Holdings: Sonderfragen der Bilanzierung

Sonderfragen der Bilanzierung:

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Bibliographic Details
Main Author:	Rohatschek, Roman (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Wien Linde [2019]
Edition:	6. Auflage
Subjects:	Bilanz Rechnungslegung Österreich Lehrbuch
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XIII, 274 Seiten
ISBN:	9783707338614 3707338614

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ..................................................................................................................... V THEORIETEIL 1. GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG ......................................................................... 3 1.1. BUCHUNGSZEITPUNKT ............................................................................. 3 1.1.1. VERMOEGENSAENDERUNG ........................................................ 3 1.1.1.1. BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS ............................ 3 1.1.1.2. UEBERGANG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS ....................... 4 1.1.2. ERFOLGSAENDERUNG ............................................................... 5 1.1.2.1. ZEITPUNKT DER UMSATZREALISATION ...................................... 5 1.1.2.2. ZEITPUNKT DER AUFWANDSERFASSUNG .................................... 6 1.1.3. EINZELFRAGEN ........................................................................ 6 1.1.3.1. EIGENTUMSVORBEHALT .......................................................... 6 1.1.3.2. BAUTEN AUF FREMDEM GRUND/EINBAUTEN IN FREMDE GEBAEUDE ............................................................... 7 1.2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER BEWERTUNG ............................................. 7 1.2.1. UEBERBLICK ........................................................................... 7 1.2.2. GRUNDSATZ DER BEWERTUNGSSTETIGKEIT ................................ 8 1.2.3. GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG ...................... 9 1.2.4. GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG ZUM ABSCHLUSS STICHTAG .............................................................................. 10 1.2.5. GRUNDSATZ DER VORSICHT .................................................... 12 1.2.6. GRUNDSATZ DER PERIODENABGRENZUNG ................................ 13 1.2.7. GRUNDSATZ DER BILANZIDENTITAET .......................................... 13 1.2.8. GRUNDSATZ DER OBJEKTIVEN BEWERTUNG .............................. 14 1.2.9. GRUNDSATZ DER WESENTLICHKEIT .......................................... 14 1.2.10. NICHT KODIFIZIERTE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ........................ 15 2. ERMITTLUNG DER ANSCHAFIUNGS- BZW HERSTELLUNGSKOSTEN ............................. 16 2.1. ANSCHAFFUNGSKOSTEN .................. 16 2.1.1. DEFINITION .......................................................................... 16 2.1.1.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 16 2.1.1.2. STEUERRECHT ........................................................................ 17 2.1.2. KAUFPREISRATEN .................................................................. 17 2.1.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 17 2.1.2.2. STEUERRECHT ........................................................................ 18 2.1.3. ZINSEN BEI ANZAHLUNGSFINANZIERTEN LANGFRISTIGEN ANSCHAFFUNGEN .................................................................. 19 2.1.4. ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI TAUSCHGESCHAEFTEN ..................... 19 2.1.4.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 20 2.1.4.2. STEUERRECHT ........................................................................ 20 2.2. HERSTELLUNGSKOSTEN .............................................................................. 22 2.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 22 2.2.2. STEUERRECHT ........................................................................ 24 VII INHALTSVERZEICHNIS 3. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................................................ 26 3.1. KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND VORTEILE SOWIE DARAUS ABGELEITETE LIZENZEN .................................. 26 3.1.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 26 3.1.2. STEUERRECHT .......................................................................... 28 3.2. GESCHAEFTS(FIRMEN)WERT ......................................................................... 29 3.2.1. UNTERNEHMENSRECHT ........................................................... 29 3.2.2. STEUERRECHT .......................................................................... 32 4. BESONDERHEITEN BEIM ANLAGEVERMOEGEN .......................................................... 34 4.1. ABSCHREIBUNGSMETHODEN ...................................................................... 34 4.1.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 34 4.1.2. STEUERRECHT .......................................................................... 37 4.2. AENDERUNG DER ABSCHREIBUNG ............................................................... 38 4.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 38 4.2.2. STEUERRECHT .......................................................................... 39 4.3. ERHALTUNGSAUFWAND ................................................................................ 39 4.3.1. ABGRENZUNG ERHALTUNGSAUFWAND - HERSTELLUNGS AUFWAND ............................................................................... 39 4.3.1.1. UNTERNEHMENSRECHT ............................................................ 39 4.3.1.2. STEUERRECHT ........................................................................... 39 4.3.2. ABSCHREIBUNG VON NACHTRAEGLICHEN HERSTELLUNGS KOSTEN .................................................................................. 42 4.3.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 42 4.3.2.2. STEUERRECHT .......................................................................... 43 5. LEASING ................................................................................................................ 44 5.1. UEBERBLICK ............................................................................................... 44 5.1.1. DIENSTLEISTUNGSLEASING ........................................................ 45 5.1.2. FINANZIERUNGSLEASING .......................................................... 45 5.2. UNTERNEHMENSRECHT .............................................................................. 47 5.2.1. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES ............................... 48 5.2.1.1. DIENSTLEISTUNGSLEASING ......................................................... 48 5.2.1.2. FINANZIERUNGSLEASING ........................................................... 48 5.2.2. VERBUCHUNG ........................................................................ 49 5.2.2.1. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES BEIM LEASINGGEBER ....................................................................... 49 5.2.2.2. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES BEIM LEASING NEHMER ................................................................................ 50 5.2.3. AUSWEIS IN BILANZ UND GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ... 52 5.3. STEUERRECHT ............................................................................................. 54 5.3.1. EINKOMMENSTEUER ............................................................. 54 5.3.1.1. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES ............................... 54 5.3.1.1.1. VOLLAMORTISATIONSLEASING (FULL-PAY-OUT-LEASING) ............ 55 5.3.1.1.2. TEILAMORTISATIONSLEASING (NON-FULL-PAY-OUT-LEASING) ... 57 5.3.1.1.3. IMMOBILIENLEASING ............................................................... 58 5.3.1.1.4. SALE AND LEASE BACK ............................................................. 59 5.3.1.2. AUSWIRKUNGEN DER ZURECHNUNG ......................................... 60 VIII INHALTSVERZEICHNIS 5.3.2. UMSATZSTEUER ...................................................................... 60 5.3.2.1. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES BEIM LEASINGGEBER ...................................................................... 60 5.3.2.2. ZURECHNUNG DES LEASINGGEGENSTANDES BEIM LEASING NEHMER ............................................................................... 61 5.4. EINZELFRAGEN ........................................................................................... 62 5.4.1. RUECKGABE DES LEASINGGUTES BEI NICHTAUSUEBUNG EINER KAUF- ODER VERLAENGERUNGSOPTION ..................................... 62 5.4.2. PKW-LEASING GEMAESS ESTG ............................................... 64 5.4.2.1. GESETZLICHE GRUNDLAGEN .................................................... 64 5.4.2.2. BERECHNUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGES ............................. 65 5.4.2.3. BEHANDLUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGES AM ENDE DER GRUNDMIETZEIT .................................................................... 67 5.4.2.4. ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG UND PKW-LEASING ................. 68 6. ANTEILE AN ANDEREN UNTERNEHMEN .................................................................. 69 6.1. GRUNDLAGEN ........................................................................................... 69 6.2. BEWERTUNG ............................................................................................. 70 6.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 70 6.2.2. STEUERRECHT ........................................................................ 72 6.3. ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN ANDEREN UNTERNEHMEN ................................ 75 6.3.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 75 6.3.2. STEUERRECHT ........................................................................ 76 6.3.3. EXKURS: BESTEUERUNG ......................................................... 77 6.3.3.1. KOERPERSCHAFTSTEUERBEFREIUNG ............................................. 77 6.3.3.2. KAPITALERTRAGSTEUER ............................................................ 78 7. BESONDERHEITEN BEIM UMLAUFVERMOEGEN ........................................................ 80 7.1. ABGRENZUNG ZU SONSTIGEN AKTIVPOSTEN ................................................ 80 7.1.1. ABGRENZUNG ZUM ANLAGEVERMOEGEN ................................. 80 7.1.2. UMGLIEDERUNGEN ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUFVERMOEGEN .............................................................. 82 7.1.3. ABGRENZUNG ZU DEN RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....... 83 7.2. ALLGEMEINE BEWERTUNGSREGELN FUER DAS UMLAUFVERMOEGEN .................. 85 7.3. UN- BZW UNTERVERZINSLICHE FORDERUNGEN ............................................ 86 7.3.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 86 7.3.2. STEUERRECHT ........................................................................ 89 8. ZUWENDUNGEN (ZUSCHUESSE) .............................................................................. 93 8.1. OEFFENTLICHE ZUWENDUNGEN ................................................................... 93 8.1.1. NICHT RUECKZAHLBARE ZUWENDUNGEN .................................. 93 8.1.1.1. UNTERNEHMENSRECHT ........................................................... 93 8.1.1.2. STEUERRECHT ......................................................................... 94 8.1.2. UNBEDINGT RUECKZAHLBARE ZUWENDUNGEN .......................... 95 8.1.3. BEDINGT RUECKZAHLBARE ZUWENDUNGEN ............................... 95 8.1.3.1. UNTERNEHMENSRECHT ........................................................... 95 8.1.3.2. STEUERRECHT ......................................................................... 96 8.2. PRIVATE ZUWENDUNGEN .......................................................................... 96 8.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 96 8.2.2. STEUERRECHT ........................................................................ 96 IX INHALTSVERZEICHNIS 9. RUECKSTELLUNGEN ................................................................................................... 98 9.1. UEBERBLICK ............................................................................................... 98 9.2. RUECKSTELLUNGEN FUER ABFERTIGUNGEN ....................................................... 100 9.2.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 101 9.2.2. STEUERRECHT .......................................................................... 105 9.3. RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN .............................................................. 106 9.3.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 106 9.3.2. STEUERRECHT .......................................................................... 107 9.4. RUECKSTELLUNGEN FUER NICHT KONSUMIERTEN URLAUB ................................. 108 9.4.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 108 9.4.1.1. BEGRIFF ................................................................................... 108 9.4.1.2. BEWERTUNG ........................................................................... 109 9.4.2. STEUERRECHT .......................................................................... 110 9.5. RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN ...................................................................... 110 9.5.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 110 9.5.1.1. SCHWEBENDE BESCHAFFUNGSGESCHAEFTE .................................. 110 9.5.1.2. SCHWEBENDE ABSATZGESCHAEFTE ............................................. 111 9.5.1.3. DAUERSCHULDVERHAELTNISSE ................................................... 111 9.5.2. STEUERRECHT .......................................................................... 111 9.6. PAUSCHALRUECKSTELLUNGEN ........................................................................ 112 9.6.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 112 9.6.2. STEUERRECHT .......................................................................... 112 9.7. AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN ...................................................................... 113 9.7.1. UNTERNEHMENSRECHT .......................................................... 113 9.7.2. STEUERRECHT .......................................................................... 113 9.8. UEBERGANGSBESTIMMUNGEN GERN RAEG 2014 .......................................... 114 10. BILANZIERUNG VON DERIVATEN UND SICHERUNGSBEZIEHUNGEN ........................... 116 10.1. UEBERBLICK ............................................................................................... 116 10.2. BILANZIERUNG NACH UGB ........................................................................ 118 10.2.1. ANSATZ UND BILANZIERUNG VON FREISTEHENDEN DERIVATEN ............................................................................ 118 10.2.2. ANSATZ UND BILANZIERUNG SYMMETRISCHER DERIVATE .......... 118 10.2.3. ANSATZ UND BILANZIERUNG ASYMMETRISCHER DERIVATE ........ 119 10.2.4. AUSBUCHUNG VON DERIVATEN .............................................. 120 10.2.5. DERIVATE ALS SICHERUNGSINSTRUMENT (HEDGE ACCOUNTING) ..................... 121 10.2.5.1. GRUNDSAETZLICHE BETRACHTUNG ............................................. 121 10.2.5.2. GRUNDGESCHAEFT .................................................................... 122 10.2.5.3. DERIVATE ALS SICHERUNGSINSTRUMENT .................................. 122 10.2.5.4. BILANZIERUNG ALS BEWERTUNGSEINHEIT ................................. 123 10.2.5.5. BEENDIGUNG DER SICHERUNGSBEZIEHUNG .............................. 126 10.2.5.6. AUSWEIS IN DER GEWINN-UND VERLUST-RECHNUNG ............. 126 10.3. BILANZIERUNG NACH DEM STEUERRECHT ..................................................... 126 10.3.1. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG ........................ 126 10.3.2. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG ........................................ 127 X INHALTSVERZEICHNIS 11. LATENTE STEUERN ................................................................................................. 128 11.1. GRUNDKONZEPTION ................................................................................. 128 11.2. VORAUSSETZUNGEN .................................................................................. 131 11.3. ERMITTLUNG ............................................................................................ 134 11.4. AUSWEIS ................................................................................................. 137 11.5. UEBERGANGSBESTIMMUNGEN GERN RAEG 2014 ......................................... 137 12. EIGENKAPITAL VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................................................... 140 12.1. BESTANDTEILE .......................................................................................... 140 12.2. EINGEFORDERTES NENNKAPITAL ................................................................. 140 12.3. KAPITALRUECKLAGEN ................................................................................... 146 12.4. GEWINNRUECKLAGEN ................................................................................. 151 12.5. BILANZGEWINN (BILANZVERLUST) ............................................................... 153 12.6. EIGENE ANTEILE UND ANTEILE AN MUTTERUNTERNEHMEN .......................... 154 12.7. NEGATIVES EIGENKAPITAL ......................................................................... 157 12.8. KAPITALGESELLSCHAFT & CO-PERSONENGESELLSCHAFTEN .............................. 157 13. JAHRESABSCHLUSS UND LAGEBERICHT VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................... 160 13.1. UEBERBLICK .............................................................................................. 160 13.2. INHALT DES JAHRESABSCHLUSSES ................................................................ 161 13.3. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE GLIEDERUNG ........................................ 164 13.3.1. STETIGKEIT DER DARSTELLUNG ................................................. 164 13.3.2. ANGABE VON VORJAHRESBETRAEGEN ........................................ 164 13.3.3. GLIEDERUNG BEI BETREIBEN MEHRERER GESCHAEFTSZWEIGE ..... 164 13.3.4. UNTERGLIEDERUNGEN UND HINZUFUEGUNGEN VON POSTEN; VERKUERZUNG VON POSTENBEZEICHNUNGEN ........................... 165 13.3.5. BERUECKSICHTIGUNG DER ZUGEHOERIGKEIT ZU MEHREREN BILANZPOSTEN ...................................................................... 165 13.3.6. ZUSAMMENFASSUNG VON POSTEN ......................................... 166 13.3.7. NICHTANFUEHRUNG BETRAGSLOSER POSTEN ............................... 166 13.3.8. AENDERUNG DER GLIEDERUNG UND BEZEICHNUNG VON POSTEN; FESTLEGUNG VON FORMBLAETTERN ........................................... 166 13.4. BILANZ ..................................................................................................... 167 13.4.1. GLIEDERUNG DER BILANZ ....................................................... 167 13.4.2. VORSCHRIFTEN ZU EINZELNEN POSTEN DER BILANZ .................. 168 13.4.2.1. GRUNDSTUECKE ...................................................................... 168 13.4.2.2. BETEILIGUNGEN, VERBUNDENE UNTERNEHMEN ....................... 168 13.4.2.3. ANTEILE AN MUTTERUNTERNEHMEN ....................................... 169 13.4.2.4. AUSLEIHUNGEN .................................................................... 169 13.4.2.5. WERTBERICHTIGUNGEN .......................................................... 170 13.4.2.6. FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN UND GEGENUEBER UNTER NEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ... 170 13.4.2.7. ANGABE VON RESTLAUFZEITEN BEI FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN .............................................................. 170 13.4.2.8. ANGABEN ZU NACH DEM ABSCHLUSSSTICHTAG ZAHLUNGS WIRKSAMEN ERTRAEGEN UND AUFWENDUNGEN ........................ 171 13.4.2.9. WECHSEL .............................................................................. 171 XI INHALTSVERZEICHNIS 13.4.2.10. ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN ........................ 171 13.4.2.11. EIGENKAPITAL ........................................................................ 171 13.4.3. DARSTELLUNG DER ENTWICKLUNG DES ANLAGEVERMOEGENS ........ 171 13.4.3.1. AUFBAU DES ANLAGENSPIEGELS .............................................. 171 13.4.3.2. GERINGWERTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................ 173 13.4.3.3. GESCHAEFTS(FIRMEN)WERT ...................................................... 174 13.5. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ............................................................ 174 13.5.1. GLIEDERUNG DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG .............. 174 13.5.2. BETRIEBSERGEBNIS ................................................................ 175 13.5.2.1. UNTERSCHEIDUNG UMSATZKOSTEN- UND GESAMTKOSTEN VERFAHREN ............................................................................. 175 13.5.2.2. ERTRAGS- UND AUFWANDSPOSTEN NACH DEM GESAMT KOSTENVERFAHREN ................................................................. 177 13.5.2.3. ERTRAGS- UND AUFWANDSPOSTEN NACH DEM UMSATZ KOSTENVERFAHREN ................................................................. 180 13.5.3. FINANZERGEBNIS ................................................................... 180 13.5.4. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG ...................... 181 13.5.5. SONSTIGE STEUERN, SOWEIT NICHT UNTER DEN POSTEN 1 BIS 19 ENTHALTEN ................................................... 181 13.5.6. RUECKLAGENBEWEGUNGEN ...................................................... 182 13.5.7. BILANZGEWINN/BILANZVERLUST ............................................... 182 13.5.8. ALTERNATIVE DARSTELLUNG ...................................................... 182 13.6. ANHANG ................................................................................................... 182 13.6.1. UEBERBLICK ............................................................................ 182 13.6.2. CHECKLISTE ............................................................................ 184 13.7. LAGEBERICHT ............................................................................................ 192 14. ABSCHLUSSPRUEFUNG .............................................................................................. 195 15. OFFENLEGUNG UND VEROEFFENTLICHUNG ................................................................ 197 15.1. GROSSE AKTIENGESELLSCHAFTEN, GROSSE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG SOWIE UNTERNEHMEN VON OEFFENTLICHEM INTERESSE .................. 197 15.2. KLEINE UND MITTELGROSSE AKTIENGESELLSCHAFTEN UND MITTELGROSSE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .............. 198 15.3. KLEINE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG UND KLEINSTKAPITAL GESELLSCHAFTEN ......................................................................................... 198 BEISPIELE 1. GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG .......................................................................... 203 2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND SUBVENTION ............................................................. 204 3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN, ERHALTUNGSAUFWAND UND ZUSCHUSS ............................. 205 4. HERSTELLUNGSKOSTEN ............................................................................................ 209 5. LANGFRISTIGE AUFTRAGSFERTIGUNG ........................................................................ 211 6. FIRMENWERT ........................................................................................................ 212 7. BESONDERHEITEN BEIM ANLAGEVERMOEGEN ......................................................... 214 8. LEASING ................................................................................................................ 216 XII INHALTSVERZEICHNIS 9. ANTEILE AN ANDEREN UNTERNEHMEN .................................................................. 218 10. FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............................................. 221 11. ABFERTIGUNGSRUECKSTELLUNG ................................................................................ 224 12. SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN .................................................................................. 227 13. SICHERUNGSINSTRUMENTE .................................................................................... 230 14. LATENTE STEUERN ................................................................................................. 231 15. EIGENKAPITAL VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................................................... 233 16. BILANZ ................................................................................................................. 234 17. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ...................................................................... 237 LOESUNGEN 1. GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG ......................................................................... 243 2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND SUBVENTION ............................................................ 244 3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN, ERHALTUNGSAUFWAND UND ZUSCHUSS ............................ 246 4. HERSTELLUNGSKOSTEN .......................................................................................... 248 5. LANGFRISTIGE AUFTRAGSFERTIGUNG ...................................................................... 250 6. FIRMENWERT ........................................................................................................ 252 7. BESONDERHEITEN BEIM ANLAGEVERMOEGEN ......................................................... 253 8. LEASING ............................................................................................................... 255 9. 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