Holdings: Compliance-Management im Unternehmen

Compliance-Management im Unternehmen: Strategie und praktische Umsetzung

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Main Authors:	Schulz, Martin 1964- (Author, Editor), Bartuschka, Wolfram (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Frankfurt am Main Fachmedien Recht und Wirtschaft, dfv Mediengruppe [2017]
Series:	Recht Wirtschaft Steuern
Subjects:	Compliance-System Unternehmen
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	LIX, 870 Seiten Diagramme
ISBN:	9783800516308 3800516306

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adam_text	INHALT VORWORT................................................................................................. V AUTORENVERZEICHNIS............................................................................... VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.......................................................................... XLIII TEIL 1 KERNELEMENTE UND HANDLUNGSSTRATEGIEN 1. KAPITEL COMPLIANCE-MANAGEMENT - GRUNDLAGEN, ZUSAMMENHAENGE UND STRATEGIEN {SCHULZ) ............................................................................................. 1 I. GRUNDLAGEN UND ZUSAMMENHAENGE .......................................... 1 1. COMPLIANCE-MANAGEMENT ALS FUEHRUNGS- UND ORGANISATIONSAUFGABE ................................................. 1 A) VERBINDUNG VON COMPLIANCE UND INTEGRITAETS MANAGEMENT ............................................................ 2 B) ZUNAHME VON RECHTS- UND COMPLIANCE-RISIKEN .... 5 C) CORPORATE GOVERNANCE UND CSR ALS DYNAMISCHE BEZUGSRAHMEN ............................................................ 7 D) RELEVANZ FUER ALLE UNTERNEHMEN ............................ 9 E) NACHTEILE VON REGELVERLETZUNGEN (NON-COMPLIANCE) . 10 F) BESONDERE MERKMALE VON COMPLIANCE-RISIKEN .... 11 G) PARALLELEN UND UNTERSCHIEDE ZUM ALLGEMEINEN RISIKOMANAGEMENT...................................................... 12 H) COMPLIANCE-PFLICHT ALS VERBANDSUEBERGREIFENDES PRINZIP........................................................................... 14 I) GRUNDFRAGEN VERANTWORTUNGSVOLLER UNTERNEHMENS FUEHRUNG ........................................................................ 15 2. ZIELE UND VORTEILE VON COMPLIANCE-MANAGEMENT ......... 17 A) PRAEVENTION, AUFDECKUNG UND SANKTIONIERUNG VON REGELVERLETZUNGEN......................................................... 17 B) FOERDERUNG VON REGELTREUE UND INTEGRITAET (COMPLIANCE-KULTUR) ................................................. 17 C) SCHUTZ VON UNTERNEHMEN, GESCHAEFTSLEITERN UND MITARBEITERN .................................................................. 18 D) SICHERUNG DER REPUTATION DES UNTERNEHMENS ................ 18 E) WAHRUNG RECHTLICHER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ............ 19 F) VORTEILE IM MARKETING UND IMAGEGEWINN BEI BEZUGSGRUPPEN............................................................ 20 G) VERTEIDIGUNGSMOEGLICHKEIT IM FALL VON NON-COMPLIANCE ................................................. 21 H) VERBESSERUNG VON STRUKTUREN UND PROZESSEN .......... 21 II. VORGABEN UND ORIENTIERUNGSHILFEN .......................................... 22 1. BRANCHENSPEZIFISCHE SONDERREGELN ALS ERKENNTNISQUELLE . . 23 2. COMPLIANCE-PFLICHT ALS AUSPRAEGUNG DER LEITUNGS VERANTWORTUNG ...................................................................... 24 3. NOTWENDIGKEIT EINES COMPLIANCE-RISIKOMANAGEMENTS. . . 25 4. ANFORDERUNGEN AN AUFSICHTS- UND UEBERWACHUNGS MASSNAHMEN ........................................................................ 26 5. VORGABEN DER UNTERNEHMENSORGANISATIONS- UND GARANTENPFLICHTEN ............................................................ 27 6. EINFLUSS VON VORSCHRIFTEN ANDERER RECHTSORDNUNGEN .... 28 7. BEDEUTUNG VON COMPLIANCE-STANDARDS (BEISPIEL IDW PS 9 8 0 ) ................................................. 29 III. KERNELEMENTE UND ERFOLGSKRITERIEN .......................................... 30 1. HANDLUNGSSPIELRAUM BEI DER AUSGESTALTUNG DES COMPLIANCE-MANAGEMENTS ........................................... 30 2. KONZEPTION EINER COMPLIANCE-STRATEGIE ...................... 31 A) WAHL EINES UNTERNEHMENSSPEZIFISCHEN ORGANISATIONSMODELLS..................................................... 32 B) VERANKERUNG EINER INTEGRITAETS- UND COMPLIANCE-KULTUR....................................................... 33 AA) AUTHENTISCHES BEKENNTNIS ZU REGELTREUE UND INTEGRITAET DURCH DIE GESCHAEFTSLEITUNG ..................... 34 BB) AUFNAHME VON COMPLIANCE IN DAS UNTERNEHMENS LEITBILD (MISSION STATEMENT) .............................. 35 CC) FORMULIERUNG UND KOMMUNIKATION VON LEITWERTEN (CODE OF CONDUCT) ............................................. 35 DD) EFFEKTIVE VERMITTLUNG VON COMPLIANCE UND INTEGRITAET ALS PERSONALFUEHRUNGSAUFGABE .................. 36 C) ENTWICKLUNG EINER COMPLIANCE-RISIKOSTRATEGIE ............ 37 AA) SYSTEMATISCHE IDENTIFIKATION VON COMPLIANCE- R ISIKEN .................................................................. 38 BB) ANALYSE UND B EW ERTUNG ....................................... 39 CC) ENTWICKLUNG VON RISIKOSTEUERUNGSMASSNAHMEN . . 39 DD) BERICHTERSTATTUNG ZU COMPLIANCE-RISIKEN ............ 40 EE) REGELMAESSIGE COMPLIANCE-AUDITS ........................... 40 D) KLAERUNG VON ZUSTAENDIGKEITEN UND DELEGATIONSMOEGLICHKEITEN ............................................ 41 E) SCHLUESSELROLLE DER COMPLIANCE O FFIC E R ........................ 42 F) INTEGRATION VON COMPLIANCE IN DIE GESCHAEFTSPROZESSE. . 43 G) KOORDINATION WEITERER UNTERNEHMENSFUNKTIONEN .... 44 H) INITIIERUNG BEDARFSGERECHTER SCHULUNGEN UND FORTBILDUNGSANGEBOTE ................................................... 45 I) EINRICHTUNG VON KONTROLLEN UND FEEDBACK-PROZESSEN. . 45 J) AUFKLAERUNG VON V ERSTOESSEN .......................................... 46 K) KONSEQUENTE SANKTIONIERUNG VON REGELWIDRIGEM UND UNETHISCHEM VERHALTEN ................................................... 46 L) SICHERSTELLUNG REGELMAESSIGER A KTUALISIERUNG ............... 47 IV. LEITLINIEN UND EMPFEHLUNGEN.................................................... 47 2. KAPITEL EINFUEHRUNG EINES CODE OF CONDUCT (BENKERT) ............................................................................................. 51 I. EINLEITUNG................................................................................. 51 II. AUSGESTALTUNG 52 1. ERSCHEINUNGSFORMEN ......................................................... 52 2. TYPISCHE REGELUNGEN ......................................................... 55 III. EINFUEHRUNG EINES CODE OF CONDUCT .................................... 57 1. INDIVIDUALVERTRAGLICHE UM SETZUNG .................................... 58 A) WEISUNGSRECHT DES ARBEITGEBERS .................................... 58 B) VERTRAGLICHE VEREINBARUNG ............................................. 60 C) AENDERUNGSKUENDIGUNG ................................................... 62 2. BETRIEBS VEREINBARUNG ......................................................... 62 IV. MITBESTIMMUNGSRECHT DES BETRIEBSRATS .................................... 65 3. KAPITEL WHISTLEBLOWING-SYSTEME - AUFBAU UND MANAGEMENT (MOEHLENBECK) ....................................................................................... 69 I. EINLEITUNG.................................................................................. 69 1. BEGRIFFSBESTIMMUNG ......................................................... 70 2. GRUENDE FUER DIE EINFUEHRUNG EINES WHISTLEBLOWING-SYSTEMS 71 3. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN ....................................... 72 A) INTERNATIONALE ANFORDERUNGEN .................................... 72 AA) SARBANES OXLEY ACT (SOX) .................................... 72 BB) DODD-FRANK A C T ................................................... 73 CC) UK BRIBERY ACT (UKBA) ....................................... 74 DD) OECD-UEBEREINKOMMEN VOM 17.12.1997 ............... 74 B) RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND ............................................. 75 AA) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE V ORGABEN ........................ 75 BB) ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHTLICHE VORGABEN ............ 75 CC) VORGABEN DES DEUTSCHEN CORPORATE GOVERNANCE KODEX................................................. 76 DD) VORGABEN AUS DER RECHTSPRECHUNG ........................ 76 II. UEBERBLICK UEBER DIE MOEGLICHE AUSGESTALTUNG VON HINWEISMANAGEMENTSYSTEMEN ................................................ 77 1. EXTERNES WHISTLEBLOWING ................................................... 77 2. INTERNES W HISTLEBLOWING ................................................... 77 3. MOEGLICHE BEGRENZUNGEN (HINWEISGEBER, EMPFAENGER, THEMEN).............................................................................. 78 III. AUFBAU/EINFUEHRUNG EINES HINWEISMANAGEMENTSYSTEMS .... 78 1. RECHTLICHE ANFORDERUNGEN ................................................ 78 A) RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND ............................................. 78 B) VORGABEN AUF EUROPAEISCHER EBENE .............................. 79 C) REGELUNGEN IN DEN USA UND GROSSBRITANNIEN ............... 81 AA) U S A ...................................................................... 81 BB) GROSSBRITANNIEN ...................................................... 81 2. DATENSCHUTZRECHTLICHE ANFORDERUNGEN .............................. 81 A) ANFORDERUNGEN DES BUNDESDATENSCHUTZGESETZES .... 82 B) EMPFEHLUNGEN DER AD-HOC-ARBEITSGRUPPE BESCHAEFTIGTEN- DATENSCHUTZ DES DUESSELDORFER KREISES ........................... 82 3. ENTSCHEIDUNGEN HINSICHTLICH DER KONKRETEN AUSGESTALTUNG . 83 A) ORGANISATION .................................................................. 83 B) AUSGESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ....................................... 84 AA) KREIS DER HINWEISGEBER .......................................... 84 BB) EINGANGSKANAELE ...................................................... 85 CC) ARTEN DER MELDBAREN VERSTOESSE .............................. 87 DD) REGELUNGEN ZUR EINFUEHRUNG EINES HINWEISMANAGEMENTSYSTEMS ................................. 87 4. KOMMUNIKATION .................................................................. 88 IV. DIE PRAKTISCHE ARBEIT MIT EINEM WHISTLEBLOWING-SYSTEM . . . 89 1. SCHUTZ DES HINWEISGEBERS VOR N ACHTEILEN ........................ 89 2. SCHUTZ DES BETROFFENEN ...................................................... 90 3. DATENSCHUTZKONFORMER UMGANG MIT EINGEGANGENEN H IN W EISEN ......................................................................... 90 V. F A Z I T ........................................................................................ 91 4. KAPITEL KOMMUNIKATIONSMANAGEMENT UND SCHULUNGEN (HASTENRATH) ....................................................................................... 93 I. EINLEITUNG .............................................................................. 93 II. GRUNDZUEGE ZUR KOMMUNIKATION IN DER UNTERNEHMENSPRAXIS. . 94 1. RELEVANZ DER KOMMUNIKATION IM UNTERNEHMEN UND BEI COMPLIANCE ........................................................................ 94 2. KOMMUNIKATIONSMODELLE ................................................... 96 A) MODELL ZU KONFLIKTARTEN ALS GRUNDLAGE FUER DIE KOMMUNIKATION ............................................................ 96 B) PRAXISRELEVANTES B EISPIEL ............................................. 99 III. AUSGEWAEHLTE INSTRUMENTE DER COMPLIANCE-KOMMUNIKATION. . 102 1. TONE-FROM-THE-TOP............................................................ 102 2. PERSOENLICHER KONTAKT MIT DEM COMPLIANCE OFFLEER .... 102 3. ZUSAMMENARBEIT DES COMPLIANCE OFFICERS MIT SCHLUESSELFUNKTIONEN IM UNTERNEHMEN .............................. 103 4. SCHRIFTLICHE INFORMATIONEN AN DIE M ITARBEITER .................. 103 5. COMPLIANCE IM FIRMENEIGENEN INTRANET .............................. 104 IV. SCHULUNGEN .............................................................................. 105 1. PERSOENLICHE SCHULUNGEN DURCH DIE COMPLIANCE-FUNKTION . 105 2. SCHULUNGEN MIT KLASSISCHEM E-LEARNING ........................... 106 3. SCHULUNGEN MIT WEBINAREN ................................................ 107 4. UNTERSTUETZUNG DEZENTRALER COMPLIANCE-FUNKTIONEN: DAS SCHULUNGSHANDBUCH............................................................ 119 V. DIE TOP 5 STOLPERSTEINE IN DER COMPLIANCE- KOMMUNIKATION UND LOESUNGSVORSCHLAEGE .............................. 121 1. FEHLENDE, VERSPAETETE ODER MISSVERSTAENDLICHE INFORMATION . 121 A) PROBLEMSTELLUNG............................................................ 121 B) LOESUNGSVORSCHLAG......................................................... 122 2. MANGELNDE AUTHENTIZITAET (NICHT GELEBTE HOCHGLANZAUSSAGEN) .............................................................. 123 A) PROBLEMSTELLUNG............................................................ 123 B) LOESUNGSVORSCHLAG......................................................... 123 3. FEHLER IM KOMMUNIKATIONSMANAGEMENT: BUDGET- UND RESSOURCENMANGEL............................................................ 124 A) PROBLEMSTELLUNG............................................................ 124 AA) UNZUREICHENDE UEBERSETZUNG EINES CODE OF CONDUCT (C O C )...................................................... 125 BB) UNZUREICHENDES SCHULUNGSBUDGET ........................ 126 B) LOESUNGSVORSCHLAG......................................................... 127 4. PROBLEME MIT DER T E C H N IK ................................................ 128 A) PROBLEMSTELLUNG............................................................ 128 B) LOESUNGSVORSCHLAG......................................................... 128 5. FEHLER IM KOMMUNIKATIONSMANAGEMENT VON COMPLIANCE AUFGRUND VON KULTURUNTERSCHIEDEN .................................... 130 A) PROBLEMSTELLUNG ............................................................ 130 B) LOESUNGSVORSCHLAG ......................................................... 131 VI. FAZIT ZUR COMPLIANCE-KOMMUNIKATION .................................. 132 5. KAPITEL INTEGRATION DES COMPLIANCE-MANAGEMENTS IN DEN BETRIEB LICHEN STEUERUNGSPROZESS - BEISPIEL IMMOBILIENMANAGEMENT (M UTH)................................................................................................... 135 I. EINLEITUNG ................................................................................. 135 II. COMPLIANCE MANAGEMENT IN DER PROZESS-PERSPEKTIVE (PROZESSMODELL COMPLIANCE) ................................................ 136 1. DER PROZESS FUER AUFBAU UND IMPLEMENTIERUNG EINES CMS. 137 2. BESONDERE COMPLIANCE-PROZESSE ....................................... 139 3. COMPLIANCE IN FACHPROZESSEN - VERANKERUNG IN BRANCHENSPEZIFISCHEN ABLAEUFEN .......................................... 140 4. DER STEUERUNGSPROZESS C OM PLIANCE ................................. 142 5. DIE INTEGRATION DER P ROZESSE ............................................. 143 A) PROZESSLANDKARTE COMPLIANCE ....................................... 143 B) DAS PROZESSMODELL COMPLIANCE - VERDICHTET ............... 143 C) DIE ZUSAMMENFUEHRUNG DES CMS-PROZESSES MIT DEM PROZESSMODELL DES UNTERNEHMENS ................................. 144 III. DIE INTEGRATION VON COMPLIANCE AM BEISPIEL EINES GESCHAEFTSMODELLES IMMOBILIENMANAGEMENT ........................ 145 IV. STEIGERUNG DER COMPLIANCE-REIFE DES UNTERNEHMENS DURCH MESSBARE ZIELVEREINBARUNGEN ................................................... 147 1. VERANKERUNG VON RISIKO-ZENTRIERTEN COMPLIANCE-KONTROLLEN IN ARBEITSABLAEUFEN ............................................................ 147 2. MESSEN DER ORDNUNGSGEMAESSEN ANWENDUNG DER IMPLEMENTIERTEN COMPLIANCE-ABSICHERUNGEN .................. 151 3. FESTLEGEN MESSBARER COMPLIANCE-ZIELE ALS MASSSTAB FUER DIE COMPLIANCE-REIFE DES UNTERNEHMENS ........................... 152 V. F A Z I T ........................................................................................ 154 6. KAPITEL AUSWIRKUNGEN DES ISO-STANDARDS 19600 AUF DIE PRUEFUNG VON COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMEN NACH IDW PS 980 (WITHUS) ............................................................................................. 157 I. EINLEITUNG ................................................................................. 157 II. ZIELSETZUNG UND ZIELGRUPPE ................................................... 158 1. AUSGANGSLAGE..................................................................... 158 2. ZIELSETZUNG DES IDW PS 980 ............................................. 158 3. ZIELSETZUNG DES ISO 19600:2014 ....................................... 159 4. VERGLEICH ........................................................................... 159 III. UNTERSCHIEDLICHE REGELUNGSTIEFE ZUR AUSGESTALTUNG DES CMS. . 159 1. CMS-BEZOGENE REGELUNGSINHALTE DES IDW PS 980 .... 159 2. REGELUNGSINHALTE DES ISO 19600:2014 ............................... 160 IV. ISO 19600 ALS GEEIGNETES, ANGEMESSENES RAHMENKONZEPT FUER EIN CMS .............................................................................. 163 1. ANFORDERUNGEN DES IDW PS 980 AN EIN RAHMENKONZEPT . . 163 2. VERGLEICH ISO 19600 GUIDELINES MIT IDW PS 980-GRUNDELEMENTEN........................................... 165 V. ZWISCHENERGEBNIS..................................................................... 167 VI. ARGUMENTE FUER EINE AUSRICHTUNG DES CMS NACH ISO 19600. . 167 1. BASIS FUER ERMESSENSENTSCHEIDUNG UND COMPLIANCE-RICHTLINIE ...................................................... 167 2. BEURTEILUNG DER ANGEMESSENEN EINRICHTUNG EINES WIRKSAMEN C M S ............................................................... 169 VII. ZUSAMMENFASSUNG .................................................................. 171 TEIL 2 UEBERGREIFENDE HERAUSFORDERUNGEN 7. KAPITEL RISIKOMANAGEMENT - EINFUEHRUNG UND METHODISCHER UEBERBLICK (/. BECKER)............................................................................................. 173 I. EINLEITUNG................................................................................. 173 II. GRUNDZUEGE DES UNTERNEHMERISCHEN RISIKOMANAGEMENTS. . . . 174 1. DAS RISIKOMANAGEMENT ALS UNTERNEHMERISCHES STEUERUNGSINSTRUMENT .......................................................... 174 2. ANSAETZE ZUR RISIKOSYSTEMATISIERUNG ................................. 178 A) FINANZWIRTSCHAFTLICHE R IS IK E N .................................... 178 AA) MARKTPREISRISIKEN................................................... 178 BB) AUSFALLRISIKEN......................................................... 179 CC) LIQUIDITAETSRISIKEN................................................... 179 B) LEISTUNGSWIRTSCHAFTLICHE RISIKEN: DIE LEISTUNGSERSTELLUNG EINES UNTERNEHMENS UNTERLIEGT EBENFALLS ZAHLREICHEN RISIKEN ............................. 180 AA) OPERATIVE RISIKEN................................................... 180 BB) ABSATZRISIKEN......................................................... 181 3. DER RISIKOMANAGEMENTPROZESS .......................................... 181 A) BOTTOM UP-VERFAHREN .............................................. 183 B) TOP DOWN-VERFAHREN .................................................. 183 III. RISIKOIDENTIFIKATION................................................................... 185 1. VERFAHREN ZUR ERSTELLUNG EINES RISIKOKATALOGS .................. 185 2. PROGNOSE- UND FRUEHERKENNUNGSSYSTEME ........................... 187 IV. RISIKOQUANTIFIZIERUNG............................................................... 189 1. BEISPIEL BOTTOM UP-VERFAHREN .......................................... 190 2. TOP DOWN-VERFAHREN ............................................................ 192 V. HERAUSFORDERUNGEN DES RISIKOMANAGEMENTS ........................... 194 VI. FAZIT RISIKOMANAGEMENT ......................................................... 196 8. KAPITEL GOVERNANCE, RISK UND COMPLIANCE MANAGEMENT - ZUSAMMENHAENGE UND ABHAENGIGKEITEN (.BARTUSCHKA) ........................................................................................ 197 I. EINLEITUNG - DIE NOTWENDIGKEIT DER EINRICHTUNG VON INSTRUMENTEN ZUR UEBERWACHUNG VON U NTERNEHM EN ............... 197 II. DAS SYSTEM DER UNTERNEHMENSUEBERWACHUNG ........................... 200 1. UEBERBLICK UEBER DAS GESAMTSYSTEM .................................... 200 2. EXTERNE KOMPONENTEN DER UNTERNEHMENSUEBERWACHUNG . . 200 3. INTERNE KOMPONENTEN DER UNTERNEHMENSUEBERWACHUNG . . 202 III. DIE VERKNUEPFUNG DER EINZELNEN ELEMENTE DER UNTERNEHMENSUEBERWACHUNG ................................................... 203 1. DER GRC-ANSATZ ............................................................ 203 2. DAS INTERNE KONTROLLSYSTEM UND DIE ANDEREN ELEMENTE DER UEBERWACHUNG DES UNTERNEHMENS ................................. 204 3. COMPLIANCE-UND RISIKOMANAGEMENT ................................. 206 4. RISIKOMANAGEMENT UND C ONTROLLING ................................. 206 5. INTERNE REVISION, COMPLIANCE UND RISIKOMANAGEMENT. . . 207 6. FAZIT .................................................................................... 208 IV. GRUNDKONZEPT FUER DIE AUSGESTALTUNG EINES INTEGRIERTEN SYSTEMS DER UEBERWACHUNG FUER MITTELSTAENDISCH GEPRAEGTE UNTERNEHMEN . 208 1. BESTIMMUNG DER ZIELGRUPPE DER UNTERNEHMEN .................. 208 2. ZIELSTELLUNG FUER DIE EINFUEHRUNG EINES INTEGRIERTEN SYSTEMS DER UEBERWACHUNG................................................................ 209 3. VORGEHENS WEISE..................... 209 A) RISIKOANALYSE................................................................ 209 B) ANALYSE BESTEHENDER STRUKTUREN .................................... 211 C) ERMITTLUNG DES ANPASSUNGSBEDARFS .............................. 211 D) UMSETZUNG .................................................................. 211 4. FAZIT.................................................................................... 213 9. KAPITEL RISIKOMANAGEMENT UND COMPLIANCE BEI DER NUTZUNG VON FINANZ- UND KAPITALMARKTPRODUKTEN (KESSLER) ............................................................................................. 215 I. EINLEITUNG................................................................................. 215 II. FINANZ- UND KAPITALMARKTPRODUKTE; RISIKEN ........................... 216 1. EINFACHE P RO D U K TE ......................................................... 216 2. KOMPLEXE PRODUKTE ......................................................... 217 A) UE BERBLICK ..................................................................... 217 B) RISIKEN IM EINZELNEN ................................................... 220 III. RECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DAS RISIKOMANAGEMENT- UND COMPLIANCE-SYSTEM ............................................................... 222 1. ANFORDERUNGEN AN FINANZINSTITUTE .................................... 222 A) AUFSICHTSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN .............................. 222 B) BEST PRACTICE UND PRAKTISCHE AUSGESTALTUNG ............ 224 AA) RISIKOMANAGEMENT ................................................ 224 (1) RISIKOMANAGEMENTSTRATEGIE ........................... 225 (2) RISIKOTRAGFAEHIGKEITSKONZEPT ........................... 225 (3) INTERNE KONTROLLVERFAHREN .............................. 226 (4) PERSONELLE UND TECHNISCHE AUSSTATTUNG .... 226 (5) NOTFALLKONZEPT ................................................ 226 (6) NACHHALTIGES VERGUETUNGSSYSTEM ..................... 226 BB) COMPLIANCE............................................................ 227 (1) MARISK BA-COMPLIANCE ................................. 227 (2) MACOMP-COMPLIANCE .................................... 228 2. ANFORDERUNGEN AN UNTERNEHMEN ....................................... 229 A) NORMATIVER RAHMEN UND UEBERTRAGBARKEIT ..................... 229 B) G RENZEN ........................................................................ 231 IV. AUSGESTALTUNG DES RISIKOMANAGEMENT- UND COMPLIANCE-SYSTEMS IM UNTERNEHMENSBEREICH ..................... 231 1. FINANZPRODUKTBEZOGENES RISIKOMANAGEMENT UND COMPLIANCE - UE BERBLICK ................................................... 231 2. DIE AUSGESTALTUNG DER WICHTIGSTEN ICRM-KOMPONENTEN IM EINZELNEN...................................................................... 234 A) RECHTLICHE EINZELFALLPRUEFUNG: COVENANT-TOOL ............... 234 B) KREDITRISIKO-TOOL......................................................... 235 C) MARKTRISIKO-TOOL............................................................ 236 D) LIQUIDITAETSRISIKO-TOOL ................................................... 237 3. DELEGATION DES RISIKOMANAGEMENTS UND COMPLIANCE . . . 238 V. HAFTUNGSFRAGEN......................................................................... 240 1. VERSTOSS GEGEN DIE PFLICHT ZUM RISIKOMANAGEMENT ........... 240 2. VERSTOSS GEGEN DIE PFLICHT ZUR COM PLIANCE ....................... 241 VI. FAZIT........................................................................................... 242 10. KAPITEL DIE COMPLIANCE-FUNKTION IN EINEM KREDITINSTITUT {RENZ/FRANKENBERGER) ........................................................................ 243 I. EINFUEHRUNG: WAS IST COMPLIANCE? ........................................... 243 11. WELCHE COMPLIANCE-FUNKTIONEN GIBT ES IN EINEM KREDITINSTITUT?........................................................................... 244 1. KAPITALMARKT-COMPLIANCE ................................................ 245 2. ZENTRALE STELLE/SONSTIGE STRAFBARE HANDLUNGEN (INKL. GELDWAESCHEPRAEVENTION) ............................................. 246 3. MARISK-COMPLIANCE ......................................................... 249 4. HINWEISGEBERSYSTEM (WHISTLEBLOWING) ........................... 251 5. DATENSCHUTZ......................................................................... 252 III. INHALT UND AUFGABE EINER MODERNEN COMPLIANCE-FUNKTION . . 254 IV. DAS COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEM (CMS) ........................ 255 V. SCHNITTSTELLEN ZU ANDEREN F UNKTIONEN .................................... 258 1. FACH- UND MARKTBEREICHE ................................................... 259 2. RECHTSABTEILUNG ................................................................ 259 3. RISIKOCONTROLLING-FUNKTION ................................................ 260 4. INTERNE R E V IS IO N ............................................................... 261 VI. COMPLIANCE ALS TEIL DES IKS EINES KREDITINSTITUTS .................. 262 VII. UEBERTRAGUNG DER STRUKTUR/DES ANSATZES AUF ANDERE INDUSTRIESAEULEN - UND UMGEKEHRT ............................................. 267 VIII. FAZIT/AUSBLICK......................................................................... 269 II. KAPITEL COMPLIANCE ALS SCHNITTSTELLENAUFGABE - UEBERLEGUNGEN UND ANREGUNGEN ZUR ERFOLGREICHEN ZUSAMMENARBEIT MIT ANDEREN UNTERNEHMENSFUNKTIONEN {RAU) ...................................................................................................... 271 I. EINLEITUNG ................................................................................. 271 II. UNTERNEHMENSFUNKTIONEN UND IHRE INTERAKTION IM SINNE DER COM PLIANCE ............................................................ 272 1. GESCHAEFTSLEITUNG .................................................................. 273 2. AUFSICHTSRAT ........................................................................ 277 3. RECHTSABTEILUNG .................................................................. 279 4. PERSONALABTEILUNG................................................................ 282 5. B ETRIEBSRAT ........................................................................ 284 6. FINANZFUNKTION .................................................................. 286 7. INNENREVISION ..................................................................... 287 8. WIRTSCHAFTSPRUEFER ............................................................... 288 9. UNTERNEHMENSKOMMUNIKATION .......................................... 290 10. ANDERE................................................................................. 292 III. FAZIT........................................................................................... 293 12. KAPITEL COMPLIANCE IM KONTEXT NACHHALTIGEN SUPPLY CHAIN-MANAGEMENTS (SCHLEPER/FOERSTL) .................................................................................. 297 I. E IN LE ITU N G .............................................................................. 297 II. NACHHALTIGES LIEFERANTENMANAGEMENT........................ 298 1. LIEFERANTENBEWERTUNG ...................................................... 299 2. LIEFERANTENENTWICKLUNG...................................................... 300 3. LIEFERANTENAUSWAHL............................................................ 300 4. LIEFERANTENMONITORING ...................................................... 301 III. UNTERSCHIEDE ENTLANG DER SUPPLY C H A IN ................................. 302 IV. KONFLIKTMINERALIEN UND DUE DILIGENCE - BEYOND COMPLIANCE ............................................................... 304 V. PRAXISRELEVANZ ........................................................................ 306 VI. F A Z I T ....................................................................................... 308 13. KAPITEL MANAGEMENT INTERNER UNTERSUCHUNGEN (WETTNER/ W ALTER) ................................................................................. 309 I. E IN LE ITU N G .............................................................................. 309 II. ENTSCHEIDUNG UEBER DIE DURCHFUEHRUNG INTERNER UNTERSUCHUNGEN ..................................................................... 310 1. ENTSCHEIDUNGSBEFUGTE STELLEN ............................................. 310 2. PFLICHT ZUR AUFKLAERUNG KONKRETER VERDACHTSFAELLE ............... 311 3. INTERNE UNTERSUCHUNG ODER EXTERNE ERMITTLUNG? ............... 312 A) BEREITS LAUFENDES BEHOERDLICHES VERFAHREN ..................... 312 B) (NOCH) KEIN BEHOERDLICHES V ERFAH REN ........................... 313 III. VORNAHME VON EILMASSNAHMEN ................................................ 314 1. EINRICHTUNG EINER ZENTRALEN KOORDINIERUNGSSTELLE ............ 314 2. MASSNAHMEN DER DATEN- UND BEWEISSICHERUNG .................. 315 3. ARBEITSRECHTLICHE M ASSNAHM EN .......................................... 315 4. BEACHTUNG VON INFORMATIONS- UND BERICHTSPFLICHTEN .... 316 IV. PLANUNG DER INTERNEN UNTERSUCHUNG ....................................... 317 1. GRUNDLAGEN DER P LA N U N G .............................................. 317 A) BEACHTUNG VON RECHT- UND VERHAELTNISMAESSIGKEIT ............ 317 B) BEACHTUNG VON RISIKEN UND FOLGEN DER INTERNEN UNTERSUCHUNG .......................................................... 318 2. FESTLEGUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS................... 319 3. BESTIMMUNG DES UNTERSUCHUNGSTEAMS UND DER VERANTWORTLICHKEITEN.................................................... 320 A) AUSWAHL VON MITARBEITERN UND EXTERNEN BERATERN . . . 320 B) FESTLEGUNG VON VERANTWORTLICHKEITEN UND BERICHTSWEGEN 321 4. BESTIMMUNG UND VORBEREITUNG DER INFORMATIONSQUELLEN. . 322 A) RELEVANTE INFORMATIONSQUELLEN............................... 322 AA) DOKUMENTE....................................................... 322 BB) ELEKTRONISCHE DATEN UND E -M A ILS................... 323 CC) (EHEMALIGE) M ITARBEITER.................................. 323 B) NOTWENDIGE ABSTIMMUNG DER GEPLANTEN UNTERSUCHUNGSMASSNAHMEN ..................................... 324 AA) BETEILIGUNG VON BETRIEBSRAT ODER SPRECHERAUSSCHUSS ........................................... 324 BB) ABSTIMMUNG MIT ERMITTLUNGS- UND AUFSICHTSBEHOERDEN........................................... 324 C) EINRICHTUNG EINES DATENRAUMS ODER EINES PROJEKTPORTALS ....................................................... 325 5. SICHERUNG DER V ERTRAULICHKEIT..................................... 326 A) ZUGRIFFSMOEGLICHKEITEN DRITTER .................................... 326 AA) BESCHLAGNAHME DURCH ERMITTLUNGSBEHOERDEN .... 326 BB) HERAUSGABE VON UNTERLAGEN AN VERSICHERER ....... 327 B) BEGRENZUNG DER E-MAIL- UND SONSTIGEN SCHRIFTLICHEN KOMMUNIKATION....................................................... 328 C) KENNZEICHNUNG UND AUFBEWAHRUNG GESCHUETZTER KOMMUNIKATION....................................................... 328 6. ERSTELLEN EINES UNTERSUCHUNGSPLANS............................... 329 V. DURCHFUEHRUNG DER INTERNEN U NTERSUCHUNG .................................... 330 1. ALLGEMEINE UNTERSUCHUNGSGRUNDSAETZE......................... 330 2. DOKUMENTATION DER UNTERSUCHUNG ............................... 331 3. ERHEBUNG UND AUSWERTUNG VON DOKUMENTEN ................ 331 4. ERHEBUNG UND AUSWERTUNG VON ELEKTRONISCHEN DATEN . . . 332 5. BEFRAGUNG VON M ITARBEITERN........................................ 333 6. AUSWERTUNG UND AUFARBEITUNG DER UNTERSUCHUNGS ERGEBNISSE ........................................................................... 335 VI. FAZIT .......................................................................................... 337 14. KAPITEL CSR UND COMPLIANCE - DIE GESELLSCHAFTLICHE VERANTWORTUNG VON UNTERNEHMEN (STEHR/STRUVE) ....................................................................................... 339 I. EINLEITUNG .............................................................................. 339 II. PRAKTISCHE GRUNDLAGEN ............................................................ 340 III. THEORETISCHE GRUNDLAGEN............................................. 343 IV. EIN INTEGRATIVES KONZEPT VON C S R .......................................... 349 V. CSR UND COMPLIANCE: INTERNATIONALES RECHT UND SOFT L A W ................................................................................. 352 VI. CSR UND COMPLIANCE IN DER STRATEGIEENTWICKLUNG ................... 355 VII. DIE ZUKUNFT VON CSR - CSR 4.0 .......................................... 357 15. KAPITEL CSR-COMPLIANCE: NEUE HERAUSFORDERUNGEN IM REPORTING (BEISHEIM) ............................................................................................. 363 I. EINLEITUNG: CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, CORPORATE GOVERNANCE UND DIE (MOEGLICHE) ROLLE VON COMPLIANCE .... 363 II. NEU: DIE CSR-COMPLIANCE ................................................ 365 1. ZIELSETZUNGEN DER CSR-RICHTLINIE UND DES CSR-RICHTLINIE- UMSETZUNGSGESETZES ......................................................... 366 2. NEUAUSRICHTUNG DES NACHHALTIGKEITSREPORTINGS ............... 367 A) BESTEHENDE BERICHTSPFLICHTEN IM DEUTSCHEN BILANZRECHT ................... 367 B) SOG. SOFT LAW-ANSAETZE ............................................. 369 C) PARADIGMENWECHSEL ...................................................... 370 3. ADRESSATEN DER NEUEN BERICHTSPFLICHTEN .............................. 371 A) DER ADRESSATENKREIS IM RAHMEN DER NICHT-FINANZIELLEN ERKLAERUNG UND DER BERICHTSVARIANTEN ........................... 371 B) DIE VERPFLICHTETEN DER VORGABEN ZUM DIVERSITAETSKONZEPT ....................................................... 374 4. BERICHTSANFORDERUNGEN IM RAHMEN DER NICHT-FINANZIELLEN ERKLAERUNG UND DES GESONDERTEN B ERICHTS ........................... 375 A) INHALTE, RELEVANZMASSSTAB UND METHODIK DER NICHT-FINANZIELLEN ERKLAERUNG .......................................... 375 B) MUSTER: STRUKTUR UND ANSAETZE ZUR GESTALTUNG EINER NICHT-FINANZIELLEN ERKLAERUNG .......................................... 380 C) VORGEHENSALTERNATIVEN: DER GESONDERTE NICHT-FINANZIELLE BERICHT UND DIE VERWENDUNG VON RAHMENWERKEN. . . . 384 5. EIN SPEZIFIKUM: DAS DIVERSITAETSKONZEPT ........................... 386 6. NICHTANGABEN, UNRICHTIGE ANGABEN UND IHRE FOLGEN .... 386 A) DER GRUNDSATZ: COMPLY OR EXPLAIN* ........................... 387 B) EIN SONDERFALL: DAS (VORUEBERGEHENDE) WEGLASSEN NACHTEILIGER A NGABEN ................................................... 388 C) PRUEFUNGEN ............................ 388 D) VERSTOESSE, SAEUMNISSE UND SANKTIONEN ........................... 390 III. FAZIT UND AUSBLICK ............................................................ 391 TEIL 3 BESONDERE ANWENDUNGSFELDER 16. KAPITEL COMPLIANCE IN M&A-TRANSAKTIONEN {ULLRICH)................................................................................................. 393 I. EINLEITUNG ................................................................................. 393 II. PROZESSUALE M&A-COMPLIANCE - EINHALTUNG VON RECHTSVORSCHRIFTEN IM M&A-VERFAHREN ................................. 394 1. STRUKTURIERUNG DER TRANSAKTION .......................................... 394 2. OFFENLEGUNG VON INFORM ATIONEN ....................................... 395 A) OFFENLEGUNGS- UND AUFKLAERUNGSPFLICHTEN DES VERAEUSSERERS................................................................... 395 B) RECHTLICHE GRENZEN DER OFFENLEGUNG VON INFORMATIONEN ............................................................ 397 AA) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DER OFFENLEGUNG VON INFORMATIONEN GEGENUEBER D RITTE N .................. 397 BB) VERTRAULICHKEITSBESTIMMUNGEN IN VERTRAEGEN MIT D R ITTE N .................................................................. 399 CC) DATENSCHUTZRECHTLICHE ANFORDERUNGEN FUER DIE OFFENLEGUNG VON PERSONENBEZOGENEN DATEN .... 400 3. KARTELLRECHTLICHE M&A-COMPLIANCE - VOLLZUGSVERBOT UND INFORMATIONSAUSTAUSCH ...................................................... 401 A) ANMELDEPFLICHT UND VOLLZUGSVERBOT .............................. 401 B) INFORMATIONSAUSTAUSCH ................................................... 404 4. KAPITALMARKTRECHTLICHE M&A-COMPLIANCE. . ..................... 407 A) INFORMATIONSWEITERGABE IM RAHMEN DER DUE DILIGENCE ............................................................ 407 B) AD-HOC-PFLICHT ............................................................ 407 C) UEBERNAHMERECHTLICHE M&A-COMPLIANCE ..................... 409 5. PFLICHT ZUR DURCHFUEHRUNG EINER RECHTLICHEN DUE DILIGENCE 409 A) REGELFALL......................................................................... 409 B) BESONDERS GELAGERTE F AE LLE ............................................. 410 C) IN BESONDERS GELAGERTEN FAELLEN DUE DILIGENCE NACH VOLLZUG ERFORDERLICH ...................................................... 413 6. (ABBRUCH DER) VERTRAGSVERHANDLUNGEN .............................. 413 7. ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE ................................................ 415 A) ZUSTIMMUNG VON AUFSICHTSGREMIEN UND/ODER DER GESELLSCHAFTER ............................................................ 415 B) ZUSTIMMUNG VON EHEGATTEN ODER LEBENSPARTNERN . . . 417 8. VEREINBARUNG VON WETTBEWERBSVERBOTEN IM UNTERNEHMENS KAUFVERTRAG ......................................................................... 418 III. MATERIELLE M&A-COMPLIANCE - PRUEFUNG VON/UMGANG MIT COMPLIANCE IN DER ZIELGESELLSCHAFT .................................... 419 1. DUE DILIGENCE..................................................................... 419 A) ERFORDERNIS EINER COMPLIANCE-DUE DILIGENCE ............... 419 AA) EINFUEHRUNG............................................................ 419 BB) ERFORDERNIS DER DURCHFUEHRUNG EINER COMPLIANCE- DUE DILIGENCE ......................................................... 420 CC) (EIGEN-)INTERESSE DER GESCHAEFTSLEITUNG (BUSINESS FUDGEMENT R U LE ) ................................................... 422 DD) NORMATIVE KRAFT DES FAKTISCHEN ........................... 422 B) VORGEHENSWEISE: ABGESTUFTE, RISIKOBASIERTE COMPLIANCE-DUE D ILIGENCE...............................................423 AA) RECHTLICHER R A H M E N ............................................. 423 BB) ERMITTLUNG DES RISIKOPROFILS DER ZIELGESELLSCHAFT . 424 CC) RISIKOBEWERTUNG UND DOKUMENTATION .................. 425 DD) EIGENTLICHE DUE DILIGENCE . .................................... 425 C) DUE DILIGENCE NACH VOLLZUG .......................................... 425 2. UMGANG MIT BEKANNTEN/BEKANNTGEWORDENEN COMPLIANCE-VERSTOESSENARISIKEN ....................................... 426 A) RISIKOBEWERTUNG....................................... 426 B) UMGANG MIT BEKANNTEN/ENTDECKTEN COMPLIANCE-RISIKEN...........................................................427 IV. ZUSAMMENFASSUNG .................................................................. 430 17. KAPITEL BEDEUTUNG UND FUNKTION DES AUFSICHTSRATS BEIM COMPLIANCE-MANAGEMENT (LEUPOLT) .............................................................................................. 433 I. E IN LEITU N G ............................................................................... 433 II. FUNKTIONSTRENNUNG, UEBERWACHUNGSMASSSTAB UND INSTRUMENTARIEN DER UEBERWACHUNG .................................................................. 433 1. FUNKTIONSTRENNUNG UND UEBERWACHUNGSMASSSTAB ............... 433 2. INSTRUMENTARIEN DER UEBERWACHUNG .................................... 434 A) PRUEFUNGSAUSSCHUSS ............................................ 434 B) ERLANGUNG VON INFORMATIONEN ....................................... 435 AA) BERICHTERSTATTUNG UND BEFRAGUNG DES VORSTANDS . . 435 BB) BEFRAGUNG VON MITARBEITERN UND COMPLIANCE- VERANTWORTLICHEN ................................................... 437 C) COMPLIANCE-UEBERWACHUNG NACH DEM PRUEFUNGSSTANDARD IDW EPS 980 438 III. DIE ROLLE DES AUFSICHTSRATS BEI DER EINFUEHRUNG EINES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS (CMS) .............................. 438 IV. DIE LAUFENDE UEBERWACHUNG DES AUFSICHTSRATS VON BESTEHENDEN COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMEN (CM S) ........................... 440 1. UEBERWACHUNG DER LAUFENDEN COMPLIANCE ........................... 440 2. UEBERWACHUNG BEI ERHEBLICHEN COMPLIANCE-VERSTOESSEN . . . 441 V. DER AUFSICHTSRAT BEI DER AUFKLAERUNG VON COMPLIANCE-VERSTOESSEN ............................................................ 442 1. UEBERWACHUNG DER AUFKLAERUNG DES V ORSTANDS .................. 442 2. EIGENE AUFKLAERUNGSZUSTAENDIGKEIT DES AUFSICHTSRATS BEI FEHLVERSTOESSEN DES VORSTANDS ............................................. 443 VI. COMPLIANCE-REPORTING DES AUFSICHTSRATS .............................. 444 VII. F A Z I T ........................................................................................ 445 18. KAPITEL COMPLIANCE MANAGEMENT UND STRAFRECHT (BOETTGER)................................................................................................. 447 I. EINFUEHRUNG IN DIE CRIMINAL COMPLIANCE ................................. 447 II. STRAFRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER COMPLIANCE-VERPFLICHTUNG . . 454 III. TYPISCHE STRAFRECHTLICHE COMPLIANCE-RISIKEN ........................ 458 1. K ORRUPTION......................................................................... 460 A) VORTEILSGEWAEHRUNG (§ 333 S TG B ) ................................. 464 B) BESTECHUNG (§ 334 S TG B ) ............................................. 471 C) BESTECHUNG VON MANDATSTRAEGERN (§ 108E STGB) ............ 473 D) BESTECHUNG IM GESCHAEFTLICHEN VERKEHR (§ 299 ABS. 2 STGB) ...................................................... 476 E) BESTECHLICHKEIT IM GESCHAEFTLICHEN VERKEHR (§ 299 ABS. 1 STGB) ...................................................... 481 F) BESTECHUNG IM GESUNDHEITSWESEN (§ 299B STGB). . . . 481 G) AUSLANDSKORRUPTION ...................................................... 483 H) KORRUPTIONSDELIKTE IM WEITEREN SINNE ........................... 488 2. UNTREUE (§ 266 STGB) ......................................................... 490 A) GENERIERUNG VON BESTECHUNGSGELD .............................. 490 B) ZAHLUNG VON BESTECHUNGSGELD ....................................... 492 3. STEUER VERKUERZUNG (§§ 370 FF. AO)....................................... 493 IV. STRAFRECHTLICHE RISIKEN DER NON-COMPLIANCE FUER DIE VERANTWORTLICHEN DES UNTERNEHMENS ....................................... 497 1. ORIGINAERE STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT ..................... 497 A) VERANTWORTLICHKEIT DER GESCHAEFTSLEITUNG ..................... 498 B) GREMIENENTSCHEIDUNGEN.................................... 499 C) DELEGATION VON VERANTWORTUNGSBEREICHEN ..................... 500 D) VERANTWORTLICHKEIT DES COMPLIANCE O FFICERS ............... 502 E) AUFSICHTSRAT .................................................................. 504 2. INNERBETRIEBLICHE ANWEISUNGEN/TAETERSCHAFT KRAFT ORGANISATIONSHERRSCHAFT...................................................... 506 3. FAHRLAESSIGKEITSHAFTUNG (SOG. ORGANISATIONSVERSCHULDEN) . . 507 4. VERLETZUNG DER AUFSICHTSPFLICHT IN BETRIEBEN UND UNTERNEHMEN (§ 130 O W IG ) .......................... 508 V. STRAFRECHTLICHE RISIKEN DER NON-COMPLIANCE FUER DAS UNTERNEHMEN ......................................................................... 512 1. (UNTERNEHMENS-)STRAFRECHT ................................................ 512 A) UE BERBLICK ..................................................................... 512 B) VERFALL UND EINZIEHUNG ................................................ 512 C) DAS UNTERNEHMEN ALS NEBENBETEILIGTER IM STRAFVERFAHREN ............................................................ 514 2. ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT ................................................ 514 A) UNTERNEHMENSGELDBUSSE GERN. § 30 OWIG ..................... 514 B) DAS UNTERNEHMEN ALS NEBENBETEILIGTER IM VERFAHREN WEGEN § 30 OW IG......................................................... 517 C) VERFALL (§ 29A O W IG ) ................................................... 517 VI. SONSTIGE RISIKEN FUER DAS UNTERNEHMEN UND S E IN E .................. VERANTWORTLICHEN ..................................................................... 518 1. BLACKLISTING UND VERGABESPERREN ....................................... 518 A) REGISTEREINTRAGUNGEN................................................... 518 AA) BUNDESZENTRALREGISTER ............................................. 518 BB) GEWERBEZENTRALREGISTER .......................................... 518 CC) VERGABE- BZW. KORRUPTIONSREGISTER ........................ 519 DD) SONSTIGE REGISTER................................................... 521 B) VERGABERECHTLICHE KONSEQUENZEN ................................. 521 2. INHABILITAET (§§ 70 STGB, 6 GMBHG, 76 A K TG ) .................. 523 3. AUFSICHTSRECHTLICHE KONSEQUENZEN .................................... 525 VII. STRAFRECHTLICHE RISIKEN INNERHALB DES COMPLIANCE- PROZESSES (FAILED COMPLIANCE ) ............................................. 526 19. KAPITEL DAS ORGANISATIONSRISIKO DER KRIMINOGENEN VERBANDSATTITUEDE64 (RACK).................................................................................................... 531 I. NUETZLICHE RECHTSVERSTOESSE ZUM VORTEIL DES UNTERNEHMENS UND ZUM NACHTEIL DES M ITARBEITERS ................................................ 531 II. DIE THEORIE DER KRIMINOGENEN VERBANDSATTITUEDE ..................... 532 III. EMPIRISCHE UNTERSUCHUNGEN ZUR KRIMINOGENEN VERBANDSATTITUEDE...................................................................... 533 IV. DAS MILGRAM-EXPERIMENT ZUR GEHORSAMSBEREITSCHAFT GEGENUEBER AUTORITAET................................................................... 535 V. KONSEQUENZEN FUER DIE ORGANISATIONSPFLICHT DER ORGANE .... 536 VI. DIE SCHON VORHANDENE KRIMINELLE ATTITUEDE IM UNTERNEHMEN UND DIE LEGALITAETSPFLICHT ZU IHRER A BW EHR .............................. 537 VII. DIE PRAEVENTIVE LEGALITAETSPFLICHT DURCH VORSTAENDE UND GESCHAEFTSFUEHRER VOR DEM RECHTSVERSTOSS ................................. 538 VIII. DIE UNTERNEHMENSEXTERNE AUFKLAERUNG .................................... 539 IX. DIE UNTERNEHMENSINTERNE A UFKLAERUNG .................................... 540 X. DIE STRAFBARKEIT VON MANAGERN ALS TAETER HINTER DEM TAETER DURCH ORGANISATIONSHERRSCHAFT .................................... 541 XI. ZWISCHENERGEBNIS ...................................................................... 542 XII. KRIMINELLES MITARBEITERVERHALTEN ZUM VORTEIL DES UNTER NEHMENS ALS VORHERSEHBARES ORGANISATIONSRISIKO ..................... 543 XIII. DIE RECHTSGUTSFERNE ALS URSACHE KRIMINOGENER WIRKUNG . . . 545 XIV. DIE EXISTENTIELLE ABHAENGIGKEIT VOM UNTERNEHMEN ALS URSACHE KRIMINOGENER WIRKUNGEN .......................................... 546 XV. DER ALTRUISTISCHE SELBSTLOSE STRAFTAETER ALS KRIMINOGENE URSACHE..................................................................................... 548 XVI. DIE DIFFUSE VERANTWORTUNGSLOSIGKEIT DURCH ARBEITSTEILUNG ALS KRIMINOGENE URSACHE UND DIE VERMEIDUNG DURCH DIE DELEGATION VON RECHTSPFLICHTEN ............................................. 548 XVII. BLOCKIERTE INFORMATIONEN ALS URSACHE KRIMINOGENER VERBANDSATTITUEDEN..................................................................... 549 XVIII. DIE AUSKUNFTSPFLICHT MIT VERWERTUNGSVERBOT ALS KONFLIKTLOESUNG ........................................................................ 551 XIX. FAZIT.......................................................................................... 553 20. KAPITEL KARTELLRECHTS-COMPLIANCE (SEELIGER/HEINEN/MROSS) ..................................................................... 555 I. UEBERBLICK UEBER DIE KARTELLRECHTS-RISIKEN .............................. 555 1. EINFUEHRUNG......................................................................... 555 2. KARTELLRECHTS-RISIKOKATEGORIEN .......................................... 557 A) DAS VERBOT WETTBEWERBSBESCHRAENKENDER VEREINBARUNGEN: ABSPRACHEN MIT ANDEREN U NTERNEHM EN............................................................... 558 AA) VEREINBARUNG, ABGESTIMMTES VERHALTEN ODER BESCHLUSS ............................................................ 558 BB) BEZWECKTE ODER BEWIRKTE WETTBEWERBS BESCHRAENKUNG ......................................................... 559 CC) SEHR HOHE RISIKEN .................................................. 560 (1) HARDCORE-KARTELLE* ....................................... 560 (2) AUSSCHREIBUNGEN ............................................. 561 (3) INFORMATIONSAUSTAUSCH .................................... 562 (4) VERBANDSARBEIT ................................................ 564 (5) PREISBINDUNGEN UND PREISEMPFEHLUNGEN .... 565 (6) MARKTAUFTEILUNGEN BEIM V ERTRIEB .................. 566 (7) INTERNET-BEHINDERUNGEN ................................. 568 (8) BOYKOTT............................................................ 570 DD) WENIGER HOHE R IS IK E N ......................................... 570 (1) HORIZONTALE KOOPERATIONEN ........................... 570 (2) VERTRIEBSBESCHRAENKUNGEN .............................. 572 (3) WETTBEWERBSVERBOTE (MARKENZWANG); ALLEINBEZUGSVERPFLICHTUNGEN ........................... 574 B) MACHTMISSBRAUCH (EINSEITIGE HANDLUNGEN) .................. 575 AA) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ................................ 575 (1) MARKTBEHERRSCHENDE STELLUNG ........................ 575 (2) MISSBRAEUCHLICHE A USNUTZUNG ........................ 576 BB) SEHR HOHE RISIKEN.................................................. 577 (1) BEHINDERUNG/AUSGRENZUNG VON WETTBEWERBERN ................................................ 577 (2) KUNDENBINDUNG, TREUERABATTE ........................ 577 (3) SQUEEZE-OUT VON WETTBEWERBERN, KOSTEN-PREIS-SCHERE ....................................... 578 (4) KOPPLUNG VON A NGEBOTEN .............................. 578 CC) WENIGER HOHE R IS IK E N ......................................... 578 (1) AUSBEUTUNGSMISSBRAUCH, KUNDENPREIS DIFFERENZIERUNG ................................................ 578 (2) NIEDRIGPREISSTRATEGIEN .................................... 579 (3) LIEFERVERWEIGERUNG; WESENTLICHE EINRICHTUNGEN (ESSENTIAL FACILITIES) .................................... 579 (4) AUSSCHLIESSLICHKEITSBINDUNGEN ........................ 580 (5) DISKRIMINIERUNG ABHAENGIGER UNTERNEHMEN . . 580 (6) BEHINDERUNG VON KLEINEREN WETTBEWERBERN; VERKAUF UNTER EINSTANDSPREIS........................... 581 3. HAFTUNGSSUBJEKTE (WER HAFTET FUER W E N ? ) ........................... 581 A) UNTERNEHMENSHAFTUNG ................................................... 581 B) PERSOENLICHE HAFTUNG ...................................................... 582 C) HAFTUNG IM KONZERN (WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT). . . . 583 D) HAFTUNG BEI GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN ..................... 584 E) HAFTUNG FUER BEAUFTRAGTE .............................................. 584 F) HAFTUNG BEI RECHTSNACHFOLGE ....................................... 585 4. ART UND UMFANG DER HAFTUNG ............................................. 586 A) STRAFRECHTLICHE S ANKTIONEN .......................................... 586 B) BUSSGELDER...................................................................... 587 AA) EU-RECHT ............................................................... 588 BB) DEUTSCHES R E C H T ................................................... 589 C) SCHADENSERSATZ ............................................................ 590 AA) INDIVIDUALANSPRUECHE ............................................. 590 BB) KOLLEKTIVER RECHTSSCHUTZ ....................................... 592 CC) PREISSCHIRMEFFEKTE ................................................ 592 DD) SCHADENSAUSGLEICH IM INNENVERHAELTNIS .................. 592 D) SONSTIGE NACHTEILE ......................................................... 593 II. MANAGEMENT DER KARTELLRECHTSRISIKEN IN DER P RA X IS ............... 593 1. RISIKOANALYSE: IDENTIFIZIERUNG UND BEWERTUNG .................. 594 A) KARTELLRECHTLICHES RISIKOPROFIL .................................... 594 B) GESCHAEFTSTAETIGKEIT UND GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ............ 594 C) RISIKOKATEGORISIERUNG UND RISIKOBEWERTUNG ............... 595 D) EINFUEHRUNG EINES TOP DOWN-ANSATZES ..................... 596 2. PRAEVENTIVE MASSNAHMEN ...................................................... 596 A) RIEHT- UND LEITLINIEN ZUM KARTELLRECHT ........................ 597 B) SCHULUNGEN (PRAESENZSCHULUNGEN UND E-LEARNING) . . . 599 3. MASSNAHMEN ZUR KONTROLLE/AUFDECKUNG ........................... 601 III. BEHOERDLICHE UNTERSUCHUNGEN ................................................... 602 1. DURCHSUCHUNGEN DER EU-KOMMISSION ............................. 603 A) ZUSTAENDIGKEIT ............................................................... 603 B) BEFUGNISSE ..................................................................... 604 C) ELEKTRONISCHE DURCHSUCHUNG ....................................... 605 D) TYPISCHER ABLAUF ............................................................ 606 2. DURCHSUCHUNGEN DES BUNDESKARTELLAMTS ........................... 608 A) ZUSTAENDIGKEIT ............................................................... 608 B) BEFUGNISSE ..................................................................... 608 C) ELEKTRONISCHE DURCHSUCHUNG ....................................... 609 D) TYPISCHER ABLAUF............................................................ 610 3. VERHALTENSREGELN FUER DIE UNTERNEHMEN .............................. 611 A) VOR DER DURCHSUCHUNG ............................................ 611 B) WAEHREND DER DURCHSUCHUNG .......................................... 612 C) NACH DER DURCHSUCHUNG ................................................ 613 21. KAPITEL DATENSCHUTZ IM COMPLIANCE-MANAGEMENT (BECKER/BOEHLKE/FLADUNG) ..................................................................... 615 I. EINLEITUNG ................................................................................. 615 II. DER KONZEPTIONELLE SCHUTZ PERSONENBEZOGENER D A TE N ............ 618 1. GESETZLICHE GRUNDLAGEN...................................................... 618 A) BUNDESDATENSCHUTZGESETZ ............................................. 618 B) LANDESDATENSCHUTZGESETZE ............................................. 619 C) DATENSCHUTZGRUNDVERORDNUNG ....................................... 619 D) EUROPAEISCHE RICHTLINIEN ................................................ 620 E) WEITERE GESETZE MIT DATENSCHUTZRECHTLICHEN VORGABEN. . 621 2. ZENTRALE G RUNDSAETZE......................................................... 623 A) VERBOT MIT ERLAUBNISVORBEHALT ....................................... 623 B) PRINZIP DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT .................................... 625 C) DATENSPARSAMKEIT......................................................... 626 D) TRANSPARENZ.................................................................. 627 E) ZWECKBINDUNG ............................................................... 627 3. GRUNDBEGRIFFE ..................................................................... 627 A) PERSONENBEZOGENE D A TE N ............................................. 628 B) VERANTWORTLICHE STELLE................................................... 629 C) UMGANG MIT PERSONENBEZOGENEN DATEN ......................... 629 AA) ERHEBEN .................................................................. 630 BB) VERARBEITEN............................................................ 630 CC) NUTZEN..................................................................... 632 D) AUFTRAGSDATENVERARBEITUNG .......................................... 633 III. BETRIEBLICHER DATENSCHUTZ......................................................... 634 1. PRAGMATISCHER ANSATZ: WO FANGE ICH AN? ............................ 634 2. BERATUNGSPRAXIS................................................................ 637 A) DER BETRIEBLICHE DATENSCHUTZBEAUFTRAGTE ..................... 641 B) PROZESS DER DATENSCHUTZBERATUNG ................................. 643 C) PRAXISRELEVANTE B EISPIELE ............................................. 646 3. IMPLEMENTIERUNG ............................................................... 648 4. ZUSAMMENARBEIT MIT BEHOERDEN .......................................... 651 IV. INSTRUMENTE DER DATENSCHUTZRECHTLICHEN COMPLIANCE ............... 652 1. TONE-FROM-THE-TOP ............................................................ 652 2. INTERNE R ICHTLINIEN ............................................................ 653 A) DATENSCHUTZRICHTLINIE ................................................... 653 B) IT-NUTZUNGSRICHTLINIE ................................................... 654 C) E-MAIL-POLICY ............................................................... 655 D) IT-DATENSCHUTZMANAGEMENT-RICHTLINIE (DATENSCHUTZMANAGEMENTKONZEPT) .............................. 655 E) ARCHIVIERUNGS- & LOESCHUNGSRICHTLINIE ........................ 656 3. VERFAHRENSUEBERSICHT ............................................................ 657 4. VERFAHRENSVERZEICHNIS ......................................................... 657 5. INTERNE KOMMUNIKATION UND AWARENESS ........................... 658 A) DER DATENSCHUTZ-NEWSLETTER .......................................... 658 B) INTRANET 659 C) DER DATENSCHUTZ-TAG & FACHTAGUNGEN ........................ 659 6. SCHULUNGEN......................................................................... 659 A) PERSOENLICHE SCHULUNGEN ................................................ 660 B) E-LEARNING/WEBINARS ................................................... 661 C) UNTERSTUETZUNG DEZENTRALER COMPLIANCE-FUNKTIONEN. . . 662 V. EFFEKTIVE DATENSCHUTZUEBERWACHUNG ....................................... 663 1. AUDITS UND MASSNAHMEPLAENE/QUICK SELF-ASSESSMENT. . . . 663 2. IT-INFRASTRUKTUR-REVIEWS UND KOORDINIERUNG MIT IT S ECURITY......................................................................... 665 3. INCIDENT- UND REGEL-REPORTING AUS DEN B ETRIEBEN ............ 666 4. DER DATENSCHUTZJAHRESBERICHT ............................................. 666 5. BERICHT AN AUFSICHTSRAT/COMPLIANCE-BERICHT/ AUDIT COM M ITTEE ............................................................... 667 6. ZUSAMMENARBEIT MIT DEM COMPLIANCE OFFICER, IT-SECURITY & REVISION ...................................................... 667 VI. BESCHAEFTIGTENDATENSCHUTZ ...................................................... 669 1. BEDEUTUNG DES BESCHAEFTIGTENDATENSCHUTZES FUER COMPLIANCE......................................................................... 669 2. RECHTSGRUNDLAGEN FUER DEN UMGANG MIT M ITARBEITERDATEN................................................................ 672 A) KOLLEKTIVVEREINBARUNGEN ZUR NUTZUNG VON MITARBEITERDATEN ............................................................ 672 B) RECHTFERTIGENDE EINWILLIGUNG DES MITARBEITERS ............ 674 C) ARBEITSVERTRAGLICHE REGELUNGSMOEGLICHKEITEN ............... 675 D) GESETZLICHE ERLAUBNISTATBESTAENDE ................................. 676 E) INTERNATIONALER DATENVERKEHR MIT BESCHAEFTIGTENDATEN. . 678 3. RISIKEN BEIM UMGANG MIT BESCHAEFTIGTENDATEN ................... 679 A) PHASE 1: BEGRUENDUNG DES ARBEITSVERHAELTNISSES/ BOARDING-PHASE ......................................................... 679 B) PHASE 2: DURCHFUEHRUNG DES ARBEITSVERHAELTNISSES/ ON BOARD-PHASE ......................................................... 680 C) PHASE 3: BEENDIGUNG DES ARBEITS VERHAELTNISSES/ OFF BOARDING-PHASE ..................................................... 681 4. ZUSAMMENARBEIT MIT DEM BETRIEBSRAT ................................. 682 5. PERSONALLEITER UND BETRIEBSRAT ALS TEIL DES DATENSCHUTZ- UND COMPLIANCE-TEAMS...................................................... 683 6. HINWEISE, MUSTER UND BEISPIELSFALL .................................... 685 A) HINWEISE ZUR REGELUNG DER NUTZUNG VON BESCHAEFTIGTENDATEN...................................................... 685 B) HINWEISE ZUR REGELUNG DER NUTZUNG VON INTERNET UND E-MAIL ............................................................ 686 C) BEISPIELSFALL ZUR KONTROLLE BEI VERDACHT GEGEN MITARBEITER..................................................................... 689 VII. F A Z I T ......................................................................................... 692 22. KAPITEL IT-COMPLIANCE - SOFTWARE-LIZENZMANAGEMENT, IT-SICHERHEIT UND BLOCKCHAIN {JACOBS)................................................................................................. 695 I. RECHTLICHE HERAUSFORDERUNGEN DER FORTSCHREITENDEN DIGITALISIERUNG UND V ERNETZUNG ............................................. 695 II. SOFTWARE-LIZENZMANAGEMENT ................................................... 696 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER NUTZUNG VON COMPUTERPROGRAMMEN...........................................................697 2. BESONDERE ARTEN VON SOFTWARE, INSBESONDERE OPEN-SOURCE-SOFTWARE ...................................................... 698 3. SOFTWARE-LIZENZMANAGEMENT IM RAHMEN VERANTWORTUNGSBEWUSSTER UNTERNEHMENSFUEHRUNG ............ 699 4. RECHTSFOLGEN EINER UNTERLIZENZIERUNG ................................. 699 III. SOFTWARE-LIZENZMANAGEMENT IM RAHMEN VON CLOUD- D IE N STE N ................................................................................. 700 1. NUTZUNGSHANDLUNGEN BEIM CLOUD COM PUTING .................. 700 A) RECHT DER OEFFENTLICHEN ZUGAENGLICHMACHUNG DER SOFTWARE.................................................................. 701 B) RECHT ZUR VERVIELFAELTIGUNG DER SOFTW ARE ..................... 702 2. LIZENZMANAGEMENT IM ZUSAMMENHANG MIT CLOUD COMPUTING-DIENSTEN ................................................ 702 IV. RECHTSRAHMEN VON SOFTWARELIZENZ-AUDITS .............................. 703 1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN FUER EINEN SOFTWARELIZENZ-AUDIT . . 704 2. VERTRAGLICHE AUSGESTALTUNG EINES SOFTWARELIZENZ-AUDITS . . 705 V. IT-SICHERHEIT............................................................................ 706 1. DAS IT-SICHERHEITSGESETZ ................................................... 707 A) D A SB S IG ...................................................................... 707 AA) ADRESSATENKREIS UND ANWENDUNGSBEREICH ............ 707 BB) ANFORDERUNGEN AN DIE B ETREIBER ........................... 708 CC) MELDEPFLICHTEN FUER BETREIBER KRITISCHER INFRASTRUKTUREN ...................................................... 709 DD) DER BEGRIFF DER S TOE RU N G ....................................... 710 EE) WEITERE BEFUGNISSE DES B S I ................................. 710 FF) SANKTIONSMOEGLICHKEITEN ....................................... 710 B) AENDERUNGEN IM T K G ................................................... 710 AA) SICHERHEITSANFORDERUNGEN NACH § 109 ABS. 2 SATZ 2 T K G ............................................................ 711 BB) MELDEPFLICHTEN NACH § 109 ABS. 5 T K G ............... 711 CC) INFORMATION DER NUTZER NACH § 109A T K G ............ 711 C) AENDERUNGEN IM T M G ................................................... 711 D) VERHAELTNIS ZU NIS-RICHTLINIE ....................................... 712 2. SONSTIGE QUELLEN DES RECHTS DER IT-SICHERHEIT .................. 712 A) DATENSCHUTZRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE IT-SICHERHEIT .................................................................. 712 B) BESONDERE VORGABEN FUER BANKEN/FINANZDIENSTLEISTER/ WERTPAPIERDIENSTLEISTUNGSUNTERNEHMEN UND VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .......................................... 713 C) GRUNDSCHUTZ-KATALOG DES BSI UND INTERNATIONALE N ORM EN......................................................................... 714 3. ADRESSATEN DER PFLICHTEN ZUR IT-SICHERHEIT ........................ 715 VI. BLOCKCHAIN UND SMART CONTRACTS ............................................. 715 1. WAS IST DIE *BLOCKKETTE ? ................................................... 716 2. RECHTLICHE HERAUSFORDERUNGEN UND COMPLIANCE- T HEM EN .............................................................................. 716 VII. IMPLEMENTIERUNG EINES IT-COMPLIANCE-SYSTEMS ........................ 717 1. RISIKOANALYSE UND GRUNDLAGEN EINES LIZENZMANAGEMENT- SYSTEMS ............................................................................... 717 2. RICHTLINIE ZUR IT-SICHERHEIT ................................................ 719 3. DER IT-SICHERHEITSBEAUFTRAGTE ............................................. 719 23. KAPITEL CYBERSECURITY, IT-SICHERHEIT UND KRISENMANAGEMENT (BENSINGER).......................................................................................... 721 I. ANALYSE.................................................................................... 721 1. ZIELE DER IT-SICHERHEIT ...................................................... 721 2. CYBERCRIME IM WANDEL ...................................................... 722 A) IDEELLE H INTERGRUENDE ................................................... 723 B) MATERIELLE HINTERGRUENDE ................................................ 724 3. ENTWICKLUNGEN BEI SCHUTZMASSNAHMEN .............................. 724 II. VORBEUGENDE MASSNAHMEN...................................................... 725 1. A DRESSATEN......................................................................... 725 A) KRITIS -BETREIBER......................................................... 726 B) ANBIETER VON TELEMEDIENDIENSTEN ................................. 727 C) ANBIETER VON TELEKOMMUNIKATIONSDIENSTEN .................. 727 D) BANK- UND FINANZWESEN ................................................ 728 E) ENERGIEWIRTSCHAFT......................................................... 728 F) GESCHAEFTSFUEHRUNG VON AKTIENGESELLSCHAFTEN UND G M BH S .................................................................. 728 2. INHALT DER GESETZLICHEN VERPFLICHTUNGEN ........................... 728 A) BSIG.............................................................................. 729 B) B D S G ........................................................................... 730 C) TM G .............................................................................. 731 D) T K G .............................................................................. 731 E) KWG, ZAG, MARISK UND M ASI .................................... 732 AA) MARISK (MINDESTANFORDERUNGEN AN DAS RISIKOMANAGEMENT) ................................................ 732 BB) MASI (MINDESTANFORDERUNGEN AN DIE SICHERHEIT VON INTERNETZAHLUNGEN) .......................................... 733 CC) § 22 ABS. 1 Z A G ................................................... 735 DD) KONKURRENZ ZUM BSIG .......................................... 735 F) E NW G ........................................................................... 735 G) NIS-RICHTLINIE ............................................................ 736 H) §§ 76,91,93 AKTG......................................................... 737 3. UNTERNEHMENSINTERNE VORKEHRUNGEN ................................. 738 A) INTERNE V ORGABEN......................................................... 738 B) AKTUELLE TECHNISCH-ORGANISATORISCHE SCHUTZMASSNAHMEN ....................................................... 738 III. DER K RISE N FA LL........................................................................ 739 1. HACKER-ANGRIFFE ERK EN N EN ................................................ 740 2. RECHTLICHE KONSEQUENZEN UND HANDLUNGSOPTIONEN ............ 740 A) MELDE- UND INFORMATIONSPFLICHTEN ................................. 740 AA) BDSG..................................................................... 740 BB) B S IG ..................................................................... 741 CC) T M G ..................................................................... 742 DD) T K G ..................................................................... 742 EE) M A S I ..................................................................... 743 FF) SONSTIGE INFORMATIONSPFLICHTEN ............................. 743 B) WERKZEUGE ZUR ABWEHR VON CYBERANGRIFFEN ............... 743 3. INTERNE UND EXTERNE KOMMUNIKATION ................................. 744 4. MITTEL- UND LAENGERFRISTIGE MASSNAHMEN .............................. 745 IV. A U SB LIC K .................................................................................. 745 24. KAPITEL TAX COMPLIANCE (,SCHWANZ) .............................................................................................. 747 I. EINLEITUNG.................................................................................. 747 II. STEUERLICHE PFLICHTEN ............................................................... 748 1. ALLGEMEINE STEUERLICHE PFLICHTEN ....................................... 748 2. SPEZIFISCHE MATERIELL-RECHTLICHE PROBLEMSCHWERPUNKTE . . 752 A) LOHNSTEUER UND SOZIALABGABEN .................................... 752 B) U M SATZSTEUER ............................................................... 753 C) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ................................. 754 D) ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 AO ....................................... 755 E) TOCHTERGESELLSCHAFTEN UND BETRIEBSTAETTEN IM AUSLAND. . 757 F) INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE .............................. 758 G) VERSAGUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS NACH § 160 A O ...................................................................... 758 H) BETRIEBSAUSGABENABZUGSVERBOT NACH § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 10 E STG ....................................... 759 III. RISIKEN MANGELNDER TAX COMPLIANCE ....................................... 760 1. STEUERLICHE HAFTUNGSRISIKEN ................................................ 760 2. STEUERSTRAFRECHTLICHE UND STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN RECHTLICHE RISIKEN ............................................................ 762 A) SANKTIONEN GEGEN ORGANE UND M ITARBEITER .................. 763 AA) STEUERHINTERZIEHUNG UND LEICHTFERTIGE STEUER VERKUERZUNG (§§ 370,378 AO) ................................. 763 (1) T AE TE R ............................................................... 763 (2) OBJEKTIVER TATBESTAND . . ................................. 764 (3) SUBJEKTIVER TATBESTAND .................................... 767 (4) STRAFE ............................................................ 769 BB) VERLETZUNG DER AUFSICHTSPFLICHT (§ 130 OWIG). . . 769 B) SANKTIONEN GEGEN DAS UNTERNEHMEN .............................. 770 AA) VERBANDSGELDBUSSE (§ 30 O W IG ) ........................... 770 BB) VERFALLSANORDNUNG (§ 29A OWIG) ........................... 772 IV. TAX COMPLIANCE-SYSTEM ......................................................... 773 1. RISIKOANALYSE ..................................................................... 773 2. KERNELEMENTE EINES TAX COMPLIANCE-SYSTEMS .................. 774 A) ZUSTAENDIGKEIT FUER TAX C OM PLIANCE .............................. 774 B) ZUSTAENDIGKEIT UND VERANTWORTLICHKEIT BZGL. DER STEUERLICHEN PFLICHTEN ................................................... 774 C) BERICHTSWEGE/BERICHTSPFLICHTEN .................................... 775 D) PROZESSBESCHREIBUNG DEKLARATIONSWESEN ..................... 777 E) KONTROLL-UND UEBERWACHUNGSMASSNAHMEN ..................... 778 F) UMGANG MIT BETRIEBSPRUEFUNGEN .................................... 779 G) SCHULUNGEN.................................................................. 780 H) DOKUM ENTATION............................................................ 780 V. BERICHTIGUNG VON STEUERERKLAERUNGEN ....................................... 781 1. KORREKTUR VORSCHRIFT............................................................ 781 2. SELBSTANZEIGE IM UNTERNEHMEN (§§ 371,378 ABS. 3 AO). . 782 A) PERSON DES ANZEIGEERSTATTERS ....................................... 782 B) POSITIVE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN DES § 371 A O ..................................................................... 782 C) NEGATIVE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN DES § 371 AO (SPERRGRUENDE) ............................................................... 785 D) ABSEHEN VON VERFOLGUNG NACH § 398A AO ..................... 787 E) BUSSGELDBEFREIENDE SELBSTANZEIGE NACH § 378 ABS. 3 A O ..................................................................... 789 VI. FAZIT.......................................................................................... 789 25. KAPITEL EXPORTKONTROLLE UND COMPLIANCE (Y.BODUNGEN) ........................................................................................ 791 I. E IN LE ITU N G .............................................................................. 791 II. RECHTSGRUNDLAGEN DER EXPORTKONTROLLE IN DEUTSCHLAND .... 792 1. SUPRANATIONALE VORGABEN ................................................... 792 2. NATIONALE VORGABEN............................................................ 793 3. RELEVANZ AUSLAENDISCHEN EXPORTKONTROLLRECHTS .................. 794 A) ALLGEMEINES .................................................................. 794 B) INSBESONDERE: US-RE-EXPORTKONTROLLE ........................... 794 III. EXPORTKONTROLLRECHTLICHE GENEHMIGUNGSPFLICHTEN .................. 796 1. ALLGEMEINES ........................................................................ 796 2. GENEHMIGUNGSPFLICHTEN BEI AUSFUHREN IN LAENDER AUSSERHALB DER E U ............................................................... 796 A) GELISTETE G UE T E R ............................................................ 796 B) NICHT GELISTETE GUETER ...................................................... 797 3. GENEHMIGUNGSPFLICHTEN BEI VERBRINGUNGEN ..................... 798 A) VERBRINGUNGEN BEI ENDVERBLEIB IN DER EU ..................... 798 B) VERBRINGUNGEN MIT ANSCHLIESSENDER AUSFUHR .................. 798 4. SONSTIGE GENEHMIGUNGSPFLICHTEN ....................................... 799 A) HANDELS- UND VERMITTLUNGSGESCHAEFTE ........................... 799 B) TECHNISCHE UNTERSTUETZUNG ............................................. 800 IV. EXPORTKONTROLLRECHTLICHES GENEHMIGUNGSVERFAHREN ............... 800 1. ZUSTAENDIGKEIT DES B A F A ................................................... 800 2. ABLAUF DES GENEHMIGUNGSVERFAHRENS ................................. 801 3. GENEHMIGUNGSTYPEN ......................................................... 802 4. SANKTIONEN BEI EXPORTKONTROLLRECHTLICHEN VERSTOESSEN .... 803 V. EXPORTKONTROLLRECHTLICHE COMPLIANCE-STRUKTUREN .................. 804 1. ALLGEMEINES........................................................................ 804 2. DER AUSFUHRVERANTWORTLICHE ............................................. 805 3. MODELL EINES INNERBETRIEBLICHEN EXPORTKONTROLLSYSTEMS . . 807 A) UEBERBLICK UEBER DIE RELEVANTEN STRUKTURELEMENTE .... 807 B) UMSETZUNG IM E INZELFALL ............................................. 809 VI. ZUSAMMENFASSUNG................................................................... 811 LITERATURVERZEICHNIS............................................................................... 813 STICHWORTVERZEICHNIS............................................................................ 853 XLII
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