Holdings: Liquidations- und Sanierungsgewinnbesteuerung

Liquidations- und Sanierungsgewinnbesteuerung: im Rahmen der Gruppenbesteuerung

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Bibliographic Details
Main Author:	Komarek, Ernst (Author)
Other Authors:	Kanduth-Kristen, Sabine 1971- (Editor), Fraberger, Friedrich (Editor)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Wien Linde [2016]
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT............................................................................................................. V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..................................................................................... XI QUELLENVERZEICHNIS..................................................................... XV I. EINLEITUNG UND THEMENABGRENZUNG ................................................... 1 A. AKTUALITAET DES THEMAS ..................................................................... 1 B. PROBLEMSTELLUNG UND FORSCHUNGSSTAND........................................... 6 C. METHODOLOGISCHE GRUNDLAGEN ......................................................... 7 D. ZIEL DER ARBEIT................................................................................. 8 E. GANG DER UNTERSUCHUNG .................................................................. 9 II. ZIELSETZUNG UND ALLGEMEINE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DER ZU UNTERSUCHENDEN NORMEN ......................................................... 11 A. BESTEUERUNG VON UNTERNEHMENSGRUPPEN GEMAESS § 9 KSTG ............. 11 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG ........................................................... 11 2. ZIELE DER GRUPPENBESTEUERUNG .................................................. 12 3. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN ...................... 18 A) GRUPPENMITGLIEDER............................................................... 18 B) GRUPPENTRAEGER ..................................................................... 20 C) FINANZIELLE VERBINDUNG........................................................ 22 D) EINKOMMENSERMITTLUNG UND ERGEBNISZURECHNUNG .............. 28 E) BEHANDLUNG VON BETEILIGUNGEN IN DER UNTERNEHMENS GRUPPE .................................................................................. 40 F) FIRMENWERTABSCHREIBUNG..................................................... 44 G) GRUPPENANTRAG UND NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN ................. 46 H) MINDESTDAUER....................................................................... 49 I) KOERPERSCHAFTSTEUERVORAUSZAHLUNGEN UND MINDESTSTEUER ...................................................................... 55 J) VERANLAGUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE .............................. 56 B. BESTEUERUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN GEMAESS § 23A KSTG ............. 58 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG ........................................................... 58 2. KRITERIEN FUER DAS VORLIEGEN EINES SANIERUNGSGEWINNS ............... 64 A) SCHULDERLASS.......................................................................... 64 B) ALLGEMEINE SANIERUNGSMASSNAHME ...................................... 67 C) SANIERUNGSBEDUERFTIGKEIT DES SCHULDNERS .............................. 67 D) SANIERUNGSFAEHIGKEIT (SANIERUNGSEIGNUNG) DES UNTERNEHMENS..................................................................... 69 E) SANIERUNGSABSICHT DER GLAEUBIGER ......................................... 70 3. STEUERLICHE WIRKUNGEN DER SANIERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNG ....... 71 C. BESTEUERUNG VON LIQUIDATIONEN GEMAESS § 19 KSTG ........................ 79 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG ............................................. 79 2. KRITERIEN FUER DAS VORLIEGEN EINER LIQUIDATION ISD H 19 KSTG ........ 81 3. ERMITTLUNG DES LIQUIDATIONSERGEBNISSES .................................... 89 A) BESONDERER BESTEUERUNGSZEITRAUM ............................... 89 B) ABWICKLUNGS-ANFANGSVERMOEGEN.......................................... 94 C) ABWICKLUNGS-ENDVERMOEGEN ................................................ 96 D) EXKURS: (NICHT-)BERUECKSICHTIGUNG NOCH NICHT GETILGTER VERBINDLICHKEITEN IM RAHMEN DER LIQUIDATIONS BESTEUERUNG .......................................................................... 98 AA) SACHVERHALT UND RECHTSANSICHT DER FINANZ VERWALTUNG .................................................................... 98 BB) WUERDIGUNG DER RECHTSANSICHT DER FINANZ VERWALTUNG .................................................................... 101 4. STEUERLICHE WIRKUNGEN DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG ............... 115 III. DIE SANIENMGSGEWINNBESTEUERUNG IN DER UNTEMEHMENSGRUPPE ........ 117 A. VERHAELTNIS VON GRUPPENBESTEUERUNG UND SANIERUNGS GEWINNBESTEUERUNG .......................................................................... 117 B. BERECHNUNG DER SANIERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNG AUF EBENE DER SANIERTEN KOERPERSCHAFT.............................................................. 118 1. BISHERIGER ANLASSFALL ZUR SANIERUNGSGEWINNBESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE...................................................... 118 2. ERGANGENE UFS- UND VWGH-RECHTSPRECHUNG.......................... 121 3. ZWEIFELSFRAGEN IZM DER BERECHNUNG DER SANIERUNGSGEWINN BEGUENSTIGUNG AUF BASIS DES INDIVIDUELLEN EINKOMMENS DER SANIERTEN KOERPERSCHAFT............................................................... 123 A) BENACHTEILIGUNG DER SANIERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNG IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE ............................................... 124 B) BASIS FUER DIE BERECHNUNG DES NICHTFESTSETZUNGSBETRAGS AUF GRUPPENMITGLIEDSEBENE ................................................. 129 C) BASIS FUER DIE BERECHNUNG DES NICHTFESTSETZUNGSBETRAGS AUF GRUPPENTRAEGEREBENE....................................................... 133 D) VERLUSTVORTRAGSGRENZE UND SANIERUNGSGEWINNE AUF EBENE DES GRUPPENTRAEGERS................................................... 136 E) ANRECHNUNG DES NICHTFESTSETZUNGSBETRAGS AUF MINDEST KOERPERSCHAFTSTEUERBETRAEGE GEMAESS § 24A ABS 4 KSTG ............ 139 F) WEITERLEITUNG DER VORGRUPPEN-MINDESTKOERPERSCHAFT STEUER VON SANIERTEN GRUPPENMITGLIEDERN AN DEN GRUPPENTRAEGER..................................................................... 144 G) ERMITTLUNG UND GELTENDMACHUNG DES NICHTFESTSETZUNGS BETRAGS BEI UNTERSCHIEDLICHEN SANIERUNGSQUOTEN ................ 149 H) ZUSAMMENTREFFEN VON SANIERUNGSGEWINNEN, LIQUIDATIONS GEWINNEN/ -VERLUSTEN UND LAUFENDEN ERGEBNISSEN IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE .......................................................... 156 I) VERLUSTVERRECHNUNG MIT AUSLAENDISCHEN GRUPPEN MITGLIEDERN UND BERECHNUNG DER SANIERUNGSGEWINN BEGUENSTIGUNG ISD § 23A KSTG................................................ 160 J) YYUNERWUENSCHTE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ........................ 166 C. GRUPPENEINKOMMEN ALS BASIS FUER SANIERUNGS GEWINNBEGUENSTIGUNG ....................................................................... 173 1. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER DIE YYALTERNATIVE BERECHNUNG ......... 173 A) KRITISCHE WUERDIGUNG DER ERGANGENEN RECHTSPRECHUNG ZU SANIERUNGSGEWINNEN IN DER UNTERNEHMENS GRUPPE .................................................................................. 173 B) DIE SANIERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNG ISD § 23A KSTG ALS TARIFVORSCHRIFT ODER VORSCHRIFT ZUR EINKOMMENS ERMITTLUNG ........................................................................ 177 C) WEITERE SYSTEMATISCHE UEBERLEGUNGEN UND EINHEITS BETRACHTUNG DER STEUERLICHEN UNTERNEHMENSGRUPPE ........... 178 2. BERECHNUNG DER SANIERUNGSGEWINNBEGUENSTIGUNG GEMAESS § 23A KSTG AUF BASIS DES GRUPPENEINKOMMENS BEIM GRUPPENTRAEGER................................................................... 180 3. ZWEIFELSFRAGEN IZM DER BERECHNUNG DER SANIERUNGSGEWINN BEGUENSTIGUNG GEMAESS § 23A KSTG AUF BASIS DES GRUPPEN EINKOMMENS BEIM GRUPPENTRAEGER............................................. 191 A) REIHENFOLGE DES ERGEBNISAUSGLEICHS UND DER VERLUST VERWERTUNG AUF EBENE DES GRUPPENTRAEGERS .......................... 192 B) ERMITTLUNG UND GELTENDMACHUNG DES NICHTFESTSETZUNGS BETRAGS BEI UNTERSCHIEDLICHEN SANIERUNGSQUOTEN ................ 194 C) NACHVERSTEUERUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE BEI BERECHNUNG DES NICHTFESTSETZUNGSBETRAGS AUF GRUPPENTRAEGEREBENE ....... 197 D. WUERDIGUNG DER SANIERUNGSGEWINNBESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE ..................................................................... 199 IV. DIE LIQUIDATIONSBESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE .............. 202 A. VERHAELTNIS VON GRUPPENBESTEUERUNG UND LIQUIDATIONS BESTEUERUNG ...................................................................................... 202 B. GEGENWAERTIGE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON LIQUIDATIONS VORGAENGEN IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE ......................................... 205 1. LIQUIDATIONSVORGAENGE IN DER ORGANSCHAFT ISD § 9 KSTG IDF VOR STREFG 2005 ......................................................................... 205 2. YYAELTERE VERWALTUNGSANSICHT UND RECHTSMEINUNGEN................. 205 3. ERGANGENE UFS- UND VWGH-RECHTSPRECHUNG.......................... 209 A) UFS V 31.8.2006, RV/0194-K/06 .......................................... 209 B) UFS V 7.12.2010, RV/1176-W/10, RV/1224- W/10 ............... 211 C) VWGH 26.11.2014, 2011/13/0008,2011/13/0009 ................. 214 4. GEAENDERTE VERWALTUNGSMEINUNG AUFGRUND DER VWGH-RECHTSPRECHUNG............................................................ 215 5. KRITISCHE WUERDIGUNG DER VWGH-RECHTSPRECHUNG UND DER GEAENDERTEN V ERWALTUNGSMEINUNG ............................................. 217 A) MOEGLICHE EINKUENFTE IM RAHMEN EINER UNTERNEHMENS GRUPPE .................................................................................. 217 B) LIEBHABEREIKOERPERSCHAFTEN ALS GRUPPENMITGLIEDER.............. 220 C) BEGRUENDUNG EINER UNTERNEHMENSGRUPPE MIT EINER IN LIQUIDATION BEFINDLICHEN KOERPERSCHAFT AUFGRUND DES WORTLAUTS IN § 9 KSTG.......................................................... 223 D) VERSAGUNG DER GRUPPENFAEHIGKEIT AUFGRUND TELEOLOGISCHER GRUENDE.......................................................... 225 E) SCHLUSSFOLGERUNGEN DER FINANZVERWALTUNG UND DARAUS RESULTIERENDE RECHTSFOLGEN................................................... 228 AA) REICHWEITE DER AUSSAGEN DES VWGH .......................... 228 BB) VERMISCHUNG DER BESTEUERUNGSREGIME AUF GRUPPEN MITGLIEDSEBENE ............................................................... 229 CC) UNEINHEITLICHE VORGEHENSWEISE SEITENS DER FINANZ VERWALTUNG .................................................................... 232 DD) ZEITGLEICH ERFOLGENDE LIQUIDATION VON BETEILIGTEM GRUPPENMITGLIED UND BETEILIGUNGSKOERPERSCHAFT ........... 233 EE) YYRETTUNGSMOEGLICHKEITEN FUER NICHT BETEILIGTE GRUPPENMITGLIEDER ....................................................... 235 FF) WIRTSCHAFTLICHE AUSWIRKUNGEN DER GEAENDERTEN VERWALTUNGSMEINUNG.................................................... 236 GG) BEENDIGUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE (AUCH) IN DEN FAELLEN DER SACHAUSKEHR ...................................... 239 HH) ZEITPUNKT DER BEENDIGUNG DER UNTERNEHMENSGRUPPE BZW DES AUSSCHEIDENS DER GRUPPENMITGLIEDER ............. 240 II) (BESTEHENDE) VERLUSTRUECKTRAGSMOEGLICHKEIT IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE................................................... 241 C. ALTERNATIVE VORSCHLAEGE ZUR GEGENWAERTIGEN STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON LIQUIDATIONSVORGAENGEN IN DER UNTER NEHMENSGRUPPE ............................................................................... 242 1. EROEFFNUNG DER LIQUIDATION VOR BEGRUENDUNG DER UNTER NEHMENSGRUPPE ......................................................................... 244 2. EROEFFNUNG DER LIQUIDATION NACH BEGRUENDUNG DER UNTER NEHMENSGRUPPE ......................................................................... 245 A) LIQUIDATION DES GRUPPENTRAEGERS.......................................... 245 B) LIQUIDATION VON BETEILIGTEN GRUPPENMITGLIEDERN ............... 250 C) LIQUIDATION VON NICHT BETEILIGTEN GRUPPENMITGLIEDERN ...... 254 D. WUERDIGUNG DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMENSGRUPPE..................................................................... 256 V. ZUSAMMENFASSUNG............................................................................... 260
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spelling	Komarek, Ernst Verfasser (DE-588)1117818675 aut Liquidations- und Sanierungsgewinnbesteuerung im Rahmen der Gruppenbesteuerung Mag. Dr. Ernst Komarek, MSc. (WU), BBakk. ; herausgegeben von Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M., Univ.-Doz. Mag. Dr. Friedrich Fraberger, LL.M., TEP Wien Linde [2016] © 2016 XXXVI, 265 Seiten Diagramme txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Dissertation Alpen-Adria-Universität Klagenfurt 2016 Gruppenbesteuerung (DE-588)4829219-9 gnd rswk-swf Liquidation (DE-588)4131971-0 gnd rswk-swf Sanierung (DE-588)4126617-1 gnd rswk-swf Österreich (DE-588)4043271-3 gnd rswk-swf Gruppenbesteuerung Körperschaften Liquidation Liquidationsgewinn bei der Körperschaft Sanierung Sanierungskonzept Unternehmensgruppen (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Österreich (DE-588)4043271-3 g Gruppenbesteuerung (DE-588)4829219-9 s Sanierung (DE-588)4126617-1 s Liquidation (DE-588)4131971-0 s DE-604 Kanduth-Kristen, Sabine 1971- (DE-588)1020891300 edt Fraberger, Friedrich (DE-588)1101844647 edt DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029170018&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis
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