Der Komponentenansatz nach dem IDW Rechnungslegungshinweis – Maßgeblichkeit für die Steuerbilanz?:
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Aachen
Shaker Verlag
2016
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| Series: | Unternehmen und Steuern
Band 76 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis I
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis...................................................... 1
Abkürzungsverzeichnis................................................ VI
Abbildungsverzeichnis...................................................XII
T abellenverzeichnis............................................ ....XIV
1 Einleitung.............................................................1
1.1 Ausgangspunkt und Stand der Forschung..............................1
1.2 Forschungsfragen und Zielsetzung...................................5
2 Konzeptionelle Grundlagen........................................... 12
2.1 Bilanzierung dem Grunde und der Höhe nach.........................14
2.1.1 Bilanzierung dem Grunde nach - Positives Wirtschaftsgut vs.
Vermögensgegenstand..........................................14
2.1.2 Bilanzierung der Höhe nach..................................20
2.2 Bilanzansatz von Sachanlagen......................................23
2.3 Bilanzbewertung von Sachanlagen...................................25
2.3.1 Erstbewertung...............................................25
2.3.1.1 Anschafftmgskosten...................................25
2.3.1.2 Herstellungskosten...................................27
2.3.2 Folgebewertung..............................................32
2.3.2.1 Planmäßige Wertminderung.............................33
2.3.2.2 Außerplanmäßige Wertminderungen......................40
2.4 Problematik der Abgrenzung nachträglicher Herstellungskosten vom
Erhaltungsaufwand.................................................43
2.5 Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz.............49
2.5.1 Zwecke der Handels- und Steuerbilanz........................49
2.5.2 Grundsatz der Maßgeblichkeit................................52
2.5.3 Aktueller Stand und Bedeutung für den Komponentenansatz.....58
2.6 Zusammenfassung...................................................61
II
Inhaltsverzeichnis
3 Die unterschiedlichen Komponentenansätze im Überblick................. 66
3.1 Component approach nach IAS 16...................................67
3.1.1 Ziele der Rechnungslegung nach IFRS........................67
3.1.2 Entwicklung des component approach.........................68
3.1.3 Vermögenswerte nach dem Rahmenkonzept......................70
3.1.4 Anwendungsvoraussetzungen des component approach............73
3.1.5 Bilanzielle Abbildung anhand eines Beispiels................79
3.1.6 Kritische Würdigung.........................................84
3.2. Komponentenansatz nach dem IDW RH HFA 1.016.....................87
3.2.1 Hintergrund und Zielsetzung des Ansatzes.................. 87
3.2.2 Handelsrechtliche Anwendungsvoraussetzungen.................88
3.2.3 Bilanzielle Abbildung anhand eines Beispiels................90
3.2.4. Vergleich der Beispiele....................................95
3.2.5 Kritische Analyse des Komponentenansatzes...................96
3.2.5.1 Praktikabilität des Komponentenansatzes..............97
3.2.5.2 Vereinbarkeit des Ansatzes mit den GoB..............99
3.2.5.2.1 Realisationsprinzip........................99
3.2.5.2.2 Grundsatz der Einzelbewertung.............101
3.2.5.2.3 Grundsatz der Objektivierung..............104
3.2.6 Anwendbarkeit des Ansatzes bei Großreparaturen und
Inspektionen................................................106
3.2.7 Steuerliche Anerkennung des Ansatzes des IDW...............110
3.3 Originärer „Komponentenansatz“ im Steuerrecht....................112
3.3.1 Entwicklungen des Ansatzes im Steuerrecht..................112
3.3.2 Steuerliche Abbildung......................................115
3.4 Synoptischer Vergleich der Ansätze...............................122
3.5 Zusammenfassung..................................................125
Inhaltsverzeichnis III
4 Anwendung des Komponentenansatzes in der Praxis
nach IFRS und HGB...................................................128
4.1 Rechteverwalter - Unternehmen 1..................................130
4.1.1 Auswahl der Komponenten....................................130
4.1.2 Erstbewertung der Komponenten..............................132
4.1.3 Folgebewertung der Komponenten.............................133
4.1.4 Behandlung von Instandhaltungsaufwendungen.................137
4.1.5 Fazit Unternehmen 1........................................137
4.2 Industrieunternehmen - Unternehmen 2.............................138
4.2.1 Auswahl und Erstbewertung der Komponenten.................138
4.2.2 Folgebewertung der Komponenten.............................139
4.2.3 Aktivierung und Abschreibung von Generalüberholungen......141
4.2.4 Fazit Unternehmen 2...................................... 141
4.3. Flughafenbetreibergesellschaft - Unternehmen 3..................143
4.3.1 Auswahl der Komponenten....................................143
4.3.1.1 ABC Analyse und Wesentlichkeitsüberlegungen zur
Ermittlung der relevanten Anlagen...................143
4.3.1.2 Ausgewählte Komponenten bei Gebäuden................144
4.3.2 Erstbewertung der Komponenten..............................145
4.3.3 Folgebewertung der Komponenten und Instandhaltung.........148
4.3.4 Fazit Unternehmen 3...................................... 149
4.4 Metallschmelzer/ Automobilzulieferer - Unternehmen 4.............150
4.4.1 Auswahl und Erstbewertung von Komponenten.................150
4.4.2 Folgebewertung und Behandlung von Generalüberholungen.....150
4.4.3 Fazit Unternehmen 4........................................152
4.5. Technologiekonzem - Unternehmen 5...............................153
4.5.1 Auswahl, Definition und Erstbewertung von Komponenten.....153
4.5.2 Folgebewertung der Komponenten.............................154
4.5.3 Fazit Unternehmen 5........................................155
4.6 Containerschiffreederei - Unternehmen 6..........................156
4.6.1 Auswahl und Bewertung der Komponenten.....................156
4.6.2 Umstellung auf eine komponentenweise Abschreibung.........157
IV
Inhaltsverzeichnis
4.6.3 Fazit Unternehmen 6......................................158
4.7 Energieversorger - Unternehmen 7..............................159
4.7.1 Auswahl und Erstbewertung der Komponenten................159
4.7.2 Folgebewertung der Komponenten...........................161
4.7.3 Fazit Unternehmen 7......................................163
4.8 Zusammenfassung der Auswertung................................164
5 Handels- und steuerrechtlich konforme Ausgestaltung einer
komponentenweisen Abschreibung.....................................168
5.1 Zerlegung eines VGs/ WGs in Komponenten........................170
5.1.1 Aufteilung eines VGs/ WGs in Komponenten.................170
5.1.1.1 Variante 1: Änderung des § 7 EStG.................171
5.1.1.2 Variante 2: Änderung des § 5 EStG.................177
5.1.1.3 Zwischenfazit.....................................180
5.1.2 Festlegung von Wesentlichkeitsgrenzen....................181
5.1.3 Festlegung einer Nicht-Aufgriffsgrenze...................185
5.1.4 Komponentenweise Abschreibung ohne abweichende
Nutzungsdauern............................................187
5.1.5 Bilanzierung einer Wartungskomponente....................188
5.2 Verteilung der Anschaffungs- und Herstellungskosten............191
5.2.1 Kosten der einzelnen Komponenten sind bekannt............191
5.2.2 Ermittlung der AHK auf Basis von Schätzungen.............192
5.3 Folgebewertung der Komponenten............................... 194
5.3.1 Ermittlung der ND der einzelnen Komponenten...............194
5.3.2 Wahl der Abschreibungsmethode.............................195
5.3.2.1 Unterschiedliche Abschreibungsmethoden je Komponente
Variante 1..........................................195
5.3.2.2 Unterschiedliche Abschreibungsmethoden je Komponente
Variante 2..........................................198
5.3.3 Behandlung von Zugängen...................................199
5.3.4 Ermittlung von Abgangswerten..............................206
5.3.5 Außerplanmäßige Wertminderung........................... 207
Inhaltsverzeichnis
V
5.4 Anhangsangabe..................................................... 208
5.5 Komponentenansatz als Wahlrecht oder Gebot..........................209
5.6 Ertragsteuerliche Auswirkungen bei Anwendung des
Komponentenansatzes.............................................. 212
5.6.1 Szenario A - Ausgangsdaten des Beispiels.......................212
5.6.2 Szenario B - Verkürzung der Nutzungsdauer des Anlageguts auf zwölf
Jahre ..........................................................221
5.6.3 Szenario C - Verlängerung der Nutzungsdauer des Anlageguts auf
36 Jahre........................................................226
5.6.4 Szenario D - Früherer Ersatz der Komponente Kl nach 6 Jahren...226
5.6.5 Szenario E - Änderung des Zinssatzes...........................230
5.6.6 Szenario F - Änderung der AHK der Komponente Kl................233
5.6.7 Zwischenfazit..................................................237
5.7 Zusammenfassung.....................................................239
6 Zusammenfassung und Ausblick.............................................243
Anhang....................................................................XVII
Rechtsquellenverzeichnis........................................XXVIII
Urteile und Beschlüsse.....................................................XXX
Literaturverzeichnis............................................XXXIII
Internetquellen
XLVII
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| spelling | Gack, Carina Verfasser (DE-588)1123655243 aut Der Komponentenansatz nach dem IDW Rechnungslegungshinweis – Maßgeblichkeit für die Steuerbilanz? Carina Gack Aachen Shaker Verlag 2016 XVI, 249 Seiten, Seiten XVII-XLVII Illustrationen, Diagramme 21 cm x 14.8 cm, 450 g txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Unternehmen und Steuern Band 76 Dissertation Universität Bamberg 2016 Steuerbilanz (DE-588)4057424-6 gnd rswk-swf Anlagevermögen (DE-588)4124548-9 gnd rswk-swf Maßgeblichkeitsprinzip (DE-588)4205004-2 gnd rswk-swf Abschreibung (DE-588)4000232-9 gnd rswk-swf Komponentenansatz Maßgeblichkeit Steuern (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Steuerbilanz (DE-588)4057424-6 s Anlagevermögen (DE-588)4124548-9 s Abschreibung (DE-588)4000232-9 s Maßgeblichkeitsprinzip (DE-588)4205004-2 s DE-604 Shaker Verlag (DE-588)1064118135 pbl Unternehmen und Steuern Band 76 (DE-604)BV009554105 76 Digitalisierung UB Bamberg - ADAM Catalogue Enrichment application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029438526&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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