Holdings: Vorteilsausgleichung und Steuern

Vorteilsausgleichung und Steuern:

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Main Author:	Schubert, Christian (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Berlin ; Bern ; Bruxelles ; New York ; Oxford ; Warszawa ; Wien Peter Lang 2018
Series:	Forum Unternehmens-, Steuer- und Bilanzrecht Band 7
Subjects:	Deutschland > Bundesgerichtshof Steuerersparnis Einkommensteuerrecht Rechtsprechung Vorteilsausgleichung Alternativanlagen Außergewöhnliche Steuervorteile Gescheiterte Anlagemodelle Rückabwicklung Kapitalanlagen Steuern Steuervorteile Vorteilsausgleich Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	265 Seiten
ISBN:	9783631760109 3631760108

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................ 17 ERSTER TEIL: EINLEITUNG .................................................................................... 21 § 1: PROBLEMBESCHREIBUNG.................................................................................. 21 §2: ZIEL DER ARBEIT.............................................................................................. 25 § 3: GANG DER UNTERSUCHUNG............................................................................... 26 ZWEITER TEIL: DIE VORTEILSAUSGLEICHUNG ................................................... 29 § 1: GRUNDSAETZE................................................................................................... 29 A. BEGRIFF UND PROBLEMSTELLUNG................................................................... 29 B. ABGRENZUNGSFRAGEN................................................................................. 31 I. DOGMATISCHE EINORDNUNG............................................................... 31 II. STEUERVORTEILE................................................................................... 34 § 2: VORAUSSETZUNGEN DER VORTEILSAUSGLEICHUNG................................................ 34 A. AEQUIVALENZTHEORIE................................................................................... 38 B. ADAEQUANZTHEORIE..................................................................................... 38 C. LOESUNGSVORSCHLAEGE IN DER LITERATUR ....................................................... 41 I. FOERDERUNG DES VERLETZTEN RECHTSGUTS (CANTZIER)............................ 41 II. UMSORGTHEIT DES VORTEILS (RUDLOFF)................................................ 42 III. RECHNUNGSEINHEIT (THIELE).............................................................. 43 IV. GESETZLICHE ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN (BUEDENBENDER) ..................... 45 V. WEITERE ANSAETZE............................................................................... 46 D. LOESUNGSANSATZ DES BGH ......................................................................... 46 I. FORMEL DES BGH .......................................................................... 46 II. ABWEICHUNGEN................................................................................. 48 1. PROBLEMSTELLUNG .......................................................................... 48 2. STELLUNGNAHME ............................................................................ 50 III. KRITIK IN DER LITERATUR...................................................................... 51 E. ZWISCHENERGEBNIS.................................................................................... 53 § 3: FALLGRUPPEN.......................................................................................... A. ALLGEMEINE FALLGRUPPEN................................................................. B. STEUERVORTEILE IN DER LITERATUR....................................................... C. EIGENER ANSATZ............................................................................... . D. STEUERVORTEILE IN DER RECHTSPRECHUNG DES BGH.......................... I. GRUNDSATZ............................................................................... . II. ERMITTLUNG UND GEGENUEBERSTELLUNG DER VOR- UND NACHTEILE, III. AUSNAHME, NAMENTLICH AUSSERGEWOEHNLICHE STEUERVORTEILE... IV. HINTERGRUND ........................................................................... V. BEHANDLUNG KONKRETER STEUERLICHER VORTEILE § 4: DARLEGUNGS- UND BEWEISLAST ................................................................ . § 5: ZUSAMMENFASSUNG................................................................................. DRITTER TEIL: STEUERVORTEILE UND VERSTEUERUNG DER SCHADENSERSATZLEISTUNG........................................ § 1: KORREKTUR DES STEUERBESCHEIDS............................................................. § 2: STEUERVORTEILE IN FORM VON ERSPARTEN STEUERN ................................... . A. ERTRAGSBESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................... B. GEWINNEINKUENFTE ............................................................................ I. § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG................................................... 1. (SONDER-)BETRIEBSEINNAHMEN............................................. 2. SONDERFALL: GMBH & CO. KG.............................................. II. § 16 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 I.V.M. ABS. 3 ESTG............................. 1. POSITIVES KAPITALKONTO ........................................................ 2. NEGATIVES KAPITALKONTO ....................................................... A) GRUNDLEGENDES............................................................... B) BEGRENZUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS DURCH § 15A ESTG... C) STEUERLICHE VORTEILE DURCH DAS NEGATIVE KAPITALKONTO? AA) AUSGLEICH- UND ABZIEHBARE VERLUSTE ..................... BB) NUR VERRECHENBARE VERLUSTANTEILE ......................... III. ERGEBNIS.................................................................................... 54 54 55 56 56 57 58 59 60 62 63 65 67 68 70 71 74 74 74 76 77 78 80 80 81 84 84 85 86 C. UEBERSCHUSSEINKUENFTE ............................................................................ 86 I. § 21 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 ESTG .......................................................... 87 1. ERSATZLEISTUNG ALS UNMITTELBARE EINNAHME IM SINNE DES § 21 ESTG..................................................................................... 88 2. RUECKERSTATTUNG VON WERBUNGSKOSTEN ........................................ 88 A) EINNAHMEN............................................................................ 90 B) RUECKZAHLUNG VON ANSCHAFFUNGSKOSTEN ................................ 91 C) KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG DES BGH............................... 93 AA) IRRTUEMLICHE ANNAHME SOFORT ABZUGSFAEHIGER WERBUNGSKOSTEN ............................................................ 94 BB) AUFWENDUNGEN DER FONDSGESELLSCHAFT .......................... 95 CC) SONDERABSCHREIBUNGEN NACH DEM FOERDG .................... 96 DD) ENDGUELTIGER VERBLEIB VON STEUERLICHEN VORTEILEN ......... 98 D) ANALOGE ANWENDUNG DES § 23 ESTG .................................... 98 3. ZWISCHENERGEBNIS...................................................................... 100 II. RUECKABWICKLUNG ALS PRIVATES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT, § 23 ESTG.... 101 1. MEINUNGSSTAND ......................................................................... 102 A) HOECHSTRICHTERLICHE RECHTSPRECHUNG ................................... 102 B) FRUEHERE FINANZVERWALTUNG UND TEILE DER LITERATUR........... 103 2. STELLUNGNAHME .......................................................................... 104 A) BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG IM ESTG ...................................... 105 B) AUSLEGUNG ............................................................................ 106 AA) VERHAELTNIS ZWISCHEN STEUERRECHT UND ZIVILRECHT ........ 106 BB) SINN UND ZWECK ........................................................... 107 C) ZWISCHENERGEBNIS................................................................ 109 3. FOLGEBETRACHTUNG: VERGLEICHSWEISE RUECKABWICKLUNG .............. 109 A) MEINUNGSSTAND HINSICHTLICH RECHTSGESCHAEFTLICHER RUECKABWICKLUNG.................................................................. 110 B) EINORDNUNG ALS KAUFPREIS IM SINNE DES § 23 ABS. 3 SATZ 1 ESTG .......................................................................... 112 4. ZWISCHENERGEBNIS...................................................................... 112 III. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN, § 20 ESTG ................................. 113 1. SCHADENSERSATZLEISTUNG BEI WERTPAPIERANLAGEN ...................... 114 A) PRO STEUERBARKEIT................................................................. 114 B) CONTRA STEUERBARKEIT ........................................................... 115 C) DIFFERENZIERENDE ANSAETZE.................................................... 116 2. STELLUNGNAHME .......................................................................... 116 3. ZWISCHENERGEBNIS...................................................................... 118 IV. ERGEBNIS.......................................................................................... 118 D. FAZIT....................................................................................................... 119 § 3: AUS DER RUECKABWICKLUNG FOLGENDE STEUERVORTEILE ................................... 120 A. STEUERLICHE VORTEILE............................................................................... 120 I. FREIBETRAG, § 16 ABS. 4 ESTG ......................................................... 120 II. §34 ESTG........................................................................................ 121 1. PROGRESSIONSGLAETTUNG, § 34 ABS. 1 ESTG .................................. 121 2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ, § 34 ABS. 3 ESTG................................. 122 3. AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE..................................................... 122 A) SCHADENSERSATZLEISTUNGEN UND § 24 NR. 1 ESTG ................. 122 AA) SCHADENSERSATZLEISTUNG ALS AUSGABENAUSGLEICH.......... 122 BB) SCHADENSERSATZLEISTUNG ALS ERSATZ FUER ENTGANGENE EINNAHMEN.................................................................. 124 CC) STELLUNGNAHME............................................................. 125 DD) ZWISCHENERGEBNIS ........................................................ 126 B) ZUSAMMENBALLUNG VON EINKUENFTEN, § 34 ESTG ................. 126 4. ZWISCHENERGEBNIS...................................................................... 127 B. ANRECHENBARKEIT IM RAHMEN DER VORTEILSAUSGLEICHUNG ..................... 127 I. MEINUNGSSTAND.............................................................................. 128 1. CONTRA ANRECHNUNG.................................................................. 128 2. PRO ANRECHNUNG........................................................................ 129 II. STELLUNGNAHME............................................................................... 130 C. ERGEBNIS................................................................................................. 131 §4: AUSSERGEWOEHNLICHE STEUERVORTEILE ............................................................ 131 A. VERLUSTZUWEISUNG UEBERSTEIGT EINLAGE.................................................... 132 I. ANRECHNUNG WEGEN UEBERSCHREITEN DER 100 %-GRENZE ................ 133 II. KEINE ANRECHNUNG TROTZ VERLUSTZUWEISUNGEN VON RECHNERISCH MIND. 158 %............................................................... 134 III. AUFGABE DIESER FALLGRUPPE? ........................................................... 135 B. STEUERTARIF UND PERSOENLICHE EINKOMMENSSITUATION............................. 136 C. EINFUEHRUNG VON SCHWELLENWERTEN ........................................................ 138 D. DENKBARE FAELLE AUSSERGEWOEHNLICHER STEUERVORTEILE............................. 139 E. ERGEBNIS................................................................................................. 140 § 5: ZEICHNUNGSNACHLASS.................................................................................. 141 § 6: STEUERVORTEIL DURCH VERJAEHRUNG ............................................................... 142 § 7: ZUSAMMENFASSUNG..................................................................................... 145 VIERTER TEIL: AUSSCHLUSS DER ANRECHNUNG DURCH ALTERNATIVANLAGEN .............................................................. 147 § 1: MEINUNGSSTAND .......................................................................................... 147 A. LITERATUR................................................................................................. 147 B. SICHTWEISE DES BGH.............................................................................. 148 §2: VORAUSSETZUNGEN AN DEN VORTRAG DES GESCHAEDIGTEN ............................... 149 §3: BEWEISERLEICHTERUNGEN............................................................................... 150 A. BEHANDLUNG TYPISCHER GESCHEHENSABLAEUFE .......................................... 150 I. TATSAECHLICHE VERMUTUNGEN ............................................................ 151 II. ANSCHEINSBEWEIS ........................................................................... 153 1. ANWENDUNG AUF INNERE TATSACHEN............................................ 155 2. ERFAHRUNGSSATZ .......................................................................... 156 3. ZWISCHENERGEBNIS...................................................................... 159 4. NAEHE ZUR SOG. TYPISIERENDEN BETRACHTUNGSWEISE ..................... 159 B. BEWEISLASTUMKEHR................................................................................. 162 C. §252 BGB ............................................................................................. 164 § 4: ZUSAMMENFASSUNG..................................................................................... 166 FUENFTER TEIL: ANALYSE DER RECHTSPRECHUNG ........................................ 167 § 1: KRITIK AN DER VORGEHENSWEISE DES BG H ................................................... 167 A. VORGEHEN UEBER § 287 ZPO .................................................................... 167 I. LITERATUR.......................................................................................... 167 II. STELLUNGNAHME............................................................................... 169 B. FAKTISCHE NICHTANRECHNUNG.................................................................. 171 I. MEINUNGSSTAND.............................................................................. 172 1. NOTWENDIGKEIT EINER ANRECHNUNG ........................................... 172 2. ABLEHNUNG EINER ANRECHNUNG.................................................. 174 II. UNTERSUCHUNG................................................................................ 175 1. KEINE VERSTEUERUNG DER SCHADENSERSATZLEISTUNG ..................... 175 2. ZU VERSTEUERNDE SCHADENSERSATZLEISTUNG................................. 175 A) VORGEHENSWEISE DES BGH.................................................... 176 B) LITERATUR............................................................................... 177 III. ZWISCHENERGEBNIS .......................................................................... 177 C. ISOLIERTE BETRACHTUNG ............................................................................ 178 D. ERGEBNIS ZUR KRITIK AM BGH................................................................ 179 § 2: ZUSAMMENFASSUNG...................................................................................... 179 SECHSTER TEIL: STEUERVORTEILE ALS ANRECHENBARE VORTEILE? ............. 181 § 1: METHODISCHES VORGEHEN............................................................................. 182 § 2: KRITERIUM DER UNMITTELBARKEIT .................................................................. 183 A. VORUEBERLEGUNG....................................................................................... 183 I. ERWAEHNUNG, ABER NICHTBERUECKSICHTIGUNG DES STEUERRECHTS IM BGB........................................................................................... 183 1. §§434 FF. BGB ........................................................................... 184 2. § 107 BGB................................................................................. 184 II. ZWISCHENERGEBNIS .......................................................................... 186 B. KRITERIUM DER UNMITTELBARKEIT............................................................. 187 I. AUSGESTALTUNG................................................................................. 187 II. RECHTFERTIGUNG............................................................................... 189 1. DIE UNMITTELBARKEIT IN ANDEREN BEREICHEN.............................. 189 2. UEBERTRAGBARKEIT ........................................................................ 191 A) VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGE ................................... 192 B) VERGLEICHBARKEIT MIT DER FORMEL DES BGH ........................ 192 3. KRITIKPUNKTE.............................................................................. 194 III. ZWISCHENERGEBNIS......................................................................... 196 C. FALLGRUPPEN UND UEBERPRUEFUNG ANHAND VON FAELLEN............................. 196 I. ALLGEMEINE FALLGRUPPEN................................................................ 197 II. EINORDNUNG STEUERRECHTLICHER VORTEILE ......................................... 199 III. FALLBEISPIELE......................................................................................200 1. DER BERGBAUERN-FAIR................................................................200 2. DER JOCKEY* ............................................................................... 201 3. KONKURRENZKLAUSEL......................................................................203 4. UNTERLASSENE SCHOENHEITSREPARATUR.............................................204 5. ARBEITSVERDIENST DES GESCHAEDIGTEN ............................................ 205 6. ERSPARTE AUFWENDUNGEN............................................................. 207 7. ERBE UND ERSATZANSPRUECHE DRITTER BEI TOETUNG ........................ 208 D. ZWISCHENERGEBNIS....................................................................................209 §3: OBJEKTIVE ZURECHNUNG............................................................................... 210 A. VORUEBERLEGUNG.........................................................................................210 I. KONKRETISIERUNGSVERSUCH DES INNEREN ZUSAMMENHANGS .............. 211 II. ZURECHNUNG IM ZIVIL- UND STRAFRECHT.............................................212 B. GRUNDLAGEN UND PARALLELEN.....................................................................216 I. RISIKOVERRINGERUNG ......................................................................... 217 II. ERLAUBTES RISIKO............................................................................. 218 III. FREIVERANTWORTLICHE SELBSTSCHAEDIGUNG UND DAZWISCHENTRETEN DRITTER.............................................................................................. 219 IV. SCHUTZZWECKZUSAMMENHANG .......................................................... 221 V. ZWISCHENERGEBNIS ............................................................................ 221 C. AUSGESTALTUNG EINER FORMEL....................................................................222 D. KRITIKPUNKTE............................................................................................224 E. FALLGRUPPEN UND UEBERPRUEFUNG ANHAND VON FAELLEN............................. 225 I. ALLGEMEINE FALLGRUPPEN................................................................. 225 1. VORTEILE, DIE AUF EIGENEN ANSTRENGUNGEN BERUHEN ................... 225 2. VORTEILE DURCH LEISTUNGEN DRITTER..............................................226 3. VORTEILE, DIE OHNE ZUTUN DES GESCHAEDIGTEN ENTSTEHEN (KUENFTIG: ZUFAELLIGE VORTEILE) ........................................................ 226 4. VORTEILE, DIE AUF DEM AUSGANGSRISIKO DES SCHAEDIGERS BERUHEN........................................................................................229 II. EINORDNUNG STEUERRECHTLICHER VORTEILE ........................................... 229 III. FALLBEISPIELE......................................................................................231 1. DER BERGBAUERN-FALT................................................................ 231 2. DER JOCKEY* ............................................................................... 231 3. KONKURRENZKLAUSEL......................................................................232 4. UNTERLASSENE SCHOENHEITSREPARATUR.............................................232 5. ARBEITSVERDIENST DES GESCHAEDIGTEN ............................................ 233 6. ERSPARTE AUFWENDUNGEN ............................................................. 234 7. ERBE UND ERSATZANSPRUECHE DRITTER BEI TOETUNG .......................... 234 F. ERGEBNIS...................................................................................................236 § 4: ZUSAMMENFASSUNG..................................................................................... 237 SIEBENTER TEIL: STEUEMACHTEILE ALS RELEVANTER SCHADENSPOSTEN.... 239 § 1: ERSATZFAHIGKEIT............................................................................................ 239 A. SICHT DES BGH..........................................................................................239 B. ZU ERSETZENDER SCHADENSPOSTEN............................................................. 239 C. KEIN RELEVANTER SCHADENSPOSTEN ............................................................ 240 D. ERGEBNIS................................................................................................... 241 § 2: FOLGERUNGEN................................................................................................ 241 ACHTER TEIL: ERGEBNISSE DER ARBEIT ....................................................... 243 § 1: ZUSAMMENFASSUNG..................................................................................... 243 § 2: THESEN........................................................................................................ 244 A. STEUERVORTEILE UND VERSTEUERUNG DER SCHADENSERSATZLEISTUNG (ANALYSE DER RECHTSPRECHUNG DES BGH)...............................................244 B. STEUERVORTEILE SIND GRUNDSAETZLICH KEINE ANRECHENBAREN VORTEILE ....... 246 C. NACHTEILE AUS DER RUECKABWICKLUNG ........................................................ 246 D. ERGEBNIS DER AUSGANGSTHESE...................................................................247 § 3: AUSBLICK...................................................................................................... 247 LITERATURVERZEICHNIS .......................................................................................249
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