Verfassungsrechtliche Vorgaben für öffentliche Abgaben: im Hinblick auf die Grundrechtsgewährleistung aus Art. 3, 12 und 14 GG und das grundgesetzliche Finanzwesen aus Art. 104 a ff. GG
Saved in:
| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Hamburg
Verlag Dr. Kovač
2017
|
| Series: | Verfassungsrecht in Forschung und Praxis
Band 125 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | xxii, 380 Seiten Illustrationen |
| ISBN: | 9783830092803 3830092806 |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
A. PROBLEM
STELLUNG:.1
B. UNTERSUCHUNGSGANG UND
-GEGENSTAENDE.5
C. BEGRIFFLICHE
GRUNDLAGEN.
6
I. A
UFFASSUNGEN
IN
DEN
E
NTSCHEIDUNGEN
DES
BV
ERF
G
.
6
II. S
YSTEMATISIERUNG
DER
GRUNDLEGENDEN
B
E G R IF F E
.
8
ERSTER TEIL
BEGRIFF UND UMFANG DER OEFFENTLICHEN ABGABEN
A. DER BEGRIFF DER OEFFENTLICHEN
ABGABEN.10
B. VERFASSUNGSRECHTLICHER STEUERBEGRIFF
.
11
I. E
IGENSTAENDIGKEIT
DES
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
S
TEUERBEGRIFFS
.
11
II. B
EGRIFFLICHE
M
ERKMALE
DER
S
TEUER
.
15
1. STEUERBEGRIFF GERN. § 3 ABS. 1 AO
.
15
2. ZWECKBINDUNG VON ZWECKSTEUERN
.
19
III. S
TEUERARTEN
IM
DEUTSCHEN
S
TEUERRECHTSSYSTEM
.23
1. STEUERN AUF EINKOMMENSHINZUERWERB ODER -ZUWACHS
.
23
2. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND
.
25
3. STEUERN AUF DIE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSVERWENDUNG
.
26
C. NICHTSTEUERLICHE
ABGABEN.27
I. A
BGRENZUNG
DER
NICHTSTEUERLICHEN
A
BGABEN
VON
DEN
S
TEUERN
.
28
II. G
EBUEHREN
UND
B
EITRAEGE
ALS
V
OLLZUGSLASTEN
ODER
E
NTGELTABGABEN
28
1. ABGRENZUNGSNOTWENDIGKEIT UND-MERKMAL
.
28
2. BEGRIFF DER GEBUEHREN UND BEITRAEGE
.
29
A)
GEBUEHREN.29
B)
BEITRAEGE.31
III. S
ONDERABGABEN
UND
A
USGLEICHSABGABEN
EIGENER
A
R T
.33
1. BEGRIFFTICHKEIT DER SONDERABGABEN UND AUSGLEICHABGABEN EIGENER A RT
.
33
2. ABGRENZUNG DER SONDERABGABEN VON DEN STEUERN
.
36
3. ABGRENZUNG DER SONDERABGABEN VON DEN BEITRAEGEN
.
37
D.
WUERDIGUNG.
38
ZWEITER TEIL
MATERIELLE VORGABEN DER OEFFENTLICHEN ABGABEN
BEZUEGLICH DES ART. 3,12 UND 14 GG
A. MATERIELLE
VORGABEN.40
B. STEU
ER.43
I. UE
B E R P R UE F U N G
D E R
E
IG E N T U M S R E C H T S V E R L E T Z U N G
.
43
1. SCHUTZBEREICH DER EIGENTUMSGARANTIE GERN. ART. 14 GG
.
44
2. EIGENTUMSEINGRIFF DURCH STEUERN
-
THEORIE DER ERDROSSELNDEN
(ODER KONFTSKATORISCHEN) WIRKUNG
.
45
A) AUFFASSUNGEN DES
BVERFG.
45
B)
WUERDIGUNG.49
3. QUALIFIKATIONSPROBLEM DES EINGRIFFS
.
50
A) QUALIFIKATION DER STEUERPFLICHT ALS INHALTS- UND SCHRANKENBESTIMMUNG
.
50
B) UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN STEUERN UND ENTEIGNUNG
.
51
4. QUANTITATIVE GRENZSETZUNG DER STEUERBELASTUNG
-
HALBTEILUNGSGRUNDSATZ
.
52
A) VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP UND GESAMTSTEUERBELASTUNG
.
52
B) AUFFASSUNGEN DES BVERFG
.
53
AA) BESCHLUSS DES ZWEITEN SENATS VOM 22. JUNI 1995 - BVERFGE 9 3 ,1 2 1
.
53
BB) BESCHLUSS DES ZWEITEN SENATS VOM 18. JANUAR 2006 - BVERFGE 115,97.
53
CC) BESCHLUSS DES ZWEITEN SENATS VOM 12. MAI 2009 - BVERFGE 123,111.
54
DD) BESCHLUSS DES ERSTEN SENATS VOM 15. JANUAR 2014 - BVERFGE 135,126.
54
C) AUFFASSUNG DES
BFH.55
D) WUERDIGUNG - ZUMUTBARKEIT DER GESAMTSTEUERBELASTUNG
.
55
5. ZULAESSIGKEIT DER STEUERLICHEN LENKUNGSWIRKUNG BEZUEGLICH DES
EIGENTUMSRECHTS 5
7
II. UE
B E R P R UE FU N G
D E R
B
E R U F S F R E IH E IT S V E R L E T Z U N G
.
59
1. SCHUTZBEREICH DER BERUFSFREIHEIT GERN. ART. 12 GG
.
59
2. BERUFSFREIHEITSEINGRIFF DURCH STEUERN
.
62
A) AUFFASSUNGEN DES B
VERFG.
62
B)
WUERDIGUNG.
63
3. BERUFSWAHL- UND BERUFSAUSUEBUNGSFREIHEIT REGELNDE STEUERN
.
64
A) EINGRIFFSINTENSITAETEN DER STEUERN IN DIE BERUFSFREIHEIT - SOG.
STUFENTHEORIE. 64
B) BERUFSFREIHEITSEINGREIFENDE STEUERN
.
65
III. UE
B E R P R UE FU N G
M IT
B
L IC K
AU F
DEN
G
L E IC H H E IT S G R U N D S A T Z
.
66
1. GLEICHHEITSGRUNDSATZ ALS VERFASSUNGSRECHTLICHER ANSATZPUNKT FUE R
STEUERN. 66
2. KONKRETE GLEICHHEITSSICHERNDE PRINZIPIENFOER STEUERSPEZIFISCHE
REGELUNGEN
.
68
A)
STEUERGERECHTIGKEITSPRINZIP.
68
AA)
ALLGEMEINES.
68
BB) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP - VERTIKALE UND HORIZONTALE
STEUERGERECHTIGKEIT. 69
XI
CC) SYSTEMGERECHTIGKEITS- ODER FOLGERICHTIGKEITSPRINZIP
.
70
B) GLEICHHEIT VON RECHTSSETZUNG UND
-ANWENDUNG.73
C) TYPISIERUNG UND PAUSCHALIERUNG ALS ERHEBUNGSTECHNIK
.
75
D) EHE- UND
FAMILIENSCHUTZ.76
E) KONKRETE ANWENDUNG DER GLEICHHEITSSICHERNDEN ANSAETZE IN AKTUELLEN
ENTSCHEIDUNGEN.
77
AA) BESCHLUSS DES ZWEITEN SENATS VOM 7. MAI 2013 - BVERFGE 133,377
.
77
BB) BESCHLUSS DES ERSTEN SENATS VOM 15. JANUAR 2014 - BVERFGE 135,
126. 80
CC) URTEIL DES ERSTEN SENATS VOM 5. NOVEMBER 2014 - BVERFGE 1 3 7 ,3 5 0
.
81
DD)
WUERDIGUNG.
83
3. NICHTGLEICHHEITSWIDRIGE STEUERVERGUENSTIGUNGEN
.
84
4. KONKRETE ANWENDUNG AUF STEUERARTEN
.
86
A)
EINKOMMENSTEUER.86
AA) VOLLSTAENDIGE UND GLEICHMAESSIGE ERFASSUNG ALLER EINKUENFTE
.
86
BB) OBJEKTIVES UND SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP
.
87
(A) NETTOPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
.
87
(B) OBJEKTIVES N
ETTOPRINZIP.88
(C) SUBJEKTIVES
NETTOPRINZIP.89
B)
VERMOEGENSTEUER.92
C) INDIREKTE
STEUER.94
C. NICHTSTEUERLICHE
ABGABEN.96
I. V
E R F A S S U N G S R E C H T L IC H E
V
O R G A B E N
AUS
A
R T
. 12
UND
14 G G
.
96
II. G
LEICHHEITSGRUNDSATZ
ALS
FOERMLICHER
UND
MATERIELLER
R
ECHTFERTIGUNGSGRUNDSATZ
.97
1. VOLLZUGSLASTEN
-
AEQUIVALENZ
-
UND KOSTENDECKUNGSPRINZIP SOWIE ZWECKBINDUNG. 97
2. SONDERABGABEN I. E. S. UND A USGLEICHABGABE EIGENER ART
.
101
A) AUSNAHMEINSTRUMENT AUSSERHALB DER FINANZVERFASSUNG
.
102
B) MATERIELLE UND FORMELLE RECHTFERTIGUNGSTATBESTAENDE DER SONDERABGABEN
I. E. S . 104
AA)
HOMOGENITAET.105
BB) SACHNAEHE UND
GRUPPENVERANTWORTUNG.
106
CC)
GRUPPENNUETZIGKEIT.
107
C) AUSGLEICHSABGABEN EIGENER ART (ODER SONSTIGE ATYPISCHE ABGABEN)
.
109
AA) ANTRIEBS- UND AUSGLEICHSABGABEN
.
109
BB) FEHLBELEGUNGSABGABE ALS ABSCHOEPFUNGSABGABE
.
110
III. E
IN Z E L F R A G E N
D E R
K
L A SSIFIK A T IO N
UND
R
E C H T F E R T IG U N G
.
111
1. SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE
.
111
A) KLASSIFIKATION ALS ABGABEN SUI GENERIS
.
111
B) BEITRAEGE ZUR FREMDNUETZIGEN SOZIALVERSICHERUNG
.
114
C) RECHTFERTIGUNGS- ODER LEGITIMATIONSGRUENDE
.
117
AA) VERSICHERUNGSPRINZIP
.
117
BB) SOZIALER AUSGLEICH UND UMVERTEILUNGSGEDANKE ALS SOLIDARPRINZIP
.
117
CC) GLEICHHEITSSATZPRINZIP I. S. DER BELASTUNGSGLEICHHEIT
.
120
2. VERBANDSLASTEN
.
122
A) KLASSIFIKATION ALS ABGABEN SUI
GENERIS.
122
B) RECHTFERTIGUNGS- ODER
LEGITIMATIONSGRUND.
124
3. VERLEIHUNGSABGABEN
.
125
DRITTER TEIL
FORMELLE VORGABEN DER OEFFENTLICHEN ABGABEN MIT BLICK AUF
DIE KOMPETENZRECHTSORDNUNG
A. FORMELLE VORGABEN IN BEZUG AUF DIE SACHGESETZGEBUNGS-
K OM
PETENZ.
128
I. A
L L G E M E IN E S
.128
II. S
A C H G E S E T Z G E B U N G S K O M P E T E N Z E N
G E M
. A
R T
. 70
F F
. G G
.
133
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN DER SACHGESETZGEBUNGSKOMPETENZ
.
133
A) ART. 70 ABS. 1 UND 2 G G
.
133
AA) ABS.
1.133
(A) GESETZGEBUNGSRECHT DER L
AENDER.133
(B) VERLEIHUNG DER GESETZGEBUNGSKOMPETENZ AN DEN B UND
.
143
BB) ABS. 2
.144
B) VERHAELTNIS ZU ANDEREN VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN UND ZUM
EUROPARECHT. 145
AA) ZU ANDEREN VERFASSUNGSRECHTLICHEN
BESTIMMUNGEN.145
(A) ZU ART. 30 G G
.145
(B) ZU ART. 31 G G
.145
(C) STEUERRECHTLICHE UND HAUSHALTRECHTLICHE BESTIMMUNGEN
.
147
BB) ZUM
EU-RECHT.
148
C) FESTLEGUNG DER KONKRETEN
GESETZGEBUNGSKOMPETENZ.150
AA) KOMPETENZFESTLEGUNG ALS VERFASSUNGSRECHTSINTERPRETATION
.
150
BB) INTERPRETATION VON
KOMPETENZTITELN.
152
CC) KOMPETENZQUALIFIZIERENDE
SUBSUMTION.160
2. AUSSCHLIESSLICHE SACHGESETZGEBUNGSKOMPETENZ
-
ART. 71 GG
.
164
A) AUSLEGUNG DES ART. 71 G G
.164
AA) FUNKTION UND
BEDEUTUNG.164
BB) KOMPETENZRECHTLICHE AUSWIRKUNG - SPERRWIRKUNG UND ERMAECHTIGUNG.
166
(A) SPERRWIRKUNG AUF DIE
LAENDER.166
XIII
(B) ERMAECHTIGUNG DER LAENDER ZUR AUSSCHLIESSLICHEN GESETZGEBUNG DES
B
UNDES.
169
(C) EINZELFRAGEN DER ERMAECHTIGUNG I. S. DES ART. 71 G G
.173
CC) PROBLEMATIK DER AUSLEGUNG DES ART. 71 G G
. 183
(A) AUSSTRAHLUNG DER SPERRWIRKUNG IM BEREICH DER POLITISCHEN
WILLENSBILDUNG.
183
(B) ANWENDUNGSERWEITERUNG DES ART. 71 HALBSATZ 2 G G
.
185
B) VERHAELTNIS ZU ART. 30 UND 81 ABS. 4
GG. 188
3. KONKURRIERENDE SACHGESETZGEBUNGSKOMPETENZ
-
ART. 72 GG
.
190
A) KEM- ODER VORRANGKOMPETENZ (ODER UNKONDITIONIERTE KOMPETENZ)
.
190
AA) VORAUSSETZUNGEN DER
SPERRWIRKUNG.
190
(A) GEBRAUCHMACHEN DURCH DEN B UND
.
190
(B) DURCH G
ESETZ.
195
(C) GESETZLICHE WIRKSAMKEIT UND VERFASSUNGSMAESSIGKEIT I. S. DES
ART. 72 ABS. 2 G G
.
198
BB) SPERRWIRKUNG AUF DIE LAENDER
.
*
.
200
CC) REGELUNGSVORBEHALT ZUGUNSTEN DES LANDESGESETZGEBERS
.
203
B) ERFORDERLICHKEITSKOMPETENZ (ODER BEDARFS- BZW. KONDITIONIERTE
KOMPETENZ). 206
AA) INTEGRATIONSZIELE ODER
ZIELVORGABE.206
(A) VERFASSUNGSRECHTLICHER SINN UND WIDERSPRUECHLICHER ZUSAMM ENHANG.
206
(B) HERSTELLUNG GLEICHWERTIGER LEBENSVERHAELTNISSE IM BUNDESGEBIET
.
207
(C) WAHRUNG DER RECHTS- UND WIRTSCHAFTSEINHEIT IM GESAMTSTAATLICHEN
INTERESSE.210
BB) GESETZGEBERISCHER SPIELRAUM - FESTSTELLUNG DER
ERFORDERLICHKEIT.216
CC) ERSATZ EINER BUNDESGESETZLICHEN REGELUNG DURCH LANDESRECHT -
FREIGABE- ODER
RUECKHOLKLAUSEL.
221
C) ABWEICHUNGSKOMPETENZ (ODER AUFFANGGESETZGEBUNGSKOMPETENZ MIT
ZUGRIFFSRECHT DER
LAENDER).225
AA) WERTUNGSWIDERSPRUCH UND DOPPELTE
VOLLKOMPETENZ.225
BB) RECHTSFOLGE -
ANWENDUNGSVORRANG.226
CC) ABWEICHUNGSKOMPETENZBEREICHE (ABWEICHUNGSFESTE KERNE)
.
226
(A) JAGDWESEN SOWIE NATURSCHUTZ UND LANDSCHAFTSPFLEGE
.
227
(B) BODENVERTEILUNG UND RAUMORDNUNG
.
229
(C) WASSERHAUSHALT (OHNE STOFF- ODER ABLAGENBEZOGENE REGELUNGEN)
.
230
DD) ART. 125 B GG ALS
UEBERGANGSREGELUNG.
231
EE) FORMELLE UND INHALTLICHE GRENZE DER
ABWEICHUNGSKOMPETENZ.232
4. EINZELFRAGEN
.
234
A) ART. 125 A GG ALS
UEBERGANGSRECHT.234
B) UNGESCHRIEBENE
BUNDESGESETZGEBUNGSKOMPETENZ.237
AA) ENGE
GRENZSETZUNG.
237
BB)
BEDEUTUNG.
238
CC)
TYPEN.
239
(A) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ KRAFT
SACHNATUR.239
(B) KOMPETENZ KRAFT SACHZUSAMMENHANGS
.
243
(C) KOMPETENZ KRAFT DER ANNEXKOMPETENZ
.
247
(D) GEMEINSAMKEIT UND
ABGRENZUNG.
251
C) ANWENDUNG AUF NICHTSTEUERLICHE
ABGABEN.254
AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE KOMPETENZGRUNDLAGE VON NICHTSTEUERLICHEN
ABGABEN.254
(A) ANFORDERUNGEN AUS DER
FINANZVERFASSUNG.255
(B) SACHGESETZGEBUNGSKOMPETENZ ALS KOMPETENZRECHTLICHE G RUNDLAGE
.
257
BB) UNGESCHRIEBENE SACHKOMPETENZ ZUR NICHTSTEUERLICHEN OEFFENTLICHEN
ABGABE. 259
CC) EXKURS - ERTRAGS- UND
VERWALTUNGSKOMPETENZ. 261
B. FORMELLE VORGABEN IN BEZUG AUF DIE STEUERGESETZGEBUNG^
KOMPETENZ.
.
.
263
I. A
L L G E M E IN E S
.
263
II. S
T E U E R G E S E T Z G E B U N G S K O M P E T E N Z E N
G E M
. A
R T
. 105 G G
.
268
7.
BUND (ART 105 ABS. I 2 UND 3 GG)
.
268
A) AUSSCHLIESSLICHE STEUERGESETZGEBUNGSKOMPETENZ (ABS.
1).268
AA)
ZOELLE.
268
BB)
FINANZMONOPOLE.
269
(A)
BEGRIFFLICHKEIT.269
(B) VERFASSUNGSRECHTLICH BEGRENZTE AUFNAHME DER FINANZMONOPOLE
.
271
B) KONKURRIERENDE STEUERGESETZGEBUNGSKOMPETENZ (ABS. 2 )
.
273
AA) UEBRIGE
STEUERN.273
(A) TEILWEISE ODER GANZE ERTRAGSHOHEITSZUTEILUNG ZUGUNSTEN DES BUNDES
274
(B) ERFUELLUNG DER VORAUSSETZUNGEN DES ART. 72 ABS. 2 G G
.
276
BB) ZUSTIMMUNG DES BUNDESRATES (ABS. 3 )
.
279
CC) SPERRWIRKUNG BEI LANDESSTEUERGESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEITEN
.
281
2. LAENDER (ART 105 ABS. 2 A GG)
.
284
A) AUSSCHLIESSLICHE STEUERGESETZGEBUNGSKOMPETENZ (ART. 105 ABS. 2 A G G)
.
285
AA) OERTLICHE VERBRAUCH- UND AUFWANDSTEUEM (SATZ 1 HALBSATZ 1)
.
285
(A)
OERTLICHKEITSBEGRIFF.
285
(B) VERBRAUCH- UND A UFWANDSTEUEM
.286
BB) GLEICHARTIGKEITSVERBOT (SATZ 1 HALBSATZ 2 )
.289
B) KIRCHENSTEUER (ART. 140 GG I. V. M. ART. 139
WRV).291
C) BEFUGNIS ZUR STEUERSATZBESTIMMUNG BEI DER GRUNDERWERBSTEUER (SATZ 2 )
.
292
3. EINZELFRAGEN
.
293
A)
STEUERERFINDUNGSRECHT.
293
B) KOMPETENZRECHTLICHE GRUNDLAGE DER
LENKUNGSSTEUEM.295
C) VERHAELTNIS ZU
EU-RECHT.
297
AA) ZOELLE UND
FINANZMONOPOLE.
297
BB) DIREKTE UND INDIREKTE
STEUERN.299
C. KOLLISION VON BUNDES- UND LANDESGESETZGEBER IM RAHMEN DES
ART. 105 UND 106
GG.300
FAZIT
HINWEISE AUS DEM RECHTSVERGLEICH FUER DIE REFORM DES
SUEDKOREANISCHEN VERFASSUNGSRECHTS MIT BLICK AUF
DIE OEFFENTLICHEN ABGABEN
A. V ERFA SSU N G SR ECH TLICH E V ORGABEN ZU R STEU E R G E SET Z
GEBUNG UND ZU DEN SO N D ERA BG A BEN
.303
I. M
ATERIELLE
V
ORGABEN
AUS
A
RT
. 11,15,23
UND
37 K V R
.
304
II. F
ORMELLE
V
ORGABEN
ZUR
S
TEUERGESETZGEBUNG
AUS
A
RT
. 38
UND
59 KVR 309
III. V
ERFASSUNGSRECHTLICHE
V
ORGABEN
ZU
DEN
S
ONDERABGABEN
.
315
IV. WUERDIGUNG UND HINWEISE FUER EINE SUEDKOREANISCHE
VERFASSUNGSRECHTSREFORM 321
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN ZU DEN STEUERN
.
321
2. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN ZU DEN SONDERABGABEN
.
322
B. DISKUSSION UEBER DIE STAERKUNG DER FINANZIELLEN AUTONOMIE DER
REGIONALEN REGIERUNGEN_ 323
I. D
AS
SUEDKOREANISCHE
V
ERFASSUNGSRECHTSGEFUEGE
OHNE
F
INANZVERFASSUNG
.
324
II. L
OKALE
V
ERBRAUCH
-, K
OERPERSCHAFT
-
UND
E
INKOMMENSTEUER
.
325
1. PROBLEMATIK DER FINANZIELLEN SELBSTVERWALTUNG IN SUEDKOREA
.
325
2. LOKALE EINKOMMEN
-,
KOERPERSCHAFT- UND VERBRAUCHSTEUER
.
327
III. WUERDIGUNG UND HINWEISE FUER DIE SUEDKOREANISCHE
V
ERFASSUNGSRECHTSREFORM
.
329
1. VERFASSUNGSRECHTLICHE STEUERGESETZGEBUNGSKOMPETENZ
.
329
2. VERFASSUNGSRECHTLICHE STEUERERTRAGSVERTEILUNGSKOMPETENZ
.
330
LITERATURVERZEICHNIS
_
333
SACHWORTVERZEICHNIS
.
376 |
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