Verfügbarkeit: Existenzsicherung in Ehe und Familie im Einkommensteuerrecht

Existenzsicherung in Ehe und Familie im Einkommensteuerrecht: eine Neuausrichtung des subjektiven Nettoprinzips

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Modrzejewski, Matthias (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos 2018 [München] C.H. Beck 2018
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Steuerwissenschaftliche Schriften Band 64
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Nettoprinzip > Steuerrecht Familie Deutschland Existenzsicherung Ehe subjektives Nettoprinzip Steuerrecht Ehegattensplitting Leistungsfähigkeitsprinzip Kindesunterhalt Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	371 Seiten Diagramme 23 cm, 543 g
ISBN:	9783848747467 3848747464

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21 EINLEITUNG 25 1. KAPITEL: GRUNDLAGEN DER EXISTENZSICHERUNG IM STEUER- UND SOZIALRECHT 29 A. DIE EXISTENZSICHERUNG ALS STAATLICHE AUFGABE 29 I. DIE STAATLICHE PFLICHT ZUR SICHERUNG DER EXISTENZ DES EINZELNEN 29 II. DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ZUM EXISTENZMINIMUM 32 1. BESCHLUESSE ZUM FAMILIENEXISTENZMINIMUM (1990) 32 2. GRUNDFREIBETRAGSBESCHLUSS (1992) 33 3. BESCHLUESSE ZUM KINDERLASTENAUSGLEICH (1998) 34 4. KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG (2008) 35 5. SOZIALRECHTLICHES EXISTENZMINIMUM (2010/2014) 35 III. FAZIT UND FORTGANG DER BEARBEITUNG 36 B. EXISTENZSICHERUNG IM SOZIALRECHT 37 I. ZIELSETZUNG DES SOZIALRECHTS 37 II. DIE BEREICHE DES SOZIALRECHTS 37 III. EXISTENZSICHERUNG IM SOZIALRECHT 39 IV. STRUKTURPRINZIPIEN DES RECHTS DER EXISTENZSICHERUNG 41 1. BEDARFSDECKUNGSGRUNDSATZ 42 A) KONKRETISIERUNG DES BEDARFSDECKUNGSGRUNDSATZES 42 B) DAS VERHAELTNIS VON BEDARF UND BEDUERFTIGKEIT 43 2. NACHRANGGRUNDSATZ 46 A) DER NACHRANG GEGENUEBER DEM EINSATZ VON EINKOMMEN 46 B) DER NACHRANG GEGENUEBER DEM EINSATZ VON VERMOEGEN 48 C) DER NACHRANG GEGENUEBER UNTERHALTSANSPRUECHEN 51 C. EXISTENZSICHERUNG IM STEUERRECHT 51 I. DAS STEUERRECHTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 51 1. DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP 52 2. DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP 53 A) KRITIK AM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 54 B) ART DER BERUECKSICHTIGUNG EXISTENZSICHEMDEN AUFWANDS: DER ABZUG VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 55 AA) DIE MENSCHENWUERDEGARANTIE UND DAS SOZIALSTAATSPRINZIP 5 5 BB) DIE EIGENTUMSFREIHEIT UND DAS SOZIALSTAATSPRINZIP 57 CC) DIE GLEICHHEITSSAETZE 59 C) BERUECKSICHTIGUNG DER HOEHE NACH: DIE BEDEUTUNG DER INDISPONIBILITAET DES AUFWANDS 62 AA) KEINE UEBERZEUGENDE LASTENVERTEILUNG DURCH DIE LEHRE VOM INDISPONIBLEN EINKOMMEN 62 BB) KEINE UEBERZEUGENDE UMSETZUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 64 D) FAZIT 66 II. FAZIT: NEUAUSRICHTUNG DES SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 66 D. DAS VERHAELTNIS VON STEUERRECHT UND SOZIALRECHT 67 I. DIE MASSGEBLICHKEIT DES SOZIALRECHTS FUER DIE EXISTENZSICHERUNG IM STEUERRECHT 68 1. DIE WESENSVERWANDTSCHAFT VON STEUERRECHT UND SOZIALRECHT 68 A) SOZIALRECHT ALS SACHNAHES RECHT DER EXISTENZSICHERUNG 68 B) KEIN ABSTANDSGEBOT ZWISCHEN STEUER- UND SOZIALRECHT 71 AA) KEINE PFLICHT ZUR PRAEMIERUNG DER ERWERBSTAETIGKEIT DURCH EIN ERHOEHTES EXISTENZMINIMUM 73 BB) ZWISCHENFAZIT: ABSTANDSGEBOT NICHT LEISTUNGSFAEHIGKEITSGERECHT 74 CC) KEINE ZIELGENAUE VERBESSERUNG DER ANREIZEFFEKTE 75 DD) FAZIT 77 C) BEDARF ODER BEDUERFTIGKEIT ALS MASSGEBLICHE BEZUGSGROESSE DES STEUERRECHTS 78 AA) EXISTENZSICHERUNG DES STEUERPFLICHTIGEN SELBST (KONGRUENZ) 78 BB) EXISTENZSICHERUNG VON ANGEHOERIGEN (INKONGRUENZ) 79 D) DIE BEDEUTUNG VON VERMOEGEN UND EINKOMMEN 81 AA) VERMOEGEN 82 (1) VERMOEGEN DES STEUERPFLICHTIGEN 82 (2) VERMOEGEN DER ANGEHOERIGEN 84 (A) VOLLJAEHRIGE KINDER 84 (B) MINDERJAEHRIGE KINDER 87 (C) NICHTBERUECKSICHTIGUNG DES VERMOEGENS AUS VEREINFACHUNGSGESICHTSPUNKTEN 88 (3) FAZIT 90 BB) EINKOMMEN 90 E) FAZIT 92 2. BESCHRAENKUNG AUF EXISTENZSICHEMDE SOZIALRECHTLICHE ANSPRUECHE 93 A) SOZIALRECHTLICHE FUERSORGE IST UNZUREICHEND 93 B) SOZIALRECHTLICHE LEISTUNGEN GEHEN UEBER DAS EXISTENZMINIMUM HINAUS 94 AA) ABSETZBETRAG NACH § 11B ABS. 3 SGBII 95 BB) WOHNGELD UND KINDERZUSCHLAG 96 (1) WOHNGELD 96 (2) KINDERZUSCHLAG 99 3. DIE BEDEUTUNG VON TYPISIERUNGEN BEI DER ABSTIMMUNG VON STEUER- UND SOZIALRECHT 101 A) GRUNDLAGEN UND VORAUSSETZUNGEN VON TYPISIERUNGEN 102 AA) BEGRIFF DER TYPISIERUNG 102 BB) ANFORDERUNGEN AN DIE RECHTFERTIGUNG TYPISIERENDER NORMEN 105 CC) ANFORDERUNGEN AN DIE ERMITTLUNG DES TYPISCHEN FALLES 107 B) TYPISIERUNG IM STEUER-UND SOZIALRECHT 108 AA) GROEBERE TYPISIERUNG IM STEUERRECHT 108 BB) BERUECKSICHTIGUNG REGIONAL UNTERSCHIEDLICHER EXISTENZMINIMA 110 C) FAZIT 113 II. FAZIT 114 E. DIE STEUERRECHTLICHE RECHTFERTIGUNG VON SOZIALZWECKNORMEN 115 I. DIE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN LENKUNGSNORMEN UND UMVERTEILUNGSNORMEN 116 II. DIE RECHTFERTIGUNG VON SOZIALZWECKNORMEN 117 1. DAS GEMEINWOHLPRINZIP ALS UEBERGEORDNETES PRINZIP ZUR RECHTFERTIGUNG 117 2. DIE RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN ANHAND DES VERDIENSTPRINZIPS 118 3. DIE RECHTFERTIGUNG VON UMVERTEILUNGSNORMEN ANHAND DES BEDUERFNISPRINZIPS 121 III. FAZIT 121 2. KAPITEL: DIE FAMILIENBESTEUERUNG ALS UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 122 A. DAS DUALE SYSTEM 123 I. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 123 1. HISTORIE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER WEGWEISENDEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 123 2. DERZEITIGE REGELUNG IN GRUNDZUEGEN 125 II. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES DUALEN SYSTEMS 127 1. BERUECKSICHTIGUNG DES SAECHLICHEN EXISTENZMINIMUMS 128 A) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 128 AA) REGELBEDARF 128 BB) UNTERKUNFT UND HEIZUNG 129 CC) BILDUNG UND TEILHABE 131 B) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM STEUERRECHT 131 AA) REGELBEDARF 132 BB) UNTERKUNFT UND HEIZUNG 132 CC) BILDUNG UND TEILHABE 134 C) FOLGERUNGEN FUER DIE BERUECKSICHTIGUNG 134 AA) REGELBEDARF 134 BB) UNTERKUNFT UND HEIZUNG 136 CC) BILDUNG UND TEILHABE 139 DD) FAZIT 139 2. BERUECKSICHTIGUNG DER BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS- ODER AUSBILDUNGSKOMPONENTE 140 A) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 140 B) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM STEUERRECHT 141 AA) RECHTFERTIGUNG MIT TATSAECHLICHEM AUFWAND BEI EIGENBETREUUNG 141 BB) RECHTFERTIGUNG MIT EINKOMMENSVERZICHT BEI EIGENBETREUUNG 142 CC) RECHTFERTIGUNG MIT BINDUNG DER ELTERLICHEN ARBEITSKRAFT AUFGRUND DER GEMEINWOHLVERANTWORTUNG DER ELTERN BEI EIGENBETREUUNG 142 C) FOLGERUNGEN FUER DIE BERUECKSICHTIGUNG 144 AA) FEHLENDER TYPISIEREND ABZUDECKENDER AUFWAND BEI EIGENBETREUUNG 144 BB) KEINE STEUERRECHTLICHE BEACHTLICHKEIT EINES EINKOMMENSVERZICHTS BEI EIGENBETREUUNG 146 CC) KEINE RECHTFERTIGUNG AUFGRUND DER GEMEINWOHLVERANTWORTUNG DER ELTERN BEI EIGENBETREUUNG 147 DD) FAZIT 148 3. EINWAENDE GEGEN DAS DUALE SYSTEM UND RECHTSPOLITISCHE HINDERNISSE EINER REFORM 148 A) DIE DEGRESSIONSWIRKUNG DES KINDERFREIBETRAGS 148 B) KRITIK AM ALTEMATIVVERHAELTNIS VON FREIBETRAEGEN UND KINDERGELD 149 AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE KRITIK 149 BB) RECHTSPOLITISCHE KRITIK 151 CC) EXKURS: DIE BEDEUTUNG DER KAPITALEINKUENFTE BEI AUSGLIEDERUNG DES KINDERGELDES AUS DEM ESTG 153 C) ZWEIFELHAFTE SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER STEUERLICHEN ENTLASTUNG 154 D) HINDERNISSE EINER STREICHUNG DES BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS- ODER AUSBILDUNGSFREIBETRAGS 156 III. EXKURS: REFORM DER STEUERLICHEN BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 158 1. DAS FAMILIENREALSPLITTING 158 A) EIGNUNG ZUR FREISTELLUNG DES EXISTENZMINIMUMS 159 B) BEDENKEN UND RECHTSPOLITISCHE BEWERTUNG 160 2. DAS FAMILIENDIVISORENSPLITTING 163 A) EIGNUNG ZUR FREISTELLUNG DES EXISTENZMINIMUMS 164 B) BEDENKEN UND RECHTSPOLITISCHE BEWERTUNG 167 IV. EXKURS: DAS ELTEMGELD 168 1. RECHTFERTIGUNG DER THEMATISIERUNG 168 2. AUSGESTALTUNG UND ZIELE DES ELTEMGELDES 169 3. WUERDIGUNG DES ELTEMGELDES IM HINBLICK AUF DIE ZUR RECHTFERTIGUNG DES BETREUUNGSFREIBETRAGS GENANNTEN ASPEKTE 171 A) EINKOMMENSVERZICHT UND ELTEMGELD 171 B) GEMEINWOHLVERANTWORTUNG UND ELTEMGELD 173 4. FAZIT 174 B. KINDERBETREUUNGSKOSTEN 175 I. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 175 1. HISTORIE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER WEGWEISENDEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 175 A) ABZUGSMOEGLICHKEIT FUER HAUSGEHILFINNEN ALS VORGAENGEMORM 175 B) DER BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 11. OKTOBER 1977 176 C) DAS URTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 3. NOVEMBER 1982 UND DIE FOLGEJAHRE 177 D) DER BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 10. NOVEMBER 1998 178 E) ERNEUTE EINFUEHRUNG DES § 33C ESTG UND DER BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 16. MAERZ 2005 179 F) NEUREGELUNG DURCH DAS GESETZ ZUR STEUERLICHEN FOERDERUNG VON WACHSTUM UND BESCHAEFTIGUNG VOM 26. APRIL 2006 180 G) § 9C ESTG UND DIE GEGENWAERTIGE REGELUNG IN § 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG 180 H) FAZIT 181 2. REGELUNG DES § 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG 181 II. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN 182 1. ZU UNTERSUCHENDE KONSTELLATIONEN 182 2. DIE FREMDBETREUUNG IM SOZIALRECHT 184 A) GRUNDKONZEPTION DER § 22 FF. SGB VIII 184 B) KOSTENBETEILIGUNG 187 3. BERUECKSICHTIGUNG DEM GMNDE NACH 188 A) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT (BEIDSEITIGER) ERWERBSTAETIGKEIT 188 AA) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 188 (1) BESONDERHEITEN BEI ERWERBSTAETIGKEIT 189 (2) KOSTENBETEILIGUNG 190 (3) FAZIT 190 BB) DISKUSSION IM STEUERRECHT 191 (1) EINORDNUNG ALS GEMISCHT VERANLAGTER AUFWAND 191 (2) POSITION DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 192 (3) UNEINIGKEIT IN DER LITERATUR UEBER DIE ZUORDNUNG ZUM OBJEKTIVEN ODER SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 193 (A) BEDEUTUNG DER ZUORDNUNG 193 (B) METHODE DER ZUORDNUNG (WESENTLICHKEIT/ SCHWERPUNKT) 195 (C) ZUORDNUNG ZUM OBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 196 (D) ZUORDNUNG ZUM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 197 (4) FAZIT 198 CC) FOLGERUNGEN 199 (1) KEINE BERUECKSICHTIGUNG ERWERBSBEDINGTER KINDERBETREUUNGSKOSTEN IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 199 (2) BERUECKSICHTIGUNG ALS ERWERBSAUFWAND PARALLEL ZUM SOZIALRECHT 200 (3) FAZIT 201 B) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT (BEIDSEITIGER) KRANKHEIT 201 AA) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 201 (1) KINDERBETREUUNGSKOSTEN IN BESONDEREN SITUATIONEN 202 (A) ELTERN IN UNENTGELTLICHER AUSBILDUNG 202 (B) CHRONISCH KRANKE ODER BEHINDERTE ELTERN 202 (C) KINDERREICHTUM 203 (2) KOSTENBETEILIGUNG 204 (3) FAZIT 204 BB) DISKUSSION IM STEUERRECHT 204 (1) KINDERBETREUUNGSKOSTEN BEI AUSBILDUNG, KRANKHEIT ODER BEHINDERUNG 204 (2) KINDERBETREUUNGSKOSTEN BEI KINDERREICHTUM 205 CC) FOLGERUNGEN 205 (1) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN AUFGRUND VON KRANKHEIT UND BEHINDERUNG IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 205 (2) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN AUFGRUND VON AUSBILDUNG IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP IST MOEGLICH 206 (3) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN BEI KINDERREICHTUM 208 (4) FAZIT 208 C) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT ERWERBSTAETIGKEIT UND KRANKHEIT 209 AA) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 209 BB) DISKUSSION IM STEUERRECHT 210 CC) FOLGERUNGEN 210 (1) BERUECKSICHTIGUNG ANTEILIG IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP UND ALS ERWERBSAUFWAND 211 (2) BERUECKSICHTIGUNG IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 211 (3) BERUECKSICHTIGUNG ALS ERWERBSAUFWAND 212 (4) FAZIT 213 D) BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERBETREUUNGSKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT (BEIDSEITIGER) FREIZEITGESTALTUNG 214 AA) DIE BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 214 BB) DISKUSSION IM STEUERRECHT 215 CC) FOLGERUNGEN 215 (1) KEINE BERUECKSICHTIGUNG IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 215 (2) KEINE FOERDERUNG DURCH ABZUG DER KINDERBETREUUNGSKOSTEN VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 216 (3) FAZIT 217 E) ZWISCHENERGEBNIS 217 4. BERUECKSICHTIGUNG DER HOEHE NACH 218 A) GEBUEHRENSTRUKTUR DER KINDERTAGESSTAETTEN ALS AUSGANGSPUNKT 219 B) BEDEUTUNG DES BETREUUNGSFREIBETRAGS FUER DIE AUSGESTALTUNG DER KINDERBETREUUNGSKOSTEN 222 AA) BEDEUTUNG IM GELTENDEN RECHT 222 BB) KEINE BERUECKSICHTIGUNG DES BETREUUNGSFREIBETRAGS BEI DESSEN FORTBESTAND 223 C) EXKURS: BERUECKSICHTIGUNG ALS ERWERBSAUFWAND 224 AA) TYPISIERENDE OBERGRENZE IST MOEGLICH 225 BB) FAZIT 227 D) BEMESSUNG EINER MOEGLICHEN FOERDERUNG DURCH DAS STEUERRECHT 228 E) ERGEBNIS 228 5. AUSBLICK 229 C. BESONDERE BERUECKSICHTIGUNG VON BILDUNGSKOSTEN 230 I. SCHULGELD 230 1. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 230 A) HISTORIE 230 B) REGELUNG DES § 10 ABS. 1 NR. 9 ESTG 231 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG VON SCHULGELD 233 A) BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 233 B) DISKUSSION IM STEUERRECHT 235 AA) EINORDNUNG DES § 10 ABS. 1 NR. 9 ESTG ALS SOZIALZWECKNORM 235 BB) EINORDNUNG DES § 10 ABS. 1 NR. 9 ESTG ALS LEISTUNGSFAEHIGKEITSGERECHTE VORSCHRIFT 23 6 C) FOLGERUNGEN 237 AA) KEINE BERUECKSICHTIGUNG VON SCHULGELDZAHLUNGEN IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 237 BB) EXKURS: KEINE MODIFIKATION DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS AUFGRUND DER GRUNDRECHTLICHEN VORGABEN 237 D) FAZIT 239 II. AUSBILDUNGSKOSTENFREIBETRAG AUSWAERTIG UNTERGEBRACHTER KINDER 240 1. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 240 A) HISTORIE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER WEGWEISENDEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 240 AA) DIE BERUECKSICHTIGUNG VON AUSBILDUNGSKOSTEN IN § 33A ESTG 240 BB) KUERZUNG DER AUSBILDUNGSFREIBETRAEGE DURCH DAS HAUSHALTSBEGLEITGESETZ 1983 240 CC) ABSCHAFFUNG DES AUSBILDUNGSFREIBETRAGS 241 B) REGELUNG DES § 33A ABS. 2 ESTG 242 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG VON KOSTEN AUSWAERTIG UNTERGEBRACHTER KINDER 242 A) BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 242 AA) DIE VORGABEN DES BUNDESAUSBILDUNGSFOERDERUNGSGESETZES (BAFOEG) 243 BB) EXISTENZSICHEMDER CHARAKTER DER LEISTUNGEN NACH DEM BAFOEG 244 (1) STRUKTURELL EXISTENZSICHEMDER CHARAKTER DER LEISTUNGEN 244 (2) FOERDERNDER CHARAKTER EINZELNER REGELUNGEN DES BAFOEG 245 (3) FAZIT 246 B) DISKUSSION IM STEUERRECHT 247 AA) § 33A ABS. 2 ESTG ALS UNSELBSTAENDIG ZU BEWERTENDE VORSCHRIFT 248 BB) § 33A ABS. 2 ESTG ALS ISOLIERT ZU BEWERTENDE VORSCHRIFT 248 C) FOLGERUNGEN 249 AA) VOLLE BERUECKSICHTIGUNG DER IM BAFOEG ANGESETZTEN KOSTEN FUER AUSWAERTIGE UNTERBRINGUNG 249 BB) KEINE ANDERWEITIGE BEWERTUNG AUFGRUND DES FREIBETRAGS FUER BETREUUNG UND ERZIEHUNG ODER AUSBILDUNG 249 D) FAZIT 250 D. ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 251 I. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 251 1. HISTORIE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER WEGWEISENDEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 251 2. REGELUNG DES § 24B ESTG 252 II. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BERUECKSICHTIGUNG VON ALLEINERZIEHENDEN 252 1. BERUECKSICHTIGUNG IM SOZIALRECHT 252 A) DIE REGELUNG DES § 21 ABS. 3 SGBII 252 B) EXISTENZSICHEMDER CHARAKTER DES § 21 ABS. 3 SGB II 254 AA) DIE ERWAEGUNGEN DES GESETZGEBERS 255 BB) DIE DISKUSSION IN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 256 2. DISKUSSION IM STEUERRECHT 257 A) POSITION DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 258 B) QUALIFIKATION ALS SOZIALZWECKNORM 259 C) FORDERUNG NACH EINER SPLITTINGREGELUNG FUER ALLEINERZIEHENDE 260 3. FOLGERUNGEN 261 A) KEINE BERUECKSICHTIGUNG DES ENTLASTUNGSBETRAGS FUER ALLEINERZIEHENDE IM SUBJEKTIVEN NETTOPRINZIP 262 AA) MEHRBEDARF NACH § 21 ABS. 3 SGB II HAT KEINEN EXISTENZSICHEMDEN CHARAKTER 262 BB) § 24B ESTG IST EINE SOZIALZWECKNORM MIT DEGRESSIONSWIRKUNG 263 B) STEUERLICHE FOERDERUNG VON ALLEINERZIEHENDEN UEBER EINEN EINHEITLICHEN ABZUG VON DER STEUERSCHULD MOEGLICH 263 4. FAZIT 264 3. KAPITEL: DAS EHEGATTENSPLITTING 265 A. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 266 I. HISTORIE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER WEGWEISENDEN ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 266 1. DER BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 17. JANUAR 1957 ZUR VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER ZUSAMMENVERANLAGUNG 266 2. REAKTION DES GESETZGEBERS 267 3. DAS URTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 3. NOVEMBER 1982 ZUR EINBEZIEHUNG ALLEINERZIEHENDER IN DAS SPLITTINGVERFAHREN 267 4. DER BESCHLUSS VOM 10. NOVEMBER 1998 ZUM BETREUUNGSBEDARF 269 5. DER BESCHLUSS VOM 7. MAI 2013 ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFTEN 269 II. REGELUNG 271 B. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES EHEGATTENSPLITTINGS 272 I. STANDPUNKTE IN DEN STEUERWISSENSCHAFTEN 272 1. VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES EHEGATTENSPLITTINGS 272 2. EHEGATTENSPLITTING ALS EINZIG MOEGLICHE FORM DER BESTEUERUNG 273 3. EHEGATTENSPLITTING ALS MOEGLICHE FORM DER BESTEUERUNG 275 II. BEWERTUNG 276 1. EHEGATTENSPLITTING NICHT VERFASSUNGSWIDRIG 276 A) DIE RECHTSFIGUR DER MITTELBAREN DISKRIMINIERUNG 276 B) BEDEUTUNG FUER DAS EHEGATTENSPLITTING 279 AA) AUSGANGSPUNKT: (THEORETISCHE) BEDEUTUNG FUER DIE ERWERBSTAETIGKEIT DES ZWEITVERDIENERS 279 BB) DIE EHEFRAU ALS TYPISCHER ZWEITVERDIENER 284 CC) BENACHTEILIGUNG DES ZWEITVERDIENERS DURCH DAS EHEGATTENSPLITTING 286 (1) ANFORDERUNGEN AN DEN BEGRIFF DES NACHTEILS BEI MITTELBARER DISKRIMINIERUNG 286 (A) RECHTPOLITISCHE ERWAEGUNGEN 286 (B) RECHTSDOGMATISCHE ERWAEGUNGEN 288 (2) KEINE ERHEBLICHE BENACHTEILIGUNG DES ZWEITVERDIENERS DURCH DAS EHEGATTENSPLITTING 290 (A) NACHTEILIGE WIRKUNG DES EHEGATTENSPLITTINGS FUER DEN ZWEITVERDIENER 290 (B) AUSGESTALTUNG DES EHEGATTENSPLITTINGS 292 (C) RELEVANZ DER UNTERSCHIEDE IM VERGLEICH ZU BESTEUERUNGSALTEMATIVEN 294 (D) ZUSAMMENHANG ZWISCHEN EHEGATTENSPLITTING UND NACHTEILEN FUER ZWEITVERDIENER 297 (E) KAUSALITAET DES EHEGATTENSPLITTINGS FUER MOEGLICHE NACHTEILE VON ZWEITVERDIENEM 298 C) FAZIT 299 2. EHEGATTENSPLITTING NICHT VERFASSUNGSRECHTLICH ZWINGEND 299 3. EHEGATTENSPLITTING IST MOEGLICHE FORM DER BESTEUERUNG 301 A) ZIVILRECHT ALS INDIZ FUER TATSAECHLICH GELEBTE WIRTSCHAFTSGEMEINSCHAFT 3 02 AA) GESETZLICHER GUETERSTAND UND WIRTSCHAFTSGEMEINSCHAFT 3 02 (1) DIE EINFUEHRUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ALS GESETZLICHER GUETERSTAND 303 (2) DIE BEDEUTUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT FUER DIE WIRTSCHAFTLICHE REALITAET DER EHEGATTEN 306 BB) VERSORGUNGSAUSGLEICH UND WIRTSCHAFTSGEMEINSCHAFT 309 CC) UNTERHALTSRECHT UND WIRTSCHAFTSGEMEINSCHAFT 311 (1) UNTERHALTSRECHT UND HALBTEILUNG 311 (2) DIE GEGENSEITIGKEIT DES FAMILIENUNTERHALTS 314 (3) UNTERHALTSPFLICHTEN RECHTFERTIGEN KEINE SONDERBEHANDLUNG DER EHEGATTEN 317 B) VERTRETBARE TYPISIERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN REALITAET DURCH DAS EHEGATTENSPLITTING 318 III. FAZIT 320 C. EHEGATTENBESTEUERUNG UNTER RUECKGRIFF AUF DAS SOZIALRECHT 321 I. DIE BEHANDLUNG DER EHEGATTEN IM SOZIALRECHT 321 1. ERFASSUNG DER EHEGATTEN ALS BEDARFSGEMEINSCHAFT IM SGBII 321 2. ERFASSUNG NICHT VERHEIRATETER PARTNER ALS BEDARFSGEMEINSCHAFT 323 3. TYPISIERENDE ANKNUEPFUNG AN PARTNERSCHAFTLICHES ZUSAMMENLEBEN 324 4. BEGRIFFSKLAERUNG 325 II. IMPLIKATIONEN FUER DAS STEUERRECHT 325 1. DIE HAUSHALTSERSPAMIS IN DER STEUERRECHTLICHEN DISKUSSION 326 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN AN EINE STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER HAUSHALTSERSPAMIS 327 A) KEINE ERFASSUNG SAEMTLICHER GEMEINSCHAFTEN 328 B) (TYPISIERENDE) DIFFERENZIERUNG JE NACH ART DER GEMEINSCHAFT 328 AA) KEINE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN RECHTLICH VERFESTIGTEN UND ANDEREN PARTNERSCHAFTEN 328 BB) DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN HAUSHALTSGEMEINSCHAFT UND WOHNGEMEINSCHAFT 329 (1) HAUSHALTSGEMEINSCHAFT IM SINNE DES § 24B ABS. 3 ESTG 330 (2) PAARGEMEINSCHAFT ALS MOEGLICHER ANKNUEPFUNGSPUNKT EINER TYPISIERUNG 331 (3) DROHENDE FAKTISCHE VOLLZUGSDEFIZITE 332 C) GENERELLE NICHTBERUECKSICHTIGUNG DER HAUSHALTSERSPAMIS 335 AA) EXKURS: DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES TRINKGELDES VON ARBEITNEHMERN 337 BB) VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG ALS MASSSTAB FUER VEREINFACHUNGSNORMEN 338 3. FAZIT 341 D. ERGEBNIS 342 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG DER ARBEIT 343 LITERATURVERZEICHNIS 353
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