Die feste Niederlassung im Europäischen Mehrwertsteuersystem:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Freiburg
TAXACADEMY Verlag Freiburg School of Business and Law GmbH
November 2017
|
| Schriftenreihe: | Freiburger Steuerforum
Band 4 |
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INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT.
.I
INHALTSVERZEICHNIS.III
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
IX
1
GRUNDLEGUNG.1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND.1
1.2 AKTUALITAET DER PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSBEDARF
.
7
1.3 UNTERSUCHUNGSZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG.10
2 DAS EUROPAEISCHE MEHRWERTSTEUERSYSTEM
.
15
2.1 FUNDAMENTALPRINZIPIEN DES EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEMS. 15
2.2 UNIONSRECHTLICHES REGELWERK
.
.
.
28
2.3 AUSLEGUNG DES EUROPAEISCHEN MEHRWERTSTEUERRECHTS
.
33
2.4 FESTE NIEDERLASSUNG ALS KONZEPT DES EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEMS.
37
3 DEFINITION DER FESTEN NIEDERLASSUNG IM EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEM.
41
3.1 GRUNDLEGENDES ZUM KONZEPT DER FESTEN NIEDERLASSUNG
.
41
3.2 FESTE NIEDERLASSUNG FUER ZWECKE DES SITZORTPRINZIPS
.
50
3.3 FESTE NIEDERLASSUNG FUER ZWECKE DES EMPFAENGERORTPRINZIPS
.
93
3.4 ENTSTEHUNG UND ENDE EINER FESTEN NIEDERLASSUNG.113
4 ANKNUEPFUNG AN DIE FESTE NIEDERLASSUNG IM EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEM
.
117
4.1 ANKNUEPFUNGSPUNKT BEI DER ORTSBESTIMMUNG VON
DIENSTLEISTUNGEN.
117
4.2 BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT I.S.D.
REVERSE CHARGE-
VERFAHRENS.164
4.3 BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT I.S.D.
VORSTEUER-VERGUETUNGSVERFAHRENS.186
5 EINORDNUNG DER FESTEN NIEDERLASSUNG IN DAS
UNTERNEHMEN
.
201
5.1 GRUNDSATZ, REICHWEITE UND RECHTSFOLGEN DES
SINGLE ENTITY-PRINZIPS
.
201
5.2 PRO-RATA IN GRENZUEBERSCHREITENDEN
UNTERNEHMENSSTRUKTUREN
.
204
5.3 MEHRWERTSTEUERGRUPPE MIT GRENZUEBERSCHREITENDEM
BEZUG.222
5.4 AUSBLICK: ABKEHR VOM SINGLE ENTITY-PRINZIP ZUGUNSTEN DER
TERRITORIALITAET?
.
270
6 ZUSAMMENFUEHRUNG DER ERGEBNISSE
.
277
6.1 FESTE NIEDERLASSUNG ALS BELASTBARES WIRTSCHAFTLICHES
KONZEPT.277
6.2 DOPPELTES WIRTSCHAFTLICHES REALITAETSERFORDERNIS IM UMGANG
MIT DER FESTEN NIEDERLASSUNG
.
279
6.3 SELBSTAENDIGKEIT DER FESTEN NIEDERLASSUNG UND EINORDNUNG
IN DAS UNTERNEHMEN
.
281
LITERATURVERZEICHNIS.
287
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS
.
313
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS.317
VERZEICHNIS DER SONSTIGEN
QUELLEN.327
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT.I
INHALTSVERZEICHNIS.III
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
IX
1
GRUNDLEGUNG.
.1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND.1
1.2 AKTUALITAET DER PROBLEMSTELLUNG UND UNTERSUCHUNGSBEDARF
.
7
1.3 UNTERSUCHUNGSZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG.10
2 DAS EUROPAEISCHE MEHRWERTSTEUERSYSTEM
.
15
2.1 FUNDAMENTALPRINZIPIEN DES EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEMS.
15
2.1.1 WESENSZUEGE UND RECHTSGRUNDSAETZE DES
MEHRWERTSTEUERSYSTEMS
.
15
2.1.2 ZWISCHEN TERRITORIALITAET UND GRENZUEBERSCHREITENDER
NEUTRALITAET
.
23
2.1.3 ZWISCHEN RECHTLICHER UND WIRTSCHAFTLICHER REALITAET
.
26
2.2 UNIONSRECHTLICHES
REGELWERK. 28
2.3 AUSLEGUNG DES EUROPAEISCHEN MEHRWERTSTEUERRECHTS
.
33
2.3.1 GEBOT DER UNIONSRECHTSAUTONOMEN
AUSLEGUNG.33
2.3.2 AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE DES
UNIONSRECHTS.35
2.4 FESTE NIEDERLASSUNG ALS KONZEPT DES EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEMS. 37
3 DEFINITION DER FESTEN NIEDERLASSUNG IM EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEM. 41
3.1 GRUNDLEGENDES ZUM KONZEPT DER FESTEN NIEDERLASSUNG
.
41
3.1.1 VERHAELTNIS ZU ERTRAGSTEUERLICHEN BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFEN
.
41
3.1.2 FESTE NIEDERLASSUNG ALS UNBESTIMMTER RECHTSBEGRIFF
.
45
3.1.3 UNIONSRECHTLICHE
DEFINITIONSANSAETZE.48
IN
3.2 FESTE NIEDERLASSUNG FUER ZWECKE DES
SITZORTPRINZIPS.50
3.2.1 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
.
50
3.2.1.1 NEGATIVABGRENZUNG ZUM SITZ DER WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT
.
50
3.2.1.2 MINDESTBESTAND UND ZUSAMMENWIRKEN VON PERSONAL- UND
SACHMITTELN
.
56
3.2.1.3 HINREICHENDER GRAD AN
BESTAENDIGKEIT.66
3.2.1.4 MOEGLICHKEIT DER AUTONOMEN
LEISTUNGSERBRINGUNG.70
3.2.1.5 RECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE
UNSELBSTAENDIGKEIT.74
3.2.2 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER
MWST-DVO.81
3.2.2.1 ZWEIGETEILTER
NIEDERLASSUNGSBEGRIFF.81
3.2.2.2 KRITERIEN DER AKTIVEN FESTEN
NIEDERLASSUNG.82
3.2.3 THESENFOERMIGES
ZWISCHENERGEBNIS.87
3.3 FESTE NIEDERLASSUNG FUER ZWECKE DES EMPFAENGERORTPRINZIPS
.
93
3.3.1 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER
MWST-DVO.93
3.3.1.1 KONZEPT DER PASSIVEN FESTEN
NIEDERLASSUNG.93
3.3.1.2 KRITERIEN DER PASSIVEN FESTEN
NIEDERLASSUNG.95
3.3.1.3 VERHAELTNIS ZWISCHEN AKTIVER UND PASSIVER FESTER
NIEDERLASSUNG
.
97
3.3.2 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
.
104
3.3.2.1 KONZEPT DER PASSIVEN FESTEN
NIEDERLASSUNG.:.104
3.3.2.2 KRITERIEN DER PASSIVEN FESTEN
NIEDERLASSUNG.105
3.3.2.3 VERHAELTNIS ZWISCHEN AKTIVER UND PASSIVER FESTER NIEDERLASSUNG
.
.
107
3.3.3 THESENFOERMIGES
ZWISCHENERGEBNIS.110
3.4 ENTSTEHUNG UND ENDE EINER FESTEN
NIEDERLASSUNG.113
4 ANKNUEPFUNG AN DIE FESTE NIEDERLASSUNG IM EUROPAEISCHEN
MEHRWERTSTEUERSYSTEM. 117
4.1 ANKNUEPFUNGSPUNKT BEI DER ORTSBESTIMMUNG VON
DIENSTLEISTUNGEN
.
117
4.1.1 ORTSBESTIMMUNG IM EUROPAEISCHEN MEHRWERTSTEUERSYSTEM. 117
4.1.1.1 BEDEUTUNG UND AUFBAU DER ORTSBESTIMMUNGSREGELUNGEN
.
117
4.1.1.2 ZUORDNUNGSPROBLEMATIK BEI DER ORTSBESTIMMUNG VON
DIENSTLEISTUNGEN.
124
4.1.1.3 VERHAELTNIS DER ANKNUEPFUNGSPUNKTE BEI DER
ORTSBESTIMMUNG.
128
4.1.1.3.1 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
.
128
4.1.1.3.2 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER
MWST-DVO.136
4.1.2 ZUORDNUNGSKRITERIEN FUER ZWECKE DES SITZORTPRINZIPS
.
138
4.1.2.1 ZIEL UND BEDEUTUNG DER ORTSBESTIMMUNG IM B2C-FALL
.
138
4.1.2.2 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
.
139
4.1.2.2.1 ZUORDNUNGSFRAGE BEI
AUSGANGSLEISTUNGEN.139
4.1.2.2.2 WIRTSCHAFTLICHE VS. RECHTLICHE
KRITERIEN.141
4.1.2.2.3 IDENTIFIZIERUNG DER MASSGEBLICHEN BESTANDTEILE EINER
DIENSTLEISTUNG.
143
4.1.2.3 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER
MWST-DVO.148
4.1.3 ZUORDNUNGSKRITERIEN FUER ZWECKE DES EMPFAENGERORTPRINZIPS. 148
4.1.3.1 ZIEL UND BEDEUTUNG DER ORTSBESTIMMUNG IM B2B-FALL
.
148
4.1.3.2 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER
MWST-DVO.150
4.1.3.3 ANALYSE UND WUERDIGUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG
.
157
4.1.4 THESENFOERMIGES
ZWISCHENERGEBNIS.159
4.2 BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT I.S.D.
REVERSE CHARGE-
VERFAHRENS.164
4.2.1 BEDEUTUNG UND ZWECKSETZUNG DES
REVERSE CHARGE-
VERFAHRENS.164
4.2.2 BESTIMMUNG UND KONSEQUENZEN DER ANSAESSIGKEIT.167
4.2.3 BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT DURCH EINE FESTE
NIEDERLASSUNG.
171
4.2.3.1 VERSTAENDNIS DER FESTEN NIEDERLASSUNG
.
171
4.2.3.1.1 EINHEITLICHE AUSLEGUNG DES NIEDERLASSUNGSBEGRIFFES
.
171
4.2.3.1.2 KONKRETISIERUNGEN FUER ZWECKE DES
REVERSE CHARGE- VERFAHRENS
.
172
4.2.3.2 BETEILIGUNG AN DER
LEISTUNGSERBRINGUNG.175
4.2.3.2.1 AKTIVES TAETIGWERDEN DER FESTEN
NIEDERLASSUNG.175
4.2.3.2.2 NOTWENDIGE VERBINDUNG ZWISCHEN AKTIVITAET UND FRAGLICHER
LEISTUNG.177
4.2.3.2.3 ZEITPUNKT DER BETEILIGUNG DER FESTEN
NIEDERLASSUNG.179
4.2.3.2.4 WIDERLEGBARE VERMUTUNG DER VERWENDETEN MWST-LDNR
.
180
4.2.4 THESENFOERMIGES ZWISCHENERGEBNIS
.
182
4.3 BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT I.S.D. VORSTEUER-
VERGUETUNGSVERFAHRENS
.
186
4.3.1 GRUNDLEGENDES ZU VORSTEUERABZUG UND
VORSTEUERVERGUETUNG
.
186
4.3.2 SPEZIFISCHER ANSAESSIGKEITSBEGRIFF DER ERSTATTUNGSRICHTLINIEN.
190
4.3.3 BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT DURCH EINE FESTE
NIEDERLASSUNG.192
4.3.3.1 VERSTAENDNIS DER FESTEN NIEDERLASSUNG
.
192
4.3.3.2 LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH DIE FESTE NIEDERLASSUNG
.
193
4.3.3.3 LEISTUNGSERBRINGUNG IM
ERSTATTUNGSSTAAT.194
4.3.4 THESENFOERMIGES ZWISCHENERGEBNIS
.
196
5 EINORDNUNG DER FESTEN NIEDERLASSUNG IN DAS
UNTERNEHMEN
.
201
5.1 GRUNDSATZ, REICHWEITE UND RECHTSFOLGEN DES
SINGLE ENTITY-PRINZIPS
.
201
5.2 PRO-RATA IN GRENZUEBERSCHREITENDEN
UNTERNEHMENSSTRUKTUREN.
204
5.2.1 GRUNDLEGENDES ZUR ZUORDNUNG UND AUFTEILUNG VON
VORSTEUERBETRAEGEN
.
204
5.2.2 BESONDERHEITEN DES PRO-RATA-SATZES MIT
GRENZUEBERSCHREITENDEM BEZUG
.
.
.
207
5.2.2.1 UNTERNEHMENSTEILSPEZIFISCHE BESTIMMUNG DES
PRO-RATA-SATZES.
207
5.2.2.2 SINGLE ENTITY-PRINZIP VS. TERRITORIALITAET DES
PRO-RATA-SATZES.212
5.2.3 THESENFOERMIGES
ZWISCHENERGEBNIS.217
5.3 MEHRWERTSTEUERGRUPPE MIT GRENZUEBERSCHREITENDEM
BEZUG
.
222
5.3.1 CHARAKTER UND BEDEUTUNG DER MEHRWERTSTEUERGRUPPEN
REGELUNG
.
222
5.3.2 GLEICHBERECHTIGTE VERSCHMELZUNG ZU EINEM NEUEN
STEUERPFLICHTIGEN.
224
5.3.3 INLANDSANSAESSIGKEIT UND ZUGEHOERIGKEIT ZUR
MEHRWERTSTEUERGRUPPE.226
5.3.4 KONKURRENZ ZUM SINGLE ENTITY-PRINZIP BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEM
BEZUG.231
5.3.4.1 KONKURRENZVERHAELTNIS AUFGRUND DER INKOMPATIBILITAET DER
KONZEPTE.
231
5.3.4.2 RS. SKANDIA AMERICA: GRUPPENZUGEHOERIGKEIT EINER EU-
NIEDERLASSUNG MIT DRITTSTAATENSTAMMHAUS IM INBOUNDFALL. 232
5.3.4.3 ABWANDLUNG:
EU-FALL.236
5.3.4.4 ABWANDLUNG: LEISTUNGSAUSTAUSCH IM OUTBOUNDFALL
.
238
5.3.4.5 ABWANDLUNG: GRUPPENBEITRITT DURCH DAS STAMMHAUS
.
243
5.3.5 WEITERFUEHRENDE KONSEQUENZEN DER
S/ROND/O-RECHTSPRECHUNG.247
5.3.5.1 ENTGELTLICHKEIT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER
UMQUALIFIZIERTEN
LEISTUNGEN.247
5.3.5.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE ANSAESSIGKEIT DES STEUERPFLICHTIGEN
.
257
5.3.6 THESENFOERMIGES
ZWISCHENERGEBNIS.263
5.4 AUSBLICK: ABKEHR VOM SINGLE ENTITY-PRINZIP ZUGUNSTEN DER
TERRITORIALITAET?.270
VH
6 ZUSAMMENFUEHRUNG DER
ERGEBNISSE.277
6.1 FESTE NIEDERLASSUNG ALS BELASTBARES WIRTSCHAFTLICHES
KONZEPT.277
6.2 DOPPELTES WIRTSCHAFTLICHES REALITAETSERFORDERNIS IM UMGANG
MIT DER FESTEN NIEDERLASSUNG
.
279
6.3 SELBSTAENDIGKEIT DER FESTEN NIEDERLASSUNG UND EINORDNUNG
IN DAS UNTERNEHMEN
.
281
LITERATURVERZEICHNIS.287
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS
.
313
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS. 317
VERZEICHNIS DER SONSTIGEN
QUELLEN.327
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