Praktikerhandbuch Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
nwb
2018
|
| Ausgabe: | 7. Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Titelzusatz auf Bucheinband: alle wichtigen Neuerungen zum 1.1.2018, systematische Darstellung des Umsatzsteuerrechts, zahlreiche Beispiele, weiterführende Hinweise. - Online-Version inklusive |
| Beschreibung: | 722 Seiten 22 cm |
| ISBN: | 9783482584374 |
Internformat
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|---|---|
| adam_text | VORWORT 5
INHALTSUEBERSICHT 7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25
LITERATURVERZEICHNIS 31
A. EINFUEHRUNG
R
Z. SEITE
1. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 1 33
2. RECHTSGRUNDLAGEN 11 40
3. EINORDNUNG IN DAS STEUERSYSTEM 12 40
4. ZUSTAENDIGKEIT 14 41
5. PRUEFUNGSSCHEMA 20 43
B. STEUERBARKEIT
1. ALLGEMEINES
31 45
II. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 33 46
1. VORAUSSETZUNGEN 33
46
2. LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG
36 46
2.1 LIEFERUNG
36 46
2.1.1 BEGRIFF
36
46
2.1.2 LIEFERGEGENSTAND
39
47
2.1.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT
44 49
2.1.4 SONDERFAELLE
50 51
2.1.4.1 KOMMISSIONSGESCHAEFT 50
51
2.1.4.2 LEASINGGESCHAEFT
52
52
2.1.4.3 TREUHANDGESCHAEFT 59
55
2.1.4.4 ZWANGSVOLLSTRECKUNG 60
55
2.1.4.5 LIEFERUNG IM FALLE DER INSOLVENZ
61 56
2.1.5 VERBRINGEN EINES GEGENSTANDES
62 56
RZ. SEITE
2.1.6 GLEICHGESTELLTE LIEFERUNGEN
69 57
2.1.6.1 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES
69 57
2.1.6.2 ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL
93 64
2.1.6.3 ANDERE UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN
99 65
2.2
SONSTIGE LEISTUNG
109 67
2.2.1 BEGRIFF
109 67
2.2.2 BESONDERHEITEN
112 68
2.2.2.1 DULDEN UND UNTERLASSEN
112
68
222.2
URHEBERRECHTSGESETZ
115
69
2.2.2.3 RESTAURATIONSUMSAETZE
116 69
2.2.2.4 WERKLEISTUNG BEI UMTAUSCH
123 77
2.2.2.S BESORGUNGSLEISTUNG
124 77
2.2.2.6 ABGRENZUNG ZUR LIEFERUNG
131 80
2.2.2.7 GLEICHGESTELLTE SONSTIGE LEISTUNGEN
138 86
2 2 2
.
1.1
VERWENDUNG EINES UNTERNEH
MERISCHEN GEGENSTANDES
138 86
2
.
22.72
ANDERE UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN
155 92
2.3
WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG
162 93
2.3.1 WERKLIEFERUNG
162 93
2.3.2 WERKLEISTUNG
169 95
2.3.3 ABGRENZUNG
171 95
2.4
TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
172 96
2.4.1 TAUSCH
172 96
2.4.2 TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ
177 97
UNTERNEHMER
201 98
3.1
UNTERNEHMERBEGRIFF
201 98
3.1.1 UMSATZSTEUERFAEHIGKEIT 201 98
3.1.2 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 211 102
3.1.2.1 UEBERBLICK
211
102
3.1.2.2 NACHHALTIGKEIT 214
103
3.1.2.3 ERZIELUNG VON EINNAHMEN
218 107
3.1.3 SELBSTAENDIGKEIT
222 108
3.2
BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 229 113
3.2.1 BEDEUTUNG
229 113
3.2.2 BEGINN 230 113
3.2.3 ENDE
235
115
3.3 ORGANSCHAFT 241
116
3.3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG 241 116
RZ. SEITE
3.3.2 EINGLIEDERUNGSMERKMALE
249
120
3.3.2.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG
249 120
3.3.2.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG
252
121
33.2.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG
254
123
3.3.3 GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT
256
125
3.4 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
263
127
3.4.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG
263 127
3.4.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS
267
129
3.4.3 SONDERTAETIGKEITEN
277 134
3.5 FAHRZEUGLIEFERER
280
135
3.5.1 PERSONENKREIS
280
135
3.5.2 BESTIMMTE LIEFERUNG
284
136
3.5.3 FOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG
292
137
RAHMEN DES UNTERNEHMENS
298 138
4.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG
298 138
4.2 UMFANG DES UNTERNEHMENS
301 139
INLAND
321 141
5.1 BEGRIFF
321
141
5.2 LIEFERORT
324
142
5.2.1 UEBERBLICK
324
142
5.2.2 BEWEGTE LIEFERUNG
327
143
5.2.3 UNBEWEGTE LIEFERUNG
337
146
5.2.4 EINFUHRLIEFERUNG
341
148
5.2.5 ORT DER LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME
ODER KAELTE
347
149
5.2.6 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND
SONSTIGEN LEISTUNGEN
355 152
5.2.7 ORT DER LIEFERUNG WAEHREND EINER BEFOERDERUNG AN
BORD EINES SCHIFFES, IN EINEM LUFTFAHRZEUG ODER IN
EINER EISENBAHN
357 152
5.2.8 ORT DER LIEFERUNG IN BESONDEREN FAELLEN
370 156
5.2.8.1 ALLGEMEINES 370 156
5.2.8.2 WARENBEWEGUNG 371 156
5.2.83 ABNEHMERKREIS
374 157
5.2.8.4 LIEFERSCHWELLE 378 159
5.2.8.5 SONDERREGELUNGEN 386 162
5.2.8.5.1 LIEFERUNG NEUER FAHRZEUGE 386 162
5.2.8.5.2 LIEFERUNG VERBRAUCHSTEUER
PFLICHTIGER WAREN
RZ.
387
SEITE
163
5.2.8.5.3 DIFFERENZBESTEUERUNG 390 163
ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
391
164
5.3.1 UEBERBLICK 391
164
5.3.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 1 USTG
UND § 3A ABS. 2 USTG
395 167
5.3.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 3 USTG 404 171
5.3.3.1 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT
GRUNDSTUECKEN
404
171
5.3.3.2 VERMIETUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
414 175
5.3.3.3 TAETIGKEITSBEZOGENE LEISTUNGEN
418 176
5.3.3.3.1 KUENSTLERISCHE UND AEHNLICHE
LEISTUNGEN
418
176
5.3.3.3.2 RESTAURATIONSLEISTUNGEN
427
179
5.3.3.3.3 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN
KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN
430 179
5.3.3.4 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 433 180
5.3.3.5 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN
437
182
5.3.4
ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3A ABS. 4 USTG
UND § 3A ABS. 5 USTG
438 183
5.3.5
ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GERN. § 3A ABS. 6 USTG
460 196
5.3.6
ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GERN. § 3A ABS. 7 USTG
462
197
5.3.7
ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG GERN. § 3A ABS. 8 USTG
463
197
5.3.8
ORT DER BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN
464 199
5.3.8.1 ALLGEMEINES
464 199
5.3.8.2 PERSONENBEFOERDERUNGEN
466
199
5.3.8.2.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN IM
INLAND
466 199
5.3.8.2.2 PERSONENBEFOERDERUNGEN ZWI
SCHEN DEM INLAND UND DEM
AUSLAND
470
200
5.3.8.2.3 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN
477
201
5.3.8.3 GUETERBEFOERDERUNGEN
485 205
5.3.8.3.1 GUETERBEFOERDERUNGEN IM INLAND
485 205
5.3.8.3.2 GUETERBEFOERDERUNGEN ZWISCHEN
DEM INLAND UND DEM
DRITTLANDSGEBIET
488 205
RZ.
SEITE
53.8.3.3 GUETERBEFOERDERUNGEN ZWISCHEN
DEM INLAND UND DEM UEBRIGEN
GEMEINSCHAFTSGEBIET
491
206
5.3.83.4 VEREINFACHUNGSREGELUNGEN
499 208
53.8.4 M IT DER GUETERBEFOERDERUNG
ZUSAMMENHAENGENDE LEISTUNGEN
500 208
5.3.9 ORT DER RESTAURATIONSLEISTUNGEN WAEHREND EINER
BEFOERDERUNG AN BORD EINES SCHIFFS, IN EINEM
LUFTFAHRZEUG ODER IN EINER EISENBAHN
503 209
5.3.10 ORT DER UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND
SONSTIGEN LEISTUNGEN
506 210
6. ENTGELT
509
210
6.1 ALLGEMEINES
509 210
6.2 VORAUSSETZUNGEN DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS
511 211
6.3 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH
516
212
6.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTER
522 218
7. SONDERREGELUNG DES § 1 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 USTG
526 220
III. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 4 USTG
551 220
IV. STEUERBARKEIT GERN. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG
561 221
1. ALLGEMEINES
561 221
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
565 223
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB BEI LIEFERUNGEN
565
223
2.1.1 WARENBEWEGUNG
565 223
2.1.2 ERWERBER
576 227
2.1.3 LIEFERER
582 229
2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN
587 230
2.2.1 ERWERBSFIKTION 587 230
2.2.2 WARENBEWEGUNG
589
230
2.2.3 UNTERNEHMENSGEGENSTAND 591
231
2.2.4 VERFUEGUNG DES UNTERNEHMERS 592 231
2.2.5 NICHT NUR ZUR VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG 597 233
2.2.5.1 ALLGEMEINES 597 233
2.2.S.2 VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG DER ART
NACH 600 234
2.2.53 BEFRISTETE VERWENDUNG 602 236
2.2.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 608
237
2.3 SONDERREGELUNGEN
RZ.
610
SEITE
237
2.3.1 ERWERB UNTERHALB DER ERWERBSSCHWELLE
610 237
2.3.1.1 ALLGEMEINES
610 237
2.3.1.2 BESTIMMTE ERWERBER
612
238
2.3.1.3 ERWERBSSCHWELLE
613 239
2.3.1.4 OPTION
620
241
2.3.2 ERWERB NEUER FAHRZEUGE
625 242
2.3.3 ERWERB VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGER WAREN
626
243
2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB NEUER FAHRZEUGE
629 243
2.4.1 ALLGEMEINES
629 243
2.4.2 ERWERBERKREIS
630 244
2.4.3 ERWERBSVORGANG
632 244
2.4.4 NEUE FAHRZEUGE
635
245
2.4.4.1 FAHRZEUGBEGRIFF
635 245
2.4.4.2 NEUHEITSKRITERIEN
641
246
2.4.5 BESTEUERUNGSVERFAHREN
646 247
2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB DURCH DIPLOMATISCHE
MISSIONEN ETC.
648 248
2.5.1 ALLGEMEINES
648 248
2.5.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB
649
248
2.5.3 PERSONENKREIS
650 248
2.5.4 ERWERB NEUER FAHRZEUGE
654
249
2.5.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN DURCH
STREITKRAEFTE
655 249
3.
ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 660 250
3.1 ALLGEMEINES 660 250
3.2 ORTSBESTIMMUNG GERN. § 3D SATZ 1 USTG
661 250
3.3 SONDERREGELUNG DES § 3D SATZ 2 USTG
665 251
3.3.1 VERWENDUNG EINER UST-LDENTIFIKATIONSNUMMER 665 251
3.3.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 668 253
4.
ENTGELT 669 253
5. EINZELFAELLE 672 254
UMSAETZE IN FREIHAEFEN 681 261
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
691 263
C STEUERBEFREIUNGEN
RZ. SEITE
ALLGEMEINES
721 269
STEUERBEFREIUNGEN GERN. §4 USTG
736 271
1. AUSFUHRLIEFERUNG
736 271
1.1 AUSFUHRLIEFERUNG GERN. § 6 ABS. 1 USTG
736 271
1.1.1 AUSFUHR DURCH LIEFERER
736
271
1.1.2 AUSFUHR DURCH DEN ABNEHMER
743 273
1.1.2.1 TRANSPORT IN DAS DRITTLANDSGEBIET
743 273
1.1.2.2 AUSLAENDISCHER ABNEHMER
746 273
1.1.3 AUSFUHR IN FREIHAEFEN
752
275
1.2 SONDERREGELUNGEN
755 276
1.2.1 BE- ODER VERARBEITUNG DES AUSFUHRGEGENSTANDES
1.2.2 AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES
755 276
BEFOERDERUNGSMITTELS
757
277
1.2.3 AUSFUHR IM PERSOENLICHEN REISEGEPAECK
762 278
1.3 NACHWEIS DER AUSFUHRLIEFERUNG
766 279
1.3.1 BEFOERDERUNGSFAELLE
766 279
1.3.2 VERSENDUNGSFAELLE
780 283
1.3.3 BEARBEITUNGS- UND VERARBEITUNGSFAELLE
785
284
1.3.4 NICHTKOMMERZIELLER REISEVERKEHR
790 285
1.3.5 SONDERREGELUNGEN
793 286
2. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
796
287
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
796 287
2.1.1 LIEFERUNG EINES UNTERNEHMERS
796 287
2.1.2 WARENBEWEGUNG
801 288
2.1.3 ABNEHMER
805 289
2.1.4 ERWERBSBESTEUERUNG
810 291
2.1.5 BE- ODER VERARBEITUNG
815 293
2.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN
818
294
2.3 NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNG
823 295
2.3.1 BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSFAELLE
823 295
2.3.2 BEARBEITUNGS- ODER VERARBEITUNGSFAELLE
834 301
2.3.3 VERBRINGENSFAELLE
837
302
2.4 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG 839 303
3. GRENZUEBERSCHREITENDE GUETERBEFOERDERUNGEN
3.1 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, A
848 305
USTG 848 305
3.1.1 GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN
848 305
4.
5.
RZ.
SEITE
3.1.2 BEFOERDERUNGEN IM EISENBAHNFRACHTVERKEHR
858
307
3.1.3 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN 861 308
3.2 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, B
USTG 864 310
3.3 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, C
USTG 865 310
3.4 NICHTANWENDBARKEIT DES § 4 NR. 3 USTG 868 311
3.5 NACHWEIS DER STEUERBEFREIUNG
871 311
3.5.1 BELEGMAESSIGER NACHWEIS
871 311
3.5.2 BUCHMAESSIGER NACHWEIS 880 313
UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
882 314
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN
906 318
5.1 VERMITTLUNG
906 318
5.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 911 319
5.2.1 VERMITTLUNG BESTIMMTER STEUERFREIER UMSAETZE 911
319
5.2.2 VERMITTLUNG DER PERSONENBEFOERDERUNGEN
914 320
5.2.3 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN IM DRITTLANDSGEBIET
916
321
5.2.4 VERMITTLUNG VON BESTIMMTEN LIEFERUNGEN 917 321
5.2.5 VERMITTLUNGEN DURCH REISEBUEROS 919
322
5.3 NACHWEIS DER STEUERBEFREIUNG
925
323
GELD- UND KAPITALVERKEHR
929
324
6.1 ALLGEMEINES
929
324
6.2 UMSAETZE MIT KREDITEN
933 325
6.2.1 GEWAEHRUNG VON KREDITEN
933
325
6.2.2 VERMITTLUNG VON KREDITEN
941
327
6.3 UMSAETZE MIT ZAHLUNGSMITTELN
945 329
6.4 UMSAETZE MIT FORDERUNGEN
952 330
6.5 UMSAETZE IM EINLAGENGESCHAEFT ETC.
959
332
6.6 UMSAETZE MIT WERTPAPIEREN
965
333
6.7 UMSAETZE MIT GESELLSCHAFTSANTEILEN
973
335
6.8 UMSAETZE MIT VERBINDLICHKEITEN ETC.
980 337
6.9 UMSAETZE MIT INVESTMENTVERMOEGEN
987 339
6.10 UMSAETZE MIT WERTZEICHEN
991
341
6.11 UMSAETZE ALS STILLER GESELLSCHAFTER
996
342
GRUNDSTUECKSUMSAETZE
1000
343
7.1 ALLGEMEINES
1000
343
7.2 UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN
1003 344
7.2.1 ERWERBSVORGAENGE
1003
344
7.2.2 GRUNDSTUECKE
RZ.
1010
SEITE
349
8 .
VERMIETUNGSUMSAETZE
1015
350
8.1 ALLGEMEINES
1015
350
8.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG
1020
351
8.2.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN
1020 351
8.2.2 KAUFANWARTSCHAFTSVERHAELTNISSE
1032 356
8.2.3 DINGLICHE NUTZUNGSRECHTE
1034
356
8.3 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG
1040 358
8.3.1 VERMIETUNG VON WOHN- UND SCHLAFRAEUMEN
1040 358
8.3.2 VERMIETUNG VON ABSTELLPLAETZEN
1048 360
8.3.3 VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN
1053 361
8.3.4 VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN
1063 363
8.4 BESONDERHEITEN
1066 364
8.4.1 VERTRAG BESONDERER ART
1066
364
8.4.2 GEMISCHTER VERTRAG
1067
365
8.4.3 ABBAUVERTRAEGE
1070 366
8.4.4 ABLAGERUNGSVERTRAEGE
1071
367
8.4.5 VERMIETUNG VON SPORTANLAGEN
1072
367
9.
HEILBERUFLICHE TAETIGKEIT
1080 369
10. SONSTIGE STEUERBEFREIUNGEN DES §4 USTG
1094 376
III. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG
1111 378
1
.
OPTION GERN. § 9 ABS. 1 USTG
1111 378
2.
EINSCHRAENKUNG DER OPTION GERN. § 9 ABS. 2 USTG
1116
380
3. EINSCHRAENKUNG DER OPTION GERN. § 9 ABS. 3 USTG
1123
383
IV. STEUERBEFREIUNG GERN. §4B USTG
1131 384
1
.
ALLGEMEINES
1131 384
2. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 1 USTG
1133
384
3. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 2 USTG
1135
385
4. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 3 USTG
1136 386
5. STEUERBEFREIUNG GERN. § 4B NR. 4 USTG
1138 386
V. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 USTG
1146
387
1
.
ALLGEMEINES
1146
387
2. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 ABS. 1 USTG
1148
388
2.1 EINFUHR BESTIMMTER GEGENSTAENDE
1148 388
2.2 EINFUHR INNERGEMEINSCHAFTLICHER TRANSITWARE
1149
388
2.3 EINFUHR IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM
UMSATZSTEUERLAGER 1152 389
2.4 EINFUHR VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME ODER KAELTE
1156 391
3. STEUERBEFREIUNG GERN. § 5 ABS. 2 UND 3 USTG
RZ.
1157
SEITE
391
3.1
EINFUHRUMSATZSTEUER-BEFREIUNGSVERORDNUNG 1157
391
3.2
VERORDNUNG UEBER DIE EINGANGSABGABENFREIHEIT VON
WAREN IM PERSOENLICHEN GEPAECK DER REISENDEN
1159 392
3.3 KLEINSENDUNGEN
1161
392
D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE
I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN. §§ 10,11 USTG
1181 393
1. ALLGEMEINES
2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1 NR. 1
1181 393
USTG
1182
394
2.1 ENTGELT 1182
394
2.2 DURCHLAUFENDE POSTEN
1188 397
2.3 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 1193
399
2.4 STEUERFREIE LEISTUNGEN 1197
400
2.5 ZUSCHUESSE 1199
401
2.6 ENTGELTSMINDERUNGEN
1205
403
2.7 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 1209 404
2.7.1 ALLGEMEINES
1209 404
2.7.2 LIEFERUNGEN I. S. DES § 3 ABS. LB USTG
1210
405
2.7.3 LEISTUNGEN I. S. DES § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG 1217 407
2.7.4 LEISTUNGEN I. S. DES § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG
1229 413
2.7.5 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL
1230 413
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1 NR. 4
USTG 1234
413
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER UMSAETZE GERN. § 1 ABS. 1 NR. 5 USTG 1237 414
5. SONDERTATBESTAENDE
1239
415
5.1 MINDEST-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1239 415
5.2 DURCHSCHNITTSBEFOERDERUNGSENTGELT 1241 417
5.3 PKW-UEBERLASSUNG AN ARBEITNEHMER 1242
418
II. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
1261
421
E. STEUERSATZ
I. ALLGEMEINES 1291
430
RZ. SEITE
II. REGELSTEUERSATZ 1294 431
III. ERMAESSIGTER STEUERSATZ 1321 435
F. ENTSTEHUNG
1
.
STEUERENTSTEHUNG FUER LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 1361
457
1.1 VEREINBARTE ENTGELTE
1361
457
1.2 VEREINNAHMTE ENTGELTE
1371 460
2. STEUERENTSTEHUNG FUER UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 1375
462
3. STEUERENTSTEHUNG FUER DIE EINFUHR 1376
462
4.
STEUERENTSTEHUNG FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 1377 462
5.
STEUERENTSTEHUNG IN SONSTIGEN FAELLEN
1380
464
5.1 BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
1380
464
5.2 ELEKTRONISCHE DIENSTLEISTUNGEN
1381 465
5.3 UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
1382 465
5.4 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
1384 466
5.5 VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG
1385
466
5.6 UMSATZSTEUERLAGERREGELUNG
1386 466
G. RECHNUNG
1. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GERN. § 14 USTG
1401
467
1. ALLGEMEINES
1401
467
2. RECHNUNGEN
1402
469
2.1 BEGRIFF DER RECHNUNG
1402
469
2.2 ANGABEN IN DER RECHNUNG
1417 476
2.3 GUTSCHRIFT ALS RECHNUNG
1436
483
3. BESONDERHEITEN
1443 485
3.1 RECHNUNGEN MIT VERSCHIEDENEN STEUERSAETZEN
1443
485
3.2 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN
1444
485
3.3 FAHRAUSWEISE
1449
486
3.4 VERBILLIGTE LEISTUNGEN
1456
487
3.5 ANZAHLUNGEN
1459
488
3.5.1 ANZAHLUNGSRECHNUNGEN
1459 488
3.5.2 ENDRECHNUNG
1462 490
3.5.3 RESTRECHNUNG
1466 491
3.6 RECHNUNGSERTEILUNG IN EINZELFAELLEN
RZ.
1467
SEITE
492
II.
UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS GERN. § 14C ABS. 1 USTG
1476 492
III.
UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS GERN. § 14C ABS. 2 USTG
1501 497
IV.
AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN GERN. § 14A USTG
1521 504
1. ALLGEMEINES
1521 504
2. ANWENDUNGSBEREICH
1523 505
2.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
1523 505
2.2 VERSANDHANDELSLIEFERUNG
1530
507
2.3 BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN
1533 507
2.4 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
1537 508
2.5 LIEFERUNGEN VON NEUEN FAHRZEUGEN
1542 509
2.6 LEISTUNGEN I. S. DES § 13B USTG
1544 509
2.7 REISELEISTUNG UND DIFFERENZBESTEUERUNG
1545
510
V.
AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN
1551 511
1. AUFBEWAHRUNGSPFLICHT GERN. § 14B USTG
1551
511
2. FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG
1562 513
H. VORSTEUER
1. VORSTEUERABZUG
1581
514
1. ALLGEMEINES
1581
514
2. VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN
1584 515
2.1 UNTERNEHMER
1584 515
2.2 RECHNUNG
1596 518
2.3 GESETZLICH GESCHULDETE STEUER
1602 525
2.4 LEISTUNGEN
1610 528
2.5 LEISTUNGEN VON ANDEREN UNTERNEHMERN
1614 529
2.6 LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN
1618 531
2.7 VORSTEUERABZUG VOR AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG
1631 542
3. EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER 1636 543
4. ERWERBSTEUER ALS VORSTEUER
1648 545
5. VORSTEUERABZUG IN FAELLEN DES § 13B USTG
1651 546
6. VORSTEUERABZUG DES AUSLAGERERS
1654
547
7. ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN 1655
547
8. NACHWEIS
1658
549
9. AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG 1663
550
9.1 AUSSCHLUSSUMSAETZE 1663 550
9.2 AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT
RZ.
1677
SEITE
554
9.3 AUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG
1686 558
9.3.1 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN
1686
558
9.3.2 REISEKOSTEN
1694
562
9.3.3 UMZUGSKOSTEN
1702
565
9.4 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI FAHRZEUGEN UND BEI
GRUNDSTUECKEN
1704 565
9.4.1 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI FAHRZEUGEN
1704
565
9.4.2 VORSTEUERBESCHRAENKUNG BEI GRUNDSTUECKEN
1712 570
10. VORSTEUERAUFTEILUNG
1715 571
10.1 AUFTEILUNGSMETHODE
1715 571
10.2 ERLEICHTERUNGEN
1728
577
11. BESONDERHEITEN
1731 578
11.1 FAHRZEUGLIEFERER
1731 578
11.2 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN
1733 579
11.3 FAHRAUSWEISE
1736 580
11.4 VORSTEUERABZUG BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN
1740 580
II. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
1761
581
1
.
ALLGEMEINES
1761 581
2.
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BERICHTIGUNG
1764 582
2.1 ANWENDUNGSBEREICH
1764 582
2.2 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE
1769
585
2.2.1 AENDERUNG DER TATSAECHLICHEN VERWENDUNG
1769 585
2.2.2 AENDERUNG DURCH ERSTMALIGE VERWENDUNG
1776 588
2.2.3 AENDERUNG DURCH WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM
1778 589
2.2.4 AENDERUNG DURCH VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME
1781 590
2.2.5 AENDERUNG DER RECHTLICHEN BEURTEILUNG
1783 590
2.2.6 AENDERUNG DER VERWENDUNG I. S. DES § 15 ABS. LB
USTG 1784
591
2.3 BERICHTIGUNGSZEITRAUM 1785 592
3. BERICHTIGUNGSVERFAHREN
1795 595
4. VEREINFACHUNGEN
1799 598
5. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1802 600
1. BESTEUERUNGSVERFAHREN
1. STEUERBERECHNUNG 1821 602
2.
BESTEUERUNGSZEITRAUM
RZ.
1824
SEITE
603
3.
VORAUSZAHLUNGEN
1827 604
4.
FRISTVERLAENGERUNG
1837
608
5. BEFOERDERUNGSEINZELBESTEUERUNG
1838 609
6.
FAHRZEUGEINZELBESTEUERUNG
1842 611
7.
WECHSEL DER STEUERSCHULDNERSCHAFT
1845 612
7.1 ALLGEMEINES
1845
612
7.2 UMSAETZE GERN. § 13B ABS. 1 UND 2 USTG
1853 615
7.3 ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD
1867
625
7.4 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER
1871 627
7.5 AUSNAHMEN VOM STEUERSCHULDNERWECHSEL 1877
630
7.6 IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER
1881 632
7.7 NICHTANWENDUNG DER §§ 19 UND 24 USTG
1884 633
7.8 STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI UNFREIEN VERSENDUNGEN
1885 634
8.
VERGUETUNGSVERFAHREN
1887
635
9.
ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG
1897 641
10.
BESTAETIGUNGSVERFAHREN
1926 647
SONDERREGELUNGEN
1
.
REIHENGESCHAEFT
1951 652
1.1 BEGRIFF
1951 652
1.2 REIHENGESCHAEFT INNERHALB DEUTSCHLANDS
1961 656
1.3 REIHENGESCHAEFT MIT DEM DRITTLAND 1962 657
1.4 REIHENGESCHAEFT INNERHALB DER EU
1965 658
1.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT
1969 661
1.5.1 ALLGEMEINES 1969 661
1.5.2 VORAUSSETZUNGEN 1971
661
1.5.3 AUSWIRKUNGEN
1977 663
1.5.3.1 BEIM ERSTEN LIEFERER 1977
663
1.5.3.2 BEIM ERSTEN ABNEHMER
1979
664
1.5.3.3 BEIM LETZTEN ABNEHMER 1984 665
1.5.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHT 1990
667
2. FISKALVERTRETER 1994 668
2.1 ALLGEMEINES
1994
668
2.2
VORAUSSETZUNGEN DER FISKALVERTRETUNG
1996
669
2.2.1 BESTIMMTER UNTERNEHMER 1996 669
RZ. SEITE
2.2.2 AUSFUEHRUNG BESTIMMTER UMSAETZE
2000 670
2.2.3 KEIN VORSTEUERABZUG 2004
670
2.3 FISKALVERTRETER
2007 671
2.4 VOLLMACHT 2009
672
2.5 RECHTE UND PFLICHTEN DES FISKAL VERTRETERS 2010 672
2.6 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 2016 673
2.7 STEUERNUMMER UND ZUSTAENDIGES FINANZAMT 2022 674
2.8 UNTERSAGUNG DER FISKALVERTRETUNG 2030 675
3.
STEUERVERGUETUNG 2038
677
3.1 ALLGEMEINES
2038
677
3.2 VERGUETUNGSBERECHTIGTE
2039
677
3.3 VERGUETUNGSVORAUSSETZUNGEN
2049 678
3.4 NACHWEIS
2056
680
3.5 VERFAHREN
2060
681
4. KLEINUNTERNEHMER
2062
682
5. DURCHSCHNITTSSAETZE
2076
686
5.1 ALLGEMEINE DURCHSCHNITTSSAETZE
2076
686
5.2 DURCHSCHNITTSSATZ GERN. § 23A USTG
5.3 DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
2079
687
BETRIEBE
2082
687
6. REISELEISTUNGEN
2096
692
7.
DIFFERENZBESTEUERUNG
2106 695
8.
UMSAETZE MIT ANLAGEGOLD
2122 701
8.1 ALLGEMEINES
2122 701
8.2 STEUERBEFREIUNG
2125
702
8.2.1 BEGUENSTIGTE UMSAETZE
2125
702
8.2.2 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG
2129 703
8.3 VORSTEUERABZUG
2132
704
8.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
2136
704
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707
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