Fair-Value-Bilanzierung von Investment Properties nach IAS 40: Konzeption und empirischer Befund
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Aachen
Shaker Verlag
2017
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| Schriftenreihe: | Berichte aus der Betriebswirtschaft
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XII, 276 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 535 g |
| ISBN: | 9783844050639 3844050639 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSVERZEICHNIS..............................................................................................................
I
ABBILDUNGSVERZEICHNIS....................................................................................................VI
TABELLENVERZEICHNIS........................................................................................................VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS....................................................................................................
X
1
EINLEITUNG........................................................................................................................1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND
FORSCHUNGSFRAGEN..........................................................1
1.2 AUFBAU DER
ARBEIT.............................................................................................4
2 BILANZIERUNG VON INVESTMENT PROPERTIES NACH IAS 4 0
...........................................
7
2.1 UNTERSUCHUNGSZIELE UND
-VORGEHEN.................................................................
7
2.2 IMMOBILIENUNTERNEHMEN
................................................................................
9
2.3 GRUNDLAGEN UND ZWECK DER
IFRS-RECHNUNGSLEGUNG......................................11
2.4 BILANZIERUNG VON INVESTMENT PROPERTIES NACH IAS 4 0
..................................
16
2.4.1 ENTWICKLUNGSGESCHICHTE UND ZIELE DES IAS
40.........................................16
2.4.1.1 INVESTMENT PROPERTIES IN DEN
IFRS....................................................16
2.4.1.2 VON IAS 25 *BILANZIERUNG VON FINANZINVESTITIONEN ZU IAS 4 0
.........
17
2.4.1.3 INVESTMENT PROPERTIES IM BAU NACH IAS 40 (REV.
2005)...................23
2.4.1.4 DER FAIR VALUE VON INVESTMENT PROPERTIES NACH IAS 40 (REV.
2008)...................................................................................................24
2.4.2 ANWENDUNGSBEREICH DES IAS 40 UND ABGRENZUNG VON ANDEREN
STANDARDS ZUR IMMOBILIENBILANZIERUNG INNERHALB DER IFRS
...................
27
2.4.2.1 IMMOBILIEN IN DEN IFRS
......................................................................
27
2.4.2.2 ANSATZ UND BEWERTUNG VON IMMOBILIEN ALS VORRAETE GEMAESS IAS 2
...29
2.4.2.3 IMMOBILIEN IM RAHMEN VON FERTIGUNGSAUFTRAEGEN NACH IAS 11
.......
31
2.4.2.4 IMMOBILIEN ALS SACHANLAGEN NACH IAS 16
.........................................
31
2.4.2.5 IMMOBILIEN IM RAHMEN EINES FINANZIERUNGSLEASINGVERTRAGES
NACH IAS 17 UND IFRS 16
....................................................................
33
2.4.2.6 ZUR VERAEUSSERUNG GEHALTENE IMMOBILIEN NACH IFRS 5
.......................
34
2.4.3 ANSATZ, ZUGANGS- UND FOLGEBEWERTUNG VON INVESTMENT PROPERTIES
NACH IAS
40...............................................................................................35
2.4.3.1 ANSATZ VON INVESTMENT
PROPERTIES...................................................35
2.4.3.2 DAS COST MODEL IM RAHMEN DER ZUGANGS- UND FOLGEBEWERTUNG
VON INVESTMENT
PROPERTIES................................................................
36
2.4.3.3 DER FAIR VALUE IM RAHMEN DER FOLGEBEWERTUNG VON INVESTMENT
PROPERTIES...........................................................................................39
2.4.3.3.1 REGELUNGEN ZUR ERMITTLUNG DES FAIR VALUE VON INVESTMENT
PROPERTIES NACH IAS 40 UND IFRS 13
............................................
39
2.4.3.3.2 METHODEN ZUR BESTIMMUNG DES FAIR VALUE VON INVESTMENT
PROPERTIES
.....................................................................................
44
2.4.3.3.2.1 MARKTBASIERTE ANSATZ (MARK-TO-MARKET)
...............................
44
2.4.3.3.2.2 MODELLBASIERTE ANSATZ (MARK-TO-MODEL)
...............................
48
2.4.3.3 2.3 KOSTENBASIERTER ANSATZ
.......................................................
60
2.4.4 DER AUSWEIS VON INVESTMENT PROPERTIES IM IFRS-ABSCHLUSS
.................
62
2.4.4.1 INVESTMENT PROPERTIES IN DER
BILANZ..................................................62
2.4.4.2 INVESTMENT PROPERTIES IN DER GESAMTERGEBNISRECHNUNG
.................
66
2.4.5 ANHANGANGABEN FUER INVESTMENT
PROPERTIES...........................................68
2.4.6 EINE ZU IAS 40 ALTERNATIVE BILANZIERUNG VON INVESTMENT PROPERTIES
BEI
SMES...................................................................................................
74
2.5 DIE BEST PRACTICES POLICY RECOMMENDATIONS DER EUROPEAN PUBLIC REAL
ESTATE ASSOCIATION FUER IMMOBILIENUNTERNEHMEN
.........................................
76
2.5.1 DIE EUROPEAN PUBLIC REAL ESTATE
ASSOCIATION..........................................76
2.5.2 BPPR KAPITEL 1: ALLGEMEIN
.......................................................................
77
2.5.3 BPPR KAPITEL 2: RECHNUNGSLEGUNGS- UND BEWERTUNGSPRINZIPIEN
...........
81
2.5.4 BPPR KAPITEL 3: DARSTELLUNG
....................................................................
83
2.5.5 BPPR KAPITEL 4: WEITERE ANGABEN IM ANHANG
.......................................
85
2.5.6 BPPR KAPITEL 5: PORTFOLIO-INFORMATIONEN UND BPPR KAPITEL 6:
KENNZAHLEN...............................................................................................
86
2.5.7 BPPR: OKTOBER 2010 UND AUGUST
2011...................................................88
3 EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG
.....................................
90
3.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND VORGEHEN IN DER EMPIRISCHEN ANALYSE
.....
90
3.2 AUSGEWAEHLTE UNTERSUCHUNGEN DER EUROPAEISCHEN
KAPITALMARKTORIENTIERTEN IMMOBILIENINDUSTRIE ZU IAS 40
.............................
93
3.2.1 QUAGLI, AVALLONE: FAIR VALUE OR COST MODEL? DRIVERS OF CHOICE FOR
IAS 40 IN THE REAL ESTATE INDUSTRY
(2010)................................................93
3.2.2 MUELLER, RIEDL, SELLHORN: MANDATORY FAIR VALUE ACCOUNTING AND
INFORMATION ASYMMETRY: EVIDENCE FROM THE EUROPEAN REAL ESTATE
INDUSTRY
(2011).........................................................................................95
3.2.3 MUELLER, RIEDL, SELLHORN: RECOGNITION VERSUS DISCLOSURE OF FAIR
VALUES
(2015).......................................................................................................99
3.2.4 ABGRENZUNG DER VORLIEGENDEN
ARBEIT....................................................101
3.3 HYPOTHESENENTWICKLUNG
..............................................................................
103
3.3.1 ANSATZ ODER
AUSWEIS.............................................................................
103
3.3.1.1 ANSATZ ODER AUSWEIS:
FRAGESTELLUNG................................................103
3.3.1.2 ANSATZ ODER AUSWEIS: BISHERIGES SCHRIFTTUM
..................................
107
3.3.1.3 ANSATZ ODER AUSWEIS:
HYPOTHESE....................................................118
3.3.2 MARK-TO-MARKET ODER
MARK-TO-MODEL..................................................119
3.3.2.1 MARK-TO-MARKET ODER MARK-TO-MODEL: FRAGESTELLUNG
...................
119
3.3.2.2 MARK-TO-MARKET ODER MARK-TO-MODEL: BISHERIGES SCHRIFTTUM
......
119
3.3.2.3 MARK-TO-MARKET ODER MARK-TO-MODEL: HYPOTHESE
........................
123
3.3.3 VERPFLICHTENDE
ANHANGANGABEN...........................................................124
3.3.3.1 VERPFLICHTENDE ANHANGANGABEN: FRAGESTELLUNG UND BISHERIGES
SCHRIFTTUM.........................................................................................124
3.3.3.2 VERPFLICHTENDE ANHANGANGABEN: HYPOTHESE
.................................
125
3.3.4 FREIWILLIGE
ANHANGANGABEN...................................................................
125
3.3.4.1 FREIWILLIGE ANHANGANGABEN: FRAGESTELLUNG UND BISHERIGES
SCHRIFTTUM.........................................................................................125
3.3.4.2 FREIWILLIGEN ANHANGANGABEN: HYPOTHESE
.......................................
129
3.4
MODELLENTWICKLUNG.......................................................................................130
3.4.1
INFORMATIONSASYMMETRIE......................................................................
130
3.4.2 EINFLUESSE AUF DEN BID-ASK-SPREAD ALS PROXY DER
INFORMATIONSASYMMETRIE......................................................................
134
3.4.2.1 EXPERIMENTELLE VARIABLEN - HERLEITUNG UND
OPERATIONALISIERUNG..134
3.4.2.2 KONTROLLVARIABLEN - HERLEITUNG UND OPERATIONALISIERUNG
...............
141
3.4.2.2.1 EINFLUSSFAKTOREN IN DER
LITERATUR............................................... 141
3A2.2.2 KONTROLLVARIABLEN IN DER VORLIEGENDEN UNTERSUCHUNG
...............
146
3.4.2.3 DAS GRUNDMODELL MIT KONTROLL- UND EXPERIMENTELLEN VARIABLEN
...149
3.5 STICHPROBE UND DATENERHEBUNG
..................................................................
152
3.6 ANALYSE UND
ERGEBNISSE................................................................................158
3.6.1 UNIVARIATE
ANALYSE.................................................................................158
3.6.2 BIVARIATE
ANALYSE....................................................................................171
3.6.2.1 KORRELATIONEN ZWISCHEN DEN METRISCHEN VARIABLEN DES
REGRESSIONSMODELLS..........................................................................171
3.6.2.2 UNTERSCHIEDE IN DEN MITTELWERTEN DER METRISCHEN VARIABLEN DES
REGRESSIONSMODELLS NACH AUSUEBUNG DES BEWERTUNGSWAHLRECHTESL74
3.6.2.3 UNTERSCHIEDE IN DEN MITTELWERTEN DER VARIABLEN DES
REGRESSIONSMODELLS NACH ERMITTLUNGSBASIS DES FAIR VALUE
............
176
3.6.3 MULTIVARIATE ANALYSE - HYPOTHESENUEBERPRUEFUNG
................................
177
3.6.3.1 HYPOTHESE 1: EINFLUSS DES BEWERTUNGSWAHLRECHTES AUF DIE
INFORMATIONSASYMMETRIE
.................................................................
177
3.6.3.2 HYPOTHESE 2: EINFLUSS DER ERMITTLUNGSBASIS AUF DIE
INFORMATIONSASYMMETRIE
.................................................................
180
3.6.3.2.1 ERWEITERUNG DES GRUNDMODELLS UM DIE ERMITTLUNGSBASIS DES
FAIR
VALUE.....................................................................................180
3.6.3.2.2 ZUSAETZLICHE ERWEITERUNG UM EINE LAENDERSPEZIFISCHE VARIABLE..
183
3.6.3.3 HYPOTHESEN 3 UND 4: EINFLUSS DER VERPFLICHTENDEN UND
FREIWILLIGEN ANHANGANGABEN AUF DIE INFORMATIONSASYMMETRIE
....
187
3.6.3.4 VOLLSTAENDIGES
REGRESSIONSMODELL....................................................189
3.6.4 SENSITIVITAETS- UND
ROBUSTHEITSANALYSEN................................................192
3.6.4.1 UEBERPRUEFUNG AUF
SELBSTSELEKTION....................................................192
3.6.4.2 ALTERNATIVE MASSE FUER DIE INFORMATIONSASYMMETRIE
.......................
199
3.6.4.3 ANPASSUNG DES BEGRIFFS IMMOBILIENUNTERNEHMEN
.........................
204
3.6.4.4 ANALYSE OHNE
ANALYSTENBEOBACHTUNGEN.........................................207
3.6.4.5 DIE MITGLIEDSCHAFT IN DER
EPRA........................................................ 210
3.7 ZUSAMMENFASSUNG, EINSCHRAENKUNGEN UND IMPLIKATIONEN DER EMPIRISCHEN
UNTERSUCHUNG......................................................................................................
214
4 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG DER ARBEIT
223
ANHANG...........................................................................................................................
230
LITERATURVERZEICHNIS....................................................................................................
239
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