Holdings: Die Selbständigkeitsfiktion der Betriebsstätte

Die Selbständigkeitsfiktion der Betriebsstätte: Umsetzung des Authorised OECD Approach in § 1 AStG

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Bibliographic Details
Main Author:	Schaz, Simon 1987- (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Wiesbaden Springer Gabler [2018]
Series:	Research
Subjects:	Deutschland > Körperschaftsteuergesetz Deutschland > Außensteuergesetz OECD > OECD-Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Gewinnermittlung Betriebsstätte Selbstständigkeit Körperschaftsteuerrecht Steuertatbestand Außensteuerrecht Steuerrecht Doppelbesteuerung KFFD1 Betrieb gewerblicher Art Grundfreiheiten Internationales Steuerrecht Körperschaftsteuersubjekt treaty override Hochschulschrift
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Physical Description:	XIII, 235 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 331 g
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG..................................................................1 B. TATBESTAND, RECHTSFOLGEN UND SYSTEMATIK DES § 1 ASTG N.F ................................ 5 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES § 1 ASTG ......................................................................... 5 II. AENDERUNGEN DES § 1 ASTG DURCH DAS AMTSHILFERICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ ...... 9 1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER AENDERUNGEN................................................................ 9 2. AENDERUNGEN DES § 1 ABS. 1 ASTG ........................................................................ 12 3. AENDERUNGEN DES § 1 ABS. 3 ASTG........................................................................ 13 4. AENDERUNGEN DES § 1 ABS. 4 ASTG........................................................................ 13 A) GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG......................................................................... 14 B) DIE AUFHEBUNG DES § 1 ABS. 4 ASTG A.F ........................................................ 15 C) DER NEUE § 1 ABS. 4 SATZ 1 ASTG....................................................................15 D) DER NEUE § 1 ABS. 4 SATZ 2 A STG ...................................................................21 5. EINFUEGUNG DES § 1 ABS. 5 A S TG ..........................................................................25 A) GESETZGEBERISCHE ZIELSETZUNG .......................................................................... 27 B) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 1 ASTG UND DER SYSTEMATISCHE STANDORT DER NEUREGELUNG...................................................................................................... 28 AA) ALLGEMEINES................................................................................................. 28 BB) EINKUENFTEERMITTLUNG ODER EINKUENFTEKORREKTUR? ......................................... 32 C) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 2 ASTG ................................................................... 38 D) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 3 A STG ...................................................................41 AA) PERSONALFUNKTIONEN......................................................................................42 BB) VERMOEGENSWERTE.........................................................................................45 EC) CHANCEN UND RISIKEN...................................................................................53 DD) SICHERUNGSGESCHAEFTE....................................................................................57 EE) DOTATIONSKAPITAL........................................................................................... 59 AAA) DOTATIONSKAPITAL INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN...........................................................................................60 BBB) DOTATIONSKAPITAL AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER UNTERNEHMEN........................................................................................... 66 FF) UEBRIGE PASSIVPOSTEN UND FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN.............................68 GG) AUSSENTRANSAKTIONEN....................................................................................71 E) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 4 ASTG..................................................................... 74 AA) DIE BESTIMMUNG DER ART DER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMEN UND BETRIEBSSTAETTE............................................................... 74 BB) DIE BESTIMMUNG DER VERRECHNUNGSPREISE FUER DIE GESCHAEFTS BEZIEHUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMEN UND BETRIEBSSTAETTE.........................77 F) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 5 ASTG ..................................................................... 79 G) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 6 ASTG UND DAS VERHAELTNIS DER ENTSTRICKUNGS- REGELUNGEN ZU DEN NEUREGELUNGEN IN § 1 A STG ............................................. 81 H) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 7 A STG .................................................................... 86 I) DER NEUE § 1 ABS. 5 SATZ 8 A STG ..................................................................... 87 6. EINFUEGUNG DES § 1 ABS. 6 A S TG .......................................................................93 C. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN......................................................................................... 95 I. BISHERIGE RECHTSLAGE................................................................................................. 95 II. AENDERUNGEN DURCH DAS AMTSHILFERICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ BZW. DIE BSGAV...................................................................................................................... 96 D. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT HOEHERRANGIGEM RECHT ......................... 101 I. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT DEM GRUNDGESETZ ...................................... 101 1. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT DEN GRUNDRECHTEN ................................ 101 A) VEREINBARKEIT MIT DEM ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZ (ART. 3 ABS. 1 G G ).... 102 B) VEREINBARKEIT MIT DER EIGENTUMSGARANTIE (ART. 14 ABS. 1 GG)....................113 C) VEREINBARKEIT MIT DER BERUFSFREIHEIT (ART. 12 ABS. 1 GG) ............................ 116 D) VEREINBARKEIT MIT DER ALLGEMEINEN HANDLUNGSFREIHEIT (ART. 2 ABS. 1 GG) UND DEM ALLGEMEINEN PERSOENLICHKEITSRECHT (ART. 2 ABS. 1 I.V.M. ART. 1 ABS. 1 GG)....................................................................................................... 117 2. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT DEM RECHTSSTAATSPRINZIP......................118 A) VEREINBARKEIT MIT DEM GEBOT DER AUSREICHENDEN BESTIMMTHEIT VON RECHTSNORMEN..................................................................................................119 B) VEREINBARKEIT MIT DEM VORBEHALT DES GESETZES UND DEN ANFORDERUNGEN DES GRUNDGESETZES AN EINE RECHTSVERORDNUNG...............................................122 AA) VEREINBARKEIT MIT DEM VORBEHALT DES GESETZES ..................................... 122 BB) VEREINBARKEIT MIT DEN ANFORDERUNGEN DES GRUNDGESETZES AN EINE RECHTSVERORDNUNG..................................................................................... 124 EC) ZUSAMMENFASSUNG..................................................................................... 129 C) VEREINBARKEIT MIT DEM PRINZIP DES VERTRAUENSSCHUTZES ............................... 130 D) VEREINBARKEIT DES TREATY OVERRIDE ............................................................... 133 II. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT EU-RECHT.................................................143 1. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT DEN GRUNDFREIHEITEN DES AEUV .......... 143 A) VEREINBARKEIT MIT DER FREIHEIT DES WARENVERKEHRS ...................................... 144 B) VEREINBARKEIT MIT DER FREIZUEGIGKEIT DER ARBEITNEHMER ............................... 145 C) VEREINBARKEIT MIT DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT................................................146 AA) BEEINTRAECHTIGUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT...........................................146 BB) RECHTFERTIGUNG DER BEEINTRAECHTIGUNG....................................................... 150 AAA) RECHTFERTIGUNG HINSICHTLICH DER MATERIELL-RECHTLICHEN NEUREGELUNGEN...................................................................................... 151 BBB) RECHTFERTIGUNG HINSICHTLICH DER DOKUMENTATIONSPFLICHTEN ............... 157 CCC) RECHTFERTIGUNG IM LICHTE DER UNIONSGRUNDRECHTE ............................. 160 D) VEREINBARKEIT MIT DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT................................................162 E) VEREINBARKEIT MIT DER KAPITAL VERKEHRSFREIHEIT...............................................163 F) ZUSAMMENFASSUNG........................................................................................... 164 2. VEREINBARKEIT DER NEUREGELUNGEN MIT UEBRIGEM EU-PRIMAERRECHT ...................... 164 E. DIE BETRIEBSSTAETTE ALS EIGENSTAENDIGES STEUERSUBJEKT.......................................165 I. EINLEITUNG............................... 165 II. UEBER DIE SINNHAFTIGKEIT EINER BEHANDLUNG DER BETRIEBSSTAETTE ALS EIGENSTAENDIGES STEUERSUBJEKT.................................................................................165 III. UEBER DIE MOEGLICHKEITEN EINER BEHANDLUNG DER BETRIEBSSTAETTE ALS EIGENSTAENDIGES STEUERSUBJEKT................................................................................. 169 1. VERORTUNG IN WELCHEM ERTRAGSTEUERGESETZ?....................................................... 169 2. HISTORISCHE UND RECHTSVERGLEICHENDE BEHANDLUNG DER BETRIEBSSTAETTE ALS MOEGLICHES STEUERSUBJEKT...................................................................................... 171 A) HISTORISCHE KONZEPTE...................................................................................... 172 B) RECHTSVERGLEICHENDE KONZEPTE.......................................................................175 C) VERGLEICH ZU ANDEREN STEUERSUBJEKTEN DES K STG ......................................... 176 AA) DAS WESEN DES BETRIEBS GEWERBLICHER ART GERN. § 1 ABS. 1 NR. 6 KSTG..............................................................................177 BB) VERGLEICHBARKEIT DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG DES BETRIEBES GEWERBLICHER ART MIT DER STEUERRECHTSFAHIGKEIT DER BETRIEBSSTAETTE ....... 179 IV. DIE KONZEPTION DER BETRIEBSSTAETTE ALS EIGENSTAENDIGES STEUERSUBJEKT................179 1. ERGAENZUNG DES KATALOGES DES § 1 KSTG ............................................................ 179 2. AENDERUNG DES § 2 KSTG?....................................................................................182 3. ERGAENZUNG DES § 3 KSTG?...................................................................................184 4. GEWINNERMITTLUNG............................................................................................... 184 A) NEUREGELUNG IM KSTG.....................................................................................184 B) EINFUEHRUNG EINES KAPITALEINKUENFTETATBESTANDES IM ESTG ............................. 189 C) AENDERUNGEN DER BSGAV.................................................................................. 192 D) WEITERE ANPASSUNGEN IM KSTG......................................................................197 AA) § 7 KSTG.....................................................................................................197 BB) § 8 KSTG.....................................................................................................197 CC) § 8A K STG ...................................................................................................198 DD) § 8B KSTG...................................................................................................199 EE) § 8C KSTG/§ 10D E STG ............................................................................. 200 FF) § 9 KSTG..................................................................................................... 201 GG) 8 11 KSTG.................................................................................................. 201 HH) § 12 KSTG/ENTSTRICKUNGSREGELN IM ESTG/UMWSTG...............................202 II) §§ 14 FF. KSTG............................................................................................. 204 E) ANPASSUNGEN IM ESTG....................................................................................205 5. TARIF; BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUNFTSTEILEN ..................................... 206 A) STEUERSATZ UND FREIBETRAG (§§ 23, 24 KSTG).................................................206 B) ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 KSTG, §§ 34C, 34D ESTG) ......... 208 6. STEUERABZUG..........................................................................................................211 7. WEITERE ANPASSUNGEN IM ESTG ......................................................................... 212 A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG)..............................................................212 B) BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE (§ 49 ESTG) ..................................... 212 8. AENDERUNGEN IM A STG .........................................................................................214 9. AENDERUNGEN IM GEWSTG....................................................................................216 F. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE ............................................. 221 LITERATURVERZEICHNIS....................................................................................................... 225
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