Unternehmensfinanzierung durch Ausgabe von Kryptotoken: Besteuerung in Deutschland und in der Schweiz
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Institut für Finanzen und Steuern e.V.
2020
|
| Schriftenreihe: | ifst-Schrift
533 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Volltext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 159 Seiten |
| ISBN: | 9783897371958 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
I.
FORDERUNGEN
UND
THESEN
ZUR
BESTEUERUNG
BEI
EMISSION
VON
KRYPTOTOKEN
..............................................................................
1
II.
THEMENEINFUEHRUNG
..........................................................................
5
1.
GEGENSTAND
DIESER
SCHRIFT
..................................................................
5
2.
STATUS
QUO:
DISTRIBUTED
LEDGER
TECHNOLOGIE
....................................
6
3.
KLASSIFIZIERUNGSVORSCHLAEGE
................................................................
11
A.
KLASSIFIZIERUNG
NACH
VERMITTELTEN
RECHTEN
..................................
12
AA.
NATIVE
/
EINFACHE
TOKEN
..........................................................
13
BB.
GEGENPARTEI-TOKEN
..................................................................
13
EC.
EQUITY
TOKEN
............................................................................
14
B.
KLASSIFIZIERUNG
NACH
INTENDIERTER
FUNKTION
................................
15
AA.
ZAHLUNGSMITTEL
/
CURRENCY
TOKEN
...........................................
16
BB.
NUTZUNGS-
/
UTILITY
TOKEN
.......................................................
17
CC.
SECURITY
/
INVESTMENT
/
ASSET
TOKEN
......................................
18
4.
ABLAUFEINES
ICO
/
STO
....................................................................
19
5.
HINWEISE
AUF
AKTUELLE
RECHTSENTWICKLUNG
.........................................
22
6.
PRAKTISCHE
ANWENDUNGSBEREICHE
.......................................................
24
III.
EINKOMMENSTEUER
(RA
DR.
DAVID
HUETZEL)
....................................
26
1.
GRUNDFRAGEN
DER
BILANZIELLEN
BEHANDLUNG
VON
KRYPTOTOKEN
......
26
A.
KRYPTOTOKEN
ALS
WIRTSCHAFTSGUETER
.................................................
26
B.
BILANZAUSWEIS
DEM
GRUNDE
NACH
.................................................
29
AA.
EINORDNUNG
IM
EINZELFALL
ERFORDERLICH
..................................
29
BB.
CURRENCY
/
NATIVE
TOKEN
..................................
31
CC.
UTILITY
TOKEN
...........................................................................
33
DD.
SECURITY
TOKEN
........................................................................
35
C.
BILANZAUSWEIS
DER
HOEHE
NACH
(BEWERTUNG)
................................
36
AA.
ZUGANGSBEWERTUNG
..................................................................
37
BB.
FOLGEBEWERTUNG
......................................................................
38
AAA.
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
..............................................
38
BBB.
TEILWERTABSCHREIBUNG
......................................................
38
CCC.
ANALOGE
ANWENDUNG
VON
§
256A
HGB
BEI
CURRENCY
TOKEN
..............................................................
41
2.
PRE-TOKENEMISSION
..............................................................................
42
3.
TOKENEMISSION
......................................................................................
44
A.
AUSWIRKUNGEN
IN
DER
(STEUER-)BILANZ
...........................................
44
AA.
AKTIVA
........................................................................................
44
BB.
PASSIVA
......................................................................................
45
AAA.
ANSATZ
EINER
VERBINDLICHKEIT
.........................................
46
BBB.
ANSATZ
EINER
RUECKSTELLUNG
.............................................
48
CCC.
ZUSCHUSSRUECKLAGE
............................................................
49
B.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
.................................................................
50
C.
GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN
..............................................................
51
AA.
INLAENDISCHE
GEMEINNUETZIGE
STIFTUNG
.......................................
51
BB.
AUSLAENDISCHE
EMISSIONSGESELLSCHAFT
.....................................
53
4.
ZUSAMMENFASSUNG
................................................................................
56
IV.
UMSATZSTEUER
(RA
FABIAN
KRUEGER)
.................................................
57
1.
AUSGANGSLAGE
UND
PRAKTISCHE
BEDEUTUNG
.........................................
57
2.
UMSATZSTEUERLICHE
IMPLIKATIONEN
DER
EMISSION
VON
CURRENCY
TOKEN
............................................................................
58
A.
AUSGANGSLAGE:
DIE
ENTSCHEIDUNG
DES
EUGH
IN
DER
RECHTSSACHE
HEDQVIST
..........................................................
58
B.
UMSATZSTEUERBEFREIUNG
DER
EMISSION
VON
CURRENCY
TOKEN
NACH
§
4
NR.
8
LIT.
B
USTG
..............................................................
60
3.
UMSATZSTEUERLICHE
IMPLIKATIONEN
DER
EMISSION
VON
UTILITY
TOKEN
..................................................................................
61
A.
UMSATZSTEUERBARKEIT
DER
EMISSION
VON
UTILITY
TOKEN
.............
62
AA.
UMSATZSTEUERLICHE
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
BEI
DER
TOKENEMISSION
.........................................................................
62
BB.
DIE
FRAGEN
NACH
DEM
LEISTUNGSAUSTAUSCH
-
DER
UTILITY
TOKEN
ALS
GUTSCHEIN
IM
SINNE
DER
MWSTSYSTRL
......................
63
AAA.
UMSATZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
GUTSCHEINEN
........
65
BBB.
ABGRENZUNG
DES
UTILITY
TOKENS
ALS
GUTSCHEIN
ZUM
REINEN
ZAHLUNGSMITTEL
.............................................
66
CCC.
UTILITY
TOKEN
ALS
EINZWECK-GUTSCHEIN
..........................
67
DDD.
UTILITY
TOKEN
ALS
MEHRZWECK-GUTSCHEIN
......................
68
EEE.
ZWISCHENERGEBNIS
.............................................................
70
B.
UMSATZSTEUERBEFREIUNG
UND
STEUERSATZ
......................................
70
AA.
KEIN
RUECKGRIFF
AUF
DIE
GRUNDSAETZE
DER
EUGH-RECHTSPRECHUNG
ZU
CURRENCY
TOKEN
.......................
71
BB.
MASSGEBLICHKEIT
DER
IN
DEM
UTILITY
TOKEN
VERKOERPERTEN
LEISTUNG
............................................................
71
C.
UMSATZSTEUERLICHE
BESONDERHEITEN
BEI
WEITERUEBERTRAGUNG
UND
EINLOESEN
VON
UTILITY
TOKEN
...................................................
72
AA.
WEITERUEBERTRAGUNG
UND
EINLOESEN
DER
UTILITY
TOKEN
..............
73
BB.
BESONDERHEITEN
FUER
EMITTENTEN
IN
FORM
VON
PLATTFORMBETREIBEM
................................................................
74
4.
UMSATZSTEUERLICHE
IMPLIKATIONEN
DER
EMISSION
VON
SECURITY
TOKEN
.....................................................................................
75
A.
UMSATZSTEUERBARKEIT
DER
EMISSION
UND
DES
HALTENS
VON
SECURITY
TOKEN
.........................................................................
76
AA.
EMISSION
UND
DAS
HALTEN
VON
EQUITY
TOKEN
.......................
76
BB.
EMISSION
UND
DAS
HALTEN
VON
DEBT
TOKEN
............................
77
B.
UMSATZSTEUERBEFREIUNG
DES
HANDELS
MIT
SECURITY
TOKEN
...........
78
5.
ZUSAMMENFASSUNG
................................................................................
79
V.
ERBSCHAFT-
/
SCHENKUNGSTEUER
(RA
DR.
MARCUS
NIERMANN).
...
81
1.
EINLEITUNG:
ERBSCHAFTSTEUERFRAGEN
WAEHREND
UND
NACH
EINER
TOKENEMISSION
...........................................................................
81
A.
ERBSCHAFT
ODER
SCHENKUNG
VON
ANTEILEN
AN
DER
EMITTIERENDEN
GESELLSCHAFT
............................................................
82
B.
GRUNDLAGEN
DER
BETRIEBSVERMOEGENSVERSCHONUNG,
§§
13A-13C
ERBSTG
......................................................................
83
AA.
ERMITTLUNG
DES
BEGUENSTIGTEN
VERMOEGENS
..............................
84
BB.
WERTPAPIERE
SOWIE
VERGLEICHBARE
FORDERUNGEN,
§
13B
ABS.
4
NR.
4
ERBSTG
.....................................................
85
CC.
FINANZMITTEL,
§
13B
ABS.
4
NR.
5
ERBSTG
..............................
87
2.
PRE-TOKENEMISSION
.............................................................................
90
A.
GRUNDSAETZLICHE
BERUECKSICHTIGUNG
I.R.D.
BEWERTUNG
NACH
§
12
ERBSTG,
BEWG
..............................................................
90
B.
EINORDNUNG
ALS
WERTPAPIERE
ODER
VERGLEICHBARE
FORDERUNGEN
...................................................................................
91
C.
EINORDNUNG
ALS
FINANZMITTEL
.......................................................
91
3.
POST-TOKENEMISSION
..............................................................................
92
A.
EINORDNUNG
ERHALTENER
CURRENCY
TOKEN
.......................................
92
AA.
WERTPAPIERE
..............................................................................
92
BB.
FINANZMITTEL
..............................................................................
93
EC.
ZAHLUNGSMITTEL
IM
SINNE
DES
§
13B
ABS.
4
NR.
5
ERBSTG
UND
RECHTLICHER
GELDBEGRIFF
.............................................
94
DD.
CURRENCY
TOKEN
UND
WESENTLICHE
ELEMENTE
DES
GELDBEGRIFFS
................................................................
94
EE.
CURRENCY
TOKEN
KEINE
ZAHLUNGSMITTEL
IM
SINNE
DES
§
1
3B
ABS.
4
NR.
5
ERBSTG
...............................................
96
B.
BERUECKSICHTIGUNG
DER
LEISTUNGSPFLICHTEN
AUS
INVESTMENT
ODER
UTILITY
TOKEN
ALS
VERBINDLICHKEITEN
.....................................
98
C.
ERGEBNIS
...........................................................................................
99
4.
NACH
TOKENRUECKGABE
...........................................................................
99
5.
ZUSAMMENFASSUNG
................................................................................
99
6.
EXKURS:
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
INVESTOR
...............
100
A.
BETRIEBLICHER
INVESTOR
........................................................................
101
B.
PRIVATINVESTOR
.....................................................................................
102
VI.
BESTEUERUNG
IN
DER
SCHWEIZ
(RA
LUKAS
SCHERER,
EIDG.
DIPL.
STEUEREXPERTE
/
DR.
DANIEL
U.
LEHMANN,
DIPL.
STEUEREXPERTE)
.
104
1.
QUALIFIKATION
VON
KRYPTOTOKEN
............................................................
106
A.
CURRENCY
TOKEN
................................................................................
107
B.
UTILITY
TOKEN
.......................................................................................
107
C.
ASSET
TOKEN
.......................................................................................
108
2.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
KRYPTOTOKEN
...........................................
108
A.
GEWINNSTEUER
.....................................................................................
108
AA.
ZIVILRECHTLICHE
EINORDNUNG
VON
KRYPTOTOKEN
.......................
109
AAA.
CURRENCY
TOKEN
.................................................................
109
BBB.
UTILITY
TOKEN
...................................................................
110
CCC.
ASSET
TOKEN
.....................................................................
110
BB.
BUCHHALTERISCHE
ERFASSUNG
VON
KRYPTOTOKEN
,
....................
111
AAA.
CURRENCY
TOKEN
...............................................................
113
BBB.
UTILITY
TOKEN
...................................................................
114
CCC.
ASSET
TOKEN
.........................................................................
116
EC.
GEWINNSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
KRYPTOTOKEN
....
116
AAA.
CURRENCY
TOKEN
.................................................................
116
BBB.
UTILITY
TOKEN
..................................................................
117
(1)
ICO-PHASE
............................................................
118
(2)
ENTWICKLUNGS-PHASE
...........................................
119
(3)
MARKTREIFE
............................................................
121
CCC.
ASSET
TOKEN
....................................................................
121
(1)
FREMDKAPITAL-KRYPTOTOKEN
...................................
121
(2)
EIGENKAPITAL-KRYPTOTOKEN
..................................
123
(3)
PART
IZIPATIONS-KRYPTOTOKEN
................................
125
DD.
KAPITALSTEUERFOLGEN
AUS
SICHT
DES
AUSGEBENDEN
UNTERNEHMENS
...........................................................................
125
AAA.
KAPITALSTEUER
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
ICO
BEI
AKTIENGESELLSCHAFTEN
/
GESELLSCHAFT
MIT BESCHRAENKTER
HAFTUNG
(GMBH)
.....................................................
126
BBB.
KAPITALSTEUER
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
ICO
BEI
STIFTUNGEN
............................................................
126
B.
STEMPELABGABERECHTLICHE
FOLGEN
AUS
SICHT
DES
AUSGEBENDEN
UNTERNEHMENS
......................................................
128
AA.
CURRENCY
TOKEN
UND
UTILITY
TOKEN
........................................
129
BB.
ASSET
TOKEN
...............................................................................
129
AAA.
FREMDKAPITAL-KRYPTOTOKEN
.............................................
129
BBB.
EIGENKAPITAL-KRYPTOTOKEN
UND
PARTIZIPATIONS-KRYPTOTOKEN
..................................
130
C.
VERRECHNUNGSSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
KRYPTOTOKEN
...............................................................................
131
AA.
CURRENCY
TOKEN
.........................................................................
131
BB.
UTILITY
TOKEN
.............................................................................
131
CC.
ASSET
TOKEN
.............................................................................
132
D.
MEHRWERTSTEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG
VON
KRYPTOTOKEN
.........
133
AA.
CURRENCY
TOKEN
......................................................................
135
BB.
UTILITY
TOKEN
...........................................................................
136
AAA.
ICO-PHASE
136
BBB.
ENTWICKLUNGSPHASE
.........................................................
137
CC.
ASSET
TOKEN
...............................................................................
138
3.
ZUSAMMENFASSUNG
..............................................................................
139
LITERATURHINWEISE
..........................................................................................
141
|
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| author | Hötzel, David 1986- Krüger, Fabian Niermann, Marcus 1988- Scherer, Lukas Lehmann, Daniel 1960- |
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