Steuerlehre: für Auszubildende in steuer- und wirtschaftsberatenden Berufen 2 Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Bewertungsgesetz und Erbschaftsteuer : Rechtslage 2016
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2017
|
| Edition: | 37., überarbeitete Auflage |
| Series: | Bornhofen Steuerlehre 2 LB
Lehrbuch Gabler-Wirtschaft |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXI, 498 Seiten Illustrationen, Diagramme |
| ISBN: | 9783658157159 3658157151 |
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|---|---|
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A. EINKOMMENSTEUER
1 EINFUEHRUNG IN DIE
EINKOMMENSTEUER.
1
1.1 GESCHICHTLICHE
ENTWICKLUNG.
1
1.2
ERHEBUNGSFORMEN.
2
1.3
STEUERAUFKOMMEN.
2
1.4
RECHTSGRUNDLAGEN.
2
1.5 SYSTEM DER
EINKOMMENSTEUER.
3
1.6
ERFOLGSKONTROLLE.
4
2 PERSOENLICHE S TEUERPFLICH
T.
5
2.1 UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT. 5
2.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 1 ESTG
.
5
2.1.1.1 NATUERLICHE PERSONEN.
.
. 5
2.1.1.2 INLAND. 6
2.1.1.3 WOHNSITZ
.
6
2.1.1.4 GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT.
2.1.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 2 ESTG
.
2.1.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 3 UND § LA ESTG
.
2.1.3.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 3 ESTG
.
2.1.3.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § LA ESTG
.
10
2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT. 11
2.3
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN.
12
2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
.
.
13
3 GRUNDBEGRIFFE IM ZUSAMMENHANG M IT DER ERMITTLUNG DER
EINKUENFTE. 16
3.1
EINKUENFTE.
16
3.2 EINNAHMEN
.
18
3.2.1 BETRIEBSEINNAHMEN
.
.
.
18
3.2.2 EINNAHMEN I.S.D. §8 ESTG
.
.
.
.
.
.
. 19
3.2.3 STEUERFREIE
EINNAHMEN.
19
3.3
AUSGABEN.
21
3.3.1 BETRIEBSAUSGABEN
.
21
3.3.2 WERBUNGSKOSTEN
.
23
3.3.3 AUFWENDUNGEN FUER DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG
.
24
3.3.4 ABGRENZUNG DER AUFWENDUNGEN FUER DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG VON
DEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN. 24
3.4 ZUSAMMENFASSUNG UND
ERFOLGSKONTROLLE. 26
4 METHODEN ZUR ERMITTLUNG DER
EINKUENFTE.
.
30
4.1 ERMITTLUNG DER GEWINNEINKUENFTE. 30
4.1.1 METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG
.
30
4.1.2
GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM.
31
4.2 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
33
4.2.1 METHODE DER UEBERSCHUSSERMITTLUNG. 33
4.2.2 UEBERSCHUSSERMITTLUNGSZEITRAUM
.
. 33
4.3 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
35
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE ZUM 1. BIS 4. K A P ITE L
.
38
VO VO OO S J
5
VERANLAGUNGSARTEN.
39
5.1
EINZELVERANLAGUNG.
39
5.2
EHEGATTENVERANLAGUNG.
40
5.2.1 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON
EHEGATTEN. 41
5.2.2 EINZELVERANLAGUNG VON EHEGATTEN
.
42
5.3 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
43
6
GEWINNEINKUENFTE.
45
6.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 13 ESTG)
.
45
6.1.1 BEGRIFF DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
45
6.1.2 ARTEN DER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
45
6.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§15 ESTG)
.
47
6.2.1 BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS
.
47
6.2.2 HAUPTARTEN DER EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB
.
47
6.2.3 VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS (§ 16
ESTG). 50
6.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG)
.
52
6.3.1 BEGRIFF DER SELBSTAENDIGEN A
RBEIT. 52
6.3.2 HAUPTARTEN DER EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
.
53
6.3.3 ABGRENZUNG ZUM
GEWERBEBETRIEB.
54
6.4
ERFOLGSKONTROLLE.
54
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE ZUM
1. BIS 6. K A
PITEL.
58
7 GEWINNERMITTLUNG DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH. 59
7.1 GRUNDLAGEN DES
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS.
59
7.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH §4 ABS. 1 ESTG
.
61
7.3 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 5 ESTG
.
62
7.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE.
.
. 63
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE ZUM
1. BIS 7. K A P ITE
L.
65
8 UMFANG DES
BETRIEBSVERMOEGENS.
.
66
8.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN
.
.
. 66
8.2 NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN.
67
8.3 GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN.
67
8.4 ZUSAMMENFASSUNG UND
ERFOLGSKONTROLLE.
68
9 BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS. 70
9.1 GRUNDLAGEN DER
BEWERTUNG.
70
9.1.1
MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ.
70
9.1.2
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE.
71
9.1.3 BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
71
9.1.3.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
72
9.1.3.2 HERSTELLUNGSKOSTEN.
74
9.1.3.3 FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN
.
. 77
9.1.3.4
TEILWERT.
77
9.2 BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER IN DER BILANZ.
.
.
78
9.2.1 BEWERTUNGSMAESSIGE EINTEILUNG DER
BILANZPOSTEN. 79
9.2.2 BEWERTUNG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS
.
79
9.2.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG BEI IMMATERIELLEN VERMOEGENS
GEGENSTAENDEN
.
82
9.2.3.1
SOFTWARE.
82
9.2.3.2 GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT
.
82
9.2.4 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG BEI
GEBAEUDEN.
.
.
84
9.2.4.1 LINEARE AFA BEI
GEBAEUDEN. 84
9.2.4.2 DEGRESSIVE AFA BEI
GEBAEUDEN. 85
9.2.5 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG BEI BEWEGLICHEN
ANLAGEGUETERN. 89
9.2.5.1 LINEARE AFA BEI BEWEGLICHEN
ANLAGEGUETERN. 89
9.2.5.2 DEGRESSIVE AFA BEI BEWEGLICHEN ANLAGEGUETERN
.
91
9.2.6 BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER UND
BILDUNG EINES
SAMMELPOSTENS.
93
9.2.6.1 ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN BIS 150 EURO
.
93
9.2.6.2 ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN UEBER
150 EURO BIS 410 EURO
.
.
.
93
9.2.6.3 ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN UEBER
150 EURO BIS 1.000 EURO
.
.
93
9.2.7 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE UND SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH § 7G
ESTG.
95
9.2.7.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE
.
95
9
.
2.12
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
98
9.2.8 BEWERTUNG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS
.
100
9.2.9 BEWERTUNG DES
UMLAUFVERMOEGENS. 101
9.2.10 BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN
.
.
102
9.3 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN UND EINLAGEN
.
103
9.3.1 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN.
.
103
9.3.2 BEWERTUNG DER
EINLAGEN.
104
9.4 BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG
.
.
.
.
105
9.4.1 BILANZBERICHTIGUNG. 105
9.4.2 BILANZAENDERUNG.
.
.
106
9.5 ZUSAMMENFASSUNG UND
ERFOLGSKONTROLLE.
.
106
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE ZUM 1. BIS 9. KAPITEL
.
.
.
.
.
114
10 GEWINNERMITTLUNG OHNE BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
.
115
10.1 EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG
.
.
.
115
10.1.1 BERECHTIGTER
PERSONENKREIS.
115
10.1.2 UMFANG DER BETRIEBSEINNAHMEN
.
.
.
116
10.1.3 UMFANG DER BETRIEBSAUSGABEN.,
.
.
.
117
10.1.4 ZEITLICHE ZURECHNUNG
.
.
.
.
122
10.1.5 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH UND
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG
.
.
126
10.2 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN.
.
.
.
.
127
10.3 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE.
.
.
127
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE ZUM 1. BIS 10. KAPITEL. 131
14.3 AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN.
281
14.3.1 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ALLGEMEINER ART (§33 ESTG)
.
281
14.3.1.1 BEGRIFF DER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNG
.
281
14.3.1.2 ZUMUTBARE BELASTUNG
.
283
14.3.1.3 ABZIEHBARE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG
.
284
14.3.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN
(§ 33A
ESTG).
285
14.3.2.1 UNTERHALTSAUFWENDUNGEN NACH §33A ABS. 1 ESTG
.
285
14.3.2.2 FREIBETRAG (AUSBILDUNGSFREIBETRAG) NACH
§33A ABS. 2 ESTG
.
291
14.3.3 PAUSCHBETRAEGE FUER BEHINDERTE MENSCHEN, HINTERBLIEBENE
UND PFLEGEPERSONEN (§ 33B
ESTG). 295
14.3.3.1 BEHINDERTEN-PAUSCHBETRAG
.
295
14.3.3.2 HINTERBLIEBENEN-PAUSCHBETRAG
.
296
14.3.3.3
PFLEGE-PAUSCHBETRAG.
297
14.3.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
298
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE
.
304
15 ZU VERSTEUERNDES
EINKOMMEN.
306
15.1 FREIBETRAEGE FUER KINDER
.
307
15.1.1
KINDERFREIBETRAG.
307
15.1.1.1 EINKOMMENSTEUERLICHER KINDBEGRIFF
.
307
15.1.1.2 STEUERLICH ZU BERUECKSICHTIGENDE KINDER
.
308
15.1.1.3 HOEHE DES
KINDERFREIBETRAGS. 315
15.1.2
BETREUUNGSFREIBETRAG.
321
15.1.3
GUENSTIGERPRUEFUNG.
321
15.2 HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 3 ESTG, § 70
ESTDV. 323
15.2.1 HAERTEAUSGLEICH NACH §46 ABS. 3
ESTG. 323
15.2.2 HAERTEAUSGLEICH NACH §46 ABS. 5 ESTG I.V.M. §70 ESTDV
.
324
15.3
ERFOLGSKONTROLLE.
326
ZUSAMMENFASSENDE ERFOLGSKONTROLLE ZUM 1. BIS 15. KAPITEL
.
329
16 ERMITTLUNG DER
EINKOMMENSTEUERSCHULD.
331
16.1 TARIFLICHE UND FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER
.
331
16.1.1 GRUNDTARIF
(GRUNDTABELLE).
332
16.1.2 SPLITTING-VERFAHREN (SPLITTINGTABELLE)
.
335
16.1.3
PROGRESSIONSVORBEHALT.
336
16.1.4 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS
GEWERBEBETRIEB (§ 35 ABS. 1 ESTG)
.
338
16.1.5 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN FUER HAUSHALTSNAHE
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE, HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN
UND HANDWERKERLEISTUNGEN (§35A ESTG)
.
340
16.1.5.1 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN IM
PRIVATHAUSHALT (§ 35A ABS. 1 ESTG)
.
340
16.1.5.2 ALLGEMEINE HAUSHALTSNAHE
DIENSTLEISTUNGEN (§ 35A ABS. 2 ESTG)
.
341
16.1.5.3 HANDWERKERLEISTUNGEN (§ 35A ABS. 3 ESTG)
.
342
16.2
STEUERENTRICHTUNG.
343
16.3 ERFOLGSKONTROLLE. 344
17 ZUSCHLAGSTEUERN ZUR
EINKOMMENSTEUER.
347
17.1
KIRCHENSTEUER.
347
17.2 SOLIDARITAETSZUSCHLAG
.
349
17.3 ERFOLGSKONTROLLE
.
.
.
350
18
LOHNSTEUER.
351
18.1
LOHNSTEUERKLASSEN.
351
18.2
LOHNSTEUERTABELLEN.
353
18.3
ELSTAM.
354
18.3.1 ELEKTRONISCHE
LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE. 354
18.3.2
LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN.
354
18.4 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER
LOHNSTEUER. 356
18.5 PAUSCHALIERUNG DER
LOHNSTEUER.
358
18.5.1 GERINGFUEGIGE
BESCHAEFTIGUNGEN.
358
18.5.1.1 GERINGFUEGIG ENTLOHNTE
BESCHAEFTIGUNG. 358
18.5.1.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG. 360
18.5.2 FAHRTKOSTENZUSCHUESSE DES ARBEITGEBERS
.
361
18.5.2.1 FAHRTKOSTENZUSCHUESSE FUER FAHRTEN MIT DEM PKW. 361
18.5.2.2 FAHRTKOSTENZUSCHUESSE FUER FAHRTEN MIT OEFFENTLICHEN
VERKEHRSMITTELN.
361
18.6 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN
.
362
18.6.1 VERANLAGUNG VON AMTS WEGEN
.
362
18.6.2 VERANLAGUNG AUF ANTRAG
.
363
18.7
ERFOLGSKONTROLLE.
364
PRUEFUNGSFAELLE
EINKOMMENSTEUER.
366
QL
1 EINFUEHRUNG IN DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER.
375
1.1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG
.
375
1.2 STELLUNG IM
STEUERSYSTEM.
376
1.3
STEUERAUFKOMMEN.
376
1.4
RECHTSGRUNDLAGEN.
376
1.5
ERFOLGSKONTROLLE.
377
2
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT.
378
2.1 UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT.
378
2.1.1 JURISTISCHE
PERSONEN.
378
2.1.2
INLAND.
379
2.1.3 GESCHAEFTSLEITUNG
.
379
2.1.4
SITZ.
379
2.2 BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT.
379
2.3 BEGINN UND ENDE DER
STEUERPFLICHT.
380
2.4 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
380
3
STEUERBEFREIUNGEN.
382
3.1 UNBESCHRAENKTE STEUERBEFREIUNGEN
.
382
3.2 BESCHRAENKTE
STEUERBEFREIUNGEN.
382
3.3
ERFOLGSKONTROLLE.
383
4 ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN EINKOMMENS
.
384
4.1 GRUNDLAGEN DER
BESTEUERUNG.
384
4.2 ERMITTLUNG DES
EINKOMMENS.
384
4.2.1 ANSATZ- UND BEWERTUNGSKORREKTUREN
.
.
. 385
4.2.2 KORREKTUREN AUFGRUND AUSGEUEBTER STEUERRECHTLICHER WAHLRECHTE
.
386
4.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE
EINLAGEN. 386
4.2.3.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
386
4.2.3.2 VERDECKTE EINLAGEN
.
387
4.2.4 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN UND NICHT ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN.
387
4.2.5 ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE)
.
389
4.2.6 STEUERFREIE
EINNAHMEN.
390
4.2.6.1 ERHALTENE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN. 390
4.2.6.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN
.
391
4.2.7 SONSTIGE INLAENDISCHE STEUERFREIE EINNAHMEN
.
391
4.2.8
VERLUSTABZUG.
393
4.2.9
FREIBETRAEGE.
394
4.3
ERFOLGSKONTROLLE.
394
5
KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF.
396
5.1 STEUERBELASTUNG DER
KAPITALGESELLSCHAFT.
396
5.2 BERECHNUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG.
396
5.3 BESONDERE REGELUNG ZUR
KAPITALERTRAGSTEUER.
397
5.4
ERFOLGSKONTROLLE.
399
PRUEFUNGSFAELLE KOERPERSCHAFTSTEUER
.
400
1 EINFUEHRUNG IN DIE GEWERBESTEUER
.
403
1.1 GESCHICHTLICHE
ENTWICKLUNG.
403
1.2 STELLUNG IM
STEUERSYSTEM.
403
1.3
STEUERAUFKOMMEN.
403
1.4
RECHTSGRUNDLAGEN.
404
1.5
VERWALTUNG.
404
1.6 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER
.
404
1.7
ERFOLGSKONTROLLE.
405
2 STEUERPFLICHT UND
STEUERBEFREIUNGEN.
406
2.1
STEUERGEGENSTAND.
406
2.2 ARTEN UND FORMEN DES
GEWERBEBETRIEBS.
407
2.2.1 GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER
BETAETIGUNG. 408
2.2.2 GEWERBEBETRIEB KRAFT
RECHTSFORM. 408
2.2.3 GEWERBEBETRIEB KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS
.
409
2.3 BEGINN DER
STEUERPFLICHT.
409
2.3.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
409
2.3.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN.
409
2.3.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND
NICHTRECHTSFAEHIGE
VEREINE.
410
2.4 ERLOESCHEN DER
STEUERPFLICHT.
410
2.4.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
410
2.4.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN.
410
2.4.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND
NICHTRECHTSFAEHIGE
VEREINE.
410
2.5
STEUERBEFREIUNGEN.
411
2.6
ERFOLGSKONTROLLE.
412
3 STEUERMESSBETRAG
.
413
3.1 GEWINN AUS
GEWERBEBETRIEB.
414
3.2 HINZURECHNUNGEN NACH §8
GEWSTG.
415
3.2.1 ENTGELTE FUER
SCHULDEN.
415
3.2.2 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN
.
416
3.2.3 GEWINNANTEILE DES (ECHTEN) STILLEN
GESELLSCHAFTERS. 416
3.2.4 MI ET- UND PACHTAUFWENDUNGEN BEWEGLICHER WG DES A V
.
417
3.2.5 MIET- UND PACHTAUFWENDUNGEN UNBEWEGLICHER WG DES
AV. 417
3.2.6 AUFWENDUNGEN FUER DIE ZEITLICH BEFRISTETE UEBERLASSUNG VON RECHTEN
.
417
3.2.7 ANTEILE AM VERLUST EINER
PERSONENGESELLSCHAFT. 419
3.2.8 ZUWENDUNGEN (SPENDEN) BEI KOERPERSCHAFTEN
.
419
3.3 KUERZUNGEN NACH §9
GEWSTG.
420
3.3.1 KUERZUNG FUER DEN GRUNDBESITZ
.
420
3.3.2 GEWINNANTEILE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
421
3.3.3 ZUWENDUNGEN (SPENDEN) BEI ALLEN GEWERBEBETRIEBEN
.
421
3.4 MASSGEBENDER
GEWERBEERTRAG.
422
3.5
GEWERBEVERLUST.
422
3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG
.
423
3.7 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
426
4 FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER
GEWERBESTEUER. 431
4.1 FESTSETZUNG DER
GEWERBESTEUER.
431
4.2 ERHEBUNG DER
GEWERBESTEUER.
432
4.2.1 ZUSTAENDIGKEIT DER
FINANZAEMTER.
432
4.2.2 ZUSTAENDIGKEIT DER
GEMEINDEN.
432
4.2.3
STEUERSCHULDNER.
433
4.2.4 VORAUSZAHLUNGEN
.
433
4.3
ERFOLGSKONTROLLE.
434
5 ZERLEGUNG. 435
5.1 BETRIEBSSTAETTE
.
435
5.2
ZERLEGUNGSMASSSTAB.
435
5.3
ZERLEGUNGSBESCHEID.
436
5.4 ERFOLGSKONTROLLE
.
436
6
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG.
437
6.1 BERECHNUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
.
437
6.2
ERFOLGSKONTROLLE.
439
PRUEFUNGSFAELLE
GEWERBESTEUER.
440
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
D. BEWERTUNGSGESETZ
1 EINFUEHRUNG IN DAS
BEWERTUNGSGESETZ.
442
1.1 EINORDNUNG UND ABGRENZUNG ZU ANDEREN GESETZEN
.
442
1.2 GLIEDERUNG DES
BEWERTUNGSGESETZES.
443
1.2.1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.
443
1.2.2 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN
.
443
1.2.3
SCHLUSSBESTIMMUNGEN.
443
1.3
ERFOLGSKONTROLLE.
443
2 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT
.
2.1 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT ALS BEWERTUNGSGEGENSTAND
2.1.1 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT DES LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS
.
2.1.2 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT DES GRUNDVERMOEGENS
.
2.1.3 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT DES BETRIEBSVERMOEGENS.
2.2 ZUSAMMENFASSUNG UND ERFOLGSKONTROLLE
.
444
444
444
445
447
447
3 BEWERTUNGSMASSSTAEBE
449
4 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES
EINHEITSWERTS.
450
4.1 BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS FUER ZWECKE DER GRUNDSTEUER
.
450
4.1.1 EINHEITSWERT FUER BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
450
4.1.2 EINHEITSWERT FUER
GRUNDSTUECKE.
450
4.1.2.1 UNBEBAUTE
GRUNDSTUECKE. 451
4.1.2.2 BEBAUTE
GRUNDSTUECKE.
452
4.1.3 EINHEITSWERT FUER
BETRIEBSGRUNDSTUECKE.
454
4.2 WERT DES
BETRIEBSVERMOEGENS.
455
4.3
ERFOLGSKONTROLLE.
455
5
FESTSTELLUNGSARTEN.
457
5.1
HAUPTFESTSTELLUNG.
457
5.2
FORTSCHREIBUNGEN.
457
5.2.1 WERTFORTSCHREIBUNG
.
458
5.2.2
ARTFORTSCHREIBUNG.
458
5.2.3 ZURECHNUNGSFORTSCHREIBUNG
.
458
5.3
NACHFESTSTELLUNG.
459
5.4 ZUSAMMENFASSUNG UND
ERFOLGSKONTROLLE.
459
6 BEDARFSBEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS FUER ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER.
461
6.1 ALLGEMEINES
.
461
6.2 BEWERTUNG DES
GRUNDVERMOEGENS.
461
6.2.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE
.
461
6.2.2 BEWERTUNG BEBAUTER
GRUNDSTUECKE. 462
6.3 ERFOLGSKONTROLLE
.
466
E. ERBSCHAFTSTEUER
1
EINFUEHRUNG.
467
1.1 ENTWICKLUNG DER
ERBSCHAFTSTEUER.
467
1.2 FISKALISCHE
BEDEUTUNG.
467
1.3
GEGENSTAND.
467
1.4
ERFOLGSKONTROLLE.
468
2 S
TEUERPFLICHT.
468
2.1 STEUERPFLICHTIGE
VORGAENGE.
468
2.1.1
UEBERBLICK.
468
2.1.2 ERWERB VON TODES
WEGEN.
468
2.1.3 SCHENKUNG UNTER
LEBENDEN.
469
2.1.4 ZWECKZUWENDUNGEN
.
470
2.2 PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT.
470
2.3
ERFOLGSKONTROLLE.
471
3 BEREICHERUNG DES ERWERBERS
.
472
3.1
UEBERBLICK.
472
3.2 STEUERWERT DES NACHLASSES
.
473
3.2.1
UEBERBLICK.
473
3.2.2
STEUERKLASSEN.
473
3.2.3 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN
.
474
3.2.3.1
UEBERBLICK.
474
3.2.3.2 STEUERBEFREIUNGEN GERN. § 13 ERBSTG
.
474
3.2.3.3 STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
.
475
3.3 ABZUGSFAEHIGE
NACHLASSVERBINDLICHKEITEN.
478
3.3.1
UEBERBLICK.
478
3.3.2
ERBLASSERVERBINDLICHKEITEN.
478
3.3.3
ERBFALLVERBINDLICHKEITEN.
478
3.3.4 ERBFALLKOSTEN
.
478
3.3.5 NICHT ABZUGSFAEHIGE VERBINDLICHKEITEN
.
479
3.4
ERFOLGSKONTROLLE.
479
4
STEUERBERECHNUNG.
480
4.1 STEUERPFLICHTIGER
ERWERB.
480
4.1.1
UEBERBLICK.
480
4.1.2 BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (VORERWERB)
.
480
4.1.3 PERSOENLICHER FREIBETRAG GERN. § 16 ERBSTG
.
481
4.1.4 BESONDERER
VERSORGUNGSFREIBETRAG.
482
4.1.5
ZUSAMMENFASSUNG.
483
4.2
ABRUNDUNG.
483
4.3
STEUERSAETZE.
484
4.4
ERFOLGSKONTROLLE.
485
5 STEUERFESTSETZUNG UND
ERHEBUNG.
486
5.1
STEUERSCHULDNER.
486
5.2 STEUERSTUNDUNG GERN. § 28 ERBSTG BEI
BETRIEBSVERMOEGEN. 486
5.3 ANZEIGE DES ERWERBS
.
486
5.4
STEUERERKLAERUNG.
487
5.5
ERFOLGSKONTROLLE.
487
ANHANG AKTUELLE RECHTSAENDERUNGEN - UEBERSICHT
.
489
STICHWORTVERZEICHNIS.
492
BORNHOFEN - DAS
KONZEPT.
499 |
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