Die Erweiterung steuerlicher Mitwirkungspflichten durch das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz und die Steuerhinterziehungsbekämpfungsverordnung:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2020
|
| Series: | Steuerrecht in Forschung und Praxis
Band 159 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XV, 173 Seiten |
| ISBN: | 9783339103246 3339103240 |
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|---|---|
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
A.
EINLEITUNG
.
1
I.
PROBLEMATIK
.
1
II.
FRAGESTELLUNG
UND
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
4
B.
DIE
ERMITTLUNG
VON
AUSLANDSSACHVERHALTEN
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
9
I.
DIVERGENZ
ZWISCHEN
FORMELLER
TERRITORIALITAET
UND
MATERIELLER
UNIVERSALITAET
.
11
II.
GRUNDLAGEN
DER
STEUERLICHEN
SACHAUFKLAERUNG
.
13
1.
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
14
2.
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
IM
ALLGEMEINEN
.
17
III.
ERWEITERTE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
BEI
AUSLANDSSACHVERHALTEN
.
19
1.
SACHAUFKLAERUNGS-
UND
BEWEISMITTELBESCHAFFUNGSPFLICHT
NACH
§
90
ABS.
2
AO
.
19
2.
DOKUMENTATIONSPFLICHT
FUER
VERRECHNUNGSPREISE
NACH
§
90
ABS.
3
AO.
22
3.
EMPFAENGERBENENNUNGSPFLICHT
NACH
§
160
AO
.
23
IV.
INTERNATIONALER
INFORMATIONSAUSTAUSCH
. 24
1.
BILATERALE
VEREINBARUNGEN
.
25
A)
INFORMATIONSAUSTAUSCH
NACH
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
(ART.
26
OECD-MA)
.
25
B)
AMTS-
UND
RECHTSHILFEVEREINBARUNGEN
(TIE-MA)
. 27
C)
FOREIGN
ACCOUNT
TAX
COMPLIANCE
ACT
(FATCA)
.
28
2.
UNIONSRECHTLICHE
UND
MULTILATERALE
VEREINBARUNGEN
.
29
A)
EU-AMTSHILFERICHTLINIE
.
29
B)
MULTILATERALES
UEBEREINKOMMEN
DES
EUROPARATES
UND
DER
OECD
.
32
V.
GRENZEN
STEUERLICHER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
33
1.
GEEIGNETHEIT
UND
ERFORDERLICHKEIT
.
35
2.
ZUMUTBARKEIT
DER
MITWIRKUNG
.
35
VI.
RECHTSFOLGEN
VON
VERSTOESSEN
GEGEN
STEUERLICHE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
37
1.
BEWEISLASTVERTEILUNG
.
39
2.
BEWEISMASSREDUZIERUNG
.
40
A)
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
BEWEISMASSREDUZIERUNG
BEI
MITWIRKUNGSPFLICHTVERLETZUNGEN
.
41
B)
BEWEISMASSREDUZIERUNG
BEI
DER
VERLETZUNG
ERWEITERTER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
46
3.
SONSTIGE
RECHTSFOLGEN
AUSSERHALB
DES
BEWEISRECHTS
.
48
VII.
ZWISCHENERGEBNIS
.
50
C.
DIE
VERFASSUNGS-
UND
EUROPARECHTLICHEN
RAHMENBEDINGUNGEN
FUER
EINE
REGELUNG
STEUERLICHER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
51
I.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
GRENZEN
STEUERLICHER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.52
1.
ALLGEMEINE
VERFASSUNGSGRUNDSAETZE
.
53
2.
FREIHEITSGRUNDRECHTE
.
55
A)
BERUFSFREIHEIT,
ART.
12
ABS.
1
GG
.
55
AA)
EINGRIFF
IN
DEN
SCHUTZBEREICH
.
55
BB)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
.
56
B)
EIGENTUMSGARANTIE,
ART.
14
ABS.
1
GG
.
58
C)
ALLGEMEINES
PERSOENLICHKEITSRECHT,
ART.
2
ABS.
1
GG
I.
V.
M.
ART.
1
ABS.
1
GG
.
59
3.
GLEICHHEITSSATZ,
ART.
3
ABS.
1
GG
.
60
II.
EUROPARECHTLICHE
GRENZEN
STEUERLICHER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
61
1.
BEEINTRAECHTIGUNG
DER
SCHUTZBEREICHE
DER
EUROPAEISCHEN
GRUNDFREIHEITEN
.
62
A)
SCHUTZBEREICHE
.
62
AA)
WARENVERKEHRSFREIHEIT
(ART.
28
FF.
AEUV)
.
63
BB)
ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT
(ART.
45
FF.
AEUV)
.
63
CC)
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT
(ART.
49
FF.
AEUV)
.
63
DD)
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT
(ART.
56
FF.
AEUV)
.
63
EE)
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
(ART.
63
FF.
AEUV)
.64
B)
DISKRIMINIERUNG
.
64
C)
BESCHRAENKUNG
.
65
2.
RECHTFERTIGUNG
.
66
A)
UNGESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
67
B)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
.
68
III.
ZWISCHENERGEBNIS
.
71
XI
D.
DIE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
DES
STHBG
UND
DER
STEUERHBEKV
.
73
I.
HINTERGRUND
UND
REGELUNGSTECHNIK
.
74
1.
EINORDNUNG
VON
STHBG
UND
STEUERHBEKV
IN
DEN
KAMPF
GEGEN
*STEUEROASEN
*
.
74
A)
VORGABEN
DER
OECD:
*OECD-STANDARD
*
.
76
B)
INTERNATIONALE
MASSNAHMEN
ZUR
DURCHSETZUNG
DES
*OECD-
STANDARDS
*
.
77
C)
DAS
STHBG
UND
DIE
STEUERHBEKV
ALS
DEUTSCHE
MASSNAHMEN
ZUR
DURCHSETZUNG
DES
*OECD-STANDARDS
*
.
78
2.
GESETZGEBERISCHE
REGELUNGSTECHNIK
UND
SYSTEMATISIERUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
78
A)
REGELUNGSTECHNIK
.
79
B)
SYSTEMATISIERUNG
DES
REGELUNGSINHALTS
VON
STHBG
UND
STEUERHBEKV
.
80
II.
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
FUER
VERRECHNUNGSPREISE
.
81
1.
DARSTELLUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHT
.
82
A)
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN
ZU
EINER
NAHESTEHENDEN
PERSON
(§
1
ABS.
2
STEUERHBEKV)
.
82
B)
GEWINNABGRENZUNG
BEI
BETRIEBSSTAETTEN
(§
1
ABS.
3
STEUERHBEKV)
.
83
C)
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN
ZU
EINER
NICHT
NAHESTEHENDEN
PERSON
(§
1
ABS.
4
STEUERHBEKV)
.
85
2.
SANKTIONIERUNG
DER
NICHTERFUELLUNG
.
87
A)
VERSAGUNG
DES
ABZUGS
VON
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTEN
(§
1
ABS.
1
STEUERHBEKV)
.
87
B)
VERSAGUNG
DER
FREISTELLUNG
VON
DIVIDENDENEINKUENFTEN
UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
(§
4
STEUERHBEKV)
.
89
3.
EINSCHRAENKUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHS
.
90
A)
ART.
26
OECD-MA
2005
.
92
B)
AUSKUNFTSERTEILUNG
IN
VERGLEICHBAREM
UMFANG
.
92
C)
BEREITSCHAFT
ZU
ENTSPRECHENDER
AUSKUNFTSERTEILUNG
.
93
III.
PFLICHT
ZUR
OFFENLEGUNG
VON
GESELLSCHAFTERN
.
94
1.
DARSTELLUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHT
.
96
2.
SANKTIONIERUNG
DER
NICHTERFUELLUNG:
VERSAGUNG
DER
ENTLASTUNG
VOM
QUELLENSTEUERABZUG
(§
2
STEUERHBEKV)
.
98
XII
IV.
EIDESSTATTLICHE
VERSICHERUNG
UND
BEVOLLMAECHTIGUNG
BEZUEGLICH
AUSKUNFTSANSPRUECHEN
.
99
1.
DARSTELLUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHT
.
100
A)
§
90
ABS.
2
SATZ
3
AO
.
100
B)
§
1
ABS.
5
STEUERHBEKV
.
102
2.
SANKTIONIERUNG
DER
NICHTERFUELLUNG
.
102
A)
VERLETZUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHT
NACH
§
1
ABS.
5
STEUERHBEKV
(§
1
ABS.
1
STEUERHBEKV,
§
3
STEUERHBEKV
UND
§
4
STEUERHBEKV)
.
103
B)
VERLETZUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHT
DES
§
90
ABS.
2
SATZ
3
AO
(§
162
ABS.
2
SATZ
3
UND
§
147A
SATZ
6
AO)
.
103
V.
AUFBEWAHRUNG
VON
AUFZEICHNUNGEN
UND
UNTERLAGEN
BESTIMMTER
STEUERPFLICHTIGER
.
104
1.
DARSTELLUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHT
(§
147A
AO)
.
104
2.
SANKTIONIERUNG
DER
NICHTERFUELLUNG
.
106
VI.
ZWISCHENERGEBNIS
.
107
E.
DIE
BEWERTUNG
DER
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
DES
STHBG
UND
DER
STEUERHBEKV
IM
LICHTE
HOEHERRANGIGEN
RECHTS
.
113
I.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
113
1.
ALLGEMEINE
VERFASSUNGSGRUNDSAETZE
.
114
A)
VEREINBARKEIT
DER
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGEN
DES
§
51
ABS.
1
NR.
1
BUCHST,
F
ESTG
UND
DES
§
33
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
E
KSTG
MIT
ART.
80
ABS.
1
SATZ
2
GG
.
114
AA)
LITERATURAUFFASSUNGEN
UND
VORGEBRACHTE
KRITIKPUNKTE
.
114
BB)
VORAUSSETZUNGEN
DES
ART.
80
GG
.
115
CC)
STELLUNGNAHME
.
118
(1)
EINSCHRAENKUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHS
IN
DEN
GESETZLICHEN
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGEN
DES
§
51
ABS.
1
NR.
1
BUCHST,
F
SATZ
2
ESTG
UND
DES
§
33
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
E
SATZ
3
KSTG.
118
(2)
SANKTIONEN
GERN.
§
51
ABS.
1
NR.
1
BUCHST,
F
ESTG
UND
§
33
ABS.
1
NR.
2
BUCHST,
E
KSTG
.
121
B)
VEREINBARKEIT
VON
§
90
ABS.
2
SATZ
3
AO
MIT
DEM
RECHTS
STAATLICHEN
BESTIMMTHEITSGRUNDSATZ
NACH
ART.
20
ABS.
3
GG
.
122
XIII
AA)
LITERATURAUFFASSUNGEN
UND
VORGEBRACHTE
KRITIKPUNKTE
.
122
BB)
STELLUNGNAHME
.
123
(1)
EINSCHRAENKUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
90
ABS.
2
SATZ
3
AO
.
123
(2)
TATBESTANDSMERKMAL
*OBJEKTIV
ERKENNBARE
ANHALTSPUNKTE
*
.
124
C)
INKRAFTSETZUNGSERMAECHTIGUNG
BZGL
DER
AO-REGELUNGEN
(ART.
97
§
22
ABS.
2
DES
EINFUEHRUNGSGESETZ
ZUR
ABGABENORDNUNG)
.
125
AA)
LITERATURAUFFASSUNGEN
UND
VORGEBRACHTE
KRITIKPUNKTE
.
125
BB)
STELLUNGNAHME
.
125
D)
TREATY
OVERRIDE
BZGL
DIVIDENDENFREISTELLUNG
.
126
AA)
VORGEBRACHTE
KRITIKPUNKTE
.
126
BB)
STELLUNGNAHME
.
127
2.
GRUNDSATZ
DER
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
EINGRIFF
IN
FREIHEITSGRUNDRECHTE
.
129
A)
LITERATURAUFFASSUNGEN
UND
VORGEBRACHTE
KRITIKPUNKTE
.
129
B)
VORAUSSETZUNGEN
.
132
AA)
EINGRIFF
IN
SCHUTZBEREICHE
VON
FREIHEITSGRUNDRECHTEN
.
132
BB)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
.
132
C)
STELLUNGNAHME
.
133
AA)
LEGITIMER
ZWECK
DES
GESETZES
UND
LEGITIMITAET
DER
MITTEL
ZUR
ZWECKERREICHUNG
.
133
BB)
GEEIGNETHEIT
.
134
CC)
ERFORDERLICHKEIT
.
135
DD)
ANGEMESSENHEIT
.
135
(1)
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
FUER
VERRECHNUNGSPREISE
ZWISCHEN
NAHESTEHENDEN
PERSONEN
NACH
§
1
ABS.
2
STEUERHBEKV
UND
BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG
NACH
§
1
ABS.
3
STEUERHBEKV
.
136
(2)
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
FUER
VERRECHNUNGSPREISE
ZWISCHEN
NICHT
NAHESTEHENDEN
PERSONEN
NACH
§
1
ABS.
4
STEUERHBEKV.
137
(3)
OFFENLEGUNG
VON
GESELLSCHAFTERN
NACH
§
2
STEUERHBEKV
.
138
(4)
EIDESSTATTLICHE
VERSICHERUNG
UND
BEVOLLMAECHTIGUNG
ZU
AUSKUNFTSANSPRUECHEN
NACH
§
90
ABS.
2
SATZ
3
AO
UND
§
1
ABS.
5
STEUERHBEKV
.
139
(5)
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT
NACH
§
147A
AO
.
139
3.
GLEICHHEITSGRUNDSATZ
DES
ART.
3
ABS.
1
GG
.
140
XIV
A)
LITERATURAUFFASSUNGEN
UND
VORGEBRACHTE
KRITIKPUNKTE
.
140
B)
STELLUNGNAHME
.
140
AA)
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
DES
STHBG
UND
DER
STEUERHBEKV
.
141
BB)
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT
DES
§
147A
AO
.
141
II.
EUROPARECHTLICHE
ASPEKTE
.
142
1.
VERSTOSS
GEGEN
EUROPAEISCHE
GRUNDFREIHEITEN
.
142
A)
KRITIKPUNKTE
AUS
DER
STEUERRECHTLICHEN
LITERATUR
ZUM
STHBG
.
142
B)
BEEINTRAECHTIGUNG
DES
SCHUTZBEREICHS
.
143
C)
RECHTFERTIGUNG
.
144
AA)
UNGESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
144
(1)
WIRKSAME
STEUERAUFSICHT
.
144
(2)
BEKAEMPFUNG
DER
STEUERHINTERZIEHUNG
.
145
BB)
VERHAELTNISMAESSIGKEIT
.
145
(1)
GEEIGNETHEIT
.
145
(2)
ERFORDERLICHKEIT
.
146
(A)
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
FUER
VERRECHNUNGSPREISE
.
147
(B)
OFFENLEGUNG
VON
GESELLSCHAFTERN
.
147
(C)
EIDESSTATTLICHE
VERSICHERUNG
UND
BEVOLLMAECHTIGUNG
ZU
AUSKUNFTSANSPRUECHEN
.
147
2.
VEREINBARKEIT
MIT
DER
MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE
UND
DER
ZINSRICHTLINIE
.
148
III.
ZWISCHENERGEBNIS
.
149
F.
AUSWIRKUNG
VON
NEUEREN
ENTWICKLUNGEN
AUF
DAS
STHBG
UND
DIE
STEUERHBEKV
.
151
I.
GESETZ
ZUR
MODERNISIERUNG
DES
BESTEUERUNGSVERFAHRENS
.
151
II.
BEPS-PROJEKT
.
153
G.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
157
H.
ZUSAMMENFASSENDE
WUERDIGUNG
DES
STHBG
UND
DER
STEUERHBEKV
.
161
LITERATURVERZEICHNIS
.
163 |
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