Die Einkünfte aus Leistungen nach § 22 Nr. 3 EStG: eine Untersuchung zum Belastungsgrund der Einkommensteuer
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Frankfurt am Main
PL Academic Research
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Die Einkünfte aus Leistungen
nach § 22 Nr 3 EStG
Eine Untersuchung zum Belastungsgrund
der Einkommensteuer
PL ACADEMICRESEARCH
Inhaltsverzeichnis
Kapitel 1 - Einleitung
A Fragestellung
B Gang der Untersuchung
Kapitel 2 - Genetische Analyse
A Die Geschichte der Norm
I Reichseinkommensteuergesetz vom 10 August 1925
1 Auszug aus dem Gesetzeswortlaut
2 Die Begründung des Gesetzesentwurf s
a) Einschränkung der steuerbaren Sachverhalte
b) Dualismus und Ausgabenabzug
3 Resümee
4 Weiterer Gang der Untersuchung
ü Vor 1920
1 Überblick
2 Entwicklungen in Preußen
a) Erste Gesetze zur Einkommensbesteuerung
b) Das preußische Einkommensteuergesetz von 1891
aa) Auszug aus dem Gesetzeswortlaut
bb) Quellentheoretischer Hintergrund
cc) Quellentheorie und das preußische EStG 1891
dd) Zwischenergebnis
III Ausgewählte Regelungen in den Einzelstaaten vor 1920
1 Sachsen
2 Überblick über andere Staaten
3 Stellungnahme
IV Das Einkommensteuergesetz vom 29 03 ] 920
1 Auszug aus dem Gesetzeswortlaut
2 Anmerkung
a) Weiterungen durch die Erfassung sonstiger Einnahmen 57
b) Ergänzungen bei Einkünf ten aus Grundbesitz 59
c) Ergänzungen bei Einkünften aus Arbeit 59
d) Werbungskosten 60
3 Zwischenergebnis 63
V Einkommensteuergesetz von 1934 und nachfolgende
Entwicklungen 63
1 Auszug aus dem Gesetzeswortlaut des EStG 1934 63
2 Gesetzesbegründung 64
3 Stellungnahme 65
4 Nachfolgende Änderung 66
5 Zwischenergebnis 66
B Ergebnis der historisch-genetischen Untersuchung 66
Kapitel 3 - Belastungsgrund der Einkommensteuer 69
A Rechtfertigung der Einkommensteuer 69
I Staatsrechtliche Implikationen bei der Erhebung der
Einkommensteuer 69
1 Steuern im staatlichen Finanzsystem 69
a) Der Steuerstaat als Produktivitätsgemeinschaft 69
b) Keine materiellen Vorgaben der Finanzverfassung
des Grundgesetzes für die Besteuerung 73
2 Steuerrecht und Belastungsgerechtigkeit 74
II Grundrechtliche Implikationen für den Belastungsgrund 76
1 Belastungsgleichheit - vom Leistungsfähigkeitsprinzip zum
Zahlungsfähigkeitsprinzip 76
2 Freiheitsrechtliche Implikationen für den Gleichheitssatz 78
a) Der Schutzbereich des Art 14 GG und die Besteuerung
des Einkommens 79
aa) Klassische Ansicht 79
bb) Kritik der klassischen Ansicht 81
cc) Steuern fallen in den Schutzbereich des Art 14 GG 83
b) Rechtfertigung des Eingriffs der Besteuerung in die
Grundrechte 85
c) Art 14 GG als maßstabgebendes, spezielles
Gleichheitsrecht 88
aa) Wertungsgesichtspunkte für die Schrankenbestimmung 88
bb) Zwischenergebnis 91
3 Die bedarfsgerechte Umsetzung des
Leistungsfähigkeitsprinzips und die Markteinkommenstheorie 93
a) Realitätsgerechte Erfassung der Wirklichkeit 93
b) Systemgerechtigkeit im engeren Sinne
und Folgerichtigkeit 94
c) Systemgerechtigkeit im weiten Sinne 94
d) Markteinkommen 96
B Zwischenergebnis 101
Kapitel 4 - Untersuchung und kritische Darstellung des
Tatbestands der „sonstigen Leistung in Literatur und
Rechtprechung 103
A Der Begriff der Leistung im Spiegel der Literatur 103
I Hintergrund und Kommentarliteratur 103
II Monographien 105
1 Härder 105
a) Fallgruppen 105
b) Stellungnahme 106
2 Pönicke 107
a) Fallgruppen 108
b) Stellungnahme 109
3 Krey 110
a) Fallgruppen 110
b) Stellungnahme 111
4 Kubicki 111
a) Fallgruppen 111
b) Stellungnahme 112
5 Zwischenergebnis 113
B Grundlagen - Dogmatik und Problem bereiche 113
I Einkommensteuertatbestand 113
1 Klassischer Tatbestand 113
2 Dreigliedrige Erweiterung 115
a) Zustandstatbestand 116
b) Verhaltenstatbestand 117
c) Erfolgstatbestand 119
II Problemfelder und ihre dogmatischen Ursachen 119
1 Auffang- oder Ergänzungstatbestand 119
2 Abgrenzung zu anderen Einkunftstatbeständen des EStG 122
3 Sphärentrennung - Privat- vs Erwerbssphäre 122
4 Eigenständige Auslegung 124
5 Abgrenzung zur Erbschaft- und Schenkungsteuer 127
6 Leistung als Grundbebriff des Einkommensteuerrechts 127
7 Zwischenergebnis 129
C Die Tatbestandsmerkmale des § 22 Nr 3 EStG 130
I Steuerpflichtiges Verhalten 130
1 Phänomenologische Betrachtung der Leistung 131
2 Zivilrechtliche Implikationen des Leistungsbegriffs für
die Handlung 134
3 Handlung aus rechtstheoretischer Sicht 135
a) Renngewinne als Arbeitslohn 138
b) Verkaufsvergütungen 138
c) Aufgabe einer Mietwohnung 139
d) Karenzentschädigungen und Wettbewerbsverbote 140
4 Der Handlungsbegriff in der Literatur 141
5 Zwischenergebnis 142
n Wirkbereich 143
1 Erwerbstätigkeit als wirtschaftliches Verhalten 145
a) Wirtschaftliche Vorgänge 146
aa) Gegenansicht 148
bb) Zwischenergebnis 151
2 Erwerbstätigkeit bei § 22 Nr 3 EStG als Austauschverhältnis 152
a) Verwertungshandlung als marktoffenbarer Vorgang -
Leistungsaustauschkriterium 153
aa) Exkurs zum Begriff des Leistungsaustauschs 153
bb) Weitere Aspekte des Leistungsaustauschs 159
b) Stellungnahme 160
3 Entgeltlichkeit der Leistung 161
a) Rechtsprechung 161
aa) Standort der Prüfung - Entgeltlichkeit als Annahme
einer Gegenleistung 161
bb) Exkurs - Entgeltlichkeit im Zivilrecht 163
cc) Exkurs - Entgeltlichkeit im Umsatzsteuerrecht 164
dd) Exkurs - Unentgeltlichkeit im Schenkungsteuerrecht 164
ee) Voraussetzungen der Entgeltlichkeit im Rahmen der
Leistungseinkünfte 166
b) Literatur 175
c) Stellungnahme 185
aa) Exkurs zum Veranlassungsbegriff 185
bb) Allgemeines Kriterium 191
cc) Auswirkungen auf die Fallgruppen der
Leistungseinkünfte 195
dd) Zwischenergebnis und Ausblick 206
4 Einkünfteerzielungsabsicht oder Ei werbsgerichtetheit 207
a) Erwerbsgerichtetheit 209
aa) Liebhaberei 210
bb) Objektive Betrachtung 217
cc) Zwischenergebnis 222
b) Handlungswillen, Erwerbsaufnahme und Freiwilligkeit 226
aa) Rechtsprechung 229
bb) Literatur 231
cc) Stellungnahme 233
HI Privatsphäre 234
1 §12 EStG 239
a) Kernbereich 242
b) Aufteilungsgebot 243
2 Liebhaberei als Privatsphärenschutz 244
3 Typische private Tätigkeiten 245
a) Mögliche Beurteilungskriterien 246
b) Abgrenzung im Bereich typischer
Freizeitbeschäftigungen 248
c) Zwischenergebnis 252
4 Besondere private Tätigkeiten 254
a) Zufall und Geringfügigkeit als Kennzeichen der
Privatsphäre 255
aa) Zufall, Spielcharakter und Sozialüblichkeit als
mögliche Merkmale nicht-steuerbarer Tätigkeit? 255
bb) Geringfügigkeit der Gegenleistung 258
cc) Zwischenergebnis 258
b) Belohnung für Fund oder Aufklärung einer Straftat 259
c) Ehrenamtliche Betätigungen 260
d) Leistungen im engen Familienkreis 261
aa) Das Pflege-Urteil 261
bb) Stellungnahme 262
cc) Weitere Entscheidungen 262
dd) Zusammenfassung der Rechtsprechung 264
5 Zwischenergebnis 266
IV Vermögenssphäre 267
1 Entwicklung des Begriffs der Vermögenssphären
in der Rechtsprechung des RFH und BFH 268
a) Die Rechtsprechung des RFH 268
aa) Einwirkung auf Sachen im Eigentum des
Steuerpflichtigen 269
bb) Einwirkung auf das Vermögen als solches durch
Verpflichtungen 270
cc) Einwirkungen auf bestehende Rechtspositionen wie
Forderungsrechte, Immaterialgüterrechte und deren
Vorstufen 271
dd) Kritische Anmerkung von Enno Becker 272
b) Die Rechtsprechung des BFH 273
2 Stellungnahme 299
a) Vermögensneutralitätsprinzip - ein Scheinargument 300
aa) Vorgebliche dogmatische Begründung der
Vermögensneutralität 300
bb) Überprüfung des dogmatischen Unterbaus 301
b) Vermögensneutralität als Kennzeichen für alle
Überschusseinkünfte - Substanzerhaltungsgrundsatz 305
c) Vermögensneutralität - Unbeachtlichkeit von
Bestandsänderungen 309
d) Vermögensneutralität und Privatsphärenschutz 310
e) Ausblick 311
3 Lösungsvorschlag 313
a) Nachhaltigskeitsfaktor 313
b) Spezialitätsgrundsatz 320
c) Bürgschaft als Beispiel einer Risikoübernahme
in der Vermögenssphäre 322
d) Zwischenergebnis 329
Kapitel 5 - Ergebnisse 331
A Zusammenfassung der Ergebnisse 331
I Historische Grundlagen der Norm 331
II Fallgruppenbildung 331
DI Dreigliediger Einkommensteuertatbestand 331
IV Belastungsgrund 332
V Nutzungstatbestand 332
VI Erwerbsgrundlage 333
1 Privatsphäre 333
2 Vermögenssphäre 333
VD Ausblick 335
B Die Ergebnisse im Einzelnen 335
Literaturverzeichnis 343
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| spelling | Wenk, Florian 1981- Verfasser (DE-588)1123745773 aut Die Einkünfte aus Leistungen nach § 22 Nr. 3 EStG eine Untersuchung zum Belastungsgrund der Einkommensteuer Florian Wenk neue Ausgabe Frankfurt am Main PL Academic Research [2017] © 2017 359 Seiten txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Band 35 Dissertation Universität Heidelberg 2016 Deutschland Einkommensteuergesetz (DE-588)4113392-4 gnd rswk-swf Einkünfte (DE-588)4070701-5 gnd rswk-swf Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Belastungsgrund EStG Eine Einkommensteuer Einkünfte Leistungen Untersuchung Wenk (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 s Einkünfte (DE-588)4070701-5 s DE-604 Deutschland Einkommensteuergesetz (DE-588)4113392-4 u Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Band 35 (DE-604)BV021821627 35 HEBIS Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029403013&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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