Holdings: Die Organschaft im Steuerrecht

Die Organschaft im Steuerrecht: mit Fallbeispielen

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Bibliographic Details
Main Author:	Schumacher, Peter (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2020]
Edition:	4., völlig neu bearbeitete und erweiterte Auflage
Series:	Steuerrecht und Steuerberatung Band 50
Subjects:	Umsatzsteuerrecht Gewerbesteuerrecht Organschaft Körperschaftsteuerrecht Deutschland
Online Access:	Unbekannt Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	300 Seiten Diagramme 21 cm x 14.4 cm, 440 g
ISBN:	9783503194094 3503194096

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 4. AUFLAGE . 11 VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . 13 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 15 EINLEITUNG . 19 KAPITEL 1 - KOERPERSCHAFTSTEUER . 21 I. EINFUEHRUNG IN DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 21 1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 21 1.1 GESETZESMATERIALIEN . 21 1.2 VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 22 2 MOTIVE FUER DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 23 2.1 WIRTSCHAFTLICHE BEWEGGRUENDE . 23 2.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 23 3 ORGANSCHAFT UEBER DIE GRENZE . 26 II. VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT . 28 1 UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT . 28 2 DER ORGANTRAEGER . 28 2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN DES ORGANTRAEGERS . 28 2.2 ZUORDNUNG DER ORGANBETEILIGUNG ZU EINER BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS . 29 2.3 GEWERBLICHE TAETIGKEIT . 36 2.4 AUSLAENDISCHES UNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER . 37 2.5 PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER . 37 2.6 ORGANSCHAFT IM RAHMEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 40 2.7 HOLDINGGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGERIN . 42 2.8 ORGANSCHAFT UND BETRIEBS VERPACHTUNG . 42 2.9 MEHRMUETTERORGANSCHAFT . 43 3 DIE ORGANGESELLSCHAFT . 46 3.1 RECHTSFORM DER ORGANGESELLSCHAFT . 46 3.2 GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND . 46 3.3 BESONDERE EIGENSCHAFTEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 48 3.4 KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT . 48 3.5 LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 49 3.6 ORGANSCHAFT MIT ATYPISCH STILLER BETEILIGUNG . 49 4 EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 51 4.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 51 4.2 WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 56 4.3 ORGANSCHAFT NACH AUSGLIEDERUNG UND ANTEILSTAUSCH . 56 4.4 ORGANSCHAFT NACH EINER SIDE-STREAM-ABSPALTUNG EINES TEILBETRIEBS AUF EINE ANDERE GMBH . 57 INHALTSVERZEICHNIS 5 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 58 5.1 ZIVILRECHTLICHE ANFORDERUNGEN DES GAV . 58 5.2 REGELUNGSINHALTE EINES GAV . 59 5.3 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN . 63 5.4 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS VERTRAGES - EINHALTUNG DER MINDESTVERTRAGSLAUFZEIT . 67 5.5 VERZINSUNG DES ANSPRUCHS AUF VERLUSTUEBERNAHME NACH § 302 AKTG . 68 5.6 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS VERTRAGES - ABFUEHRUNG DES GANZEN GEWINNS . 69 5.7 TATSAECHLICHE ERFUELLUNG DER ABFUEHRUNGSVERBINDLICHKEIT . 77 5.8 AUFRECHNUNG BEI VERLUSTUEBERNAHME . 77 5.9 FEHLENDE BILANZIERUNG DES ANSPRUCHS AUF VERLUST UEBERNAHME . 78 5.10 MUSTERVERTRAG . 81 III. RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 84 1 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSFOLGEN . 84 2 ERMITTLUNG DES ORGANEINKOMMENS . 85 2.1 HANDELSRECHTLICHER JAHRESUEBERSCHUSS . 88 2.2 BILDUNG VON GEWINNRUECKLAGEN . 89 2.3 ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ . 89 2.4 SPENDENABZUG . 90 2.5 SONSTIGE STEUERFREIE EINKOMMENSTEILE DER ORGANGE SELLSCHAFT . 91 2.6 NICHTABZIEHBARE AUSGABEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 92 2.7 NEUTRALISIERUNG DER GEWINNABFUEHRUNG/VERLUST UEBERNAHME . 93 2.8 ANWENDUNG DER BRUTTOMETHODE AUF EBENE DER ORGANGESELLSCHAFT . 93 2.9 ANRECHENBARE STEUERN DER ORGANGESELLSCHAFT . 94 2.10 VERLUSTE AUS VORORGANSCHAFTLICHER ZEIT . 95 2.11 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 96 3 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DES ORGANTRAEGERS . 97 3.1 HANDELSRECHTLICHER JAHRESUEBERSCHUSS . 98 3.2 EINKOMMENSERMITTLUNG NACH ALLGEMEINEN GRUNDSAETZEN . 98 3.3 NEUTRALISIERUNG DER GEBILDETEN AUSGLEICHSPOSTEN SOWIE DER GEWINNABFUEHRUNG/VERLUSTUEBERNAHME . 102 3.4 ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS . 103 3.5 UMSETZUNG DER BRUTTOMETHODE AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS . 109 3.6 AUFWENDUNGEN DES ORGANTRAEGERS FUER DIE ORGANBE TEILIGUNG . H2 3.7 BILANZIERUNG AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS . 114 6 INHALTSVERZEICHNIS IV. EINZELFRAGEN DER BESTEUERUNG . 1 MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN . 1.1 GRUNDSAETZLICHES ZU MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN . 1.2 BESONDERER STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN . 1.3 ORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MINDERABFUEHRUNG (§14 ABS.4 KSTG) . 1.4 ORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MEHRABFUEHRUNG (§14 ABS.4 KSTG) . 1.5 VORORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MEHRABFUEHRUNG (§14 ABS. 3 SATZ 1 KSTG) . 1.6 VORORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MINDERABFUEHRUNG (§14 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) . 1.7 SALDIERUNG VON VORORGANSCHAFTLICHEN MEHR- UND MINDER ABFUEHRUNGEN . 1.8 SALDIERUNG VON VOR- UND ORGANSCHAFTLICHEN BETRAEGEN . 1.9 WEITERE PRAKTISCHE BEISPIELE ZU MEHR- UND MINDERAB FUEHRUNGEN . 2 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN AUSSENSTEHENDE GESELLSCHAFTER . 2.1 ALLGEMEINES . 2.2 BEMESSUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 2.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 2.4 BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER . 3 ORGANSCHAFT UND VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 3.1 VGA AN DEN ORGANTRAEGER . 3.2 VGA AN AUSSENSTEHENDE ANTEILSEIGNER . 3.3 VGA AN NAHESTEHENDE PERSONEN . 3.4 VGA AN MITUNTERNEHMER DER OT-PERSONENGESELLSCHAFT . 3.5 DREIECKSSACHVERHALTE . ORGANSCHAFT UND UMWANDLUNGSVORGAENGE NACH DEM UMWAND LUNGSSTEUERERLASS . 4.1 REGELUNGEN DES UMWANDLUNGSSTEUERERLASSES IM BEREICH DER ORGANSCHAFT . 4.2 GRUNDSAETZE DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS . 4.3 RUECKBEZIEHUNG DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG - RECHTSENTWICKLUNG . 4.4 FAELLE DER UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS . 4.5 FAELLE DER UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . 4.6 ORGANGESELLSCHAFT ALS UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER . EINLAGEKONTO, KST-GUTHABEN UND KST-ERHOEHUNG . 5.1 EINLAGEKONTO . 5.2 KOERPERSCHAFTSTEUER-GUTHABEN . 5.3 KOERPERSCHAFTSTEUER-ERHOEHUNG . VERUNGLUECKTE ORGANSCHAFT . 6.1 6.2 WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN RECHTSFOLGEN . 117 117 117 119 125 126 130 133 135 135 136 141 141 142 146 148 149 149 154 155 155 157 164 164 165 166 172 181 184 189 189 190 191 191 191 192 7 INHALTSVERZEICHNIS 7 ORGANSCHAFT UEBER MEHRERE EBENEN . 195 7.1 MEHRSTOECKIGE ORGANSCHAFT . 195 7.2 ORGANSCHAFT UEBER MEHRERE STUFEN . 197 8 ZINSSCHRANKE UND ORGANSCHAFT . 198 8.1 ALLGEMEINES . 198 8.2 ANWENDUNG AUF ORGANSCHAFTEN . 199 8.3 ANWENDUNG DER KONZERNKLAUSEL . 199 9 KONZERNUMLAGEN . 199 9.1 ALLGEMEINES . 199 9.2 VERTEILUNG IM KONZERNKREIS . 200 10 VERFAHRENSFRAGEN . 200 10.1 BISHERIGE RECHTSLAGE . 201 10.2 GESONDERTE FESTSTELLUNG GERN. § 14 ABS. 5 KSTG . 201 10.3 KLAGEVERFAHREN . 202 KAPITEL 2 - GEWERBESTEUER . 203 I. UEBERBLICK UND RECHTSGRUNDLAGEN . 203 II. VORAUSSETZUNGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 203 1 ALLGEMEINES . 203 2 ORGANGESELLSCHAFT . 204 3 ORGANTRAEGER . 204 4 SONSTIGE VORAUSSETZUNGEN . 205 III. RECHTSFOLGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 205 1 BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS . 205 2 HINZURECHNUNGEN . 206 3 REGELUNG DES ABZUGES VORORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE . 206 4 TECHNISCHE UMSETZUNG . 206 4.1 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT . 206 4.2 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS . 206 5 SONDERFRAGEN BEI DER GEWERBESTEUER . 208 5.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 208 5.2 SCHACHTELDIVIDENDEN . 209 5.3 DIVIDENDEN AUS STREUBESITZ . 217 5.4 DAUERSCHULDZINSEN . 217 IV. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER . 217 V. VERFAHRENSFRAGEN . 218 KAPITEL 3 - UMSATZSTEUER . 219 I. UEBERBLICK UND RECHTSGRUNDLAGEN . 219 II. VORAUSSETZUNGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 219 1 ABGRENZUNG ZUR GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 219 2 ORGANGESELLSCHAFT . 220 2.1 GESETZLICHE REGELUNG DES § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG . 220 2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN . 220 3 ORGANTRAEGER . 222 4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 223 8 INHALTSVERZEICHNIS 5 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 226 6 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 228 7 SONDERFALL HOLDING . 229 7.1 HALTEN VON BETEILIGUNGEN . 229 7.2 FINANZHOLDING . 230 7.3 FUEHRUNGS- UND FUNKTIONSHOLDING . 230 7.4 GEMISCHTE HOLDING . 230 7.5 FOLGEN FUER DIE ORGANSCHAFT . 230 III. RECHTSFOLGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 230 1 UMSETZUNG IM RAHMEN DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 230 2 VORTEILE DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 231 2.1 VERFAHRENSVEREINFACHUNG . 231 2.2 STEUERFREIE UMSAETZE . 231 2.3 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 231 3 NACHTEILE DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 232 4 RECHNUNGSERTEILUNG . 232 5 VORSTEUERABZUG . 232 6 RECHTSBEZIEHUNG ZWISCHEN ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER IM INNENVERHAELTNIS . 233 IV. BEENDIGUNG EINER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 233 1 WEGFALL DER EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 233 2 RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT . 234 V. HAFTUNG . 235 KAPITEL 4 - ZUSAMMENFASSENDER BEISPIELSFALL . 237 I. ALLGEMEINER SACHVERHALT . 237 II. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 237 III. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT . 242 IV. ENTWICKLUNG DES EINLAGEKONTOS DER ORGANGESELLSCHAFT . 245 V. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT . 245 VI. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN DES ORGANTRAEGERS . 248 VII. EINKOMMENSERMITTLUNG DES ORGANTRAEGERS . 250 VIII. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS . 252 ANHANG I - RECHTSQUELLEN 253 1 REGELUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 253 1.1 AUSZUG AUS DEM KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ . 253 1.2 AUSZUG AUS DEN KSTR 2015 . 259 1.3 AUSZUG AUS DEN KSTH 2015 . 267 2 REGELUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT . 272 2.1 AUSZUG AUS DEM GEWERBESTEUERGESETZ . 272 2.2 AUSZUG AUS DEN GEWSTR 2009 . 273 2.3 AUSZUG AUS DEN GEWSTH 2009 . 275 9 INHALTSVERZEICHNIS 3 REGELUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT . 278 3.1 AUSZUG AUS DEM UMSATZSTEUERGESETZ . 278 3.2 AUSZUG AUS DEM UMSATZSTEUER-ANWENDUNGSERLASS . 278 4. VERZEICHNIS DER GESETZE, VERORDNUNGEN UND RICHTLINIEN . 286 ANHANG II - ANHAENGIGE VERFAHREN . 289 1. AKTENZEICHEN DES BFH: IR 27/18 . 289 2. AKTENZEICHEN DES BFH: IR 33/18 . 289 3. AKTENZEICHEN DES BFH: I R 26/19 . 289 4. AKTENZEICHEN DES BFH: I R 29/19 . 290 5. AKTENZEICHEN DES BFH: I R 37/19 . 290 6. AKTENZEICHEN DES BFH: IR 51/19 . 290 LITERATURVERZEICHNIS . 291 STICHWORTVERZEICHNIS . 295 10
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 4. AUFLAGE . 11 VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . 13 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 15 EINLEITUNG . 19 KAPITEL 1 - KOERPERSCHAFTSTEUER . 21 I. EINFUEHRUNG IN DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 21 1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 21 1.1 GESETZESMATERIALIEN . 21 1.2 VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 22 2 MOTIVE FUER DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT . 23 2.1 WIRTSCHAFTLICHE BEWEGGRUENDE . 23 2.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 23 3 ORGANSCHAFT UEBER DIE GRENZE . 26 II. VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT . 28 1 UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT . 28 2 DER ORGANTRAEGER . 28 2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN DES ORGANTRAEGERS . 28 2.2 ZUORDNUNG DER ORGANBETEILIGUNG ZU EINER BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS . 29 2.3 GEWERBLICHE TAETIGKEIT . 36 2.4 AUSLAENDISCHES UNTERNEHMEN ALS ORGANTRAEGER . 37 2.5 PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER . 37 2.6 ORGANSCHAFT IM RAHMEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 40 2.7 HOLDINGGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGERIN . 42 2.8 ORGANSCHAFT UND BETRIEBS VERPACHTUNG . 42 2.9 MEHRMUETTERORGANSCHAFT . 43 3 DIE ORGANGESELLSCHAFT . 46 3.1 RECHTSFORM DER ORGANGESELLSCHAFT . 46 3.2 GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND . 46 3.3 BESONDERE EIGENSCHAFTEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 48 3.4 KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT . 48 3.5 LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 49 3.6 ORGANSCHAFT MIT ATYPISCH STILLER BETEILIGUNG . 49 4 EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 51 4.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 51 4.2 WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 56 4.3 ORGANSCHAFT NACH AUSGLIEDERUNG UND ANTEILSTAUSCH . 56 4.4 ORGANSCHAFT NACH EINER SIDE-STREAM-ABSPALTUNG EINES TEILBETRIEBS AUF EINE ANDERE GMBH . 57 INHALTSVERZEICHNIS 5 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . 58 5.1 ZIVILRECHTLICHE ANFORDERUNGEN DES GAV . 58 5.2 REGELUNGSINHALTE EINES GAV . 59 5.3 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN . 63 5.4 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS VERTRAGES - EINHALTUNG DER MINDESTVERTRAGSLAUFZEIT . 67 5.5 VERZINSUNG DES ANSPRUCHS AUF VERLUSTUEBERNAHME NACH § 302 AKTG . 68 5.6 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGS VERTRAGES - ABFUEHRUNG DES GANZEN GEWINNS . 69 5.7 TATSAECHLICHE ERFUELLUNG DER ABFUEHRUNGSVERBINDLICHKEIT . 77 5.8 AUFRECHNUNG BEI VERLUSTUEBERNAHME . 77 5.9 FEHLENDE BILANZIERUNG DES ANSPRUCHS AUF VERLUST UEBERNAHME . 78 5.10 MUSTERVERTRAG . 81 III. RECHTSFOLGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 84 1 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSFOLGEN . 84 2 ERMITTLUNG DES ORGANEINKOMMENS . 85 2.1 HANDELSRECHTLICHER JAHRESUEBERSCHUSS . 88 2.2 BILDUNG VON GEWINNRUECKLAGEN . 89 2.3 ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ . 89 2.4 SPENDENABZUG . 90 2.5 SONSTIGE STEUERFREIE EINKOMMENSTEILE DER ORGANGE SELLSCHAFT . 91 2.6 NICHTABZIEHBARE AUSGABEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 92 2.7 NEUTRALISIERUNG DER GEWINNABFUEHRUNG/VERLUST UEBERNAHME . 93 2.8 ANWENDUNG DER BRUTTOMETHODE AUF EBENE DER ORGANGESELLSCHAFT . 93 2.9 ANRECHENBARE STEUERN DER ORGANGESELLSCHAFT . 94 2.10 VERLUSTE AUS VORORGANSCHAFTLICHER ZEIT . 95 2.11 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 96 3 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DES ORGANTRAEGERS . 97 3.1 HANDELSRECHTLICHER JAHRESUEBERSCHUSS . 98 3.2 EINKOMMENSERMITTLUNG NACH ALLGEMEINEN GRUNDSAETZEN . 98 3.3 NEUTRALISIERUNG DER GEBILDETEN AUSGLEICHSPOSTEN SOWIE DER GEWINNABFUEHRUNG/VERLUSTUEBERNAHME . 102 3.4 ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS . 103 3.5 UMSETZUNG DER BRUTTOMETHODE AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS . 109 3.6 AUFWENDUNGEN DES ORGANTRAEGERS FUER DIE ORGANBE TEILIGUNG . H2 3.7 BILANZIERUNG AUF EBENE DES ORGANTRAEGERS . 114 6 INHALTSVERZEICHNIS IV. EINZELFRAGEN DER BESTEUERUNG . 1 MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN . 1.1 GRUNDSAETZLICHES ZU MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN . 1.2 BESONDERER STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN . 1.3 ORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MINDERABFUEHRUNG (§14 ABS.4 KSTG) . 1.4 ORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MEHRABFUEHRUNG (§14 ABS.4 KSTG) . 1.5 VORORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MEHRABFUEHRUNG (§14 ABS. 3 SATZ 1 KSTG) . 1.6 VORORGANSCHAFTLICH VERURSACHTE MINDERABFUEHRUNG (§14 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) . 1.7 SALDIERUNG VON VORORGANSCHAFTLICHEN MEHR- UND MINDER ABFUEHRUNGEN . 1.8 SALDIERUNG VON VOR- UND ORGANSCHAFTLICHEN BETRAEGEN . 1.9 WEITERE PRAKTISCHE BEISPIELE ZU MEHR- UND MINDERAB FUEHRUNGEN . 2 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN AUSSENSTEHENDE GESELLSCHAFTER . 2.1 ALLGEMEINES . 2.2 BEMESSUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 2.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 2.4 BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER . 3 ORGANSCHAFT UND VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 3.1 VGA AN DEN ORGANTRAEGER . 3.2 VGA AN AUSSENSTEHENDE ANTEILSEIGNER . 3.3 VGA AN NAHESTEHENDE PERSONEN . 3.4 VGA AN MITUNTERNEHMER DER OT-PERSONENGESELLSCHAFT . 3.5 DREIECKSSACHVERHALTE . ORGANSCHAFT UND UMWANDLUNGSVORGAENGE NACH DEM UMWAND LUNGSSTEUERERLASS . 4.1 REGELUNGEN DES UMWANDLUNGSSTEUERERLASSES IM BEREICH DER ORGANSCHAFT . 4.2 GRUNDSAETZE DES UMWANDLUNGSSTEUERRECHTS . 4.3 RUECKBEZIEHUNG DER FINANZIELLEN EINGLIEDERUNG - RECHTSENTWICKLUNG . 4.4 FAELLE DER UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS . 4.5 FAELLE DER UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . 4.6 ORGANGESELLSCHAFT ALS UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER . EINLAGEKONTO, KST-GUTHABEN UND KST-ERHOEHUNG . 5.1 EINLAGEKONTO . 5.2 KOERPERSCHAFTSTEUER-GUTHABEN . 5.3 KOERPERSCHAFTSTEUER-ERHOEHUNG . VERUNGLUECKTE ORGANSCHAFT . 6.1 6.2 WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN RECHTSFOLGEN . 117 117 117 119 125 126 130 133 135 135 136 141 141 142 146 148 149 149 154 155 155 157 164 164 165 166 172 181 184 189 189 190 191 191 191 192 7 INHALTSVERZEICHNIS 7 ORGANSCHAFT UEBER MEHRERE EBENEN . 195 7.1 MEHRSTOECKIGE ORGANSCHAFT . 195 7.2 ORGANSCHAFT UEBER MEHRERE STUFEN . 197 8 ZINSSCHRANKE UND ORGANSCHAFT . 198 8.1 ALLGEMEINES . 198 8.2 ANWENDUNG AUF ORGANSCHAFTEN . 199 8.3 ANWENDUNG DER KONZERNKLAUSEL . 199 9 KONZERNUMLAGEN . 199 9.1 ALLGEMEINES . 199 9.2 VERTEILUNG IM KONZERNKREIS . 200 10 VERFAHRENSFRAGEN . 200 10.1 BISHERIGE RECHTSLAGE . 201 10.2 GESONDERTE FESTSTELLUNG GERN. § 14 ABS. 5 KSTG . 201 10.3 KLAGEVERFAHREN . 202 KAPITEL 2 - GEWERBESTEUER . 203 I. UEBERBLICK UND RECHTSGRUNDLAGEN . 203 II. VORAUSSETZUNGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 203 1 ALLGEMEINES . 203 2 ORGANGESELLSCHAFT . 204 3 ORGANTRAEGER . 204 4 SONSTIGE VORAUSSETZUNGEN . 205 III. RECHTSFOLGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 205 1 BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS . 205 2 HINZURECHNUNGEN . 206 3 REGELUNG DES ABZUGES VORORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE . 206 4 TECHNISCHE UMSETZUNG . 206 4.1 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT . 206 4.2 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS . 206 5 SONDERFRAGEN BEI DER GEWERBESTEUER . 208 5.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 208 5.2 SCHACHTELDIVIDENDEN . 209 5.3 DIVIDENDEN AUS STREUBESITZ . 217 5.4 DAUERSCHULDZINSEN . 217 IV. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER . 217 V. VERFAHRENSFRAGEN . 218 KAPITEL 3 - UMSATZSTEUER . 219 I. UEBERBLICK UND RECHTSGRUNDLAGEN . 219 II. VORAUSSETZUNGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 219 1 ABGRENZUNG ZUR GEWERBE- UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 219 2 ORGANGESELLSCHAFT . 220 2.1 GESETZLICHE REGELUNG DES § 2 ABS. 2 NR. 2 USTG . 220 2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFTEN . 220 3 ORGANTRAEGER . 222 4 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 223 8 INHALTSVERZEICHNIS 5 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 226 6 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 228 7 SONDERFALL HOLDING . 229 7.1 HALTEN VON BETEILIGUNGEN . 229 7.2 FINANZHOLDING . 230 7.3 FUEHRUNGS- UND FUNKTIONSHOLDING . 230 7.4 GEMISCHTE HOLDING . 230 7.5 FOLGEN FUER DIE ORGANSCHAFT . 230 III. RECHTSFOLGEN DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 230 1 UMSETZUNG IM RAHMEN DER LAUFENDEN BESTEUERUNG . 230 2 VORTEILE DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 231 2.1 VERFAHRENSVEREINFACHUNG . 231 2.2 STEUERFREIE UMSAETZE . 231 2.3 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 231 3 NACHTEILE DER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 232 4 RECHNUNGSERTEILUNG . 232 5 VORSTEUERABZUG . 232 6 RECHTSBEZIEHUNG ZWISCHEN ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER IM INNENVERHAELTNIS . 233 IV. BEENDIGUNG EINER UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 233 1 WEGFALL DER EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN . 233 2 RECHTSFOLGEN DER BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT . 234 V. HAFTUNG . 235 KAPITEL 4 - ZUSAMMENFASSENDER BEISPIELSFALL . 237 I. ALLGEMEINER SACHVERHALT . 237 II. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN DER ORGANGESELLSCHAFT . 237 III. ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT . 242 IV. ENTWICKLUNG DES EINLAGEKONTOS DER ORGANGESELLSCHAFT . 245 V. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT . 245 VI. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN DES ORGANTRAEGERS . 248 VII. EINKOMMENSERMITTLUNG DES ORGANTRAEGERS . 250 VIII. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS . 252 ANHANG I - RECHTSQUELLEN 253 1 REGELUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 253 1.1 AUSZUG AUS DEM KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ . 253 1.2 AUSZUG AUS DEN KSTR 2015 . 259 1.3 AUSZUG AUS DEN KSTH 2015 . 267 2 REGELUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT . 272 2.1 AUSZUG AUS DEM GEWERBESTEUERGESETZ . 272 2.2 AUSZUG AUS DEN GEWSTR 2009 . 273 2.3 AUSZUG AUS DEN GEWSTH 2009 . 275 9 INHALTSVERZEICHNIS 3 REGELUNGEN ZUR ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT . 278 3.1 AUSZUG AUS DEM UMSATZSTEUERGESETZ . 278 3.2 AUSZUG AUS DEM UMSATZSTEUER-ANWENDUNGSERLASS . 278 4. VERZEICHNIS DER GESETZE, VERORDNUNGEN UND RICHTLINIEN . 286 ANHANG II - ANHAENGIGE VERFAHREN . 289 1. AKTENZEICHEN DES BFH: IR 27/18 . 289 2. AKTENZEICHEN DES BFH: IR 33/18 . 289 3. AKTENZEICHEN DES BFH: I R 26/19 . 289 4. AKTENZEICHEN DES BFH: I R 29/19 . 290 5. AKTENZEICHEN DES BFH: I R 37/19 . 290 6. AKTENZEICHEN DES BFH: IR 51/19 . 290 LITERATURVERZEICHNIS . 291 STICHWORTVERZEICHNIS . 295 10
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