Veräusserungsgewinne im Einkommensteuerrecht: Abgrenzung, Ermittlung, Vergünstigungen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne ; Berlin
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1962
Ludwigshafen/Rh. Kiehl |
| Schriftenreihe: | NWB-Schriftenreihe
242 |
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Datensatz im Suchindex
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
I. TEIL: DER VERAEUSSERUNGSGEWINN IM ALLGEMEINEN
.13
I. ZUM BEGRIFF DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS.13
II. DIE EINZELNEN FAELLE DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS.15
III. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER STEUERLICHEN VORSCHRIFTEN FUER
VERAEUSSERUNGS
GEWINNE .16
1. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBEN.16
2. VERAEUSSERUNG VON WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN.17
3. SPEKULATIONSGEWINNE.18
IV. VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI DEN VERSCHIEDENEN GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 18
1. VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ESTG . 18
A) WORTLAUT DES § 5 ESTG.18
B) ANWENDUNG DES § 5 ESTG.19
C) ORDNUNGSMAESSIGE BUCHFUEHRUNG (ABSCHN. 29-31 ESTR) . 19
D) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG ZUR
GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ESTG.24
E) VERAEUSSERUNGSGEWINN.25
2. VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG . 25
A) WORTLAUT DES § 4 ABS. 1 ESTG.25
B) ANWENDUNGSBEREICH DES § 4 ABS. 1 ESTG.25
C) BUCHFUEHRUNG BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 26
D) VERAEUSSERUNGSGEWINN.26
3. VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 26
A) WORTLAUT DES § 4 ABS. 3 ESTG.26
B) ANWENDUNGSBEREICH DES § 4 ABS. 3 ESTG.26
C) AUFZEICHNUNGEN IM FALL DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3
ESTG ALS ORDNUNGSMAESSIGE BUCHFUEHRUNG (ABSCHN. 18 ESTR) . . 27
D) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ZUR
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ODER § 5 ESTG (ABSCHN. 19 ESTR) 27
E) VERAEUSSERUNGSGEWINN.28
4. VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI GEWINNERMITTLUNG NACH DER VOL . 28
A) ANWENDUNGSBEREICH DER VOL.28
B) VERAEUSSERUNGSGEWINN.29
5. VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI VERAEUSSERUNGEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN . 29
A) VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN.29
B) SPEKULATIONSGEWINNE.29
7
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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SEITE
II. TEIL: ABGRENZUNG UND ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI
GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 ESTG.30
I. ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNENNITTLUNG NACH § 5 ESTG . 30
II. ABGRENZUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS GEGEN DEN LAUFENDEN GEWINN . 30
III. VERHAELTNIS VON VERAEUSSERUNGSGEWINN ODER VERAEUSSERUNGSVERLUST ZU
ANDEREN EINKUENFTEN.32
1. VERAEUSSERUNGSGEWINN UND POSITIVE SONSTIGE EINKUENFTE . 32
2. VERAEUSSERUNGSVERLUST UND POSITIVE SONSTIGE EINKUENFTE
. 34
3. VERAEUSSERUNGSVERLUST UND BETRIEBSVERLUST.35
4. VERAEUSSERUNGSGEWINN UND BETRIEBSVERLUST.35
IV. VERAEUSSERUNGSPREIS.36
1.
ALLGEMEINES.36
2. FESTER KAUFPREIS.36
3. ZAHLUNG DES KAUFPREISES IN RATEN.36
4. DAS ENTGELT BESTEHT IN EINER RENTE.37
A) RENTEN IM ALLGEMEINEN, ABGRENZUNG VON KAUFPREISRATEN 37
B) ZEITRENTEN.39
C) RENTEN AUF UNBESTIMMTE ZEIT.40
D) VERSORGUNGSRENTEN.41
5. DAS VERAEUSSERUNGSENTGELT BESTEHT ZUM TEIL IN EINEM FESTEN BETRAG
UND ZUM TEIL IN RENTENZAHLUNGEN.43
A) DER FESTE BETRAG IST NIEDRIGER ALS DAS BUDUN. KAPITAL DES VERAEUSSERERS
43
B) DER FESTE BETRAG UEBERSTEIGT DAS BUCHMAESSIGE KAPITAL DES VERAEUSSERERS 44
6. UMSATZ- ODER GEWINNBETEILIGUNG.46
7. NACHTRAEGLICHE VERAENDERUNG DER RECHTSGRUNDLAGEN.46
8. UNEINBRINGLICHKEIT DES VERAEUSSERUNGSENTGELTS.47
V. RUECKBEHALT ODER ENTNAHME EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER IM ZUGE EINER
BETRIEBSVERAEUSSERUNG ODER BETRIEBSAUFGABE.47
VI. ABGRENZUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS GEGEN NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE
AUS GEWERBEBETRIEB.50
VII. SCHLUSSBETRIEBSVERMOEGEN.54
VIII. BEHANDLUNG VON DARLEHEN UND WERTBERICHTIGUNGEN NACH §§ 7 C, 7 D
UND
7 F ESTG BEI BETRIEBSVERAEUSSERUNGEN.53
IX. AUFLOESUNG STEUERFREIER RUECKLAGEN.57
X. UEBERNAHME VON VERMOEGENSABGABE DURCH DEN KAEUFER.57
XI. BETEILIGUNG AN SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN.58
XII. ZAHLUNG VON GEHAELTERN BZW. PENSIONEN AN DEN VERAEUSSERER . 58
XIII. VERAEUSSERUNGSKOSTEN.59
XIV. BERECHNUNGSBEISPIELE.59
1. DIE VERAEUSSERUNG EINES GEWERBEBETRIEBS IM GANZEN GEGEN BARZAHLUNG,
RATENZAHLUNG UND VERAEUSSERUNGSRENTE.59
2. UMWANDLUNG VON GEWERBEBETRIEBEN.65
3. DAS AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT
70
4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG, BETRIEBSAUFGABE, GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 75
8
SEITE
III. TEIL: ABGRENZUNG UND ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI
GEWINNERMITTLUNG TIADI § 4 ABS. 1 ESTG.81
I. ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG . 81
II. UNTERSCHIEDE IN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG UND § 5
ESTG 82
III. VERAEUSSERUNGSGEWINN.89
IV. VERAEUSSERUNGSERLOES UND GEWINNABGRENZUNGEN.89
V. BESONDERHEITEN BEIM WECHSEL IM BESITZ VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
LICHEN BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND BETRIEBSTEILEN (ABSCHN. 131 ESTR) .
89
VI. DURCH BEHOERDLICHEN ZWANG VERANLASSTE VERAEUSSERUNGEN LAND- UND FORST
WIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE (ABSCHN. 132 ESTR).92
VII. BEISPIELE FUER DIE ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI DER
VERAEUSSERUNG EINER FREIBERUFLICHEN PRAXIS.93
1. VERAEUSSERUNG EINER PRAXIS GEGEN FESTEN KAUFPREIS.93
2. VERAEUSSERUNG EINER PRAXIS GEGEN KAUFPREISRATEN (ZEITRENTE) . 94
3. VERAEUSSERUNG EINER PRAXIS GEGEN BETRIEBS VERAEUSSERUNGSRENTE . 95
IV. TEIL: ABGRENZUNG UND ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS BEI
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG.96
I. ANWENDUNGSBEREICH DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 96
II. VERAEUSSERUNGSGEWINN.97
III. KORREKTUREN BEIM LAUFENDEN GEWINN.98
IV. VERAEUSSERUNGSERLOES.100
V. ANLAUFEN DER UEBERSCHUSSRECHNUNG BEIM ERWERBER.101
1. KAUF GEGEN BARZAHLUNG.101
2. KAUF GEGEN ZAHLUNG DES KAUFPREISES IN RATEN.105
3. KAUF GEGEN RENTE (BETRIEBSVERAEUSSERUNGSRENTE).106
4. VERSORGUNGSRENTE.108
V.
TEIL: STEUERVERGUENSTIGUNGEN BEI DER VERAEUSSERUNG BETRIEBLICHEN VERMOEGENS
108
I. GESETZLICHE VORSCHRIFTEN.108
1. VERAEUSSERUNG EINES LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS (§14 ESTG)
108
2. VERAEUSSERUNG EINES GEWERBEBETRIEBS (§ 16 ESTG).108
3. VERAEUSSERUNG EINES EINEM FREIEN BERUFE ODER EINER SELBSTAENDIGEN
TAETIGKEIT DIENENDEN VERMOEGENS (§ 18 ABS. 3 ESTG).109
II. ABGRENZUNG DER EINKUNFTSARTEN.109
1. BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS.109
2. ABGRENZUNG DES GEWERBEBETRIEBS GEGENUEBER DER LAND- UND FORST
WIRTSCHAFT (ABSCHN. 13 GEWSTR 1958).111
3. BEGRIFF DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT.11Z
4. ABGRENZUNG DES GEWERBEBETRIEBS GEGENUEBER DER SELBSTAENDIGEN ARBEIT
(ABSCHN. 135 ESTR).113
5. ABGRENZUNG DES GEWERBEBETRIEBS GEGENUEBER DER VERMOEGENSVERWAL
TUNG (ABSCHN. 15 GEWSTR 1958).115
6. GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM (ABSCHN. 16 GEWSTR 1958) . 116
9
SEITE
III. FAELLE DER BEGUENSTIGTEN BETRIEBSVERAEUSSERUNG.117
1. VERAEUSSERUNG EINER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS, EINES
GEWERBEBETRIEBS ODER EINES EINEM FREIEN BERUFE DIENENDEN VERMOEGENS 117
2. AUFGABE EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS, EINES
GEWERBEBETRIEBS ODER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT.118
3. VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS ODER BETRIEBSANTEILS.118
IV. STEUERVERGUENSTIGUNGEN.119
1. STEUERFREIHEIT.119
2. BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG NACH G 34 ESTG.120
3. STEUERERMAESSIGUNG BEI ERBFAELLEN UND SCHENKUNGEN.121
VI. TEIL: STEUERVERGUENSTIGUNGEN BEIVERAEUSSERUNGSGEWINNEN IM PRIVATEN
BEREIDI
122
I. DIE METHODE DER EINZELAUFZAEHLUNG DER STEUERPFLICHTIGEN TATBESTAENDE
INNERHALB DES PRIVATEN BEREICHS.122
II. GESETZLICHE VORSCHRIFTEN.123
1. VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN (§ 17 ESTG)
. 123
2. SPEKULATIONSGESCHAEFTE (§ 23 ESTG).123
III. VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN.124
1. ALLGEMEINES.124
2. BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT.124
A) ANTEIL AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT.124
B) VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG 124
3. MOEGLICHE FORMEN DER VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN . 125
4. VERAEUSSERUNGSGEWINN.129
A) VERAEUSSERUNGSPREIS.129
B) VERAEUSSERUNGSKOSTEN.129
C) ANSCHAFFUNGSKOSTEN.130
5. BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG.13T
A) FREIGRENZE.131
B) BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG NACH § 34 ESTG.131
C) STEUERERMAESSIGUNG BEI ERBFAELLEN UND SCHENKUNGEN . 131
6. VERAEUSSERUNGSVERLUST.132
7. VERHAELTNIS DES § 17 ZU DEN §§ 4, 5 ODER 23 ESTG.132
IV. SPEKULATIONSGESCHAEFTE.133
1. ABGRENZUNG GEGEN ANDERE EINKUNFTSARTEN.133
2. DIE EINZELNEN FAELLE VON SPEKULATIONSGESCHAEFTEN.133
A) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN USW. NACH § 23 ABS. 1 ZIFF. 1 A ESTG 133
B) VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN USW. NACH § 23 ABS. 1 ZIFF. 1 B ESTG 134
C) VERAEUSSERUNGEN IM SINN DES § 23 ABS. 1 ZIFF. 2 ESTG . 135
D) AUSNAHMEN GEMAESS § 23 ABS. 2 ZIFF. 1 UND 2 ESTG
. 135
3. ERMITTLUNG DES SPEKULATIONSGEWINNS.135
4. FREIGRENZE.136
5. SPEKULATIONSVERLUSTE.136
STICHWORTVERZEICHNIS.137
10 |
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