Der Einfluss der Eigentümerstruktur auf die Motive für Bilanzbetrug:
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2015
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|---|---|
| adam_text | Inhalt
Abbildungsverzeichnis................................................................V
Abkürzungsverzeichnis...............................................................VI
Symbolverzeichnis.................................................................VIII
1 Einleitung.......................................................................1
1.1 Motivation und Problemstellung...............................................1
1.2 Beitrag zur Forschung und wesentliche Ergebnisse.............................4
1.3 Aufbau und Vorgehen..........................................................6
2 Einordnung in das Forschungsgebiet und defmitorische Abgrenzung..................8
2.1 Wirtschaftskriminalität als interdisziplinäres Forschungsgebiet..............8
2.2 Bilanzbetrug in der Rechnungslegungsforschung............................. 10
2.3 Definition von Bilanzbetrug.................................................14
3 Literaturüberblick zu den Motiven von Bilanzbetrug..............................20
3.1 Vergütung...................................................................20
3.1.1 Modelltheoretische Erkenntnisse........................................21
3.1.2 Empirische Ergebnisse..................................................22
3.2 Verschuldung................................................................25
3.3 Kapitalbedarf...............................................................28
3.4 Kapitalerhöhung.............................................................30
3.5 Weitere mögliche Motive.....................................................33
3.6 Kosten und Folgen von Bilanzbetrug..........................................34
3.6.1 Kosten des nicht aufgedeckten Bilanzbetrugs............................35
3.6.2 Kosten des aufgedeckten Bilanzbetrugs..................................36
3.7 Zusammenfassung.............................................................37
4 Eigentümerstrukturen und Entwicklung der Hypothesen.............................39
4.1 Möglichkeiten zur Einflussnahme der Eigentümer..............................41
4.1.1 Eigentumsbegriff.......................................................41
II
4.1.2 Principal Agent-Theorie.............................................42
4.1.3 Entrenchment und Alignment..........................................44
4.1.4 Konkrete Maßnahmen zur Einflussnahme................................45
4.2 Relevante Eigentümergruppen.............................................47
4.3 Streubesitz.............................................................48
4.3.1 Grundsätzliches zu Unternehmen im Streubesitz.......................48
4.3.2 Bisherige Ergebnisse zu Unternehmen im Streubesitz und Bilanzbetrug.50
4.3.3 Entwicklung der Hypothesen für Unternehmen im Streubesitz...........52
4.4 Familienuntemehmen......................................................54
4.4.1 Grundsätzliches zu Familienuntemehmen...............................55
4.4.2 Bisherige Ergebnisse zu Familienuntemehmen und Bilanzbetrug.........57
4.4.3 Hypothesen für Familienuntemehmen...................................58
4.5 Manager als Eigentümer..................................................61
4.5.1 Grundsätzliches zu Unternehmen mit Manager-Eigentümer...............61
4.5.2 Bisherige Ergebnisse zu Manager-Eigentümer und Bilanzbetrug.........63
4.5.3 Entwicklung der Hypothesen für Unternehmen mit Manager-Eigentümern..64
4.6 Investoren..............................................................66
4.6.1 Gmndsätzliches zu Unternehmen mit Investor-Eigentümern..............66
4.6.2 Bisherige Ergebnisse zu Investoren und Bilanzbetrug.................68
4.6.3 Entwicklung der Hypothesen für Investoren und Bilanzbetrug..........69
4.7 Zusammenfassung.........................................................71
5 Empirisches Modell und Maßgrößen............................................73
5.1 Modell..................................................................73
5.2 Maßgrößen zur Messung der Betmgsmotive..................................74
5.2.1 Eigentümer..........................................................75
5.2.2 Kapitalbedarf.......................................................75
5.2.3 Verschuldung........................................................76
5.2.4 Kapitalerhöhung.....................................................77
III
5.2.5 Vergütung...............................................................77
5.2.6 Board-Zusammensetzung...................................................79
5.2.7 Interaktionsvariablen...................................................80
6 Datensatz...................................................................... 81
6.1 Datenerhebung................................................................81
6.2 Deskriptive Statistik........................................................87
7 Empirische Ergebnisse............................................................89
7.1 Univariate Ergebnisse........................................................89
7.2 Multivariate Ergebnisse......................................................96
7.2.1 Ergebnisse für Teilstichproben..........................................96
7.2.2 Ergebnisse mit Interaktionseffekten....................................106
7.3 Zusammenfassung der Ergebnisse..............................................110
8 Zusammenfassung und Aufzeigen offener Forschungsfragen..........................114
9 Tabellen........................................................................117
10 Verzeichnis der Intemetquellen..................................................168
11 Verzeichnis der Rechtsquellen...................................................169
12 Literaturverzeichnis............................................................171
IV
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