHREN . 122 4.3.3.3 ERMITTLUNG DES SUBSTANZWERTS . 123 4.3.4 BEWERTUNG NACH DEM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN . 126 4.3.4.1 OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDER WERT . 127 4.3.4.2 ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS . 127 4.3.4.3 BETRIEBSERGEBNIS . 127 4.3.4.4 KAPITALISIERUNGSFAKTOR . 130 4.3.4.5 GESONDERTE WERTANSAETZE . 130 4.3.4.6 PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEIM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN . 133 4.3.5 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEWERTUNGSMETHODEN . 137 4.3.6 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 137 4.3.7 BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 138 4.3.8 BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 139 4.4 BEWERTUNG VON SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN UND SCHULDEN . 140 4.4.1 ALLGEMEINES . 140 4.4.2 UEBERSICHT . 140 4.5 GESONDERTES FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 142 4.5.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BEDARFSWERTEN . 142 4.5.2 BASISWERTREGELUNG . 144 4.5.3 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE FESTSTELLUNGEN . 144 4.5.4 BEWERTUNG VON AUSLANDSVERMOEGEN . 144 4.5.5 ERKLAERUNGSPFLICHT . 145 4.5.6 BETEILIGTE AM FESTSTELLUNGSVERFAHREN UND BEKANNTGABE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS . 146 4.5.7 ERFORDERNIS EINER EINHEITLICHEN FESTSTELLUNG . 147 4.5.8 RECHTSBEHELFSBEFUGNIS . 148 4.5.9 AUSSENPRUEFUNG . 148 5 VERWENDUNG DER ERKLAERUNGSVORDRUCKE . 149 5.1 ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG . 150 5.2 ANLAGE ERWERBERZUR ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG . 150 5.3 ANLAGE ANGABEN ZU DEN BEDARFSWERTEN - AUSZUEGE . 150 5.4 ANLAGE STEUERBEFREIUNG FAMILIENHEIM . 151 5.5 ANLAGE STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE . 152 5.6 ANLAGESTEUERENTLASTUNGUNTERNEHMENSVERMOEGEN . 152 INHALTSVERZEICHNIS 5.7 VEREINFACHTE ERBSCHAFTSTEUER-/SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG . 152 5.8 SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG . 153 5.9 ANLAGE GEGENLEISTUNGEN UND AUFLAGEN ZUR SCHENKUNGSTEUERERKLAERUNG . 153 6 ZUSTAENDIGE ERBSCHAFTSTEUER-FINANZAEMTER IN DEUTSCHLAND . 155 6.1 ALLGEMEINES . 155 6.2 VERZEICHNIS DER FUER DIE VERWALTUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ZUSTAENDIGEN FINANZAEMTER . 156 GLOSSAR . 163 STICHWORTVERZEICHNIS . 171
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