Verfügbarkeit: Die Besteuerung gemeinnütziger und öffentlich-rechtlicher Körperschaften

Die Besteuerung gemeinnütziger und öffentlich-rechtlicher Körperschaften: Verein, Stiftung, gGmbH, Regie- und Eigenbetriebe : Handbuch für Beratung und Praxis

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Die Besteuerung gemeinnütziger Vereine, Stiftungen und der juristischen Personen des öffentlichen Rechts Wallenhorst, Rolf
Hauptverfasser:	Wallenhorst, Rolf 1938- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Halaczinsky, Raymond 1947- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Wallenhorst, Felix (VerfasserIn), Scheuer, Adolf (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München Verlag Vahlen [2017]
Ausgabe:	7., völlig neu bearbeitete Auflage
Schlagworte:	Stiftung Verein Steuerrecht Juristische Person des öffentlichen Rechts Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverzeichnis Seite XXXVII-LXVII
Beschreibung:	LXVII, 1108 Seiten
ISBN:	9783800653126 3800653125

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS................................................................................. IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ....................................................................... XXV LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................. XXXVII MONOGRAPHIEN ..................................................................................... LXV KAPITEL A. VEREIN, STIFTUNG, JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............................................................................... 1 KAPITEL B. RECHNUNGSLEGUNG ........................................................... 41 KAPITEL C. GRUNDSAETZE DER GEMEINNUETZIGKEIT ................................. 93 KAPITEL D. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE .............................................. 231 KAPITEL E. SPENDEN ............................................................................ 311 KAPITEL E GRUNDSAETZE DER STEUERPFLICHT WIRTSCHAFTLICHER BETAETI GUNGEN ............................................................................... 369 KAPITEL G. BESONDERHEITEN BEIM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB DER VEREINE UND STIFTUNGEN .............................................. 421 KAPITEL H. BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS .......................................................... 509 KAPITEL I. KOERPERSCHAFTSTEUER, KAPITALERTRAGSTEUER UND ANERKEN NUNGSVERFAHREN .................................................................. 589 KAPITEL J. GEWERBESTEUER ................................................................. 645 KAPITEL K. LOHNSTEUER ....................................................................... 657 KAPITEL L. UMSATZSTEUER.................................................................... 705 KAPITEL M. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ................................... 861 KAPITEL N. GRUNDERWERBSTEUER ......................................................... 941 KAPITEL O. GRUNDSTEUER ..................................................................... 969 KAPITEL R KRAFTFAHRZEUGSTEUER, RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER, VERSICHERUNGSTEUER, VERGNUEGUNGSSTEUER, SONSTIGE ABGA BEN UND GEBUEHREN ........................................................... 1003 ANHANG ................................................................................................ 1015 STICHWORTVERZEICHNIS............................................................................ 1073 WEITERE DETAILLIERTE INHALTSVERZEICHNISSE FINDEN SIE Z U BEGINN JEDES KAPITELS. ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ..................................................................................... XXV LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................ XXXVII MONOGRAPHIEN ................................................................................................... LXV K APITEL A . VEREIN, STIFTUNG, JURISTISCHE P ERSON DES OEFFEN TLICHEN R ECH TS VORBEMERKUNG ............................................................................................................ 2 I. VEREIN ............................................................................................................... 3 1. DER BEGRIFF VEREIN .................................................................................... 3 2. IDEALVEREIN/WIRTSCHAFTLICHER VEREIN ............................................................ 3 A) IDEAL VEREIN ............................................................................................... 4 B) WIRTSCHAFTLICHER VEREIN ........................................................................... 6 3. RECHTSFAEHIGER VEREIN ................................................................................... 8 A) VEREINSGRUENDUNG ..................................................................................... 8 B) BEENDIGUNG DES RECHTSFAEHIGEN VEREINS .................................................. 10 4. NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN ........................................................................... 11 A) VEREINSGRUENDUNG ..................................................................................... 11 B) BEENDIGUNG DES NICHTRECHTSFAEHIGEN VEREINS ......................................... 12 5. ABGRENZUNG VON VEREIN UND GESELLSCHAFT DES BUERGERLICHEN R E C H TS ........ 13 II. STIFTUNG ............................................................................................................ 14 1. ALLGEMEINES .................................................................................................. 14 A) SELBSTSTAENDIGE STIFTUNG ............................................................................ 15 B) UNSELBSTSTAENDIGE STIFTUNG ....................................................................... 21 C) OEFFENTLICH-RECHTLICHE STIFTUNG................................................................ 22 2. GESETZLICHE SONDERFORMEN .......................................................................... 24 A) KIRCHLICHE STIFTUNGEN ............................................................................. 24 B) KOMMUNALE STIFTUNGEN .......................................................................... 24 3. ERSCHEINUNGSFORMEN DER STIFTUNG .............................................................. 25 A) OEFFENTLICHE UND PRIVATE STIFTUNGEN .................................... 26 B) FAMILIENSTIFTUNGEN .................................................................................. 26 C) UNTERNEHMENSSTIFTUNGEN ....................................................................... 27 D) BUERGERSTIFTUNGEN ..................................................................................... 27 E) STIFTUNGSVEREINE UND STIFTUNGSGESELLSCHAFTEN ........................................ 28 III. ANDERE GESELLSCHAFTSFORMEN .............................................................................. 28 1. GEMEINNUETZIGE GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (GGMBH) ......... 28 2. UNTERNEHMERGESELLSCHAFT (UG) .................................................................. 30 3. AKTIENGESELLSCHAFT (AG) ............................................................................... 30 4. GENOSSENSCHAFT ............................................................................................ 30 IV. JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ...................................................... 31 1. ALLGEMEINES.................................................................................................. 31 A) GEBIETS- UND PERSONALKOERPERSCHAFT........................................................ 32 B) ANSTALT DES OEFFENTLICHEN R E C H TS ............................................................. 33 C) STIFTUNG DES OEFFENTLICHEN RECHTS ........................................................... 34 D) REALGEMEINDE ......................................................................................... 34 E) RELIGIONSGESELLSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ................................. 34 2. ORGANISATIONSFORMEN DER OEFFENTLICHEN H A N D ............................................. 36 K APITEL B. R ECH N U N GSLEGU N G VORBEMERKUNG .............................................................................................................. 42 I. ALLGEMEINES...................................................................................................... 43 II. GESETZLICHE VORGABEN ..................................................................................... 44 1. VEREINSRECHT.................................................................................................. 44 2. STIFTUNGSRECHT ............................................................................................... 46 3. GEMEINNUETZIGE GMBH ............................................................................... 48 4. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN R E C H TS ........................................... 48 III. HANDELSRECHT .................................................................................................... 49 IV STEUERLICHE ABSCHLUSSVORSCHRIFTEN..................................................................... 51 V FORM UND INHALT DER RECHNUNGSLEGUNG .......................................................... 53 1. VEREIN ........................................................................................................... 53 A) EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG MIT VERMOEGENSAUFSTELLUNG................ 54 B) JAHRESABSCHLUSS (BILANZ MIT ERGEBNISRECHNUNG) .................................... 58 2. STIFTUNG ......................................................................................................... 67 A) ALLGEMEINES ............................................................................................. 67 B) EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG MIT VERMOEGENSAUFSTELLUNG................ 67 C) JAHRESABSCHLUSS (BILANZ MIT GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG) .............. 67 D) ANHANG UND LAGEBERICHT ........................................................................ 71 E) BERICHT UEBER DIE ERFUELLUNG DES STIFTUNGSZWECKS ................................... 72 3. GEMEINNUETZIGE GMBH ............................................................................... 72 A) ALLGEMEINES ............................................................................................. 72 B) JAHRESABSCHLUSS (BILANZ MIT GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG) ............... 73 C) PRAKTISCHE ERWAEGUNGEN BEI DER EINRICHTUNG DER BUCHFUEHRUNG ......... 73 4. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN R E C H TS............................................. 74 A) ALLGEMEINES ............................................................................................. 74 B) WIRTSCHAFTSBETRIEB DER OEFFENTLICHEN HAND IN PRIVATER RECHTSFORM ..... 75 C) RECHNUNGSLEGUNG DER EIGENBETRIEBE ................................................... 75 VI. STEUERLICHE SONDERRECHNUNGEN ......................................................................... 76 1. ERGEBNISAUFTEILUNG IN VIER SPHAEREN ............................................................ 76 2. MITTEL VERWENDUNGSRECHNUNG ...................................................................... 76 A) GRUNDSAETZE UND N OTW ENDIGKEIT ............................................................ 76 B) AUSGLIEDERUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS ......................... 81 C) EINZELPOSITIONEN DER MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG ............................. 84 D) ERGEBNIS (MIT BEISPIEL) ........................................................................... 87 3. E-BILANZ ........................................................................................................ 89 K APITEL C. G RUNDSAETZE DER G EM EIN N UE TZIGK EIT VORBEMERKUNG ............................................................................................................. 95 I. UEBERSICHT ......................................................................................................... 96 1. ALLGEMEINES.................................................................................................. 96 2. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT (§51 ABS. 3 AO) ..................................................... 98 3. KERNBEREICH UND WIRTSCHAFTLICHE B ETAETIGUNG............................................. 99 3. RECHTSFORMBESONDERHEITEN ..................................................................... 102 A) VEREINE ..................................................................................................... 102 B) STIFTUNGEN ................................................................................................ 104 C) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ........................................ 104 D) GEMEINNUETZIGE GMBH (GG M BH ) ........................................................ 106 II. SITUATION DER GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFTEN ............................................. 107 1. RECHTSENTWICKLUNG................................................................................... 107 A) AENDERUNGEN DER ABGABENORDNUNG........................................................ 110 B) AENDERUNGEN DES EINKOMMENSTEUERGESETZES ........................................ 110 C) AENDERUNGEN IM VEREINS- UND STIFTUNGSRECHT ....................................... 110 D) WEITERER R EFORM BEDARF ......................................................................... 110 2. RECHTFERTIGUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT....................................................... 111 3. V OR-UND NACHTEILE DER GEMEINNUETZIGKEIT ............................................... 112 A) VORTEILE .................................................................................................... 112 B) NACHTEILE ................................................................................................. 113 4. WIRTSCHAFTLICHE B EDEUTUNG.......................................................................... 113 5. AKTUELLE PROBLEME ....................................................................................... 114 A) RECHTSGRUNDLAGEN .................................................................................. 114 B) VERFASSUNGSMAESSIGKEIT.............................................................................. 114 C) RECHNUNGSLEGUNG UND PUBLIZITAET .......................................................... 115 D) DER EINFLUSS DER L OBBY........................................................................... 116 E) GEMEINNUETZIGKEIT UND EUROPAEISCHE UNION ......................................... 117 III. BEGRIFF GEMEINNUETZIGKEIT ........................................................................... 120 1. AUSSCHLIESSLICHKEIT ........................................................................................ 120 2. UNMITTELBARKEIT ........................................................................................... 125 A) GRUNDSATZ ................................................................................................ 125 B) HILFSPERSONEN .......................................................................................... 126 C) DACHVERBAENDE ......................................................................................... 129 D) WEITERE AUSNAHMEN ............................................................................... 130 E) EINZELFAELLE ................................................................................................ 130 3. SELBSTLOSIGKEIT ............................................................................................... 132 A) GRUNDSATZ FEHLENDER EIGENINTERESSEN .................................................... 132 B) WIRTSCHAFTLICHE O RIENTIERUNG................................................................. 133 C) VORRANG VON MITGLIEDERINTERESSEN ......................................................... 136 D) SELBSTLOSIGKEIT UND ALLGEMEINHEIT ......................................................... 139 E) WEITERE FAELLE ........................................................................................... 140 F) SELBSTLOSIGKEIT UND JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ........ 142 IV VERWENDUNG VON VERMOEGENSWERTEN................................................................. 143 1. VERWENDUNG DES VERMOEGENS ...................................................................... 144 A) VERMOEGENSWERTE AUSSERHALB DER VERMOEGENSBINDUNG ........................... 144 B) GRUENDUNGSBELASTUNGEN ........................................................................... 145 2. DIE MITTEL DER KOERPERSCHAFT ................................................................... 146 3. ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG ....................................................................... 147 4. AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ ZEITNAHER MITTELVERWENDUNG ...................... 148 A) MITTELZUFUHRUNGEN ZUM VERMOEGEN .................................... 149 B) ZEITNAHE MITTEL VOR VERWENDUNG.......................................................... 151 5. PROBLEMFAELLE ................................................................................................. 151 A) HOHE VERWALTUNGSKOSTEN ....................................................................... 151 B) VERGABE VON DARLEHEN ............................................................................ 153 C) AUSNAHMEN VON DER SATZUNGSMAESSIGEN VERWENDUNG............................ 154 D) KAPITALAUSSTATTUNG ANDERER KOERPERSCHAFTEN .......................................... 154 E) VERLUSTE AUSSERHALB DES IDEALBEREICHS .................................................... 156 F) MITTELVERBRAUCH BEI SPENDENHAFTUNG ................................................... 163 6. VERMOEGENSVORTEILE FUER MITGLIEDER UND D RITTE ........................................... 164 A) ALLGEMEINE REGELN ................................................................................ 164 B) VERGUETUNGEN DES VORSTANDS .................................................................... 169 7. STEUERLICH UNSCHAEDLICHE EINZELMASSNAHMEN .............................................. 170 A) UEBERLASSUNG FINANZIELLER MITTEL ............................................................. 171 B) LEISTUNGEN FUER DEN STIFTER ...................................................................... 179 EXKURS: STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER (DESTINATAER) ............. 181 8. BILDUNG VON R UECKLAGEN.............................................................................. 182 A) GRUNDSAETZLICHE VORGABEN.................................................................... 182 B) RECHTSENTWICKLUNG ................................................................................. 183 C) GEBUNDENE RUECKLAGEN (MASSNAHMERUECKLAGEN) ................................... 187 D) FREIE R UECKLAGEN...................................................................................... 192 E) SONSTIGE R UECKLAGEN ................................................................................ 196 F) RUECKLAGEN BEI BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN............................................. 198 G) FRISTSETZUNG ZUR MITTELVERWENDUNG ....................................................... 198 V. FORMELLE UND MATERIELLE SATZUNGSMAESSIGKEIT ................................................. 199 1. SATZUNG ......................................................................................................... 199 A) SATZUNGSERFORDERNIS GEMEINNUETZIGER ORGANISATIONEN........................... 199 B) FORMELLE SATZUNGSMAESSIGKEIT .................................................................. 202 C) SATZUNGSINHALT ......................................................................................... 205 D) M USTERSATZUNG......................................................................................... 210 E) GRUNDLAGENBESCHEID NACH § 60A A O .................................................... 211 2. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ................................................................... 215 3. RECHNUNGSLEGUNG........................................................................................ 218 4. VERMOEGENSBINDUNG...................................................................................... 219 A) ALLGEMEINES ............................................................................................. 219 B) SATZUNGSBESTIMMUNGEN ZUR VERMOEGENSBINDUNG ................................. 220 C) VERSTOESSE DURCH SATZUNGSAENDERUNGEN ODER GESCHAEFTSFUEHRUNG ............. 222 5. DAS ANERKENNUNGSVERFAHREN FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN (§ 60A AO) ............................................................................................................... 228 K APITEL D. STEUERBEGUENSTIGTE Z W ECKE VORBEMERKUNG .............................................................................................................. 232 I. DIE FOERDERUNG DER BEGUENSTIGTEN ZWECKE ..................................................... 232 II. FOERDERUNG MILDTAETIGER Z W ECKE....................................................................... 235 1. PERSOENLICHE BEDUERFTIGKEIT ............................................................................ 238 2. WIRTSCHAFTLICHE BEDUERFTIGKEIT ..................................................................... 239 III. FOERDERUNG KIRCHLICHER Z W ECKE....................................................................... 242 IV ANDERE GEMEINNUETZIGE ZWECKE ....................................................................... 244 1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ...................................................................... 244 A) ALLGEMEINHEIT UND ZEITGEIST .................................................................. 245 B) FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT ................................................................ 250 C) DIE ALLGEMEINHEIT IN § 52 ABS. 1 AO UND DER BEFAETIGUNGSKATALOG IN § 52 ABS. 2 A O ................................................................................... 257 D) ENTSTEHUNG DES ZWECKKATALOGS ............................................................. 260 2. DIE EINZELNEN GEMEINNUETZIGEN FOERDERZWECKE .......................................... 262 A) WISSENSCHAFT UND FORSCHUNG................................................................. 263 B) RELIGION ................................................................................................. 265 C) OEFFENTLICHES GESUNDHEITSWESEN UND -PFLEGE ....................................... 267 D) JUGEND- UND ALTENHILFE .......................................................................... 270 E) KUNST UND KULTUR ................................................................................... 272 F) DENKMALSCHUTZ UND -PFLEGE.................................................................. 276 G) ERZIEHUNG, VOLKS- UND BERUFSBILDUNG EINSCHLIESSLICH DER STUDEN TENHILFE ................................................................................................... 277 H) NATUR-, UMWELT- UND LANDSCHAFTSSCHUTZ SOWIE KUESTEN- UND HOCHWASSERSCHUTZ .................................................................................. 281 I) WOHLFAHRTSWESEN .................................................................................... 282 J) HILFE FUER POLITISCH, RASSISCH UND RELIGIOES VERFOLGTE U. A.......................... 284 K) PERSONENSCHUTZ (RETTUNG AUS LEBENSGEFAHR USW.) .............................. 285 L) INTERNATIONALE GESINNUNG, TOLERANZ UND VOELKERVERSTAENDIGUNG ......... 287 M) TIERSCHUTZ............................................................................................ 288 N) ENTWICKLUNGSZUSAMMENARBEIT .............................................................. 289 O) VERBRAUCHERBERATUNG UND -SCHUETZ ........................................................ 290 P) FUERSORGE FUER STRAFGEFANGENE .................................................................. 290 Q) GLEICHBERECHTIGUNG VON FRAUEN UND MAENNERN ................................. 290 R) SCHUTZ VON EHE UND FAM ILIE................................................................. 291 S) KRIMINALPRAEVENTION ............................................................................... 291 T) SPORT ....................................................................................................... 292 U) HEIMATPFLEGE UND -KUENDE .................................................................... 297 V) ALLGEMEINE FOERDERUNG DES DEMOKRATISCHEN STAATSWESENS .................. 298 W) SONSTIGE GEMEINNUETZIGE ZWECKE (FREIZEIT, TIERZUCHT USW.) .............. 301 X) BUERGERSCHAFTLICHES ENGAGEMENT ........................................................... 305 3. OEFFNUNGSKLAUSEL FUER WEITERE ZWECKE ...................................................... 306 A) INHALT DER OEFFNUNGSKLAUSEL..................................................................... 306 B) BEKANNTE OFFENE ZWECKE ................................................................... 307 C) VERFAHREN ................................................................................................. 309 K APITEL E. SPENDEN VORBEMERKUNG ............................................................................................................. 312 I. ALLGEMEINES..................................................................................................... 312 1. GRUNDLAGEN .................................................................................................. 312 2. GESETZLICHE REGELUNG ................................................................................. 315 3. B EGRIFF........................................................................................................... 316 A) FREIWILLIGKEIT ........................................................................................... 317 B) UNENTGELTLICHKEIT .................................................................................... 319 C) VERMOEGENSOPFER ...................................................................................... 323 4. BEWERTUNG DER SPENDE ............................................................................... 324 A) GELDSPENDEN ............................................................................................ 324 B) SACHSPENDEN ........................................................................................... 325 C) ARBEITS- UND DIENSTLEISTUNGEN (AUFWANDSSPENDEN) ............................. 326 II. ABZUGSBERECHTIGTER SPENDER .......................................................................... 330 1. PERSON DES SPENDERS..................................................................................... 330 2. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG ............................................................................. 333 3. SPENDEN ODER BETRIEBSAUSGABEN ................................................................. 338 4. HOECHSTBETRAEGE FUER ABZUGSFAEHIGE SPENDEN .................................................. 339 A) ALLGEMEINER H OECHSTBETRAG..................................................................... 339 B) HOECHSTBETRAG IN SONDERFAELLEN................................................................. 340 C) SPENDENVORTRAG ....................................................................................... 341 D) ZUSAETZLICHE SPENDE IN DEN VERMOEGENSSTOCK BEI STIFTUNGEN................ 342 E) AKTUELLE STRATEGIEN ................................................................................. 346 III. DIE EINZELNEN BEGUENSTIGTEN ZWECKE ............................................................... 348 IV. SPENDENEMPFAENGER UND -VERWENDUNG ............................................................. 349 1. GRUNDSAETZE ................................................................................................... 349 2. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENST STELLEN ALS EMPFAENGER .................................................................................. 352 A) VORAUSSETZUNGEN...................................................................................... 352 B) EIGENE VERWENDUNG ............................................................................... 353 C) DURCHLAUFVERFAHREN, LISTENVERFAHREN .................................................... 354 3. GEMEINNUETZIGE VEREINE UND STIFTUNGEN ALS EMPFAENGER ......................... 355 A) VORAUSSETZUNGEN...................................................................................... 355 B) KOERPERSCHAFTEN OHNE EMPFANGSBESCHRAENKUNG ..................................... 356 C) ORGANISATIONEN OHNE SPENDENBERECHTIGUNG ........................................ 356 D) VERWENDUNG DURCH EINE BEGUENSTIGTE ORGANISATION .............................. 356 4. VERWENDUNG VON SPENDEN IM AUSLAND .................................................. 358 A) SPENDEN INLAENDISCHER ORGANISATIONEN IM AUSLAND .............................. 358 B) SPENDEN AN AUSLAENDISCHE ORGANISATIONEN ............................................. 359 V. SPENDENHAFTUNG .............................................................................................. 361 1. ALLGEMEINES .................................................................................................. 361 2. AUSSTELLERHAFTUNG ......................................................................................... 363 3. VERANLASSERHAFTUNG ....................................................................................... 364 4. PERSON DES HAFTENDEN .................................................................................. 366 K APITEL F. G RUNDSAETZE DER STEUERPFLICHT W IRTSCHAFTLICHER B ETAETIGU NGEN VORBEMERKUNG ............................................................................................................. 370 I. ALLGEMEINES...................................................................................................... 370 II. GRUNDLAGEN ...................................................................................................... 371 1. SELBSTSTAENDIGKEIT .......................................................................................... 372 2. BAGATELLGRENZEN ............................................................................................ 374 3. WETTBEWERBSNEUTRALITAET ............................................................................... 376 A) RECHTSGRUNDLAGEN ................................................................................... 377 B) KONKURRENZSITUATION ............................................................................... 378 C) UNSCHAEDLICHER W ETTBEWERB.................................................................... 381 D) KONKURRENTENKLAGE ................................................................................ 382 E) WICHTIGE BEISPIELSFAELLE............................................................................ 383 4. NACHHALTIGKEIT .............................................................................................. 385 5. E INNAHM EN................................................................................................... 386 6. KEINE GEWINNERZIELUNGSABSICHT.................................................................. 387 7. KEINE TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR .................... 388 8. KEINE VERMOEGENSVERWALTUNG ...................................................................... 389 A) DEFINITION ................................................................................................ 389 B) NEBENLEISTUNGEN ..................................................................................... 391 C) VERMOEGENSUMSCHICHTUNG........................................................................ 394 D) GEPRAEGETHEORIEN ..................................................................................... 395 9. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT........................................................................... 396 III. BETEILIGUNGEN ...................................................................................................... 397 1. ALLGEMEINES .................................................................................................. 397 2. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER BETEILIGUNG............................................... 398 3. BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................. 398 4. BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN....................................................... 400 5. BETRIEBSVERPACHTUNG .................................................................................... 401 6. BETRIEBSAUFSPALTUNG ...................................................................................... 402 7. AUSGLIEDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BETAETIGUNG ........................................ 403 A) DEFINITION ................................................................................................ 403 B) MOTIVE ...................................................................................................... 403 C) WEGE DER AUSGLIEDERUNG ....................................................................... 404 D) RECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN .................................................................. 406 E) STEUERLICHE ASPEKTE DER AUSGLIEDERUNG ................................................ 407 F) RUECKGAENGIGMACHUNG DER AUSGLIEDERUNG ............................................. 408 IV. WICHTIGE FAELLE WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNG ...................................................... 408 1. WERBUNG ....................................................................................................... 408 2. SPONSORING ................................................................................................... 410 A) DEFINITION ................................................................................................ 410 B) BEHANDLUNG BEIM SPONSOR ..................................................................... 411 C) BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER ................................................................ 412 3. SPONSORINGAEHNLICHE W ERBUNG ..................................................................... 415 4. VERMIETUNG BEWEGLICHER SACHEN ................................................................ 418 5. UEBERLASSUNG VON NUTZUNGS- UND VERWERTUNGSRECHTEN ............................. 419 6. SELBSTBEWIRTSCHAFTETE FORSTBETRIEBE ............................................................ 419 K APITEL G. B ESOND ERHEITEN B EIM W IRTSCHAFTLICHEN G ESCHAEFTSBETRIEB DER VEREINE UND STIFTUNGEN VORBEMERKUNG ............................................................................................................. 422 I. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND EINHEITLICHER GESCHAEFTSBETRIEB .................. 422 1. DEFINITION DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS ..................................... 422 2. DER EINHEITLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEB ................................ 423 3. BESTEUERUNGSGRENZE ..................................................................................... 425 4. DIE FINANZIERUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS ........................ 426 5. BETRIEBSAUSGABEN IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB ............................ 429 A) PAUSCHALREGELUNGEN ................................................................................ 429 B) VERRECHNUNG IN SONSTIGEN FAELLEN ........................................................... 433 6. BESONDERHEITEN BEI BETEILIGUNGEN UND BETRIEBSVERPACHTUNG .................. 436 A) BETEILIGUNG ALS VERMOEGENSVERWALTUNG .................................................. 436 B) AUSGLIEDERUNG ......................................................................................... 437 C) BETRIEBSVERPACHTUNG............................................................................... 440 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................................................. 440 II. ZWECKBETRIEB ..................................................................................................... 441 1. KRITERIEN UND ABGRENZUNG DES ZWECKBETRIEBS ......................................... 444 2. ERFORDERLICHKEIT ........................................................................................... 444 3. WETTBEWERBSNEUTRALITAET ............................................................................... 447 4. ZWECKBETRIEBE KRAFT GESETZES ..................................................................... 447 A) EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE...................................................... 449 B) KRANKENHAEUSER ........................................................................................ 456 C) SELBSTVERSORGUNGSEINRICHTUNGEN ............................................................ 461 D) EINRICHTUNGEN DER FUERSORGE ................................................................... 462 E) LOTTERIEVERANSTALTUNGEN ............................................. 466 F) KULTURELLE EINRICHTUNGEN UND VERANSTALTUNGEN .................................... 467 G) VOLKSHOCHSCHULEN USW. ........................................................................... 469 H) GEMEINNUETZIGE FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN ........................................... 469 III. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN ............................................................................... 474 1. RECHTSENTWICKLUNG.................................................................... 475 2. BEGRENZUNG AUF SPORTVEREINE UND -VERANSTALTUNGEN ............................ 476 A) VERANSTALTER .............................................................................................. 476 B) SPORTVERANSTALTUNGEN DES § 67A AO ..................................................... 477 C) ANDERE WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN DES SPORTVEREINS ............................ 479 3. KRITERIEN DER SPORTVERANSTALTUNG................................................................. 483 A) ZWECKBETRIEBSGRENZE.............................................................................. 483 B) BEZAHLTE SPORTLER ........................... 485 C) WAHLRECHT ................................................................................................ 488 4. EINNAHMEN UND AUSGABEN SPORTLICHER VERANSTALTUNGEN ........................... 489 IV. ABC: WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB - ZWECKBETRIEB .............................. 491 K APITEL H . B ETRIEBE GEW ERBLICHER ART VON JURISTISCHEN P ERSONEN DES OEFFEN TLICHEN R ECH TS VORBEMERKUNG ............................................................................................................. 510 I. DER BETRIEB GEWERBLICHER ART ALS TEIL DER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENT LICHEN RECHTS ..................................................................................................... 511 1. DEFINITION DES BETRIEBS GEWERBLICHER ART ............................................... 511 2. VERPACHTUNG ALS BETRIEB GEWERBLICHER A R T ................................................. 515 3. BETRIEBSAUFSPALTUNG ...................................................................................... 518 4. HOHEITSBETRIEBE ............................................................................................ 520 5. VERSORGUNGSBETRIEBE..................................................................................... 529 6. BEGUENSTIGTE BETRIEBE GEWERBLICHER ART ...................................................... 532 II. KAPITALAUSSTATTUNG DES BETRIEBS GEWERBLICHER ART ........................................ 533 1. EIGENKAPITAL.................................................................................................. 533 2. BETRIEBSVERMOEGEN DES BETRIEBS GEWERBLICHER ART ..................................... 534 3. DARLEHEN DES TRAEGERS ................................................................................... 536 4. VERBINDLICHKEITEN ........................................................................................ 537 III. GRUNDSATZ DER VIRTUELLEN* KOERPERSCHAFT ......................................................... 538 IV. ERMITTLUNG DER STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE DES BETRIEBS GEWERBLICHER ART .. 540 1. GRUNDSAETZE .................................................................................................... 540 2. ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART ................................ 542 A) GRUNDSAETZE............................................................................................... 542 B) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ....................................................................... 543 3. VERLUSTVERRECHNUNG BEI ZUSAMMENFASSUNG ............................................... 545 A) PROBLEM UND BISHERIGE RECHTSLAGE ........................................................ 545 B) REGELUNGSINHALT - GRUNDSAETZLICHES ....................................................... 548 C) ZUSAMMENFASSUNGSMOEGLICHKEITEN ......................................................... 549 D) HOHEITLICHE DAUERVERLUSTGESCHAEFTE EINER KAPITALGESELLSCHAFT .......... 553 E) GEWINNERZIELUNGSABSICHT ........................................................................ 553 F) DAUERVERLUSTGESCHAEFTE ............................................................................. 553 G) VERLUSTVORTRAG........................................................................................... 555 4. BEENDIGUNG DER ZUSAMMENFASSUNG ........................................................... 556 5. RECHTLICHE PROBLEME DES NEUEN QUERVERBUNDS ....................................... 557 V. ABGABEN ODER ABFUEHRUNGEN VOM BETRIEB GEWERBLICHER ART AN DIE JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER AN EINEN ANDEREN BETRIEB GEWERBLICHER ART ................................................................................................ 558 1. INTERNE VEREINBARUNGEN .............................................................................. 558 2. KONZESSIONSABGABEN..................................................................................... 561 3. GEMISCHTE AUFWENDUNGEN.......................................................................... 562 4. ZUSCHUESSE ...................................................................................................... 563 5. SPENDEN AN DEN TRAEGER ............................................................................... 564 VI. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGABE ................................................................ 565 VII. BEENDIGUNG DES BETRIEBS GEWERBLICHER ART DURCH EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................................... 565 VIII. KAPITALERTRAGSTEUER........................................................................................... 566 IX. KOERPERSCHAFTSTEUERVERANLAGUNGSVERFAHREN ........................................................ 568 X. ABC: BETRIEB GEWERBLICHER ART - HOHEITSBETRIEB .......................................... 569 K APITEL I. K OERPERSCHAFTSTEUER, K APITALERTRAGSTEUER UND ANERKENNUNGSVERFAHREN VORBEMERKUNG ............................................................................................................. 590 I. ALLGEMEINES ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................. 591 II. EINKOMMENS- UND GEWINNERMITTLUNG BEIM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS BETRIEB BZW. BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER A R T ................................................... 596 1. GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN .................................................................. 596 2. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN R E C H TS............................................. 597 3. ERMITTLUNGSMETHODEN .................................................................................. 598 A) UBERSCHUSSRECHNUNG .............................................................................. 599 B) STEUERBILANZ ............................................................................................. 600 4. GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................. 601 5. EINLAGEN UND ENTNAHMEN ........................................................................... 602 6. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ................................................................. 604 7. EINNAHMEN UND AUSGABEN, BESONDERHEITEN ............................................. 605 A) BESONDERHEITEN BEI EINNAHMEN ............................................................ 607 B) BESONDERHEITEN BEI AUSGABEN................................................................ 611 8. PAUSCHALE GEWINNERMITTLUNG ..................................................................... 620 III. BEGINN UND ERLOESCHEN DER STEUERBEFREIUNG .................................................... 621 1. ALLGEMEINES .................................................................................................. 621 2. AUSNAHMEN DER ERFASSUNG STILLER RESERVEN ............................................... 623 3. WESENTLICHE BETEILIGUNGEN .......................................................................... 623 4. WEITERE SONDERFAELLE...................................................................................... 624 IV. VERLUSTABZUG ........................................................................................................ 625 1. ALLGEMEINES.................................................................................................. 625 2. VERLUSTRUECKTRAG ............................................................................................. 626 3. VERLUSTVORTRAG ............................................................................................... 627 4. BESONDERHEITEN DES VERLUSTAUSGLEICHS BEI GEMEINNUETZIGKEIT ................... 627 5. VERLUSTABZUGSBEGRENZUNGEN NACH § 8C KSTG ........................................... 628 V. ABZUGSSTEUER FUER KAPITALERTRAEGE ........................................................................ 628 1. AUSSCHUETTUNGEN DES WG UND/ODER DES BGA UND VERAEUSSERUNGS GEWINNE ........................................................................................................ 629 2. KAPITALERTRAEGE DES WG ODER DES BGA ......................................................... 631 3. LEISTUNGEN AN MITGLIEDER ............................................................................ 632 VI. STEUERSATZ, FREIBETRAG, VERFAHREN ..................................................................... 632 1. STEUERSATZ ...................................................................................................... 632 2. FREIBETRAG ...................................................................................................... 633 3. STEUERERKLAERUNG ........................................................................................... 634 4. STEUERLICHE ANERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT, VERFAHREN ................... 635 A) KEINE BESONDERE A NERKENNUNG ............................................................. 635 B) GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN NACH § 60A AO ................................................................................................. 636 C) FREISTELLUNGSBESCHEID .............................................................................. 640 D) NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG.......................................................... 642 E) UEBERPRUEFUNG NACH AKTENLAGE ............................................................... 642 F) ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT .................................................... 643 K APITEL J. G EW ERBESTEUER VORBEMERKUNG ............................................................... * ............................................ 645 I. GRUNDSATZ........................................................................................................... 646 II. GEWERBEERTRAG.................................................................................................... 648 1. H INZURECHNUNGEN........................................................................................ 650 2. KUERZUNGEN ................................................................................................... 652 III. STEUERMESSZAHL UND -BETRAG .............................................................................. 653 IV. VERFAHREN ............................................................................................................ 654 K APITEL K. LOHNSTEUER I. ALLGEMEINER UEBERBLICK .................................................................................. 658 II. VEREIN, STIFTUNG ODER JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS ARBEITGEBER ......................................................................................................... 661 III. ARBEITNEHMER IN VEREIN, STIFTUNG ODER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ................................................................................................................ 664 IV. ARBEITSLOHN ......................................................................................................... 671 V. PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER ...................................................................... 680 VI. AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN ............................................................................. 683 VII. GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN/AUSHILFEN/MINI-JOBS .................................. 687 EINLEITUNG ......................................................................................................... 687 1. MINI-JOBS BIS 450 * ..................................................................................... 688 2. MINI-JOBS 450,01 * BIS 850,- * GLEITZONE ................................................ 691 3. KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNGEN ...................................................................... 692 4. ALLGEMEINES ZU DEN GERINGFUEGIGEN BESCHAEFTIGUNGEN/AUSHILFEN/MINI- JOBS ................................................................................................................ 692 VIII. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE B EURTEILUNG.................................................... 693 1. ALLGEMEINES .................................................................................................. 693 2. GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG ........................................................................ 696 3. KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG........................................................................... 697 4. EXISTENZGRUENDER (SCHEINSELBSTSTAENDIGE) ...................................................... 698 5. ARBEITNEHMERAEHNLICHE SELBSTSTAENDIGE UND BESTIMMTE BERUFSGRUPPEN .... 699 6. BEMESSUNGSGRENZEN IN DER SOZIAL- UND ARBEITSLOSENVERSICHERUNG .......... 701 7. BEITRAGSSAETZE IN DER SOZIALVERSICHERUNG ...................................................... 702 IX. LOHN ALS AUFWANDSSPENDE .................................................................................. 703 X. HAFTUNG DER VEREINS- UND STIFTUNGSORGANE....................................................... 703 K APITEL L. U M SATZSTEU ER VORBEMERKUNG .............................................................................................................. 707 I. ALLGEMEINE REGELUNGEN ................................................................................. 708 1. GRUNDSAETZE DER STEUERPFLICHT ...................................................................... 708 2. RECHTSFORMBESONDERHEITEN; UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............................ 710 A) VEREIN ALS UNTERNEHMER ......................................................................... 710 B) STIFTUNG ALS UNTERNEHMER ...................................................................... 713 C) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ....................................... 714 3. UMSAETZE UND STEUERPFLICHT.......................................................................... 718 A) LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN .................................................................. 720 B) UNENTGELTLICHE WERTABGABE ................................................................... 726 C) UMSATZ IM INLAND.................................................................................... 728 D) O RT UND ZEITPUNKT DER LEISTUNG ........................................................... 732 E) BEMESSUNGSGRUNDLAGE............................................................................. 734 F) STEUERSATZ................................................................................................. 736 G) DIFFERENZBESTEUERUNG ............................................................................. 738 H) UMSATZSTEUER BEIM KLEINUNTERNEHM ER ................................................. 739 I) STEUERSCHULDNER, UEBERTRAGUNG DER STEUERSCHULD (§§ 13A UND 13B USTG) ....................................................................................................... 743 4. NICHT STEUERBARE UMSAETZE ........................................................................... 746 A) MITGLIEDSBEITRAEGE..................................................................................... 746 B) ZUSCHUESSE ................................................................................................ 755 C) SCHADENSERSATZ ......................................................................................... 759 D) DURCHLAUFENDE POSTEN ............................................................................ 760 5. VORSTEUERABZUG ............................................................................................. 762 A) VORAUSSETZUNG: EINGANGSRECHNUNG........................................................ 764 B) VORSTEUERN UND UNTERNEHMENSBEREICH ............................................... 765 C) ZUORDNUNG VON LEISTUNGEN ZUM UNTERNEHMEN; GRUNDSAETZE .......... 766 D) AUFTEILUNGSGEBOT: LIEFERUNGEN VERTRETBARER SACHEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN .............................................................................................. 768 E) ZUORDNUNGSWAHLRECHT: LIEFERUNG EINES EINHEITLICHEN GEGENSTANDS ... 768 F) ZUORDNUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUM UNTERNEHMENSBEREICH, AUFTEI LUNGSGEBOT .............................................................................................. 770 G) VERWENDUNGSABSICHT .............................................................................. 771 H) ERLEICHTERUNGEN BEIM VORSTEUERABZUG ................................................ 772 I) DOKUMENTATION DER ZURECHNUNGSENTSCHEIDUNG ................................. 772 J) ZUORDNUNG AUF UNTERNEHMENSBEREICH UND IDEELLEN BEREICH ........... 774 K) AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE .......................................................... 776 L) NUTZUNGSUEBERLASSUNG AN MITGLIEDER UND DRITTE ................................. 777 M) VORSTEUERPAUSCHALIERUNG ....................................................................... 781 N) VORSTEUERBERICHTIGUNG ........................................................................... 782 O) UMSATZSTEUERERSTATTUNG FUER BESTIMMTE GEGENSTAENDE .......................... 786 6. VERFAHREN................................................................................................... 787 II. UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN UND -ERMAESSIGUNGEN ............................................ 791 1. STEUERBEFREITE UMSAETZE UND GEMEINNUETZIGKEIT ........................................ 793 A) UMSAETZE IM KREDIT- UND VERSICHERUNGSGESCHAEFT ................................ 793 B) UMSAETZE DER GRUNDERWERB-, LOTTERIE- ODER R ENNW ETTSTEUER ........... 795 C) VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN ............................. 797 D) AERZTLICHE LEISTUNGEN ............................................................................. 806 E) KRANKENHAEUSER UND ALTENHEIME .......................................................... 807 F) ORGANLIEFERUNGEN, KRANKENTRANSPORTE ................................................. 813 G) UMSAETZE DER WOHLFAHRTSVERBAENDE ........................................................ 814 H) UNTERNEHMEN BLINDER UND BLINDENWERKSTAETTEN ................................. 820 I) THEATER, ORCHESTER, MUSEEN ................................................................. 821 J) PRIVATSCHULEN UND BILDUNGSEINRICHTUNGEN .......................................... 824 K) FORSCHUNG AN HOCHSCHULEN .................................................................. 827 L) SONSTIGE ERWACHSENENBILDUNG .............................................................. 827 M) ERZIEHUNG, AUS- UND FORTBILDUNG JUGENDLICHER.................................. 833 N) UMSAETZE DES DEUTSCHEN JUGENDHERBERGSWERKS.................................... 836 O) UMSAETZE BEI DER JUGENDHILFE ................................................................. 837 P) EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT ....................................................................... 839 Q) GESTELLUNG VON ARBEITSKRAEFTEN .............................................................. 841 R) LIEFERUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE...................................................... 842 S) VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN ............................................................ 842 2. BEGUENSTIGTE UMSAETZE, ERMAESSIGTER STEUERSATZ VON 7 % ............................. 845 A) VERWENDUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE ................................................. 846 B) TIERZUCHT UND TIERHALTUNG .................................................................... 847 C) NICHT BEFREITE THEATER, ORCHESTER, MUSEEN ......................................... 847 D) GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN UND DEREN VEREINIGUNGEN ................. 849 E) SCHWIMM- UND HEILBAEDER; KUREINRICHTUNGEN ..................................... 856 F) PERSONENBEFOERDERUNG ............................................................................. 859 G) BEHERBERGUNG ......................................................................................... 860 K APITEL M . ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER I. ALLGEMEINER UEBERBLICK .................................................................................. 864 II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................................... 864 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ...................................................................... 865 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................... 865 III. DIE ERWERBSTATBESTAENDE ................................................................................. 866 1. ERWERB VON TODES W EG EN ............................................................................ 867 2. VERMAECHTNISSE............................................................................................... 868 3. ERRICHTUNG EINER STIFTUNG DURCH DEN ERBLASSER ......................................... 869 A) INLAENDISCHE RECHTSFAEHIGE STIFTUNG........................................................... 869 B) ZUSTIFTUNGEN ........................................................................................... 870 C) VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS ................................................ 871 4. WEITERE ERWERBE VON TODES WEGEN ........................................................... 871 A) VORERBE, NACHERBE, BERLINER TESTAMENT................................................ 871 B) AUFLAGE UND BEDINGUNG.......................................................................... 872 C) SONSTIGE ERWERBE VON TODES WEGEN ...................................................... 872 D) AUSSCHLAGUNG, ABFINDUNGEN .................................................................. 873 E) EHEGATTEN, EINGETRAGENE LEBENSPARTNER, ERWERBE VON TODES WE GEN ........................................................................................................... 874 5. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN ........................................................................ 874 A) FREIGEBIGE ZUW ENDUNGEN ...................................................................... 874 B) EINZELFAELLE VON SCHENKUNGEN AN EINEN VEREIN ..................................... 875 C) SCHENKUNG DURCH AUFLAGE ODER INFOLGE EINER B EDINGUNG ................... 876 D) STIFTUNGSGESCHAEFT UNTER LEBENDEN, UEBERTRAGUNG VON VERMOEGEN AUF EINE STIFTUNG ............................................................................................ 876 E) ZUWENDUNGEN AN BESTEHENDE STIFTUNGEN ............................................. 879 F) UEBERTRAGUNG AUF EINE VERMOEGENSMASSE AUSLAENDISCHEN RECHTS (ZB TRUST) ........................................................................................................ 879 G) SCHENKUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER AUFLOESUNG ODER UM WANDLUNG VON KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOE GENSMASSEN ............................................................................................... 880 H) SCHENKUNGEN VON SEITEN DER KOERPERSCHAFT (D. H. VON EINEM VEREIN, EINER STIFTUNG ETC.) ................................................................................... 884 IV FAMILIENSTIFTUNG UND FAMILIENVEREIN, ERSATZERBSCHAFTSTEUER ........................... 888 1. STEUERPFLICHTIGER VORGANG ........................................................................... 888 2. FAMILIENSTIFTUNG, FAMILIENVEREIN................................................................. 889 3. ERSATZERBSCHAFTSTEUER IM 30-JAHRESTURNUS .................................................. 890 4. BESTEUERUNG BEI ERRICHTUNG UND WAEHREND DES BESTEHENS ....................... 891 5. AUFLOESUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG/EINES FAMILIENVEREINS .......................... 893 V ZWECKZUWENDUNG .............................................................................................. 894 1. BEGRIFF, B ESTEUERUNG.................................................................................... 894 2. ANORDNUNG EINER ZWECKZUWENDUNG ......................................................... 895 3. ANORDNUNG EINER ZWECKZUWENDUNG UND STIFTUNG ................................... 896 4. AUSFUEHRUNG DER ZWECKZUWENDUNG ........................................................... 897 VI. ENTSTEHUNG DER STEUER, STICHTAG .................................................................... 897 VII. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS ..................................................... 898 1. STEUERPFLICHTIGER ERWERB ............................................................................. 898 2. WERTERMITTLUNG BEI ERWERBEN VON TODES W EG EN ...................................... 898 A) GRUNDSATZ ................................................................................................ 899 B) ABZUG VON VERBINDLICHKEITEN ................................................................ 899 3. WERTERMITTLUNG BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN .................................. 901 A) REIN WERT ................................................................................................. 901 B) GEMISCHTE SCHENKUNG, AUFLAGENSCHENKUNG ........................................ 901 VIII. BEWERTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS ..................................................... 902 1. G RUNDBESITZ.................................................................................................. 902 A) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE ............................................... 902 B) PRIVATE GRUNDSTUECKE ............................................................................... 903 C) FESTSTELLUNG DER GRUNDBESITZWERTE, BEWERTUNGSVERFAHREN .................. 903 2. BETRIEBSVERMOEGEN........................................................................................ 904 A) EINZELBEWERTUNG ..................................................................................... 904 B) GESAMTES BETRIEBSVERMOEGEN .................................................................. 904 C) ANTEILE AN NICHTNOTIERTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................... 905 3. ANTEIL AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFT ................. 905 4. UEBRIGES VERM OEGEN....................................................................................... 905 A) GELD, WERTPAPIERE, FORDERUNGEN U. DGL ................................................. 906 B) RENTEN-, NIESSBRAUCHS- UND NUTZUNGSRECHTE ...................................... 906 C) RENTEN-, NIESSBRAUCHS- UND NUTZUNGSRECHTE ALS GEGENLEISTUNG ....... 907 IX. DIE STEUERBEFREIUNGEN.................................................................................... 907 1. GEGENSTAENDE, DEREN ERHALTUNG IM OEFFENTLICHEN INTERESSE LIE G T................. 907 2. WEITERE STEUERBEFREIUNG.............................................................................. 909 3. ZUWENDUNGEN AN BUND, LAND, GEMEINDE ............................................... 909 4. ZUWENDUNGEN AN INLAENDISCHE RELIGIONSGESELLSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER AN JUEDISCHE KULTUSGEMEINDEN ............................................... 910 5. ZUWENDUNGEN AN INLAENDISCHE STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN ........................................ 911 A) STEUERBEGUENSTIGUNG ISD §§52 BIS 54 AO ............................................. 911 B) NACHTRAEGLICHER WEGFALL DER STEUERBEGUENSTIGUNG ................................. 912 6. ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE VEREINE, STIFTUNGEN, VERMOEGENSMASSEN UND KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ........................................... 914 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE .......................................................................... 914 B) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG.............................................. 914 C) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG BIS 2.11.2015 ..................... 916 D) ZUWENDUNG AN AUSLAENDISCHE VERMOEGENSMASSEN................................... 916 7. ZUWENDUNGEN ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN ........................................... 916 8. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN ........................................................ 918 9. ZUWENDUNGEN AN INLAENDISCHE PENSIONS- UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN ...... 919 10. VERSCHONUNG FUER INLAENDISCHES BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI MEHR ALS 25 % .............................................................................................................. 920 A) ZU VERSCHONENDES PRODUKTIVVERMOEGEN ............................................ 921 B) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES BZW. ZU BEGUENSTIGENDES PRODUKTIVVERMOEGEN ... 921 C) VERSCHONUNGSABSCHLAG, FREIBETRAG, BELASTUNG IMMER MIT DEN STEUERSAETZEN LT. STEUERKLASSE I ................................................................. 923 D) BESONDERE VERSCHONUNGSREGELUNGEN FUER GROSSBETRIEBSVERMOEGEN ....... 924 E) BEDINGUNGEN FUER DIE VERSCHONUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ETC............ 925 F) NACHVERSTEUERUNG ................................................................................... 926 G) VERSCHONUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS IN DER ZEIT AB ENTSCHEIDUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS BIS ZUM 30.6.2016 ............................... 927 X. ERMITTLUNG DER ERBSCHAFTSTEUER ..................................................................... 927 1. STEUERKLASSEN ................................................................................................ 927 2. FREIBETRAEGE ................................................................................................... 928 3. STEUERSAETZE ................................................................................................... 929 4. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER ................................................ 931 5. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERW ERBE ........................................................... 931 XI. VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG DER ERBSCHAFTSTEUER ...................................... 933 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ............................................................................... 933 2. ZAHLUNG DER ERBSCHAFT-ZSCHENKUNGSTEUER ................................................ 934 3. BEHANDLUNG EINER RENTENZUWENDUNG ....................................................... 934 4. STUNDUNG IN HOEHE EINER R ENTENLAST.......................................................... 935 5. STUNDUNG BEI ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN ........................................... 935 6. STUNDUNG BEIM ERWERB VON GRUNDVERM OEGEN .......................................... 936 7. ERLASS BEI ERWERB VON SEHR GROSSEM BETRIEBSVERMOEGEN ............................ 936 8. ERLOESCHEN DER ERBSCHAFTSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN ................................ 937 9. MILDERUNG DER DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFT- UND ERTRAGSTEUERN ....... 938 10. KORREKTURMOEGLICHKEITEN, RECHTSBEHELFE ................................................ 939 K APITEL N . G RUNDERW ERBSTEUER I. ALLGEMEINER UEBERBLICK ...................................................................................... 942 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ............................................................................... 942 2. VEREINE, STIFTUNGEN, JURISTISCHE PERSONEN BEI DER GRUNDERWERBSTEUER .... 943 3. INLAENDISCHE G RUNDSTUECKE............................................................................. 944 II. STEUERPFLICHTIGE GRUNDSTUECKSERWERBE ............................................................ 945 1. RECHTSTRAEGERWECHSEL .................................................................................... 945 2. DIE ERWERBSTATBESTAENDE IM UEBERBLICK ....................................................... 945 A) DER GRUNDSTUECKSKAUFVERTRAG .................................................................. 945 B) UEBERGANG DES GRUNDSTUECKS KRAFT GESETZES ............................................ 946 C) HILFS- UND ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ......................................................... 949 D) AUFEINANDERFOLGEN MEHRERER ERWERBSVORGAENGE (§ 1 ABS. 6 GRESTG) 949 E) GESELLSCHAFTERWECHSEL (§ 1 ABS. 2A GRESTG) ........................................ 950 F) ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS. 3 GRESTG) .............................................. 951 G) DIE WIRTSCHAFTLICHE ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS. 3A GRESTG) ........... 952 III. STEUERBEFREIUNGEN .............................................................................................. 953 1. GRUNDSTUECKSERWERB VON TODES WEGEN ....................................................... 953 2. GRUNDSTUECKSSCHENKUNGEN ........................................................................... 954 3. GRUNDSTUECKSERWERB INNERHALB DER FAMILIE ................................................ 956 4. BESONDERE AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG............................................ 957 5. GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN ...................................................................... 958 A) BESONDERE AUSNAHMEN VON DER GREST BEI GESAMTHANDSGEMEIN SCHAFTEN ..................................................................................................... 959 B) EINSCHRAENKUNG DER BESONDEREN AUSNAHMEN VON DER GREST BEI GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN.................................................................. 959 6. STEUERVERGUENSTIGUNG BEI UMSTRUKTURIERUNGEN IM K ONZERN .................... 960 7. UMWANDLUNG VON GEMEINSCHAFTLICHEM EIGENTUM IN FLAECHENEIGENTUM . 960 8. RUECKGAENGIGMACHUNG EINES E RW ERBS.......................................................... 961 IV. STEUERFESTSETZUNG/BEMESSUNGSGRUNDLAGE ......................................................... 962 1. ALLGEMEINES.................................................................................................. 962 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................. 962 A) GELD, FORDERUNGEN UND SCHULDEN, RENTEN U. DGL ................................ 963 B) BEMESSUNG NACH DEM SOG. BEDARFSWERT ................................................ 963 C) NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER GEGENLEISTUNG.................................... 964 V. PFLICHTEN UND RECHTE BEI DURCHFUEHRUNG DER VERANLAGUNG ............................ 965 1. FESTSETZUNG VON AMTS WEGEN ..................................................................... 965 2. STEUERSCHULDNER, H AFTUNG............................................................................ 965 3. ERKLAERUNGSPFLICHTEN...................................................................................... 966 A) KEINE STEUERERKLAERUNG............................................................................ 966 B) ANZEIGEPFLICHTEN DER BETEILIGTEN ........................................................... 966 4. R ECHTSBEHELF................................................................................................ 967 5. AUSHAENDIGUNG VON URKUNDEN; UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG .......... 967 6. ERHEBUNG ...................................................................................................... 968 K APITEL O. G RUNDSTEUER I. ALLGEMEINER UEBERBLICK ...................................................................................... 970 II. STEUERGEGENSTAND............................................................................................. 970 III. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER GRUNDSTEUER ................................................ 971 1. EINHEITSWERTVERFAHREN ................................................................................. 971 A) UE BERBLICK................................................................................................. 971 B) EINHEITSWERTVERFAHREN BEI STEUERFREIEM GRUNDBESITZ ........................... 973 C) ERMITTLUNG DES EINHEITSWERTS FUER DEN GRUNDBESITZ EINES VEREINS/ EINER STIFTUNG U. DGL................................................................................. 973 D) GRUNDBESITZ BEI SPORTVEREINEN ............................................................. 975 E) DENKMALGESCHUETZTE GRUNDSTUECKE.......................................................... 975 2. STEUERMESSBETRAGSVERFAHREN ........................................................................ 975 3. DIE GRUNDSTEUERVERANLAGUNG ..................................................................... 976 IV. STEUERBEFREIUNGEN ALLGEMEIN .......................................................................... 978 1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN ...................................................................... 978 2. WOHNUNGEN GRUNDSAETZLICH STEUERPFLICHTIG ................................................. 979 3. WOHNRAUM, DER UNMITTELBAR BEGUENSTIGTEN ZWECKEN UND ZUGLEICH WOHNZWECKEN DIENT (STEUERFREI) ................................................................. 980 4. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH GENUTZTER GRUNDBESITZ .............................. 982 V. STEUERBEFREIUNGEN SPEZIELL .............................................................................. 983 1. GRUNDBESITZ VON JPOER FUER OEFFENTLICHEN DIENST ODER G EBRAUCH............... 983 2. GRUNDBESITZ VON JP OER FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ............................. 985 3. GRUNDBESITZ VON STEUERBEGUENSTIGTEN VEREINEN, STIFTUNGEN ETC. FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ........................................................................... 985 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE .......................................................................... 985 B) GRUNDBESITZ EINES SPORTVEREINS ............................................................. 987 4. GRUNDBESITZ VON RELIGIONSGESELLSCHAFTEN .................................................. 989 5. GRUNDBESITZ FUER WISSENSCHAFT, ERZIEHUNG UND UNTERRICHT ...................... 991 6. GRUNDBESITZ VON KRANKENHAEUSERN ............................................................. 991 7. GRUNDBESITZ FUER DEN OEFFENTLICHEN VERKEHR, FLUGHAEFEN, FLIESSENDE GEWAES SER, BESTATTUNGSPLAETZE .................................................................................. 993 8. GRUNDBESITZ EINES AUSLAENDISCHEN STAATS ...................................................... 994 VI. ERLASS DER G RUNDSTEUER.................................................................................... 995 1. ERLASS FUER KULTURGUT UND GRUENANLAGEN ....................................................... 995 2. ERLASS WEGEN WESENTLICHER ERTRAGSMINDERUNG BEI BEBAUTEN GRUND STUECKEN .......................................................................................................... 997 A) ERLASS WEGEN ERTRAGSMINDERUNG BEI W OHNGEBAEUDEN ........................... 998 B) ERLASS WEGEN ERTRAGSMINDERUNG BEI EIGENGEWERBLICH GENUTZTEN GEBAEUDEN ................................................................................................ 999 C) ERLASS WEGEN ERTRAGSMINDERUNG BEI BETRIEBEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ........................................................................................ 999 D) VERSCHULDEN DER ERTRAGSMINDERUNG IN FAELLEN BEBAUTER GRUNDSTUECKE, EIGENGEWERBLICH GENUTZTER BEBAUTER GRUNDSTUECKE UND BEI LUF- BETRIEBEN ................................................................................................. 1000 E) ERLASSVERFAHREN ........................................................................................ 1001 K APITEL P. K RAFTFAHRZEUGSTEUER, R EN N W ETT- UND LOTTERIESTEUER, V ERSICHERUNGSTEUER, V ERGNUEGUNGSSTEUER, SONSTIGE A BGABEN UND G EBUEHREN I. KRAFTFAHRZEUGSTEUER ........................................................................................... 1003 II. RENNWETT- UND LOTTERIESTEUER ...................................................................... 1006 1. ALLGEMEINES.................................................................................................. 1006 2. STEUERBEFREITE LOTTERIEN .............................................................................. 1008 3. ZUSAMMENHANG MIT DER UMSATZSTEUER ..................................................... 1009 III. VERSICHERUNGSTEUER ............................................................................................ 1010 IV. INVESTITIONSZULAGE................................................................................................ 1010 1. ALLGEMEINES.................................................................................................. 1011 2. RUECKFORDERUNG DER INVESTITIONSZULAGE ....................................................... 1011 V. VERGNUEGUNGSSTEUER UND SONSTIGE ABGABEN ...................................................... 1012 VI. GEBUEHRENBEFREIUNGEN ..................................................................................... 1013 A NHANG I. Z U W EN D U N GS- UND S AM M ELBESTAETIGUNGEN 1. GELDZUWENDUNG AN INLAENDISCHE JP OE R .................................................................. 1017 2. SACHZUWENDUNG AN INLAENDISCHE JP OER .................................................................. 1018 3. GELDZUWENDUNG/MITGLIEDSBEITRAG AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNG ............. 1019 4. SACHZUWENDUNG AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNG............................................. 1020 5. GELDZUWENDUNG/MITGLIEDSBEITRAG AN POLITISCHE PARTEI ...................................... 1021 6. SACHZUWENDUNG AN POLITISCHE P ARTEI.................................................................... 1022 7. GELDZUWENDUNG/MITGLIEDSBEITRAG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNG ......... 1023 8. SACHZUWENDUNG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNG ........................................ 1024 9. GELDZUWENDUNG AN INLAENDISCHE STIFTUNG DES OEFFENTLICHEN RECHTS .................. 1025 10. SACHZUWENDUNG AN INLAENDISCHE STIFTUNG DES OEFFENTLICHEN RECHTS .................. 1026 11. GELDZUWENDUNG AN INLAENDISCHE STIFTUNG DES PRIVATEN RECHTS .......................... 1027 12. SACHZUWENDUNG AN INLAENDISCHE STIFTUNG DES PRIVATEN RECHTS ......................... 1028 13. SAMMELBESTAETIGUNG - GELDZUWENDUNG AN INLAENDISCHE JP OER ............................ 1029 14. SAMMELBESTAETIGUNG - GELDZUWENDUNG/MITGLIEDSBEITRAG AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNG ............................................................................................................. 1031 15. SAMMELBESTAETIGUNG - GELDZUWENDUNG/MITGLIEDSBEITRAG AN POLITISCHE PARTEI 1033 16. SAMMELBESFAETIGUNG - GELDZU WENDUNG/MITGLIEDSBEITRAG AN UNABHAENGIGE WAEHLVEREINIGUNG .................................................................................................... 1034 17. SAMMELBESTAETIGUNG - GELDZUWENDUNG AN INLAENDISCHE STIFTUNG DES OEFFENT LICHEN RECHTS ......................................................................................................... 1036 18. SAMMELBESTAETIGUNG - GELDZUWENDUNG AN INLAENDISCHE STIFTUNG DES PRIVATEN RECHTS .................................................................................................................... 1038 II. SATZUNGSM USTER 1. MUSTERSATZUNG FUER VEREINE, STIFTUNGEN, BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS, GEISTLICHE GENOSSENSCHAFTEN .... 1040 2. MUSTER EINER ERKLAERUNG DER ORDENSGEMEINSCHAFTEN .......................................... 1043 3. MUSTER FUER DIE ERRICHTUNG STEUERBEGUENSTIGTER STIFTUNGEN................................... 1044 4. VEREINSSATZUNG EINES GEMEINNUETZIGEN VEREINS .................................................. 1054 5. GESELLSCHAFTSVERTRAG DER MUSTER GGMBH ............................................................ 1059 III. UE B ERSICH TEN UND SCHEM ATA 1. EINNAHMEN-/AUSGABENRECHNUNG - SCHEMA NACH IDW ..................................... 1062 2. EINNAHMEN-/AUSGABENRECHNUNG - VIER-SPHAEREN-SCHEMA .............................. 1063 3. VERFUEGUNG BETR. MITTELVERWENDUNG ISD § 55 ABS. 1 AO; KAPITALAUSSTATTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UND STIFTUNGEN,MITTELVERWENDUNG FUER DEN ANTEILS ERWERB ..................................................................................................................... 1066 4. UEBERLASSUNG VON SPORTANLAGEN ............................................................................. 1067 5. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN.................................................................................... 1068 6. PFLICHT ZUR UEBERMITTLUNG EINER E-BILANZ BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT 1069 7. BILANZ ZUR MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG ............................................................. 1071 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................................... 1073
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