Immobilien im Umsatzsteuerrecht: aktuelle Problem- und Beratungsfelder
Saved in:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB
2016
|
| Series: | Immobilien in der Praxis
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Online-Version inklusive |
| Physical Description: | 335 Seiten |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
7
INHALTSVERZEICHNIS
9
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
19
RDN. SEITE
A. ALLGEMEINE EINFUEHRUNG
23
1. WESEN UND SYSTEM DER UMSATZSTEUER I
23
1. FINANZWIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNG I 23
2. DIE UMSATZSTEUER ALS OBJEKTSTEUER
2 23
3. DAS UMSATZSTEUERSYSTEM
3 24
4. DIE UMSAETZE DES UMSATZSTEUERGESETZES 8 27
II. UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 12
29
1. UNTERNEHMER
12 29
A) BEDEUTUNG DES UNTERNEHMERBEGRIFFS
12
29
B) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 13 29
2. RAHMEN DES UNTERNEHMENS 22
35
A) UNTERNEHMENSEINHEIT 22
35
B) UNTERNEHMENSVERMOEGEN 23
36
3. DER KLEINUNTERNEHMER 36 44
A) UEBERBLICK 36 44
B) VORAUSSETZUNGEN 37 44
C) RECHTSFOLGEN 42 47
D) OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG 45 47
B. ERWERB UND VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN
51
1. ALLGEMEINES 101 51
1. STELLUNG DER VERAEUSSERUNG EINER IMMOBILIE IM SYSTEM DER
UMSATZSTEUER 101 51
2. DER GRUNDSTUECKSBEGRIFF 104 52
II. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN
108
54
1. PROBLEMSTELLUNG 108 54
2. BEGRIFF UND RECHTSFOLGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 109 55
9
HTTP://D-NB.INFO/107370954X
RDN. SEITE
3. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG BEI NUR EINEM GRUNDSTUECK 112 58
A) UEBERTRAGUNG DER WESENTLICHEN GRUNDLAGEN
112
58
B) UEBERTRAGUNG EINES UNTERNEHMENS ODER GESONDERT
GEFUEHRTEN BETRIEBS EINES UNTERNEHMENS 113 59
C) UEBERTRAGUNG AN EINEN ANDEREN UNTERNEHMER FUER
DESSEN UNTERNEHMEN
116 61
D) ZIVILRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN
119 64
4. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG BEI ZURUECKHALTUNG WESENTLICHER
BETRIEBSGRUNDLAGEN 120 65
5. EINBRINGUNGEN
123 66
GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ALS STEUERFREIE ODER STEUERPFLICHTIGE
LIEFERUNG
127
68
1. PROBLEMSTELLUNG 127 68
2. DAS SYSTEM DER STEUERBEFREIUNGEN 128 68
3. VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN EINER STEUERFREIEN
LIEFERUNG
130 69
A) VORAUSSETZUNGEN 130 69
B) RECHTSFOLGEN 137 72
4. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG 138
73
A) SINN UND ZWECK DER OPTION 138 73
B) VORAUSSETZUNGEN
139 74
C) RECHTSFOLGEN 148
77
5. STEUERSATZ UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE
149
78
6. UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT
152 79
SONDERFAELLE 153 80
1. TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE GRUNDSTUECKE 153 80
2. UEBERTRAGUNG ALS UNENTGELTLICHE WERTABGABE 156 81
PROBLEME DER RECHNUNGSERTEILUNG
159 83
1. ALLGEMEINES
159 83
2. FEHLERHAFTE ANNAHME EINER STEUERPFLICHTIGEN LIEFERUNG 160
83
3. FEHLERHAFTE ANNAHME EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 163 86
AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE AUS DER ANSCHAFFUNG EINES
GRUNDSTUECKS
164 88
HERSTELLUNG VON GEBAEUDEN
90
VORSTEUERABZUG BEI DER HERSTELLUNG VON GEBAEUDEN
181
90
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG 181 90
10
RDN. SEITE
2. ZUSAMMENHANG MIT STEUERPFLICHTIGEN UMSAETZEN 185 91
3. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER VORSTEUER
186 91
AUFTEILUNG DER VORSTEUERN BEI DER HERSTELLUNG VON GEBAEUDEN 188 93
1. UEBERBLICK 188
93
2. HERSTELLUNG EINES GEBAEUDES ALS EINHEITLICHER GEGENSTAND
189 93
3. AUFTEILUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN 192
95
4. VERBINDLICHE AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE IM ERSTJAHR 194
96
5. ABGRENZUNG ZU ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN BEI GEBAEUDEN 195 97
VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN
99
STEUERBARE UMSAETZE 201
99
1. VERMIETUNGSLEISTUNG ALS SONSTIGE LEISTUNG 201
99
2. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG
202
99
STEUERBEFREIUNG FUER UMSAETZE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 205 102
1. UEBERBLICK 205
102
2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 209 103
A) STEUERFREIE GRUNDSTUECKSVERMIETUNG 209
103
B) NEBENLEISTUNGEN ZUR GRUNDSTUECKSVERMIETUNG 218
106
3. BESONDERE VERTRAEGE
219 110
A) GEMISCHTE VERTRAEGE 219
110
B) VERTRAEGE BESONDERER ART 220
111
C) UEBERLASSUNG VON SPORTANLAGEN 221 114
D) SCHEINBESTANDTEILE 227 122
E) ABSTANDSZAHLUNGEN
228 122
F) KAUFANWARTSCHAFTSVERHAELTNISSE 231 124
G) NIESSBRAUCH UND DIENSTBARKEITEN 232
124
AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG 233 125
1. UEBERBLICK 233 125
2. BEHERBERGUNG VON FREMDEN 234
125
3. CAMPINGPLAETZE 237 127
4. PLAETZE FUER DAS ABSTELLEN VON FAHRZEUGEN
239 129
5. BETRIEBSVORRICHTUNGEN 242 131
6. ABBAU- UND ABLAGERUNGSVERTRAEGE 243 132
VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG BEI VERMIETUNGSUMSAETZEN 244 132
1. SINN UND ZWECK DER REGELUNG 244
132
2. VORAUSSETZUNGEN 245 133
3. PRINZIP DER EINZELOPTION 250
135
11
RDRT. SEITE
4. EINSCHRAENKUNG DER OPTIONSMOEGLICHKEITEN 252 135
A) VERWENDUNG BEIM MIETER FUER
VORSTEUERABZUGSBERECHTIGTE UMSAETZE 252 135
B) BAGATELLGRENZE 256 139
C) TEILOPTION 258 141
D) NUTZUNGSAENDERUNGEN 261 144
E) ZIVILRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN 262 146
F) SONDERFAELLE 263 147
V. STEUERSATZ UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI STEUERPFLICHTIGEN
UMSAETZEN 265 148
1. REGELSTEUERSATZ 265 148
2. ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER DAS HOTELGEWERBE UND AEHNLICHE
BETRIEBE 266 148
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 270 150
VI. RECHNUNGSERTEILUNG BEI VERMIETUNGSUMSAETZEN 272 151
1. BERECHTIGUNG UND VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG VON
RECHNUNGEN 272 151
2. BEGRIFF UND INHALT DER RECHNUNG 273 152
3. RECHNUNGSERTEILUNG BEI DAUERSCHULDVERHAELTNISSEN 274 152
VII. BESONDERE FALLGESTALTUNGEN 275 154
1. VERMIETUNG AN ANGEHOERIGE 275 154
2. DIE SELBSTGENUTZTE WOHNUNG IM UMSATZSTEUERRECHT 277 155
A) VORBEMERKUNG 277 155
B) DIE RECHTSLAGE BIS ZUM 31.12.2010 NEBST
UEBERGANGSREGELUNG 279 156
C) RECHTSLAGE AB 1.1.2011 286 168
3. ZWANGSVERWALTUNG VON GRUNDSTUECKEN 287 169
A) BESCHLAGNAHME EINES GRUNDSTUECKS 287 169
B) UEBERGANG DER VERWALTUNGSBEFUGNISSE AUF DEN
ZWANGSVERWALTER 288 170
C) DER ZWANGSVERWALTUNG UNTERLIEGENDE
UNTEMEHMENSBEREICHE 289 170
D) ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 290 170
E) HAFTUNG DES ZWANGSVERWALTERS 291 172
4. DIE WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT 292 172
12
E. UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT
RDN. SEITE
176
I. SINN UND ZWECK DES REVERSE-CHARGE-VERFAHRENS 301
II. EINGANGSLEISTUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES UEBERGANGS DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT 303
1. UEBERBLICK 303
2. UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN LEISTUNGEN 312
A) DIENSTLEISTUNGEN EINES IM UEBRIGEN
GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS NACH
DEM EMPFAENGERSITZPRINZIP 312
B) ANDERE DIENSTLEISTUNGEN ODER WERKLIEFERUNGEN EINES
AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMERS 313
C) AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER 316
D) LEISTUNGSEMPFAENGER 318
3. DIE WEITEREN ANWENDUNGSFAELLE DES UEBERGANGS DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT 320
A) LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE 320
B) GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN 321
C) BAULEISTUNGEN 323
D) LIEFERUNG VON GAS, ELEKTRIZITAET, WAERME ODER KAELTE 338
E) UEBERTRAGUNG VON TREIBHAUSGAS-EMISSIONEN 342
F) LIEFERUNGEN VON INDUSTRIESCHROTT UND SONSTIGEN
ABFALLSTOFFEN 343
G) REINIGEN VON GEBAEUDEN 345
H) LIEFERUNG VON GOLD MIT EINEM FEINGOLDGEHALT VON
MINDESTENS 325/1.000 346
I) LIEFERUNG VON TABLET-COMPUTERN, SPIELEKONSOLEN,
MOBILFUNKGERAETEN UND INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN 347
J) LIEFERUNG VON EDELMETALLEN UND UNEDLEN METALLEN 349
4. GESETZLICHE VEREINFACHUNGSREGELUNG 351
5. VORRANG DER DIFFERENZBESTEUERUNG 352
6. AUSNAHMEN VON DER STEUERSCHULDNERSCHAFT DES
LEISTUNGSEMPFAENGERS 353
7. RECHTSFOLGEN FUER DIE AM LEISTUNGSAUSTAUSCH BETEILIGTEN
VERTRAGSPARTEIEN 357
A) RECHTSFOLGEN FUER DEN LEISTENDEN UNTERNEHMER 357
B) RECHTSFOLGEN FUER DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 359
8. SCHNELLREAKTIONSMECHANISMUS 366
176
176
176
181
181
182
183
184
185
185
186
187
206
207
207
208
208
209
210
212
214
214
216
216
217
222
13
DER VORSTEUERABZUG IM UMSATZSTEUERRECHT
RDN. SEITE
223
VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG 401 223
1. UEBERBLICK 401 223
A) ALLGEMEINES ZUM VORSTEUERABZUG
401
223
B) ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGTER PERSONENKREIS 402 223
2. ABZUG DER IN RECHNUNG GESTELLTEN UMSATZSTEUERBETRAEGE ALS
VORSTEUER
404
225
A) ALLGEMEINES 404
225
B) GESETZLICH GESCHULDETE STEUER
407 226
C) AUSGEFUEHRTE LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG 408 226
D) LEISTUNG EINES ANDEREN UNTERNEHMERS 411
228
E) LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN 412
228
F) ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG ALS VORAUSSETZUNG FUER DEN
VORSTEUERABZUG
417 231
3.
ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 423 234
4. VORSTEUERABZUG OHNE GESONDERTEN STEUERAUSWEIS IN EINER
RECHNUNG 424 234
A) UMSATZSTEUER BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 424 234
B) VORSTEUERABZUG BEIM UEBERGANG DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT 425 235
EINSCHRAENKUNG DES VORSTEUERABZUGS 426 236
1.
ALLGEMEINES
426 236
2.
GESCHENKE 427
236
3.
BEWIRTUNGSKOSTEN 429 237
4. FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE 430 237
5.
AUFWENDUNGEN FUER EIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 431 237
6. TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE GEBAEUDE 432 238
7. LIEBHABEREI 433 238
AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG 434 239
1. AUSFUEHRUNG STEUERFREIER UMSAETZE 434 239
2. ZUORDNUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN 437 241
A) DIREKTER ZUSAMMENHANG MIT AUSGANGSUMSAETZEN 437
241
B) DIREKTER ZUSAMMENHANG MIT UNTERNEHMERISCHER ODER
NICHTUNTERNEHMERISCHER TAETIGKEIT 438 241
C) TEILUNTERNEHMERISCHE VERWENDUNG VON
EINGANGSLEISTUNGEN 440 243
3.
AUFTEILUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN 444 244
14
RDN. SEITE
4. ABGRENZUNG ZWISCHEN HERSTELLUNGSKOSTEN UND
ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN EINES GEBAEUDES
447 246
5. ZEITPUNKT DER ZUORDNUNG VON VORSTEUERBETRAEGEN ODER DER
VORSTEUERAUFTEILUNG
452
249
DAS VORSTEUER-VERGUETUNGSVERFAHREN
453
250
1. ANSPRUCH EINES AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMERS AUF
VORSTEUERERSTATTUNG
453 250
2. VERGUETUNG INLAENDISCHER VORSTEUERBETRAEGE AN AUSLAENDISCHE
UNTERNEHMER
455 251
A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 455
251
B) VERGUETUNGSVERFAHREN FUER UNTERNEHMER AUS DEM
UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET
458
252
C) VERGUETUNGSVERFAHREN FUER UNTERNEHMER AUS DEM
DRITTLANDSGEBIET
464
255
3. VORSTEUERVERGUETUNG IN DEN UEBRIGEN MITGLIEDSLAENDERN
468 256
A) ALLGEMEINES
468 256
B) FORM UND INHALT DES ANTRAGS 469 257
RECHNUNGEN IM UMSATZSTEUERRECHT
262
AUSSTELLEN VON RECHNUNGEN
501 262
1. BERECHTIGUNG UND VERPFLICHTUNG
501 262
2. BEGRIFF UND INHALT DER RECHNUNG
506 263
A) BEGRIFF
506 263
B) ECHTHEIT UND UNVERSEHRTHEIT VON RECHNUNGEN
509
264
C) INHALT DER RECHNUNG
511
265
D) ZEITPUNKT DER RECHNUNGSERTEILUNG
517 271
3. RECHNUNGEN IN SONDERFAELLEN
518 271
A) GUTSCHRIFTEN 518
271
B) KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 519
272
C) FAHRAUSWEISE
520 272
D) RECHNUNGSERTEILUNG BEI ANZAHLUNGEN
521 273
E) INNERGEMEINSCHAFTLICHE LEISTUNGEN 522
273
F) ANWENDUNG VON SONDERREGELUNGEN
523 274
G) MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 525
275
AUFBEWAHREN VON RECHNUNGEN
526 276
UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
530 278
1. UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS
530 278
RDN.
SEITE
2. UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
532 279
IV. BERICHTIGUNG VON RECHNUNGEN 536 280
1. ALLGEMEINES
536
280
2. ZEITLICHE WIRKUNG EINER RECHNUNGSBERICHTIGUNG
537
281
3. PRAKTISCHE VORGEHENSWEISE BEI DER RECHNUNGSBERICHTIGUNG 538 282
V. SCHADENERSATZ WEGEN FEHLERHAFTER RECHNUNGSSTELLUNG 539 283
H. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
286
1.
ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
551
286
1. SINN UND ZWECK DER REGELUNG
551 286
2. BERICHTIGUNGSOBJEKTE I. S. D. § 15A USTC
552 287
3. KEINE VORSTEUERBERICHTIGUNG OHNE GRUNDSAETZLICHEN
VORSTEUERABZUG
553 288
II. AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 555 289
1. UEBERBLICK 555 289
2. AENDERUNG DER TATSAECHLICHEN VERWENDUNG 558 291
3. LEERSTEHENDE GEBAEUDE
559 293
4. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 560
294
5. GEAENDERTE RECHTSAUFFASSUNG
561
295
6. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 562
297
7. VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME 563 298
A) STEUERBARE VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME
563
298
B) NICHT STEUERBARE ENTNAHMEN
564
299
C) VORRANG DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 565 300
III.
DURCHFUEHRUNG DER VORSTEUERKORREKTUR 566 301
1. URSPRUENGLICHER VORSTEUERABZUG 566
301
2. BERICHTIGUNGSZEITRAUM 568
302
3. VERFAHRENSWEISE BEI DER VORSTEUERBERICHTIGUNG
574
304
IV.
DIE EINZELNEN BERICHTIGUNGSOBJEKTE 580 308
1. WIRTSCHAFTSGUETER, DIE NICHT NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG VON
UMSAETZEN VERWENDET WERDEN 580 308
2. WIRTSCHAFTSGUETER, DIE NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG VON
UMSAETZEN VERWENDET WERDEN 581 310
3. UNTERGEGANGENE BESTANDTEILE ALS BERICHTIGUNGSOBJEKTE 583 313
4. ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN
584 315
5. SONSTIGE LEISTUNGEN, DIE NICHT IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM
WIRTSCHAFTSGUT STEHEN 585
317
16
RDN. SEITE
6. NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN
587
318
V. VEREINFACHUNGSREGELUNGEN
588
318
VI. VORSTEUERABZUG BEI GEBAEUDEN AUF FREMDEN GRUND UND BODEN
591
321
1. BEGRIFF
591
321
2. UMSAETZE AN DEN BESTELLER
592 322
3. WEITERLIEFERUNG DURCH DEN BESTELLER
593
322
4. VORSTEUERABZUG
595 324
VII. SONDERFAELLE
596 326
VIII.
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
599
327
STICHWORTVERZEICHNIS 329
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