Holdings: Kapitalerträge aus börsennotierten Aktien: Systematik und Besteuerung

Kapitalerträge aus börsennotierten Aktien: Systematik und Besteuerung: zugleich ein Beitrag zur Kohärenz von Steuer- und Gesellschaftsrecht

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Bibliographic Details
Main Author:	Mertz, Nicolai Moriz (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Berlin Duncker & Humblot [2018]
Series:	Schriften zum Steuerrecht Band 130
Subjects:	Kapitalertrag Aktienanlage Einkommensteuer Deutschland Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	254 Seiten Diagramme 23.3 cm x 15.7 cm, 392 g
ISBN:	9783428153114 9783428853113

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS E IN LEITUNG.......................................................................................................................... 19 1. TEIL KAPITALERTRAEGE AUS BOERSENNOTIERTEN AKTIEN ALS FORSCHUNGSGEGENSTAND 23 A. BEGRIFF DES KAPITALERTRAGS (AUS BOERSENNOTIERTEN A KTIEN) .............................................. 23 B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES KAPITALMARKTNAHEN GESELLSCHAFTSRECHTS UND DER BE STEUERUNG VON AKTIENGESELLSCHAFTEN SOWIE KAPITALEINKOMMEN AUS AKTIEN IM PRIVAT VERMOEGEN ...................................................................................................................... 25 I. ENTWICKLUNG DES KAPITALMARKTNAHEN GESELLSCHAFTSRECHTS ................................. 25 II. ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG VON AKTIENGESELLSCHAFTEN SOWIE VON KAPITALEIN KOMMEN AUS AKTIEN IM PRIVATVERMOEGEN .............................................................. 28 III. VERGLEICH DER ENTWICKLUNGEN............................................................................. 32 C. METHODISCHER AUSGANGSPUNKT DER ARBEIT...................................................................... 32 I. STEUERRECHT UND OEKONOMISCHE EFFIZIENZ ............................................................. 33 1. STEUERRECHT AUS JURISTISCHER S ICHT ...................................................................... 33 2. STEUERRECHT AUS OEKONOMISCHER SICHT ................................................................ 33 3. AUFLOESUNG DER KONKURRENZ VON RECHTS- UND WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFT ............ 35 A) PRAEVALENZ DER RECHTSWISSENSCHAFT ................................................................ 35 B) SCHNITTMENGEN.............................................................................................. 36 II. VERFASSUNGSRECHTLICHER R AHM EN......................................................................... 37 1. STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................ 38 2. VERFASSUNGSVORGABEN FUER DIE KONKRETISIERUNG DES STEUERGEGENSTANDES ,KAPI TALERTRAG AUS BOERSENNOTIERTEN AKTIEN4 ................................................................ 39 A) FOLGERICHTIGE BESTEUERUNG NACH DER FINANZIELLEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT ....... 39 (1) RECHTSPRECHUNG DES BVERFG ................................................................ 39 (2) MEINUNGSSTAND IN DER LITERATUR ............................................................ 41 (A) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ............................................................ 41 (B) FOLGERICHTIGKEITSGEBOT .................................................................... 42 (C) ZUSAMMENWIRKEN VON LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND FOLGERICH TIGKEITSGEBOT .................................................................................. 43 (3) STELLUNGNAHME...................................................................................... 44 B) KRITERIUM DER ERGIEBIGKEIT EINER S TEU E R ................................................... 47 (1) ERGIEBIGKEIT ALS BESTANDTEIL DES STEUERBEGRIFFS .................................. 47 (2) ERGIEBIGKEIT ALS KONSEQUENZ DER STEUERRECHTFERTIGUNG ...................... 48 (3) ERGIEBIGKEIT ALS KONSEQUENZ DES WIRTSCHAFTLICHKEITSGEBOTS DES ART. 114 ABS. 2 G G ............................................................................... 49 (4) KRITERIUM DER ERGIEBIGKEIT EINER STEUER ALS VERFASSUNGSGEBOT .......... 50 3. VERFASSUNGSVORGABEN FUER DIE AUSGESTALTUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 51 A) VOLLZUGSGLEICHHEIT......................................................................................... 51 B) EIGENTUMSSCHUTZ ........................................................................................... 52 C) BESTIMMTHEITSGRUNDSATZ................................................................................. 53 D) SOZIALSTAATSPRINZIP......................................................................................... 53 E) WIRTSCHAFTLICHKEIT DES VERWALTUNGSHANDELNS................................................. 54 4. ENTWICKLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE AUS DEM STEUERGEGENSTAND .... 54 III. ZUSAETZLICHE PRAEMISSEN ........................................................................................ 56 1. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP..................................................................................... 56 2. KEINE EIGENSTAENDIGE LEISTUNGSFAEHIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN ........................ 57 A) MEINUNGSSTAND............................................................................................... 57 B) STELLUNGNAHME............................................................................................... 58 C) STEUERRECHTSPRAXIS ......................................................................................... 59 2. TEIL ENTWICKLUNG EINER VERFASSUNGSKONFORMEN SYSTEMATIK DES STEUERGEGENSTANDES ,KAPITALERTRAG AUS BOERSENNOTIERTEN AKTIEN4 61 A. THEORETISCHE GRUNDLAGEN............................................................................................ 61 I. PREISBILDUNG AM AKTIENMARKT (KAPITALMARKTTHEORIE) ......................................... 61 1. AKTIENBEWERTUNG ............................................................................................... 62 A) ZEITWERT VON G E LD ......................................................................................... 62 B) BEWERTUNGSMODELLE....................................................................................... 63 C) RENDITE UND RISIKO ....................................................................................... 65 D) EINFLUSS VON INFORMATIONSASYMMETRIEN ........................................................ 66 E) EMPIRISCHER BEFUND....................................................................................... 67 2. MARKTINEFFIZIENZEN............................................................................................. 68 A) ANGEBOT-NACHFRAGE-UNGLEICHGEWICHTE......................................................... 68 B) MARKTPSYCHOLOGIE ......................................................................................... 70 3. MONETAERE EINFLUSSFAKTOREN................................................................................. 71 II. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE MASSNAHMEN UND IHRE WIRTSCHAFTLICHEN WECHSELWIRKUN GEN ........................................................................................................................... 71 1. GEWINNAUSSCHUETTUNG............................................................................................ 73 A) BARDIVIDENDE .................................................................................................. 73 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 73 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 73 B) SACHDIVIDENDE ................................................................................................ 76 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 76 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 77 C) RUECKERWERB EIGENER AKTIEN DURCH DIE AKTIENGESELLSCHAFT ............................ 77 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 77 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 79 2. GEWINNTHESAURIERUNG.......................................................................................... 82 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG................................................................ 82 B) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN................................................................ 82 3. UMWANDLUNGSRECHTLICHE MASSNAHMEN................................................................ 84 A) AUF- UND ABSPALTUNG...................................................................................... 84 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 84 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 84 B) AUSGLIEDERUNG ................................................................................................ 85 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG ........................................................ 85 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 85 4. KAPITALMASSNAHMEN.............................................................................................. 86 A) KAPITALHERABSETZUNG ...................................................................................... 86 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG ...................................................... 86 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 86 B) KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGEN .................................................................. 87 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 87 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 88 C) KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN .................................................... 88 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 88 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 89 5. VERLUST DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG...................................................................... 89 A) VERAEUSSERUNG DER AKTIE AN EINEN D RITTEN ......................................................... 90 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 90 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 90 B) SQUEEZE-OUT.................................................................................................... 90 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG........................................................ 90 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN ...................................................... 91 C) EINZIEHUNG..................................................................................................... 91 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG ...................................................... 91 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN .................................................... 93 D) AUSSCHLUSS AUS WICHTIGEM G RU N D ................................................................. 93 (1) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG....................................................... 93 (2) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN .................................................... 94 6. GESELLSCHAFTSGRUENDUNG UND LIQUIDATION .......................................................... 94 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG............................................................... 94 B) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN............................................................... 94 7. AKTIENSPLIT UND UMGEKEHRTER AKTIENSPLIT .......................................................... 95 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG............................................................... 95 B) WIRTSCHAFTLICHE WECHSELWIRKUNGEN............................................................... 95 III. RECHNUNGSLEGUNG BOERSENNOTIERTER AKTIENGESELLSCHAFTEN ................................... 95 1. GRUNDSAETZE DER RECHNUNGSLEGUNG ..................................................................... 96 2. ERMITTLUNG DES JAHRESERGEBNISSES....................................................................... 96 A) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) .................................... 97 B) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG....................................................................... 99 3. VERWENDUNG DES JAHRESERGEBNISSES ................................................................... 99 A) VERWENDUNG IM RAHMEN DER FESTSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES ................. 100 (1) ZWINGENDE GESETZLICHE GEWINNVERWENDUNG ........................................ 100 (A) GESETZLICHE R UECKLAGE.......................................................................101 (B) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MIT MEHRHEIT BETEILIGTEN UNTERNEHMEN .................................................................. 101 (2) OPTIONALE GEWINNVERWENDUNG .............................................................. 102 (A) FESTSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES DURCH DIE VERWALTUNG .............. 102 (B) FESTSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES DURCH DIE HAUPTVERSAMMLUNG 103 B) VERWENDUNG IM RAHMEN DES BESCHLUSSES UEBER DEN BILANZGEWINN .............. 103 4. EIGENKAPITALAUSWEIS.............................................................................................104 A) AUSWEIS DES VON INNEN ZUGEFUEHRTEN (THESAURIERTEN) EIGENKAPITALS .............. 104 B) AUSWEIS DES VON AUSSEN ZUGEFUEHRTEN KAPITALS ................................................ 105 (1) GRUNDKAPITAL...........................................................................................105 (2) KAPITALRUECKLAGEN.....................................................................................106 5. AUFLOESUNG VON GEWINNRUECKLAGEN ........................................................................ 107 IV LANGFRISTIGE ENTWICKLUNG VON AKTIENMAERKTEN AM BEISPIEL DES DAX ................ 107 1. ENTWICKLUNG DES DAX-KURSINDEXES .................................................................. 109 2. ENTWICKLUNG DES DAX-PERFORMANCEINDEXES ...................................................... 111 B. SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS DEN GRUNDLAGEN ................................................................... 112 I. ABLEITUNG KONKRETER STEUERGEGENSTAENDE DES KAPITALERTRAGS AUS BOERSENNOTIERTEN AKTIEN: FUNDIERTER, UNFUNDIERTER UND AGGREGIERTER KAPITALERTRAG .......................... 112 1. VORLAEUFIGE ERKENNTNISSE FUER DIE BESTEUERUNG .................................................. 112 A) FOLGERICHTIGE BESTEUERUNG NACH DER FINANZIELLEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT .......... 112 (1) GEBOT DER WIRTSCHAFTLICHEN SALDIERUNG GESELLSCHAFTSRECHTLICHER MASS NAHMEN .................................................................................................. 113 (2) EINBEZIEHUNG VON ZAHLUNGEN INFOLGE EINES VERLUSTES DER GESELL SCHAFTERSTELLUNG ...................................................................................... 115 (3) AEQUIVALENZEN.......................................................................................... 115 (A) IRRELEVANZ DER AUSSCHUETTUNGSPOLITIK ................................................ 115 (B) WIRTSCHAFTLICHE AEQUIVALENZ VON ABSPALTUNG UND AUSGLIEDERUNG MIT ANSCHLIESSENDER SACHDIVIDENDE .................................................. 116 (4) QUELLEN DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DES AKTIONAERS ...................................... 116 B) KRITERIUM DER ERGIEBIGKEIT DER BESTEUERUNG..................................................117 (1) BISHERIGE DISKUSSION IN DER LITERATUR....................................................117 (2) DAX-KURS- UND PERFORMANCEINDEX ALS INDIKATOR FUER DIE ERGIEBIGKEIT DER BESTEUERUNG .................................................................................... 118 (A) GRUNDSAETZLICHE ERGIEBIGKEIT DER BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGS GEWINNEN .......................................................................................... 119 (B) (FEHLENDE) ERGIEBIGKEIT DER BESTEUERUNG DER,REINEN4 KURSVERAEN DERUNG EINER AKTIE .......................................................................... 120 (C) (VORHANDENE) ERGIEBIGKEIT DER BESTEUERUNG DER JAHRESUEBERSCHUESSE DER AKTIENGESELLSCHAFT ...................................................................... 121 2. ZUSAMMENFUEHRUNG DER ERKENNTNISSE .................................................................. 121 A) FUNDIERTE VS. UNFUNDIERTE KAPITALERTRAEGE ........................................................ 121 (1) FUNDIERTER KAPITALERTRAG........................................................................ 123 (2) UNFUNDIERTER KAPITALERTRAG.................................................................... 123 (3) ABGRENZBARKEIT VON FUNDIERTEM UND UNFUNDIERTEM KAPITALERTRAG .... 124 (4) AGGREGIERTER KAPITALERTRAG .................................................................... 124 B) KONSEQUENZEN FUER DIE BESTEUERUNG ................................................................ 124 3. FUNDIERTER4 UND AGGREGIERTER4 KAPITALERTRAG ALS VERFASSUNGSKONFORME KON KRETE STEUERGEGENSTAENDE...................................................................................... 126 A) FUNDIERTER KAPITALERTRAG ................................................................................ 127 B) AGGREGIERTER KAPITALERTRAG.............................................................................. 127 II. FUNDIERTER KAPITALERTRAG IM D ETAIL....................................................................... 127 1. JAHRESUEBERSCHUSS ALS GRUNDSAETZLICHER INDIKATOR DES GEWINNS4 .......................... 127 2. FOLGERUNGEN AUS DEN VORSCHRIFTEN UEBER DIE GEWINNVERWENDUNG NACH AKTG 131 A) (ZWANGS-)VERWENDUNG DES JAHRESUEBERSCHUSSES FUER DIE GESETZLICHE RUECKLAGE 131 B) (ZWANGS-)VERWENDUNG DES JAHRESUEBERSCHUSSE FUER DIE RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MIT MEHRHEIT BETEILIGTEN UNTERNEHMEN .......... 132 C) VERWENDUNG DES JAHRESUEBERSCHUSSES DURCH DIE VERWALTUNG .......................... 133 D) VERWENDUNG DES BILANZGEWINNS DURCH DIE HAUPTVERSAMMLUNG .................. 135 E) VERWENDUNG DES BILANZGEWINNS AUFGRUND SATZUNGSBESTIMMUNG ................ 135 C. ZWISCHENERGEBNIS........................................................................................................135 3. TEIL ZINSBERUECKSICHTIGUNG IN DER KAPITALEINKOMMENSBESTEUERUNG 137 A. NOMINAL- VS. REALWERTPRINZIP .........................................................................................137 I. GRUNDPROBLEMATIK UND MEINUNGSSTAND .................................................................. 137 II. NOMINAL- VS. REALWERTPRINZIP UND BESTEUERUNG VON KAPITALERTRAEGEN AUS BOERSEN NOTIERTEN AKTIEN .......................................................................................................140 III. NOMINAL- VS. REALWERTPRINZIP UND BESTEUERUNG VON KAPITALEINKOMMEN INSGE SAMT ...........................................................................................................................142 1. EVALUATION DES GEGENWAERTIGEN DISKUSSIONSSTANDES ............................................ 142 2. ERWEITERUNG DER DISKUSSION UM EIN DEFLATIONSSZENARIO .................................... 143 A) DEFINITION UND BEDEUTUNG DER DEFLATION ........................................................ 143 B) LITERATUR ZUR BEDEUTUNG VON DEFLATION FUER DAS STEUERRECHT .......................... 144 C) ENTSTEHUNG EINER DEFLATION .............................................................................145 D) NOMINALWERTPRINZIP BEI DEFLATION .................................................................. 147 E) REALWERTPRINZIP BEI DEFLATION.........................................................................147 (1) AUSGANGSPUNKT DER A NALYSE .................................................................. 147 (2) KONSEQUENZEN AUS DEM FOLGERICHTIGKEITSGEBOT .................................... 148 (3) ANREIZWIRKUNGEN DES REALWERTPRINZIPS BEI D EFLATION .......................... 150 3. ABWAEGUNG ZWISCHEN NOMINAL- UND REALWERTPRINZIP ........................................ 152 B. EINKOMMENS- VS. KONSUMORIENTIERTE BESTEUERUNG .......................................................... 154 I. IDEE UND UMSETZUNGSMOEGLICHKEITEN EINER KONSUMORIENTIERTEN BESTEUERUNG ---- 154 II. AEQUIVALENZ ZUM REALWERTPRINZIP IM HINBLICK AUF DIE FOLGEN EINER DEFLATION . . . 155 C. ZWISCHENERGEBNIS.............................................................................................................157 4. TEIL BESTEUERUNG DES ,KAPITALERTRAGS AUS BOERSENNOTIERTEN AKTIEN4 158 A. MOEGLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGEN...................................................................................158 I. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN DES FUNDIERTEN KAPITALERTRAGS .......................................... 159 1. AUSSCHLIESSLICHE BESTEUERUNG AUF EBENE DER AKTIENGESELLSCHAFT ...................... 159 2. AUSSCHLIESSLICHE BESTEUERUNG AUF EBENE DES AKTIONAERS .................................. 159 3. KOMBINATIONSMODELLE...........................................................................................160 II. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN DES AGGREGIERTEN KAPITALERTRAGS ...................................... 161 1. AUSSCHLIESSLICHE BESTEUERUNG AUF EBENE DES AKTIONAERS .................................. 161 2. KOMBINATIONSMODELLE .......................................................................................... 161 B. KRITIK DER BESTEUERUNG DE LEGE LATA (ABGELTUNGSTEUER) ............................................. 163 I. RECHTSLAGE.............................................................................................................. 164 1. BESTEUERUNG DES JAHRESUEBERSCHUSSES AUF EBENE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICH TIGEN AKTIENGESELLSCHAFT...................................................................................... 164 2. BESTEUERUNG AUF EBENE DES EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN AKTIONAERS .............. 165 A) GEWINNAUSSCHUETTUNG .................................................................................... 166 (1) BARDIVIDENDE.......................................................................................... 166 (2) SACHDIVIDENDE........................................................................................ 166 (3) VERAEUSSERUNG DER AKTIE AN DIE GESELLSCHAFT .......................................... 166 B) UMWANDLUNGSRECHTLICHE MASSNAHMEN ............................................................ 167 (1) AUF- UND ABSPALTUNG .......................................................................... 167 (2) AUSGLIEDERUNG........................................................................................ 167 C) KAPITALMASSNAHMEN ........................................................................................ 167 (1) KAPITALHERABSETZUNG .............................................................................. 167 (2) EFFEKTIVE KAPITALERHOEHUNG .................................................................... 169 (3) KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN ............................................ 169 D) VERLUST DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG .................................................................. 169 (1) VERAEUSSERUNG DER AKTIE AN EINEN DRITTEN ................................................ 169 (2) SQUEEZE-OUT DES A KTIONAERS .................................................................... 170 (3) EINZIEHUNG VON A KTIEN.......................................................................... 171 (4) AUSSCHLUSS AUS WICHTIGEM G RUND .......................................................... 173 E) GESELLSCHAFTSGRUENDUNG UND LIQUIDATION ........................................................ 174 F) AKTIENSPLIT UND UMGEKEHRTER AKTIENSPLIT ...................................................... 175 G) BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN .................................................................... 175 H) WERBUNGSKOSTENABZUG.................................................................................... 175 II. VEREINBARKEIT DER BESTEUERUNG MIT DEN MOEGLICHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGEN ........ 176 1. VOM GESETZGEBER GEWAEHLTER BESTEUERUNGSANSATZ .............................................. 176 2. WIDERSPRUECHE ZUM VERFASSUNGSRECHTLICHEN BESTEUERUNGSIDEAL .......................... 176 A) STEUERBILANZGEWINN UND HANDELSBILANZGEWINN .............................................. 176 B) VERLUSTVERRECHNUNGSVERBOT DES § 20 ABS. 6 S. 4 E S TG .................................. 178 C) BESTEUERUNG EINER AUSSCHUETTUNG VON AKTIEN IN FORM EINER SACHDIVIDENDE 179 D) AUSSCHLUSS DES VERLUSTRUECKTRAGS VON AKTIENKURSVERLUSTEN ............................ 180 E) UNTERSCHIEDLICHER STEUERSATZ FUER FUNDIERTE UND UNFUNDIERTE KAPITALERTRAEGE 181 F) NICHTERFASSUNG UNFUNDIERTER KAPITALERTRAEGE IM RAHMEN EINER EINLAGEN RUECKGEWAEHR...................................................................................................... 181 G) SQUEEZE-OUT UND AUSSCHLUSS AUS WICHTIGEM G RUND ...................................... 182 H) EINZIEHUNG VON AKTIEN .................................................................................. 182 I) BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN ........................................................ 183 J) ZUSAMMENFASSUNG DER WIDERSPRUECHE ............................................................ 183 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE WUERDIGUNG .........................................................................184 IV. EXKURS: KONSEQUENZEN BEI ANNAHME EINER EIGENEN STEUERLICHEN LEISTUNGSFAEHIG KEIT JURISTISCHER PERSONEN.........................................................................................185 C. VORSCHLAG EINER BESTEUERUNG DE LEGE FERENDA ........................................................... 186 I. KAPITALERTRAGBESTEUERUNG UND INTERNATIONALES STEUERRECHT .................................... 187 1. GLEICHHEITSSATZ UND INTERNATIONALES STEUERRECHT ................................................ 188 A) QUELLENPRINZIP.................................................................................................188 B) WELTEINKOMMENSPRINZIP .................................................................................189 C) STELLUNGNAHME.................................................................................................190 2. VORGABEN DER EUROPAEISCHEN GRUNDFREIHEITEN ...................................................... 193 3. MOEGLICHKEITEN DER KAPITALERTRAGBESTEUERUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT .... 195 II. FESTLEGUNG DES KONKRETEN STEUERGEGENSTANDES ........................................................ 195 III. KRITERIEN FUER DIE WAHL DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................. 197 1. VERFASSUNGSRECHTLICH VERANKERTE KRITERIEN .......................................................... 197 A) VOLLZUGSGLEICHHEIT DER BESTEUERUNG .............................................................. 197 B) GEBOT EINER EIGENTUMSSCHONENDEN BESTEUERUNG ............................................ 197 C) BESTIMMTHEITSGRUNDSATZ...................................................................................198 D) SOZIALSTAATSPRINZIP...........................................................................................198 E) WIRTSCHAFTLICHKEIT DES VERWALTUNGSHANDELNS .................................................. 198 2. STEUERTECHNISCHE ASPEKTE.....................................................................................199 A) KOHAERENZ MIT DEM GESELLSCHAFTSRECHT ............................................................ 199 B) SICHERUNG EINES KONSTANTEN STEUERAUFKOMMENS UND EINKOMMENSORIENTIERTE BESTEUERUNG.................................................................................................... 200 C) INTERNATIONALER STEUERWETTBEWERB .................................................................. 200 D) WEITERE ASPEKTE.............................................................................................. 200 3. OEKONOMISCHE EFFIZIENZKRITERIEN ........................................................................ 201 A) ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET AUF EBENE DER AKTIENGESELLSCHAFT .......................... 202 B) ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET AUF EBENE DES AKTIONAERS ........................................ 203 IV. EVALUIERUNG UND ABWAEGUNG DER KRITERIEN.............................................................. 204 1. VOR- UND NACHTEILE EINER LINEAREN KOERPERSCHAFTSTEUER ........................................ 204 2. SCHWIERIGKEITEN EINER UMSETZUNG DER TARIFPROGRESSION .................................... 205 3. STEUERWETTBEWERB UND STANDORTATTRAKTIVITAET ........................................................ 206 4. ABSCHLIESSENDE ABWAEGUNG.................................................................................. 207 V. FOLGEFRAGEN........................................................................................................... 209 1. WERBUNGSKOSTENABZUG ........................................................................................ 209 2. FREISTELLUNG DES EXISTENZMINIMUMS .................................................................. 211 3. SCHACHTELBETEILIGUNGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN .............................................. 212 VI. VEREINBARKEIT MIT SEKUNDAEREM GEMEINSCHAFTSRECHT UND VOELKERRECHTLICHEN AB KOMMEN .................................................................................................................. 212 1. EUROPAEISCHE ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE..............................................................212 2. EUROPAEISCHE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE..............................................................214 3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN..........................................................................214 VII. KONKRETER REFORM VORSCHLAG .................................................................................215 D. ZWISCHENERGEBNIS......................................................................................................... 216 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE.................................................................................... 217 GESETZESMATERIALIEN............................................................................................................ 220 VEROEFFENTLICHUNGEN DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN UND DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DER LAENDER.............................................................................................. 222 LITERATURVERZEICHNIS .......................................................................................................... 223 SACHVERZEICHNIS .................................................................................................................. 253
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