Holdings: Erbrecht und neues Erbschaftsteuerrecht

Erbrecht und neues Erbschaftsteuerrecht:

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Other Authors:	Bolz, Norbert (Editor), Messner, Michael (Editor)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart ; München ; Hannover ; Berlin ; Weimar ; Dresden Boorberg [2017]
Series:	Aktuelles Steuerrecht Special Band 15
Subjects:	Erbschaftsteuerrecht Erbrecht Deutschland Behaltefristen Lohnsummenklausel Nachfolgegestaltung Unternehmensbesteuerung Unternehmensnachfolge
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XVI, 365 Seiten Illustrationen 29.7 cm x 21.8 cm
ISBN:	9783415059115 3415059111

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.......................................................................XI VORWORT................................................................................................ XV EINFUEHRUNG - SYSTEMATISCHE GRUNDZUEGE DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES ............................................................. 1 A. PRINZIPIEN ........................................ I. ERBANFALLSTEUER ....................... II. MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTS III. BEREICHERUNGSPRINZIP ............. IV. STICHTAGSPRINZIP ..................... B. SYSTEMATISCHE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES I. STEUERPFLICHT, §§ 1 - 9............................................. II. WERTERMITTLUNG, §§ 10 - 13B .................................................. 5 III. BERECHNUNG DER STEUER, §§ 14 - 19A .................................... 5 IV. STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG, §§20-35 ....................... 6 V. ERMAECHTIGUNGS- UND SCHLUSSVORSCHRIFTEN, §§ 36 - 37A ......... 6 C. PRUEFUNGSSCHEMA............................................................................ 7 I. SACHLICHE STEUERPFLICHT ......................................................... 7 II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ...................................................... 7 1. PERSON......................................................................... 7 2. UMFANG........................................................................ 7 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ......................................................... 8 IV. FESTSETZUNG DER ERBSCHAFT-ZSCHENKUNGSTEUER ...................... 8 D. ECKPUNKTE......................................................................................8 I. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN ................................................. 9 1. HAUSRAT, § 13 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG ............................... 9 2. GEGENSTAENDE, DEREN ERHALTUNG IM OEFFENTLICHEN INTERESSE LIEGT, § 13 ABS. 1 NR. 2 UND 3 ERBSTG .......... 9 3. SELBSTGENUTZTES FAMILIENWOHNHEIM, § 13 ABS. 1 NR. 4A - C ERBSTG ....................................................... 10 4. ERWERBE DURCH ERWERBSUNFAEHIGE UND IHNEN GLEICHGESTELLTE PERSONEN, § 13 ABS. 1 NR. 6 ERBSTG... 10 5. PFLEGELEISTUNGEN, § 13 ABS. 1 NR. 9 ERBSTG ............... 11 6. WEITERGABE VON PFLEGEGELD, § 13 ABS. 1 NR. 9A ERBSTG ....................................................................... 12 7. RUECKERWERB VON TODES WEGEN, § 13 ABS. 1 NR. 10 ERBSTG ....................................................................... 12 CO CO CO CO ^ IN IO 8. AUFWENDUNGEN FUER ANGEMESSENEN UNTERHALT ODER FUER DIE AUSBILDUNG, § 13 ABS. 1 NR. 12 ERBSTG ........... 12 9. UEBLICHE GELEGENHEITSGESCHENKE, § 13 ABS. 1 NR. 14 ERBSTG............................................................. 13 10. BEGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, §§ 13A, B, C, 19A ERBSTG............................................13 II. STEUERKLASSEN......................................................................14 III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN ........................................... 14 1. ALLGEMEINER PERSOENLICHER FREIBETRAG, § 16 ERBSTG ....14 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG, § 17 ERBSTG ...... 15 E. STEUERTARIF ...................................................................................... 17 I. ALLGEMEINES.........................................................................17 II. PROGRESSIONSVORBEHALT, § 19 ABS. 2 ERBSTG ........................ 17 III. HAERTEAUSGLEICH, § 19 ABS. 3 ERBSTG .................................... 17 TEIL I: ERBFALL UND GESTALTUNGEN ......................................................... 21 A. GRUNDZUEGE DER GESETZLICHEN ERBFOLGE .......................................... 23 I. GESAMTRECHTSNACHFOLGE ....................................................... 23 II. GESETZLICHE ORDNUNGEN.......................................................23 B. BESONDERHEITEN BEIM EHEGATTENERBRECHT ...................................... 25 I. ZIVILRECHTLICHE FOLGEN DER GUETERSTANDSWAHL.........................26 1. GUETERTRENNUNG............................................................26 2. GUETERGEMEINSCHAFT.....................................................27 3. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT..............................................28 II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE FOLGEN DER GUETERSTANDSWAHL .............. 35 1. ERBRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 1 ERBSTG...................38 2. GUETERRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 2 ERBSTG...............42 C. TESTAMENT UND ERBVERTRAG............................................................43 I. GEWILLKUERTE ERBFOLGE............................................................43 II. TESTAMENT...........................................................................44 1. T ESTAMENTSERRICHTUNG ................................................ 44 2. BERLINER TESTAMENT.....................................................45 3. VOR- UND NACHERBFOLGE...............................................54 III. ERBVERTRAG............................................................................59 1. ZIVILRECHT.....................................................................59 2. STEUERRECHT.................................................................61 IV. TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG.....................................................62 D. VERMAECHTNIS..................................................................................63 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN................................................... 63 1. ALLGEMEINES................................................................63 2. VERMAECHTNISARTEN.......................................................64 II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN ..................................... 69 1. ALLGEMEINES ............................................................... 69 2. STICHTAGSPROBLEMATIK ................................................. 69 3. BEWERTUNGSFRAGEN ..................................................... 70 E. PFLICHTTEIL....................................................................................... 80 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .................................................. 80 1. PFLICHTTEILSRECHT............................................................80 2. PFLICHTTEILSENTZIEHUNG ................................................. 81 3. PFLICHTTEILSERGAENZUNG ................................................. 82 4. ANRECHNUNG AUF DEN PFLICHTTEIL ................................... 83 II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN .................................... 83 1. ALLGEMEINES ............................................................... 83 2. BEWERTUNGSFRAGEN ..................................................... 85 III. PFLICHTTEIL ALS POSTHUMES GESTALTUNGSMITTEL ........................ 87 1. GELTENDMACHUNG NACH ABLEBEN DES LETZTVERSTERBENDEN .................................................... 88 2. FORM DER GELTENDMACHUNG ........................................ 89 3. VERZICHT..................................................................... 90 4. STEUERFOLGEN .............................................................. 90 5. VERJAEHRUNG................................................................. 91 F. AUSSCHLAGUNG.............................................................................. 92 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .................................................. 92 II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN .................................... 94 1. ALLGEMEINES ............................................................... 94 2. AUSSCHLAGUNG OHNE ABFINDUNG .................................. 94 3. AUSSCHLAGUNG GEGEN ABFINDUNG ................................ 96 III. ABFINDUNG EINES WEICHENDEN ERBPRAETENDENTEN .................. 98 G. BESONDERHEITEN BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN ............ 99 I. GESELLSCHAFTSRECHT UND ERBRECHT ......................................... 99 1. ALLEINERBSCHAFT MIT NACHFOLGEBERECHTIGUNG ................ 99 2. MEHRERE RECHTSNACHFOLGER VON TODES WEGEN ........... 99 II. STEUERLICHE FOLGEN DES AUSSCHEIDENS EINES GESELLSCHAFTERS UND BESTEUERUNG DER MITGESELLSCHAFTER ...101 1. FORTSETZUNGS- UND EINZIEHUNGSKLAUSELN .................... 101 2. QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL ................................. 102 H. EUROPAEISCHE ERBRECHTSVERORDNUNG (EUERBVO) ........................... 106 I. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH ...................................... 106 II. DOMIZILPRINZIP/NACHLASSEINHEIT ......................................... 107 III. MATERIELLER INHALT/ANWENDBARKEIT AUF DAS ERBSTATUT...........108 IV. VERHAELTNIS ZUM VOELKERRECHT ............................................... 110 V. GRUNDREGELN INTERNATIONALER NACHFOLGEPLANUNG.................111 TEIL II: SCHENKUNG/VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE .......................... 115 A. SCHENKUNG, VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE .................................. 117 I. VORBEMERKUNG................................................................... 117 II. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE, § 14 ERBSTG ............. 122 1. GRUNDSAETZE DER ZUSAMMENRECHNUNG ....................... 123 2. ANRECHNUNG DER STEUER AUF DEN VORERWERB ............. 124 3. QUANTITATIVE UND QUALITATIVE STEUERBEFREIUNG ........... 126 4. SICH UEBERSCHNEIDENDE ZEHNJAHRESZEITRAEUME ........... 126 5. NEGATIVE ERWERBE, § 14 ABS. 1 S. 5 ERBSTG ............ 129 B. SONDERFORMEN DER SCHENKUNG....................................................129 I. MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG .................................... 129 II. GEMISCHTE SCHENKUNG......................................................133 III. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE..................................................135 IV. KETTENSCHENKUNG............................................................... 136 V. UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER DURCH DEN SCHENKER, § 10 ABS. 2 ERBSTG............................................................ 138 C. NIESSBRAUCH................................................................................. 139 I. DAS ENDE DES § 25 ERBSTG ............................................... 140 II. NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTES FUER EIN NIESSBRAUCHBELASTETES GRUNDSTUECK, § 146 ABS. 6 BEWG.... 143 III. VERAEUSSERUNG/VERZICHT AUF NIESSBRAUCHSRECHT .................... 146 IV. FERNWIRKUNGEN AUF DIE GRUNDERWERBSTEUER ....................... 148 V. NIESSBRAUCHSVORBEHALT VERSUS VERSORGUNGSLEISTUNGEN ..... 149 VI. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSVERMOEGEN ............................. 152 D. GUETERSTANDSVEREINBARUNGEN....................................................... 153 I. ERBSCHAFTSTEUER.................................................................153 1. VEREINBARUNG EINES VORZEITIGEN ZUGEWINNAUSGLEICHS.................................................154 2. GUETERSTANDSSCHAUKEL............................................... 154 3. ERHOEHTE GUETERRECHTLICHE AUSGLEICHSFORDERUNG .......... 156 4. RUECKWIRKENDE WIEDEREINFUEHRUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT ............................................ 157 5. FLIEGENDER ZUGEWINNAUSGLEICH .............................. 160 6. VERZICHT AUF AUSGLEICHSFORDERUNG ............................ 161 7. VERZICHT GEGEN ABFINDUNG ........................................ 162 8. EHEGATTEN-INNENVERHAELTNIS, ERLOESCHEN DER STEUER... 163 II. ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN ....................................... 165 III. INSOLVENZRECHTLICHE KONSEQUENZEN ................................... 167 IV. PFLICHTTEILSREDUZIERUNG.......................................................168 V. FAZIT...................................................................................170 E. EXKURS: EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN...............................................................170 I. EINSCHRAENKUNG DES SONDERAUSGABENABZUGS AUF DIE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEI UNTERNEHMEN, § 10 ABS. 1A NR. 2 ESTG.......................170 II. BMF-SCHR. V. 11.3.2010- IVC3-S 2221/09/10004, BSTBL I 2010, 227 (RENTENERLASS) - BEGUENSTIGTE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN ........ 173 1. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN.............................................174 2. ENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN.....................................187 3. ANWENDUNGSREGELUNG...............................................193 F. BESONDERHEITEN BEI LEBENSVERSICHERUNGEN................................195 I. ALLGEMEINES ...................................................................... 195 II. LEISTUNGEN AUS EINER BEFREIENDEN LEBENSVERSICHERUNG ....195 III. STEUERLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN...............................196 1. SCHENKUNG VOR FAELLIGKEIT...........................................196 2. VERSICHERUNGSNEHMER UND BEGUENSTIGTER SIND IDENTISCH .................................................................. 196 3. PRAEMIENZAHLUNGEN DURCH DEN BEZUGSBERECHTIGTEN ..197 4. GEGENSEITIGE LEBENSVERSICHERUNGEN.......................198 IV. ANZEIGEPFLICHTEN ............................................................... 199 TEIL III: BETRIEBSVERMOEGEN: BEWERTUNG UND BEGUENSTIGUNG ........... 203 A. BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN .............................................. 205 I. VERKEHRSWERT - ERMITTLUNGSMETHODEN ............................... 205 1. MOEGLICHKEITEN DER WERTERMITTLUNG (NICHT BOERSENNOTIERTERTE UNTERNEHMEN) ............................. 206 2. SUBSTANZWERT ALS MINDESTWERT ................................. 208 II. WERTERMITTLUNG NACH DEM VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH §§ 199 FF. BEWG ..................... 211 1. ANWENDUNG.............................................................. 211 2. EINZELSCHRITTE DER WERTERMITTLUNG ............................. 214 III. PAKETZUSCHLAG.................................................................. 223 1. ABHAENGIGKEIT VOM BEWERTUNGSVERFAHREN .................. 223 2. ANWENDUNGSFAELLE .................................. 224 IV. AUFTEILUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................. 225 V. MITUNTERNEHMERSCHAFT UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ....... 226 1. ZURECHNUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN .............. 227 2. AUFTEILUNG AUF MITUNTERNEHMER ................................ 227 3. NUTZUNGSENTGELT ....................................................... 228 B. BEGUENSTIGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN ........................................ 229 I. VERSCHONUNGSTECHNIK........................................................230 1. VERWALTUNGSVERMOEGEN - AUFGABE DES ALLES-ODER- NICHTS-PRINZIPS.........................................................231 2. NEUREGELUNG FUER GROSSERWERBE UND FAMILIENUNTERNEHMEN..............................................232 II. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN.....................................................233 1. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN, § 13B ABS. 1 ERBSTG.....................................................................233 2. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN, § 13B ABS. 2 ERBSTG ........ 241 3. ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN, § 13B ABS. 3 ERBSTG.....................................................................243 4. VERWALTUNGSVERMOEGEN, § 13B ABS. 4 ERBSTG..........244 5. INVESTITIONSKLAUSEL, § 13B ABS. 5 ERBSTG.................250 6. SCHULDENVERRECHNUNG, § 13B ABS. 6 ERBSTG...........252 7. UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN, § 13B ABS. 7 ERBSTG................................................253 8. SALDIERUNGSVERBOT, § 13B ABS. 8 ERBSTG.................255 9. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG, § 13B ABS. 9 ERBSTG.....................................................................255 III. VORABABSCHLAG NACH § 13A ABS. 9 ERBSTG........................257 1. ENTNAHME-ZAUSSCHUETTUNGSBESCHRAENKUNG................261 2. ABFINDUNGSBESCHRAENKUNG.........................................263 3. VINKULIERUNGSBESCHRAENKUNG.....................................264 IV. GENERELLE VERSCHONUNGSTECHNIK........................................264 1. REGELVERSCHONUNG....................................................264 2. OPTIONSVERSCHONUNG................................................265 V. ABSCHMELZUNGSMODELL BEI GROSSERWERBEN.........................266 VI. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG (§ 28A ERBSTG)..................269 1. SYSTEMATIK................................................................269 2. WIDERRUFSTATBESTAENDE...............................................272 3. MEHRFACHERWERBE INNERHALB VON 10 JAHREN..............273 4. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN....................................275 5. STUNDUNG NACH § 28A ABS. 3 ERBSTG.......................277 6. VERJAEHRUNG................................................................278 7. ERBERSATZSTEUER........................................................278 VII. STUNDUNG NACH § 28 ERBSTG.............................................279 1. BISHERIGE RECHTSLAGE ............................................... 279 2. GESETZLICHE NEUFASSUNG..........................................279 3. BEENDIGUNG DER STUNDUNG.......................................279 4. UNTERSCHIEDE ZUR STUNDUNG NACH ALTEM RECHT ......... 280 5. STUNDUNG NACH § 28 ABS. 3 ERBSTG.........................281 VIII. LOHNSUMMENREGELUNG ...................................................... 281 1. LOHNSUMMENBEGRIFF .................................................. 283 2. VERFAHRENSFRAGEN ..................................................... 287 IX. NACHVERSTEUERUNG ............................................................ 288 1. VERAEUSSERUNG ............................................................ 290 2. UEBERENTNAHMEN ....................................................... 293 3. LOHNSUMMENVERSTOSS ............................................... 295 4. MEHRFACHVERSTOESSE .................................................... 295 5. AUFHEBUNG POOL-VEREINBARUNG ................................ 297 X. TARIFBEGRENZUNG § 19A ERBSTG ......................................... 298 TEIL IV: PRIVATVERMOEGEN: BEWERTUNG UND BEGUENSTIGUNG .............. 301 A. GRUNDSTUECKSBEWERTUNG .............................................................. 302 I. BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE ................................ 303 II. BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE .................................... 306 1. DIFFERENZIERUNG NACH GRUNDSTUECKSARTEN ................... 306 2. BEWERTUNGSVERFAHREN .............................................. 307 III. SONDERFAELLE (ERBBAURECHT) ................................................. 327 1. ERBBAUGRUNDSTUECK, § 194 BEWG .............................. 330 2. OEFFNUNGSKLAUSEL, § 198 BEWG ................................. 332 B. VERSCHONUNG VON IMMOBILIEN ..................................................... 332 I. SELBSTGENUTZTES FAMILIENHEIM .......................................... 333 1. UEBERTRAGUNG AN DEN EHEGATTEN UNTER LEBENDEN, § 13 ABS. 1 NR. 4A ERBSTG ....................................... 333 2. ERWERB VON TODES WEGEN DURCH EHEPARTNER UND LEBENSPARTNER, § 13 ABS. 1 NR. 4B ERBSTG ................ 335 3. ERWERB VON TODES WEGEN DURCH KINDER, § 13 ABS. 1 NR. 4C ERBSTG ....................................... 343 4. WEITERGABEVERPFLICHTUNG .......................................... 344 5. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN ............................ 346 II. WERTABSCHLAG, § 13D ERBSTG ............................................ 349 1. AUFTEILUNGSMASSSTAB ................................................. 350 2. VERMIETUNG .............................................................. 351 3. VERMIETUNGSABSICHT BEI IM BAU BEFINDLICHEN GRUNDSTUECK .............................................................. 353 4. VERMIETUNG NACH DEM ERBFALL .................................. 355 5. MIT ERBBAURECHT BELASTETES GRUNDSTUECK .................. 356 6. WEITERLEITUNGSKLAUSEL ............................................... 357 III. STUNDUNG.......................................................................... 357 C. BERUECKSICHTIGUNG PRIVATER STEUERN DES ERBLASSERS, ERWERBSNEBENKOSTEN, GUTACHTERKOSTEN ..................................... 358 I. EINKOMMENSTEUER..............................................................359 II. ERWERBSNEBENKOSTEN BEI SCHENKUNGEN............................363 1. ALLGEMEINE ERWERBSNEBENKOSTEN.............................363 2. STEUER- UND RECHTSBERATUNGSKOSTEN........................364 3. GUTACHTERKOSTEN.......................................................364 4. GREST.......................................................................364
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