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E-Bilanz: Erläuterungen und Anleitungen zur Taxonomie

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Bibliographic Details
Format:	Book
Language:	German
Published:	Bonn STOTAX, Stollfuß Medien 2016
Edition:	5. Auflage
Subjects:	Elektronischer Datenaustausch Bilanz
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Auf dem Bucheinband: Mit Taxonomie 6.0 (Stand Mai 2016) - Neu: Umfassende Darstellung der Änderungen durch das BilRUG
Physical Description:	807 Seiten Diagramme 25 cm
ISBN:	9783083188049 3083188048

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ........................................................................................................................................ 5 INHALTSUEBERSICHT .......................................................................................................................... 9 LITERATURVERZEICHNIS .................................................................................................................. 29 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................................ 47 A. EINFUEHRUNG UND GESETZLICHER RAHMEN ............................................................................ 53 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 53 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 54 III. E-BILANZ ALS TEIL DES E-GOVERNMENT....................................................................... 54 1. E-GOVERNMENT ALS REGIERUNGSAUFGABE .......................................................... 54 2. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERLICHE E-GOVERNMENT ............................................ 56 IV. RECHTSGRUNDLAGEN ..................................................................................................... 57 1. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND VERHAELTNIS ZU ANDE REN VORSCHRIFTEN ................................................................................................ 57 2. RECHTSFOLGEN DER REGELUNG DES § 5B ESTG .............................. . ................... 58 3. EINZELFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN ZUR E-BILANZ ............................................ 59 A) ERMAECHTIGUNG DER FINANZVERWALTUNG ZUR BESTIMMUNG DES MINDEST UMFANGS - ERWEITERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE DER §§ 266, 275 HGB UND ZU UEBERMITTELNDE BERICHTSBESTANDTEILE .......................................... 59 B) UEBERMITTLUNG EINER STEUERLICHEN GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG BZW. EINER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG ZUR GEWINN- UND VERLUST RECHNUNG ..................................................................................................... 60 C) FRIST ZUR UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ ....................................................... 61 D) FOLGEN FEHLENDER ODER FALSCHER DATENUEBERTRAGUNG (SANKTIONEN) ....... 61 V. ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNGEN ZUR E-BILANZ .............................................. 62 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH................................................................... 62 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ...................................................................... 62 B) BEFREIUNGEN UND ERLEICHTERUNGEN ........................................................... 65 C) HAERTEFALLREGELUNG ....................................................................................... 65 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ZU UEBERMITTELNDE BILANZEN) .................. 67 3. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ....................................................................... 68 A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN ...................................................................... 68 B) EINFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN DURCH NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................................................ 68 VI. DATENUEBERMITTLUNG - FORM UND IN H A LT................................................................... 71 1. XBRL ALS UEBERMITTLUNGSFORMAT ...................................................................... 71 2. TAXONOMIE........................................................................................................... 72 A) TAXONOMIEARTEN .......................................................................................... 72 B) MODULE UND BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE .......................... 72 C) EIGENSCHAFTEN DER POSITIONEN DER TAXONOMIE ....................................... 73 VII. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 75 B. TECHNISCHE RAHMENBEDINGUNGEN - XBRL UND E R IC ................................................... 77 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 77 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 77 III. XBRL ALLGEMEIN ........................................................................................................ 77 1. ENTWICKLUNG VON XBRL ..................................................................................... 77 2. IDEE UND KONZEPTION VON X B R L ...................................................................... 78 3. MOEGLICHKEITEN UND VORTEILE VON X B R L............................................................ 78 IV. DEFINITION UND TECHNISCHER AUFBAU VON X B R L ...................................................... 79 V. XBRL IM RAHMEN DER E-BILANZ............................................................................... 80 1. TECHNISCHE BESONDERHEITEN DER TAXONOMIE FUER DIE E-BILANZ ..................... 80 2. MUSSFELDER (- RZ. 3 1 9 ) ................................................................................... 81 3. MUSSFELDER, KONTENNACHWEIS ERWUENSCHT (- RZ. 3 3 0 ) ................................. 81 4. SUMMENMUSSFELD (- R Z .333) ...................................................................... 81 5. RECHNERISCH NOTWENDIG, SOWEIT VORHANDEN (- RZ. 336) ........................... 81 6. GENERIERUNG EINER E-BILANZ IM XBRL-FORMAT .............................................. 82 VI. UEBERBLICK DER AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN ANWENDUNGSBEREICHE ...................... 83 1. ANWENDUNGSBEREICHE IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN ................................. 83 2. ANWENDUNGSBEREICHE IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN .................................. 84 3. ANWENDUNGSBEREICHE IN DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG UND BEI OEKOBILAN ZEN ....................................................................................................................... 84 VII. UEBERTRAGUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG ........................................... 85 1. LOKALE UEBERTRAGUNGSSOFTWARE VERSUS WEBSERVICE ........................................ 85 2. UEBERPRUEFUNG DES XBRL-INSTANZDOKUMENTS................................................... 86 3. VERSCHLUESSELUNG UND UEBERTRAGUNG .................................................................. 87 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 87 C. ORGANISATORISCHE UMSETZUNG ........................................................................................... 89 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 89 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 89 III. UMSETZUNGSKOMPLEXITAET ........................................................................................... 90 1. KOMPLEXITAET IN ABHAENGIGKEIT VON DER ANGESTREBTEN ZIELSITUATION ............. 90 2. KOMPLEXITAET AUFGRUND DER UNTERNEHMENSGROESSE UND -PROZESSE ................ 91 A) UNTERNEHMEN MIT AUSLAGERUNG DER BUCHFUEHRUNG UND ABSCHLUSSER STELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN AUF DEN STEUERBE RATER .............................................................................................................. 91 B) UNTERNEHMEN MIT BUCHFUEHRUNG IM HAUS UND ABSCHLUSSERSTELLUNG SOWIE ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN DURCH DEN STEUERBERATER ... 92 C) GROSS- UND KONZERNUNTERNEHMEN ............................................................. 93 IV. PROJEKTORGANISATION .................................................................................................... 94 1. ANALYSEPHASE ..................................................................................................... 94 A) ANALYSE DER KONTENPLAENE - MAPPING ...................................................... 94 B) ANALYSE DER INTEGRATIONSMOEGLICHKEITEN EINER STEUERRECHTLICHEN BUCHFUEHRUNG ............................................................................................... 95 C) ANALYSE DES IT-SYSTEMS ............................................................................. 97 D) ANALYSE DER PROZESSE ................................................................................ 97 E) ZEITNAHE UMSETZUNGSSCHRITTE................................................................... 98 F) KONTINUIERLICHER ANPASSUNGSPROZESS ...................................................... 98 2. KONZEPTION DES SOLL-ZUSTANDS .......................................................................... 98 A) SOFTWARE UND SCHNITTSTELLEN .................................................................... 98 B) ERSTELLUNG VON STEUERERKLAERUNGEN ........................................................... 99 C) KONZEPT ZUM ERREICHEN DER ERFORDERLICHEN MUSSFELDTIEFE .................. 99 V. GESTALTUNGSASPEKTE..................................................................................................... 100 1. KONTENPLAN ........................................................................................................ 100 2. IT, FINANZBUCHHALTUNGS- UND ERP-SYSTEM .................................................. 100 3. STEUERBEARBEITUNG UND STEUERBILANZ ............................................................. 101 4. CHANCEN IM UMSTELLUNGSPROZESS ................................................................... 102 D. GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN TAXONOMIE ...................................................................... 103 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 103 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 104 III. ENTWICKLUNG DER TAXONOMIE ..................................................................................... 106 1. HGB-TAXONOMIE DES XBRL DEUTSCHLAND E.V. .............................................. 106 2. STEUERTAXONOMIE DER FINANZVERWALTUNG ........................................................ 107 A) ENTWURF STEUERTAXONOMIE - PILOTPHASE .................................................. 107 B) FINALE VERSIONEN ......................................................................................... 109 C) KUENFTIGE VERSIONEN .................................................................................... 110 3. EINHEITSTAXONOMIE ............................................................................................ 111 IV. WAHLRECHT ZWISCHEN HANDELSBILANZ MIT UEBERLEITUNGSRECHNUNG UND STEUERBI LANZ .............................................................................................................................. 112 V. AUFBAU DER TAXONOMIE ............................................................................................. 114 1. FREIWILLIGE UND VERPFLICHTENDE BESTANDTEILE DER TAXONOMIE ........................ 114 2. UMFANG DER TAXONOMIE .................................................................................... 116 3. RECHTSFORM- UND GROESSENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN ................................. 117 4. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTEN .............................................................. 119 5. POSITIONSARTEN ................................................................................................... 120 A) MUSSFELDER ....................................................................... 120 B) MUSSFELDER MIT ERWUENSCHTEM KONTENNACHWEIS .................................... 123 C) SUMMENMUSSFELDER................................................................................... 125 D) RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN ....................................................... 125 E) UNZULAESSIGE POSITIONEN ............................................................................. 126 F) AUFFANGPOSITIONEN ...................................................................................... 127 G) KANNFELDER .................................................................................................. 129 H) WEITERE STEUERLICHE ATTRIBUTE ................................................................... 130 6. DOPPELTE DATENABFRAGE..................................................................................... 130 7. UEBERMITTLUNG VON VORJAHRESWERTEN ................................................................. 131 VI. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 131 E. AENDERUNGSHINWEISE ZUR TAXONOMIE 6 .0 ....................................................................... 136 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 136 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 137 III. BILANZRICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ (BILRUG) ....................................................... 138 1. GLIEDERUNG DER GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG ............................................. 138 2. UMSATZERLOESE ..................................................................................................... 141 3. WEITERE AENDERUNGEN ......................................................................................... 143 IV. DIGITALER FINANZBERICHT - INFORMATIONEN ZUR KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG .......... 144 V. WEITERE AENDERUNGEN.................................................................................................. 145 1. BILANZ UND GUV ................................................................................................. 145 2. SONSTIGE BERICHTSTEILE ...................................................................................... 145 3. MICROBMG-SICHT ................................................................................................. 145 4. GCD ...................................................................................................................... 146 VI. GESTALTUNGSASPEKTE .............................................................................. 146 F. STAMMDATEN (GCD-MODUL) ................................................................................................ 147 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 147 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 147 III. STAMMDATEN FUER ALLE RECHTSFORMEN - ALLGEMEINE INFORMATIONEN ..................... 149 1. DOKUMENTINFORMATION ...................................................................................... 149 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES DOKUMENTS .............................................. 149 B) DOKUMENTERSTELLER ...................................................................................... 150 C) DOKUMENTREVISIONEN ............................ 151 D) NUTZERSPEZIFISCHE DOKUMENTINFORMATIONEN ........................................... 151 2. INFORMATIONEN ZUM BERICHT .............................................................................. 152 A) SACHVERSTAENDIGE ......................................................................................... 152 B) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS ................. 152 AA) ART DES BERICHTS UND ERLAEUTERUNGEN ZUR ART DES BERICHTS, SONSTIGER BERICHT ............................ 153 BB) FESTSTELLUNGSDATUM / VEROEFFENTLICHUNGSDATUM ........................... 153 CC) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ................................................ 154 DD) STATUS DES BERICHTS ......................................................................... 155 EE) BERICHTSBESTANDTEILE, ERLAEUTERUNGEN ZU BERICHTSBESTANDTEILEN, ANDERE ANHANGANGABEN UND ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ......... 155 FF) ALLOKATION DES ANLAGENSPIEGELS...................................................... 159 GG) ALLOKATION DER ERGEBNISVERWENDUNG .............................................. 160 HH) ALLOKATION DES VERBINDLICHKEITENSPIEGELS......................... 160 II) ALLOKATION DER ANGABEN NACH § 264 ABS. LA HGB ................... 161 JJ) ALLOKATION DER HAFTUNGSVERHAELTNISSE ............................................. 162 KK) BILANZART UND ERLAEUTERUNGEN ZUR BILANZART SONSTIGE AUSWER TUNG .................................................................................................... 162 II) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ....... 164 MM) KORRIGIERT, BILANZART ......................................................................... 164 NN) BILANZ ENTHAELT AUSWEIS DES BILANZGEWINNS/BILANZVERLUSTES ...... 165 OO) BILANZIERUNGSSTANDARD UND ERLAEUTERUNGEN ZUM BILANZIERUNGS STANDARD, SONSTIGER RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARD ........................ 165 PP) BRANCHEN, FUEHRENDE BRANCHE, INSTITUTSSCHLUESSEL FUER KREDIT INSTITUTE UND VERSICHERUNGSZWEIGE ................................................ 166 QQ) GUV FORMAT UND ERLAEUTERUNGEN ZUM GUV FORMAT, ANDERES GEWINNERMITTLUNGSVERFAHREN .......................................................... 168 RR) KONSOLIDIERUNGSUMFANG UND ERLAEUTERUNGEN ZUM KONSOLIDIE RUNGSGRAD, ANDERER KONSOLIDIERUNGSGRAD ..................................... 169 SS) IN KONZERNABSCHLUSS AUFGENOMMEN? ........................................... 169 TT) BERICHT GEHOERT ZU ............................................................................. 169 C) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE ................................................................... 170 D) BERICHTSPRUEFUNG ......................................................................................... 171 E) ERSTELLUNGSBESCHEINIGUNG ......................................................................... 172 F) AUTOMATISCHE NUMMERIERUNG VON DAFUER VORGESEHENEN BEREICHEN DES BERICHTS................................................................................................. 173 G) NUTZERSPEZIFISCHE BERICHTSINFORMATIONEN .............................................. 173 3. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN .................................................................. 174 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ........................................ 174 AA) NAME DES UNTERNEHMENS ............................................................... 174 BB) RECHTSFORM SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTI GEN RECHTSFORMEN 175 CC) FRUEHERE RECHTSFORMEN SOWIE ERLAEUTERUNGEN ZU AUSLAENDISCHEN UND SONSTIGEN RECHTSFORMEN ........................................................ 178 DD) LETZTES AENDERUNGSDATUM, RECHTSFORM .......................................... 180 EE) GRUENDUNGSDATUM .............................................................................. 180 FF) REGISTEREINTRAG .................................................................................. 181 GG) JAHR DER LETZTEN BETRIEBSPRUEFUNG ................................................... 181 HH) GROESSENKLASSE ..................................................................................... 181 II) FIRMENSITZ UND GESCHAEFTSLEITUNGSANSCHRIFT ................................. 182 JJ) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, [...] ANDERE KENNNUMMER 183 KK) BANKVERBINDUNG ............................................................................... 184 II) GESCHAEFTSTAETIGKEIT ............................................................................ 184 MM) WIRTSCHAFTSZWEIG............................................................................... 185 NN) ZUORDNUNG ZUR EINKUNFTSART ............................................................ 185 OO) UNTERNEHMENSSTATUS ........................................................................ 185 PP) BOERSENNOTIERUNG ............................................................................... 186 QQ) KOERPERSCHAFWEINKOMMENSTEUERLICHE ORGANSCHAFT...................... 186 RR) MUTTERUNTERNEHMEN ......................................................................... 187 SS) UNTERNEHMEN MIT GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE UND UEBERMITTLUNGSVARIANTE BEI UNTERNEHMEN MIT WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ODER BETRIEB GEWERBLICHER A R T...................... 188 TT) INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEH MENS 190 UU) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER...................................... 190 VV) KONTAKTADRESSE ................................................................................. 191 WW) INTERNETADRESSE ................................................................................. 191 XX) AUSKUNFTSQUELLE ............................................................................... 192 YY) URL FIRMENLOGO ............................................................................... 192 B) OFFENLEGUNGSMERKMALE ............................................................................. 192 C) NUTZERSPEZIFISCHE UNTERNEHMENSINFORMATIONEN .................................. 193 IV. BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................................ 193 1. INFORMATIONEN ZUM BERICHT ............................................................................. 194 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES BERICHTS.................................................... 194 AA) FERTIGSTELLUNGSSTATUS DES BERICHTS ................................................ 194 BB) BERICHTSBESTANDTEILE ........................................................................ 195 CC) BILANZART STEUERLICH BEI PERSG / MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........ 196 DD) BERICHT GEHOERT ZU .............................................................................. 197 B) ANGABEN ZUR BERICHTSPERIODE .................................................................. 199 2. INFORMATIONEN ZUM UNTERNEHMEN ................................................................. 200 A) IDENTIFIKATIONSMERKMALE DES UNTERNEHMENS ........................................ 200 AA) NAME DES UNTERNEHMENS ............................................................... 200 BB) RECHTSFORM ........................................................................................ 201 (1) MITUNTERNEHMERSCHAFT ............................................................. 201 (2) MITUNTERNEHMER...................... 202 CC) GROESSENKLASSE ..................................... 202 DD) UNTERNEHMENSKENNNUMMERN, ERLAEUTERUNGEN ZU UNTERNEH MENSKENNNUMMERN, GESAMTHAND 203 B) GESELLSCHAFTER/(SONDER-)MITUNTERNEHMER ............................................... 204 V. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 212 G. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BILANZ UND GUV ........................ 213 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 213 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 213 III. BILANZ ................................................................................................................. 218 1. SUMME AKTIVA .................................................................................................... 218 2. RUECKSTAENDIGE FAELLIGE EINZAHLUNGEN AUF GESCHAEFTSANTEILE [GENOSSEN SCHAFTEN] ............................................................................................................. 219 3. BILANZIERUNGSHILFE.............................................................................................. 219 4. ANLAGEVERMOEGEN................................................................................................. 220 A) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ...................................................... 221 AA) SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE ............................................................................ 221 BB) ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ- UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECH TEN UND WERTEN ................................................................................. 222 CC) GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT ............................................. 224 DD) GELEISTETE ANZAHLUNGEN................................................................... 225 EE) SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ........................... 225 B) SACHANLAGEN ............................................................................................... 225 AA) GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EIN SCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN ................... 226 BB) TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN ...................... 229 CC) ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG ............. 232 DD) GESCHAEFTS- UND VORFUEHRWAGEN ......................................................... 234 EE) GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU ............................ 234 FF) SONSTIGE SACHANLAGEN ..................................................................... 236 C) FINANZANLAGEN ............................................................................................ 237 AA) DAVON AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ......................................... 237 BB) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ........................................ 238 CC) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER ..................................................... 240 DD) AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN ............................... 243 EE) BETEILIGUNGEN .................................................................................... 244 FF) AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT ............................................................................ 246 GG) WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS ................................................ 248 HH) SONSTIGE AUSLEIHUNGEN .................................................................... 250 II) SONSTIGE FINANZANLAGEN .................................................................. 250 5. VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUFVERMOE GEN ....................................................................................................................... 252 6. UMLAUFVERMOEGEN ............................................................................................... 253 A) VORRAETE .......................................................................................................... 253 AA) VORRAETE, DAVON IN DEN VORRAETEN VERRECHNETE WERTBERICHTIGUN GEN ..................................................................................................... 254 BB) ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE ...................................................... 254 CC) UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN ............................... 255 DD) FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN ...................................................... 258 EE) VORRAETE, SONSTIGE VORRAETE .................................................................. 259 FF) ANZAHLUNGEN ..................................................................................... 260 B) FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE .............................. 261 AA) DAVON MIT EINER RESTLAUFZEIT VON MEHR ALS EINEM JAHR, SOWIE DAVON IN DEN FORDERUNGEN UND SONSTIGEN VERMOEGENSGEGENSTAEN DEN VERRECHNETE EINZEL- UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN UND DAVON GEGEN GESELLSCHAFTER ............................................................ 262 BB) FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............................ 263 CC) FORDERUNGEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDEREGE SCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] ............................................................. 264 DD) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER ............................................... 265 EE) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAF TER UND KOMMANDITISTEN [PERSG] .................................................. 267 FF) FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN ........................... 267 GG) FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ................................................................. 269 HH) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONS ANSPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ........................................................ 270 II) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN ...................... 270 JJ) SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE .................................................. 271 C) WERTPAPIERE ................................................................................................ 274 AA) ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN ........................................ 274 BB) WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS, EIGENE ANTEILE [KAPG] .... 275 CC) SONSTIGE WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS .............................. 275 DD) NICHT ZUORDENBARE WERTPAPIERE ..................................................... 276 EE) KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDIT INSTITUTEN UND SCHECKS ................................................................... 276 7. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....................................................................... 278 8. WEITERE POSITIONEN DER AKTIVSEITE................................................................... 280 9. NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTE ENTNAHMEN ....................................................................................... 281 10. SONSTIGE AKTIVA .................................................................................................. 282 11. SUMME PASSIVA ................................................................................................ 283 12. EIGENKAPITAL ...................................................................................................... 283 A) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE........................... 284 AA) GEZEICHNETES KAPITAL ....................................................................... 285 BB) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DER KOMMANDITISTEN [PERSG].......................................................... 286 CC) DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL [KAPG] ............................................. 286 DD) EIGENE ANTEILE - OFFEN VOM GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT [KAPG] ............................................................................................... 287 EE) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER [GENOSSENSCHAFTEN] ............. 287 B) DOTATIONSKAPITAL [INBOUND BETRIEBSSTAETTEN] .................... 288 C) VEREINSKAPITAL [VEREINE] ............................................................................ 288 D) STIFTUNGSKAPITAL [STIFTUNGEN] ................................................................... 289 E) GESELLSCHAFTERDARLEHEN MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, GENUSSRECHTSKA PITAL MIT EIGENKAPITAL-CHARAKTER, NACHRANGIGES KAPITAL UND EINLA GEN STILLER GESELLSCHAFTER MIT EK-CHARAKTER ......................................... 289 F) KAPITALRUECKLAGE [K APG ]............................................................................. 291 G) RUECKLAGEN [PERSG] .................................................................................... 292 H) GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN ..................................................... 292 AA) GESETZLICHE RUECKLAGE [KAPG] ......................................................... 293 BB) GEBUNDENE RUECKLAGEN, FREIE RUECKLAGEN, KAPITALERHALTUNGS RUECKLAGE, ANSPARRUECKLAGE [GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN] ...... 294 CC) RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEIT LICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN [KAPG] ......................................... 296 DD) RUECKLAGE FUER EIGENE ANTEILE (NUR KAPITALGESELLSCHAFTEN) ......... 296 EE) SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN ............................................................ 297 FF) [WEITERE] GEWINNRUECKLAGEN.............................................................. 297 GG) ANDERE GEWINNRUECKLAGEN [KAPG], ERGEBNISRUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN, WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE] ............ 300 I) DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEISTETE EINLAGEN ... 301 J) GEWINN-AZERLUSTVORTRAG - BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ERGEBNISVOR TRAG/MITTELVORTRAG/VERWENDUNGSUEBERHANG 301 K) JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG (B ILANZ) .................................................... 302 L ) UMSCHICHTUNGSERGEBNISSE [STIFTUNGEN] ................................................. 303 M) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST IM SINNE DES §264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ............................................................ 303 N) STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ................................................................ 303 O) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST UND WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFEREN ZEN ................................................................................................................ 305 P) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG UND NACHRICHTLICH: NICHT GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) .......................................... 305 Q) GESCHAEFTSGUTHABEN DER MITGLIEDER UND GESETZLICHE RUECKLAGEN [GENOSSENSCHAFTEN] ................................................................................... 306 13. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL .................................................................. 306 14. SONSTIGE SONDERPOSTEN ..................................................................................... 308 A) EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER, EINLAGEN FUER KAPITALERHOEHUNG, INVES TITIONSZULAGEN/ZUSCHUESSE, AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSE BEIM ORGANTRAEGER, ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUS GLEICHSPOSTEN, NOCH NICHT VERBRAUCHTE SPENDENMITTEL, NUTZUNGSGE BUNDENES KAPITAL, ANDERE SONDERPOSTEN................................................ 3 08 B) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN [PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN] ........................ 311 15. RUECKSTELLUNGEN .................................................................................................. 311 A) RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN .......... 311 B) STEUERRUECKSTELLUNGEN ................................................................................ 314 C) SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN .......................................................................... 315 16. VERBINDLICHKEITEN .............................................................................................. 320 A) DAVON MIT RESTLAUFZEIT BIS ZU UND MEHR ALS EINEM JAHR SOWIE DAVON GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ........................................................................ 321 B) ANLEIHEN ....................................................................................................... 322 C) SONSTIGE SCHULDTITEL / SONSTIGE FINANZSCHULDEN .................................. 323 D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN ....................................... 324 E) ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN .............................................. 324 F) VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............................ 325 G) VERBINDLICHKEITEN AUS DEM ZENTRALREGULIERUNGS- UND DELKREDEREGE SCHAEFT [GENOSSENSCHAFTEN] ....................................................................... 326 H) VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL ................................................................... 327 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ....................................... 327 J) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN .................. 330 K) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN BETEILI GUNGSVERHAELTNIS BESTEHT ............................................................................ 332 L ) VERBINDLICHKEITEN AUS BEDINGT RUECKZAHLUNGSPFLICHTIGEN SPENDEN UND VERBINDLICHKEITEN FUER SATZUNGSGEMAESSE LEISTUNGEN [GEMEIN NUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND SPENDENSAMMELNDE ORGANISATIONEN] ... 333 M) SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN ....................................................................... 333 17. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....................................................................... 337 18. PASSIVE LATENTE STEUERN ................................................................................... 337 ANGABEN UNTER DER BILANZ ........................................................................................ 337 1. ANGABEN NACH § 2 6 4 ABS. LA FIGB ................................................................ 337 2. HAFTUNGSVERHAELTNISSE / EVENTUALVERBINDLICHKEITEN ....................................... 338 3. ANGABEN ZUM AUSSCHUETTUNGSGESPERRTEN UNTERSCHIEDSBETRAG AUS DER ABZINSUNG VON RUECKSTELLUNGEN FUER ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN .... 340 4. WEITERE ANGABEN UNTER DER BILANZ IM SINNE DES § 2 6 4 ABS. 1 SATZ 5 HGB [KLEINSTKAPG] .......................................................................................... 341 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ................................................................................ 341 1. JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT, ERGEBNIS NACH STEUERN [GKV UND UKV] ..................... 342 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] ................................................................................... 344 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [GKV] ..................... 345 B) UMSATZERLOESE [GKV] ................................................................................... 346 C) ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDES AN FERTIGEN UND UNFER TIGEN ERZEUGNISSEN UND ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN [GKV] .... 350 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ....................................................... 352 E) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN [GKV] ........................................................... 357 F) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [G KV] ....... 357 G) MATERIALAUFWAND [GKV] ............................................................................. 358 H) PERSONALAUFWAND [GKV] ........................................................................... 361 I) ABSCHREIBUNGEN [GKV] ............................................................................. 366 AA) ABSCHREIBUNGEN (GKV) AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES ANLAGEVERMOEGENS UND SACHANLAGEN ......................... 366 BB) [ABSCHREIBUNGEN (GKV)], AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE IN DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN ..................................... 370 J) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] UND GENOSSENSCHAFTLI CHE RUECKVERGUETUNG [G K V ]......................................................................... 371 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] UND BRUTTOERGEBNIS VOM UMSATZ [U K V ] ............. 378 A) ERTRAEGE ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [U K V ] ..................... 379 B) UMSATZERLOESE [U K V ]................................................................................... 379 C) AUFWENDUNGEN ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN [UKV] ...... 381 D) HERSTELLUNGSKOSTEN DER ZUR ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN LEISTUNGEN [UKV] ...................................................................................... 381 E) VERTRIEBSKOSTEN [UKV] .............................................................................. 383 F) AUFWENDUNGEN FUER WERBUNG UND ALLGEMEINE OEFFENTLICHKEITSARBEIT [UKV] ........................................................................................................... 384 G) ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN [UKV] .................................................... 384 H) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ....................................................... 385 I) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS [U K V ] ............................................ 388 J) NACHRICHTLICHE ANGABEN ENTSPRECHEND DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN (UKV) ........................................................................................................... 389 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS [GKV UND U K V ] ..................................... 394 A) ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN [GKV UND UKV] ........................................... 395 B) AUFGRUND EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHALTENE GEWINNE (MUTTER) [GKV UND UKV] .......................................................................................... 396 C) ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN UND AUSLEIHUNGEN DES FINANZAN LAGEVERMOEGENS [GKV UND UKV] .............................................................. 398 D) SONSTIGE ZINSEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE [GKV UND UKV] ...................... 400 E) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN UND AUF WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS [GKV UND U K V ].......................................................... 401 F) AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) [GKV UND UKV] .... 403 G) ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUNGEN [GKV UND UKV] ......................... 404 H) NACHRICHTLICH: NETTO-BETEILIGUNGSERGEBNIS UND NETTO-ZINSERGEBNIS [GKV UND UKV] .......................................................................................... 407 5. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [GKV UND UKV] ........................ 408 6. AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS [GKV UND U K V ] ............................................... 409 7. STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM ERTRAG [VORJAHR] [GKV UND UKV] ...... 410 8. SONSTIGE STEUERN [GKV UND UKV] .................................................................. 411 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) [GKV UND UKV] ........................ 412 10. AUSGLEICHSZAHLUNG AN MINDERHEITEN (TOCHTER) [GKV UND U K V ] ................ 413 11. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG [GKV UND UKV] ................................................................................................. 413 12. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR [GKV UND UKV] ............................................................... 413 VI. GESTALTUNGSASPEKTE..................................................................................................... 414 H. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - SONSTIGE B ERICH TSTEILE ............ 415 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 415 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 4 15 III. ERGEBNISVERWENDUNG ................................................................................................. 417 IV. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ......................................................................................... 422 V. EIGENKAPITALSPIEGEL.................................................................................................... 422 1. EIGENKAPITALSPIEGEL ........................................................................................... 423 2. WERTENTWICKLUNG DES EIGENKAPITALSPIEGELS ................................................... 423 VI. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 ......................................................................... 42 4 1. FINANZMITTELFONDS AM ENDE DER PERIODE ....................................................... 425 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNG DES FINANZMITTELFONDS ............................ 426 3. WECHSELKURS-, KONSOLIDIERUNGSKREIS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUN GEN DES FINANZMITTELFONDS............................................................................... 429 VII. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ...................................................................... 430 1. FINANZMITTELFONDS AM ANFANG DER PERIODE DRS 21 ..................................... 430 2. ZAHLUNGSWIRKSAME VERAENDERUNGEN DES FINANZMITTELFONDS DRS 21 ......... 431 3. WECHSELKURS- UND BEWERTUNGSBEDINGTE AENDERUNGEN DES FINANZMITTEL FONDS DRS 21 .................................................................................................... 43 4 VIII. ANHANG......................................................................................................................... 4 34 1. ANGABEN NACH § 2 6 4 ABS. LA HGB ................................................................ 435 2. STEUERLICHER ERLAEUTERUNGSBERICHT ................................................................... 436 3. ANLAGENVERZEICHNIS ........................................................................................... 436 4. ANLAGENSPIEGEL .................................................................................................. 436 A) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO)............................................................................ 438 B) ANLAGENSPIEGEL (BRUTTO), KURZFORM ........................................................ 440 C) ANLAGENSPIEGEL (NETTO) ............................................................................. 441 D) ERSTELLEN DES STEUERLICHEN ANLAGENSPIEGELS IN DER TAXONOMIE ............ 442 E) ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN / POSITION IM ANLAGENSPIEGEL ........................................................ .................................. 443 F) WEITERE ANGABEN ZU IMMATERIELLEN VERMOEGENSGEGENSTAENDEN ............ 444 5. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG, SEGMENTBERICHT NACH TAETIGKEITSBEREICHEN UND NACH REGIONEN ........................................................................................... 4 44 6. LISTE ANTEILSBESITZ ............................................................................................ 447 7. WEITERE BERICHTSTEILE DES ANHANGS ................................................................ 448 IX. LAGEBERICHT................................................................................................................. 450 X. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN ..................... 4 54 XI. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) - UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER WERTANSAETZE AUS DER HANDELSBILANZ ZUR STEUERBILANZ / UMGLIEDERUNGSRECHNUNG ........................ 454 XII. ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ....................................................... 459 XIII. ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE ................................................................................... 462 XIV. DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN - KONTENSALDEN ZU EINER POSITION ............. 462 XV. BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART - UEBER GANGSGEWINN / UEBERGANGSVERLUST ........................................................................... 463 XVI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ........................ 464 XVII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN/VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ........................................................... 464 XVIII. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ............................................ 464 1. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE / BETRIEB GEWERBLICHER ART ................................................................................. 465 2. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR ............................................................................................................... 467 3. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN AUSLAEN DISCHER UNTERNEHMEN ...................................................................................... 467 XIX. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 468 I. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN BEI PERSONEN GESELLSCHAFTEN ..................................................................................................................... 469 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 469 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 470 III. BILANZ .......................................................................................................................... 4 74 1. GESAMTHANDSBILANZ .......................................................................................... 4 74 A) AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER .............................................................. 474 B) FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER .......................................................... 475 C) EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER UND KOMMANDITISTEN ................................................................................ 475 D) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSAN SPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ....................................................................... 476 E) EINGEFORDERTE NOCH AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN................................. 476 F) NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG / NICHT DURCH VERMOE GENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL / NICHT DURCH VERMOEGENSEINLA GEN GEDECKTE ENTNAHMEN ......................................................................... 476 G) EIGENKAPITAL [PASSIVSEITE] ......................................................................... 482 AA) KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER .......... 483 (1) DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN ............. 487 (2) DAVON FESTKAPITALKONTO (KOMPLEMENTAER), DAVON VARIABLES KAPITALKONTO UND DAVON VERLUSTVORTRAGSKONTO ...................... 4 88 (3) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER UND DAVON EINGEFORDERTES KAPI TAL DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER ........................ 489 BB) KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN .............................................. 489 (1) DAVON KAPITALANTEILE GESELLSCHAFTER IM EINZELNEN ............. 490 (2) DAVON KOMMANDIT-KAPITAL [KOMMANDITISTEN], VARIABLES KAPITALKONTO, VERLUSTAUSGLEICHSKONTO .................................... 490 (3) NICHT EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER KOMMANDI TISTEN UND DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL DER KOMMANDITIS TEN ............................................................................................... 491 CC) DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ........................................... 491 DD) RUECKLAGEN (GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN) .................................. 492 EE) DAVON GEWINN-AZERLUSTVORTRAG - BEI PERSONEN(HANDELS)GESELL- SCHAFTEN UND GEWI N N-AZERL USTVORTRAG IM SINNE DES 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ..................... 492 FF) JAHRESUEBERSCHUSSZ-FEHLBETRAG UND DAVON BILANZGEWINN / BILANZVERLUST ..................................................................................... 493 GG) BILANZGEWINN / BILANZVERLUST (BILANZ) IM SINNE DES § 264C ABS. 2 HGB BEI PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN ..................... 4 94 H) AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE UND FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN (PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) ........................ 494 I) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN ....................................... 495 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN .................................................................... 495 A) ANSPRUECHE AUS BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG UND PENSIONSAN SPRUECHE (MITUNTERNEHMER) ........................................................................ 4 98 B) GEZEICHNETES KAPITAL / KAPITALKONTO / KAPITALANTEILE, PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN).................................................................................. 499 IV. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ................................................................................ 500 1. J A H RES UE BERSC H U SS/-F E H I BET RAG UND ERGEBNIS NACH STEUERN [BESONDERE AUFWANDS- UND ERTRAGSPOSITIONEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT] .................. 500 2. BETRIEBSERGEBNIS [GKV] ................................................................................... 501 A) UMSATZERLOESE [GKV] ................................................................................... 501 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [GKV] ....................................................... 501 C) PERSONALAUFWAND [GKV] ............................................................................ 503 D) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN [GKV] ...................................... 504 3. BETRIEBSERGEBNIS [UKV] ................................................................................... 504 A) UMSATZERLOESE [U K V ] ................................................................................... 505 B) SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE [UKV] ....................................................... 505 C) SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-, VERTRIEBS- UND VERWALTUNGSBEREICHS [U K V ]............................................. 505 D) NACHRICHTLICH: PERSONALAUFWAND (ENTSPRECHEND GKV) UND SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (ENTSPRECHEND GKV) ................................. 506 4. FINANZ- UND BETEILIGUNGSERGEBNIS, ZINSEN UND AEHNLICHE AUFWENDUN GEN ....................................................................................................................... 506 5. SONDERBETRIEBSEINNAHMENZ-AUSGABEN DER MITUNTERNEHMER ...................... 507 V. ERGEBNISVERWENDUNG ................................................................................................. 509 VI. KAPITALKONTENENTWICKLUNG........................................................................................ 510 1. KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........ 510 2. STEUERLICHE UEBERLEITUNG ................................................................................... 514 3. GESELLSCHAFTERSCHLUESSEL ................................................................................... 514 4. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], VOLLHAFTER ........................................ 515 5. EIGENKAPITALKONTENARTEN [DIMENSION], TEILHAFTER ........................................ 516 6. WERTENTWICKLUNG ............................................................................................... 517 7. FREMDKAPITALKONTEN ......................................................................................... 518 VII. ANHANG......................................................................................................................... 519 VIII. STEUERLICHE MODIFIKATIONEN - SONDER- / ERGAENZUNGSBILANZEN [ALS FREITEXT] .... 519 IX. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST ......................... 520 X. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN - STEUERLICHER GEWINN / VERLUST BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN ......................................................... 524 XI. STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE ............................................. 525 XII. SONDERFAELLE ................................................................................................................. 526 1. ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ............................................................................. 526 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN ................................................................ 528 XIII. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 529 J. INHALTE DES RECHNUNGSLEGUNGSMODULS (GAAP) - BESONDERHEITEN DER MICRO- BILG-SICHT .............................................................................................................................. 531 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 531 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 531 III. BILANZ .......................................................................................................................... 533 IV. ANGABEN UNTER DER BILANZ - HAFTUNGSVERHAELTNISSE/EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND WEITERE ANGABEN ............................................................................................... 535 V. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH MICROBILG .................................................... 537 1. JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHIBETRAG ......................................................................... 537 2. UMSATZERLOESE ..................................................................................................... 538 3. SONSTIGE ERTRAEGE ............................................................................................... 539 4. MATERIALAUFWAND ............................................................................................... 543 5. PERSONALAUFWAND ............................................................................................... 544 6. ABSCHREIBUNGEN ................................................................................................ 545 7. SONSTIGE AUFWENDUNGEN ................................................................................. 546 8. STEUERN ............................................................................................................... 550 9. VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) ..................................................... 551 10. SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG ... 552 11. ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N) GEFUEHRTEN BUCHFUEHRUNG(EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR ............................................................................................ 552 VI. SONSTIGE BERICHTSBESTANDTEILE DER MICROBILG-SICHT ........................................... 552 VII. GESTALTUNGSASPEKTE................................................................................................... 553 K. ZIELE UND MOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ............................................ 554 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 554 II. UEBERBLICK .................................................................................................................... 555 III. BUEROKRATIEABBAU UND PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVERWALTUNG ................ 555 IV. AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DER FINANZVERWALTUNG ............................................... 557 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND EFFIZIENTER EINSATZ VON BETRIEBSPRUEFUNGEN ....... 557 2. SIMULATION STEUERLICHER AENDERUNGEN ............................................................. 563 V. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE IN STEUERSACHEN ..................................... 563 VI. UEBERGANG ZUR SELBSTVERANLAGUNG BEI KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBE STEUER .......................................................................................................................... 564 VII. WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU VOLLSTAENDIGEN STEUER- TAXONOMIEN ................................................................................................................. 566 1. STATUS QUO DER E-BILANZ-TAXONOMIEN ........................................................... 566 2. KONZEPT FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN .............................................................................. 569 3. ERGEBNIS ZUR WEITERENTWICKLUNG DER E-BILANZ-TAXONOMIEN HIN ZU ECHTEN STEUER-TAXONOMIEN .......................................................................................... 570 VIII. GESTALTUNGSASPEKTE....................................................................... 570 L ZIELE UND CHANCEN DER UNTERNEHMEN ............................................................................ 573 I. EXECUTIVE SUMMARY .................................................................................................. 573 II. REAKTIONEN DER UNTERNEHMEN AUF DIE PROZESSOPTIMIERUNG IN DER FINANZVER WALTUNG ....................................................................................................................... 574 III. GESTALTUNGSASPEKTE.................................................................................................... 575 1. RISIKOEINSCHAETZUNG UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH ANALYTISCHE VERFAHREN (DATA ANALYTICS) ........................................................................... 575 2. UNTERSTUETZUNG DES STEUERLICHEN UND HANDELSRECHTLICHEN JAHRESAB SCHLUSSPROZESSES DURCH TAX ACCOUNTING TOOLS ............................................. 578 3. DIE E-BILANZ ALS MOEGLICHKEIT FUER DIE AUTOMATION DES STEUERBERECH- NUNGS- UND -ERKLAERUNGSPROZESSES ................................................................... 580 4. STEUERCONTROLLING IN NATIONALEN UND MULTINATIONALEN KONZERNEN ............... 581 5. NUTZUNG DER E-BILANZ FUER DIE HANDELSRECHTLICHE OFFENLEGUNG UND ABGABE AN BANKEN FUER DIE KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG................................. 583 MATERIALIEN .................................................................................................................................. 585 I. STEUERGESETZE UND VERORDNUNGEN ........................................................................... 587 1. ABGABENORDNUNG ............................................................................................... 587 2. ANWENDUNGSZEITPUNKTVERSCHIEBUNGSVERORDNUNG.......................................... 588 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ .................................................................................. 588 4. EINKOMMENSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG .............................................. 589 II. WIRTSCHAFTSGESETZE .................................................................................................... 589 1. AKTIENGESETZ ....................................................................................................... 590 2. GESETZ BETREFFEND DIE GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG .............. 591 3. HANDELSGESETZBUCH ........................................................................................... 592 4. EINFUEHRUNGSGESETZ ZUM HANDELSGESETZBUCH ................................................ 605 III. BMF-SCHREIBEN .......................................................................................................... 606 1. BMF-SCHREIBEN VOM 1 9.1.2010 ................................................................... 606 2. BMF-SCHREIBEN VOM 28.9.2 0 1 1 (BMF-SCHREIBEN E-BILANZ) ................... 608 3. BMF-SCHREIBEN VOM 5.6 .2 0 1 2 ...................................................................... 612 4. BMF-SCHREIBEN VOM 2 7 .6 .2 0 1 3 ................................................................... 613 5. BMF-SCHREIBEN VOM 1 9.12.2013 .................................................................. 613 6. BMF-SCHREIBEN VOM 13.6.2 0 1 4 ................................................................... 616 7. BMF-SCHREIBEN VOM 2 5 .6 .2 0 1 5 ................................................................... 617 8. BMF-SCHREIBEN VOM 2 4 .5 .2 0 1 6 ................................................................... 618 IV. GESETZESBEGRUENDUNG STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ............................................. 619 V. GCD-MODUL ................................................................................................................. 623 VI. GAAP-MODUL .............................................................................................................. 641 1. GAAP - HAUPTSICHT ............................................................................................ 643 A) BILANZ ........................................................................................................... 643 B) ANGABEN UNTER DER BILANZ ...................... 677 C) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG .................................................................. 679 D) ERGEBNISVERWENDUNG .................................................................................. 708 E) KAPITALKONTENENTWICKLUNG FUER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN UND ANDERE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ............................................................. 710 F) EIGENKAPITALSPIEGEL ................................................................................... 714 G) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 2 ........................................................... 716 H) KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 ......................................................... 720 I) ANHANG.......................................................................................................... 722 J) LAGEBERICHT.................................................................................................. 761 K) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (1) ................................................................ 763 L ) STEUERLICHE MODIFIKATIONEN (2) ................................................................ 763 M) ZUSATZINFORMATION KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG ........................................ 764 N) ANDERE BERICHTSBESTANDTEILE.................................................................... 765 O) DETAILINFORMATIONEN ZU POSITIONEN .......................................................... 766 P) BERICHTIGUNG DES GEWINNS BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ... 766 Q) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG ................................................................. 766 R) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG BEI FESTSTELLUNGSVERFAHREN .................. 769 S) STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG FUER BESONDERE FAELLE .............................. 769 2. GAAP - MICROBIIG-SICHT - GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ......................... 770 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................................... 789
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