Schätzungen im Steuerrecht: Fälle, Methoden, Vermeidung, Abwehr
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| Language: | German |
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Berlin
Erich Schmidt Verlag
2017
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| Edition: | 4., völlig neu bearbeitete Auflage |
| Series: | Steuerrecht und Steuerberatung
Band 49 |
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VORWORT.
5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
13
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER SCHAETZUNG
.
21
1.1 RECHTFERTIGUNG UND INHALT DES § 162 AO
.
21
1.2 GEGENSTAND DER
SCHAETZUNG. 22
1.3 SCHAETZUNG VON GRUNDSACHVERHALTEN
.
24
1.4 SCHAETZUNG ALS DAS YYLETZTE MITTEL"
.
26
1.5 UNVERMEIDBARE SCHAETZUNGEN
.
30
1.6 TYPISIERUNGEN UND PAUSCHBETRAEGE
.
33
1.7 GRUNDSATZ DER GROESSTEN WAHRSCHEINLICHKEIT
.
35
1.8 VERLETZUNG VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
36
1.9
SCHAETZUNGSRAHMEN.
42
1.10 NICHTIGER SCHAETZUNGSBESCHEID
.
45
1.11
SCHAETZUNGSVERBOTE.
51
1.12
ERLASSANTRAG.
52
1.13
BERATUNGSHILFE.
54
2. NICHTABGABE DER STEUERERKLAERUNG
.
57
2.1
ALLGEMEINES.
57
2.2 GEFAHREN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN
.
59
2.3 GEFAHREN FUER DEN STEUERBERATER
.
60
2.4 VERMEIDEN DER SCHAETZUNG
.
60
2.4.1
FRISTABLAUF.
60
2.4.2
ZWANGSGELD.
62
2.4.3 SCHAETZUNGSANDROHUNG
.
64
2.5 MASSNAHMEN NACH ERFOLGTER SCHAETZUNG
.
65
2.5.1 PRUEFEN DER WIRKSAMKEIT DES STEUERBESCHEIDS
.
65
2.5.2
EINSPRUCH.
68
2.5.3
KLAGE.
74
2.5.3.1 ALLGEMEINES
.
74
2.5.3.2
ZULAESSIGKEIT.
74
2.5.3.3 EIGENE SCHAETZUNGSBEFUGNIS DES FINANZGERICHTS
.
80
2.5.3.4 AUSSCHLUSSFFIST NACH § 79B FGO
.
81
2.5.3.5 PROZESSKOSTENHILFE
.
84
2.5.4 REVISION UND NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE
.
86
2.5.5 EINREICHEN DER STEUERERKLAERUNG
.
88
2.5.6
ERHEBUNGSVERFAHREN.
91
2.5.6.1 ALLGEMEINES
.
91
2.5.6.2 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG
.
93
2.5.6.3
STUNDUNG.
94
2.5.6.4 VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB
.
94
2.5.6.5
ERLASS.
95
2.5.6.6 EINFLUSS DES ERHEBUNGSVERFAHRENS AUF DIE FESTSETZUNG 96
3. AUSSENPRUEFUNG
.
99
3.1
ALLGEMEINES.
99
3.2 RISIKO FUER DEN
STEUERPFLICHTIGEN. 100
3.3 RISIKO FUER DEN
STEUERBERATER. 100
3.4 SCHAETZUNGSBERECHTIGUNG DES AUSSENPRUEFERS
.
101
3.5 RICHTIGKEITSVERMUTUNG GERN. § 158
AO. 103
3.5.1
ALLGEMEINES.
103
3.5.2 ORDNUNGSGEMAESSE BUCHFUEHRUNG
.
105
3.5.3 ORDNUNGSMAESSIGKEIT UND EDV.
117
3.5.3.1 ALLGEMEINES
.
117
3.5.3.2 DATENZUGRIFF
.
121
3.5.3.3 AUSSER-HAUS-BUCHFUEHRUNG
.
134
3.5.3.4 BUCHUNGEN
.
134
3.5.3.5 KONTIERUNGSVERMERKE
.
136
3.5.3.6 SCANNEN VON BELEGEN
.
136
3.5.3.7 E-M
AILS.
139
3.5.3.8 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN UND BELEGE
.
140
3.5.3.9 ELEKTRONISCHE KONTOAUSZUEGE
.
142
3.5.4 AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN
.
143
3.5.4.1 ALLGEMEINES
.
143
3.5.4.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 147 AO
.
144
3.5.4.3 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE UNTERLAGEN
.
144
3.5.4.4 FREIWILLIG GEFUEHRTE AUFZEICHNUNGEN
.
148
3.5.4.5 ART DER AUFBEWAHRUNG
.
149
3.5.4.6 AUFBEWAHRUNGSORT
.
149
3.5.4.7 AUFBEWAHRUNGSFRIST
.
151
3.5.4.8 AUSLAGERUNG VON DATEN UND SYSTEMWECHSEL
.
153
3.5.5 KASSENFUEHRUNG
.
153
3.5.5.1 ALLGEMEINES
.
153
3.5.5.2 MANUELLE
KASSE. 157
3.5.5.3 REGISTRIERKASSE
.
159
3.5.5.4 EINZELFRAGEN ZUR KASSENFUEHRUNG
.
181
3.6 WIDERLEGEN DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG
.
226
3.6.1
ALLGEMEINES.
226
3.6.2
EINZELPRUEFUNG.
227
3.6.3
VERPROBUNG.
230
3.6.3.1 ALLGEMEINES
.
230
3.6.3.2 RICHTSAETZE .
231
3.6.3.3 AUFSCHLAGSKALKULATION
.
233
3.6.3.4 ZEITREIHENVERGLEICH
.
235
3.6.3.5
GELDVERKEHRSRECHNUNG.
238
3.6.3.6 VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG
.
239
3.6.3J MATHEMATISCH-STATISTISCHE VERFAHREN
.
239
3.6.3.8 SCHNITTSTELLENVERPROBUNG
.
245
3.6.3.9 BRANCHENSPEZIFISCHE VERPROBUNGEN
.
246
3.6.4 WIDERLEGEN VON § 158 AO DURCH ERKLAERUNG
DES STEUERPFLICHTIGEN.
248
3.7 UEBERPRUEFUNG DER VERPROBUNG BZW. DER SCHAETZUNG
.
248
3.8
GEWINNERMITTLUNGSART.
250
3.8.1
BEDEUTUNG.
250
3.8.2
GEWINNERMITTLUNGSART.
251
3.8.3 AUSWIRKUNG DER SCHAETZUNG AUF DEN BILANZEN
ZUSAMMENHANG
. 254
3.8.4 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART IN SCHAETZUNGS
FALLEN.
255
3.9
SCHAETZUNGSMETHODEN.
256
3.9.1
ALLGEMEINES.
256
3.9.2
RICHTSATZSCHAETZUNG.
257
3.9.3
AUFSCHLAGSKALKULATION.
262
3.9.4
ZEITREIHENVERGLEICH.
270
3.9.5
KASSENFEHLBETRAEGE.
277
3.9.6. UNGEKLAERTE YYEINLAGEN"
.
278
3.9.7
GELDVERKEHRSRECHNUNG.
281
3.9.8
BARGELDVERKEHRSRECHNUNG. 288
3.9.9 FEHLENDE UNGEBUNDENE ENTNAHMEN
.
289
3.9.10 VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG
.
291
3.9.11
SICHERHEITSZUSCHLAG.
292
3.9.12
HOCHRECHNUNG.
295
3.9.13 SONDERFALL LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
296
3.9.14 BESONDERHEITEN IN GMBH-FAELLEN
.
297
3.10 TYPISCHE
EINWENDUNGEN.
300
3.10.1
ALLGEMEINES.
300
3.10.2 SPIELBANK-UND LOTTOGEWINNE
.
302
3.10.3
DARLEHEN.
303
3.10.4 UNTERSTUETZUNG DURCH ANGEHOERIGE ODER BEKANNTE
.
307
3.10.5 YYFREMDES GELD"
. 308
3.10.6 VERKAUF VON PRIVATVERMOEGEN UND ERBSCHAFTEN
.
310
3.10.7 VORHANDENE MITTEL ZU BEGINN DES BETRACHTUNGS
ZEITRAUMS
.
311
3.10.8 STEUERFREIE AUSLANDSEINKUENFTE
.
312
3.10.9 VERSICHERUNG AN EIDES
STATT. 312
3.10.10 AKTUELLE EINKOMMENS-UND VERMOEGENSLAGE
.
313
3.10.11 EINSTELLUNG DES
BETRIEBS. 314
3.10.12
SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN. 315
3.11 VERFAHRENSRECHTLICHE
EINWENDUNGEN. 315
3.11.1
ALLGEMEINES.
315
3.11.2 VERFAHRENSFEHLER VOR UND WAEHREND DER AUSSENPRUEFUNG. 315
3.11.3 FEHLENDE BERICHTIGUNGSVORSCHRIFT
.
317
3.11.4 ABLAUF DER
FESTSETZUNGSFRIST. 318
3.11.5
VERWIRKUNG.
320
3.11.6 TREU UND
GLAUBEN. 321
3.11.7 VERBINDLICHE ZUSAGE
. 322
3.11.8 VERBINDLICHE
AUSKUNFT. 323
3.11.9 TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG. 323
3.12
EINSPRUCH.
324
3.13 FINANZGERICHTLICHES
VERFAHREN. 328
3.13.1
ALLGEMEINES.
328
3.13.2 GERICHTSEIGENE PRUEFER UND ANDERE SACHVERSTAENDIGE. 338
3.13.3
BUNDESFINANZHOF.
343
3.13.3.1
REVISION.
343
3.13.3.2
NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE. 345
3.13.3.3 PRUEFSCHEMA NZB UND REVISION
.
354
3.13.4
PROZESSKOSTENHILFE.
356
3.13.5 AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG. 361
3.13.6 RISIKEN FUER PROZESSBEVOLLMAECHTIGTE
.
363
3.14 HINWEISE ZU EINZELNEN
BRANCHEN. 364
3.15 AUSSENPRUEFUNG BEI
PRIVATPERSONEN. 403
4. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN
.
409
4.1 ALLGEMEINES
.
409
4.2 SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH. 411
4.3 ABGRENZUNG ZU
GESCHENKEN. 415
4.4 ABGRENZUNG ZU STRAFBAREN VORTEILSZUWENDUNGEN
.
416
4.5 ANTEILIGE
KUERZUNG.
417
4.6 ART UND UMFANG DER BENENNUNG
.
418
4.7 ZUMUTBARKEIT DES BENENNUNGSVERLANGENS
.
420
4.8 AUSLAENDISCHE
GESELLSCHAFT.
422
4.9 ERHOEHTE ANFORDERUNGEN NACH § 16 ASTG
.
426
4.10 VERMITTLUNG UND DURCHLAUFENDE POSTEN
.
427
4.11
BEWEISVORSORGE.
429
4.12
VERFAHRENSFRAGEN.
432
4.13
KLAGEVERFAHREN.
433
4.13.1
FINANZGERICHT.
433
4.13.2
BUNDESFINANZHOF.
434
4.14 STRAFRECHTLICHE
ASPEKTE.
434
4.15 HAFTUNG DES
STEUERBERATERS.
436
5. TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG.
437
5.1
ALLGEMEINES.
437
5.2 WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN
.
441
5.2.1 ERSCHWERTE SACHVERHALTSERMITTLUNG
.
441
5.2.2 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG
.
441
5.2.2.1 VERTRETUNG DES FA
. 441
5.2.2.2 VERTRETUNG DES STEUERPFLICHTIGEN
.
443
5.2.3 KEIN OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS
.
444
5.2.4 KEIN UNZULAESSIGER DRUCK
.
445
5.3 WIRKUNG DER TV
.
446
5.4 AENDERUNG UND
AUFHEBUNG. 450
5.5 GEMEINSAME ENTSCHEIDUNG MIT DEM MANDANTEN
.
452
5.6 VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE
.
454
5.7 PRUEFSCHEMA TV
.
454
6. SCHAETZUNG BEI BESTIMMTEN AUSLANDSSACHVERHALTEN
(§162 ABS. 3 A
O
).
455
6.1 HINTERGRUND DER REGELUNG
.
455
6.2
VERWALTUNGSANWEISUNGEN.
456
6.3 MATERIELL-RECHTLICHE GRUNDLAGEN
.
456
6.4 UNMITTELBARER ANWENDUNGSBEREICH DES § 90 ABS. 3 AO
.
460
6.5 STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE
.
461
6.6 SACHVERHALTSDOKUMENTATION
.
461
6.7 ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION
.
462
6.8 SONDERREGELUNG FUER KLEINERE UNTERNEHMEN
.
462
6.9 GRUNDTATBESTAND (§ 162 ABS. 3 AO)
.
463
6.10 ZUSCHLAG (§ 162 ABS. 4 A
O
)
.
463
7. SCHAETZUNG BEI FEHLENDEM GRUNDLAGENBESCHEID
.
467
7.1
ALLGEMEINES.
467
7.2 VERLUSTE AUS
BETEILIGUNGEN.
469
7.3
VERFAHRENSFRAGEN.
469
8. STRAFRECHTLICHE ASPEKTE DER
SCHAETZUNG. 471
8.1 NEBENEINANDER VON STEUER- UND STRAFVERFAHREN
.
471
8.2 STEUERHINTERZIEHUNG DURCH NICHTABGABE DER ERKLAERUNG
.
474
8.3 ABGABE DER ERKLAERUNG NACH EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS .
. 478
8.4 SCHAETZUNG IM
STRAFVERFAHREN.
481
8.4.1
ALLGEMEINES.
481
8.4.2
RICHTSATZSCHAETZUNG.
485
8.4.3
GELDVERKEHRSRECHNUNG.
486
8.4.4 VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG.
487
8.4.5
AUFSCHLAGSKALKULATION.
488
8.4.6
ZEITREIHENVERGLEICH.
490
8.4.7
KASSENFEHLBETRAEGE.
491
8.4.8
SICHERHEITSZUSCHLAG.
493
8.4.9 MATHEMATISCH-STATISTISCHE METHODEN
.
493
8.4.10
BETRIEBSAUSGABEN.
495
8.4.11 UEBERNAHME DER STEUERLICHEN SCHAETZUNG DURCH
DAS
STRAFGERICHT.
495
8.4.12 VERSTAENDIGUNG IM STEUERSTRAFVERFAHREN
.
498
8.4.13
VERMOEGENSABSCHOEPFUNG.
499
8.5 YYSTRAFRECHTLICHE VORFRAGE"
. 500
8.6 STRAFVERTEIDIGUNG DURCH
STEUERBERATER. 504
8.7 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERTEIDIGUNGSKOSTEN
.
507
8.8 RUECKSTELLUNG WEGEN DROHENDER STEUEMACHZAHLUNGEN
.
508
8.9 DIE YYGESCHAETZTE"
SELBSTANZEIGE. 508
8.10 NEBENFOLGEN DER
STEUERHINTERZIEHUNG. 515
9. SCHAETZUNG AUS
STEUERBERATERSICHT.
521
9.1
ALLGEMEINES.
521
9.2 SCHAETZUNG WEGEN NICHTABGABE DER STEUERERKLAERUNG
.
521
9.3 UNVOLLSTAENDIGER ODER UNRICHTIGER JAHRESABSCHLUSS
.
524
9.4
BERUFSHAFTPFLICHTVERLETZUNG.
528
9.5 ANSPRUECHE DES STEUERBERATERS GEGEN DEN MANDANTEN
.
528
ANHAENGE.
529
LITERATURVERZEICHNIS.
553
STICHWORTVERZEICHNIS.
575 |
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