Verfügbarkeit: Der Begriff der Betriebsstätte im deutschen und im russischen Ertragsteuerrecht und im deutsch-russischen Doppelbesteuerungsabkommen

Der Begriff der Betriebsstätte im deutschen und im russischen Ertragsteuerrecht und im deutsch-russischen Doppelbesteuerungsabkommen: ein Rechtsvergleich

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Izrailevych, Volodymyr (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Peter Lang [2018]
Schriftenreihe:	Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Band 39
Schlagworte:	Rechtsvergleich Ertragsteuerrecht Betriebsstätte Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland Russland Begriff Betriebsstättenbesteuerung deutsch deutschen Doppelbesteuerung Izrailevych Konflikte Rainer russischen Russisches Russisches Recht Steuerrecht Volodymyr Wernsmann Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltstext https://www.peterlang.com/view/product/80731?format=HC Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	282 Seiten
ISBN:	9783631745779 363174577X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .........................................................................15 EINLEITUNG ................................................................................................... 19 § 1 SYSTEM DES RUSSISCHEN STEUERRECHTS ......................................... 23 A. VERFASSUNG ......................................................................................... 23 B. VOELKERRECHT.........................................................................................23 C. FOEDERALE UND FOEDERALE KONSTITUTIONELLE GESETZE .............................. 25 I. EXKURS: STEUERSUBJEKTE .............................................................. 26 1. RUSSISCHE ORGANISATIONEN.................................................... 27 2. AUSLAENDISCHE ORGANISATIONEN............................................... 27 A. AUSLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN ................................. 28 B. KOMPANIEN UND ANDERE KOERPERSCHAFTLICHE GEBILDE, DIE ZIVILRECHTSFAEHIG S IN D ................................................. 29 C. FILIALEN UND VERTRETUNGEN............................................... 31 3. AUSLAENDISCHE ORGANISATIONEN ALS STEUERRESIDENTEN ............. 31 II. VERHAELTNIS DES STEUERKODEX ZU ANDEREN FOEDERALEN GESETZEN .... 32 D. UNTERGESETZLICHE NORMATIVE AKTE AUF FOEDERALER EBENE .....................32 E. ERLAEUTERUNGEN DES FINANZMINISTERIUMS UND DES FOEDERALEN STEUERDIENSTES ................................................................... 33 § 2 AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN DURCH NATIONALE GERICHTE UND BEHOERDEN ............................... 37 A. AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE DER ART. 31 UND 32 WUERV............................37 I. ART. 31 UND 32 WUERV................................................................ 38 II. VERHAELTNIS DER AUSLEGUNGSMITTEL................................................ 40 B. BESONDERHEITEN BEI DER AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN........................................................40 I. ABKOMMENSAUTONOME AUSLEGUNG .............. 41 II. BESONDERHEITEN DER TELEOLOGISCHEN AUSLEGUNG .......................... 41 HL BEDEUTUNG DES OECD-MUSTERABKOMMENS UND DES OECD-MUSTERKOMMENTARS ........................................................ 43 1. ARBEITSWEISE DER OECD ....................................................... 43 A. MITWIRKUNG RUSSLANDS ALS NICHT-OECD-STAAT................ 45 B. ZWISCHENERGEBNIS........................................................... 45 2. RECHTLICHE GRUNDLAGE FUER DIE HERANZIEHUNG DES MA UND DES M K .......................................................................... 46 A. LITERATUR.......................................................................... 47 AA. PRIMAERES AUSLEGUNGSMITTEL ..................................... 47 BB. ERGAENZENDES AUSLEGUNGSMITTEL ............................... 48 CC. UNVERBINDLICHE EXPERTENMEINUNG .......................... 49 DD. STATISCHE ODER DYNAMISCHE AUSLEGUNG .................... 49 B. SICHT DER VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG .................... 49 AA. DEUTSCHLAND............................................................. 49 BB. RUSSLAND .................................................................. 50 (1) VERWALTUNG ....................................................... 51 (2) RECHTSPRECHUNG ................................................ 52 (3) STATISCHE ODER DYNAMISCHE HERANZIEHUNG ........ 53 C. STELLUNGNAHME................................................................ 55 3. ZWISCHENERGEBNIS ................................................................ 57 IV. VERGLEICH MIT ANDEREN DBA ....................................................... 57 V. RUECKGRIFF AUF DAS NATIONALE RECHT GERN. ART. 3 ABS. 2 DBA-RUSSLAND............................................................................ 58 1. ANWENDUNGSBEREICH UND RECHTSFOLGE.................................. 58 2. QUAUFIKATIONSKONFLIKTE I.E.S................................................... 61 C. MEHRSPRACHIGKEIT..............................................................................62 § 3 BEDEUTUNG DES BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS UND DES BETRIEBSSTAETTENPRINZIPS BEI DER BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER UNTERNEHMENSTAETIGKEIT ................ 67 A. FUNKTION DER BETRIEBSSTAETTE UND DES VERTRETERS ............................... 67 I. DEUTSCHLAND ............................................................................... 67 1. INBOUND-FALL ......................................................................... 67 2. OUTBOUND-FALL...................................................................... 68 II. RUSSLAND..................................................................................... 69 1. INBOUND-FALL ......................................................................... 69 2. OUTBOUND-FALL...................................................................... 70 HI. ABKOMMENSRECHT ........................................................................ 72 IV. ABGRENZUNG ZU KONKURRIERENDEN ANKNUEPFUNGSMERKMALEN ...... 73 B. VERHAELTNIS DES NATIONALEN UND DES ABKOMMENSRECHTLICHEN BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS ........................................................ I. EIGENSTAENDIGKEIT DER REGELUNGSKREISE.......................... 1. DEUTSCHLAND ............................................................ 2. RUSSLAND .................................................................. 3. ZWISCHENERGEBNIS ................................................... II. ANWENDBARKEIT DES ART. 3 ABS. 2 DBA-RUSSLAND AUF DEFINITIONSBESTANDTEILE DES ART. 5 DBA-RUSSLAND......... HI. INHALTLICHES VERHAELTNIS.................................................. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN FUER BESTEUERUNGSKONFLIKTE. L . VERFAHREN NACH ART. 25 DBA-RUSSLAND ............ II. SWITCH-OVER-KLAUSEL........................................ M. § 50D ABS. 9 S. 1 ESTG ...................................... IV. VERHAELTNIS DER LOESUNGSMOEGLICHKEITEN D. BESTEUERUNGSKONFLIKTE BEIM EINSATZ VON BETRIEBSSTAETTEN ODER VERTRETERN ................................................................ I. KONSTELLATIONEN.......................................................... II. ZWISCHENERGEBNIS...................................................... 77 77 78 79 82 82 83 84 85 86 88 88 89 89 91 § 4 ENTWICKLUNG DES BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFS ......................... 93 A. DEUTSCHLAND........................................................................................93 B. INTERNATIONALE VERTRAGSMUSTER...........................................................97 C. RUSSLAND.............................................................................................99 L . BIS 1917 .................................................................................... 100 1. HANDELS- UND GEWERBEETABLISSEMENTS IM GEWERBE- UND GEWERBESTEUERRECHT............................................................ 100 2. BESTEUERUNG AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER .......................... 101 H. 1917 BIS 1978 ............................................................................ 103 M. 1978 BIS 1990 ...... 107 IV. 1990 .......................................................................................... 109 V. 1991 BIS 2002 ............................................................................ 110 VI. AB 2002 ..................................................................................... 111 VH. ZWISCHENERGEBNIS .................................................................... 111 § 5 BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE UND DES STAENDIGEN VERTRETERS ......................................................................................... 113 A. STRUKTUR .......................................................................................... 113 I. §§ 12, 13 AO .............................................................................. 113 N. ART. 306 FF. STK ........................................................................... 114 HI. ART. 5 DBA-RUSSLAND ................................................................. 115 B. ALLGEMEINE DEFINITION.................................................................... 116 L . KOERPERLICH-DINGLICHE KOMPONENTE .......................................... 117 1. § 12 S. I A O ......................................................................... 117 A. GESCHAEFTSEINRICHTUNG................................................ 117 B. GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE ............................... 118 2. ART. 306 ABS. 2 STK ............................................................. 122 A. ABGESONDERTE EINHEIT ................................................... 122 AA. DEFINITION .............................................................. 122 BB. ANWENDBARKEIT DER DEFINITION .............................. 124 B. FILIALE, VERTRETUNG, BUERO, KONTOR, AGENTUR .................... 125 C. ANDERER ORT DER TAETIGKEIT ............................................. 126 3. ART. 5 ABS. 1 DBA-RUSSLAND................................................ 128 4. ZWISCHENERGEBNIS .............................................................. 130 II. OERTLICHE UND ZEITLICHE KOMPONENTE........................................... 131 1. § 12 S. 1 A O ......................................................................... 131 A. ORTSBEZUG...................................................................... 131 B. FESTIGKEIT DER BEZIEHUNG............................................... 134 AA. OERTLICHE KOMPONENTE ............................................ 134 BB. ZEITHEHE KOMPONENTE ........................................... 135 (1) MASSGEBLICHE UMSTAENDE................................... 135 (2) MASSGEBLICHE DAUER.......................................... 137 2. ART. 306 ABS. 2 STK ............................................................. 141 A. KEINE EXPLIZITE ORTSBINDUNG.......................................... 141 B. REGELMAESSIGKEIT.............................................................. 143 AA. VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG .......................... 143 BB. LITERATUR................................................................. 146 CC. STELLUNGNAHME....................................................... 146 DD. ZWISCHENERGEBNIS ................................................. 147 3. ART. 5 ABS. 1 DBA-RUSSLAND................................................ 147 A. BEZUG ZUM BESTIMMTEN TEIL DES ERDBODENS ................. 147 B. FESTIGKEIT DER BEZIEHUNG............................................... 150 4. ZWISCHENERGEBNIS .............................................................. 152 M. KRITERIUM DER VERFUEGUNGSBEFUGNIS........................................... 153 1. § 12 AO ............................................................................... 153 2. ART. 306 ABS. 2 STK ............................................................. 156 A. ABGESONDERTE EINHEIT ................................................... 156 B. ANDERER ORT DER TAETIGKEIT ............................................. 158 3. ART. 5 ABS. 1 DBA-RUSSLAND................................................ 159 A. UPDATE 2002 ................................................................... 159 B. BETRIEBSSTAETTENBERICHT 2014 .......................................... 160 4. ZWISCHENERGEBNIS .............................................................. 161 IV. BEZUG ZUR TAETIGKEIT DES UNTERNEHMENS ................................... 161 1. § 12 AO ............................................................................... 161 A. UNTERNEHMENSTAETIGKEIT ................................................. 161 B. D IENEN .......................................................................... 163 AA. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ............................... 163 BB. EINSATZ VON PERSONAL ............................................. 164 CC. SOZIALE EINRICHTUNGEN ........................................... 165 DD. NICHT OBJEKT DER TAETIGKEIT .................................... 165 2. § 306 STK............................................................................. 166 A. STANDORT UND BEDEUTUNG DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT........................................................................ 166 B. UNTERNEHMENSTAETIGKEIT IN ART. 306 S TK ........................ 166 AA. BEGRIFF ................................................................... 166 BB. KEINE BLOSSE INHABERSCHAFT VON VERMOEGEN (ART. 306 ABS. 5 STK) .............................................. 168 CC. AUSUEBUNG DURCH DIE ABTEILUNG UND VERHAELTNIS ZUR VORBEREITUNGS- ODER HILFSTAETIGKEIT .................. 170 DD. EINSATZ VON PERSONAL ............................................ 172 EE. GRUENDUNG EINER EINFACHEN GENOSSENSCHAFT ......... 173 FF. ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG .................................... 174 GG. LIEFERUNG NACH VERARBEITUNG ................................ 174 C. AUSNAHME FUER HILFS- UND VORBEREITUNGSTAETIGKEITEN (ART. 306 ABS. 4 STK)...................................................... 175 AA. BEGRIFF DER HILFS- UND VORBEREITUNGSTAETIGKEITEN .. 176 BB. EIGENINTERESSE ...................................................... 178 CC. TATBESTAENDE........................................................... 181 (1) WARENLAGER UND WARENVORRAETE BIS ZUR AUSLIEFERUNG (ART. 306 ABS. 4 NR. 1 UND 2 STK) ... 181 (2) EINKAUFSSTAETTE (ART. 306 ABS. 4 NR. 3 STK) ........ 182 (3) INFORMATIONSBESCHAFFUNG, -VERARBEITUNG, WERBUNG, BUCHHALTUNG ETC. (ART. 306 ABS. 4 NR. 4 STK)......................................................... 183 (4) UNTERZEICHNUNG VON VERTRAEGEN (ART. 306 ABS. 4 NR. 5 STK) .............................................. 183 DD. KOMBINATION VON TAETIGKEITEN ............................... 184 3. ART. 5 DBA-RUSSLAND .......................................................... 185 A. GEWERBLICHES UNTERNEHMEN VS. UNTERNEHMEN ............. 185 B. BETREIBER DES UNTERNEHMENS......................................... 187 C. DURCH* .......................................................................... 187 D. EINSATZ VON PERSONAL..................................................... 188 E. AUSNAHMEKATALOG, ART. 5 ABS. 4 DBA-RUSSLAND ........... 189 AA. ZWECK DER REGELUNG.............................................. 190 BB. VERHAELTNIS DER AUFFANGKLAUSEL ZU DEN AUSDRUECKLICH GEREGELTEN BAELLEN ............................. 192 CC. REGELBEISPIELE ........................................................ 194 (1) EINRICHTUNGEN ODER BESTAENDE ZUR LAGERUNG, AUSSTELLUNG ODER AUSLIEFERUNG VON GUETERN ODER WAREN (ART. 5 ABS. 4 NR. 1, 2 DBA-RUSSLAND) ................................................ 194 (2) BESTAENDE VON GUETERN ODER WAREN ZUR BEARBEITUNG ODER VERARBEITUNG DURCH EIN ANDERES UNTERNEHMEN (ART. 5 ABS. 4 LIT. C DBA-RUSSLAND) ................................................ 195 (3) EINKAUF UND INFORMATIONSBESCHAFFUNG, ART. 5 ABS. 4 LIT. D DBA-RUSSLAND .................... 195 DD. ANDERE HILFS- UND VORBEREITUNGSTAETIGKEIT, ART. 5 ABS. 4 LIT. D DBA-RUSSLAND .......................... 195 EE. KOMBINATION VON TAETIGKEITEN ............................... 197 4. ZWISCHENERGEBNIS .............................................................. 197 C. BETRIEBSSTAETTEN IN SONDERFAELLEN ..................................................... 198 I. STAETTE DER GESCHAEFTSLEITUNG/ORT DER LEITUNG ............................ 198 II. ZWEIGNIEDERLASSUNG ................................................................. 199 HI. BAUAUSFUEHRUNGEN UND MONTAGEN ............................................ 200 1. BEGRIFF.................................................................................. 200 A. § 12 S. 2 NR. 8 AO .......................................................... 200 B. ART. 308 STK ................................................................... 200 C. ART. 5 ABS. 3 DBA-RUSSLAND.......................................... 203 D. ZWISCHENERGEBNIS ......................................................... 203 2. ZEITFAKTOREN........................................................................ 204 3. ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BAUAUSFUEHRUNGEN/MONTAGEN .... 205 D. VERTRETER........................................................................................ 207 I. FUNKTION UND VERHAELTNIS ZUR GRUNDFORM DER BETRIEBSSTAETTE .... 207 1. DEUTSCHLAND........................................................................ 207 2. RUSSLAND.............................................................................. 208 3. ABKOMMENSRECHT............................................................... 209 II. BEGRIFFSMERKMALE DES STAENDIGEN BZW. ABHAENGIGEN VERTRETERS ... 209 1. PERSON ................................................................................ 209 2. TAETIGKEIT FUER DAS UNTERNEHMEN .......................................... 210 A. § 13 A O ......................................................................... 212 B. ART. 306 ABS. 9 STK ........................................................ 213 AA. RECHTSENTWICKLUNG ................................................ 213 BB. ABSCHLUSS- ODER VERHANDLUNGSVOLLMACHT .............. 214 (1) ABSCHLUSSVOLLMACHT......................................... 215 (2) BEFUGNIS ZUR VERHANDLUNG WESENTLICHER VERTRAGSBEDINGUNGEN ...................................... 216 CC. KEINE HILFS- UND VORBEREITUNGSTAETIGKEITEN ........... 217 DD. AUSUEBUNG DER BEFUGNIS AUF DEM GEBIET DER R F .... 217 C. ART. 5 DBA-RUSSLAND..................................................... 217 AA. ZIVILRECHTLICHES VERSTAENDNIS .................................. 218 BB. WIRTSCHAFTLICHES VERSTAENDNIS ................................. 218 (1) HANDELN IM EIGENEN NAM EN............................ 218 (2) MITWIRKUNG BEI VERTRAGSVERHANDLUNGEN OHNE UNTERZEICHNUNG ...................................... 220 (3) UNTERZEICHNUNG OHNE MITWIRKUNG BEI VERHANDLUNGEN ................................................ 221 CC. KEINE HILFS- UND VORBEREITUNGSTAETIGKEITEN ........... 221 DD. AUSUEBUNG DER BEFUGNIS AUF DEM GEBIET DES VERTRAGSSTAATES ...................................................... 222 3. VERHAELTNIS ZUM PRINZIPAL .................................................... 222 A. § 13 A O ......................................................................... 222 B. ART. 306 ABS. 9 STK UND ART. 5 ABS. 5,6 DBA RUSSLAND .... 223 AA. UNABHAENGIGKEIT ..................................................... 224 BB. HANDELN IM RAHMEN DER ORDENTLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT .................................................. 226 4. ZEITHEHE KOMPONENTE ........................................................ 228 A. § 13 AO NACHHALTIGKEIT ................................................ 228 B. ART. 306 ABS. 9 STK: REGELMAESSIGKEIT ............................. 229 C. ART. 5 ABS. 5 DBA-RUSSLAND.......................................... 229 D. ZWISCHENERGEBNIS......................................................... 230 § 6 EXKURS: BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN IN RUSSLAND ... 231 A. GRUNDLAGEN I. KEINE ATTRAKTIVITAET DER BETRIEBSTAETTE , II. VORWEGGENOMMENE AUFWENDUNGEN . UI. KONSOLIDIERUNGSVERBOT ..................... . B. GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN................................................ C. RECHTSLAGE VOR AENDERUNG DES ART. 307 ABS. 9 S TK ................ L . EINNAHMEN ....................................................................... II. AUSGABEN ......................................................................... M. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN, INNENTRANSAKTIONEN 231 231 232 232 234 235 236 237 240 D. AENDERUNGEN DURCH ART. 307 ABS. 9 STK VOM 01.01.2012 .............. 241 § 7 GESAMTERGEBNIS .............................................................................. 243 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................. 249 I. LITERATUR IN DEUTSCHER/ENGLISCHER SPRACHE .................................... 249 II. LITERATUR IN RUSSISCHER SPRACHE...................................................... 261 ANHANG ........................................................................................................269 I. VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN ZITIERTEN RUSSISCHEN RECHTSAKTE (CHRONOLOGISCH)............................................................................... 269 II. UEBERSETZUNG DES ART. 306 STK (AUSZUG) ......................................... 275
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