Das Gleichheitsprinzip bei der Steuererhebung:
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Göttingen
Cuvillier Verlag
2018
|
| Edition: | 1. Auflage |
| Series: | Internationale Göttinger Reihe - Rechtswissenschaften
Band 81 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 173 Seiten |
| ISBN: | 9783736997585 3736997582 |
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|---|---|
| adam_text | 1. KAPITEL: DIE BEDEUTUNG DER
STEUERERHEBUNGSGLEICHHEIT........................................................11
A. KOMPONENTEN DER
STEUERERHEBUNGSGLEICHHEIT...................................................................11
B. PROBLEME DER GLEICHMAESSIGEN STEUERERHEBUNG IN DEUTSCHLAND UND
CHINA.......................13
I. GESETZGEBERISCHE ENTSCHEIDUNGEN UND UEBERPRUEFBARE FOLGERICHTIGKEIT
..........................
14
II. DAS VERHAELTNIS VON STEUERZAHLERN UND FINANZVERWALTUNG:
GILT DAS OPPORTUNITAETSPRINZIP FUER KOOPERATIONSUMFANG UND
UEBERWACHUNGSMITTEL?
.......
15
III. GESETZMAESSIGKEIT UND HANDLUNGSSPIELRAEUME DER STEUERVERWALTUNG
............................
17
2. KAPITEL: DIE STRUKTUR DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES IM DEUTSCHEN
VERFASSUNGSRECHT UND IN VR
CHINA............................................................................................
19
A. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT
.....................................
19
I.
GRUNDLAGEN.......................................................................................................................
19
II. GERECHTIGKEIT UND
GLEICHHEIT.........................................................................................
19
III.
GLEICHHEIT......................................................................................................................
20
1. GLEICHHEIT ALS
RELATIONSBEGRIFF....................................................................................20
2. WERTOFFENHEIT DER
GLEICHHEIT.......................................................................................20
3. VERHAELTNIS ZUR
FREIHEIT.................................................................................................21
A) STRUKTUR DER
FREIHEIT................................................................................................
21
B) UEBEREINSTIMMUNG UND SPANNUNGSVERHAELTNIS VON GLEICHHEIT UND FREIHEIT
............
23
IV. RECHTSANWENDUNGS- UND RECHTSETZUNGSGLEICHHEIT
......................................................
24
V. DIE FORMELN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
...............................................................
25
1. DIE
WILLKUERFORMEL.......................................................................................................
25
2. DIE NEUE
FORMEL..........................................................................................................
28
VI. GLEICHBEHANDLUNG UND
UNGLEICHBEHANDLUNG...............................................................
29
VII. RECHTFERTIGUNG VON UNGLEICHBEHANDLUNG
...................................................................
30
1.
SACHGERECHTIGKEIT........................................................................................................
30
2.
VERHAELTNISMAESSIGKEIT....................................................................................................
32
3.
TYPISIERUNG..................................................................................................................
33
4. SYSTEMGERECHTIGKEIT UND FOLGERICHTIGKEIT
..................................................................
36
B.
STEUERERHEBUNGSGLEICHHEIT.................................................................................................37
I. DOGMATIK DER STEUERERHEBUNGSGLEICHHEIT
...................................................................
37
1. GLEICHHEIT DURCH GESETZMAESSIGKEIT
.........................................................................
37
A) DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ
..........................................................................
38
AA) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS FUNDAMENTALPRINZIP DER
STEUERERHEBUNG.38
(1) VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGE
..................................................................
38
(2) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM
STEUERRECHT.............................................39
BB) KONKRETISIERUNG DER STEUERLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH BESTIMMTE
INDIKATOREN..............................................................................................................
40
(1) STEUERFREIHEIT DES
EXISTENZMINIMUMS...........................................................40
(2) BENACHTEILIGUNGSVERBOT VON EHE UND
FAMILIE..............................................41
B) RECHTFERTIGUNG DER ABWEICHUNG VOM
GLEICHHEITSSATZ......................................44
AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN
.........................
44
(1) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FUER STEUERLICHE LENKUNGSNORMEN
.......................
44
(2) RECHTFERTIGUNG VON
LENKUNGSNORMEN...........................................................45
BB) RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER
TYPISIERUNGEN......................................................46
2. GLEICHHEIT DURCH DIE
VERWALTUNG...............................................................................46
A) GLEICHBEHANDLUNG UND GESETZESBINDUNG (*KEINE GLEICHHEIT IM UNRECHT*)
.........
47
B) VOLLZUGSDIVERGENZEN UND FOEDERATIVE KOMPETENZORDNUNG
....................................
49
AA) VOLLZUGSDIVERGENZEN UND LANDESGESETZLICHE REGELUNGEN
................................
49
BB) VOLLZUGSDIVERGENZEN UND LAENDERUEBERGREIFENDE REGELUNGEN
...........................
50
3. GLEICHHEIT DURCH DIE
RECHTSPRECHUNG........................................................................53
II. VERANTWORTLICHKEIT DER LEGISLATIVE FUER TATSAECHLICHE
STEUERERHEBUNGSGLEICHHEIT
.....
55
1. NACHBESSERUNGSPFLICHTEN DES GESETZGEBERS BEI
UNVEREINBARKEITSERKLAERUNG
DES
BVERFG......................................................................................................................
56
2. VERANTWORTUNG FUER DIE BEHEBUNG STRUKTURELLER ERHEBUNGSMAENGEL IM
STEUERRECHT... 57
A) VORAUSSETZUNGEN DES STRUKTURELLEN
ERHEBUNGSMANGELS..........................................57
AA) BESONDERHEITEN DER RECHTSANWENDUNG UND ENTDECKUNGSRISIKO BEI DEN
STEUERPFLICHTIGEN.....................................................................................................
58
BB) ERHEBUNGSMAENGEL IM VERGLEICH MIT ANDEREN EINKUENFTEN
................................
59
B)
ZURECHENBARKEIT......................................................................................................
59
C. EXKURS: DAS GLEICHHEITSGEBOT IM CHINESISCHEN
RECHT................................................60
I. EINLEITUNG UND HISTORISCHE
ENTWICKLUNG.........................................................................60
1.
IDEENGESCHICHTE..........................................................................................................
60
2.
VERFASSUNGSGESCHICHTE...............................................................................................
62
II. DAS HEUTIGE KONZEPT DES
GLEICHHEITSGEBOTES...............................................................63
1. DER URSPRUNG: GLEICHHEIT ALS RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT
.....................................
63
2.
GRUNDLAGE...................................................................................................................
63
3. ENTWICKLUNG DER DOGMATIK DES
GLEICHHEITSSATZES.....................................................65
A) NEUE HERRSCHENDE LEHRE NACH 1992: MATERIELLE BINDUNG AUCH DES
GESETZGEBERS 65
B) OEKONOMISCHE MODERNISIERUNG UND HARMONISIERUNG SOZIALER GESELLSCHAFT:
DIE
GLEICHHEITSKONZEPTIONEN DER KPC SEIT
1978..............................................................66
III. GERINGE BEDEUTUNGEN DES GLEICHHEITSGEBOTES IN CHINA
.............................................
68
1. GERINGE VERANTWORTLICHKEIT FUER TATSAECHLICHE GLEICHHEIT
IM RAHMEN DER
GESETZGEBUNG........................................................................................
68
A) MITGLIEDER DER *FORMELL* GESETZGEBENDEN
KOERPERSCHAFT.........................................69
B) NACHBESSERUNGSPFLICHTEN DES GESETZGEBERS BEI
UNVEREINBARKEIT..........................73
2. GERING EINGESCHRAENKTE ENTSCHEIDUNGSSPIELRAEUME FUER DIE VERWALTUNG
.....................
74
3. GERINGE UNABHAENGIGKEIT DER RECHTSPRECHUNG
............................................................
75
3. KAPITEL: STEUERERHEBUNGSMODELL UND SEINE PRAKTISCHE UMSETZUNG IN
DEUTSCHLAND UND
CHINA...........................................................................................................................................
77
A. STEUERERHEBUNGSMODELL IN
DEUTSCHLAND............................................................................77
I. RECHTSNORMEN DER
STEUERERHEBUNG..................................................................................77
1. GESETZE ALS GRUNDLAGE DER
STEUERERHEBUNG.................................................................78
A) GRUNDGESETZ UND
LANDESVERFASSUNGEN....................................................................78
B) FORMELLE UND MATERIELLE
GESETZE.............................................................................79
2. DIE BEDEUTUNG VON VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN UND DER RECHTSPRECHUNG FUER
STEUERERHEBUNG.................................................................................................................79
A)
VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN.........................................................................................79
AA) NORMINTERPRETIERENDE UND NORMKONKRETISIERENDE
VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN.. 80
BB) ERMESSENSRICHTLINIEN UND GESETZESVERTRETENDE VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN
.......
82
CC)
PAUSCHALIERUNGSRICHTLINIEN.................................................................................82
B)
RICHTERRECHT.............................................................................................................
83
AA) BINDUNGSWIRKUNG GEGENUEBER DER LEGISLATIVE
...................................................
84
BB) BINDUNGSWIRKUNG GEGENUEBER DER EXEKUTIVE
.....................................................
84
CC) BINDUNGSWIRKUNG GEGENUEBER DER JUDIKATIVE
.....................................................
86
DD) VERTRAUENSSCHUTZ BEI RUECKWIRKUNG DER RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG
...............
87
3. WEITERE RECHTSNORMEN DER STEUERERHEBUNG
...............................................................
89
A)
RECHTSVERORDNUNGEN................................................................................................
89
AA) KREIS DER
VERORDNUNGSGEBER..............................................................................90
BB)
ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE...................................................................................92
CC)
BESTIMMTHEITSGEBOT............................................................................................92
DD) RECHTSNATUR DER RECHTSVERORDNUNG
...................................................................
95
EE) ZUSTIMMUNGSVERORDNUNGEN UND MISCHGEBILDE DES REGELUNGSWERKS
..............
96
(1)
ZUSTIMMUNGSVERORDNUNGEN............................................................................96
(2) MISCHGEBILDE DES REGELUNGSWERKS
................................................................
97
FF) FEHLERHAFTE RECHTSVERORDNUNGEN
.......................................................................
98
B)
SATZUNGEN................................................................................................................
99
AA) DAS SATZUNGSGEBENDE
ORGAN..............................................................................99
BB) GRUNDLAGEN UND SCHRANKEN DER SATZUNGSBEFUGNIS
.........................................
100
CC) UNTERSCHIEDE ZWISCHEN SATZUNGEN UND RECHTSVERORDNUNGEN
.........................
101
II. AUSLEGUNGSFAEHIGKEIT UND AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT STEUERRECHTLICHER
NORMEN
........
101
1. AUSLEGUNGSFAEHIGKEIT UND AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT DER
RECHTSNORMEN...................102
A) PRIMAT TELEOLOGISCHER
AUSLEGUNG...........................................................................103
AA) SUBJEKTIV-TELEOLOGISCHE KRITERIEN
...................................................................
104
BB) OBJEKTIV-TELEOLOGISCHE KRITERIEN
....................................................................
105
B) BESONDERHEITEN IM STEUERRECHT
.............................................................................
106
2. WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE IM STEUERRECHT
..................................................
108
III. DAS
STEUERRECHTSVERHAELTNIS........................................................................................
110
1. REGELUNGSVERANTWORTUNG DES GESETZGEBERS ZUM INHALT DES
STEUERRECHTSVERHAELTNISSES..............................................................................................
111
2. DIE PERSOENLICHE ZURECHNUNG DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES
...................................
113
IV. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER
STEUERPFLICHTEN................................................................114
1. KEINE RECHTLICHE MITVERANTWORTUNG DER
BETEILIGTEN................................................115
2. INHALT DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN
...............................................................................
117
3. FOLGEN VERLETZTER MITWIRKUNGSPFLICHTEN
...................................................................
118
B. DIE STEUERERHEBUNGSPRAXIS DES
EINKOMMENSTEUERRECHTS..............................................119
I. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN
......................................................................................
121
II. VOLLZUG DER LOHNSTEUER
...............................................................................................
122
1.
ARBEITNEHMER.............................................................................................................124
2.
ARBEITSLOHN................................................................................................................125
A) ZUWENDUNGEN DURCH DRITTE AN DEN ARBEITNEHMER
................................................
126
B) UMLAGEFINANZIERUNG UND SONDERZAHLUNGEN
.........................................................
127
AA)
UMLAGEVERFAHREN..............................................................................................127
BB)
SONDERZAHLUNGEN............................................................................................
129
(1) GEGENTEILIGE RECHTSPRECHUNG DES
BFH....................................................... 130
(2) VERSTOSS GEGEN DEN
GLEICHHEITSSATZ..............................................................
130
III. VOLLZUG DER KAPITALERTRAGSTEUER
.................................................................................
130
1. EINHEITLICHER STEUERTARIF ALS UNVOLLKOMMENES INSTRUMENT TYPISIERTER
INFLATIONSBEREINIGUNG....................................................................................................131
2. DOPPELBELASTUNG DER
DIVIDENDEN.............................................................................
133
3. EINBEZIEHUNG PRIVATER
VERAEUSSERUNGSGEWINNE.........................................................
135
4. PAUSCHALIERUNG DES
WERBUNGSKOSTENABZUGS............................................................
136
A) RECHTFERTIGUNGSBEDUERFTIGE
UNGLEICHBEHANDLUNGEN..............................................137
B) VERSTOSS GEGEN DAS
VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP..................................................
138
C) KEINE DURCHGEHENDE UMSETZUNG DER BRUTTOBESTEUERUNG IM GESAMTKONTEXT
DES §20
ESTG.............................................................................................................139
5. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN
.......................................................................
139
A) VERLUSTAUSGLEICH UND
VERLUSTABZUG......................................................................
140
AA) VERTIKALE
VERLUSTVERRECHNUNG..........................................................................141
BB) ABSCHNITTSBEZOGENE VERLUSTVERRECHNUNG
.......................................................
142
B) VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER SONDERREGELUNG FUER
AKTIENVERAEUSSERUNG....................143
C. EXKURS: DIE BEGRENZTE RECHTLICHE STEUERUNGSFAHIGKEIT DER CHINESISCHEN
INDIVIDUELLEN
EINKOMMENSTEUER (*INDIVIDUAL INCOME TAX LAW - IITL*)
................................................144
I. RECHTSNORMEN DER STEUERERHEBUNG IN CHINA
................................................................
145
1. STUFENBAU UND REGELN UEBER DIE NORMKOLLISION
........................................................
145
2. RECHTS
VERORDNUNGEN
..................................................................................................
146
3. ABWEICHUNGEN IN TATSAECHLICHEN RECHTSETZUNGEN
.....................................................
148
II.
DOGMATISCHE UNGLEICHHEIT DER CHINESISCHEN INDIVIDUELLEN EINKOMMENSTEUER
........
148
1. EINKUENFTE AUS
ARBEITSLOHN.........................................................................................149
A)
ARBEITNEHMER.........................................................................................................
150
B)
ARBEITSLOHN............................................................................................................
151
2. EINKUENFTE AUS
KAPITALVERMOEGEN................................................................................152
A) ERHEBLICHE ABWEICHUNG VOM LEISTUNGSFAEHIGKEITSGEBOT
DURCH HOHE
INFLATIONSRATE...........................................................................................152
B) DOPPELBELASTUNG DER
DIVIDENDEN.......................................................................
152
C) BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE
...............................................................
154
D) VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN
...................................................................
155
III.
DIE BEGRENZTE RECHTLICHE STEUERUNGSFAEHIGKEIT
...........................................................
155
4. KAPITEL:
ZUSAMMENFASSUNG..............................................................................................157
LITERATURVERZEICHNIS..................................................................................................................
161
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