Abgabenverfahrensrecht und abgabenrechtliche Nebenleistungen:
Saved in:
| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB Verlag GmbH & Co. KG
[2017]
|
| Series: | NWB Praxishandbücher kommunale Abgaben
Band 2 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Online-Version inklusive |
| Physical Description: | XXXVII, 393 Seiten |
| ISBN: | 9783482669712 |
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INHALTSUEBERSICHT
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
V
VII
XXXI
XXXVII
ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN DES ALLGEMEINEN
KOMMUNALABGABEN RECHTS
§ 1 BEGRIFF DER KOMMUNALABGABE UND BEDEUTUNG DER VERWEISUNGEN
DER KAG AUF DIE AO 1
1
1
.
BEGRIFF DER KOMMUNALABGABE 1 1
II.
BEDEUTUNG DER VERWEISUNGEN DER KAG AUF DIE AO 5
2
1. MATERIELLES ABGABEN RECHT UND VERFAHRENSRECHT
5
2
2. UNM ITTELBARE ANWENDUNG DER AO BEI REALSTEUERN 6 2
3. UMFANG DER VERWEISUNG
7 2
A) ANWENDUNGSBEREICH DER AO
7 2
B) VERWEISUNGSSYSTEME DER KAG AUF AO
8 3
AA) INHALT
8 3
BB) VERFASSUNGSRECHTLICHE FRAGEN
14
5
C) NOVELLE DER AO 2016
15
6
D) ANWENDUNG DES VERWALTUNGSVERFAHRENSGESETZES 19
7
E) ERLASS VON KOMMUNALABGABENSATZUNGEN
20
7
F) RECHTSBEHELFE NACH VWGO
21
8
4. CHARAKTER ALS LANDESRECHT
22 8
RECHTSANWENDUNG IM ABGABENRECHT
1 9
1
.
GESETZESBEGRIFF
1 9
II.
AUSLEGUNG ABGABENRECHTLICHER VORSCHRIFTEN
2 9
1. GRUNDSAETZE
2 9
2. UNBESTIMMTE RECHTS BEGRIFFE
10 13
3. KOPPELUNGSVORSCHRIFTEN
11 13
ERM ITTLUNG DES SACHVERHALTS
1 58
1.
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
1 58
1. GESETZESLAGE
1 58
2. GRUNDSATZ
2 58
3. A RT UND UMFANG DER ERM ITTLUNG
4
59
4. M ITW IRKUNGSPFLICHT
11 61
5. BEWEISMITTEL 16
62
6. AUSKUNFTSVERLANGEN DER BEHOERDE 17
63
A) SPEZIFISCHE AUSKUNFTSPFLICHTEN
17
63
B) AUSKUNFTSVERPFLICHTETE
18
63
C) AUSKUNFTSERSUCHEN
21
64
D) INHALT UND FORM DER AUSKUNFT
23 65
7. SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN
26 66
8. BEIZIEHUNG VON URKUNDEN UND AKTEN
29
67
9. EINNAHME EINES AUGENSCHEINS
30
67
10. ZEUGEN 33
68
11. BEWEISWUERDIGUNG 34
68
II. ANHOERUNG
35 69
1. ERFORDERLICHKEIT
35 69
2. ANFORDERUNGEN
40
71
3. FEHLERFOLGEN 41 71
4. SPEZIELLE REGELUNGEN
46 72
III. AUSKUNFT AN DRITTE 47 73
IV. VON D RITTE R SEITE ELEKTRONISCH AN DIE VERWALTUNG UEBERM ITTELTE
DATEN (§ 93C AO 2016) 48 73
V. SAMMLUNG VON GESCHUETZTEN DATEN 49 73
VI. SCHAETZUNG 50 73
1. SCHAETZUNGSBEFUGNIS 50 73
2. SCHAETZUNGSVORGANG UND -ERGEBNIS
52 75
3. GERICHTLICHE UEBERPRUEFUNG 55 76
BERATUNG, AUSKUNFT, ZUSAGE
1 77
I. BERATUNG
1 77
II. AUSKUNFT 2
77
1. NACH AO
2 77
2. EINSICHT IN KALKULATIONSUNTERLAGEN 5 78
3. AKTENEINSICHTSRECHT
6 79
4. AUSKUNFTSRECHTE NACH SONSTIGEN VORSCHRIFTEN
10 80
III.
ZUSAGE
15 81
DRITTER TEIL: ABGABENSCHULDRECHT
§ 9 ABGABENPFLICHTIGER
1 83
1. ABGABENSCHULDNER
1
83
1. GRUNDLAGE
1 83
2. INSBESONDERE: PERSONENMEHRHEITEN
4 84
A) PERSONENGESELLSCHAFTEN
4 84
B) W OHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT
7
85
C) GESAMTHANDSGEMEINSCHAFT
8 86
3. FESTLEGUNG DURCH ABGABENBESCHEID
9
87
II. HAFTUNG
10 88
1. GRUNDSAETZE
10 88
2. HAFTUNG DER VERTRETER
14
89
A) UEBERSICHT
14
89
B) VERANTWORTLICHER
17
89
C) PFLICHTEN
D) VORSAETZLICHE ODER GROB FAHRLAESSIGE VERLETZUNG DER
23 92
PFLICHTEN
24
92
E) HAFTUNGSSCHADEN UND KAUSALITAET
26 93
F) HAFTUNGSBETRAG
28
94
G) ERM ITTLUNG
29 94
3. HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 31 95
4. BESTIMMUNG VON HAFTENDEN IN DER SATZUNG 32 95
5. RECHTSSTELLUNG DER HAFTENDEN
33 96
III.
PFLICHTIGER ZUR EINBEHALTUNG ODER ABFUEHRUNG EINER ABGABE FUE R
RECHNUNG EINES DRITTEN
36
96
IV. BETROFFENER, DER EINE STEUERERKLAERUNG ABZUGEBEN, SICHERHEIT
ZU LEISTEN, BUECHER UND AUFZEICHNUNGEN ZU FUEHREN ODER ANDERE
IHM DURCH DIE ABGABENGESETZE AUFERLEGTE VERPFLICHTUNGEN ZU
ERFUELLEN HAT 37 97
XIII
§ 10 W IRKUNG AUSSERABGABENRECHTLICHER GESTALTUNGEN
1
98
1
.
EIGENTUMSZURECHNUNG
1
98
II. UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE 7 99
III.
MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 10 100
§ 11 ANSPRUECHE AUS DEM ABGABENVERHAELTNIS 1
102
1
.
GRUNDLAGE (§ 37 ABS. 1 AO)
1
102
II. ENTSTEHEN DES ABGABENANSPRUCHS 3
102
III.
ERSTATTUNGSANSPRUCH (§ 37 ABS. 2 AO) 9
104
1. UEBERBLICK 9
104
2. ZAHLUNG OHNE RECHTLICHEN GRUND
12 105
3. SCHULDNER DES ERSTATTUNGSANSPRUCHS 16
106
4. ERSTATTUNGSBERECHTIGTER
17
107
5. VERJAEHRUNG, GELTENDMACHUNG UND VERZINSUNG
19 108
IV. GESAMTSCHULD UND GESAMTGLAEUBIGERSCHAFT
21 109
1. GESAMTSCHULD
21 109
A) FALL DER GESAMTSCHULD 21 109
B) AUSWAHL
25 111
C) BESCHEID
26
111
D) ZAHLUNG UND ERLOESCHEN
27 112
2. GESAMTGLAEUBIGERSCHAFT
28
112
V. RECHTSNACHFOLGE
29 113
1. GESAMTRECHTSNACHFOLGE
29 113
2. EINZELRECHTSNACHFOLGE
31
114
VI.
ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG
32 114
1. GRUNDSAETZE
32 114
2. ABTRETUNG
33 114
3. VERPFAENDUNG
37
115
4. W IRKUNG
40 116
§ 12 ERLOESCHEN DER ABGABENSCHULD
1
117
1
.
GRUNDSAETZE
1
117
II. ZAHLUNG
2
117
III.
LEISTUNG DURCH D RITTE
7 118
IV. AUFRECHNUNG
8
119
1. GRUNDLAGEN
8
119
2. GEGENSEITIGKEIT
12 119
3. FAELLIGKEIT DER FORDERUNG DES AUFRECHNENDEN 14 120
4. UNBESTRITTENE ODER RECHTSKRAEFTIG FESTGESTELLTE
GEGENANSPRUECHE DES ABGABENSCHULDNERS 15 120
5. RECHTSWIRKUNGEN 17 121
6. VERRECHNUNGSVEREINBARUNG 19 122
V. ABRECHNUNGSBESCHEID 23 123
VIERTER TEIL: ERMITTLUNGSVERFAHREN
§ 13 BEGRIFF UND INHALT DES VERWALTUNGSAKTS SOWIE
NEBENBESTIMMUNGEN
1
125
1. BEGRIFF UND INHALT DES VERWALTUNGSAKTS
1
125
1. DEFINITION
1 125
A) GESETZLICHE REGELUNG
1
125
B) BEHOERDE
3
126
C) REGELUNG
4
126
D) MEHRERE REGELUNGEN EINES ABGABENBESCHEIDS
11 128
E) AUSSENWIRKUNG
16
129
F) REGELUNG AUF DEM GEBIET DES OEFFENTLICHEN RECHTS
18
129
2. UNTERSCHEIDUNGEN
19
130
A) UNTERSCHEIDUNG NACH DEM INHALT
19 130
B) ABGABENBESCHEIDE ODER ANDERE VERWALTUNGSAKTE
21
130
AA) STEUERBESCHEIDE UND GLEICHGESETZTE
VERWALTUNGSAKTE 21 130
BB) SONSTIGE VERWALTUNGSAKTE 27
131
C) GRUNDLAGEN- UND FOLGEBESCHEID
28 132
D) UNTERSCHEIDUNG NACH DER W IRKUNG FUE R DEN
BETROFFENEN
34 134
AA) FALLGESTALTUNGEN
34
134
BB) BELASTENDE UND GLEICHZEITIG BEGUENSTIGENDE
W IRKUNG
38 135
E) DEKLARATORISCHE UND KONSTITUTIVE VERWALTUNGSAKTE
41
136
F) UNTERSCHEIDUNG NACH DER GESETZESBINDUNG
42 136
G) UNTERSCHEIDUNG NACH DEM ZUSTANDEKOMMEN 43 136
H) ALLGEMEINVERFUEGUNG
45 137
3.
NOTWENDIGER INHALT UND BESTIM M THEIT DES
VERWALTUNGSAKTS
46 137
A) GRUNDREGEL
46 137
B) ERKENNBARKEIT ALS BESCHEID
48 138
C) BEHOERDE
49 138
D) ADRESSAT
50 138
AA) GRUNDSAETZE
50 138
BB) PERSONENMEHRHEITEN
57 141
CC) GESAMTSCHULDNER
59 142
4.
NOTWENDIGER INHALT EINES ABGABENBESCHEIDS
64 143
A) NOTWENDIGE ANGABEN
64
143
B) BESTIM M THEIT DER NOTWENDIGEN ANGABEN
69 144
AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN
69
144
BB) EINZELHEITEN
71
145
C) BESONDERHEITEN BEI BEITRAGSBESCHEIDEN
73 146
AA) A RT DES BEITRAGS
73 146
BB) ABGERECHNETE MASSNAHME
75 146
CC) HERANGEZOGENES GRUNDSTUECK
78 148
D) BESONDERHEITEN BEI GEBUEHRENBESCHEIDEN 83
149
E) BESONDERHEITEN BEI STEUERBESCHEIDEN 85
150
F) BESONDERHEITEN BEI HAFTUNGSBESCHEIDEN
86 150
5.
BEGRUENDUNG DES BESCHEIDS 87 151
A) GRUNDSAETZE 87
151
B) BESONDERHEITEN BEI ABGABENBESCHEIDEN:
BERECHNUNGSGRUNDLAGEN 90
152
6. VERKOERPERUNG 92 153
A) GRUNDSATZ
92 153
B) SCHRIFTFORM 94 153
C) ELEKTRONISCHE FORM
95 153
D) RECHTSBEHELFSBELEHRUNG
96
154
7. GRUNDLAGENBESCHEID, FESTSTELLUNG DER
HERANZIEHUNGSGRUNDLAGEN 97 154
NEBENBESTIMMUNGEN ZUM VERWALTUNGSAKT 98
154
1.
RECHTMAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 98
154
2.
ARTEN VON NEBENBESTIMMUNGEN 101 155
§ 14 NOTWENDIGE ANGABE DES ADRESSATEN UND BEKANNTGABE
1 157
1. ADRESSATEN 1 157
1. GRUNDLAGEN 1
157
2. BE KA N NTGA BEA D RESSAT 3
157
A) GRUNDSAETZE 3
157
B) EINZELFAELLE 6
158
3. EMPFAENGER 7 158
4. EINDEUTIGKEIT DER BEZEICHNUNGEN 8 159
5. ADRESSIERUNGEN 9 159
II. BEKANNTGABEVERFAHREN
10
160
1. UE BERM ITTLUNG AN BEVOLLMAECHTIGTE 10
160
A) ALLGEMEINER BEVOLLMAECHTIGTER 10 160
B) BESTELLUNG EINES EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN
13 161
2. BEKANNTGABE AN EINEN BETEILIGTEN
15 161
A) EHEGATTEN
16
162
B) GESETZLICHE VERTRETER NATUERLICHER PERSONEN
20 162
C) BESCHEIDE AN DIE GESELLSCHAFT (GEMEINSCHAFT)
21 163
D) BESCHEIDE AN GESELLSCHAFTER (MITGLIEDER)
25
164
E) PERSONENGESELLSCHAFTEN (GEMEINSCHAFTEN) IN
LIQUIDATION
26
164
F) JURISTISCHE PERSONEN
29 165
G) ZWANGSVERWALTUNG
30
165
H) GESAMTRECHTSNACHFOLGE (Z. B. ERBFOLGE)
31
166
I) HAFTENDE
35 166
3. BEKA N NTGA BEVERFA H REN
38
167
A) BEKANNTGABEWILLE
38
167
B) FORMEN DER EINFACHEN BEKANNTGABE
40 168
D) OEFFENTLICHE BEKANNTMACHUNG
46 170
E) BERUFUNG AUF DEN MANGEL DER ORDNUNGSGEMAESSEN
BEKANNTGABE
47
170
F) BESONDERHEITEN DES ZUSTELLUNGSVERFAHRENS
48
170
AA) NOTWENDIGKEIT DER ZUSTELLUNG
48
170
BB) ZUSTELLUNGSARTEN
49
171
G) HEILUNG VON BEKANNTGABEMAENGELN
51 172
AA) GRUNDSATZ
51 172
BB) FEHLERHAFTE BEKANNTGABE VON
GRUNDLAGENBESCHEIDEN
55 173
§ 15 FOLGEN VON VERFAHRENS- UND FORMFEHLERN UND W IRKSAMKEIT EINES
VERWALTUNGSAKTS
1 174
1. FOLGEN VON VERFAHRENS- UND FORMFEHLERN
1 174
1. NICHTIGKEIT
1
174
A) GENERALKLAUSEL
1 174
AA) GRUNDSAETZE 1 174
BB) FEHLENDE NOTWENDIGE ANGABEN UND FORM,
INHALTLICHE MAENGEL
4
176
CC) BESTIM M THEIT
5 176
DD) FEHLERHAFTE ODER FEHLENDE BEGRUENDUNG
8 178
B) BESONDERE NICHTIGKEITSGRUENDE
10
179
C) NICHTIGKEIT AUSSCHLIESSENDE FAELLE
14
180
D) TEILNICHTIGKEIT 15 180
E) FESTSTELLUNG DER NICHTIGKEIT
16 181
2. NACHHOLUNG
17 181
3. WIEDEREINSETZUNG
23
183
4. UNBEACHTLICHKEIT 24
183
II. W IRKSAMKEIT EINES VERWALTUNGSAKTS 29 184
1. GRUNDREGEL 29
184
2. WIRKSAMWERDEN
31
184
3. INHALT DES VERWALTUNGSAKTS 32 185
4. ERLEDIGUNG DES VERWALTUNGSAKTS
34
185
FUENFTER TEIL: KORREKTUR VON VERWALTUNGSAKTEN
§ 16 KORREKTURVORSCHRIFTEN, UMDEUTUNG UND BERICHTIGUNG WEGEN
OFFENBARER UNRICHTIGKEIT
1 187
1. SYSTEM DER KORREKTURVORSCHRIFTEN
1
187
II. UMDEUTUNG 3 188
III. BERICHTIGUNG WEGEN OFFENBARER UNRICHTIGKEIT
14
191
1. BERICHTIGUNG
14 191
A) BETROFFENE FEHLER
14 191
B) FEHLER BEIM ERLASS DES VERWALTUNGSAKTS
17
193
C) BERICHTIGUNG
18
193
2. ANSPRUCH AUF BERICHTIGUNG; ERMESSEN
20 194
3. HERAUSGABE DES SCHRIFTSTUECKS
22 194
§ 17 ABGABENFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG UND
VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG
1
195
1. ABGABENFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG
1
195
1. ANWENDUNGSBEREICH
1
195
A) NACH LANDES-KAG
1
195
B) GRUNDSAETZLICHER ANWENDUNGSBEREICH
2 195
2. RECHTSFOLGEN
7
196
II. VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG, AUSSETZUNG DER
STEUERFESTSETZUNG
11
197
1. ANWENDUNGSBEREICH
11 197
A) NACH LANDES-KAG
11 197
B) GRUNDSAETZLICHER ANWENDUNGSBEREICH
12 197
2. RECHTSFOLGEN
15
199
§ 18 KORREKTUREN NACH §§ 172 FF. AO
1 201
1. ANWENDBARKEIT
1 201
1. NACH LANDES-KAG
1 201
2. GRUNDSAETZLICHER ANWENDUNGSBEREICH
5 202
A) VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN
5 202
B) UNANWENDBARKEIT AUS MATERIELLEM ABGABENRECHT 8 202
II. SINN UND ZWECK
11 203
III. SYSTEM DER KORREKTURVORSCHRIFTEN FUE R ABGABENBESCHEIDE
(§§ 172 FF. AO U.A.)
12
204
IV. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNG
14 206
V. AENDERUNGEN NACH § 172 AO 16 206
1. ANWENDUNGSBEREICH
16 206
2. AENDERUNG M IT ZUSTIMMUNG DES ABGABEN PFLICHTIGEN
(§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2A AO)
17 207
3. ABGABENBESCHEID VON EINER SACHLICH UNZUSTAENDIGEN
BEHOERDE ERLASSEN (§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2B AO) 21 208
4. ABGABENBESCHEID DURCH UNLAUTERE M ITTEL, ARGLISTIGE
TAEUSCHUNG, DROHUNG, BESTECHUNG ERW IRKT
(§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2C AO)
22 208
5. ERMESSEN
23 209
VI.
AENDERUNGEN NACH § 173 AO
25
209
1. GEMEINSAME VORAUSSETZUNGEN
25
209
A) TATSACHEN UND BEWEISMITTEL
25 209
B) NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN
28 211
C) RECHTSERHEBLICHKEIT
30 212
D) RECHTSFOLGE
31 212
2. AENDERUNG ZU LASTEN DES ABGABENPFLICHTIGEN
(§ 173 ABS. 1 NR. IA O ) 33 212
3. AENDERUNG ZUGUNSTEN DES ABGABENPFLICHTIGEN
(§ 173 ABS. 1 NR. 2 AO)
34
213
4. AUSSENPRUEFUNG (§ 173 ABS. 2 AO)
37
214
VII.
FEHLER IN DER STEUERERKLAERUNG
38 214
VIII. WIDERSTREITENDE ABGABENFESTSETZUNGEN (§174 AO)
39 215
1. GEMEINSAMKEITEN
39
215
2. POSITIVER W IDERSTREIT
40
215
A) MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG EINES SACHVERHALTS
ZUUNGUNSTEN DES ABGABENPFLICHTIGEN
(§ 174 ABS. 1 AO) 40
215
B) MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG EINES SACHVERHALTS
ZUGUNSTEN DES ABGABEN PFLICHTIGEN (§ 174 ABS. 2 AO) 41 215
3. NEGATIVER W IDERSTREIT
42 216
A) BERUECKSICHTIGUNG EINES SACHVERHALTS (§ 174 ABS. 3 AO) 42 216
B) FOLGERUNGEN AUF AENDERUNG DES ABGABENBESCHEIDS AUF
ANTRAG 43
216
AA) ANWENDUNG GEGENUEBER DEM
ABGABENPFLICHTIGEN (§ 174 ABS. 4 AO) 43
216
BB) ANWENDUNG GEGENUEBER DRITTEN (§ 174 ABS. 5 AO) 48 217
IX. AENDERUNGEN NACH § 175 AO
49 218
1. ANPASSUNG EINES FOLGEBESCHEIDS NACH AENDERUNG EINES
GRUNDLAGENBESCHEIDS (§ 175 ABS. 1 NR. 1 AO) 49 218
2. ANPASSUNG EINES ABGABENBESCHEIDS WEGEN EINES
RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES (§ 175 ABS. 1 NR. 2 AO) 51 219
X. UMSETZUNG VON TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNGEN (§ 175A AO)
XI. AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI D ATENUEBERM ITTLUNG
DURCH D RITTE (§ 175B AO 2016)
XII. VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON
ABGABENBESCHEIDEN (§ 176 AO)
XIII. BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN (§ 177 AO)
1. SINN UND ZWECK
2. ANDERWEITIGE KORREKTURMOEGLICHKEIT
3. MATERIELLE FEHLER
4. AUFHEBUNG ODER AENDERUNG EINES ABGABENBESCHEIDS
ZUGUNSTEN ODER ZUUNGUNSTEN DES ABGABENPFLICHTIGEN
§ 19 AENDERUNG UND AUFHEBUNG VON VERWALTUNGSAKTEN NACH §§ 1 3 0 F.
AO; WIEDERAUFGREIFEN
I. ANWENDUNGSBEREICH NACH LANDES-KAG
II. RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTS (§ 130 AO)
1. ALLGEMEINER RUECKNAHMETATBESTAND
A) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
B) ERMESSENSENTSCHEIDUNG
2. BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKT
A) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
B) ERMESSEN
3. RUECKNAHMEFRIST
4. VERJAEHRUNG
5. ZUSTAENDIGKEIT
III. W IDERRUF EINES RECHTMAESSIGEN VERWALTUNGSAKTS (§ 131 AO)
1. BEGRIFF W IDERRUF
2. W IDERRUF EINES BELASTENDEN VERWALTUNGSAKTS
3. W IDERRUFEINES BEGUENSTIGENDEN VERWALTUNGSAKTS
4. W IDERRUFSFRIST
5. ZEITLICHER UMFANG DES WIDERRUFS
6. ZUSTAENDIGKEIT
IV. RUECKNAHME, W IDERRUF, AUFHEBUNG UND AENDERUNG IM
RECHTSBEHELFSVERFAHREN (§ 132 AO)
V. WIEDERAUFGREIFEN
57 221
58 221
60 222
63 223
63 223
64 223
65 224
67 224
1 226
1 226
3 226
3 226
3 226
4 227
7 228
7 228
8 229
11 230
12 230
13 230
14 230
14 230
16 231
17 231
18 232
19 232
20 232
21 232
23 233
SECHSTER TEIL: BILLIGKEITSENTSCHEIDUNGEN
RDNR. SEITE
§ 2 0 BILLIGKEITSMASSNAHMEN 1
!. GRUNDLAGEN 1
1. REGELUNGEN DER AO 1
2. SPEZIALGESETZLICHE REGELUNGEN 5
II. ALLGEMEINE BILLIGKEITSMASSNAHMEN (§§ 163, 227 AO) 15
1. SACHLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 15
2. PERSOENLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 18
3. ERMESSENSENTSCHEIDUNG 22
A) ERMESSENSAUSUEBUNG 22
B) VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 23
4. VERFAHREN 25
A) VERFAHRENSGRUNDSAETZE 25
B) GLEICHWERTIGKEIT DER ENTSCHEIDUNGEN 27
C) ENTSCHEIDUNG BEI FESTSETZUNG (§ 163 AO) 28
AA) ANWENDUNGSBEREICH 28
BB) VERFAHREN 29
CC) GESETZLICHER W IDERRUFSVORBEHALT NACH DEM
1.1.2017 32
D) EIGENSTAENDIGE BILLIGKEITSENTSCHEIDUNG (§ 227 AO) 33
5. GERICHTLICHE UEBERPRUEFUNG 35
III. STUNDUNG 38
1. SINN UND ZWECK 38
2. REGELUNG DER AO 40
A) VORAUSSETZUNGEN 40
AA) ERHEBLICHE HAERTE 40
BB) KEINE GEFAEHRDUNG DES ANSPRUCHS 46
B) ERMESSEN 47
3. VERFAHREN 49
SIEBTER TEIL: VERJAEHRUNG UND SONSTIGE ZEITLICHE
ERLOESCHENSGRUENDE
235
235
235
237
239
239
241
243
243
243
243
243
244
244
244
245
246
246
246
247
247
248
248
248
250
250
251
§ 21 GRUNDSAETZE DER VERJAEHRUNG
I. SINN UND ZWECK
1
1
253
253
II. W IRKUNG DER VERJAEHRUNG 2
III. BERECHNUNG DER FRIST 4
§ 2 2 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 1
I. ANWENDUNGSBEREICH 1
II. WIRKUNG 3
III. DAUER DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 4
IV. BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST, ANLAUFHEMMUNG 5
1. BEGINN 5
2. ANLAUFHEMMUNG 7
V. ABLAUFHEMMUNG 8
1. WIRKUNG 8
2. FALLGRUPPEN 9
A) HOEHERE GEWALT 9
B) OFFENBARE UNRICHTIGKEIT 10
C) ANTRAG AUF ABGABENFESTSETZUNG ODER AUF AUFHEBUNG
ODER AENDERUNG 11
D) GERICHTLICHE KASSATION 12
E) VORLAEUFIGE FESTSETZUNG 15
F) GRUNDLAGENBESCHEID 16
G) VERSPAETETER ZUGANG VON DATEN D RITTER 18
H) NACHLASS 19
I) INSOLVENZ 20
J) ERSTATTUNGSANSPRUCH 21
K) ABGABEN FUE R RECHNUNG DES ABGABENSCHULDNERS 22
VI. W AHRUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST 23
§ 2 3 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 1
I. W IRKUNG 1
II. BEGINN DER VERJAEHRUNG 4
III. HEMMUNG DER VERJAEHRUNG 11
IV. UNTERBRECHUNG DER VERJAEHRUNG 12
1. W IRKUNG DER UNTERBRECHUNG 12
2. UNTERBRECHUNGSHANDLUNGEN 13
3. ENDE DER UNTERBRECHUNG 17
V. DAUER 20
253
254
255
255
255
256
256
256
257
257
257
257
257
257
258
258
260
260
261
261
262
262
262
262
264
264
265
266
267
267
267
269
270
§ 24 TREU WIDRIGE GELTENDMACHUNG UND VERWIRKUNG 1 271
I. TREU UND GLAUBEN 1 271
!!. VERWIRKUNG 2 271
III. UNZULAESSIGE RECHTSAUSUEBUNG 4 272
IV. BEGRENZUNG DES ZEITRAUMS ZWISCHEN E INTRITT DER VORTEILSLAGE
UND ABGABENERHEBUNG 5 272
ACHTERTEIL: ABGABENRECHTLICHE NEBENLEISTUNGEN
§ 25 BEGRIFF UND ZWECK DER ABGABENRECHTLICHEN NEBENLEISTUNGEN SOWIE
ZUSCHLAEGE
1
273
1. BEGRIFF UND ZWECK DER ABGABENRECHTLICHEN NEBENLEISTUNGEN
1
273
II. ZUSCHLAEGE
6 274
1. GRUNDSATZ 6
274
2. VERSPAETUNGSZUSCHLAG (§ 152 AO)
8 275
A) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 8
275
AA) VERSPAETETE ABGABE DER ERKLAERUNG
8 275
BB) VERSCHULDEN 11
276
B) AUSWAHL DER VERPFLICHTETEN
13
276
C) HOEHE
14 277
AA) BISHERIGE REGELUNG
14 277
BB) REGELUNG AB 1.1.2017
16
277
D) FAELLIGKEIT
18
278
E) VERFAHREN
19
278
AA) BISHERIGE REGELUNG
19
278
BB) REGELUNG AB 1.1.2017
20 279
F) VERJAEHRUNG
22 279
3. SAEUMNISZUSCHLAG (§ 240 AO)
23
279
A) ZIEL UND TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
23 279
AA) ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS
23 279
BB) KEIN WEGFALL BEI AUFHEBUNG DER
ABGA BENFEST SETZ U NG
35
283
CC) STUNDUNGS- UND AUSSETZUNGSFAELLE SOWIE
HERABSETZUNG VON VORAUSZAHLUNGEN
37 284
DD) VERSCHONUNGSFRIST
38
284
B) HOEHE
39
284
C) FAELLIGKEIT UND VERFAHREN
40 284
D) VERJAEHRUNG
44
285
E) ERLASS
45 286
AA) VERFEHLUNG DES ZWECKS ALS DRUCKMITTEL 45 286
BB) SPAETERE AUFHEBUNG DES ABGABENBESCHEIDS
46 287
CC) WEITERE ERLASSGRUENDE 48
287
§ 26 ZINSEN UND ABGABENERSTATTUNG 1 289
1
.
ZINSEN
1
289
1. SINN UND ZWECK
1 289
2. PROZESSZINSEN NACH § 291 BGB 3 289
3. SPEZIELLE REGELUNGEN AUSSERHALB DER AO 4 290
II.
STUNDUNGSZINSEN (§ 234 AO)
5
290
1. TATBESTAND UND HOEHE
5 290
2. HOEHE
7 290
3. VERJAEHRUNG 9 291
4. VERFAHREN 10
291
5. ERLASS 13 291
III.
AUSSETZUNGSZINSEN (§ 237 ABS. 1 SATZ 1 AO)
17 293
1. SINN UND ZWECK
17 293
2. TATBESTANDVORAUSSETZUNGEN
19 293
3. ZEITRAUM UND HOEHE
25
295
4. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
26
296
5. FESTSETZUNG
27 296
6. KORREKTUR DES ZINSBESCHEIDS
28
296
7. ERLASS
30 297
8. SOFORTIGE VOLLZIEHBARKEIT DES ZINSBESCHEIDS
34 298
IV.
ZINSEN AU F ABGABENERSTATTUNG (§ 236 AO)
35 298
1. GRUNDLAGE
35 298
2. TATBESTANDSVORAUSSETZUNG
38
299
3. ZEITRAUM
42
300
V. VOLLVERZINSUNG (§ 233A AO)
44 301
VI.
ALLGEMEINE ZINSVORSCHRIFTEN
46 301
1. HOEHE
46 301
2. VERJAEHRUNG
50
302
3. FESTSETZUNG
51
303
A) RUNDUNG
51 303
B) BESTIM M THEIT DES BESCHEIDS, AENDERUNG
52
303
NEUNTER TEIL: REALISIERUNG VON ABGABENFORDERUNGEN UND
VOLLSTRECKUNG WEGEN GELDFORDERUNGEN
§27 HAFTUNGSBESCHEID UND DULDUNG FUE R ABGABEN
1 305
1. HAFTUNGSBESCHEID
1 305
1. VORAUSSETZUNGEN
1 305
2. AENDERUNG UND ERGAENZUNG
6 307
II. DULDUNG FUE R ABGABEN
8 307
1. MATERIELLE DULDUNGSPFLICHT
8
307
A) GRUNDSAETZE 8 307
B) OEFFENTLICHE LAST
10
308
3. DULDUNGSBESCHEID
12
309
A) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
12 309
B) ERMESSENSENTSCHEIDUNG
16 310
C) VERJAEHRUNG
22 311
D) KORREKTUR
23 312
§ 28 OEFFENTLICHE LASTEN IN DER ZWANGSVERSTEIGERUNG SOWIE
ZWANGSVERWALTUNG
1
313
1. OEFFENTLICHE LAST IN DER ZWANGSVERSTEIGERUNG 1 313
1. RANGORDNUNG
1 313
2. EINWENDUNGEN GEGEN DEN ABGABENBESCHEID 9 315
3. RECHTSFOLGEN 11 316
11. ZWA NGSVERWA ITUNG 14 317
§ 29 ERBFALL
1 320
1. ZUORDNUNG DER ABGABENSCHULD 1
320
II. ENTSTEHUNG DER SACHLICHEN UND PERSOENLICHEN ABGABENPFLICHT
VOR ERBFALL
2 320
1. RECHTSFOLGE
2 320
2. VERFAHREN 5 322
A) BESCHEID VOR ERBFALL NICHT BEKANNT GEGEBEN 5 322
B) BESCHEID VOR ERBFALL BEREITS BEKANNT GEGEBEN 9 323
3. HAFTUNG
11 324
A) ERBENGEMEINSCHAFT
11
324
B) HAFTUNGSUMFANG
12
325
III. ENTSTEHUNG DER SACHLICHEN UND PERSOENLICHEN ABGABENPFLICHT
NACH DEM ERBFALL
16
326
1. RECHTSFOLGE
16
326
2. VERFAHREN
17
326
IV. ENTSTEHUNG DER SACHLICHEN ABGABEN PFLICHT VOR DEM ERBFALL,
DER PERSOENLICHEN DANACH
18 327
V. GEMEINSAME REGELUNGEN
19 327
VI. PROZESS
20 327
§30 INSOLVENZ
1
328
1. GRUNDSAETZE
1
328
II. GRUENDE FUE R DIE EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
3
328
1. UEBERSICHT
3
328
2. ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT
4
328
3. DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT
5
329
4. UEBERSCHULDUNG
6 329
III. EROEFFNUNGSVERFAHREN
7
329
1. EROEFFNUNGSANTRAG
7
329
2. ENTSCHEIDUNG
11
330
3. SICHERUNGSMASSNAHMEN
12
330
4. W IRKUNG DER EROEFFNUNG DES VERFAHRENS
14
331
A) ALLGEMEINES
14 331
B) UNTERBRECHUNGSWIRKUNG
18 332
C) WEITERE AUSWIRKUNGEN
20 332
D) STELLUNG UND ABGABENRECHTLICHE PFLICHTEN DES
INSOLVENZVERWALTERS
23 333
IV. FORDERUNGSARTEN IN DER INSOLVENZ
25 333
1. ABGRENZUNG DER FORDERUNGEN
25 333
2. INSOLVENZFORDERUNGEN 27 334
3. MASSEVERBINDLICHKEIT
31 335
4. NEUMASSEVERBINDLICHKEIT 32
335
V. INSOLVENZFORDERUNGEN
34 336
1. UNTERBRECHUNG DES FESTSTEILUNGSVERFAHRENS
34
336
2. ABSONDERUNGSRECHT (§ 49 INSO)
36 336
3. ANMELDUNG, TABELLE
4. VOM INSOLVENZVERWALTER ODER EINEM GLAEUBIGER
37
336
BESTRITTENE FORDERUNGEN
39
337
A) TITULIERTE ABGABENFORDERUNG
40
337
B) NICHT TITU LIE RTE ABGABENFORDERUNG
49
339
5. VOM SCHULDNER BESTRITTENE FORDERUNGEN
51 339
6. FESTSTELLUNG DER FORDERUNG ZUR TABELLE
7. AENDERUNG VON ZUR INSOLVENZTABELLE FESTGESTELLTEN
56 340
ABGABENFORDERUNGEN
59 341
VI.
MASSEVERBINDLICHKEITEN
61
341
VII.
SONSTIGE MASSEVERBINDLICHKEITEN (§ 55 INSO)
65 342
1. BEGRUENDUNG VON SONSTIGEN MASSEVERBINDLICHKEITEN
65 342
2. DURCHSETZUNG VON SONSTIGEN MASSEVERBINDLICHKEITEN
69
343
VIII. INSOLVENZFREIES VERMOEGEN
70
343
IX.
AUFRECHNUNG IM INSOLVENZVERFAHREN 71
343
X. BEFRIEDIGUNG DER INSOLVENZGLAEUBIGER
73 344
XI. VERBRAUCHERINSOLVENZVERFAHREN NACH §§ 304FF. INSO
81 345
1. GRUNDPRINZIP
81 345
2. AUSSERGERICHTLICHER EINIGUNGSVERSUCH
83
346
3. SCHULDENBEREINIGUNGSVERFAHREN
85 346
XII. EIGENVERWALTUNG
96 348
1. VORBEREITUNG EINER SANIERUNG NACH § 270B INSO
97 348
2. EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
100 348
XIII. VORGEHENSWEISE NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 104 349
XIV. RESTSCHU ID BEFREI UNG
110 350
1. LAUFZEIT DER ABTRETUNGSERKLAERUNG
110 350
2. ERTEILUNG DER RESTSCHU ID BEFREI UNG
116
351
§31 BEITREIBUNG
1 353
1
.
RECHTSGRUNDLAGE 1 353
II. VOLLSTRECKUNGSBEHOERDE
2 353
III.
VOLLSTRECKUNGSSCHULDNER (§ 2 VWVG)
3 353
IV. VORABPRUEFUNG 5 354
V. VOL IST RECKU NGSVORA USSETZU NGEN 9 355
1. LEISTUNGSBESCHEID (§ 3 ABS. 2A VWVG) 9 355
2. UNANFECHTBARKEIT DES VA BZW. KEINE AUFSCHIEBENDE
W IRKUNG DES RECHTSBEHELFS 16
357
3. FAELLIGKEIT DER LEISTUNG (§ 3 ABS. 2B VWVG) 17
357
4. MAHNUNG M IT FRISTSETZUNG UNTER ANDROHUNG DER
VOLLSTRECKUNG (§ 3 ABS. 3 VWVG) 20 358
5. ABLAUF DER SCHONFRIST VON EINER WOCHE (§ 3 ABS. 2C VWVG)
23
359
6. KEINE VOLLSTRECKUNGSHINDERNISSE
24 359
7. FEHLERFOLGEN 25
359
VI. VORERM ITTLUNGEN 27
360
VII. EINLEITEN DER VOLLSTRECKUNG
28 360
1. KEINE VORHERIGE ANHOERUNG
28 360
2. VOLLSTRECKUNGSANORDNUNG 29
360
3. VOLLSTRECKUNGSERSUCHEN (§ 5 ABS. 1 VWVG IN VERBINDUNG
M IT § 250 AO)
30
361
4. AUSWAHL DER ART DER VOLLSTRECKUNG (§ 5 ABS. 1 VWVG IN
VERBINDUNG M IT §§ 281 FF. AO)
38
362
VIII. EINSTELLUNG UND BESCHRAENKUNG DER VOLLSTRECKUNG SOWIE
AUFHEBUNG VON VOLLSTRECKUNGSMASSNAHMEN 40
362
ZEHNTER TEIL: UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN
§ 32 WIDERSPRUCHSVERFAHREN
1
365
1. NOTWENDIGKEIT UND ENTBEHRLICHKEIT
1 365
1. GESETZLICHE REGELUNGEN
1 365
A) MASSGEBLICHKEIT DER VWGO
1 365
B) REGELUNG DER VWGO
2 365
C) LANDESRECHTLICHE REGELUNGEN
3
365
2. SONSTIGE GRUENDE DER ENTBEHRLICHKEIT
7 366
II. BEGRUENDETHEIT
8
367
1. PRUEFUNGSUMFANG
8
367
2. AENDERUNG DES BESCHEIDS
9
368
3. VERBOESERUNG
10
368
§33 HAUPTSACHEVERFAHREN
1
370
1. KLAGEVERFAHREN
1
370
1. ZULAESSIGKEIT
1
370
2. GELTENDMACHUNG DES ERSTATTUNGSANSPRUCHS
4
370
II. VERFAHREN 5 371
1. AKTENEINSICHT 5
371
2. MUSTERVERFAHREN
6
371
A) § 363 ABS. 2 AO 6
371
B) SONSTIGE MUSTERVERFAHREN
11
373
III.
BEGRUENDETHEIT 15
374
1. MASSGEBENDER ZEITPUNKT
15
374
A) GRUNDSATZ 15
374
B) ERSCHLIESSUNGSBEITRAG
16 374
C) AUSBAU- UND ANSCHLUSSBEITRAGSRECHT 18
375
2. ERM ITTLUNG DES SACHVERHALTS 19
375
3. RECHTSNACHFOLGE
29 379
A) VERAEUSSERUNG DES GRUNDSTUECKS UND
FORDERUNGSABTRETUNG WAEHREND DES PROZESSES 29 379
B) GESAMTRECHTSNACHFOLGE
31 380
C) RECHTSKRAFTWI RKU NG
4. AENDERUNG UND AUFHEBUNG DES ABGABENBESCHEIDS IM
32 380
PROZESS
33 380
5. ERLEDIGUNG DES RECHTSSTREITS
36 381
§ 34 VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ
1
383
1.
AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG
1 383
1. VON GESETZES WEGEN SOFORTIG VOLLZIEHBARE BESCHEIDE
1
383
2. AUSSETZUNGSENTSCHEIDUNG DURCH BEHOERDE
3
383
3. GERICHTLICHES AUSSETZUNGSVERFAHREN (§ 80 ABS. 5 VWGO)
6
384
A) ZULAESSIGKEIT
6
384
B) BEGRUENDETHEIT
9
385
II.
VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ AUF BEGUENSTIGUNG
17 388
STICHWORTVERZEICHNIS
389
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