Rechtsformgestaltung: für Klein- und Mittelbetriebe
Gespeichert in:
| Weitere Verfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde Verlag Ges.m.b.H.
2016
|
| Ausgabe: | 2. Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LI, 499 Seiten graphische Darstellungen |
| ISBN: | 9783707330090 3707330095 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
V ORW
ORT............................................................................................................
V
HERAUSGEBERINNEN, AUTORINNEN UND A UTOREN
..............................................
VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
..................................................................................
XXV
LITERATURVERZEICHNIS
........................................................................................
XXXI
1. KRITERIEN FIIR DIE
RECHTSFORMWAHL..........................................................
1
1.1. UEBERBLICK (SABINE KANDUTH-KRISTEN)
...........................................
1
1.2 GRENZEN DER RECHTSFORMGESTALTUNG DURCH WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE (PETRA HUBNERSCHWARZINGER) ......................... 4
1.2.1. DIE MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN DES §22 BAO ... 5
1.2.2 DIE MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN DES 44
*
UMGRSTG 8
1.2.3. MEINUNGSAEUSSERUNGEN DES BUNDESMINISTERIUMS
FUER FINANZEN
................................................................ 9
2. UNTERNEHMENSGRIINDUNG
........................................................................
11
2.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE (NIKOLAUS ARNOLD)
.. 11
2.1.1. EINZELUNTERNEHMEN
....................................................
11
2.1.1.1.
GRUNDBEGRIFFE..............................................................
11
2.1.1.2. GESELLSCHAHSVERTRAG
.....................................................
11
2.1.1.3. F IRM A
...........................................................................
11
2.1.1.4. FIRMENBUCHEINTRAGUNG
...............................................
12
2.1.1.5. KAPITAL UND HAFTUNG
...................................................
12
2.1.1.6. VERTRETUNG
.................................................................... 12
2.1.2. PERSONENGESELLSCHAFTEN
...............................................
12
2.1.2.1. GESBR
. . . *
......................................................................
12
2.1 *2* 1 1
GRUNDBEGRIFFE...............................................................
12
2.1.2.1.2. NEUREGELUNG DES GESBR-RECHTS
..... 13
2.1.2.1.3. GESELLSCHAFTSVERTRAG
....................................................
13
2.1.2.1.4. K APITAL
.........................................................................
14
2.1.2.1.5. GEWINN, UND
VERLUSTVERTEILUNG................................. 15
2.1.2.1.6. H AFTU N G
........................................................................
16
2.1.2.1.7 F IRM A
............................................................................
16
2.1.2.1.8. GESCHAEFTSFUEHRUNG UND VERTRETUNG
... 17
2.1.2.1.9. GESELLSCHAFTERBESCHLUESSE
............................................
17
2.1.2.1.10. GESELLSCHAFTERNACHFOLGE
.............................................
18
2.1.2.1.11. EINTRAGUNGSPFLICHT ALS OG ODER KG ^ 19
2.1.2.1.12. UMWANDLUNG IN EINE OG ODER KG .............
19
2.1.2.2. OFFENE GESELLSCHAFT (OG)
........................................... 19
2.1.2.2.1.
GRUNDBEGRIFFE..............................................................
19
2.1.2.2.2.
GESELLSCHAFTSVERTRAG....................................................
20
2.1.2.2.3. FIRMA/ZEICHNUNG DER FIRMA 20
2.1.2.2.4. FIRM ENBUCHANM ELDUNG
.............................................
21
2 1.2 2.5 K APITAL*.******
*
*.**.*.*.*****.......... 22
2.1.2.2.6. GEWINN- UND VERLUSTBETEILIGUNG
................................. 22
2.1.2.2.7. H AFTU N G
.......................................................................
23
2.1.2.2.8. GESCHAEFTSFUEHRUNG UND VERTRETUNG
.. 24
2.1.2.3. KOMMANDITGESELLSCHAFT ( K G ) 24
2.1.2.3.1.
GRUNDBEGRIFFE..............................................................
24
2.1.2.3.2.
GESELLSCHAFTSVERTRAG........................................... 25
2.1.2.3.3. FIRMA/ZEICHNUNG DER FIRMA
....... 25
2.1.2.3.4. FIRM ENBUCHANM ELDUNG
.............................................
25
21.2.3.5 K APITAL***..****
*
*****.***** . . 26
2.1.2.3.6. H AFTUNG
.......................................................................
26
2.1.2.3.7. GESCHAEFTSFUEHRUNG UND VERTRETUNG
. 26
2.1.2.4. G M B H & C O K G
......................................................... 27
2.1.2.4.1.
GRUNDBEGRIFFE..............................................................
27
2.1.2.4.2. A RTEN
............................................................................
27
2.1.2.4.3. FUNKTIONSTEILUNG ZWISCHEN GMBH UND KG .. 30
2.1.2.4.4. GESETZLICHE AUSNAHMEREGELUNGEN FUER DIE GMBH &
CO KG IN RICHTUNG EINER GLEICHSTELLUNG MIT
DER GMBH 30
2.1.2.4.5. DER VERTRAG DER KOMMANDITGESELLSCHA^^ 31
2.1.2.4.6. Z W
ECK..........................................................................
31
2.1.2.4.7. FIRMA/ZEICHNUNG DER FIRMA
..... 32
2.1.2.4.8.
GESELLSCHAFTER..............................................................
32
2.1.2.4.9. DER GRUENDUNGSVORGANG
.............................................
33
2.1.3 GMBH
...................
*
....
*
.......*.......................................
34
2.1.3.1.
GRUNDBEGRIFFE..............................................................
34
2.1.3.2. ZUM GESELLSCHAFTSVERTRAG (4
*
G M BH G ).................... 35
2.1.3.3. F IRM A
............................................................................
35
2.1.3.4. DIE ZEICHNUNG DER F IRM A
..........................................
36
2.1.3.5. STAMMKAPITAL/STAMMEINLAGE UND GRUENDUNGS-
V ARIANTEN
.....................................................................
3B
2.1.3.6. GEGENSTAND DES UNTERNEHMENS
( § 4 A B S LZ 2 G M B H G )
.............................................
40
2.1.3.7. UEBERTRAGUNG VON GESCHAEFTSANTEILEN UND
ABTRETUNGSPREIS (§ 76 GMBHG) ..... 40
2.1.3.8. GESCHAEFTSFUEHRERBESTELLUNG (15
**
F GMBHG) 41
2.1.3.9. ABSCHLUSSSTICHTAG/GESCHAEFTSJAHR ******** 43
2.1.3.10. GRUENDUNGSAUFWAND (7
*
GMBHG)155 ....................... 43
2.1.3.11 GESELLSCHAFTERBESCHLUESSE (34
**
FF GMBHG) ............. 43
2.1.3.12. MINDERHEITSRECHTE
......................................................
45
2.1.3.13 INFORMATIONSRECHTE
.....................................................
45
2.1.3.14 AUFSICHTSRAT
................................................................. 46
2.1.3.15. FORMALERFORDERNISSE UND VERTRETUNG BEI
DER ERRICHTUNG DER G M BH
.........................................
47
2.1.3.16. FAHRPLAN FUER DIE GRUENDUNG ^ 48
2.1.4. ZUSAMMENFASSENDE RECHTSFORMVERGLEICHENDE
W UERDIGUNG
.................................................................
50
2.2. GEWERBERECHTLICHE ASPEKTE (NIKOLAUS ARNOLD)
... 51
2.3 GEBUEHREN UND VERKEHRSTEUERN NACH RECHTSFORMEN
(NIKOLAUS ARNOLD)
..........................................................................
52
2.3.1. KAPITALVERKEHRSTEUER (G ESELLET 52
2.3.2.
GRUNDERWERBSTEUER.................................................... 53
2.3.3. UMSATZSTEUER
...............................................................
55
2.3.4 GEBUEHREN FUER EINGABEN UND EINTRAGUNGEN ............... 55
2.4. SOZIALVERSICHERUNGSRECHT*
(MARTIN
FREUDHOFMEIER)..................................................... 58
2.4.1. ALLGEMEINES
................................................................
58
2.4.2. UEBERSICHT UEBER DIE PFLICHTVERSICHERUNG^
TATBESTANDE
..................................................................
59
2.4.3. EINZELUNTERNEHMER MIT GEWERBESCHEIN ..................... 60
2.4.4. PERSOENLICH HAFTENDE GESELLSCHAFTER EINER
KAMMERZUGENORIGEN PERSONENGESELLSCHAFT 61
2.4.5. GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAMMER-
ZUGEHOERIGEN G M BH ....................................................
61
2.4.6. NEUER SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGER
64
2.4.7
SONDERFAELLE...................................................................
66
2.4.8. BEGINN DER P FLIC H TV E RSIC H 68
2.4.9. ANMELDUNG BEIM ZUSTAENDIGEN SOZIAJVERSICHERUNGS-
TRAEGER
...........................................................................
69
3. LAUFENDE U NTERNEHM ENSFUHRUNG
.............................................
71
3.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE (MARTIN WIEDENBAUER) ..
71
3.1.1
EINZELUNTERNEHMEN.....................................................
71
3.1.1.1. ENTSCHEIDUNGSFINDUNG
...............................................
71
3.1.1.2. LAUFENDE PFLICHTEN DER GESCHAEFTSFUEHRUNG .................. 71
3.1.1.3.
HAFTUNGSRISIKEN............................................................
71
3.1.2. PERSONENGESELLSCHAFTEN
...............................................
72
3.1.2.1. ENTSCHEIDUNGSFINDUNG (DIE WILLENSBILDUNG IM
GESELLSCHAFTERKREIS)....................................................
3.1.2.1.1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) .
4 1 9 1 9 OFFENE GESELLSCHAFT (O G )
..........................................
3.1.2.1.3. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG)
........
3.1.2.2. LAUFENDE PFLICHTEN DER GESCHAEFTSFUEHRUNG ......
3.1.2.2.1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ....
3.1.2.2.2. OFFENE GESELLSCHAFT (O G )
..........................................
3.1.2.2.3. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG)
......................................
3.1.2.3.
HAFTUNGSRISIKEN...........................................................
3.1.2.3.1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ....
3.1.2.3.2. OFFENE GESELLSCHAFT (OG)
.............................................
3.1.2.3.3. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG)
......................................
3.1.3 GMBH
3.1.3.1. ENTSCHEIDUNGSFINDUNG
...............................................
3.1.3.2. LAUFENDE PFLICHTEN DER GESCHAEFTSFUEHRUNG
3.1.3.3.
HAFTUNGSRISIKEN...........................................................
3.1.3.4. VERAENDERUNG DER KAPITALAUSSTATTUNG/ZUGRIFF AUF
GESELLSCHAFTSKAPITAL
....................................................
3.1.3.5. KAPITALZUFUHR DURCH DIE GESELLSCHAFTER .
3.1.3.6. KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHASTSMITTELN (KAPITAL-
BERICHTIGUNG)
..............................................................
3.1.3.7. GESELLSCHAFTERZUSCHUESSE
.............................................
3.1.3.8. GESELLSCHAFTERDARLEHEN
...............................................
3.1.3.9.
KAPITALHERABSETZUNG...................................................
3.2. STEUERLICHE ASPEKTE (SABINE KANDUTH-KRISTEN)
.
3.2.1. RECHTSFORMABHAENGIGKEIT DER BESTEUERUNG .................
3.2.2.
EINZELUNTERNEHMEN....................................................
3.2.2.1. ABGRENZUNG VON BETRIEBLICHER UND AUSSERBETRIEBLICHER
SPHAERE..........................................................................
3.2.2.2. EINKUNFTSART
................................................................
3.2.2.3. GEWINNERMITTLUNGSART
................................................
3.2.2.4. BEGUENSTIGUNGEN
..........................................................
3.2.2.4.1. GEWINNFREIBETRAG GERN 10
*
ESTG
3.2.2.4.2. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN GERN § 12 ESTG ...
3.2.2.5. TARIF
3.2.3. PERSONENGESELLSCHAFTEN
..............................................
3.2.3.1. SYSTEMATISCHE G RUNDLAGEN
........................................
3.2.3.2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN UND
GESELLSCHAFT
3.2.3.3. EINKUNFTSART
................................................................
3.2.3.4. GEWINNERMITTLUNGSART
................................................
72
73
74
76
76
77
78
81
83
83
84
84
85
85
90
104
107
107
110
111
112
112
114
114
119
119
123
124
125
125
126
127
127
127
129
133
1
*
3.2.3.5. BEGUENSTIGUNGEN
..........................................................
3.2.3.5.1. GEWINNFREIBETRAG GERN § 10 ESTG
3.2.3.5.2. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN GERN § 12 ESTG .............
3.2.3.6.
T N R IF
3.2.4 G M BH
..........................................................................
3.2.4.1.
BESTEUERUNGSEBENEN...................................................
3.2.4.2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN UND
GESELLSCHAFT
3.2.4.3. EINKUNFTSART
................................................................
3.2.4.4.
GEWINNERMITTLUNG......................................................
3.2.4.5. T A
RIF.............................................................................
3.2.5. SONDERTHEMA: STEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUND-
STUECKEN (PETRA HIXBNERSCHWARZINGER) ...
3.2.5.1. EM
ZELUNTERNEHMEN....................................................
3.2.5.2. M
ITUNTERNEHMERSCHAFTEN............................................
3.2.5.3. G M BH
...........................................................................
3.2.6. RECHTSFORMVERGLEICHENDE WUERDIGUNG
(SABINE KANDUTH-KRISTEN)
..........................................
3.2.6.1. STEUERBELASTUNGSVERGLEICH EINZELUNTERNEHMEN -
GMBH
3.2.6.2. VOR- UND NACHTEILE PERSONENUNTERNEHMEN -
G M BH
..........................................................................
3.3. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE ASPEKTE (MARTIN FREUDHOFMEIER) ...
3.3.1. SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE
.......................................
3.3.2.
BEITRAGSGRUNDLAGEN.....................................................
3.3.3. DIE BEITRAGSVORSCHREIBUNG
........................................
3.3.4. SELBSTAENDIGEN-VORSORGE
.............................................
3.3.5. LEISTUNGSECHTLICHE ASPEKTE IN DER KRANKEN-
VERSICHERUNG
...............................................................
3.3.6. FREIWILLIGE A RBEITSLOSEN^
4. VERAEUSSERUNG BZW BEENDIGUNG DES UNTERNEHMENS
........
4.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE (MARTIN WIEDENBAUER) .
4.1.1. BEGRIFFLICHE ABGRENZUNG
............................................
4.1.2.
EINZELUNTERNEHMEN....................................................
4.1.2.1. UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG
.......................................
4.1.2.2. EINZELRECHTSNACHFOLGE
.................................................
4.1.2.3. GESAMTRECHTSNACHFOLGE
..............................................
4.1.2.4. BEENDIGUNG
.................................................................
4.1.2.5. HAFTUNGSFRAGEN BEI UNTERNEHMENSERWERBEN .
4.1.2.5.1. HAFTUNG NACH 38
*
UGB
............................................
4.1.2.5.2. HAFTUNG NACH § 1409 ABGB
.........................................
4.1.2.5.3. HAFTUNG FUR ABGABEN (14
*
UND 15
*
BAO) .....
7
7
8
8
8
*
*
3
3
3
3
3
3
40
6
6
7
4
4
4
9
9
3
5
6
6
0
*
*
2
0
*
3
6
9
9
*
N
9
9
9
0
H
1
1
2
2
4
4
5
5
5
5
6
6
6
6
7
7
7
*
7
7
7
7
7
7
8
8
8
8
8
8
4.1.2.5.4. HAFTUNG FUER SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE
(§67ASVG)
.....*......................
*
............
*
................*...
182
4.1.2.5.5. AUSSCHLUSS DER ANWENDBARKEIT
................................... 183
4.1.2.5.6. HAFTUNG NACH 39
*
UGB(VERAEUSSERERHAFTUNG) . 183
4.1.3.
PERSONENGESELLSCHAFTEN...............................................
183
4.1.3.1. GESELLSCNATTERVVECHSEL
.................................................
183
4.1.3.1.1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ..
184
4.1.3.1.2. OFFENE GESELLSCHAFT ( O G ) 186
4.1.3.1.3 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) **....*.** 189
4.1.3.2. BEENDIGUNG
.................................................................
190
4.1.3.2.1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ....
191
4.1.3.2.2. OFFENE GESELLSCHAFT (OG)
..........................................
193
4.1.3.2.3 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG)
...................................... 195
4.1.3.3. HAFTUNGSFRAGEN
............................................................ 196
4.1.3.3.1. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR)
196
4.1.3.3.2. OFFENE GESELLSCHAFT (OG) 199
4.1.3.3.3. KOMMANDITGESEUSCHAFT (KG) *...*** 201
4.1.4 ****** 202
4.1.4.1. GESELLSCHAFTERWECHSEL
.................................................
202
4.1.4.2. UEBERTRAGUNG MITTELS RECHTSGESCHAEFTS UNTER
LEBENDEN
.....................................................................
203
4.1.4.3.
ERBFOLGE.......................................................................
206
4.1.4.4. BEENDIGUNG
.................................................................
207
4.1.4.4.1. AUFLOESUNG
...................................................................
207
4.1.4.4.2. LIQUIDATION
.................................................................
208
4.1.4.4.3. LOESCHUNG DER GESELLSCHAFT (93
*
ABS 1 GMBHG) 211
4.1.4.5. HAFTUNGSTRAGEN
........................................................... 212
4.2. STEUERLICHE ASPEKTE (PETRA HUBNERSCHWARZINGER)
....................... 213
4.2.1.
EINZELUNTERNEHMEN....................................................
213
4.2.1.1. BEENDIGUNG (BETRIEBSAUFGABE)
..................................... 213
4.2.1.2. VERAEUSSERUNG
............................................................... 216
4.2.2. PERSONENGESELLSCHAFTEN
..............................................
220
4.2.2.1. BEENDIGUNG/AUFGABE
..................................................
220
I2.2.2. VERAEUSSERUNG
...............................................................
222
4.2.3 G M BH
...........................................................................
226
4.2.3.1. LIQUIDATION
.................................................................
226
4.2.3.2. VERAEUSSERUNG
............................................................... 227
4.2.4. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES UNTERNEHMENS ... 228
4.3. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE ASPEKTE (MARTIN FREUDHOFMEIER) ...
230
4.3.1. ENDE DER GSVG-PFLICHT
................................................ 230
4.3.2.
PENSIONSANTRITT............................................................
231
4.4. AUSGEWAEHLTE ZIVILRECHTLICHE ASPEKTE (DAPHNE AICHBERGER-BEIG) .
234
4.4.1. EINTRITT IN VERTRAGSVERHALTNISSE BEI UNTERNEHMENS-
UEBERTRAGUNG
................................................................
234
4.4.1.1. ARTEN VON UNTERNEHMENSVERAEUSSERUNGEN .................. 234
4.4.1.2. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 235
4.4.1.3.
EINZELRECHTSNACHFOLGE................................................
236
4.4.1.4.
SONDERVORSCHRIFTEN.....................................................
236
4.4.1.5. VERTRAGSUEBERGANG GERN 38
*
UGB ................................ 237
4.4.1.6. ERWERB IM ERBW
EG...................................................... 239
4.4.2. MIETRECHTLICHE KONSEQUENZEN VON ^
UEBERGAENGEN
.................................................................
240
4.4.2.1. UEBERTRAGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS ... 240
4.4.2.1.1. TATBESTAND DES 12
*
A ABS 1 MRG ................................ 241
4.4.2.1.2. RECHTSFOLGEN
...............................................................
241
44.22. ENTSCHEIDENDE AENDERUNG DER RECHTLICHEN UND
WIRTSCHAFTLICHEN EINFLUSSMOEGLICHKEITEN ..................... 243
4.4.2.3. VERPACHTUNG
* * * * * * * ** * * * * * * * * * * * *
244
4.4.2.4. ERBRECHTLICHER ERWERB DES UNTERNEHMENS ................ 245
* RECHTSFORMWECHSEL
..................................................................................
246
5.1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE (GERD KONEZNY)
.......................... 246
5.1.1. EINTEILUNG UND BEGRIFFLICHE A F E 246
5.1.2 RECHTSFORMWECHSEL VON G M BH IN PERSONEN-
GESELLSCHAFT/EINZELUNTERNEHMEN (UMWANDLUNG
NACH U M W G )
..............................................................
247
5.1.2.1.
ALLGEMEIN.....................................................................
247
5.1.2.2. RECHTSFORMEN DER UMZUWANDELNDEN GESELLSCHAFT
UND DER GESELLSCHAFTER
...............................................
248
5.1.2.3. M
EHRHEITSERFORDERNIS................................................. 249
5.1.2.4. ERRICHTENDE UM WANDLUNG
.........................................
250
5.1.2.4.1. ABLAUF UND DOKUM ENTATION
......................................
250
5.1.2.4.2. UM
WANDIUNGSPLAN..................................................... 252
5.1.2.4.3. UMWANDLUNGSBERICHT
................................................
253
5.1.2.4.4. BILANZEN ANLAESSLICH DER UMWANDLUNG ........................
254
5.1.2.4.5. UMWANDLUNGSPRUEFUNG
...............................................
255
5.1.2.4.6. PRUEFUNG DES AUFSICHTSRATS
..........................................
256
5.1.2.4.7. UMWANDLUNGSBESCHLUSS
............................................
257
5.1.2.4.8. DIE BARABFINDUNG
.......................................................
257
5.1.2.5. KAPITALERHAJTUNG UND GLAEUBIGERSCHUTZ ... 259
5.1.2.5.1. GEFAEHRDUNGSLAGE
.........................................................
259
5.1.2.5.2 ANWENDUNG DES AKTENRECHTLICHEN GLAEUBIGERSCHUTZ
KONZEPTES
....................................................................
260
5.1.2.5.3. UEBEREINSTIMMUNG VON STAMMEINLAGE UND
H
AFTKAPITAL................................................................
5.1.2.5.4. DIFFERENZHAFTUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBER-
NEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT .............................
5.1.2.5.5. FIRMENBUCHANMELDUNG
...........................................
5.1.3. RECHTSFORMWECHSEL VON DER PERSONENGESELLSCHAFT/
VOM EINZELUNTERNEHMEN ZUR GMBH ........................
5.1.3.1.
ALLGEMEIN..................................................................
5.1.3.2. RECHTSFORMWECHSEL VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
DURCH EINBRINGUNG UND ANWACHSUNG .
5.1.3.3. EINBRINGUNG DER BETEILIGUNG(EN) AN DER PERSONEN-
GESELLSCHAFT IN EINE NEU ZU GRUENDENDE KAPITAL-
GESELLSCHAFT................................................................
5.1.3.3.1
ALLGEMEINES..............................................................
5.1.3.3.2. AUSNAHMEN VON DER HAELFTEKLAUSEL ....
5.1.3.3.3.
GESELLSCHAFTSVERTRAG..................................................
5.1.3.3.4 GRUENDUNGSBERICHT
....................................................
5.1.3.3.5. SACHEINLAGEVERTRAG
...................................................
5.1.3.3.6.
GRUNDUNGSPRUEFUNG..................................................
5.1.3.3.7. FIRMENBUCHANM
ELDUNG...........................................
5.1.3.3.8. HAFTUNG DER GMBH UND DER EINBRINGENDEN ..........
5.1.3.4. EINBRINGUNG DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONEN-
GESELLSCHAFT IN EINE BESTEHENDE KAPITALGESELLSCHAFT ,
5.1.3.4.1
ALLGEMEIN..................................................................
5.1.3.4.2. KAPITALERHOEHUNGSBESCHLUSS
.....................................
5.1.3.4.3. UEBERNAHMEVERTRAG UND UEBERNAHMEERKLAERUNG ..,
5.1.3.4.4. ANWENDUNG DES GMBH-RECHTLICHEN SCHUTZREGIMES
5.1.3.4.5. FIRMENBUCHANMELDUNG UND WIRKUNG
DER E INTRAGUNG
.........................................................
5.2. STEUERLICHE ASPEKTE (PETRA HUEBNERSCHWARZINGER)
...
5.2.1. RECHTSFORNWECHSEL IM ERTRAGSTEUERRECHT ,
5.2.2. RECHTSFORMWECHSEL IM REGELUNGSBEREICH
DES U M GRSTG
............................................................
5.2.2.1. RECHTSFORMWECHSEL VON GMBH IN PERSONEN-
GESELLSCHAFT................................................................
5.2.2.2. RECHTSFORMWECHSEL VON GMBH IN EINZELUNTER-
NEHMEN
.....................................................................
5.2.2.3. RECHTSFORMWECHSEL VON EINZELUNTERNEHMEN
IN G M B H
..................................................................
5224. RECHTSFORMWECHSEL VON PERSONENGESELLSCHAFT
IN G M B H
...................................................................
5.2.2.5. RECHTSFORMWECHSEL VON BINZEIUNTERNEHMEN
IN PERSONENGESELISCHAFT
...........................................
O
2
3
4
4
5
7
7
8
8
9
0
0
1
2
6
6
4
0
6
6
6
6
6
6
6
6
7
7
7
7
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
4
5
6
7
7
7
7
7
2
2
2
2
2
*
7
7
8
8
,8
*
(
*
*
2
2
2
2
284
28^
29(
*
.2.2.6. RECHTSFORMWECHSEL VON PERSONENGESELLSCHAFT
IN EINZELUNTERNEHMEN
...............................................
292
5.2.2.7. RECHTSFORMWECHSEL UND STRUKTURWECHSEL
IM BEREICH DER KAPITALGESELLSCHAFTEN (VERSCHMELZUNG
UND SPALTUNG)
* * * * .** * * * * * * * * *
293
5.2.2.8. RECHTSFORMWECHSEL UND STRUKTURWECHSEL IM RAHMEN
VON PERSONENGESELLSCHAFTEN (ZUSAMMENSCHLUESSE UND
REALTEILUNGEN)
............................................................
297
5.2.3. GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI AENDERUNG DER GEWINN-
ERM ITTLUNGSART
.............................................................
298
5.2.3.1. AENDERUNG DER GEWINNERMITTLUNGSART IM ALLGEMEINEN
ERTRAGSTEUERRECHT........................................................
298
5.2.3.1.1. WECHSEL VON 4
*
ABS 3 BZW § 4 ABS 1 AUF 5
*
(RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH UGB) ....................... 298
5.2.3.1.2. WECHSEL VON §5 AUF § 4 ABS 1 ODER 4
*
ABS 3
(ENDE DER RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH UGB) 299
5.2.3.1.3. AENDERUNG DER EINKUNFTSART
.......................................
299
5.2.3.2. GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI AENDERUNG DER GEWINN-
ERMITTLUNGSART IM ZUSAMMENHANG MIT UMGRUN-
DUNGEN NACH DEM UMGRSTG ..:. 299
5.2.3.2.1. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART BEI DER UMWAND-
LUNG EINER GMBH IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER
EIN M NZELUNTERNEHM EN
..............................................
299
5.2.3.2.2. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART BEI DER EINBRIN-
GUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE GMBH ....... 300
5.2.3.2.3. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART BEI DER EINBRIN-
GUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS IN EINE GMBH ... 302
5.2.3.2.4. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNG IM ZUSAMMENHANG
MIT DER UMGRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 302
5.2.4 ENTNAHMETATBESTAENDE IM ZUSAMMENHANG MIT
UMGRUENDUNGEN ..........................................................
305
5.2.4.1. ENTNAHMEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINBRINGUNGEN
(BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN) IN EINE GMBH 305
5242. ENTNAHMEN IM ZUSAMMENHANG MIT ZUSAMMEN-
SCHLUESSEN (BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN) AUR EINE
PERSONENGESELLSCHAFT ..................................................
306
5.2.5. SONSTIGE ERTRAGSTEUERNEUTRALE UND ERTRAGSWIRKSAME
MASSNAHMEN IM ZUSAMMENHANG MIT UMGRUN-
DUNGEN NACH DEM UMGRSTG ...................................... 307
5.2.5.1.
CONFUSIOTATBESTAENDE...................................................
307
5.2.5.2. VERSCHIEBUNG VON STEUERLASTEN IM RAHMEN DES
ART IV UND V U M GRSTG
.............................................
308
5.2.5.3.
SACHAUSSCHUETTUNG.......................................................
310
5.25.4. STEUERWIRKSAME FIKTIONEN DES § 9 UMGRSTG BEI DER
UM
WANDLUNG...............................................................
311
5.2.5.4.1. AUSSCHUETTUNGSFIKTION
.................................................
311
52542. VEREINNAHMUNGS- UND VERAUSGABUNGSFIKTION 311
5.2.6 VERLUSTUEBERNAHME IM RAHMEN EINES RECHTSFORM-
WECHSELS.......................................................................
311
5.2.6.1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
.............................................
311
5262. VERLUSTUEBERNAHME BEI DER
GMBH IN EIN EINZELUNTERNEHMEN ODER IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
..................................................
313
5.2.6.3. VERLUSTUEBERNAHME BEI DER E F E
UNTERNEHMENS IN EINE G M B H .................................... 314
5.2.6.4. VERLUSTUEBERNAHME BEI STRUKTURAENDERUNGEN IM
BEREICH DER KAPITALGESELLSCHAFT (VERSCHMELZUNG
UND SPALTUNG)**:**********:** 315
5.2.7. GRUNDSTUECKE BEI R ECHTSFOR_ECHSEL . 317
5.2.7.1. EINBRINGUNG EINES MNZELUNTERNEHMENS IN
EINE GMBH
.................................................................
318
5.2.7.2. EINBRINGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN
EINE GMBH
.................................................................. 320
5.2.7.3. UMWANDLUNG EINER GMBH IN EIN EINZELUNTER-
NEHMEN/EINE PERSONENGESELLSCHAFT ............................. 321
5.2.7. I UEBERFUEHRUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
..................................................
322
5.2.8. UEBERBLICK UEBER DIE WICHTIGSTEN RECHNUNGSLEGUNGS.
VORSCHRIFTEN BEI UMGRUENDUNGEN ................................. 322
5.2.9.
BETRIEBSAUFSPALTUNG....................................................
324
5.2.9.1. BESITZ IM PRIVATVERMOEGEN UND BETRIEB IN GESELLSCHAFT
(ODER EINZELUNTERNEHMEN).......................................... 325
5.2.9.2. BESITZ- UND BETRIEBSGESELLSCHAFT ALS SCHWESTERN-
GESELLSCHAFTEN...............................................................
325
5.2.9.3. HOLDING MIT BESITZ-TOCHTERGESELLSCHAFT UND
BETRIEBS-TOCHTERGESELLSCHAFT ........................................
326
5.2.9. I BESITZ-MUTTERGESELLSCHAFT UND BETRIEBSTOCHTER-
GESELLSCHAFT
..................................................................
327
5.2.9.5.
**
KG-KONZERN* 327
5.2.10 DIE UNTERNEHMENSVERPACHTUNG - EINE ALTERNATIVE
ZUR BETRIEBSAUFSPALTUNG
.............................................
328
5.2.10.1 PACHTVERTRAG - FORM UND INHALT *** 332
5.2.10.2 D
URCHFUEHRUNG..............................................................
335
5.2.11 UMSATZSTEUER
*
GEBUEHREN UND VERKEHRSTEUERN
BEI RECHTSFORMWECHSEL
..........................................
5.2.11.1.
UMSATZSTEUER...........................................................
5.2.11.2
GESELLSCHAFTSTEUER....................................................
5.2.11.3 G EBUEHREN
.................................................................
5.2.11.4 GRUNDERW
ERBSTEUER.................................................
6. BUANZRECHTLICHE ASPEKTE (ALEXANDER
HERBST)....................................
6.1 GRUNDLAGEN DES BILANZ(STEUER)RECHTS
.......................................
6.1.1
GRUNDBEGRIFFE...........................................................
6.1.1.1. BUENER UND BUCHFUEHRUNG
......................................
6.1.1.2.
AUFZEICHNUNGEN......................................................
6.1.2 VERPFLICHTUNG ZUR UNTERNEHMENSRECHTLICHEN
BUCHFUEHRUNG ...........................................................
6.1.2.1. GRUNDVORAUSSETZUNG: UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ...
6.1.2.2. RECHNUNGSLEGUNG KRAFT RECHTSFORM ....
6.1.2.3. UMSATZABHAENGIGE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT .........
6.1.2.4. AUSNAHMEN VON DER RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT .
6.1.2.5. ZUSAMMENFASSENDE RECHTSFORMVERGLEICHENDE
WUERDIGUNG
.............................................................
6.1.3. KONSEQUENZEN DER VERPFLICHTUNG ZUR RLG
IM HINBLICK AUF ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE .............
6.1.3.1. SYSTEME DER STEUERLICHEN ERGEBNISERMITTLUNG ...
6.1.3.1.1. (AUSSER)BETRIEBLICHE HAUPT./NEBENEINKUNFTSARTEN
6.1.3.1.2. GEWINN BETRIEBLICHER EINKUENFTE ..............................
6.1.3.1.3. UEBERSCHUSS AUSSERBETRIEBLICHER EINKUENFTE ..............
6.1.3.2. GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ABS 1 ESTG ..
6.1.3.2.1. BETROFFENER PERSONENKREIS
.....................................
6.1.3.2.2. WESEN DER GEWINNERMITTLUNG .................................
6.1.3.3. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS 1 ESTG ................
6.1.3.3.1. BETROFFENER PERSONENKREIS
.....................................
6.1.3.3.2. WESEN DER GEWINNERMITTLUNG ....
6.1.3.4 GEWINNERMITTLUNG NACH 4
*
ABS 3 ESTG
6.1.3.4.1. BETROFFENER PERSONENKREIS
.....................................
6.1.3.4.2 WESEN DER GEWINNERMITTLUNG ...
6.1.3.5. GEWINNERMITTLUNG NACH § 17 ESTG .........................
6.1.3.5.1.
BASISPAUSCHALIERUNG................................................
6.1.3.5.2. TEIL- BZW VOLLPAUSCHALIERUNG
....
6.1.3.6. UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE WERBUNGS-
KOSTEN (15
**
F ESTG)
6.1.3.6.1. BETROFFENER
PERSONENKREIS......................................
6.1.3.6.2 WESEN DER UEBERSCHUSSERMITTLUNG .....,
*
6
*
6
3
3
3
3
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
.50
0
*
*
2
4
4
4
5
8
8
0
1
*
2
5
6
7
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
6
6
6
4
0
6
6
6
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
*
*
*
7
7
7
3
3
3
6.1.3.7. ZUSAMMENFASSENDE RECHTSFORMVERGLEICHENDE
WUERDIGUNG
.................................................................
372
6.1.3.8. S ONDEFOLLE
..................................................................
373
6.1.3.8.1. FREIBERUFLER IRD RLG UND STEUERLICHEN GEWINN-
ERM ITTLUNG
...................................................................
373
6.1.3.8.2. LAND- UND FORSTWIRTE IRD RLG UND STEUERLICHEN
GEW INNERM ITTLUNG......................................................
375
6.1.3.8.3. UEBERSCHUSSEINKUENFTE IRD RLG UND STEUERLICHEN
EINKUNFTSERMITTLUNG...................................................
375
6.1.3.8.4. ZUR GEWINNERMITTLUNG BEI GEWINNANTEILEN .............. 376
6.1.4. KONSEQUENZEN DER VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGS-
LEGUNG IM HINBLICK AUF BILANZRECHTLICHE ASPEKTE ..... 377
6.2. UNTERNEHMENSRECHTLICHER JAHRESABSCHLUSS VON EU
UND PERSG
ES....................................................................................
378
6.2.1 ALLGEMEINE UNTERNEHMENSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN 378
6.2.1.1. BUCHFOEHRUNG UND IN V EN TA R
.......................................
378
6.2.1.2. EROEFFNUNGSBILANZ, JAH RESAB SCH 380
6.2.1.3. ANSATZ UND BEWERTUNG
...............................................
381
6.2.1.3.1. ALLGEMEINE BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGS-
GRUNDSAETZE
...................................................................
381
6.2.1.3.2. BEWERTUNG VON EINLAGEN, ZUWENDUNGEN UND
ENTNAHMEN ****
*
**************** 383
6.2.1.3.3. BEWERTUNG DES ANLAGEVERMOEGENS ....
383
6.2.1.3.4. BEWERTUNG DES UMLAUFVERMOEGENS ..............................
386
6.2.1.3.5. BEWERTUNG DER PASSIVA
...............................................
388
6.2.1.3.6 B EW
ERTUNGSVEREINFACHUNG....................................... 389
6.2.1.4. AUFBEWAHRUNG UND VORLAGE DER UNTERLAGEN ............. 389
6.2.2. BILANZ VON EU UND PERSGES
......................................... 389
6.2.2.1.
AUFSTELLUNGSVERPFLICHTUNG.......................................... 390
6222. GRUNDSTRUKTUR DER BILANZ
...........................................
390
6.2.2.3. GRUNDSAETZE DER BILANZGLIEDERUNG
391
6.224. RECHTSFORMUNABHAENGIGE BILANZPOSITIONEN .... 392
62.25. RECHTSFORMSPEZITISCHE BILANZPOSITIONEN . 394
6.2.2.5.1. EIGENKAPITAL VON E U
...................................................
395
6.2.2.5.2 EIGENKAPITAL DER OFFENEN G ESELLET 395
6.2.2.5.3. EIGENKAPITAL DER KOMMANDITGESELLSCHAFT ...................
398
6.2.2.5.4. EIGENKAPITAL DER GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS ... 401
6.2.3. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG VON EU UND
PERSGES
........................................................................
401
6.2.3.1. AUFSTELLUNGSVERPFLICHTUNG
.........................................
401
6.2.3.2. GRUNDSTRUKTUR DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ... 401
6.2.3.3. GJIEDERUNGSGRUNDSAETZE DER GEWINN- UND V ERLUST
RECHNUNG
....................................................................
6.2.3.4. GEWINNVERVVENDUNG/-VERBUCHUNG ..............................
6.3 UNTERNEHMENSRECHTLICHER JAHRESABSCHLUSS EINER (*VERDECKTEN*)
GMBH BZW *VERDECKTEN* G E S
.......................................................
6.3.1 UNTERNEHMENSRECHTLICHE SONDERBESTIMMUNGEN IM
HINBLICK AUF (*VERDECKTE ) GMBHZ
**
VERDECKTE GES .
6.3.2. GLIEDERUNG DER BILANZ DER (*VERDECKTEN ) GMBH/
**
VERDECKTEN(( GES
........................................................
6.3.2.1. ANWENDUNGSVERPFLICHTUNG
....................................
6.3.2.2. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DER BILANZGLIEDERUNG ...........
6.3.2.3. RECHTSFORMUNABHAENGIGE BILANZPOSITIONEN ....
6.3.2.4. RECHTSFORMSPEZIFISCHE BILANZPOSITIONEN ..
6.3.2.4.1 GLIEDERUNG DES EIGENKAPITALS DER GMBH ...................
6.3.2.4.2. GLIEDERUNG DES EIGENKAPITALS VON GMBH & CO KG
6.3.2.4.3.
STEUERRUECKSTELLUNGEN..............................................
6.3.3. GLIEDERUNG DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG DER
(*VERDECKTEN*
*
GMBH/,
*
VERDECKTEN GES ...................
6.3.3.1. ANWENDUNGSVERPFLICHTUNG
.....................................
6.3.3.2. GLIEDERUNGSGRUNDSAETZE DER GEWINN- UND VERLUST-
RECHNUNG.....................................................................
6.3.3.3. ERTRAGSTEUERAUSWEIS
.................................................
6.3.3.4. GEWINNVERBUCHUNG/-VERWENDUNG ..............................
6.3.3.4.1. DARSTELLUNG DER GEWINNVERWENDUNG .
6.3.3.4.2 BESCHLUSS UBER DIE GEWINNVERWENDUNG ..
6.3.4 ANHANG DER (*VERDECKTEN*
*
GMBHZ
**
VERDECKTEN
GES
.:.........................................................................
6.3.4.1. AUFSTELLUNGSVERPFLICHTUNG UND DETAILLIERUNGSGRAD
6.3.4.2. WESEN UND FUNKTION DES ANHANGS .............................
6.3.4.3. GRUNDSAETZE DER AUFSTELLUNG DES ANHANGS .
6.3.4.4. FORMELLE VORSCHRIFTEN ZUR AUFSTELLUNG
DES ANHANGS
...............................................................
6.3.4.5. MATERIELLE VORSCHRIFTEN ZUR AUFSTELLUNG
DES ANHANGS
...............................................................
6.3.4.5.1. ANHANGANGABEN ALLER (WEINEN) GESELLSCHAFTEN .
6.3.4.5.2. ZUSAETZLICHE ANHANGANGABEN (MITTEL-)GROSSER
GESELLSCHAFTEN
6.3.5. LAGEBERICHT DER (*VERDECKTEN ) GMBH/
*VERDECKTEN BES ........................................................
6.3.5.1. AUFSTELLUNGSVERPFLICHTUNG
.....................................
6.3.5.2. WESEN UND FUNKTION DES LAGEBERICHTS ......................
6.3.5.3. GRUNDSAETZE DER LAGEBERICHTERSTATTUNG ......................
*
40I
05
8
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0
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4
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4
4
4
4
4
4
6.3.5.4. MATERIELLE VORSCHRIFTEN ZUR LAGEBERICHTERSTATTUNG ....
6.3.5.4.1. DARSTELLUNG DES GESCHAEFTSVERLAUFS EINSCHLIESSLICH DES
GESCHAEFTSERGEBNISSES
*
DER RISIKEN UND UNGEWISS-
HEITEN SOWIE DER LAGE DES UNTERNEHMENS NACH
243
*
ABS 1
*
2 UND 5UGB ......
6.3.5.4.2. DARSTELLUNG DER ENTWICKLUNG (VON ZWEIGNIEDER-
LASSUNGEN) DES UNTERNEHMENS
*
VON F&E-VORHABEN
*
DEM BESTAND AN EIGENEN ANTEILEN UND DER
VERWENDUNG VON FINANZINSTRUMENTEN NACH
§243 A B S 3 Z L- 5 UGB
.............................................
6.3.5.5. FORMELLE VORSCHRIFTEN ZUR LAGEBERICHTERSTATTUNG
6.3.6. PRUEFIING DES JAHRESABSCHLUSSES DER (*VERDECKTEN )
GMBH,*VERDECKTEN(( G ES
...........................................
6.3.6.1. PRUEFUNGSPFLICHTIGE UNTERNEHMEN ...............................
6.3.6.2. AUSWAHL
*
BESTELLUNG UND BEFANGENHEIT DES WIRT-
SCHAFTSPRUEFERS..............................................................
6.3.6.3. INHALT DER ABSCHLUSSPRUEFUNG
.....................................
6.3.6.4. PRUEFUNGSBERICHT UND BESTAETIGUNGSVERMERK ...............
63.7.
OFFENLEGUNG UND VEROEFFENTLICHUNG DES JAHRES-
ABSCHLUSSES DER (*VERDECKTEN ) GMBH/
**
VERDECKTEN
G E S
...............................................................................
6.3.7.1. MATERIELLE VORSCHRIFTEN ZUR OFFENLEGUNG ...................
6.3.7.1.1. OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN DER IOEINST-/KLEINEN GES ...
6.3.7.1.2. OFFENLEGUNGSVORSCHRIFTEN DER MITTELGROSSEN GES .......
6.3.7.1.3.
VERGEBUEHRUNG.............................................................
6.3.7.1.4. ZWANGSSTRAFENVERFAHREN
............................................
6.3.7.2. FORMELLE VORSCHRIFTEN ZUR OFFENLEGUNG .....................
6.3.7.2.1. FORMEN DER OFFENLEGUNG
...........................................
6.3.7.2.2. OFFENLEGUNGSBERECHTIGTE
............................................
6.3.7.2.3. UNTERZEICHNUNG DES JAHRESABSCHLUSSES .
6.3.7.2.4 ABFRAGEN AUS DEM FIRM ENBUCH.................................
6.3.7.2.5. EINREICHUNG DES JAHRESABSCHLUSSES BEIM FINANZAMT
6.3.7.2.6. EXKURS: ELEKTRONISCHES BILANZ-TRANSFER-SYSTEM ...
6.3.7.3.
VEROEFFENTLICHUNG.........................................................
6.3.8. FRISTEN IRD JAHRESABSCHLUSSERSTELLUNG VON
(*VERDECKTEN*
*
GMBH/*VERDECKTEN* GES
6.4. ZUSAMMENFASSENDE RECHTSFORMVERGLEICHENDE WUERDIGUNG .
ANHANG
.............................................................................................................
STICHWORTVERZEICHNIS.......................................................................................
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