Verfügbarkeit: Der Rechtsschutz gemäss Art. 6 EMRK in Verfahren der internationalen Amtshilfe im Bereich der direkten Steuern

Der Rechtsschutz gemäss Art. 6 EMRK in Verfahren der internationalen Amtshilfe im Bereich der direkten Steuern:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Bai, Alain (VerfasserIn)
Weitere Verfasser:	Sutter-Somm, Thomas 1956- (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Zürich ; Basel ; Genf Schulthess 2018
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Impulse zur praxisorientierten Rechtswissenschaft #40
Schlagworte:	Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XLV, 134 Seiten
ISBN:	9783725579051 3725579059

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT......................................................................................... V INHALTSUEBERSICHT........................................................................VII INHALTSVERZEICHNIS...................................................................... IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................... XV LITERATURVERZEICHNIS...............................................................XXI MATERIALIENVERZEICHNIS........................................................XLIII §1 EINLEITUNG.................................................................................. 1 §2 GRUNDLAGEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN......................................................5 I. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN...................................................................................... 5 1. ARTEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE ............................................................ 5 1.1 AMTSHILFE IM ALLGEMEINEN......................................................................5 1.2 INTERNATIONALE AMTSHILFE IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN ..................... 6 A KLEINE AMTSHILFE.............................................................................. 6 B GROSSE AMTSHILFE.............................................................................. 6 2. FORMEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE...........................................................7 2.1 AMTSHILFE AUF ERSUCHEN...........................................................................7 A INFORMATIONSAUSTAUSCH IM EINZELFALL................................................7 B GRUPPENANFRAGEN .............................................................................. 7 C BEWEISAUSFORSCHUNGSVERBOT BZW. VERBOT VON SOG. FISHING EXPEDITIONS....................................................................................... 8 2.2 SPONTANE AMTSHILFE ............................................................................... 10 A BEGRIFF UND MERKMALE.....................................................................10 B RECHTSSCHUTZ....................................................................................11 2.3 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH AIA ........................................ 12 A BEGRIFF UND MERKMALE.....................................................................12 B RECHTLICHE QUALIFIKATION DES A IA .................................................. 12 C RECHTSSCHUTZ.................................................................................... 13 3. ABGRENZUNG VON AMTS- UND RECHTSHILFE.....................................................14 3.1 INTERNATIONALE RECHTSHILFE IN STRAFSACHEN..............................................15 3.2 RECHTLICHE BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG ................................................. 16 A UNTERSCHIEDLICHE RECHTSGRUNDLAGEN UND ZUSTAENDIGKEITEN..............16 B ANWENDBARKEIT DES BUNDESGESETZES UEBER DEN DATENSCHUTZ (DSG)............................................................................................. 18 C ANNAEHERUNG DER BEIDEN RECHTSINSTITUTE..........................................20 3.3 ABGRENZUNGSKRITERIEN IN DER LEHRE UND PRAXIS ..................................... 21 A ORGANBEZOGENE BZW. ORGANISATIONSRECHTLICHE ABGRENZUNG ........... 21 B V ERFAHRENSBEZOGENE ABGRENZUNG................................................... 22 C HANDLUNGSBEZOGENE ABGRENZUNG ................................................... 23 D WEITERE ABGRENZUNGSANSAETZE .......................................................... 24 3.4 PRAXIS DES BUNDESGERICHTS..................................................................... 24 3.5 GEMEINSAME DOGMATISCHE ERFASSUNG VON INTERNATIONALER AMTS- UND RECHTSHILFE..............................................................................................25 3.6 ZWISCHENFAZIT.........................................................................................26 RECHTLICHE GRUNDLAGEN......................................................................................27 1. RECHTLICHE ENTWICKLUNGEN...........................................................................27 1.1 MUSTERABKOMMEN DER OECD VON 1963................................................27 1.2 VORBEHALT DER SCHWEIZ ZU ART. 26 OECD-MA ..................................... 28 1.3 ERGAENZUNG DES ART. 26 OECD-MA IM JAHRE 2005 ............................... 29 A OECD-BERICHT ZUM SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERB VON 1998 ...... 29 B BERICHT DES OECD-FISKALKOMITEES BETREFFEND ZUGANG ZU BANKDATEN VON 2000 ...................................................................... 29 C ERRICHTUNG DES GLOBAL FORUMS IM JAHRE 2001 ................................30 D NEUFASSUNG DES ART. 26 OECD-MA IM JAHRE 2005 ....................... 30 1.4 RUECKZUG DES VORBEHALTS ZU ART. 26 OECD-MA DURCH DIE SCHWEIZ ....31 1.5 ZULAESSIGKEIT VON AMTSHILFE OHNE NAMENSNENNUNG .............................. 32 1.6 ZULAESSIGKEIT VON GRUPPENANFRAGEN........................................................32 1.7 AMTSHILFEUEBEREINKOMMEN OECD/EUROPARAT.........................................32 1.8 EINFUEHRUNG EINES AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCHS .................... 33 2. ZWECK DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE..........................................................34 3. RECHTSGRUNDLAGEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN .....................................................................................................35 3.1 VOELKERRECHTLICHE RECHTSGRUNDLAGEN .................................................... 35 A DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN......................................................35 B STEUERINFORMATIONSABKOMMEN........................................................37 C FATCA-UEBEREINKOMMEN...............................................................38 D AMTSHILFEUEBEREINKOMMEN OECD/EUROPARAT ................................. 38 3.2 INNERSTAATLICHE RECHTSGRUNDLAGEN..........................................................40 A STEUERAMTSHILFEGESETZ (STAHIG).....................................................40 B BUNDESGESETZ UEBER DEN INTERNATIONALEN AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN (AIAG) ........................... 41 C BUNDESGERICHTSGESETZ (BGG).........................................................42 3.3 VERHAELTNIS VON VOELKER- UND LANDESRECHT...............................................43 A VERHAELTNIS VON VOELKER- UND VERFASSUNGSRECHT ............................... 43 B VERHAELTNIS VON VOELKERRECHT UND BUNDESGESETZEN .......................... 44 C VERHAELTNIS VON VOELKERRECHT UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM BESONDEREN............................................................................... 46 4. OECD-MATERIALIEN IM BESONDEREN............................................................ 47 4.1 BERUECKSICHTIGUNGSGEBOT........................................................................ 49 A LEHRE............................................................................................... 49 B RECHTSPRECHUNG.............................................................................. 50 4.2 DYNAMISCHER ODER STATISCHER BEIZUG.....................................................51 A LEHRE ............................................................................................... 52 B RECHTSPRECHUNG.............................................................................. 52 C ZWISCHENFAZIT................................................................................. 53 §3 ART. 6 EMRK UND ART. 47 GRC IN AMTSHILFEVERFAHREN.....................................................................55 I. VERHAELTNIS VON ART. 6 EMRK ZU ART. 13 EMRK UND ART. 47 GRC..................55 1. RECHT AUF EIN FAIRES VERFAHREN GEMAESS ART. 6 ABS. 1 EMRK .................... 55 2. RECHT AUF EINE WIRKSAME BESCHWERDE GEMAESS ART. 13 EMRK ................... 56 3. RECHT AUF EINEN WIRKSAMEN RECHTSBEHELF UND EIN UNPARTEIISCHES GERICHT GEMAESS ART. 47 GRC .................................................................................... 58 II. KAPITEL 2: ANWENDBARKEIT VON ART. 6 EMRK....................................................59 1. ANWENDBARKEIT VON ART. 6 EMRK IN AMTS- UND RECHTSHILFEVERFAHREN .... 59 2. ANWENDBARKEIT VON ART. 6 EMRK IN STEUERRECHTLICHEN VERFAHREN...........62 2.1 STEUERRECHTLICHE ANSPRUECHE UND VERPFLICHTUNGEN ................................ 62 2.2 STEUERSTRAFVERFAHREN.............................................................................. 64 2.3 BUNDESGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG......................................................64 3. VORLAEUFIGE MASSNAHMEN DES EGMR IM ZUSAMMENHANG MIT ART. 6 EMRK................................................................................................66 4. WUERDIGUNG IM SCHRIFTTUM ........................................................................... 67 5. PRAKTISCHE AUSWIRKUNGEN DER FEHLENDEN ANWENDBARKEIT VON ART. 6 EMRK IN VERFAHREN DER INTERNATIONALEN AMTS- UND RECHTSHILFE .............. 69 III. ANWENDBARKEIT VON ART. 47 GRC ...................................................................... 71 1. URTEIL DES EUGH I.S. BERLIOZ....................................................................... 71 1.1 ZUR ERSTEN VORLAGEFRAGE ......................................................................... 72 A SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS WATHELET ................................ 72 B ERWAEGUNGEN DES EUGH .................................................................. 73 1.2 ZUR ZWEITEN VORLAGEFRAGE ...................................................................... 74 A SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS WATHELET ................................ 74 B ERWAEGUNGEN DES EUGH .................................................................. 76 1.3 ZUR VIERTEN VORLAGEFRAGE ....................................................................... 77 A SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS WATHELET ................................ 78 B ERWAEGUNGEN DES EUGH .................................................................. 78 1.4 ZUR DRITTEN UND FUENFTEN VORLAGEFRAGE....................................................79 A SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS WATHELET ................................ 79 B ERWAEGUNGEN DES EUGH .................................................................. 82 1.5 ZUR SECHSTEN VORLAGEFRAGE ..................................................................... 83 A SCHLUSSANTRAEGE DES GENERALANWALTS WATHELET ................................ 84 B ERWAEGUNGEN DES GERICHTSHOFS ........................................................ 85 IV. KAPITEL 4: WUERDIGUNG.........................................................................................86 1. STAERKUNG DES RECHTSSCHUTZES ....................................................................... 86 2. VOM ZWEI- ZUM DREIDIMENSIONALEN AMTSHILFEVERFAHREN ............................ 86 3. SOERING-FOLGERECHTSPRECHUNG ...................................................................... 88 §4 ART. 6 EMRK UND ART. 29A BV IN AMTSHILFEVERFAHREN.....................................................................91 I. RECHTSWEGGARANTIE GEMAESS ART. 29A B V ...........................................................91 1. EINSCHRAENKUNG DER RECHTSWEGGARANTIE GEMAESS ART. 29A BV......................92 2. AUSDEHNUNG DES RECHTSSCHUTZES AUF REALAKTE............................................93 II. EINSCHRAENKUNG DER RECHTSWEGGARANTIE IM STEUERRECHT .................................... 94 III. AMTSHILFE ALS GRUNDRECHTSEINGRIFF..................................................................... 96 IV. SCHWEIZERISCHE RECHTSPRECHUNG: EINZELFRAGEN.................................................97 1. AMTSHI LFE GESTUETZT AUF GESTOHLENE DATEN.................................................... 97 1.1 BGE 143 II 202 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C_893/2015 VOM 16. FEBRUAR 2017)........................................................................................97 1.2 BGE 143 II 224 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C_1000/2015 VOM 17. MAERZ 2017) ............................................................................................ 99 1.3 URTEIL DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS A-4695/2015 VOM 2. MAERZ 2016...................................................................................................... 101 1.4 FOLGEN FUER DIE GESETZGEBUNG ............................................................... 102 2. RECHTSSCHUTZ VON DRITTEN IN GRENZUEBERSCHREITENDEN AMTSHILFEVERFAHREN. 103 2.1 BGE 141 II 436 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C 963/2014 VOM 24. SEPTEMBER 2015)...................................................................................103 A URTEIL DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS A-1606/2014 VOM 7. OKTOBER 2014................................................................................104 B WUERDIGUNG IM SCHRIFTTUM............................................................. 105 2.2 BGE 142 II 161 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C_1174/2015 VOM 24. SEPTEMBER 2015)...................................................................................106 A URTEIL DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS A-3294/2014 VOM 8. DEZEMBER 2014.............................................................................108 B WUERDIGUNG IM SCHRIFTTUM ............................................................. 108 2.3 BGE 143 II 506 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C_792/2016 VOM 23. AUGUST 2017)........................................................................................109 2.4 URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C 640/2016 VOM 18. DEZEMBER 2017 ....110 2.5 URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C 54/2014 VOM 2. JUNI 2014 .................. 110 3. GRUPPENANFRAGEN .................................................................... 111 3.1 BGE 143 II 136 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C_276/2016 VOM 12. SEPTEMBER 2016)...................................................................................111 A URTEIL DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS A-8400/2015 VOM 21. MAERZ 2016.....................................................................................113 B WUERDIGUNG IM SCHRIFTTUM ............................................................. 114 3.2 BGE 143 II 628 (URTEIL DES BUNDESGERICHTS 2C_643/2016 VOM 1. SEPTEMBER 2017)...................................................................................115 3.3 URTEIL DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS A-4695/2015 VOM 2. MAERZ 2016...................................................................................................... 117 4. VORAUSSICHTLICHE ERHEBLICHKEIT BEI ERLEDIGTER STEUERANGELEGENHEIT IM ERSUCHENDEN STAAT.......................................................................................118 5. PRAXIS DER SOG. STATUS UPDATES DER ESTV...................................................120 6. ANWALTSAEHNLICHE DIENSTE DER ESTV...................................................... 122 §5 ZUSAMMENFASSUNG UND THESEN.........................................125
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