Handbuch Unternehmensbewertung: Anlässe, Methoden, Branchen, Rechnungslegung, Rechtsprechung
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Köln
Bundesanzeiger Verlag GmbH
[2017]
|
| Edition: | 2. Auflage |
| Series: | Unternehmen und Wirtschaft
|
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XLV, 1683 Seiten Illustrationen, Diagramme |
| ISBN: | 9783846207598 3846207594 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
INHALTSUEBERSICHT.
VII
BEARBEITERVERZEICHNIS.
XXVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXIX
A. GRUNDLAGEN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
1
1. THEORETISCHE
GRUNDLAGEN.
3
A) WERT UND PREIS ALS ZU UNTERSCHEIDENDE OEKONOMISCHE KATEGORIEN
.
4
B) W
ERTBEGRIFFE.
7
C) GRUNDLAGEN DER FINANZWIRTSCHAFTLICHEN UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
15
D) UEBERBLICK UEBER METHODEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
26
E)
FAZIT.
29
2. GRUNDZUEGE DER FUNKTIONALEN UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
31
A) FUNKTIONALE UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
33
B) HAUPTFUNKTIONEN UND IHRE WERTARTEN
.
36
C) FUNKTIONENKATALOG DES INSTITUTS DER WIRTSCHAFTSPRUEFER
.
38
D) ERFORDERNIS DER TYPISIERUNG DER BEWERTUNGSANLAESSE FUER DIE
HAUPTFUNKTIONEN
.
41
E) SYSTEMATISIERUNG DER ANLAESSE DER HAUPTFUNKTIONEN
.
43
F) ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN
.
51
3. METHODEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
53
A) EINFUEHRUNG
.
54
B) METHODEN DER ERMITTLUNG DES ENTSCHEIDUNGSWERTES
.
56
C) METHODEN DER ERMITTLUNG DES ARBITRIUM- ODER
VERMITTLUNGSWERTES. 74
D) METHODEN DER ERMITTLUNG DES ARGUMENTATIONSWERTES
.
84
E) ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN
.
85
4. GRUNDSAETZE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
87
A) GRUNDSAETZE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG ALS NORMENSYSTEM
.
89
B) ZWECKE DER GRUNDSAETZE FUNKTIONSGEMAESSER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
90
C) QUELLEN DER GRUNDSAETZE FUNKTIONSGEMAESSER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
94
D) AUSGEWAEHLTE BESTEHENDE ANSAETZE VON NORMENSYSTEMEN
.
97
E) GRUNDSAETZE FUNKTIONSGEMAESSER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
112
F) ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN
.
122
5. AEQUIVALENZANFORDERUNGEN IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
123
A) PROBLEMSTELLUNG: VERGLEICHSPRINZIP UND AEQUIVALENZGRUNDSAETZE
. 124
B)
LAUFZEITAEQUIVALENZPRINZIP.
126
C)
ARBEITSEINSATZAEQUIVALENZPRINZIP.
131
D) VERFUEGBARKEITSAEQUIVALENZPRINZIP
.
133
E)
KAUFKRAFTAEQUIVALENZPRINZIP.
136
F) RISIKOAEQUIVALENZPRINZIP
.
138
G) THESENFOERMIGE
ZUSAMMENFASSUNG.
140
6. DUE DILIGENCE NUR ALS BASIS DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG?
.
141
A) RELEVANZ
.
141
B)
VERFAHREN.
142
C)
THEMENBEREICHE.
143
D) FUEHRUNGSORIENTIERTE DUE DILIGENCE UND
WEISSBUCH. 151
7. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM SPANNUNGSFELD VON RECHTS- UND
WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFT
.
157
A) WERT UND PREIS
.
158
B) MASSSTAB: JURISTISCHE ANALYSE DER
OEKONOMIE. 159
C) GRUNDLAGEN DER VERMOEGENSORDNUNG
.
160
D) BEWERTUNGSRECHT INTERNATIONAL
.
163
E) FREIHEITSVERFASSUNG (RECHTSSCHUTZ)
.
164
F) ABFINDUNG VON MINDERHEITSGESELLSCHAFTERN (AG)
.
165
G) BEWERTUNGSMUSTER ALS RECHTSGEBIET INTERNATIONAL
.
171
H) ZEITENWENDE HIN ZUM BEWERTUNGSRECHT
.
173
I) ARBEITSFELD
.
175
B. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER ENTSCHEIDUNGSFUNKTION
. 177
1. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER ENTSCHEIDUNGSFUNKTION - EIN
UEBERBLICK
.
179
A) BEDEUTUNG DER AUSRICHTUNG EINER BEWERTUNG AM VERFOLGTEN ZWECK
.
179
B) ENTSCHEIDUNGSFUNKTION UND ENTSCHEIDUNGSWERT
. 180
C) ANWENDUNGSBEREICHE
.
181
D) ERGEBNIS
.
182
2. TOTALMODELL ZUR ENTSCHEIDUNGSWERTERMITTLUNG
.
183
A) NOTWENDIGKEIT VON TOTALMODELLEN FUER DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
183
B) TOTALANALYTISCHE ENTSCHEIDUNGSWERTERMITTLUNG
.
185
C) KRITISCHE WUERDIGUNG DER EIGNUNG VON TOTALMODELLEN FUER DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
192
3. PARTIALMODELL ZUR ENTSCHEIDUNGSWERTERMITTLUNG
. 195
A) NOTWENDIGKEIT VON PARTIALMODELLEN FUER DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG. 195
B) PARTIALANALYTISCHE ENTSCHEIDUNGSWERTERMITTLUNG
. 196
C) KRITISCHE WUERDIGUNG DER EIGNUNG VON PARTIALMODELLEN FUER DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
208
4. HEURISTISCHES MODELL ZUR ENTSCHEIDUNGSWERTERMITTLUNG
. 211
A) HEURISTIK ALS AUSWEG AUS EINEM
DILEMMA.
211
B) APPROXIMATIVE DEKOMPOSITION ALS BASISINSTRUMENT
. 212
C) APPROXIMATIV DEKOMPONIERTE BEWERTUNG
. 223
D) KRITISCHE W UERDIGUNG
.
226
5. BERUECKSICHTIGUNG QUALITATIVER INFORMATIONEN IM MEHRDIMENSIONALEN
ENTSCHEIDUNGSWERT.
229
A)
EINLEITUNG.
229
B) ZUR FUNKTIONALITAET DER THEORIE UNSCHARFER MENGEN
. 230
C) MODELL DES MEHRDIMENSIONALEN ENTSCHEIDUNGSWERTS
.
231
D) ZIELPLAENE IN MEHRDIMENSIONALEN KONFLIKTEN
.
232
E) INTEGRATION DER THEORIE UNSCHARFER MENGEN
. 235
F) KRITISCHE WUERDIGUNG UND AUSBLICK
.
238
C UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER ARGUMENTATIONSFUNKTION
.
241
1. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER ARGUMENTATIONSFUNKTION - EIN
UEBERBLICK . 243
A) BEDEUTUNG DER AUSRICHTUNG EINER BEWERTUNG AM VERFOLGTEN ZWECK
.
243
B) ARGUMENTATIONSFUNKTION UND ARGUMENTATIONSWERT
.
244
C) ANWENDUNGSBEREICHE
.
247
D) ERGEBNIS
.
249
2. PRAKTISCHE FREIHEITSGRADE BEI DER KAPITALKOSTENABLEITUNG UND DIE
BEDEUTUNG VON
BRANCHEN-KAPITALKOSTENSTUDIEN FUER ZWECKE DER OBJEKTIVIERTEN
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
251
A) EINLEITENDE BEMERKUNGEN
.
251
B) KAPITALKOSTEN UND DEREN KOMPONENTEN
.
252
C) AUSWIRKUNGEN DES AKTUELLEN ZINSNIVEAUS AUF DIE KAPITALKOSTEN
. 253
D) PRAKTISCHE FREIHEITSGRADE BEI DER ABLEITUNG DES BETAFAKTORS UND
FALLBEISPIEL
.
255
E) VERWENDUNG VON BRANCHEN-KAPITALKOSTENSTUDIEN IM RAHMEN OBJEKTIVIERTER
UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN.
260
F)
FAZIT.
262
3. EINSATZ VON EXTERNEN DATENQUELLEN BEI DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
263
A)
EINLEITUNG.
263
B) ALLGEMEINE FESTSTELLUNGEN ZU DATENBANKEN VON FINANZDIENSTLEISTERN
.
264
C) BLOOMBERG PROFESSIONAL
.
264
D) S&P CAPITAL IQ
.
267
E) THOMSON REUTERS
EIKON.
270
F) ABSCHLIESSENDE HINWEISE ZUR ARBEIT MIT DEN DATENBANKEN VON
FINANZDIENSTLEISTERN
.
272
4. ANFORDERUNGEN AN EINE INTEGRIERTE
PLANUNGSRECHNUNG. 275
A) UEBERBLICK UEBER DIE INTEGRIERTE PLANUNGSRECHNUNG
. 275
B) ELEMENTE EINER INTEGRIERTEN PLANUNGSRECHNUNG
. 277
C) KERNELEMENTE DER UNTERNEHMENSPLANUNG
.
280
D) PLANUNGSRECHNUNGEN IM RAHMEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
285
E) ANALYSE VON
PLANUNGSRECHNUNGEN.
286
F)
FAZIT.
288
5. FINANCIAL MODELLING UND EXCELBASIERTE UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
289
A) EINFUEHRUNG
.
289
B) GRUNDSAETZE DES ORDNUNGSGEMAESSEN FINANCIAL MODELING
.
290
C) BEISPIELSFALL ZUR MODELLIERUNG EINER (INTEGRIERTEN) PLANUNGSRECHNUNG
DER WERT & PREIS GMBH
.
298
D)
FAZIT.
315
6. ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH IDWS 1
.
317
A) EINORDNUNG DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS NACH IDWS 1 IN DAS GEFUEGE DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
318
B) ERMITTLUNG DES UNTERNEHMENSWERTS MITHILFE DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS
NACH IDWS 1
.
326
C) CHECKLISTE ZUR ANWENDUNG DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS NACH IDW S 1
.
348
7. CASHFLOW-VARIANTEN UND DEREN ERMITTLUNG
.
353
A) BEDEUTUNG DER CASHFLOWS FUER DIE GESAMTBEWERTUNGSVERFAHREN
.
353
B) BEWERTUNGSMETHODEN UND ZUGEHOERIGE CASHFLOW- UND KAPITALKOSTEN-
DEFINITIONEN
.
357
C) FALLBEISPIEL
.
358
D) WEITERE
CASHFLOW-VARIANTEN.
362
E) ERFOLGSNAHE RUECKFLUSS-VARIANTEN
.
363
F)
FAZIT.
365
8. ZINS(SATZ)ERMITTLUNG MIT DEM CAPM
.
367
A)
PROBLEMSTELLUNG.
368
B) CAPM
.
369
C) TAX-CAPM
.
375
D) THESENFOERMIGE
ZUSAMMENFASSUNG.
380
9. DCF-VERFAHREN
.
381
A) EINFUEHRUNG
.
381
B) SYSTEMATIK
.
384
C)
BRUTTO-VERFAHREN.
391
D) NETTO-VERFAHREN (FTE)
.
402
E)
FAZIT.
404
10. MULTIPLIKATORVERFAHREN
.
405
A) WERTERMITTLUNG PER VERGLEICH
.
406
B) VERFAHRENSVARIANTEN
.
407
C) ZWECK DER VERWENDUNG VON MULTIPLIKATORVERFAHREN
.
415
11.
REALOPTIONSMODELLE.
421
A)
EINLEITUNG.
422
B) GRUNDLAGEN UND ZENTRALE AUSSAGEN DER REALOPTIONSTHEORIE
.
422
C) GRENZEN DER OPTIONSANALOGIE
.
429
D) KONSEQUENZEN FUER AUSSAGEQUALITAET UND ERKENNTNISBEITRAG VON
REALOPTIONSMODELLEN
.
433
E)
FAZIT.
434
12. RELEVANZ VON MARKTPREISEN
(AKTIENKURSEN).
435
A) KURSGESTUETZTE UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 436
B) METHODE DES KORRIGIERTEN BOERSENWERTS
.
436
C) ZWECK DER VERWENDUNG DER METHODE DES KORRIGIERTEN BOERSENWERTS
.
437
D) EXKURS: BOERSENKURSE IN DER RECHTSPRECHUNG
. 442
13. FAIRNESS OPINION
.
447
A) REZEPTION UND EINSATZ IN DER PRAXIS
.
448
B)
ANLAESSE.
455
C) FUNKTIONEN
.
456
D) BEWERTUNGSMETHODEN
.
458
E) KRITISCHE W UERDIGUNG
.
458
F) ZUSAMMENFASSUNG
.
461
14. DIE BEWERTUNG DES MANAGEMENTS OEFFENTLICHER BETEILIGUNGEN MITTELS
REALOPTION -
EIN UEBERBLICK
.
463
A)
PROBLEMSTELLUNG.
463
B) REALOPTIONSMODELL ALS LOESUNG ZUR KUENFTIGEN BEWERTUNG DER FLEXIBILITAET
DES
MANAGEMENTS?
.
467
C) BISHERIGER ANSATZ: KAPITALWERTMETHODE
.
469
D) NEUER ANSATZ: KAPITALWERTMETHODE ERWEITERT UM DEN REALOPTIONSANSATZ
.
471
E)
FAZIT.
476
D. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER VERMITTLUNGSFUNKTION
. 479
1. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER VERMITTLUNGSFUNKTION - EIN
UEBERBLICK
.
481
A) BEDEUTUNG DER AUSRICHTUNG EINER BEWERTUNG AM VERFOLGTEN ZWECK
.
481
B) VERMITTLUNGSFUNKTION UND ARBITRIUM W
ERT. 481
C) ANWENDUNGSBEREICHE
.
484
D) ERGEBNIS
.
486
2. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER NATIONALEN RECHTSPRECHUNG
. 487
A) GRUNDLAGEN
.
487
B) BEWERTUNGSMETHODEN IN DER RECHTSPRECHUNG
.
490
C) ERTRAGSWERTMETHODE
.
494
D) BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
500
E) BESONDERHEITEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM FAMILIEN- UND ERBRECHT
.
502
F)
FAZIT.
504
3. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER US-AMERIKANISCHEN RECHTSPRECHUNG IM
UEBERBLICK . 507
A)
PROBLEMSTELLUNG.
508
B) RECHTLICHE GRUNDLAGEN IN DEN USA IM UEBERBLICK
.
509
C) STOCK MARKET EXCEPTION
.
512
D) UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESSTAATES
DELAWARE . 515
E) THESENFOERMIGE
ZUSAMMENFASSUNG.
530
4. UNTERNEHMENSBEWERTUNG BEIM SQUEEZE-OUT
. 533
A) FORMEN UND VORAUSSETZUNGEN DES
SQUEEZE-OUT. 534
B) RECHTLICHE VORGABEN FUER DIE WERTBESTIMMUNG
.
538
C) SQUEEZE-OUT AUS FUNKTIONALER S
ICHT.
541
D) THESENFOERMIGE
ZUSAMMENFASSUNG.
552
5. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN SPRUCHVERFAHREN
. 555
A) GRUNDLAGEN
.
556
B) ENTSCHAEDIGUNGSDIMENSIONEN
.
558
C) ALLGEMEINE WERTKONZEPTE UND -PERSPEKTIVEN
.
560
D) BEWERTUNGSRELEVANTE ZUORDNUNGSFRAGEN
. 568
E) ZUR ROLLE DES IDW S 1
.
570
F) ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK
.
571
6. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEWERTUNGSANLAESSE BEI UMWANDLUNGEN UND
UNTERNEHMENSVERTRAEGEN.
573
A) GRUNDLAGEN
.
573
B) ABSCHLUSS VON UNTERNEHMENSVERTRAEGEN (BEHERRSCHUNGS- UND
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG I.S.D. § 291 ABS. 1 A K TG
). 574
C) UMWANDLUNGEN
.
577
D) ZWISCHENERGEBNIS
.
581
E) BERICHTSPFLICHT UND PRUEFUNGSPFLICHT IM VORFELD VON
UNTERNEHMENSVERTRAEGEN
UND
UMWANDLUNGEN.
581
F) DELISTING
.
587
G)
FAZIT.
587
7. DER SACHVERSTAENDIGE IN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
589
A) BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
589
B) DER GERICHTLICHE SACHVERSTAENDIGE
.
590
C) DER SACHVERSTAENDIGE ALS SCHIEDSGUTACHTER
. 600
D)
FAZIT.
603
8. SACHEINLAGEN UND SACHUEBERNAHMEN BEI GRUENDUNG ODER KAPITALERHOEHUNG
.
605
A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN
. 605
B) SACHEINLAGE VERSUS SACHUEBERNAHME
.
606
C) BEWERTUNGSGRUNDLAGEN
.
606
9. JURISTISCHE ANFORDERUNGEN AN EINE ORDNUNGSMAESSIGE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
UND AN EIN
BEWERTUNGSGUTACHTEN.
609
A) RECHTSGEBIET (VERMOEGENSORDNUNG)
.
610
B) BEWERTUNGSANLAESSE UND RECHTSNORMEN
.
611
C) RECHTSPRAKTISCHE VERHAELTNISSE
.
613
D) IUDEX NON
CALCULAT!.
615
E) RECHTSGRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 616
F) BEWERTUNGSRECHT: ORDNUNGSMAESSIGE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG. 618
G) SUBSTANZBEZOGENE BEWERTUNG (FAIR VALUE)
. 625
H) ZIVILPROZESSUALE UNTERNEHMENSBEWERTUNG (BEWERTUNGSRECHT)
.
627
I)
BEWERTUNGSGUTACHTEN.
630
J) HERAUSFORDERUNG FUER DIE BEWERTUNGSPRAXIS: JURISTISCHE ANALYSE DER
OEKONOMIE
.
635
10. BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG IM FAMILIEN- UND ERBRECHT (IDW S 1
3 ). 639
A) BEDEUTUNG DES IDW S 13 FUER DIE PRAXIS
. 639
B) BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG EINES OBJEKTIVIERTEN
UNTERNEHMENSWERTS
.
641
C) BESONDERHEITEN BEI DER UEBERLEITUNG DES UNTERNEHMENSWERTS ZUM
AUSGLEICHS-
BZW.
AUSEINANDERSETZUNGSANSPRUCH.
646
D) DOKUMENTATION UND BERICHTERSTATTUNG
.
652
E) SCHLUSSBEMERKUNG
.
652
11. DELISTING UND BEWERTUNG - REGELUNG DES § 39 BOERSG
. 653
A) EINFUEHRUNG
.
653
B) DELISTING EINES UNTERNEHMENS
.
654
C) REGELUNG DES § 39 BOERSG
.
657
D) ABFINDUNGSBEMESSUNG NACH § 39
BOERSG.
659
E)
FAZIT.
663
12. UNTERNEHMENSBEWERTUNG FUER DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER IN DEN
USA
.
665
A)
PROBLEMSTELLUNG.
665
B) KONKRETISIERUNG DES FAIR MARKET
VALUE.
666
C) BEWERTUNGSVERFAHREN ZUR BESTIMMUNG DES FAIR MARKET VALUE
.
670
D) PRAEMIEN UND
ABSCHLAEGE.
672
E) ZUSAMMENFASSUNG
.
679
E. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER NEBENFUNKTIONEN
.
681
1. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM RAHMEN DER NEBENFUNKTIONEN - EIN UEBERBLICK
.
683
A) ABGRENZUNG VON HAUPT- UND NEBENFUNKTIONEN
. 683
B) KATALOG DER NEBENFUNKTIONEN
.
684
C) ANWENDUNGSBEREICHE
.
687
D) ERGEBNIS
.
690
2. STEUERBEMESSUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG (ERBSCHAFTSTEUER)
. 691
A) BEWERTUNGSANLAESSE IM
ERBSCHAFTSTEUERRECHT.
692
B) BEWERTUNG VON UNTERNEHMENSANTEILEN UND BETRIEBSVERMOEGEN
.
692
C) §§ 199FF. BEWG VERSUS IDWS 1
.
698
D) MOEGLICHES ZIEL EINES HOHEN ERTRAGSWERTS
. 707
E) VERSCHONUNGSSYSTEMATIK NACH DER ERBSCHAFTSTEUERREFORM
.
708
F)
FAZIT.
710
3. NATIONALES STEUERRECHT UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 713
A) EINLEITENDE BEMERKUNGEN
.
714
B) WERTKONZEPTIONEN
.
714
C) AUSGEWAEHLTE SONDERFRAGEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG AUS STEUERLICHER
SICHT . 721
D)
PRAXISHINWEISE.
732
4. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT
. 733
A)
EINLEITUNG.
734
B) BEGRIFF DER FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
734
C) BEWERTUNG DER
FUNKTION.
737
D) NACHTRAEGLICHE
PREISANPASSUNGEN.
745
E) AUSNAHMEN VON DER GESAMTBEWERTUNG
.
745
F)
FAZIT.
746
5. RECHNUNGSLEGUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG (GOODWILLBILANZIERUNG NACH
IFRS
INKL. KAUFPREISALLOKATION)
.
749
A)
EINLEITUNG.
749
B) ENTSTEHUNG EINES GOODWILLS AUS EINER UNTERNEHMENSTRANSAKTION
.
750
C) FOLGEBEWERTUNG DES GOODWILLS
.
758
D)
FAZIT.
768
6. RECHNUNGSLEGUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG - BILANZIERUNG VON
UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSEN NACH US-GAAP
. 769
A)
EINLEITUNG.
769
B) ANWENDUNGSBEREICH VON ASC 805
.
771
C) IDENTIFIKATION DES ERWERBERS
.
774
D) BESTIMMUNG DES ERWERBSZEITPUNKTS
.
775
E) BESTIMMUNG DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN.
776
F) KAUFPREISALLOKATION
.
777
G) SONDERFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT ASC 805
. 780
H) ANSATZ VON NON-CONTROLLING INTERESTS
.
782
I) ANSATZ UND BEWERTUNG EINES GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERTS ODER EINES
GEWINNS
AUS EINEM ERWERB ZU EINEM PREIS UNTER M ARKTW
ERT. 782
J) BEHANDLUNG VON M&A BERATUNGS- UND TRANSAKTIONSKOSTEN
.
783
K) BEHANDLUNG VON
RESTRUKTURIERUNGSKOSTEN.
784
L
)
ANHANGANGABEN.
784
M) FOLGEBEWERTUNG
.
786
N) PRAXISBEISPIEL
.
792
O) UNTERSCHIEDE ZWISCHEN US-GAAP UND IFRS
. 797
P) UEBERLEITUNG VON SFAS 141 UND SFAS 142 IN DIE ASC
.
798
Q) ZUSAMMENFASSUNG
.
800
7. RECHNUNGSLEGUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG (WERTHALTIGKEIT NACH
IDW RSHFA10)
.
803
A)
EINLEITUNG.
803
B) GRUNDLAGEN DER HANDELSRECHTLICHEN BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN
.
804
C) AUFBAU UND INHALT DES IDW RS HFA 10
.
805
D) PRAKTISCHE
ANWENDUNGSPROBLEME.
807
E) WERTHALTIGKEITSPRUEFUNGEN NACH IDW RS HFA 10 IM
VERGLEICH. 813
F) ZAHLENBEISPIELE ZUR WERTHALTIGKEITSPRUEFUNG
. 814
G) ZUSAMMENFASSUNG
.
818
8. BEWERTUNG IMMATERIELLER VERMOEGENSWERTE - ANWENDUNGSBEISPIELE ZU IDW S
5
.
819
A)
ALLGEMEINES.
819
B) METHODEN ZUR BEWERTUNG IMMATERIELLER WERTE
. 823
C) SONDERFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER BEWERTUNG IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
833
D) PRAXISEMPFEHLUNGEN
.
844
9. WERTORIENTIERTE VERGUETUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
847
A) VERGUETUNGSBEMESSUNG ALS NEBENFUNKTION DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
847
B) FIXE UND VARIABLE VERGUETUNG ALS BESTANDTEILE DER GESAMTVERGUETUNG
.
848
C) UNTERNEHMENSBEWERTUNG ALS INSTRUMENT ZUR BEMESSUNG DER VARIABLEN
VERGUETUNGSKOMPONENTE.
850
D) ZUSAMMENFASSUNG
.
859
10. WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUEHRUNG
.
861
A)
EINLEITUNG.
861
B) GRUNDLAGEN WERTORIENTIERTER UNTERNEHMENSFUEHRUNG
.
862
C)
BEWERTUNGSVERFAHREN.
864
D) AUFGABEN WERTORIENTIERTER UNTERNEHMENSFUEHRUNG
.
870
E) WERTSTEIGERUNGSSTRATEGIEN
.
874
F)
FAZIT.
875
11. UNTERNEHMENSBEWERTUNG FUER RATINGZWECKE
. 877
A) EINLEITUNG UND
PROBLEMSTELLUNG.
877
B) AUSGEWAEHLTE MODELLE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG UND RATINGMETHODEN
.
878
C) VERWENDUNG VON RATING- UND
UNTERNEHMENSBEWERTUNGSERGEBNISSEN. 889
D)
FAZIT.
892
12. KAUFPREISANPASSUNGEN BEI UNTERNEHMENSKAUFVERTRAEGEN
.
895
A) UNTERNEHMENSWERT UND KAUFPREIS
.
895
B) DIE NOTWENDIGKEIT VON KAUFPREISANPASSUNGEN
. 896
C) KONZEPTE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 897
D) STICHTAGSBEZOGENE KAUFPREISANPASSUNGEN
.
900
E) ZUKUNFTSBEZOGENE KAUFPREISANPASSUNGEN
.
909
F) ZUSAMMENFASSUNG
.
912
F. SONDERPROBLEME BEI DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
915
1. UNSICHERHEIT, RISIKO UND
UNTERNEHMENSWERT.
917
A) BEWERTUNG BEDEUTET
UNSICHERHEITSTRANSFORMATION.
919
B) TRADITIONELLER WEG: RISIKOADJUSTIERTER DISKONTIERUNGSZINSSATZ UND
ALTERNATIVEN
.
921
C) VOM ERWARTUNGSNUTZEN ZUM RISIKOADAEQUATEN WERT
.
926
D) GRUNDSATZENTSCHEIDUNGEN IM UMGANG MIT RISIKO
. 930
E) EXKURS: BERUECKSICHTIGUNG VON RATING- UND FINANZIERUNGSRESTRIKTIONEN,
RISIKODECKUNGSANSATZ UND AUSWIRKUNGEN DER INSOLVENZWAHRSCHEINLICHKEIT
.
942
F) HERLEITUNG UND ANWENDUNG VON BEWERTUNGSGLEICHUNGEN: VERBINDUNG VON
RISIKO
UND WERT
.
944
G)
PRAXISHINWEISE.
947
2. WACHSTUM UND INFLATION IM RAHMEN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG. 949
A) INFLATION, WACHSTUM UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG - DAS PROBLEM
.
950
B) NOMINAL- UND REALRECHNUNG: GRUNDLEGENDE AEQUIVALENZPRINZIPIEN
.
951
C) DIE WIRKUNG VON INFLATIONSERWARTUNGEN AUF UNTERNEHMENSUEBERSCHUESSE UND
KAPITALKOSTEN.
953
D) INFLATION, WACHSTUM UND FORTFUEHRUNGSWERT
. 955
E) INFLATION, WACHSTUM UND BESTEUERUNG
.
965
F) ZUSAMMENFASSUNG
.
967
3. BERUECKSICHTIGUNG VON SYNERGIEN BEI DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 969
A) DER BEGRIFF DER
SYNERGIEN.
969
B) SYNERGIEEFFEKTE UND UNTERNEHMENSWERTERMITTLUNG
.
972
C) SCHLUSSBETRACHTUNG
.
974
4. DER RESTWERT (TERMINAL VALUE) IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 977
A)
PROBLEMSTELLUNG.
977
B) DER TERMINAL VALUE ALS BESTANDTEIL EINER PHASENBASIERTEN
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
978
C) KLASSIFIZIERUNG DER
WACHSTUMSFAKTOREN.
980
D) ALLGEMEINE FORMAL-MATHEMATISCHE GRUNDLAGEN ZUR ERMITTLUNG DES
TERMINAL
VALUES MIT UND OHNE
WACHSTUM.
981
E) HERLEITUNG EINER GESAMTWACHSTUMSRATE AUS DEN BESCHRIEBENEN
WACHSTUMSFAKTOREN
.
983
F) BEDEUTUNG DER PERIODISCHEN THESAURIERUNG FUER DEN WERT DES TERMINAL
VALUES
.
983
G) WUERDIGUNG ALTERNATIVER DARSTELLUNGEN THESAURIERUNGSBEDINGTEN
WACHSTUMS VOR
DEM HINTERGRUND DER ERMITTLUNG EINES OBJEKTIVIERTEN UNTERNEHMENSWERTS
NACH
IDWS1
.
989
H) ERMITTLUNG DES TERMINAL VALUES UNTER BERUECKSICHTIGUNG PERSOENLICHER
EINKOMMENSTEUERN
.
992
I)
FAZIT.
993
5. STEUERN IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
.
.
995
A) DER UNTERNEHMENSWERT ALS ERTRAGSWERT
.
995
B) BEWERTUNGSRELEVANZ VON STEUERN
.
996
C) BEWERTUNG UND BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
998
D) BEWERTUNG UND BESTEUERUNG VON
PERSONENUNTERNEHMEN. 1005
E) STEUEREFFEKTE BEI VERAEUSSERUNG BZW. KAUF EINES
UNTERNEHMENS. 1008
F) ZUSAMMENFASSUNG
.
1016
6. UNTERNEHMENSBEWERTUNGSGUTACHTEN
.
1017
A) EINFUEHRENDE
BEMERKUNGEN.
1017
B) FUNKTIONEN DES GUTACHTERS
.
1018
C) HAFTUNG DES GUTACHTERS
.
1019
D) GLIEDERUNG DES BEWERTUNGSGUTACHTENS
.
1019
E) ERSTELLUNG EINES UNTERNEHMENSWERTGUTACHTENS
.
1021
F) ERMESSENSSPIELRAEUME BEI UNTERNEHMENSWERTGUTACHTEN
.
1023
G)
PRAXISHINWEISE.
1032
7. RELEVANZ VON EINZELBEWERTUNGSVERFAHREN (SUBSTANZ-ZLIQUIDATIONSWERT)
.
1033
A) EINFUEHRUNG (EINZELBEWERTUNGSVERFAHREN)
. 1033
B)
SUBSTANZWERT.
1035
C)
LIQUIDATIONSWERT.
1044
D)
FAZIT.
1050
8. LAENDERRISIKEN IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 1053
A) EINFUEHRUNG
.
1053
B) NOTWENDIGKEIT ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON LAENDERRISIKEN
.
1054
C) LAENDERRISIKEN IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 1058
D) ERMITTLUNG VON LAENDERRISIKEN
.
1059
E) BERUECKSICHTIGUNG VON LAENDERRISIKEN IM RAHMEN VON
UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN.
1060
F) BESTIMMUNG VON LAENDERRISIKOPRAEMIEN
.
1066
G)
FAZIT.
1067
9. UNTERNEHMENSBEWERTUNG VOR DEM HINTERGRUND MAKROOEKONOMISCHER
EINFLUSSFAKTOREN.
1069
A) BEGRIFF UND UEBERBLICK
.
1069
B)
NIEDRIGZINSNIVEAU.
1071
C) AKTUELLE MAKROOEKONOMISCHE ENTWICKLUNGEN
.
1078
D)
FAZIT.
1080
10. INSOLVENZRISIKO UND UNTERNEHMENSWERT
.
1081
A) RELEVANZ UND WIRKUNGEN IM UEBERBLICK
. 1083
B) WIRKUNGSWEGE VON RISIKEN UND DIE BEDEUTUNG DER INSOLVENZ
.
1086
C) WIRKUNG DES INSOLVENZRISIKOS
.
1088
D) SCHAETZUNG DER
INSOLVENZWAHRSCHEINLICHKEIT.
1095
E) FAZIT UND IMPLIKATIONEN FUER DIE
BEWERTUNGSPRAXIS. 1100
11.25 HAEUFIGE FEHLER IN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
1103
A)
VORBEMERKUNGEN.
1104
B) HAEUFIGE FEHLER IN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG.
1104
C) SCHLUSSFOLGERUNG
.
1125
12. EIN EINBLICK IN DIE SYSTEMTHEORETISCH-KYBERNETISCHE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1129
A) FORSCHUNGSSTILLSTAND IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 1131
B) BEISPIELHAFTE ERKENNTNISLUECKEN IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1132
C) SINN DER SYSTEMTHEORIE UND KYBERNETIK FUER DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1134
D) BEISPIELHAFTE ERKENNTNISLUECKEN IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1136
E) FORSCHUNGSSTILLSTAND IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
. 1157
13. WERT DES KAPAZITAETSERWEITERUNGSEFFEKTS FUER ERTRAGSSCHWACHE
UNTERNEHMEN . 1159
A)
EINLEITUNG.
1159
B)
LITERATURUEBERBLICK.
1161
C) DAS M OD
ELL.
1162
D) DETERMINISTISCHES VERFAHREN ZUR MODELLIERUNG DER CASHFLOWS
.
1165
E) STOCHASTISCHE PROZESSE ZUR MODELLIERUNG DER CASHFLOWS
. 1168
F) ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE
.
1179
G)
AUSBLICK.
1180
G. BEWERTUNGSOBJEKTSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1183
1. BEWERTUNG VON KONZERNEN
.
1185
A) EINFUEHRUNG
.
1185
B) KONZERNBEGRIFF IN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1186
C) ANLAESSE UND KONZEPTE DER KONZERNBEWERTUNG
. 1189
D) BESONDERHEITEN BEI DER KONZERNBEWERTUNG
. 1196
E) ZUSAMMENFASSUNG
.
1199
2. BEWERTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1201
A) RECHTSFORM DER PERSONENGESELLSCHAFT
.
1202
B) BESTEUERUNG UND GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN:
TRANSPARENZPRINZIP UND EINHEITSGEDANKE
. 1204
C) BEWERTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
1206
D) BERUECKSICHTIGUNG VON ABSCHREIBUNGSBEDINGTEN STEUERVORTEILEN BEIM
ERWERBER . 1228
E) ZUSAMMENFASSUNG UND FAZIT
.
1231
3. BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG VON KMU
. 1233
A)
EINLEITUNG.
1233
B) HERAUSFORDERUNGEN BEI DER BEWERTUNG VON KMU
.
1235
C) KAPITALISIERUNG DER FINANZIELLEN UEBERSCHUESSE
. 1243
D) ALTERNATIVE KONZEPTE ZUR BEWERTUNG VON K M U
. 1244
E) SCHLUSSBEMERKUNGEN
.
1249
4. BEWERTUNG VON START-UPS UND JUNGEN UNTERNEHMEN
.
1251
A) CHARAKTERISIERUNG DER BEWERTUNGSOBJEKTE
.
1253
B) CHARAKTERISIERUNG VON BEWERTUNGSSUBJEKT UND STAKEHOLDERN
.
1255
C) BEWERTUNGSANSAETZE AUS UNTERNEHMERSICHT
.
1258
D) GRENZEN UND ERWEITERUNGSMOEGLICHKEITEN DER BEWERTUNGSANSAETZE
.
1270
5. BEWERTUNG ERTRAGSSCHWACHER UNTERNEHMEN
. 1273
A)
EINLEITUNG.
1273
B) ERTRAGSSCHWACHE
UNTERNEHMEN.
1274
C) BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN MIT CHRONISCHER (NICHT VERBESSERBARER)
ERTRAGSSCHWAECHE SOWIE UNTERNEHMEN, BEI DENEN NICHT FINANZIELLE
ZIELSETZUNGEN
DOMINIEREN.
1279
D) DER LIQUIDATIONSWERT ALS
UNTERNEHMENSWERT.
1288
E)
PRAXISHINWEISE.
1289
6. UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN DER KRISE (INSOLVENZ, LIQUIDATION,
SANIERUNG)
.
1291
A)
PROBLEMSTELLUNG.
1291
B) ERTRAGSSCHWACHES UNTERNEHMEN
.
1292
C) SANIERUNG, SANIERUNGSFAEHIGKEIT UND SANIERUNGSWUERDIGKEIT
.
1293
D) GRUNDSAETZLICHE HANDLUNGSALTERNATIVEN UND BEWERTUNGSMETHODEN BEI
UNTERNEHMEN IN
KRISENSITUATIONEN.
1296
E) BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN IN
KRISENSITUATIONEN. 1297
F)
FAZIT.
1301
7. BESONDERHEITEN GRENZUEBERSCHREITENDER UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN
.
1303
A)
EINLEITUNG.
1303
B) GRUNDUEBERLEGUNGEN
.
1304
C) ALLGEMEINE BESONDERHEITEN GRENZUEBERSCHREITENDER
UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN . 1305
D) SPEZIELLE BESONDERHEITEN GRENZUEBERSCHREITENDER
UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN
.
1314
E) PRAXISEMPFEHLUNGEN
.
1327
8. BESONDERHEITEN DER ABBILDUNG VON ERGEBNISSEN EINER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONEN
.
1329
A) VORUEBERLEGUNG
.
1330
B) RECHTSGRUNDLAGEN
.
1331
C) BESONDERHEITEN ZU INHALT UND AUFBAU DER SACHVERHALTS- UND
ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION BEI FUNKTIONSVERLAGERUNGEN UND DER
UEBERTRAGUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN
.
1338
D) SANKTIONEN
.
1341
E) AKTUELLE
ENTWICKLUNGEN.
1341
F) ZUSAMMENFASSUNG
.
1346
9. UNTERNEHMENSBEWERTUNG BEIM GOING PUBLIC UND AM KAPITALMARKT
.
1349
A)
EINLEITUNG.
1349
B) AUSGANGSPUNKT: DIE EMISSIONSVORBEREITUNG
. 1350
C) UNTERNEHMENSBEWERTUNG BEIM BOERSENGANG
.
1352
D) UNTERNEHMENSBEWERTUNG BEI KAPITALERHOEHUNGEN
. 1359
E) UNTERNEHMENSBEWERTUNG IN SONSTIGEN KONSTELLATIONEN
.
1361
10. DIE BEWERTUNG VON LIZENZEN
.
1363
A)
EINLEITUNG.
1363
B) LIZENZEN ALS TEIL DER IMMATERIELLEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE. 1364
C) RAHMENBEDINGUNGEN DER LIZENZIERUNG UND LIZENZBEWERTUNG
.
1366
D) BEWERTUNG VON LIZENZEN
.
1372
E) ZUSAMMENFASSUNG
.
1379
H. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN BEI DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1381
1. BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN MIT BETEILIGUNG DER OEFFENTLICHEN HAND
.
1383
A)
HINTERGRUND.
1385
B) ORGANISATIONSFORMEN VON UNTERNEHMEN DER OEFFENTLICHEN HAND
. 1387
C)
BEWERTUNGSANLAESSE.
1395
D) BEWERTUNGSVERFAHREN (SPEZIALFALL: BUNDESUNTERNEHMEN)
. 1400
E) ZUSAMMENFASSUNG UND PRAXISEMPFEHLUNGEN
.
1426
2. UNTERNEHMENSBEWERTUNGSFRAGEN AUS DER SICHT VON
NON-PROFIT-ORGANISATIONEN BZW.
STIFTUNGEN.
1429
A) ABGRENZUNG VON NON-PROFIT-ORGANISATIONEN
.
1429
B) STEUERLICHE BESONDERHEITEN GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN
. 1429
C) UNTERNEHMENSBEWERTUNG AUS DER SICHT DES IDEELLEN BEREICHS
.
1430
D) UNTERNEHMENSBEWERTUNG AUS DER SICHT DES BEREICHS DER
VERMOEGENSVERWALTUNG . 1431
E) UNTERNEHMENSBEWERTUNG AUS DER SICHT DES ZWECKBETRIEBS
. 1433
F) UNTERNEHMENSBEWERTUNG AUS DER SICHT DES WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS . 1433
G)
FAZIT.
1434
3. BEWERTUNG IM
IMMOBILIENSEKTOR.
1435
A) SYSTEMATISIERUNG VON BEWERTUNGEN IM
IMMOBILIENSEKTOR. 1435
B) SYSTEMATISIERUNG VON BEWERTUNGSVERFAHREN FUER IMMOBILIENUNTERNEHMEN
.
1436
C) AUSWAHLKRITERIEN ZUR WAHL ZWECKADAEQUATER VERFAHREN
.
1437
D) WUERDIGUNG DER WESENTLICHEN VERFAHRENSANSAETZE
.
1438
E) PRAXISEMPFEHLUNGEN
.
1445
4. BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG VON IMMOBILIEN NACH IDW S 1 0
. 1447
A) EINFUEHRUNG
.
1447
B) AUFBAU DES IDW S 10
.
1448
C) ANWENDUNGSBEREICH UND ZIELSETZUNG DES IDW S 1 0
.
1448
D) BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
1449
E)
BEWERTUNGSVERFAHREN.
1454
F) BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG EINES SUBJEKTIVEN WERTS
. 1469
G) DOKUMENTATION UND BERICHTERSTATTUNG
.
1470
H)
FAZIT.
1471
5. WERTERMITTLUNGEN BEI BETEILIGUNGEN AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT
(IDW S 12)
.
1473
A) EINFUEHRUNG
.
1473
B) AUFBAU DES IDW S 12
.
1475
C) BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
1475
D) ANWENDUNGSBEREICH UND ZIELSETZUNG DES IDW S 1 2
.
1479
E) AUFTRAGS- UND
BEWERTUNGSGRUNDLAGEN.
1483
F)
BEWERTUNGSMETHODIK.
1487
G) AUSGEWAEHLTE BEWERTUNGSSACHVERHALTE NACH DER KARBV
.
1490
H) ERWERBSBEWERTUNGEN NACH § 236 ABS. 1
KAGB. 1491
I) DOKUMENTATION UND
BERICHTERSTATTUNG.
1492
J)
FAZIT.
1494
6. BEWERTUNG VON LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN
. 1495
A) WAS IST
LANDWIRTSCHAFT?.
1495
B) WAS IST EIN LANDWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB?
. 1496
C)
BEWERTUNGSANLAESSE.
1497
D) ABGRENZUNG UND ANWENDUNG - ERTRAGSWERT IM LANDWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEB
.
1500
E)
VERKEHRSWERTERMITTLUNG.
1502
F) WERTERMITTLUNGSVERFAHREN IN DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHRSWERTERMITTLUNG
.
1503
G) VERGLEICHSWERTVERFAHREN
.
1503
H) ERTRAGSWERTERMITTLUNG NACH IMMOW
ERTV.
1507
I) SACHWERTVERFAHREN
.
1508
J) METHODEN DER VERKEHRSWERTERMITTLUNG GANZER BETRIEBE
.
1512
K) STEUERLICHE WERTANSAETZE IN DER LANDWIRTSCHAFT
. 1513
L
) ERBSCHAFTSTEUER - OPTION: NIEDRIGER GEMEINER WERT
.
1514
M) BETRIEBSAUFGABE - ENTNAHMEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN,
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
1514
N) KAUFPREISAUFTEILUNG
.
1516
O) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER BEI WOHN-, SONDER-, TEILEIGENTUM
.
1517
P)
FAZIT.
1517
7. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DER BEWERTUNG VON BANKEN
. 1519
A) ZUR NOTWENDIGKEIT EINER BRANCHENSPEZIFISCHEN BEWERTUNG VON BANKEN
.
1520
B) BEWERTUNGSRELEVANTE BESONDERHEITEN VON
BANKEN. 1521
C) METHODEN UND PROBLEMFELDER DER BEWERTUNG VON BANKEN
.
1522
D) BANKBEWERTUNG MITHILFE DES ERTRAGSWERTVERFAHRENS
. 1526
E) HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN UND
PRAXISTIPPS.
1532
8. BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG BEI
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN.
1533
A)
BEWERTUNGSANLAESSE.
1533
B) BEWERTUNGSOBJEKTE
.
1535
C) BEWERTUNGSMETHODEN
.
1536
D) KOMPONENTEN DER ERFOLGSBEWERTUNG VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN
.
1538
E) BESONDERE BEWERTUNGSANSAETZE FUER
LEBENSVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN. 1547
F)
FAZIT.
1548
9. BEWERTUNG VON MEDIENUNTERNEHMEN (VERLAGSHAEUSERN)
.
1549
A) VORUEBERLEGUNG
.
1549
B) VERLAGSBEGRIFF
.
1551
C) DIGITALE DYNAMIK UND AKTUALITAET DER M&A-TRANSAKTIONEN IN DER
MEDIENBRANCHE . 1552
D) WERTBEEINFLUSSENDE FAKTOREN FUER
VERLAGSHAEUSER. 1554
E) BEWERTUNGSMETHODEN BEI
VERLAGSUNTERNEHMEN.
1556
F) BEWERTUNG VON IMMATERIELLEN VERMOEGENSWERTEN
.
1564
G) ZUSAMMENFASSUNG
.
1567
10. BEWERTUNG VON MEDIENUNTERNEHMEN AUS DEM BEREICH FILM & FERNSEHEN
. 1569
A) VORBEMERKUNG
.
1569
B) PRODUKTIONSPHASEN UND VERWERTUNGSMOEGLICHKEITEN VON FILMRECHTEN UND
LIZENZEN
.
1572
C) BILANZIELLE BEWERTUNGSASPEKTE
.
1575
D) STEUERLICHE
BEWERTUNGSASPEKTE.
1580
E) BERICHTERSTATTUNGSBEDINGTE BEWERTUNGSASPEKTE
.
1582
F) GESCHAEFTSMODELLSPEZIFISCHE BEWERTUNGSASPEKTE
.
1583
G) WEITERE BEWERTUNGSTECHNISCHE ASPEKTE NACH IDWS 1
.
1585
H) ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK
.
1588
11. BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN DER GETRAENKEINDUSTRIE
. 1591
A) VORBEMERKUNG
.
1591
B) BRANCHENUEBERBLICK
.
1591
C) BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG
.
1597
D) LIQUIDATIONSWERTVERFAHREN
.
1601
E)
FAZIT.
1603
12. BEWERTUNG VON UNTERNEHMEN AUS DEM E-BUSINESS
.
1605
A)
VORBEMERKUNGEN.
1605
B)
BESTANDSAUFNAHME.
1606
C) DYNAMIK DER
INTERNETWIRTSCHAFT.
1606
D) MERKMALE DES
E-BUSINESS.
1607
E) BEWERTUNGSRELEVANTE BESONDERHEITEN DES E-BUSINESS
. 1611
F) IMPLIKATIONEN FUER DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG
.
1617
G) ZUSAMMENFASSUNG
.
1620
13. BEWERTUNG VON PROJEKTEN IM BEREICH ERNEUERBARER ENERGIEN AM BEISPIEL
VON
BIOGASANLAGEN
.
1623
A)
EINLEITUNG.
1623
B) ABGRENZUNG GRUNDSTUECK/UNTERNEHMEN
. 1625
C) BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG
.
1626
D) BEWERTUNG AM BEISPIEL EINER BIOGASANLAGE
. 1627
E) HAUPTINVESTITIONSKOSTEN
.
1628
F) VERGUETUNG UND
KOSTEN.
1628
G) TECHNISCHE VORGABEN
.
1630
H) KAPITALISIERUNGSZINS
.
1634
I)
FAZIT.
1638
STICHWORTVERZEICHNIS.
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