Grundsteuerreform 2022/2025: Neuregelungen nach der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts
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Herne
NWB
[2020]
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VORWORT
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XV
A.
EINFUEHRUNG
1
B.
URTEIL
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
VOM
10.4.2018
3
C.
AENDERUNGEN
DES
BEWERTUNGSGESETZES
8
D.
AENDERUNGEN
DES
GRUNDSTEUERGESETZES
75
E.
FORMELLE
VERFASSUNGSASPEKTE
DER
GRUNDSTEUERREFORM
-
LAENDEROEFFNUNGSKLAUSEL
83
F.
OPTIONALE
EINFUEHRUNG
EINER
GRUNDSTEUER
C
ZUR
BAULANDMOBILISIERUNG
89
G.
UMLAGEFAEHIGKEIT
DER
GRUNDSTEUER
93
ANHAENGE
-
GESETZESMATERIALIEN
95
LITERATURVERZEICHNIS
339
STICHWORTVERZEICHNIS
343
VORWORT
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
V
XV
A.
EINFUEHRUNG
SEITE
I.
CHRONOLOGIE
ZUR
NEUREGELUNG
DES
GRUNDSTEUERLICHEN
BEWERTUNGS
RECHTS
UND
ANPASSUNG
DES
GRUNDSTEUERRECHTS
1
II.
FLANKIERENDE
MASSNAHMEN
DER
FINANZVERWALTUNG
2
B.
URTEIL
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
VOM
10.4.2018
I.
EINFUEHRUNG
3
II.
SACHVERHALT
3
III.
WESENTLICHE
ERWAEGUNGEN
DES
SENATS
4
C.
AENDERUNGEN
DES
BEWERTUNGSGESETZES
I.
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
8
1.
EINFUEHRUNG
8
2.
GRUNDSAETZE
ZUR
GESONDERTEN
FESTSTELLUNG
FUER
ZWECKE
DER
GRUND
STEUER
9
3.
BESONDERE
REGELUNGEN
ZUM
FESTSTE11UNGSVERFAHREN
10
4.
FESTSTELLUNGSARTEN
11
A)
DAS
SYSTEM
DER
FESTSTELLUNGEN
UND
DER
BEWERTUNGSSTICHTAG
11
B)
HAUPTFESTSTELLUNG
UND
WERTVERHAELTNISSE
(§
221
ABS.
1
UND
2
BEWG)
12
C)
FORTSCHREIBUNGEN
UND
FORTSCHREIBUNGSZEITPUNKT
(§
222
ABS.
1
BIS
4
BEWG)
12
AA)
WERTFORTSCHREIBUNGEN
(§
222
ABS.
1
BEWG)
14
BB)
ARTFORTSCHREIBUNGEN
(§
222
ABS.
2
BEWG)
15
CC)
ZURECHNUNGSFORTSCHREIBUNG
(§
222
ABS.
2
BEWG)
15
IX
DD)
FEHLERBESEITIGENDE
FORTSCHREIBUNGEN
(§
222
ABS.
3
BEWG)
16
EE)
FORTSCHREIBUNGSZEITPUNKT
(§
222
ABS.
4
BEWG)
16
D)
NACHFESTSTELLUNG
UND
NACHFESTSTELLUNGSZEITPUNKT
(§
223
ABS.
1
UND
2
BEWG)
17
E)
AUFHEBUNGEN
(§
224
ABS.
1
UND
2
BEWG)
18
5.
ERGAENZENDE
REGELUNGEN
ZUM
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
(§§
225
BIS
231
BEWG)
18
6.
FESTSTELLUNGSERKLAERUNGEN,
ANZEIGEPFLICHTEN
UND
MITTEILUNGSVER
FAHREN
19
A)
ABGABE
VON
FESTSTELLUNGSERKLAERUNGEN
(§
228
ABS.
1
BEWG)
19
B)
ANZEIGEPFLICHTEN
(§
228
ABS.
2
BEWG)
20
C)
ERFUELLUNG
DER
ANZEIGEPFLICHTEN
UND
ZUSTAENDIGKEITEN
(§
228
ABS.
3
BEWG)
20
D)
MODERNISIERUNG
DES
BEWERTUNGS-
UND
BESTEUERUNGSVERFAH
RENS
(§
228
ABS.
4
BIS
6
BEWG)
21
AA)
FUER
DEN
BUERGER
UND
DIE
WIRTSCHAFT
21
BB)
FUER
DIE
VERWALTUNG
22
II.
DIE
BEWERTUNG
DES
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
23
1.
EINFUEHRUNG
23
A)
VORGABEN
AUS
DEM
URTEIL
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
VOM
10.4.2018
23
B)
ANALYSE
DER
BISHERIGEN
BEWERTUNGSMETHODE
23
C)
VORSCHLAEGE
FUER
EIN
NEUES
BEWERTUNGSVERFAHREN
24
D)
ERGEBNIS
DER
BUND-LAENDER-GESPRAECHE
AM
1.
FEBRUAR
2019
26
E)
GESETZESTECHNISCHE
UND
VERFAHRENSRECHTLICHE
UMSETZUNG
DER
NEUREGELUNG
27
2.
DIE
BEWERTUNG
DES
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
DEM
GRUNDE
NACH
28
A)
DIE
WIRTSCHAFTLICHE
EINHEIT
DES
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLI
CHEN
VERMOEGENS
(§
232
ABS.
1
BIS
3
BEWG)
28
B)
DIE
ABGRENZUNG
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
EINHEIT
(§
232
ABS.
4
UND
§
233
BEWG)
29
C)
DIE
GLIEDERUNG
DES
BETRIEBS
(§
234
ABS.
1
BEWG)
31
D)
DER
BEWERTUNGSSTICHTAG
(§
235
ABS.
1
UND
2
BEWG)
33
X
SEITE
E)
DER
BEWERTUNGSMASSSTAB
ERTRAGSWERT
(§
236
ABS.
1
BIS
4
BEWG)
33
AA)
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
33
BB)
ERMITTLUNGSMETHODE
34
F)
DATENGRUNDLAGEN
UND
VORGEHENSWEISE
BEI
ERMITTLUNG
DES
ERTRAGSWERTS
35
3.
BEWERTUNG
DES
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
DER
HOEHE
NACH
35
A)
BEWERTUNGSMETHODE
(§
237
ABS.
1
BEWG)
35
AA)
GRUNDSAETZE
(§
237
ABS.
1
SATZ
1
BEWG)
35
BB)
DURCHBRECHUNG
DER
GRUNDSAETZE
IN
FAELLEN
DER
NUTZUNGS
UEBERLASSUNG
(§
237
ABS.
1
SATZ
2
BEWG)
36
B)
BEWERTUNG
DER
NUTZUNGEN
(§
237
ABS.
2
BIS
8
BEWG)
37
AA)
LANDWIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNG
(§
237
ABS.
2
BEWG)
37
BB)
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNG
(§
237
ABS.
3
BEWG)
38
CC)
WEINBAULICHE
NUTZUNG
(§
237
ABS.
4
BEWG)
40
DD)
GAERTNERISCHE
NUTZUNG
(§
237
ABS.
5
BEWG)
41
EE)
DIE
UEBRIGEN
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
NUTZUNGEN
ALS
AUFFANGTATBESTAND
(§
237
ABS.
6
BEWG)
43
FF)
ABBAULAND,
GERINGSTLAND
UND
UNLAND
(§
237
ABS.
7
BEWG)
45
GG)
HOFSTELLE
(§
237
ABS.
8
BEWG)
46
HH)
ERMAECHTIGUNGSVORSCHRIFT
(§
263
ABS.
1
BEWG)
48
C)
ZUSCHLAEGE
ZU
DEN
REINERTRAEGEN
IN
ERTRAGSWERTSTEIGERNDEN
FAELLEN
(§
238
ABS.
1
UND
2
BEWG)
49
AA)
ERTRAGSWERTZUSCHLAEGE
BEI
DER
LANDWIRTSCHAFTLICHEN
NUT
ZUNG
49
BB)
ERTRAGSWERTZUSCHLAEGE
BEI
DER
GAERTNERISCHEN
NUTZUNG
50
CC)
ERTRAGSWERTZUSCHLAEGE
BEI
DER
WEINBAULICHEN
NUTZUNG
UND
DER
NEBENBETRIEBE
51
DD)
ERTRAGSWERTZUSCHLAEGE
BEI
NUTZUNG
ZUR
WINDENERGIE
ERZEUGUNG
51
D)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDSTEUERWERTS
(§
239
ABS.
1
UND
2
BEWG)
51
E)
BESONDERE
BEWERTUNG
VON
KLEINGARTENLAND
UND
DAUERKLEIN
GARTENLAND
(§
240
ABS.
1
BIS
3
BEWG)
52
XI
SEITE
4.
BESONDERE
VORSCHRIFTEN
53
A)
BESONDERHEITEN
BEI
DER
LANDWIRTSCHAFTLICHEN
NUTZUNG
(§
241
BEWG)
53
B)
SONSTIGE
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNGEN
(§
242
ABS.
2
BEWG)
53
5.
BEWERTUNG
VON
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN
UND
VERMOEGENSMASSEN
53
III.
BEWERTUNG
DES
GRUNDVERMOEGENS
54
1.
EINFUEHRUNG
54
2.
BEWERTUNGSVERFAHREN
DES
GRUNDVERMOEGENS
55
A)
UNBEBAUTE
GRUNDSTUECKE
-
BEGRIFF
UND
BEWERTUNG
55
B)
BEBAUTE
GRUNDSTUECKE
56
C)
ERTRAGSWERTVERFAHREN
58
AA)
ERMITTLUNG
DES
KAPITALISIERTEN
REINERTRAGES
59
BB)
ERMITTLUNG
DES
ROHERTRAGES
60
CC)
ERMITTLUNG
DES
ABGEZINSTEN
BODENWERTS
63
D)
SACHWERTVERFAHREN
65
AA)
VERFAHRENSBESCHREIBUNG
65
BB)
GEBAEUDESACHWERT
66
CC)
MARKTANPASSUNG
MITTELS
WERTZAHL
68
E)
MINDESTWERT
69
F)
SONDERFAELLE
71
AA)
VORBEMERKUNG
71
BB)
ERBBAURECHTSVERHAELTNISSE
71
CC)
GEBAEUDE
AUF
FREMDEM
GRUND
UND
BODEN
71
3.
VERGLEICHSRECHNUNG
-
EINHEITSWERT
1964
UND
GRUNDSTEUERWERT
NACH
GRUNDSTEUER-REFORMGESETZ
2019
72
A)
SACHVERHALT
72
B)
ERMITTLUNG
DES
EINHEITSWERTS
1.1.1964
UND
DER
GRUNDSTEUER
*ALT"
73
AA)
ERMITTLUNG
DES
EINHEITSWERTS
73
BB)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDSTEUERMESSBETRAGS
73
CC)
ERMITTLUNG
GRUNDSTEUER
73
C)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDSTEUERWERTS
NACH
GESETZENTWURF
2019
74
AA)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDSTEUERWERTS
74
XII
BB)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDSTEUERMESSBETRAGS
75
CC)
ERMITTLUNG
GRUNDSTEUER
75
D)
ERGEBNIS
DER
VERGLEICHSRECHNUNG
75
D.
AENDERUNGEN
DES
GRUNDSTEUERGESETZES
I.
VORBEMERKUNG
75
1.
ZEITFENSTER
75
2.
STEUERSCHULDNERSCHAFT
76
II.
SYSTEMATIK
DER
STEUERMESSZAHLEN
77
1.
VORBEMERKUNG
77
2.
STEUERMESSZAHLENDIFFERENZIERUNG
(BISHERIGES
RECHT)
77
3.
STEUERMESSZAHLENDIFFERENZIERUNG
(KUENFTIGES
RECHT)
78
4.
GRUNDSTEUERVERGUENSTIGUNG
DURCH
ERMAESSIGTE
STEUERMESSZAHL
78
5.
STEUERMESSZAHLENVERGUENSTIGUNG
FUER
BEBAUTE
GRUNDSTUECKE
UNTER
DENKMALSCHUTZ
79
A)
BERUECKSICHTIGUNG
DER
DENKMALEIGENSCHAFT
IM
GELTENDEN
BE
WERTUNGSRECHT
79
B)
BERUECKSICHTIGUNG
DER
DENKMALEIGENSCHAFT
IM
GELTENDEN
GRUNDSTEUERRECHT
80
C)
REFORMGESETZGEBUNG
80
6.
ZERLEGUNG
DES
GRUNDSTEUERMESSBETRAGS
81
III.
ERLASS
WEGEN
WESENTLICHER
ERTRAGSMINDERUNG
82
1.
BETRIEBE
DER
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFT
82
2.
GRUNDSTUECKE
82
E.
FORMELLE
VERFASSUNGSASPEKTE
DER
GRUNDSTEUERREFORM
-
LAENDEROEFFNUNGSKLAUSEL
_
I.
GRUNDLAGEN
83
II.
GESETZGEBUNGSKOMPETENZEN
84
1.
MOEGLICHKEIT
NACH
ART.
125A
ABS.
2
SATZ
1
GG
84
2.
MOEGLICHKEIT
NACH
ART.
72
ABS.
2
GG
85
A)
GLEICHWERTIGKEIT
DER
LEBENSVERHAELTNISSE
85
B)
WAHRUNG
DER
RECHTS-
UND
WIRTSCHAFTSEINHEIT
86
XIII
SEITE
3.
WEITERE
MOEGLICHKEITEN
ZUR
NEUREGELUNG
DES
BEWERTUNGS-
UND
GRUNDSTEUERRECHTS
87
III.
OEFFNUNGSKLAUSEL
NACH
ART.
72
ABS.
3
GG
87
F.
OPTIONALE
EINFUEHRUNG
EINER
GRUNDSTEUER
C
ZUR
BAULAND-
MOBILISIERUNG
I.
*STEUERHISTORISCHES
*
VORBILD
EINER
BAULANDSTEUER
89
II.
OPTIONEN
DES
GESETZGEBERS
ZUR
VERORTUNG
EINER
BAULANDSTEUER
90
1.
VERANKERUNG
IM
BEWERTUNGSGESETZ
90
2.
VERANKERUNG
IM
GRUNDSTEUERGESETZ
91
A)
ANKNUEPFUNGSPUNKT
GRUNDSTEUERMESSZAHL
91
B)
ANKNUEPFUNGSPUNKT
GRUNDSTEUERHEBESATZ
91
3.
LOESUNGSPRAEFERENZ
DES
GESETZGEBERS
-
BAULANDMOBILISIERUNG
MIT
TELS
GRUNDSTEUER
C
91
G.
UMLAGEFAEHIGKEIT
DER
GRUNDSTEUER
I.
GRUNDSTEUER
ALS
BETRIEBSKOSTENFAKTOR
93
II.
*MIETER-GRUNDSTEUER-ENTLASTUNGSGESETZ
*
94
ANHAENGE
-
GESETZESMATERIALIEN
95
LITERATU
RVERZEICH
NIS
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STICHWORTVERZEICHNIS
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XIV |
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