Die gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB): was bleibt von der Verrechnungspreispraxis?
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düren
Shaker Verlag
2019
|
| Schriftenreihe: | Unternehmen und Steuern
Band 86 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 385 Seiten 31 Illustrationen |
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INHALT
INHALT
.
I
ABKUERZUNGS-
UND
SYMBOLVERZEICHNIS
.
VI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XI
TEIL
A:
EINFUEHRUNG
UND
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
.
1
1
EINFUEHRUNG
.
1
2
FORSCHUNGSANSATZ
.
8
3
UNTERSUCHUNGSZIEL
UND
FORSCHUNGSLEITFRAGEN
.
9
3.1
UNTERSUCHUNGSZIEL
.
9
3.2
FORSCHUNGSLEITFRAGEN
.
10
4
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
11
5
EINSCHRAENKUNG
DER
UNTERSUCHUNG
.
13
TEIL
B:
INTERNATIONALE
ENTWICKLUNGEN
IN
BEZUG
AUF
VERRECHNUNGSPREISE
.
15
1
BEDEUTUNG
UND
FUNKTION
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
15
1.1
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG
UND
FUNKTION
.
15
1.2
STEUERLICHE
BEDEUTUNG
UND
FUNKTION
.
17
2
TRANSAKTIONEN
NACH
VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZEN
.
18
2.1
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.
20
2.2
VERRECHNUNGSPREISBESTIMMUNG
.25
2.2.1
FUNKTIONS-
UND
RISIKOANALYSE
.25
2.2.2
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
.
26
2.2.2.1
STANDARDMETHODEN
.
26
2.22.2
GEWINNORIENTIERTE
METHODEN
.29
2.2.2.3
GLOBALE
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE
.
34
2.2.3
BANDBREITENERMITTLUNG
.
36
2.3
UEBERPRUEFUNG
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
36
2.3.1
DOKUMENTATION
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
.
37
2.3.1.1
COUNTRY-BY-COUNTRY
REPORTING
.
37
2.3.1.2
GRENZEN
DES
COUNTRY-BY-COUNTRY
REPORTINGS
.
40
2.3.2
AMTSHILFERICHTLINIE
UND
JOINT
AUDITS
.
41
2.4
DOPPELBESTEUERUNG
AUFGRUND
VON
VERRECHNUNGSPREIS
KORREKTUREN
.
43
2.4.1
GRUNDSAETZE
ZUR
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
.44
2.4.2
SCHIEDSUEBEREINKOMMEN
UND
EU-JTPF
.47
2.4.3
ADVANCE
PRICING
AGREEMENTS
.49
INHALTSVERZEICHNIS
3
VERRECHNUNGSPREISE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
STEUERGESTALTUNG
.
52
3.1
UEBERBLICK
DER
RELEVANTEN
BEGRIFFLICHKEITEN
.
53
3.2
ABGRENZUNG
DER
BEGRIFFLICHKEITEN
.
54
3.3
LEGALITAET
UND
MITTEL
DER
STEUERPLANUNG
.
55
3.4
BEISPIELE
MISSBRAEUCHLICHER
VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNGEN
.
56
3.5
PROJEKT
DER
OECD
-
BASE
EROSION
UND
PROFIT
SHIFTING
(BEPS)
.
58
3.5.1
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
. 65
3.5.1.1
ASPEKTE
DER
DEFINITION
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
69
3.5.1.2
ZURECHNUNGS-
UND
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.70
3.5.2
BESTIMMUNG
VON
VERRECHNUNGSPREISEN
FUER
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
72
3.6
MASSNAHMEN
AUF
EUROPAEISCHER
EBENE
.
74
3.6.1
AKTIONSPLAN
DER
EU-KOMMISSION
VOM
06.12.2012
.
76
3.6.2
GKB
.
77
3.6.3
GKKB
.
79
3.6.4
UEBERPRUEFUNG
VON
MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN
IM
EU-RECHT.
80
3.7
MASSNAHMEN
IN
DEUTSCHLAND
.
83
4
ZWISCHENERGEBNIS
.85
TEIL
C:
EUROPAEISCHES
PROJEKT
GKKB
.
88
1
VORSTELLUNG
DES
MODELLS
DER
GKKB
.
88
1.1
UEBERBLICK
UND
HINTERGRUENDE
.88
1.2
GRUPPENBESTEUERUNGSMODELLE
ALS
VORBILD
DER
GKKB
.
92
1.3
SUBSIDIARITAETSPRINZIP
.95
1.4
PRINZIP
DER
EINSTIMMIGKEIT
.
96
1.5
GEGENUEBERSTELLUNG
RL-E
GKKB
AUS
2011
UND
2016
.
98
1.6
ADMINISTRATIVER
UND
RECHTLICHER
RAHMEN
DER
GKKB
.
100
2
ZIELE
UND
AUSWIRKUNGEN
DER
GKKB
.
106
2.1
AUS
DER
SICHTWEISE
DER
EU-KOMMISSION
.
106
2.2
AUS
DER
SICHTWEISE
DER
MITGLIEDSTAATEN
.
109
2.3
AUS
DER
SICHTWEISE
DER
STEUERPFLICHTIGEN
.
114
3
KONZEPT
DER
GKKB
.
116
3.1
DREISTUFIGE
GEWINNERMITTLUNG
.
117
3.2
BESTIMMUNG
DER
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
123
3.3
KONSOLIDIERUNGS-
UND
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
DER
GKKB
.
126
3.3.1
KONSOLIDIERUNGSFAEHIGE
EINHEITEN
.
127
LL
INHALTSVERZEICHNIS
3.3.1.1
QUALIFIZIERTE
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
.
130
3.3.1.1.1
BETEILIGUNGSSCHWELLE
.
136
3.3.1.1.2
WIRTSCHAFTLICHE
INTEGRATION
.
136
3.3.1.2
BETRIEBSTAETTEN
.
137
3.3.2
NICHT-KONSOLIDIERUNGSFAEHIGE
EINHEITEN
.
141
3.3.2.1
MINDERHEITSGESELLSCHAFTEN
.
141
3.3.2.2
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
144
3.3.3
ABGRENZUNGEN
DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES
.
152
3.4
OPTIONSMODELL
UND
OBLIGATORIUM
DER
GKKB
.
153
3.4.1
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
153
3.4.2
BEWERTUNG
DER
OPTIONALITAET
.
155
3.5
VERLUSTBEHANDLUNG
.
157
3.5.1
DE
LEGE
LATA
.
157
3.5.2
DE
LEGE
FERENDA
.
162
3.5.2.1
VERLUSTBEHANDLUNG
BEI
EINTRITT
IN
DIE
GRUPPE
.
165
3.5.2.2
VERLUSTBEHANDLUNG
BEI
AUSTRITT
AUS
DER
GRUPPE
.
165
3.5.2.3
VERLUSTNUTZUNG
MITTELS
KONSOLIDIERUNG
.
166
4
AUSGEWAEHLTE
STREITPUNKTE
UND
FRAGESTELLUNGEN
ZUR
GKKB
.167
4.1
VERFAHRENSRECHTLICHE
FRAGESTELLUNGEN
-
ZUSTAENDIGE
BEHOERDEN
.
167
4.2
DURCHFUEHRUNG
VON
BETRIEBSPRUEFUNGEN
.
169
4.3
ZUSTAENDIGKEITEN
AUF
EUROPAEISCHER
EBENE
.
171
4.4
KONGRUENZ
DER
STEUERSYSTEME
.
172
4.5
GEWERBESTEUER
.
172
5
MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSVORSCHRIFTEN
.
175
5.1
BEHERRSCHTE
AUSLAENDISCHE
UNTERNEHMEN
-
CONTROLLED
FOREIGN
CORPORATIONS
(CFG)
.
178
5.2
UNTERKAPITALISIERUNG
.
179
5.3
ZINSZAHLUNGEN
AN
VERBUNDENE
UNTERNEHMEN
.
180
5.4
VEREINNAHMTE
DIVIDENDEN
UND
ERLOESE
AUS
DEM
VERKAUF
VON
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
AUS
DRITTSTAATEN
.
181
6
ZUSAMMENFASSUNG
.
182
TEIL
D:
FREMDVERGLEICH,
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
UND
VERRECHNUNGSPREISE
IM
ZUGE
DER
GKKB
.
185
1
FREMDVERGLEICH
VERSUS
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
185
2
BEWERTUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
NACH
DEM
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.
187
2.1
DIREKTE
METHODE
.
187
2.2
ANSATZ
DER
OECD
.
188
LLL
INHALTSVERZEICHNIS
2.3
KRITIK
AM
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.
190
3
BEWERTUNG
VON
GESCHAEFTSVORFAELLEN
NACH
DEM
AUFTEILUNGS
MECHANISMUS
.
195
3.1
INDIREKTE
METHODE
.
196
3.2
AUFTEILUNGSMECHANISMEN
.
198
3.2.1
GLOBALE
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE
.
200
3.2.2
US-AMERIKANISCHER
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
203
3.2.3
UMSATZBASIERTE
AUFTEILUNGSMECHANISMEN
.
207
3.2.4
GEWERBESTEUERLICHER
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
207
3.3
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
NACH
DEM
RL-E
GKKB
.
209
3.3.1
AUFTEILUNGSELEMENT
UMSATZ
.
212
3.3.2
AUFTEILUNGSELEMENT
VERMOEGEN
.
215
3.3.3
AUFTEILUNGSELEMENT
LOHN
UND
ARBEIT
.
217
3.3.3.1
AUSWIRKUNG
DES
FAKTORS
ARBEITSLOHN
.
218
3.3.3.2
AUSWIRKUNG
DES
LOHNIVEAUS
.
220
3.4
BEWERTUNG
DER
AUFTEILUNGSGROESSEN
UNTER
DEM
ASPEKT
FEHLENDER
STEUERSATZHARMONISIERUNG
.
221
3.4.1
VERGLEICHENDE
MODELLRECHNUNG
.
224
3.4.2
BEWERTUNG
DER
MODELLRECHNUNG
.
227
3.5
PROBLEMFELDER
DES
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
228
3.5.1
WILLKUER
BEI
DER
FESTLEGUNG
DES
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
232
3.5.1.1
MANIPULATION
DES
FAKTORS
ARBEIT
DURCH
LOHNABRECHNENDE
GRUPPENMITGLIEDER
.
233
3.5.1.2
MANIPULATION
DES
FAKTORS
UMSATZ
.
233
3.5.2
IMPLEMENTIERUNG
EINES
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
235
3.6
INTERAKTIONEN
ZWISCHEN
STAATEN
MIT
INKONGRUENTEN
AUFTEILUNGSMECHANISMEN
.
235
4
ZWISCHENERGEBNIS:
VERGLEICHENDE
GEGENUEBERSTELLUNG
DES
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES
UND
DES
AUFTEILUNGSMECHANISMUS
.
236
5
VERRECHNUNGSPREISE
WAEHREND
DES
EINTRITTS
UND
BEIM
AUSTRITT
.
248
5.1
VERRECHNUNGSPREISE
WAEHREND
DER
PHASE
DES
EINSTIEGES
IN
DIE
GKKB
.
248
5.2
VERRECHNUNGSPREISE
WAEHREND
DER
PHASE
DES
AUSTRITTS
AUS
DER
GKKB
.
251
5.3
VERRECHNUNGSPREISE
IM
MODELL
DER
GKKB
.
253
6
DOKUMENTATIONS-
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
INNERHALB
DER
GKKB
.
254
6.1
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
DE
LEGE
LATA
.
254
6.2
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
DE
LEGE
FERENDA
.
258
IV
INHALTSVERZEICHNIS
6.2.1
DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN
NACH
DEM
RL-E
GKKB
.
258
6.2.2
BEDEUTUNG
DES
CBC-REPORTINGS
FUER
DIE
FORMELHAFTE
GEWINNAUFTEILUNG
.
262
7
SPANNUNGSVERHAELTNIS
ZWISCHEN
VERRECHNUNGSPREISEN
UND
DER
GKKB
.
264
7.1
AUSWIRKUNGEN
DER
ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG
AUF
VERRECHNUNGSPREISE
.
264
7.2
GESCHAEFTSVORFAELLE
ZWISCHEN
UNTERNEHMEN
DER
GKKB-
GRUPPE
UND
UNTERNEHMEN
AUSSERHALB
DER
GRUPPE
.
268
7.2.1
VERHAELTNIS
ZU
DRITTSTAATEN
UND
DOPPELBESTEUERUNGS
TATBESTAENDE
.274
7.2.1.1
QUELLENPRINZIP
.
278
7.2.1.2
(WOHN-)SITZPRINZIP
.
279
7.2.2
EINKUENFTE
EINES
GKKB-UNTERNEHMENS
AUS
QUELLEN
AUSSERHALB
DER
EU
.
280
7.3
INTERNATIONALE
VEREINBARUNGEN
ZWISCHEN
MITGLIEDSTAATEN
UND
DRITTSTAATEN
.
284
7.3.1
(MULTILATERALE)
APA
.
285
7.3.2
BESTEHENDE
APA
.
285
7.4
UMSTRUKTURIERUNGEN
UND
ANTEILSERWERB
.
286
7.5
FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
290
TEIL
E:
THESENFOERMIGE
ZUSAMMENFASSUNG
DER
UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE
.
291
SYNOPSE
RL-E
GKKB
2011
-
RL-E
GKB
2016/RL-E
GKKB
2016
. 299
LITERATURVERZEICHNIS
.
340
VERZEICHNIS
DER
VERWENDETEN
RECHTSQUELLEN
.
365
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
.370
VERWALTUNGSANWEISUNGEN
.
372
ARBEITSPAPIERE
DER
EUROPAEISCHEN
KOMMISSION,
PARLAMENT
UND
UNION.
374
SONSTIGE
ARBEITSPAPIERE
UND
QUELLEN
.
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