Verfügbarkeit: Ergänzungstatbestände in der Grunderwerbsteuer

Ergänzungstatbestände in der Grunderwerbsteuer: Möglichkeiten einer Neukonzeption unter Berücksichtigung steuersystematischer, betriebswirtschaftlicher und administrativer Anforderungen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Tigges, Corinna (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Peter Lang [2018]
Schriftenreihe:	Internationale Steuerlehre, Steuerrecht und Wirtschaftsprüfung Band 11
Schlagworte:	Compliance-System Steuerplanung Grunderwerbsteuer Deutschland Vollzugsdefizit administrativer Anforderungen Berücksichtigung betriebswirtschaftlicher Ergänzungstatbestände Ländervergleich Möglichkeiten Neukonzeption Steuerreform steuersystematischer Tax Compliance Umstrukturierungen Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIII, 338 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783631767207 363176720X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................ XVII TABELLENVERZEICHNIS ...................................................................................XXIII A. EINFUEHRUNG..................................................................................... 1 I. PROBLEMSTELLUNG UND FORSCHUNGSRELEVANZ..............................................1 II. ZIELSETZUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG .............................................. 4 III. BESCHRAENKUNGEN.......................................................................................6 B. GRUNDLAGEN ZUM VERSTAENDNIS DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ........ 7 I. SYSTEM DER GRUNDERWERBSTEUER...............................................................7 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG...................................................................7 2. RECHTSNATUR UND BELASTUNGSGRUND....................................................9 A. GRUNDERWERBSTEUER IM STEUERSYSTEM........................................9 B. BELASTUNGSGRUND.......................................................................11 II. EINORDNUNG DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE...............................................14 1. ERGAENZUNGSTATBESTAENDE IM UEBERBLICK..............................................14 A. BEGRIFF.......................................................................................14 B. UEBERBLICK UEBER DIE EINZELTATBESTAENDE ...................................... 15 2. GESETZGEBUNGSHISTORIE.....................................................................18 C. VERGLEICHENDE ANALYSE DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ...................23 I. NORMZWECK UND DOGMATISCHE RECHTFERTIGUNG.....................................23 II. TATBESTANDSMERKMALE............................................................................29 1. RECHTSFORM DER GESELLSCHAFT ........................................................... 29 2. ZUORDNUNG DES GRUNDSTUECKS ZUM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN ........... 33 3. ANTEILSBEGRIFF................................................................................... 39 4. RECHTSVORGANG .................................................................................. 47 A. UNMITTELBARE UEBERTRAGUNG...................................................... 47 B. MITTELBARE UEBERTRAGUNG...........................................................49 C. SONDERFAELLE................................................................................55 AA. GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ............................. 55 BB. SCHULDRECHTLICHE VEREINBARUNGEN ................................... 58 CC. TREUHANDVERHAELTNISSE ...................................................... 60 DD. KAPITALMASSNAHMEN ......................................................... 64 EE. ZWISCHENGESCHAEFTE............................................................65 5. ERWERBER...........................................................................................67 6. 95 %-GRENZE..................................................................................... 73 A. ALLGEMEINES...............................................................................73 B. SONDERFAELLE DER BERECHNUNG .................................................... 74 C. EIGENE ANTEILE UND WECHSELSEITIGE BETEILIGUNGEN ................... 76 D. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN...........................................................78 7. FRIST...................................................................................................80 8. SUBSIDIARITAET..................................................................................... 82 A. KONKURRENZEN BEI VORLIEGEN EINES RECHTSVORGANGS ................ 82 B. MEHRERE AUFEINANDERFOLGENDE RECHTSVORGAENGE ....................... 84 III. RECHTSFOLGEN ....................................................................................... 88 1. ERWERBSFIKTION..................................................................................88 A. FINGIERTE UEBERTRAGUNGSWEGE DES GRUNDSTUECKS ....................... 88 B. ANWENDUNG DER STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN ....................... 90 2. VERLETZUNG VON HALTEFRISTEN GERN. §§ 5 UND 6 GRESTG .................... 94 3. STEUERSCHULDNER................................................................................95 4. STEUERENTSTEHUNG..............................................................................96 5. ANZEIGEPFLICHTEN...............................................................................98 A. ANZEIGEPFLICHTEN GERN. §§ 18 UND 19 GRESTG..........................98 B. FORM UND INHALT DER ANZEIGEN...............................................101 C. FOLGEN UNTERLASSENER ODER VERSPAETETER ANZEIGEN .................. 102 IV BEURTEILUNG........................................................................................... 104 1. FEHLENDE GESAMTKONZEPTION..........................................................104 2. BESTEHENDE ZWEIFELSFRAGEN.............................................................107 3. VEREINFACHUNGS- UND VEREINHEITLICHUNGSPOTENZIAL......................110 D. STEUERSYSTEMATISCHE UNTERSUCHUNG DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ........................................................................115 I. FOLGERICHTIGE UMSETZUNG DER BELASTUNGSENTSCHEIDUNG......................115 1. BELASTUNGSGEGENSTAND UND BELASTUNGSGRUND ALS BEURTEILUNGSMASSSTAEBE................................................................... 115 2. GRUNDERWERBSTEUER ALS RECHTSVERKEHRSSTEUER .............................. 116 3. VEREINBARKEIT MIT DEM BELASTUNGSGRUND ...................................... 118 II. RECHTFERTIGUNG DER FIKTION EINER GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG .............. 120 1. WIRTSCHAFTLICHER ERFOLG DER ANTEILSUEBERTRAGUNG...........................120 2. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG ............................................................... 126 III. ERREICHUNG DES NORMZWECKS................................................................132 IV. PARALLELE ANWENDUNG ZIVILRECHTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER GRUNDSAETZE............................................................................................135 1. PUNKTUELLE EINFUEHRUNG WIRTSCHAFTLICH BEGRUENDETER STEUERTATBESTAENDE...........................................................................135 2. UNTERSCHIEDLICHE AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE ....................................... 138 V. UNGLEICHBEHANDLUNG DER RECHTSFORMEN..............................................143 VI. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG ......................................................... 146 E. ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ALS RISIKOFAKTOREN FUER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PLANUNG UND TAX COMPLIANCE ............................................................................. 149 I. GRUNDERWERBSTEUER IN DER UNTERNEHMENSPLANUNG .......................... 149 1. EINFLUSS DER GRUNDERWERBSTEUER AUF DIE STRATEGISCHE PLANUNG.... 149 2. EINFLUSS DER GRUNDERWERBSTEUER AUF INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN.... 150 A. GRUNDSAETZLICHES......................................................................150 B. GRUNDERWERBSTEUER ALS NEGATIVER ZIELBEITRAG IN DER INVESTITIONSRECHNUNG ............................................................. 151 C. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ZUR MINIMIERUNG DER GRUNDERWERBSTEUER.................................................................153 D. FALLBEISPIEL ZUR AUSWIRKUNG DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE AUF DIE WIRTSCHAFTLICHKEIT EINER INVESTITION ........................... 154 AA. VORBEMERKUNGEN............................................................154 BB. BERECHNUNGEN.................................................................156 CC. SCHLUSSFOLGERUNGEN ........................................................ 160 3. GRUNDERWERBSTEUER IN DER LIQUIDITAETSPLANUNG.............................160 4. FEHLENDE PLANUNGSSICHERHEIT ......................................................... 163 A. SYSTEMATISIERUNG DER GRUENDE FUER PLANUNGSUNSICHERHEIT ..... 163 AA. GRUNDLAGE DER SYSTEMATISIERUNG ................................... 163 BB. EBENE DER STEUERGESETZGEBUNG ...................................... 164 CC. EBENE DER FINANZVERWALTUNG ......................................... 169 DD. EBENE DER RECHTSPRECHUNG............................................175 B. AUSWIRKUNGEN FEHLENDER STEUERPLANUNGSSICHERHEIT .............. 178 II. RISIKOPOTENZIAL IM RAHMEN DER UNTERNEHMERISCHEN TAX COMPLIANCE............................................................................................ 180 1. EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF DIE UNTERNEHMERISCHE ORGANISATION...................................................................................180 2. INFORMATIONSRECHTE UND -PFLICHTEN IM INTERNATIONALEN KONZERN .... 182 3. DRITTBESTIMMTER ANFALL VON GRUNDERWERBSTEUER .......................... 184 4. STRAFRECHTLICHE DIMENSION DER ANZEIGEPFLICHTEN .......................... 187 5. GRUNDERWERBSTEUER IM TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM... 191 III. ZUSAMMENFASSUNG DER BEDEUTENDSTEN RISIKEN .................................. 195 F. FEHLENDE UEBERWACHUNGSMOEGLICHKEIT ALS ADMINISTRATIVES PROBLEM ...................................................................... 199 I. VOLLZUGSSICHERUNGSAUFTRAG DER STEUERVERWALTUNG...............................199 II. STRUKTURELLES VOLLZUGSDEFIZIT IN DER GRUNDERWERBSTEUER....................200 1. GESELLSCHAFTERWECHSEL UND ANTEILSUEBERTRAGUNGEN IM INLAND ...... 200 2. VERWIRKLICHUNG VON RECHTSVORGAENGEN IM AUSLAND ...................... 201 G. VERGLEICH MIT REGELUNGEN AUSGEWAEHLTER ANDERER LAENDER ...... 207 L VORBEMERKUNGEN................................................................................. 207 II. OESTERREICH............................................................................................. 208 1. ALLGEMEINES....................................................................................208 2. ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ZUR ERFASSUNG VON ANTEILSUEBERTRAGUNGEN....................................................................209 3. VERGLEICH MIT DEN DEUTSCHEN ERGAENZUNGSTATBESTAENDEN ............... 215 III. SCHWEIZ................................................................................................. 218 1. ALLGEMEINES....................................................................................218 2. PERSONENGESELLSCHAFTEN..................................................................220 3. KAPITALGESELLSCHAFTEN......................................................................221 4. VERGLEICH MIT DER DEUTSCHEN GRUNDERWERBSTEUER.........................223 IV. ANDERE EUROPAEISCHE STAATEN.................................................................226 1. NIEDERLANDE...................................................................................226 2. SPANIEN.......................................................................................... 227 3. PORTUGAL......................................................................................... 228 4. UNGARN........................................................................................... 228 V. ZUSAMMENFASSENDE BEURTEILUNG UND IMPLIKATIONEN FUER EINE REFORM.....................................................................................229 H. VORSCHLAG EINER NEUKONZEPTION ...................................................... 233 I. ABLEITUNG VON ANFORDERUNGEN AN EINE NEUKONZEPTION ................... 233 1. ANFORDERUNGEN AUS STEUERSYSTEMATISCHER SICHT ............................ 233 A. AUSRICHTUNG AN BELASTUNGSGRUND UND RECHTSNATUR DER GRUNDERWERBSTEUER ......................................................... 233 B. ERFUELLUNG DES GLEICHHEITSGRUNDSATZES...................................234 C. FOLGERICHTIGKEIT INNERHALB DER TATBESTAENDE .......................... 237 2. ANFORDERUNGEN AUS BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER SICHT.......................239 A. BESEITIGUNG VON PLANUNGSUNSICHERHEIT ................................. 239 B. ABBAU VON RISIKEN IM BEREICH TAX COMPLIANCE ................... 242 C. ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET DER STEUER......................................242 3. ANFORDERUNGEN AUS ADMINISTRATIVER SICHT.....................................244 4. UEBERGREIFENDE ANFORDERUNG: KOMPLEXITAETSREDUKTION .................. 245 II. SYSTEMATISIERUNG UND GRUPPIERUNG DER ANFORDERUNGEN ................. 247 1. VORGEHENSWEISE...............................................................................247 2. UEBERSICHT DER ANFORDERUNGEN.......................................................248 3. NICHT ERFUELLBARE ANFORDERUNGEN.................................................... 250 4. ALLGEMEINGUELTIGE ANFORDERUNGEN ................................................. 251 5. RANGFOLGE DER ANFORDERUNGEN.......................................................253 III. MOEGLICHE VARIANTEN EINER NEUKONZEPTION ........................................ 255 1. ZWINGENDE KONSEQUENZEN AUS ALLGEMEINGUELTIGEN ANFORDERUNGEN .............................................................................. 255 2. MOEGLICHE VARIANTEN EINER NEUKONZEPTION .................................... 256 A. VOLLSTAENDIGER VERZICHT AUF ERGAENZUNGSTATBESTAENDE .............. 256 B. GENERALKLAUSEL ZUR WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNG ................. 257 C. OESTERREICHISCHES MODELL...................................................... 258 D. MODIFIZIERTER § 1 ABS. 3 GRESTG ............................................ 259 E. AUSSCHLIESSLICH § 1 ABS. 3A GRESTG........................................259 F. EINSCHRAENKUNG AUF IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN ...................... 260 IV. VERGLEICH DER VARIANTEN ....................................................................... 262 1. UEBERSICHT........................................................................................262 2. ERLAEUTERUNGEN UND AUSWERTUNG.................................................... 264 A. VOLLSTAENDIGER VERZICHT AUF ERGAENZUNGSTATBESTAENDE .............. 264 B. GENERALKLAUSEL ZUR WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNG ................. 264 C. OESTERREICHISCHES MODELL......................................................265 D. MODIFIZIERTER § 1 ABS. 3 GRESTG ............................................ 267 E. AUSSCHLIESSLICH § 1 ABS. 3A GRESTG........................................269 F. EINSCHRAENKUNG AUF IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN ...................... 271 3. ERGEBNIS: EIGNUNG DER VARIANTEN FUER EINE REFORM DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE.................................................................. 272 V. KOMBINATION VON SONDERREGELUNG FUER IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN UND MODIFIZIERTEM § 1 ABS. 3 GRESTG .................................................. 274 1. AUSGESTALTUNG EINES § LA GRESTG-E ZUR BESTEUERUNG VON ANTEILSERWERBEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN ............................ 274 A. DEFINITION DER IMMOBILIENGESELLSCHAFT .................................. 274 B. ERWERBSTATBESTAND UND RECHTSFOLGEN....................................281 2. AUSGESTALTUNG EINES MODIFIZIERTEN § 1 ABS. 3 GRESTG .................. 284 3. BEWERTUNG DER KOMBINATION BEIDER TATBESTAENDE ........................ 288 VI. VORSCHLAG FUER EINEN GESETZESTEXT ........................................................ 290 1. §1 GRESTG.....................................................................................290 2. § LA GRESTG-E - ERWERB VON ANTEILEN AN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN.............................................................. 292 3. FOLGEAENDERUNGEN IN ANDEREN PARAGRAPHEN DES GRESTG .............. 294 A. STEUERBEFREIUNGEN..................................................................294 B. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSCHULDNER ........................ 296 C. VERFAHREN................................................................................297 I. ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE UND AUSBLICK ............................................................................................ 299 I. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE...................................................... 299 II. AUSBLICK................................................................................................ 303 LITERATURVERZEICHNIS ......................................................................................307 RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS ..................................................................... 325 QUELLENVERZEICHNIS ........................................................................................329
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