Verrechnungspreise: Praxisleitfaden für Controller und Steuerexperten
Gespeichert in:
Vorheriger Titel: | Hanken, Jörg Verrechnungspreise im Spannungsfeld von Controlling und Steuern |
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Hauptverfasser: | , , |
Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Freiburg ; München ; Stuttgart
Haufe Gruppe
2017
|
Ausgabe: | 2. Auflage |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | 623 Seiten Illustrationen, Diagramme |
ISBN: | 9783648084700 3648084704 |
Internformat
MARC
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adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT ZUR 1. AUFLAG
E...........................................................................................
11
VON SIEGFRIED GAENSSLEN, VORSTANDSVORSITZENDER DES INTERNATIONALEN
CONTROLLER VEREINS
VORWORT ZUR 2.
AUFLAGE...............................................................................................
13
VORWORT ZUR 1. A U FLA G E
...............................................................................................
15
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.............................................................................................
17
TEIL A: GANZHEITLICHES VP-MANAGEMENT
................................................................ 21
VON JOERG HANKEN, GUIDO KLEINHIETPASS UND DR. MARTIN LAGARDEN
1
EINFUEHRUNG.......................................................................................................
23
2 BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUS
CONTROLLING-SICHT................. 25
3 BEDEUTUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUS STEUERLICHER S IC H
T............... 27
4 VERRECHNUNGSPREISZYKLUS
............................................................................
29
4.1 VP-STRATEGIE-ENTWICKLUNG
..............................................................................
33
4.2
VP-MODELLIERUNG...............................................................................................
40
4.3 VP-RICHTLINIEN-ERSTELLUNG
............................
42
4.3.1 GLIEDERUNG EINER
VP-RICHTLINIE............................................................
43
4.3.2 PRAXISBERICHT VP-RICHTLINIEN-ERSTELLUNG
.............................................
44
4.4 VP-PROZESSE, VP-ORGANISATION, I T
.................................................................. 46
4.4.1 ENTWICKLUNG DER VP-AUFBAU- UND DER VP-ABLAUF-ORGANISATION
___
47
4.4.2 PRAXISBERICHTE VP-PROZESSE, VP-ORGANISATION, IT
.............................
52
4.4.3 DESIGN DER
VP-PROZESSE......................................................................
57
4.4.4 SOFTWARE-LOESUNGEN FUER
VP-ZWECKE.................................................. 59
4.5 VP-SETZUNG & M O N ITO RIN G
..............................................................................
61
4.5.1 WARUM IST MARGEN-MONITORING SO W IC H TIG ?
.................................
62
4.5.2 IN WELCHER DETAILTIEFE SIND INFORMATIONEN FUER DAS
MARGEN-MONITORING
UND DIE GUV-SEGMENTIERUNG NOTWENDIG BZW. EMPFEHLENSWERT?. . . 64
4.5.3 PRAXISBERICHT VP-SETZUNG UND VP-M ONITORING
.................................
68
4.6 VP-DOKUMENTATION
.........................................................................................
73
4.7
VP-VERTEIDIGUNG............................................................................
75
TEIL B: GRUNDLAGEN STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISE
.........................................
77
VON JOERG HANKEN
5 E IN FUE H RU N G
........................................................................................................
79
5.1 RISIKEN IDENTIFIZIEREN UND REDUZIEREN
............................................................
80
5.1.1
DOPPELBESTEUERUNG.............................................................................
81
5.1.2
ZINSNACHZAHLUNGEN.............................................................................
85
5.1.3
STRAFZUSCHLAEGE.....................................................................................
86
5.1.4 STRAFRECHTLICHE VERFAHREN
....................................................................
87
5.1.5 BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING
(BEPS)............................................ 89
5.1.6 TYPISCHE RISIKOSACHVERHALTE AUS BETRIEBSPRUEFUNGEN
.......................
104
5.2 CHANCEN ERKENNEN UND REALISIEREN
................................................................
106
5.2.1
UNTERNEHMENSSTEUERSAETZE................................................................
112
5.2.2 TYPISCHE
CHANCENSACHVERHALTE..........................................................
114
6 FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ UND K ORREKTURRAHM EN
...................................
117
6.1
FREMDVERGLEICHSVERHALTEN...............................................................................
118
6.1.1 ERGEBEN SICH WESENTLICHE AENDERUNGEN DURCH DIE OECD BEPS
INITIATIVE? 123
6.1.2 D.2: KANN DIE FINANZVERWALTUNG EINE VERTRAGLICH VEREINBARTE
TRANSAKTION RE-CHARAKTERISIEREN BZW. ABLEHNEN?
.............................
128
6.1.3 D.3: WELCHE BESONDERHEITEN SIND BEI VERLUSTEN ZU BERUECKSICHTIGEN?
129
6.1.4 D.4: SIND REGULATORISCHE EINGRIFFE/VORGABEN ZU BERUECKSICHTIGEN?..
131
6.1.5 D.5: SIND ZOLLWERTE ZU
BERUECKSICHTIGEN?............................................ 132
6.1.6 D.6: WAS VERSTEHT MAN UNTER LOCATION SAVINGS UND WEM SIND SIE
ZUZUORDNEN?.......................................................................................
132
6.1.7 D.7: WAS VERSTEHT MAN UNTER ASSEMBLED WORKFORCE UND WELCHER
WERT IST EINER MITARBEITER-VERLAGERUNG BEIZUMESSEN?.....................
133
6.1.8 D.8: WAS VERSTEHT MAN UNTER GROUP SYNERGIES UND WEM SIND SIE
ZUZUORDNEN?.......................................................................................
133
6.2 KORREKTURRAHMEN
.............................................................................................
136
6.3 KORREKTURNORM
EN.............................................................................................
142
6.3.1 VERDECKTE EINLAGE (VE)
....................................................................
143
6.3.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (VG A )
.......................................
145
6.3.3 §1
ASTG-KORREKTUR.................................................................................
146
7 DIE RICHTIGE VP-METHODE IDENTIFIZIEREN
.................................................... 151
8 SACHVERHALTSERM ITTLUNG (TATSAECHLICHE T RA N S A K TIO N )
...............................
153
9 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE
....................................................................
157
9.1 TYPISIERTE
UNTERNEHMENSAKTIVITAETEN..............................................................
158
9.2 DURCHFUEHRUNG DER F&R-ANALYSE
....................................................................
162
10 CHARAKTERISIERUNG DER U NTERNEHM
EN.......................................................... 171
11 VERRECHNUNGSPREISM
ETHODEN......................................................................
175
11.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE STANDARDMETHODEN
...........................................
176
11.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE
......................................................................
176
11.1.2
WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE............................................................
179
11.1.3
KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE................................................................
182
11.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE G EW INNM ETHODEN
.............................................
184
11.2.1
GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE..............................................................
185
11.2.2 NETTOMARGENMETHODE
........................................................................
189
11.3 ZUSAMMENFASSUNG DER VP-METHODEN
.......................................................... 196
11.4 SONSTIGE M E TH O D E N
.........................................................................................
198
11.4.1
MISCHMETHODEN...................................................................................
198
11.4.2 GEWINNVERGLEICHSMETHODE
(CPM)...................................................... 199
11.4.3 GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSM
ETHODE................................................ 199
11.5 DIE VP-METHODE JE TRANSAKTIONSART BESTIM M EN
...........................................
201
11.5.1
WARENLIEFERUNGEN.................................................................................
201
11.5.2 D
IENSTLEISTUNGEN........................................................................
202
11.5.3
ENTSENDUNGEN.....................................................................................
230
11.5.4
LIZENZIERUNG/AUFTRAGSENTWICKLUNG....................................................
239
11.5.5
FINANZIERUNG.........................................................................................
257
11.6 OUTCOME TESTING APPROACH ODER PRICE SETTING APPROACH?
.........................
269
12 VP-DOKUM ENTATION
.......................................................................................
283
12.1 AUS DEUTSCHER S IC H
T.........................................................................................
284
12.1.1 DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN, SANKTIONEN
............................
284
12.1.2 INHALT DER
VP-DOKUMENTATION............................................................
293
12.2 AUS INTERNATIONALER S IC H T
...........................................................
298
12.2.1 MASTER FILE
............
..
..............................................................................
302
12.2.2 LOCAL
FILE...............................................................................................
305
12.2.3
COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING..........................................................
308
12.3
DATENBANKANALYSEN.........................................................................................
315
12.4 PRAXISBERICHT VP-DOKUMENTATION
.................................................................. 321
13 VP-VERTEIDIGUNG UND S TRE ITB E ILE G U N G
........................................................ 329
13.1 EINSPRUCH, KLAGE (REAKTIV)
..............................................................................
331
13.2 VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ART. 25 OECD-MA (REAKTIV)
...................................
333
13.3 EU-SCHIEDSVERFAHREN (RE A
KTIV)........................................................................
340
13.4 UNILATERALE VERBINDLICHE AUSKUNFT (PROAKTIV)
...............................................
342
13.5 VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (P RO A K TIV
).................................................... 343
14 AUSGEWAEHLTE SONDERTHEMEN
......................................................................
347
14.1 BETRIEBSSTAETTEN
...............................................................................................
347
14.2 FUNKTIONSVERLAGERUNG
.....................................................................................
362
14.3 VP, UMSATZSTEUER UND Z O
LL...............................................................................
379
14.3.1 HINTERGRUND UND AKTUELLE BEPS ENTWICKLUNGEN
...............................
379
14.3.2 GRUNDLAGEN ZOLLRECHT, Z OLLW
ERTE........................................................ 381
14.3.3 GRUNDLAGEN UMSATZSTEUER
..................................................................
382
14.3.4 ANALYSE VON PRAXISFAELLEN AUS VP-, ZOLL- UND UMSATZSTEUERSICHT
___
385
14.3.5
ZUSAMMENFASSUNG...............................................................................
394
15 RECHTSGRUNDLAGEN
.........................................................................................
395
15.1
BMF-SCHREIBEN.................................................................................................
396
15.2 GESETZE/RECHTSVERORDNUNGEN
......................................................................
399
15.3 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
..................................................................
400
15.4 EUROPAEISCHE U N IO N
...........................................................................................
400
15.5
OECD..................................................................................................................
403
15.6 G20
....................................................................................................................
405
15.7 UNITED H A TIO N
S.................................................................................................
406
TEIL C: INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG (ILV)
........................................................... 409
VON GUIDO KLEINHIETPASS
16 EINFUEHRUNG IN DIE INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG
...................................
411
16.1 LEISTUNGSVERRECHNUNG IST UNTERNEHMENSSTEUERUNG
...................................
411
16.2 UMLAGEN SIND KEIN ERSATZ FUER DIE LEISTUNGSVERRECHNUNG
.............................
417
16.2.1 UMLAGEN FUEHREN IN DIE IRRE - EIN RECHENBEISPIEL
.............................
417
16.2.2 UMLAGEN SETZEN FALSCHE
ANREIZE........................................................ 421
16.3 INTERNE LEISTUNGSVERRECHNUNG UND CENTER-KONZEPTION GEHOEREN ZUSAMMEN
427
16.3.1 INTERNE ORGANISATION UND
CENTER-TYPEN............................................ 427
16.3.2 KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERUNG MITTELS ILV
...................................
432
17 KERNELEMENTE DER INTERNEN LEISTUNGSVERRECHNUNG
.................................
437
17.1 GRUNDMODELL DER INTERNEN LEISTUNGSVERRECHNUNG
............ .............
437
17.1.1 UEBERSICHT UEBER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
...................................
437
17.1.2 BEZUGSGROESSEN FUER GUTE ILV
................................................................
441
17.1.3 ABBILDUNG DER ILV IN DER ERGEBNISRECHNUNG
.....................................
445
17.2 VARIANTEN DER GRENZKOSTENVERRECHNUNG
...................................................... 450
17.2.1 VERRECHNUNG LEDIGLICH DER PRODUKTKOSTEN (PROKO)
...........................
451
17.2.2 VERRECHNUNG VON PROKO SOWIE STRUKO EN B LO C
.................................
453
17.2.3 VERRECHNUNG VON PROKO UND OPPORTUNITAETSKOSTEN
..........
..............
459
17.3 BERECHNUNG VON
VOLLKOSTENVARIANTEN............................................................
461
17.3.1 HERSTELLUNGSKOSTEN
............................................................................
461
17.3.2
SELBSTKOSTEN........................................................................
468
17.4 BERECHNUNG VON
PROZESSKOSTENVARIANTEN....................................................
473
17.4.1 ERMITTLUNG DER
PROZESSKOSTEN............................................................
473
17.4.2 PROZESSKOSTENVERRECHNUNG ZU ANDEREN A
BTEILUNGEN..................... 476
17.4.3 BEISPIEL
BESCHAFFUNGSPROZESS............................................................
476
17.4.4 BEISPIEL
KUNDENERGEBNISRECHNUNG....................................................
479
18 FORTGESCHRITTENE KONZEPTE DER IL V
............................................................ 483
18.1 MARKTPREISE
.....................................................................................................
483
18.1.1 IDEALISIERTE ANNAHMEN FUER MARKTPREISE
.............................................
483
18.1.2 DER MARKTPREIS - EINE NATUERLICHE LOESUNG?
...................................
484
18.1.3 MARKTPREISKORREKTUREN
........................................................................
489
18.1.4 EFFIZIENZVORTEIL DES KONZERNS BEI MARKTPREISEN?
.............................
493
18.1.5 MARKTPREIS - EXISTENZBERECHTIGUNG EINES KONZERNS?
.......................
503
18.2 VERHANDELTE ILV - DIE SERVICE-LEVEL-AGREEMENTS
.........................................
509
18.2.1 ALLZU MENSCHLICHE IRRTUE M E R
..............................
509
18.2.2 SLA - EINFUEHRUNG UND
SPIELREGELN...................................................... 514
18.2.3 LEISTUNGSKATALOGE UND SERVICE-LEVEL
.................................................
524
TEIL D: KOMBINIERTE SICHT: UNTERNEHMENSSTEUERUNG UND
STEUERLICHE
VERRECHNUNGSPREISE..................................................................
527
VON JOERG HANKEN, GUIDO KLEINHIETPASS UND DR. MARTIN LAGARDEN
19 HARMONISIERBARKEIT VON VERRECHNUNGEN AUS STEUERLICHER
UND CONTROLLING-SICHT
..................................................................................
529
19.1 SYSTEMATISIERUNG KONZERNINTERNER TRANSAKTIONSARTEN
..........
529
19.2 SYNOPTISCHE ANALYSE DER TRANSAKTIONSARTEN
...............................................
531
20 KONFLIKTE IN DER VERTRIEBSSTEUERUNG BEI I-PREIS-SYSTEM
EN................... 541
20.1 BEEINTRAECHTIGUNG DER SORTIMENTSSTEUERUNG
...............................................
541
20.1.1 GRUNDLAGEN DER SORTIMENTSSTEUERUNG IM VERTRIEB
...........................
541
20.1.2 SORTIMENTSSTEUERUNG MIT STEUERLICHEN VERRECHNUNGSPREISEN
........
545
20.1.3 ZWISCHENFAZIT SORTIMENTSSTEUERUNG
.................................................
553
20.2 PROBLEME BEZUEGLICH PREISEN UND MENGEN
.................................................... 554
20.3 FEHLENTSCHEIDUNGEN MANGELS PREISUNTERGRENZEN-INFORMATION
................. 561
20.4 ZWISCHENFAZIT VERTRIEBSSTEUERUNG BEI I-PREIS-SYSTEMEN
.............................
567
21 UMSETZUNGSVARIANTEN VON UNTERNEHMENSSTEUERUNGSKONZEPTEN
___
569
21.1 MODELL 1 (CONTROLLING-VP LEGAL BOOKS)
.......................................................... 571
21.2 MODELL 2 (STEUERLICHER VP LEGAL B
OOKS).......................................................... 572
21.3 MODELL 3 (STEUERLICHER VP LEGAL BOOKS UND REPORTING
DER KONSOLIDIERTEN M
ARGE)...............................................................................
573
21.4 MODELL 4 (STEUERLICHE VP LEGAL BOOKS
UND CONTROLLING-VP MANAGEMENT B
OOKS)...................................................... 574
21.5 MODELL 5 (I-PREIS-SYSTEM, TAX- UND CO-ZIELERREICHUNG)
...............................
576
21.6 AUSGEWAEHLTE PRAXISBEISPIELE ZU STEUERUNGSSYSTEMEN
...............................
580
22 GESAMTFAZIT: HARMONISIERBARKEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN
UND
AUSBLICK...................................................................................................
587
ANLAGE 1 - UEBERSICHT STRAFZUSCHLAEGE AUSGEWAEHLTER S TA A TE N
.............................
591
ANLAGE 2 - UEBERSICHT DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN AUSGEWAEHLTER STAATEN
595
ANLAGE 3 - ZUSAMMENFASSUNG DES BEPS-MASSNAHMENPAKETS
...........................
601
LITERATURVERZEICHNIS...................................................................................................
609
AUTOREN
........................................................................................................................
615
STICHWORTVERZEICHNIS.................................................................................................
617
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author | Hanken, Jörg Kleinhietpaß, Guido Lagarden, Martin 1964- |
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