Grenzüberschreitender Formwechsel: identitätswahrende Sitzverlegung von Kapital- und Personengesellschaften sowie Privatstiftungen : Europarecht, Gesellschaftsrecht, Steuerrecht
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wien
Linde
[2018]
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| Series: | Schriftenreihe zum Konzern- und Unternehmenssteuerrecht
Band 10 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT.
V
ABBILDUNGSVERZEICHNIS.
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXI
TEIL 1: GRENZUEBERSCHREITENDER FORMWECHSEL
(IDENTITAETSWAHRENDE SITZVERLEGUNG) VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
1. BEGRIFFSERKLAERUNG UND GRUENDE FUER EINEN FORMWECHSEL
.
1
2. BISHERIGE (KODIFIZIERTE)
ALTERNATIVEN. 5
3. EUROPARECHTLICHER HINTERGRUND DES FORMWECHSELS
.
9
3.1. HISTORISCHER ABRISS DER EUGH-ENTSCHEIDUNGEN
.
13
3.2. GRENZUEBERSCHREITENDER FORMWECHSEL OHNE VERWALTUNGSSITZ
VERLEGUNG?
.
37
3.3.
BRIEFKASTENGESELLSCHAFTEN.
44
3.4. IDENTITAETSWAHRUNG
. 47
3.5. ZWINGENDE GRUENDE DES
ALLGEMEININTERESSES. 49
3.6. BESCHRAENKUNG DES FORMWECHSELS AUF DEN EU-/EWR-RAUM
.
53
4. ZIVILRECHTLICHE
EINORDNUNG.
55
4.1. RECHTSWECHSEL
.
57
4.2. ERFASSTE GESELLSCHAFTSFORMEN
. 62
4.3.
SITZBEGRIFFE.
64
4.4. KONKRETES VERFAHREN
.
79
4.5. IMPORT-FORMWECHSEL
.
86
4.5.1. VORAUSSETZUNGEN DES IMPORT-FORMWECHSELS
.
87
4.5.2. VERFAHREN DES IMPORT-FORMWECHSELS
.
92
4.5.3. FORMWECHSELRL-ENTWURF IM ZUZUGSFALL. 98
4.6. EXPORT-FORMWECHSEL
.
99
4.6.1. VORAUSSETZUNGEN DES EXPORT-FORMWECHSELS
.
99
4.6.2. VERFAHREN DES EXPORT-FORMWECHSELS
.
101
4.6.3. FORMWECHSELRL-ENTWURF IM WEGZUGSFALL
.
107
5. ERTRAGSTEUERLICHE EINORDNUNG DES GRENZUEBERSCHREITENDEN
FORMWECHSELS.
115
5.1. ERTRAGSTEUERLICHER UEBERTRAGUNGSAKT
. 116
5.2. ANWENDBARKEIT DES UMGRSTG
.
116
6. ERTRAGSBESTEUERUNG IM ZU-UND WEGZUGSFALL
.
118
6.1. EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGE DER ERTRAGSBESTEUERUNG
.
119
6.1.1. HISTORISCHER ABRISS DER EUGH-ENTSCHEIDUNGEN
.
121
6.1.2. ART 5 DER ANTI-BEPS-RICHTLINIE. 142
6.1.2.1. EXPORT-FORMWECHSEL
.
146
6.1.2.1. L WEGZUGSTATBESTAENDE DER ANTI-BEPS-RICHTLINIE
.
146
6.1.2.1.2. VERLUST DES BESTEUERUNGSRECHTS ISD ANTI-BEPS-
RICHTLINIE
. 149
6.1.2.1.3. BEWERTUNG ISD ANTI-BEPS-RICHTLINIE
.
151
6.1.2.1.4. RATENZAHLUNGSKONZEPT ISD ANTI-BEPS-RICHTLINIE . 152
6.1.2.2. KORRESPONDENZPRINZIP BEIM IMPORT-FORM
WECHSEL
.
154
6.1.3. GEMEINSAME KOERPERSCHAFTSTEUER-BEMESSUNGS
GRUNDLAGE
. 155
6.2. VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERTATBESTAENDEN: NORMEN
KONKURRENZEN BEI WEGZUGSBESTEUERUNG
.
158
6.2.1. § 4 ABS LUND 2 KSTG
.
158
6.2.2. § 8 ABS 1 UND 2 KSTG
.
159
6.2.3. § 18 ABS 1 UND 2 KSTG
.
159
6.2.4. § 19 ABS 1
KSTG. 160
6.2.5. § 20 ABS 1 Z 1 KSTG
.
161
6.2.6. § 24 ESTG
. 161
6.2.7. § 27 ABS 6 Z 1 ESTG
.
161
6.3. § 6 Z 6 ESTG IM
WEGZUGSFALL. 165
6.3.1. GRUNDTATBESTAND DES § 6 Z 6 ESTG BEI EXPORT-
FORMWECHSEL
.
167
6.3.1.1.
TATBESTAENDE.
167
6.3.1.2. AENDERUNGEN DES GRUNDTATBESTANDS DURCH DAS
ABGAEG 2015.
173
6.3.1.3. BFH-RSP IN DEUTSCHLAND .
175
6.3.2. ERWEITERUNG DES § 6 Z 6 ESTG DURCH DAS
ABGAEG 2015.
175
6.3.2.1. TATBESTANDSMERKMALE
.
176
6.3.2.2. STAATEN MIT ANRECHNUNGSMETHODE
.
185
6.3.3. RATENZAHLUNGSKONZEPT DURCH DAS ABGAEG 2015
.
187
6.3.4. GEAENDERTE FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG DURCH DAS
ABGAEG 2015.
193
6.4. § 6 Z 6 ESTG IM ZUZUGSFALL
.
195
6.4.1. GRUNDTATBESTAND DES § 6 Z 6 ESTG BEIM IMPORT-
FORMWECHSEL
.
195
6.4.2. ERWEITERUNG DES § 6 Z 6 ESTG DURCH DAS
ABGAEG 2015.
197
6.5. WIRTSCHAFTLICHE ZUORDNUNG
.
6.5.1. INTERNATIONALER HINTERGRUND DER WIRTSCHAFTLICHEN
ZUORDNUNG
.
6.5.2. VORLIEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE
6.5.3. BETRIEBSSTAETTENZUORDNUNG
.
.
6.5.3.1. 1. SCHRITT: FUNKTIONSANALYSE .,
6.5.3.2. 2. SCHRITT: SIGNIFICANT RISKS
.
.
6.5.3.3. 3. SCHRITT: PERSONALFUNKTIONEN DES WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUMS
.
6.5.3.4. 4. SCHRITT: SONSTIGE FUNKTIONEN
.
6
.
5 3
.
5
. 5. SCHRITT: KAPITALAUSSTATTUNG
.
6
.
53
.
6
.
6
. SCHRITT: GEWINNZURECHNUNG
.
6.6. WERTMASSSTAEBE
.
6.6.1. FREMDVERGLEICHSWERT.
6.6.1.1. BEWERTUNG GANZER BETRIEBE, TEILBETRIEBE UND
BETRIEBSSTAETTEN.
6.6.1.2. BEWERTUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER
.
6.6.2. BUCHWERT
.
6.7. BERUECKSICHTIGUNG VON PASSIVA
.
6.7.1. EXPORT-FORMWECHSEL.
6.7.2. IMPORT-FORMWECHSEL.
6.8. BERUECKSICHTIGUNG VON
VERLUSTEN.
6.8.1. EXPORT-FORMWECHSEL.
6.8.2. IMPORT-FORMWECHSEL.
6.9.
VERLUSTVORTRAEGE.
6.10. MASSGEBLICHER ZEITPUNKT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
FORMWECHSELN
.
6.11. EXKURS ZUR ISOLIERTEN SATZUNGSSITZVERLEGUNG
.
7. AUSWIRKUNGEN AUF DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG
.
7.1. INLANDSEINKUENFTE (BESCHRAENKTE UND UNBESCHRAENKTE STEUER
PFLICHT IN OE)
.
7.2.
AUSLANDSEINKUENFTE.
8. ERTRAGSBESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER
.
9. UMSATZSTEUER
.
10. UEBRIGE
VERKEHRSSTEUERN.
10.1. GRUNDERWERBSTEUER
.
10.2. GEBUEHRENGESETZ
.
11. NEUGRUENDUNGSFOERDERUNGSGESETZ BEI ZUZUG
.
12. MOEGLICHKEIT EINES AUSKUNFTSBESCHEIDS (ADVANCE RULING)
.
13. VERFAHRENSRECHTLICHE
ANZEIGEPFLICHT.
198
199
202
206
209
210
211
216
216
218
218
219
223
227
228
229
229
231
231
231
233
233
235
236
244
245
246
248
251
257
257
258
260
262
266
TEIL 2: GRENZUEBERSCHREITENDER FORMWECHSEL
(IDENTITAETSWAHRENDE SITZVERLEGUNG) VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
1. DARSTELLUNG DER ZIVILRECHTLICHEN ZULAESSIGKEIT FUER PERSONENGESELL
SCHAFTEN
.
269
1.1. STATUS QUO IN OESTERREICH
. 270
1.2. VERFAHRENSRECHTLICHE BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELL
SCHAFTEN
.
271
1.3. EXKURS: GRENZUEBERSCHREITENDE UMWANDLUNG
.
274
2. WECHSEL VON STEUERLICHER TRANSPARENZ ZU STEUERLICHER
INTRANSPARENZ.
276
3. ABKOMMENSBERECHTIGUNG UND BESTEUERUNGSKONFLIKTE .
280
3.1. ABKOMMENSBERECHTIGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT
.
280
3.2. DBA-QUALIFIKATIONSKONFLIKTE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
282
3.3. DBA-METHODENARTIKEL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN.
283
4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND
VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
. 285
5. UMSTELLUNG ZWISCHEN IN- UND AUSLAENDISCHER RECHNUNGSLEGUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT.
286
5.1. WEGZUGSFALL
.
286
5.2.
ZUZUGSFALL.
287
6. AUSWIRKUNGEN AUF DIE
GEWINNERMITTLUNG. 289
6.1. LOESUNGSANSATZ IM
WEGZUGSFALL. 289
6.2. LOESUNGSANSATZ IM
ZUZUGSFALL. 290
6.3. SONSTIGE
UNTERSCHIEDE.
290
7. SCHICKSAL DES GEWILLKUERTEN BETRIEBSVERMOEGENS
.
292
8. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
294
8.1. ZUORDNUNG VON SONDERVERGUETUNGEN IZM SONDERBETRIEBS
VERMOEGEN
.
294
8.2. ZUORDNUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
296
9.
HOLDINGBETRIEBSSTAETTE.
298
9.1. ENTWICKLUNG DER ZUORDNUNGSGRUNDSAETZE
.
298
9.2. KAPITALBETEILIGUNGEN IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN .
300
9.3. RESULTIERENDE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN FUER DIE WEGZUGS
BESTEUERUNG
.
301
10. EXKURS: ISOLIERTE SITZVERLEGUNG BEIM EXPORT-FORMWECHSEL VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN.
302
10.1. AKTUELLE JUDIKATUR DES OLG W IEN
.
303
10.2. STEUERLICHE
WUERDIGUNG.
305
11. JSTG2018: AUSWEITUNG VON AUSKUNFTSBESCHEIDEN
.
307
TEIL 3: GRENZUEBERSCHREITENDER FORMWECHSEL
(IDENTITAETSWAHRENDE SITZVERLEGUNG) VON PRIVATSTIFTUNGEN
1. HINDERNISSE DES PSG
.
311
1.1. INLAENDISCHER SITZ ISD PSG
.
311
1.2. UNTERSAGTE TAETIGKEITEN ISD PSG
. 312
2. EUROPARECHTLICHER HINTERGRUND BEI PRIVATSTIFTUNGEN
.
316
2.1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
.
316
2.2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH
. 319
2.3. EUGH 14.9.2017, C-646/15, PANAYI TRUSTS
.
322
2.4. ERGEBNIS
.
325
3. GESELLSCHAFTSRECHTLICHER WEGZUG
.
326
3.1. VERFAHRENSRECHTLICHE BESONDERHEITEN
. 328
3.2. VERFAHRENSABLAUF UND ZEITPUNKT BEIM EXPORT-FORMWECHSEL
VON PRIVATSTIFTUNGEN
.
329
4. GESELLSCHAFTSRECHTLICHER Z U ZU G
.
333
4.1. ZULAESSIGKEIT IN
OESTERREICH. 334
4.2. VERFAHRENSABLAUF UND ZEITPUNKT BEIM IMPORT-FORMWECHSEL
VON PRIVATSTIFTUNGEN
.
336
5. EXKURS: LIECHTENSTEIN ALS
STIFTUNGSSTANDORT. 337
6. ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN AUF EBENE DER
STIFTUNG. 340
6.1.
ANTI-BEPS-RICHTLINIE.
340
6.2. ZU- UND WEGZUGSBESTEUERUNG BEI PRIVATSTIFTUNGEN
.
341
6.3.
VERLUSTE.
346
6.3.1. VERLUSTE IM WEGZUGSFALL
.
346
6.3.2. VERLUSTE IM ZUZUGSFALL
.
348
6.3.3. VERLUSTVORTRAEGE
.
348
6.4. ZWISCHENSTEUER IM FALL DES EXPORT-FORMWECHSELS
.
350
6.5. AUSWIRKUNGEN AUF DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI
INLANDSEINKUENFTEN
.
351
6.6. MASSGEBLICHER ZEITPUNKT IM STEUERRECHT
.
353
6.7. BESTEUERUNG VON BEGUENSTIGTEN NACH DEM FORMWECHSEL
.
353
6.8. GEMEINNUETZIGKEITSSTATUS
. 355
7. UMSATZSTEUER
.
356
8. SONSTIGE VERKEHRSSTEUERN
.
358
9. VERGLEICH ZUR ERRICHTUNG EINER SUBSTIFTUNG IN LIECHTENSTEIN
.
359
9.1. ERRICHTUNG EINER SUBSTIFTUNG IN LIECHTENSTEIN
. 359
9.1.1. STEUERLICHE
ASPEKTE. 360
9.1.2. GEGENUEBERSTELLUNG VON SUBSTIFTUNG UND FORM
WECHSEL
. 363
9.2. ERRICHTUNG EINER SUBSTIFTUNG IN OESTERREICH
. 364
9.2.1. STEUERLICHE ASPEKTE
.
365
9.2.2. GEGENUEBERSTELLUNG VON SUBSTIFTUNG UND FORM-
WECHSEL.
366
TEIL 4: RESUEMEE
1. PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
372
2.
PRIVATSTIFTUNGEN.
374
STICHWORTVERZEICHNIS.
375 |
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