Wirtschaftliches Prüfungswesen: sämtliche Prozessschritte der Abschlussprüfung : integrierende Darstellung von Berufsrecht und Berufspraxis : Kommentierung der handelsrechtlichen Jahresabschlussvorschriften : Kontrollfragen und Übungsaufgaben mit Lösungen : über 380 Abbildungen
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB Verlag
2020
|
| Edition: | 6., überarbeitete Auflage |
| Series: | NWB Studium Betriebswirtschaft
Lehrbuch |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Weitere Angaben (Cover): "Online-Version inklusive" |
| Physical Description: | XXIX, 1006 Seiten Diagramme 1497 g |
| ISBN: | 9783482572968 3482572968 |
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|---|---|
| adam_text | VORWORT
ZUR
6.
AUFLAGE
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
V
VII
XVII
I.
BERUF
UND
BERUFSRECHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.
BERUFSBILD
UND
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DES
BERUFSSTANDS
1
1.2
BERUFSBILD
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
4
1.3
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
5
1.3.1
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
6
1.3.2
STEUERBERATUNG
7
1.3.3
WIRTSCHAFTS-
UND
UNTERNEHMENSBERATUNG
7
1.3.4
GUTACHTER-
BZW.
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
8
1.3.5
TREUHANDTAETIGKEIT
8
1.3.6
RECHTSBERATUNGS-
BZW.
-BESORGUNGSBEFUGNIS
8
2.
DER
WEG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
9
2.1
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
VORBILDUNG
UND
BERUFLICHE
LAUFBAHN
9
2.2
ZULASSUNG
ZUM
BERUFSEXAMEN
12
2.3
BERUFSEXAMEN
13
2.4
ANRECHNUNGEN
15
2.5
BESTELLUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
18
3.
ORGANISATIONEN
DES
BERUFS
STANDS
21
3.1
NATIONALE
ORGANISATIONEN
21
3.1.1
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
21
3.1.2
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
IN
DEUTSCHLAND
28
3.2
INTERNATIONALE
ORGANISATIONEN
32
4.
BERUFSPFLICHTEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
34
4.1
UEBERSICHT
UND
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
34
4.2
ALLGEMEINE
BERUFSPFLICHTEN
37
4.2.1
UNABHAENGIGKEIT
39
4.2.2
GEWISSENHAFTIGKEIT
41
4.2.3
VERSCHWIEGENHEIT
42
4.2.4
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
44
4.2.5
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
45
4.3
BESONDERE
BERUFSPFLICHTEN
48
4.3.1
DURCHFUEHRUNG
VON
PRUEFUNGEN
UND
ERSTELLUNG
VON
GUTACHTEN
48
4.3.2
BERUFSPFLICHTEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
NACH
§
316
HGB
62
5.
QUALITAETSSICHERUNG
66
5.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
66
5.2
MINDESTANFORDERUNGEN
AN
DIE
QUALITAETSSICHERUNG
(IDW
OS
1)
68
5.2.1
ZIELSETZUNG
UND
INHALT
DES
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEMS
68
5.2.2
QUALITAETSSICHERUNG
BEI
DER
PRAXISORGANISATION
70
5.2.3
QUALITAETSSICHERUNG
BEI
DER
AUFTRAGSABWICKLUNG
76
5.2.4
NACHPRUEFUNG
DER
MASSNAHMEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
(NACHSCHAU)
86
6.
QUALITAETSKONTROLLE
88
6.1
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
88
6.2
ABLAUF
DER
QUALITAETSKONTROLLE
98
II.
GRUNDLAGEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
NACH
HGB
115
1.
PRUEFUNGSSUBJEKTE
(§
316
HGB)
115
1.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
115
1.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN
119
1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GEMAESS
§
264A
HGB
120
1.4
SONSTIGE
122
1.4.1
KREDITINSTITUTE
122
1.4.2
VERSICHERUNGEN
123
1.4.3
GENOSSENSCHAFTEN 124
1.4.4
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
124
2.
PRUEFUNGSOBJEKTE
125
2.1
FUNKTIONEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
126
2.2
GEGENSTAND
UND
UMFANG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
127
2.2.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
127
2.2.2
BUCHFUEHRUNG
129
2.2.3
JAHRESABSCHLUSS
131
2.2.4
LAGEBERICHT
135
2.2.5
WEITERGEHENDE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
137
3.
AUSWAHL,
BESTELLUNG
UND
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
138
3.1
AUSWAHL
UND
BESTELLUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
138
3.2
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
139
3.2.1
ALLGEMEINE
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
139
3.2.2
BESONDERE
AUSSCHLUSSGRUENDE
GEMAESS
§
319A
HGB
146
3.2.3
NETZWERKE
159
3.3
BEAUFTRAGUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
163
3.4
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
166
3.4.1
ABBERUFUNG
DURCH
DAS
UNTERNEHMEN
167
3.4.2
KUENDIGUNG
DURCH
DEN
ABSCHLUSSPRUEFER
168
3.4.3
INFORMATIONSPFLICHT
GEGENUEBER
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
169
VIII
4.
PFLICHTEN
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
170
4.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
170
4.2
VORLAGEPFLICHT
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
171
4.3
EINSICHTS-UND
AUSKUNFTSRECHTE
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
171
4.4
VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG
172
5.
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
174
5.1
ALLGEMEINE
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
174
5.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
176
5.2.1
ALLGEMEINE
HAFTUNGSREGELUNGEN
176
5.2.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
GEGENUEBER
DRITTEN
180
5.3
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
BEI
FREIWILLIGEN
PRUEFUNGEN
183
6.
PRUEFUNGSAUSSCHUSS
184
III.
PRUEFUNGSSTRATEGIE
UND
PRUEFUNGSPLANUNG
191
1.
ZIEL
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
191
2.
AUSRICHTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
200
2.1
ABGRENZUNG
VON
ABSCHLUSS-UND
UNTERSCHLAGUNGSPRUEFUNG
200
2.2
AUFDECKUNG
VON
UNREGELMAESSIGKEITEN
203
3.
RISIKOORIENTIERTER
PRUEFUNGSANSATZ
216
3.1
GRUNDSTRUKTUR
UND
DEFINITIONEN
216
3.2
TEILRISIKEN
DES
PRUEFUNGSRISIKOS
UND
IHRE
BEURTEILUNG
220
4.
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
233
4.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
233
4.2
ABGRENZUNG
ZUM
COMPLIANCE
MANAGEMENT
SYSTEM
237
4.3
ELEMENTE
DES
INTERNEN
KONTROLLSYSTEMS
242
4.3.1
ORGANISATORISCHE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
242
4.3.2
KONTROLLEN
244
4.3.3
PRUEFUNGEN
(INTERNE
REVISION)
245
4.4
PROZESSSCHRITTE
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
254
4.4.1
COSO-RAHMENWERK
ALS
GRUNDLAGE
254
4.4.2
KONTROLLUMFELD
UND
ZIELFESTSETZUNG
257
4.4.3
RISIKOBEURTEILUNGEN
259
4.4.4
KONTROLLAKTIVITAETEN
261
4.4.5
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
264
4.4.6
UEBERWACHUNG
265
5.
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
269
5.1
WESENTLICHKEITSKONZEPT
269
5.2
SKALIERTE
PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG
277
5.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
282
5.4
ABFOLGE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
286
5.4.1
AUFBAUPRUEFUNGEN
286
IX
5.4.2
FUNKTIONSPRUEFUNGEN
295
5.4.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
298
5.5
VERWERTUNG
DER
ARBEITEN
DRITTER
ALS
PRUEFUNGSNACHWEISE
312
5.5.1
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
EINES
ANDEREN
EXTERNEN
PRUEFERS
312
5.5.2
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
DER
INTERNEN
REVISION
313
5.5.3
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
VON
SACHVERSTAENDIGEN
314
5.6
ZUSAMMENFASSUNG
316
6.
GRUNDSAETZE
DER
PLANUNG
VON
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
319
6.1
PLANUNGSKONZEPT
319
6.2
UMSETZUNG
DES
KONZEPTS
IN
DIE
PRUEFUNGSPRAXIS
323
7.
PRUEFUNGSPLANUNG
IN
SONDERSITUATIONEN
330
7.1
PRUEFUNG
ZUSAETZLICHER
INFORMATIONEN
ZUM
JAHRESABSCHLUSS
330
7.2
PRUEFUNG
VON
EREIGNISSEN
NACH
DEM
ABSCHLUSSSTICHTAG
332
7.3
PRUEFUNG
VON
EROEFFNUNGSBILANZWERTEN
IM
RAHMEN
VON
ERSTPRUEFUNGEN
337
IV.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
UND
DER
INVENTUR
345
1.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
345
1.1
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
IN
EINER
IT-GESTUETZTEN
UMGEBUNG
345
1.2
RISIKOANALYSE
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
347
1.3
AUFBAU-
UND
FUNKTIONSPRUEFUNG
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
352
1.4
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
367
1.4.1
ABLEITUNG
DER
PRUEFUNGSNORMEN
AUS
DEN
GOBD
367
1.4.2
TYPOLOGIE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
377
1.5
SPEZIALFRAGEN
DER
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PRUEFUNG
383
1.5.1
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PROJEKTEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
383
1.5.2
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-GESCHAEFTSPROZESSEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
388
2.
PRUEFUNG
DER
INVENTUR
405
2.1
GRUNDLEGENDE
PRUEFUNGSPLANUNG
405
2.2
RISIKOANALYSE
407
2.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
410
2.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
BEI
BESONDEREN
INVENTURVERFAHREN
415
2.4.1
VOR-
ODER
NACHVERLEGTE
SOWIE
PERMANENTE
INVENTUR
415
2.4.2
STICHPROBENINVENTUR
416
2.4.3
EINLAGERUNGSINVENTUR
424
2.4.4
SYSTEMGESTUETZTE
WERKSTATTINVENTUR
425
2.4.5
FEST-
ODER
GRUPPENBEWERTUNG
426
X
V.
PRUEFUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
433
1.
PRUEFUNG
DES
IMMATERIELLEN
UND
SACHANLAGEVERMOEGENS 436
1.1
RISIKOANALYSE
436
1.2
NACHWEIS 441
1.3
ANSATZ
443
1.3.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
443
1.3.2
BESONDERHEITEN
BEIM
VORLIEGEN
VON
LEASINGVERTRAEGEN
445
1.3.3
BESONDERHEITEN
BEIM
ANSATZ
IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
449
1.4
AUSWEIS
458
1.4.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
458
1.4.2
AUSWEIS
DER
IMMATERIELLEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
458
1.4.3
AUSWEIS
DES
SACHANLAGEVERMOEGENS 461
1.4.4
SPEZIALFRAGEN
DES
ANSATZES
UND
AUSWEISES
VON
GEBAEUDEN
463
1.5
BEWERTUNG
466
1.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
466
1.5.2
FOLGEBEWERTUNG
469
1.6
AUSBUCHUNG
482
1.7
ANHANGANGABEN
483
2.
PRUEFUNG
DES
FINANZANLAGEVERMOEGENS
486
2.1
RISIKOANALYSE
486
2.2
NACHWEIS 489
2.3
ANSATZ
490
2.4
AUSWEIS
494
2.5
BEWERTUNG
500
2.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
500
2.5.2
FOLGEBEWERTUNG
501
2.6
AUSBUCHUNG
504
2.7
ANHANGANGABEN
504
3.
PRUEFUNG
DER
VORRAETE
506
3.1
RISIKOANALYSE
506
3.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
509
3.3
AUSWEIS
511
3.4
BEWERTUNG
513
3.4.1
ZUGANGSBEWERTUNG
513
3.4.2
FOLGEBEWERTUNG
529
3.5
ANHANGANGABEN
532
4.
PRUEFUNG
DER
FORDERUNGEN
533
4.1
RISIKOANALYSE
533
4.2
NACHWEIS
536
4.3
ANSATZ
542
4.4
AUSWEIS
544
4.5
BEWERTUNG
547
4.5.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
547
XI
4.5.2
BESONDERHEITEN
DER
FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
552
4.5.3
BESONDERHEITEN
DER
BEWERTUNGSEINHEITEN
554
4.6
AUSBUCHUNG
562
4.7
ANHANGANGABEN
562
5.
PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERE
DES
UMLAUFVERMOEGENS
UND
DER
LIQUIDEN
MITTEL
564
5.1
RISIKOANALYSE
564
5.2
NACHWEIS
567
5.3
ANSATZ
568
5.4
AUSWEIS
570
5.5
BEWERTUNG
572
5.6
ANHANGANGABEN
576
6.
PRUEFUNG
DES
EIGENKAPITALS
UND
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
576
6.1
RISIKOANALYSE
576
6.2
NACHWEIS
580
6.3
PRUEFUNG
DES
GEZEICHNETEN
KAPITALS
582
6.3.1
KAPITAL
BESTAND
582
6.3.2
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
585
6.3.3
KAPITALVERAENDERUNGEN
586
6.4
PRUEFUNG
DER
KAPITALRUECKLAGE
592
6.5
PRUEFUNG
DER
GEWINNRUECKLAGEN
593
6.6
PRUEFUNG
DES
JAHRESERGEBNISSES
UND
DES
ERGEBNISVORTRAGS
596
6.7
PRUEFUNG
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
598
7.
PRUEFUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
601
7.1
RISIKOANALYSE
601
7.2
NACHWEIS
605
7.3
ANSATZ
608
7.4
AUSWEIS
611
7.4.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
611
7.4.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
611
7.4.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
613
7.4.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
613
7.5
BEWERTUNG
619
7.5.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
619
7.5.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
623
7.5.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
630
7.5.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
631
7.5.5
UEBERGANGSREGELUNGEN
ZUR
BEWERTUNGSANPASSUNG
AUF
BILMOG
634
7.6
AUSBUCHUNG
636
7.7
ANHANGANGABEN
636
8.
PRUEFUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
639
8.1
RISIKOANALYSE
639
8.2
NACHWEIS
643
8.3
ANSATZ
645
XII
8.4
AUSWEIS
649
8.5
BEWERTUNG
652
8.6
AUSBUCHUNG
655
8.7
ANHANGANGABEN
655
9.
PRUEFUNG
DER
RECHNUNGSABGRENZUNG
659
9.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
659
9.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
660
9.3
AUSWEIS
663
9.4
BEWERTUNG
663
9.5
AUSBUCHUNG
664
9.6
ANHANGANGABEN
664
10.
PRUEFUNG
DER
STEUERABGRENZUNG
665
10.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
665
10.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
666
10.3
AUSWEIS
669
10.4
BEWERTUNG
671
10.5
AUSBUCHUNG
672
10.6
ANHANGANGABEN
672
VI.
NICHTJAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
PRUEFUNGSOBJEKTE
681
1.
PRUEFUNG
DES
LAGEBERICHTS
681
1.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
LAGEBERICHTS
681
1.2
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
LAGEBERICHTERSTATTUNG
683
1.3
DARSTELLUNG
DES
GESCHAEFTSVERLAUFS
UND
DER
LAGE
686
1.3.1
GESCHAEFTSVERLAUF
686
1.3.2
LAGE
689
1.3.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
695
1.4
DARSTELLUNG
DER
VORAUSSICHTLICHEN
ENTWICKLUNG
SOWIE
DER
CHANCEN
UND
RISIKEN
700
1.4.1
VORAUSSICHTLICHE
ENTWICKLUNG
700
1.4.2
CHANCEN
UND
RISIKEN
702
1.4.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
707
1.5
SONSTIGE
BERICHTSGEGENSTAENDE
712
1.5.1
RISIKEN
AUS
DER
VERWENDUNG
VON
FINANZINSTRUMENTEN
712
1.5.2
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
714
1.5.3
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
715
1.5.4
NICHT-FINANZIELLE
LEISTUNGSINDIKATOREN
715
1.5.5
WESENTLICHE
MERKMALE
DES
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
INTERNEN
KONTROLL-
UND
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
716
1.5.6
ERGAENZENDE
ANGABEN
FUER
BESTIMMTE
AG
UND
KGAA
718
1.5.7
NICHTFINANZIELLE
ERKLAERUNG
720
1.5.8
ERKLAERUNG
ZUR
UNTERNEHMENSFUEHRUNG
722
1.5.9
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
724
XIII
2.
PRUEFUNG
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
727
2.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
727
2.2
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
728
2.2.1
BEGRIFF
728
2.2.2
KOMPONENTEN
729
2.2.3
REGELKREIS
733
2.3
ERKENNTNISZIELE
DER
PRUEFUNG
740
2.4
PRUEFUNGSVORBEREITUNG
743
2.4.1
RISIKOBEWUSSTSEIN
ALS
GRUNDLAGE
743
2.4.2
BEURTEILUNG
DER
INHAERENTEN
RISIKEN
745
2.4.3
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
UEBERWACHUNGSSYSTEMS
746
2.5
AUFBAUPRUEFUNG
747
2.5.1
RISIKOIDENTIFIKATION
748
2.5.2
RISIKOBEWERTUNG
UND
RISIKOANALYSE
749
2.5.3
ZUORDNUNG
VON
VERANTWORTLICHKEITEN
UND
AUFGABEN,
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
751
2.5.4
UEBERWACHUNG
UND
DOKUMENTATION
754
2.6
FUNKTIONSPRUEFUNG
UND
ABSCHLIESSENDES
PRUEFUNGSURTEIL
757
3.
PRUEFUNG
DER
GESCHAEFTSFUEHRUNG
763
3.1
GRUNDLAGEN
763
3.2
PRUEFUNGSANLAESSE
764
3.2.1
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
764
3.2.2
GENOSSENSCHAFTEN
765
3.3
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
766
3.3.1
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
HGRG
766
3.3.2
ZUSAETZLICHE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
GENG
770
3.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
772
3.4.1
GRUNDLAGEN
772
3.4.2
WIRTSCHAFTLICHE
LAGE
773
3.4.3
GESCHAEFTSFUEHRUNG
774
VII.
BERICHTERSTATTUNG
UEBER
DIE
UND
DOKUMENTATION
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
795
1.
PRUEFUNGSBERICHT
795
1.1
BEGRIFF
UND
AUFGABE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
795
1.2
ALLGEMEINE
BERICHTSGRUNDSAETZE
798
1.3
GLIEDERUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
799
1.3.1
PRUEFUNGSAUFTRAG
800
1.3.2
GRUNDSAETZLICHE
FESTSTELLUNGEN
(VORWEGBERICHT)
801
1.3.3
GEGENSTAND,
ART
UND
UMFANG
DER
PRUEFUNG
807
1.3.4
FESTSTELLUNGEN
UND
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
RECHNUNGSLEGUNG
809
XIV
1.3.5
FESTSTELLUNGEN
ZUM
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
814
1.3.6
FESTSTELLUNGEN
AUS
ERWEITERUNGEN
DES
PRUEFUNGSAUFTRAGS
815
1.3.7
SONSTIGE
FESTSTELLUNGEN
818
1.4
UNTERZEICHNUNG
UND
VORLAGE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
818
1.5
SONDERFRAGEN
DER
BERICHTERSTATTUNG
819
1.5.1
NACHTRAGSPRUEFUNG
UND
NACHTRAGSBERICHT
819
1.5.2
GEMEINSCHAFTSPRUEFUNG
(JOINT
AUDIT)
820
1.5.3
KUENDIGUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
820
1.5.4
SACHVERHALTSFEHLER
UND
MAENGEL
820
1.6
OFFENLEGUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
IN
BESONDEREN
FAELLEN
821
2.
BESTAETIGUNGSVERMERK
822
2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
822
2.2
RECHTLICHE
WIRKUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
825
2.3
BILDUNG
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
826
2.4
AUFBAU
UND
BESTANDTEILE
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
829
2.4.1
UEBERSCHRIFT
UND
EMPFAENGER
829
2.4.2
VERMERK
UEBER
DIE
PRUEFUNG
DES
ABSCHLUSSES
UND
GGF.
DES
LAGEBERICHTS
829
2.4.3
UEBRIGE
ANGABEN
GEMAESS
ART.
10
EU-APRVO
838
2.4.4
DATUM,
UNTERSCHRIFT
UND
ERTEILUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
839
2.5
MODIFIZIERUNGEN
DES
PRUEFUNGSURTEILS
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
843
2.5.1
GRUNDLAGEN
843
2.5.2
EINGESCHRAENKTES
PRUEFUNGSURTEIL
847
2.5.3
VERSAGTES
PRUEFUNGSURTEIL
851
2.5.4
ERKLAERUNG
DER
NICHTABGABE
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
853
2.6
MITTEILUNG
BESONDERS
WICHTIGER
PRUEFUNGSSACHVERHALTE
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
856
2.7
AUFNAHME
VON
HINWEISEN
IN
DEN
BESTAETIGUNGSVERMERK
859
2.7.1
HINWEISE
ZUR
HERVORHEBUNG
EINES
SACHVERHALTS
859
2.7.2
HINWEISE
AUF
EINEN
SONSTIGEN
SACHVERHALT
860
2.7.3
HINWEISE
ZUR
NACHTRAGSPRUEFUNG
861
2.8
SONDERFAELLE
BEI
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
861
2.8.1
BEDINGTE
ERTEILUNG
861
2.8.2
NACHTRAGSPRUEFUNG
862
2.8.3
WIDERRUF
863
2.8.4
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOESSEN
GEGEN
§
322
HGB
864
3.
KOMMUNIKATION
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
MIT
DEN
FUER
DIE
UEBERWACHUNG
VERANTWORTLICHEN
864
4.
ARBEITSPAPIERE
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
873
XV
VIII.
LOESUNGSHINWEISE
ZU
DEN
UEBUNGSAUFGABEN
881
ZU
KAPITELL
881
ZU
KAPITEL
II
892
ZU
KAPITEL
III
907
ZU
KAPITEL
IV
920
ZU
KAPITEL
V
932
ZU
KAPITEL
VI
957
LITERATURVERZEICHNIS
969
STICHWORTVERZEICHNIS
999
XVI
|
| adam_txt |
VORWORT
ZUR
6.
AUFLAGE
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
V
VII
XVII
I.
BERUF
UND
BERUFSRECHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.
BERUFSBILD
UND
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DES
BERUFSSTANDS
1
1.2
BERUFSBILD
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
4
1.3
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
5
1.3.1
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
6
1.3.2
STEUERBERATUNG
7
1.3.3
WIRTSCHAFTS-
UND
UNTERNEHMENSBERATUNG
7
1.3.4
GUTACHTER-
BZW.
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
8
1.3.5
TREUHANDTAETIGKEIT
8
1.3.6
RECHTSBERATUNGS-
BZW.
-BESORGUNGSBEFUGNIS
8
2.
DER
WEG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
9
2.1
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
VORBILDUNG
UND
BERUFLICHE
LAUFBAHN
9
2.2
ZULASSUNG
ZUM
BERUFSEXAMEN
12
2.3
BERUFSEXAMEN
13
2.4
ANRECHNUNGEN
15
2.5
BESTELLUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
18
3.
ORGANISATIONEN
DES
BERUFS
STANDS
21
3.1
NATIONALE
ORGANISATIONEN
21
3.1.1
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
21
3.1.2
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
IN
DEUTSCHLAND
28
3.2
INTERNATIONALE
ORGANISATIONEN
32
4.
BERUFSPFLICHTEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
34
4.1
UEBERSICHT
UND
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
34
4.2
ALLGEMEINE
BERUFSPFLICHTEN
37
4.2.1
UNABHAENGIGKEIT
39
4.2.2
GEWISSENHAFTIGKEIT
41
4.2.3
VERSCHWIEGENHEIT
42
4.2.4
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
44
4.2.5
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
45
4.3
BESONDERE
BERUFSPFLICHTEN
48
4.3.1
DURCHFUEHRUNG
VON
PRUEFUNGEN
UND
ERSTELLUNG
VON
GUTACHTEN
48
4.3.2
BERUFSPFLICHTEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
NACH
§
316
HGB
62
5.
QUALITAETSSICHERUNG
66
5.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
66
5.2
MINDESTANFORDERUNGEN
AN
DIE
QUALITAETSSICHERUNG
(IDW
OS
1)
68
5.2.1
ZIELSETZUNG
UND
INHALT
DES
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEMS
68
5.2.2
QUALITAETSSICHERUNG
BEI
DER
PRAXISORGANISATION
70
5.2.3
QUALITAETSSICHERUNG
BEI
DER
AUFTRAGSABWICKLUNG
76
5.2.4
NACHPRUEFUNG
DER
MASSNAHMEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
(NACHSCHAU)
86
6.
QUALITAETSKONTROLLE
88
6.1
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
88
6.2
ABLAUF
DER
QUALITAETSKONTROLLE
98
II.
GRUNDLAGEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
NACH
HGB
115
1.
PRUEFUNGSSUBJEKTE
(§
316
HGB)
115
1.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
115
1.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN
119
1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GEMAESS
§
264A
HGB
120
1.4
SONSTIGE
122
1.4.1
KREDITINSTITUTE
122
1.4.2
VERSICHERUNGEN
123
1.4.3
GENOSSENSCHAFTEN 124
1.4.4
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
124
2.
PRUEFUNGSOBJEKTE
125
2.1
FUNKTIONEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
126
2.2
GEGENSTAND
UND
UMFANG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
127
2.2.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
127
2.2.2
BUCHFUEHRUNG
129
2.2.3
JAHRESABSCHLUSS
131
2.2.4
LAGEBERICHT
135
2.2.5
WEITERGEHENDE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
137
3.
AUSWAHL,
BESTELLUNG
UND
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
138
3.1
AUSWAHL
UND
BESTELLUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
138
3.2
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
139
3.2.1
ALLGEMEINE
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
139
3.2.2
BESONDERE
AUSSCHLUSSGRUENDE
GEMAESS
§
319A
HGB
146
3.2.3
NETZWERKE
159
3.3
BEAUFTRAGUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
163
3.4
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
166
3.4.1
ABBERUFUNG
DURCH
DAS
UNTERNEHMEN
167
3.4.2
KUENDIGUNG
DURCH
DEN
ABSCHLUSSPRUEFER
168
3.4.3
INFORMATIONSPFLICHT
GEGENUEBER
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
169
VIII
4.
PFLICHTEN
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
170
4.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
170
4.2
VORLAGEPFLICHT
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
171
4.3
EINSICHTS-UND
AUSKUNFTSRECHTE
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
171
4.4
VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG
172
5.
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
174
5.1
ALLGEMEINE
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
174
5.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
176
5.2.1
ALLGEMEINE
HAFTUNGSREGELUNGEN
176
5.2.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
GEGENUEBER
DRITTEN
180
5.3
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
BEI
FREIWILLIGEN
PRUEFUNGEN
183
6.
PRUEFUNGSAUSSCHUSS
184
III.
PRUEFUNGSSTRATEGIE
UND
PRUEFUNGSPLANUNG
191
1.
ZIEL
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
191
2.
AUSRICHTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
200
2.1
ABGRENZUNG
VON
ABSCHLUSS-UND
UNTERSCHLAGUNGSPRUEFUNG
200
2.2
AUFDECKUNG
VON
UNREGELMAESSIGKEITEN
203
3.
RISIKOORIENTIERTER
PRUEFUNGSANSATZ
216
3.1
GRUNDSTRUKTUR
UND
DEFINITIONEN
216
3.2
TEILRISIKEN
DES
PRUEFUNGSRISIKOS
UND
IHRE
BEURTEILUNG
220
4.
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
233
4.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
233
4.2
ABGRENZUNG
ZUM
COMPLIANCE
MANAGEMENT
SYSTEM
237
4.3
ELEMENTE
DES
INTERNEN
KONTROLLSYSTEMS
242
4.3.1
ORGANISATORISCHE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
242
4.3.2
KONTROLLEN
244
4.3.3
PRUEFUNGEN
(INTERNE
REVISION)
245
4.4
PROZESSSCHRITTE
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
254
4.4.1
COSO-RAHMENWERK
ALS
GRUNDLAGE
254
4.4.2
KONTROLLUMFELD
UND
ZIELFESTSETZUNG
257
4.4.3
RISIKOBEURTEILUNGEN
259
4.4.4
KONTROLLAKTIVITAETEN
261
4.4.5
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
264
4.4.6
UEBERWACHUNG
265
5.
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
269
5.1
WESENTLICHKEITSKONZEPT
269
5.2
SKALIERTE
PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG
277
5.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
282
5.4
ABFOLGE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
286
5.4.1
AUFBAUPRUEFUNGEN
286
IX
5.4.2
FUNKTIONSPRUEFUNGEN
295
5.4.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
298
5.5
VERWERTUNG
DER
ARBEITEN
DRITTER
ALS
PRUEFUNGSNACHWEISE
312
5.5.1
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
EINES
ANDEREN
EXTERNEN
PRUEFERS
312
5.5.2
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
DER
INTERNEN
REVISION
313
5.5.3
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
VON
SACHVERSTAENDIGEN
314
5.6
ZUSAMMENFASSUNG
316
6.
GRUNDSAETZE
DER
PLANUNG
VON
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
319
6.1
PLANUNGSKONZEPT
319
6.2
UMSETZUNG
DES
KONZEPTS
IN
DIE
PRUEFUNGSPRAXIS
323
7.
PRUEFUNGSPLANUNG
IN
SONDERSITUATIONEN
330
7.1
PRUEFUNG
ZUSAETZLICHER
INFORMATIONEN
ZUM
JAHRESABSCHLUSS
330
7.2
PRUEFUNG
VON
EREIGNISSEN
NACH
DEM
ABSCHLUSSSTICHTAG
332
7.3
PRUEFUNG
VON
EROEFFNUNGSBILANZWERTEN
IM
RAHMEN
VON
ERSTPRUEFUNGEN
337
IV.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
UND
DER
INVENTUR
345
1.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
345
1.1
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
IN
EINER
IT-GESTUETZTEN
UMGEBUNG
345
1.2
RISIKOANALYSE
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
347
1.3
AUFBAU-
UND
FUNKTIONSPRUEFUNG
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
352
1.4
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
367
1.4.1
ABLEITUNG
DER
PRUEFUNGSNORMEN
AUS
DEN
GOBD
367
1.4.2
TYPOLOGIE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
377
1.5
SPEZIALFRAGEN
DER
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PRUEFUNG
383
1.5.1
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PROJEKTEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
383
1.5.2
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-GESCHAEFTSPROZESSEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
388
2.
PRUEFUNG
DER
INVENTUR
405
2.1
GRUNDLEGENDE
PRUEFUNGSPLANUNG
405
2.2
RISIKOANALYSE
407
2.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
410
2.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
BEI
BESONDEREN
INVENTURVERFAHREN
415
2.4.1
VOR-
ODER
NACHVERLEGTE
SOWIE
PERMANENTE
INVENTUR
415
2.4.2
STICHPROBENINVENTUR
416
2.4.3
EINLAGERUNGSINVENTUR
424
2.4.4
SYSTEMGESTUETZTE
WERKSTATTINVENTUR
425
2.4.5
FEST-
ODER
GRUPPENBEWERTUNG
426
X
V.
PRUEFUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
433
1.
PRUEFUNG
DES
IMMATERIELLEN
UND
SACHANLAGEVERMOEGENS 436
1.1
RISIKOANALYSE
436
1.2
NACHWEIS 441
1.3
ANSATZ
443
1.3.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
443
1.3.2
BESONDERHEITEN
BEIM
VORLIEGEN
VON
LEASINGVERTRAEGEN
445
1.3.3
BESONDERHEITEN
BEIM
ANSATZ
IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
449
1.4
AUSWEIS
458
1.4.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
458
1.4.2
AUSWEIS
DER
IMMATERIELLEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
458
1.4.3
AUSWEIS
DES
SACHANLAGEVERMOEGENS 461
1.4.4
SPEZIALFRAGEN
DES
ANSATZES
UND
AUSWEISES
VON
GEBAEUDEN
463
1.5
BEWERTUNG
466
1.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
466
1.5.2
FOLGEBEWERTUNG
469
1.6
AUSBUCHUNG
482
1.7
ANHANGANGABEN
483
2.
PRUEFUNG
DES
FINANZANLAGEVERMOEGENS
486
2.1
RISIKOANALYSE
486
2.2
NACHWEIS 489
2.3
ANSATZ
490
2.4
AUSWEIS
494
2.5
BEWERTUNG
500
2.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
500
2.5.2
FOLGEBEWERTUNG
501
2.6
AUSBUCHUNG
504
2.7
ANHANGANGABEN
504
3.
PRUEFUNG
DER
VORRAETE
506
3.1
RISIKOANALYSE
506
3.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
509
3.3
AUSWEIS
511
3.4
BEWERTUNG
513
3.4.1
ZUGANGSBEWERTUNG
513
3.4.2
FOLGEBEWERTUNG
529
3.5
ANHANGANGABEN
532
4.
PRUEFUNG
DER
FORDERUNGEN
533
4.1
RISIKOANALYSE
533
4.2
NACHWEIS
536
4.3
ANSATZ
542
4.4
AUSWEIS
544
4.5
BEWERTUNG
547
4.5.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
547
XI
4.5.2
BESONDERHEITEN
DER
FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
552
4.5.3
BESONDERHEITEN
DER
BEWERTUNGSEINHEITEN
554
4.6
AUSBUCHUNG
562
4.7
ANHANGANGABEN
562
5.
PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERE
DES
UMLAUFVERMOEGENS
UND
DER
LIQUIDEN
MITTEL
564
5.1
RISIKOANALYSE
564
5.2
NACHWEIS
567
5.3
ANSATZ
568
5.4
AUSWEIS
570
5.5
BEWERTUNG
572
5.6
ANHANGANGABEN
576
6.
PRUEFUNG
DES
EIGENKAPITALS
UND
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
576
6.1
RISIKOANALYSE
576
6.2
NACHWEIS
580
6.3
PRUEFUNG
DES
GEZEICHNETEN
KAPITALS
582
6.3.1
KAPITAL
BESTAND
582
6.3.2
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
585
6.3.3
KAPITALVERAENDERUNGEN
586
6.4
PRUEFUNG
DER
KAPITALRUECKLAGE
592
6.5
PRUEFUNG
DER
GEWINNRUECKLAGEN
593
6.6
PRUEFUNG
DES
JAHRESERGEBNISSES
UND
DES
ERGEBNISVORTRAGS
596
6.7
PRUEFUNG
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
598
7.
PRUEFUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
601
7.1
RISIKOANALYSE
601
7.2
NACHWEIS
605
7.3
ANSATZ
608
7.4
AUSWEIS
611
7.4.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
611
7.4.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
611
7.4.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
613
7.4.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
613
7.5
BEWERTUNG
619
7.5.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
619
7.5.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
623
7.5.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
630
7.5.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
631
7.5.5
UEBERGANGSREGELUNGEN
ZUR
BEWERTUNGSANPASSUNG
AUF
BILMOG
634
7.6
AUSBUCHUNG
636
7.7
ANHANGANGABEN
636
8.
PRUEFUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
639
8.1
RISIKOANALYSE
639
8.2
NACHWEIS
643
8.3
ANSATZ
645
XII
8.4
AUSWEIS
649
8.5
BEWERTUNG
652
8.6
AUSBUCHUNG
655
8.7
ANHANGANGABEN
655
9.
PRUEFUNG
DER
RECHNUNGSABGRENZUNG
659
9.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
659
9.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
660
9.3
AUSWEIS
663
9.4
BEWERTUNG
663
9.5
AUSBUCHUNG
664
9.6
ANHANGANGABEN
664
10.
PRUEFUNG
DER
STEUERABGRENZUNG
665
10.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
665
10.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
666
10.3
AUSWEIS
669
10.4
BEWERTUNG
671
10.5
AUSBUCHUNG
672
10.6
ANHANGANGABEN
672
VI.
NICHTJAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
PRUEFUNGSOBJEKTE
681
1.
PRUEFUNG
DES
LAGEBERICHTS
681
1.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
LAGEBERICHTS
681
1.2
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
LAGEBERICHTERSTATTUNG
683
1.3
DARSTELLUNG
DES
GESCHAEFTSVERLAUFS
UND
DER
LAGE
686
1.3.1
GESCHAEFTSVERLAUF
686
1.3.2
LAGE
689
1.3.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
695
1.4
DARSTELLUNG
DER
VORAUSSICHTLICHEN
ENTWICKLUNG
SOWIE
DER
CHANCEN
UND
RISIKEN
700
1.4.1
VORAUSSICHTLICHE
ENTWICKLUNG
700
1.4.2
CHANCEN
UND
RISIKEN
702
1.4.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
707
1.5
SONSTIGE
BERICHTSGEGENSTAENDE
712
1.5.1
RISIKEN
AUS
DER
VERWENDUNG
VON
FINANZINSTRUMENTEN
712
1.5.2
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
714
1.5.3
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
715
1.5.4
NICHT-FINANZIELLE
LEISTUNGSINDIKATOREN
715
1.5.5
WESENTLICHE
MERKMALE
DES
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
INTERNEN
KONTROLL-
UND
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
716
1.5.6
ERGAENZENDE
ANGABEN
FUER
BESTIMMTE
AG
UND
KGAA
718
1.5.7
NICHTFINANZIELLE
ERKLAERUNG
720
1.5.8
ERKLAERUNG
ZUR
UNTERNEHMENSFUEHRUNG
722
1.5.9
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
724
XIII
2.
PRUEFUNG
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
727
2.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
727
2.2
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
728
2.2.1
BEGRIFF
728
2.2.2
KOMPONENTEN
729
2.2.3
REGELKREIS
733
2.3
ERKENNTNISZIELE
DER
PRUEFUNG
740
2.4
PRUEFUNGSVORBEREITUNG
743
2.4.1
RISIKOBEWUSSTSEIN
ALS
GRUNDLAGE
743
2.4.2
BEURTEILUNG
DER
INHAERENTEN
RISIKEN
745
2.4.3
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
UEBERWACHUNGSSYSTEMS
746
2.5
AUFBAUPRUEFUNG
747
2.5.1
RISIKOIDENTIFIKATION
748
2.5.2
RISIKOBEWERTUNG
UND
RISIKOANALYSE
749
2.5.3
ZUORDNUNG
VON
VERANTWORTLICHKEITEN
UND
AUFGABEN,
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
751
2.5.4
UEBERWACHUNG
UND
DOKUMENTATION
754
2.6
FUNKTIONSPRUEFUNG
UND
ABSCHLIESSENDES
PRUEFUNGSURTEIL
757
3.
PRUEFUNG
DER
GESCHAEFTSFUEHRUNG
763
3.1
GRUNDLAGEN
763
3.2
PRUEFUNGSANLAESSE
764
3.2.1
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
764
3.2.2
GENOSSENSCHAFTEN
765
3.3
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
766
3.3.1
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
HGRG
766
3.3.2
ZUSAETZLICHE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
GENG
770
3.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
772
3.4.1
GRUNDLAGEN
772
3.4.2
WIRTSCHAFTLICHE
LAGE
773
3.4.3
GESCHAEFTSFUEHRUNG
774
VII.
BERICHTERSTATTUNG
UEBER
DIE
UND
DOKUMENTATION
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
795
1.
PRUEFUNGSBERICHT
795
1.1
BEGRIFF
UND
AUFGABE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
795
1.2
ALLGEMEINE
BERICHTSGRUNDSAETZE
798
1.3
GLIEDERUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
799
1.3.1
PRUEFUNGSAUFTRAG
800
1.3.2
GRUNDSAETZLICHE
FESTSTELLUNGEN
(VORWEGBERICHT)
801
1.3.3
GEGENSTAND,
ART
UND
UMFANG
DER
PRUEFUNG
807
1.3.4
FESTSTELLUNGEN
UND
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
RECHNUNGSLEGUNG
809
XIV
1.3.5
FESTSTELLUNGEN
ZUM
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
814
1.3.6
FESTSTELLUNGEN
AUS
ERWEITERUNGEN
DES
PRUEFUNGSAUFTRAGS
815
1.3.7
SONSTIGE
FESTSTELLUNGEN
818
1.4
UNTERZEICHNUNG
UND
VORLAGE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
818
1.5
SONDERFRAGEN
DER
BERICHTERSTATTUNG
819
1.5.1
NACHTRAGSPRUEFUNG
UND
NACHTRAGSBERICHT
819
1.5.2
GEMEINSCHAFTSPRUEFUNG
(JOINT
AUDIT)
820
1.5.3
KUENDIGUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
820
1.5.4
SACHVERHALTSFEHLER
UND
MAENGEL
820
1.6
OFFENLEGUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
IN
BESONDEREN
FAELLEN
821
2.
BESTAETIGUNGSVERMERK
822
2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
822
2.2
RECHTLICHE
WIRKUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
825
2.3
BILDUNG
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
826
2.4
AUFBAU
UND
BESTANDTEILE
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
829
2.4.1
UEBERSCHRIFT
UND
EMPFAENGER
829
2.4.2
VERMERK
UEBER
DIE
PRUEFUNG
DES
ABSCHLUSSES
UND
GGF.
DES
LAGEBERICHTS
829
2.4.3
UEBRIGE
ANGABEN
GEMAESS
ART.
10
EU-APRVO
838
2.4.4
DATUM,
UNTERSCHRIFT
UND
ERTEILUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
839
2.5
MODIFIZIERUNGEN
DES
PRUEFUNGSURTEILS
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
843
2.5.1
GRUNDLAGEN
843
2.5.2
EINGESCHRAENKTES
PRUEFUNGSURTEIL
847
2.5.3
VERSAGTES
PRUEFUNGSURTEIL
851
2.5.4
ERKLAERUNG
DER
NICHTABGABE
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
853
2.6
MITTEILUNG
BESONDERS
WICHTIGER
PRUEFUNGSSACHVERHALTE
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
856
2.7
AUFNAHME
VON
HINWEISEN
IN
DEN
BESTAETIGUNGSVERMERK
859
2.7.1
HINWEISE
ZUR
HERVORHEBUNG
EINES
SACHVERHALTS
859
2.7.2
HINWEISE
AUF
EINEN
SONSTIGEN
SACHVERHALT
860
2.7.3
HINWEISE
ZUR
NACHTRAGSPRUEFUNG
861
2.8
SONDERFAELLE
BEI
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
861
2.8.1
BEDINGTE
ERTEILUNG
861
2.8.2
NACHTRAGSPRUEFUNG
862
2.8.3
WIDERRUF
863
2.8.4
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOESSEN
GEGEN
§
322
HGB
864
3.
KOMMUNIKATION
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
MIT
DEN
FUER
DIE
UEBERWACHUNG
VERANTWORTLICHEN
864
4.
ARBEITSPAPIERE
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
873
XV
VIII.
LOESUNGSHINWEISE
ZU
DEN
UEBUNGSAUFGABEN
881
ZU
KAPITELL
881
ZU
KAPITEL
II
892
ZU
KAPITEL
III
907
ZU
KAPITEL
IV
920
ZU
KAPITEL
V
932
ZU
KAPITEL
VI
957
LITERATURVERZEICHNIS
969
STICHWORTVERZEICHNIS
999
XVI |
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