Holdings: Brennpunkte der steuerlichen Außenprüfung 2017

Brennpunkte der steuerlichen Außenprüfung 2017: KÖSDI-Spezialseminar, 18.10.2017

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Bibliographic Details
Main Authors:	Carlé, Thomas 19XX- (Author), Brill, Mirko Wolfgang (Author), Bodden, Guido 1969- (Author), Mirbach, Sebastian (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Köln Arbeitskreis für Steuerrecht GmbH 2017
Series:	KÖSDI-Spezialseminar 31
Subjects:	Außenprüfung Deutschland
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	288 Seiten 297 mm x 210 mm
ISBN:	9783885251415

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS A. PRUEFUNGSANORDNUNG, FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND SCHLUSSBESPRECHUNG (DR. MIRKO WOLFGANG B RILL).................................................................................................... 12 - 26 I. PRUEFUNGSANORDNUNG UND FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG....................................................12 - 26 1. EINFUEHRUNG................................................................................................................ 12 2. AKTUELLE RECHTSPRECHUNG................................................................................ 12 - 26 A) UNTERBRECHUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG ........................................ 1 2 -1 9 B) VERJAEHRUNGSHEMMUNG DURCH (ZWEITEN) VERSCHIEBUNGSANTRAG IN DER ZWEI-JAHRES-FRIST........................................................................19 - 26 B. PRAEVENTION TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEM (DR. MIRKO WOLFGANG B RILL) ................. 27 - 57 I. EINFUEHRUNG ................................................................................................................ 27 - 28 II. SITUATION IN DER PRAXIS ...................................................................................................... 29 1. STRAFRECHTLICHE FEHLEINSCHAETZUNG AUF DER LEITUNGSEBENE ............................... 2 9 -3 0 2. KEINE REFLEKTIER UEBER FOLGEN STRAFRECHTLICHER ERMITTLUNGEN...........................30 - 31 III. ENTWICKLUNG IN DER PRAXIS......................................................................................... 31 - 37 1. AENDERUNG DER RAHMENBEDINGUNGEN ........................................................................32 2. FORTSCHREITENDE LEBENSWIRKLICHKEIT 32,33 3. DEN LETZTEN BEISSEN DIE HUNDE.......................................................................... 33, 34 4. RUECKGRIFF AUF DIE RECHTSPRECHUNG ZUR COMPLIANCE .......................................... 34 - 37 IV. IMPLEMENTIERUNG EINES TAX CMS - DIE SIEBEN GRUNDELEMENTE EINES TAX CMS .... 37 - 47 1. COMPLIANCE-KULTUR............................................................................................. 38, 39 2. COMPLIANCE-ZIELE.............................................................................................. 3 9 -4 1 3. COMPLIANCE-ORGANISATION.........................................................................................42 4. COMPLIANCE-RISIKEN ...........................................................................................42, 43 5. COMPLIANCE-PROGRAMM...................................................................................... 44, 45 6. COMPLIANCE-KOMMUNIKATION............................................................................. 45, 46 7. COMPLIANCE-UEBERWACHUNG UND -VERBESSERUNG................................................46, 47 V. SCHRITTE ZUR IMPLEMENTIERUNG EINES TAX CMS ........................................................... 47 - 57 1. BEDEUTUNG EINER UNTERNEHMENSKULTUR.............................................................47, 48 2. ENTSCHEIDUNGSPHASE......................................................................................... 4 8 -5 0 3. ANALYSEPHASE......................................................................................................51, 52 4. AUSWERTUNGSPHASE ........................................................................................... 52, 53 5. UMSETZUNGSPHASE ............................................................................................ 5 3 -5 5 6. UEBERWACHUNG^ UND OPTIMIERUNGSPHASE ........................................................ 55 - 57 7. BERICHTSPHASE........................................................................................................... 57 AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN, KASSEN-NACHSCHAU, ELEKTRONISCHE AUFZEICHNUNGSSYSTEME (DR. MIRKO WOLFGANG B RILL).....................................................................................................58 - 79 I. GRUNDSAETZE EINER ORDNUNGSGEMAESSEN KASSENFUEHRUNG .............................................. 58 - 62 II. AKTUELLE GESETZGEBERISCHE REAKTION..........................................................................62 - 74 1. VERABSCHIEDUNG DES KASSENGESETZES ................................................................ 62 - 68 A) VERWENDUNG VON ELEKTRONISCHEN AUFZEICHNUNGSSYSTEMEN ................ 62 - 65 B) EINFUEHRUNG EINER KASSEN-NACHSCHAU ...................................................65 - 67 C) ERWEITERUNG DES TATBESTANDES DER STEUERGEFAEHRDUNG ............................... 67 D) ANWENDUNG DER NEUEN REGELUNGEN ......................................................67, 68 3. MOEGLICHES BMF-SCHREIBEN ZUM KASSENGESETZ ................................................ 72 - 74 III. SONSTIGE AKTUELLE ENTWICKLUNGEN .............................................................................75 - 77 IV. EXKURS: TAXIGEWERBE...................................................................................................7 7 -7 9 D. SCHAETZUNGSBEFUGNIS, SCHAETZUNGSMETHODEN, ABWEHRBERATUNG (DR. MIRKO WOLFGANG BRILL)......................................................................................................8 0 -9 5 I. EINFUEHRUNG .................................................................................................................80 - 84 1. EROEFFNUNG EINER SCHAETZUNGSBEFUGNIS...............................................................81 - 84 II. AKTUELLE RECHTSPRECHUNG ......................................................................................... 84 - 95 1. BFH-BESCHLUESSE VOM 12.7.2017......................................................................84 - 93 A) SACHVERHALT........................................................................................... 84,85 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE ..........................................................................8 6 -9 3 2. URTEIL DES FG MUENSTER VOM 29.3.2017 ............................................................. 93,94 3. BESCHLUSS DES FG HAMBURG VOM 31.10.2016....................................................94, 95 E. BRENNPUNKTE UMWANDLUNG UND EINBRINGUNG (DR. GUIDO BODDEN) .................................. 96 -1 0 8 I. GEGENLEISTUNG.............................................................................................................96 - 99 1. ANTEILIGE AUFDECKUNG STILLER RESERVEN BEI UEBERMAESSIGEN SONSTIGEN GEGENLEISTUNGEN...........................................................................................9 6 -9 8 2. VERMEIDUNG GEWINNREALISIERENDER SONSTIGER GEGENLEISTUNGEN ...................... 98,99 II. VORGELAGERTE UND NACHFOLGENDE SPERRFRISTEN........................................................99 -1 0 4 1. UMWANDLUNG EINER KAPITAL- IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON GERN. §§ 3 FF. UMWSTG ...................................................... 100 2. SPALTUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT GEMAESS § 15 UMWSTG.......................................................................................101 3. SPALTUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT GERN. § 16 UMWSTG......................................................................................101,102 4. EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT NACH § 20 UMWSTG........................102,103 5. EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT NACH § 24 UMWSTG ................. 103 -1 0 4 III. GRUNDERWERBSTEUER 104-108 1. ANFALL VON GRUNDERWERBSTEUER IM ZUGE DER UMWANDLUNG ODER EINBRINGUNG............................................................................................................104 2. STEUERBARER ERWERBSVORGANG NACH § 1 GRESTG .............................................. 104,105 3. GRUNDERWERBSTEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 5-6A GRESTG..............................105 -1 0 7 4. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG ANGEFALLENER GRUNDERWERBSTEUER ............. 107 -1 0 8 F. BRENNPUNKTE BEI LEASING-GESTALTUNGEN (DR. GUIDO BODDEN).........................................109 -1 1 9 I. WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM AM LEASINGGEGENSTAND IM RAHMEN VON SALE-AND-LEASE-BACK-GESTALTUNGEN ........................................................................109-112 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................................ 109-111 2. KONKRETISIERUNGEN DURCH DAS BFH-URT. V. 13.10.2016 ................................... 111,112 II. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON SALE-AND-LEASE-BACK-GESTALTUNGEN ........... 112 -1 1 9 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................................ 112,113 2. SALE-AND-LEASE-BACK ALS LIEFERUNG, VERMIETUNG UND RUECKLIEFERUNG ...................... 113 3. SALE-AND-LEASE-BACK ALS UMSATZSTEUERFREIE KREDITGEWAEHRUNG ...................... 113,114 4. SALE-AND-LEASE-BACK ALS UMSATZSTEUERPFLICHTIGE SONSTIGE LEISTUNG EIGENER ART ...............................................................................................114 -1 1 6 5. BESTELLEINTRITT EINER LEASINGGESELLSCHAFT IN EINEN GESCHLOSSENEN KAUFVERTRAG.................................................................................................. 117 -1 1 9 G. BRENNPUNKT STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG (DR. MIRKO WOLFGANG BRILL / DR. SEBASTIAN M IRBACH) ......................................................... 120-140 I. EHEGATTEN-GRUNDSTUECKE.........................................................................................120 -1 2 5 1. GESTALTUNGSVARIANTE 1: ERRICHTUNG OHNE BESONDERE VEREINBARUNG............120 -1 2 3 2. GESTALTUNGSVARIANTE 2: BAUMASSNAHME ALS WIRTSCHAFTSGUT ........................... 123,124 3. GESTALTUNGSVARIANTE 3: VERMIETUNGSMODELL .................................................. 124,125 II. RUECKSTELLUNGEN ......................................................................................................125 -1 3 0 1. RUECKSTELLUNG FUER KUENFTIGE WARTUNGEN ..........................................................125-128 2. ABZINSUNG ......................................................................................................128,129 3. EINBEZIEHUNGSVERBOT NACH § 5 ABS. 4B ESTG ................................................129,130 III. KORRESPONDIERENDE BILANZIERUNG 130,131 IV. GESELLSCHAFTERVERBINDLICHKEITEN MIT RANGRUECKTRITT ............................................ 131 -1 3 4 V. ERGAENZUNGSBILANZEN.............................................................................................. 135 -1 4 0 H. GRUENES LICHT FUER DIE RENTNER GMBH (DR. SEBASTIAN M IRBACH) .................................... 141 -1 5 1 I. DIE PENSIONSZUSAGE ALS GESTALTUNGSMITTEL UND VERKAUFSHINDERNIS ..................... 141,142 II. ERHELLENDES AUS DER RECHTSPRECHUNG...................................................................142 -1 5 1 1. DAS URTEIL VI R 18/13 VOM 18.8.2016 .................................................................... 143 2. DIE PARALLELENTSCHEIDUNG VI R 46/13 VOM 18.8.2016 .................................. 143,144 3. KONSEQUENZEN DER ENTSCHEIDUNGEN ...........................................................144-146 III. VERBLEIBENDE RISIKEN UND GESTALTUNGSGRENZEN...................................................146 -1 5 1 1. EINGESCHRAENKTE UEBERTRAGBARKEIT VON PENSIONSZUSAGEN .............................. 146,147 2. BESTEHENDES WAHLRECHT AUF SOFORTIGE AUSZAHLUNG ..................................... 147,148 3. VERDECKTE EINLAGE DURCH MINDERUNG DER PENSIONSZUSAGE .......................... 148,149 4. GEFAHR EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG WEGEN ERMANGELUNG EINES RISIKOZUSCHLAGES.......................................................................................... 150 5. GEWINNAUSWIRKUNG DER VERPFLICHTUNGSUEBERNAHME NACH § 5 ABS. 7 ESTG .... 150,151 I. BRENNPUNKTE BEI GEMEINNUETZIGEN UND KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS (DR. MIRKO WOLFGANG B RILL)................................................................................................ 152 -1 6 5 I. GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN ...........................................................................152 -1 5 7 II. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS......................................................157 -1 6 5 1. VORSTEUERABZUGSPROBLEMATIKEN.................................................................157 -1 6 0 2. WERBUNG UND SPONSORING...........................................................................160 -1 6 4 3. (FRISTGERECHTE) DEKLARATION DER KAPITALERTRAGSTEUER ................................... 164,165 J. BRENNPUNKTE BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN (DR. GUIDO BODDEN) .................................. 166 - 180 I. NIESSBRAUCH .............................................................................................................166 -1 7 0 1. VORBEHALTSNIESSBRAUCH BEI EINZELUNTERNEHMEN ...........................................166,167 2. VORBEHALTSNIESSBRAUCH AM MITUNTERNEHMERANTEIL .................................... 167 -1 7 0 7 II. VORGEZOGENE EINLAGEN .............................................................................................170,171 III. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE ................................................................................ 172,173 IV. AUSEINANDERSETZUNG UND AUSSCHEIDEN.................................................................174 -1 8 0 1. STEUERPFLICHTIGER GEWINN VS. STEUERNEUTRALE REALTEILUNG .......................... 174 -1 7 7 2. KEINE ANWENDUNG DER GESAMTPLANGRUNDSAETZE .......................................... 177 -1 8 0 VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN (THOMAS CARLE) ........................... 181 -1 9 8 I. UEBERBLICK UND ALLGEMEINES ...................................................................................181 -1 8 5 II. DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN IS DES § 10 ABS. 1A NR. 2 SATZ 2 ESTG ....................... 185 -1 8 9 1. ENUMERATIVER KATALOG............................................................................................. 185 2. MITUNTERNEHMERANTEILE.......................................................................................... 186 3. BETRIEBE ODER TEILBETRIEBE..................................................................................... 186 4. ANTEILE AN EINER GM BH................................................................................... 187,188 III. WEITERE ECKPUNKTE DES RENTENERLASSES................................................................189 -1 9 4 1. NIESSBRAUCH............................................................................................................. 189 2. FINANZIERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUS DEN VERMOEGENSERTRAEGEN ...... 189,190 3. ZUR BEDEUTUNG VON VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN UND VERMOEGENSUEBER TRAGUNGEN DURCH DEN UEBERNEHMER .............................................................. 191,192 4. ZUR PERSON DES EMPFAENGERS DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN ....................................... 192 5. KLARE VEREINBARUNGEN UND DEREN DURCHFUEHRUNG........................................192 -1 9 4 IV. ENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN .... 194 -1 9 7 1. ALLGEMEINES............................................................................................................ 194 2. UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN..................................................................195,196 A) FOLGEN BEIM VERPFLICHTETEN .......................... ............................................. 195 B) FOLGEN BEIM BERECHTIGTEN.................................................................. 195,196 3. WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF BESTIMMTE Z E IT .......................................... 196,197 V. ANWENDUNGSREGELUNGEN..........................................................................................197,198 L BRENNPUNKTE BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN (DR. GUIDO BODDEN) 199-216 I. INFORMATIONSAUSTAUSCH................................................................................................ 199 - 208 1. EINLEITUNG................................................................................................................199 2. ARTEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS........................................................................ 200 3. RECHTSGRUNDLAGEN................................................................................................ 201, 202 4. TEILNAHMEFORMEN DER DEUTSCHEN FINVERW. AM GRENZUEBERSCHREITENDEN INFORMATIONSAUSTAUSCH.......................................................................................... 203 A) AUSKUNFTSERTEILUNGEN DER DEUTSCHEN FINVERW ................................. 203 - 205 B) AUSKUNFTSERSUCHEN DER DEUTSCHEN FINVERW....................................... 205, 206 C) GRENZUEBERSCHREITENDE KOORDINIERTE BP.............................................. 206, 207 5. ARGUMENTE IM ANHOERUNGS- UND RECHTSSCHUTZVERFAHREN ..................................... 207, 208 II. VERRECHNUNGSPREISE..................................................................................................... 209 - 211 III. FINALE BETRIEBSTAETTENVERLUSTE ............................................................................... 211 - 213 IV. § 50I ESTG UND TREATY O VERRIDE.................................................................................... 213 - 216 1. NEUFASSUNG DES § 50I ESTG .................................................................................... 213 2. OFFENE FRAGEN ZUR REICHWEITE DES TREATY-OVERRIDE .................................... 214 - 216 M. BRENNPUNKTE AUS LOHNSTEUERAUSSENPRUEFUNGEN (DR. GUIDO BODDEN) ................................ 217 - 232 I. BETEILIGUNG AN ARBEITGEBER-KAPITALGESELLSCHAFT..........................................................217 - 223 1. EINLEITUNG UND ABGRENZUNGSKRITERIEN .......................................................... 217 - 219 2. ANFANGSBESTEUERUNG - GELDWERTER VORTEIL AUS DER EINRAEUMUNG EINER ARBEITNEHMERBETEILIGUNG UND ZUFLUSSZEITPUNKT ........................................ 219 - 222 3. BESTEUERUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE AUS EINER ARBEITNEHMERBE TEILIGUNG IN DER HALTEPHASE ................................................................................... 222 4. ENDBESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSERLOESEN........................................................ 222, 223 II. PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 37B ESTG ...................................................................... 224 - 232 1. SACHZUWENDUNG................................................................................................... 224, 225 2. GEWAEHRUNG ZUSAETZLICH ZUR OHNEHIN VEREINBARTEN LEISTUNG ODER GEGEN LEISTUNG ODER ALS GESCHENK AN EMPFAENGER IS VON § 37B ABS. 1 ESTG ............. 225, 226 3. ZUWENDUNGSEMPFAENGER....................................................................................... 226, 227 9 4. STEUERLICHE RELEVANZ DER ZUWENDUNG BEIM EMPFAENGER ............................... 227, 228 5. WAHLRECHTSAUSUEBUNG UND W IDERRUF............................................................... 228, 229 6. WEITERE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER PAUSCHALSTEUER NACH § 37B ESTG ..... 229 - 231 7. RECHTSSCHUTZ GEGEN LOHNSTEUERNACHFORDERUNGEN NACH § 37B ESTG ............ 231, 232 BRENNPUNKTE AUS UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNGEN (DR. MIRKO WOLFGANG BRILL) ............. 233 - 257 I. EINFUEHRUNG ............................................................................................................... 233, 234 II. FUER DIE AUSSENPRUEFUNG RELEVANTE RECHTSPRECHUNG.............................................. 234 - 257 1. STEUERFREIHEIT NACH § 4 NR. 28 USTG.................................................................. 234 - 236 A) SACHVERHALT.................................................................................................234 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE ........................................................................ 235, 236 2. VORLIEGEN VON § 14C USTG............................................................................ 236 - 238 A) SACHVERHALT..........................................................................................236, 237 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE ..........................................................................237, 238 3. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT: BMF-SCHREIBEN V. 26.5.2017 ................... 238 - 240 4. ENTGELT VON DRITTER SEITE.............................................................................. 241 - 243 A) SACHVERHALT..........................................................................................241, 242 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE ........................................................................ 242, 243 5. ABMAHNUNG ALS UMSATZSTEUERPFLICHTIGE LEISTUNG AN DEN ABGEMAHNTEN ... 243 - 245 A) SACHVERHALT..........................................................................................243, 244 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE ..........................................................................244, 245 6. KEINE RUECKWIRKENDE RECHNUNGSBERICHTIGUNG IM FALLE VON § 14C USTG ...... 246 - 248 A) SACHVERHALT.................................................................................................246 B) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE ...................................................................... 246 - 248 7. UMSATZSTEUERBEFREIUNG VON KOSTENTEILUNGSGEMEINSCHAFTEN (1 ) ............... 248 - 251 8. UMSATZSTEUERBEFREIUNG VON KOSTENTEILUNGSGEMEINSCHAFTEN (2) 252-254 9. SOLL- UND ISTBESTEUERUNG VEREINBAR MIT GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ? .... 255 - 257 A) SACHVERHALT................................................................................................ 255 B) BESCHLUSSGRUENDE.............................................................................. 255 - 257 O. UEBERGANG ZUM STRAFVERFAHREN (THOMAS CARLE) ............................................................... 258 - 266 I. VERHAELTNIS VON BESTEUERUNGS- UND STEUERSTRAFVERFAHREN .................................. 258 - 260 1. GRUNDSAETZLICHE UNABHAENGIGKEIT VON BESTEUERUNGS- UND STEUERSTRAF VERFAHREN ...................................................................................................... 258, 259 2. RECHTE UND PFLICHTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN................................................ 259, 260 II. EINLEITUNG DES STRAFVERFAHREN .............................................................................. 260 - 262 1. RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE............................................................. 260, 261 2. RECHTE UND PFLICHTEN DES BESCHULDIGTEN ...................................................... 261, 262 III. KONFLIKT ZWISCHEN STRAFVERFAHREN UND BESTEUERUNGSVERFAHREN ......................... 262 - 266 1. REGELUNGSGEHALT DES § 393 A O ............................................................................. 262, 263 2. KONFLIKTLAGE............................................................................................................263, 264 3. REICHWEITE DES ZWANGSMITTELVERBOTS.................................................................... 264 4. ZWANGSMITTEL IS VON § 328 A O ............................................................................... 264 5. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ALS ZWANGSMITTEL...........................264,265 6. AUSSCHLUSSFRIST ALS ZWANGSMITTEL ........................................................................... 265 7. EIDESSTATTLICHE VERSICHERUNG ALS ZWANGSMITTEL ..................................................... 266 8. VERWERTUNGSVERBOTE ............................................................................................. 266 P. LITERATURVERZEICHNIS......................................................................................................... 267 - 278 Q. SACHREGISTER..................................................................................................................... 279 - 287
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