Gemeinnützigkeit im Steuerrecht: die steuerlichen Begünstigungen für Vereine, Stiftungen und andere Körperschaften ; steuerliche Spendenbehandlung
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| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Achim
Fleischer
2015
|
| Edition: | 11., [veränderte] Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Literaturverz. Seite 881-890 |
| Physical Description: | 920 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783816840411 3816840418 |
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INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT
1 EINFUEHRUNG
1.1 VORBEMERKUNGEN 19
1.2 ENTWICKLUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 21
2 ERLAEUTERUNG DER BESTIMMUNGEN DES ABSCHNITTS YYSTEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE" IN DER AO
2.1 § 51 AO: ALLGEMEINES 27
2.1.1 KOERPERSCHAFTEN IM SINNE DES ABSCHNITTS YYSTEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE". 27
2.1.1.1 STRUKTURELLER INLANDSBEZUG 31
2.1.1.2 EXTREMISTISCHE ZIELSETZUNGEN 34
2.1.2 VEREINE 35
2.1.2.1 RECHTSVERHAELTNISSE DER VEREINE 35
2.1.2.2 STELLUNG DER VEREINSORGANE 37
2.1.2.3 RECHTSFAEHIGER UND NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN, GROSSVEREINSREGELUNG
39
2.1.3 SONSTIGE ZWECKVERMOEGEN 41
2.1.4 STIFTUNGEN 41
2.1.4.1 RECHTSVERHAELTNISSE DER STIFTUNGEN 41
2.1.4.2 DIE RECHTSFAEHIGE STIFTUNG; STIFTUNGSAUFSICHT 42
2.1.4.3 DIE NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNG 46
2.1.4.4 OERTLICHE, KIRCHLICHE UND OEFFENTLICHE STIFTUNGEN 48
2.1.4.5 STIFTUNGEN IM ZUSTAND DER GRUENDUNG 49
2.1.4.6 VERBRAUCHSSTIFTUNGEN 50
2.1.5 KAPITALGESELLSCHAFTEN 52
2.1.6 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS 53
2.2 § 52 AO: GEMEINNUETZIGE ZWECKE 55
2.2.1 FOERDERUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE 56
2.2.2 BEGRIFF DER YYALLGEMEINHEIT" I. S. DES § 52 ABS. 1 AO 59
2.2.3 SCHAEDLICHE EINGRENZUNG DER YYALLGEMEINHEIT" 61
2.2.4 OFFENER ZUGANG ZU GEMEINNUETZIGEN (SPORT-)VEREINEN 64
2.2.5 GEMEINNUETZIGE ZWECKE I. S. DES § 52 ABS. 2 AO 69
2.2.6 ZU DEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN DES § 52 ABS. 2 AO 71
2.2.7 EINZELFRAGEN ZUR GEMEINNUETZIGKEIT 84
2.2.8 ABC GEMEINNUETZIGER ZWECKE UND EINRICHTUNGEN 87
2.3 § 53 AO: MILDTAETIGE ZWECKE 104
2.3.1 ALLGEMEINES 105
2.3.2 PERSOENLICHE HILFSBEDUERFTIGKEIT 106
2.3.3 WIRTSCHAFTLICHE HILFSBEDUERFTIGKEIT 108
2.3.4 NACHWEIS DER HILFSBEDUERFTIGKEIT 112
2.3.5 BEISPIELE 114
2.4 § 54 AO: KIRCHLICHE ZWECKE 114
2.5 § 55 AO: SELBSTLOSIGKEIT 116
2.5.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR SELBSTLOSIGKEIT 117
2.5.2 SELBSTLOSIGKEIT - WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 119
2.5.3 SCHAEDLICHES EIGENWIRTSCHAFTLICHES HANDELN 121
2.5.4 EINZELFAELLE 123
7
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INHALTSUEBERSICHT
2.5.5 MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) 125
2.5.5.1 EINZELFAELLE SCHAEDLICHER MITTELVERWENDUNG 126
2.5.5.2 VERLUSTE IM STEUERPFLICHTIGEN (STEUERSCHAEDLICHEN)
WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEB 131
2.5.5.2.1 VERLUSTE IM STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEB - EINE
MITTELFEHLVERWENDUNG 131
2.5.5.2.2 WANN LIEGT EIN SCHAEDLICHER VERLUST VOR? 132
2.5.5.2.3 UMGANG MIT YYABSCHREIBUNGSVERLUSTEN" UND YYGEMISCHTEN
AUFWENDUN
GEN" 133
2.5.5.2.4 VERRECHNUNG VON VERLUSTEN UND ANLAUFVERLUSTE 135
2.5.5.2.5 ENTZUG DER GEMEINNUETZIGKEIT UND/ODER ERTEILUNG VON AUFLAGEN
137
2.5.5.3 VERLUSTE IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 139
2.5.5.3.1 VERLUSTE IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG - EINE
MITTELFEHLVERWENDUNG . 139
2.5.5.3.2 WANN LIEGT EIN SCHAEDLICHER VERLUST IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG
VOR? . . . 140
2.5.5.3.3 (K)EINE VORGABE FUER DIE ANLAGESTRATEGIE 141
2.5.5.4 AUSSTATTUNG EINES STEUERPFLICHTIGEN (STEUERSCHAEDLICHEN)
WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS MIT (ZUSAETZLICHEM) KAPITAL 143
2.5.5.5 AUSGLIEDERUNG (OUTSOURCING) VON WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBEN . 145
2.5.5.6 ZUWENDUNGEN AN MITGLIEDER 153
2.5.5.7 FOERDERUNG POLITISCHER PARTEIEN 157
2.5.6 RUECKZAHLUNG VON KAPITALANTEILEN UND SACHEINLAGEN (§ 55 ABS. 1 NR.
2
UND ABS. 2 AO) 157
2.5.7 BEGUENSTIGUNGSVERBOT (§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO) 158
2.5.8 VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO) 162
2.5.9 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 5 AO)
164
2.5.9.1 MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG/ZEITNAHE VERWENDUNG VON MITTELN " 164
2.5.9.1.1 GRUNDAUSSAGEN 164
2.5.9.1.2 ERSTELLUNG EINER MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG 165
2.5.9.1.3 BEISPIEL EINER MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG 170
2.5.9.2 FOLGERUNGEN AUS VERSTOESSEN GEGEN DAS GEBOT ZEITNAHER
MITTELVERWEN
DUNG 174
2.5.9.3 AUSNAHMEN VON DER ZEITNAHEN VERWENDUNGSPFLICHT/BESONDERE FALL
GESTALTUNGEN 175
2.5.9.4 EINZELFRAGEN ZUR ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNGSPFLICHT 177
2.5.10 STIFTUNGEN UND BETRIEBE GEWERBLICHER ART (§ 55 ABS. 3 AO) 184
2.6 § 56 AO: AUSSCHLIESSLICHKEIT 184
2.7 § 57 AO: UNMITTELBARKEIT 187
2.7.1 GRUNDSATZ DER UNMITTELBARKEIT 187
2.7.2 EINZELFAELLE 189
2.7.3 ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN; KOOPE
RATIONEN 190
2.7.4 HILFSPERSONENTAETIGKEIT 191
2.7.5 DACHORGANISATIONEN 194
2.8 § 58 AO: STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN 195
2.8.1 MITTELBESCHAFFUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§ 58 NR. 1 AO) 196
2.8.1.1 EU-/EWR-KOERPERSCHAFTEN ALS FOERDERKOERPERSCHAFTEN NACH § 58 NR. 1
AO. . 199
2.8.1.2 MITTELWEITERLEITUNG AN INLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN DES PRIVATEN
RECHTS . 200
2.8.1.3 MITTELWEITERLEITUNG AN AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN 200
2.8.1.4 MITTELWEITERLEITUNG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS 201
8
INHALTSUEBERSICHT
2.8.1.5 MITTELBESCHAFFUNG DURCH FOERDERKOERPERSCHAFTEN 202
2.8.1.6 HINWEISE ZUR SATZUNG EINER MITTELBESCHAFFUNGS-KOERPERSCHAFT 203
2.8.2 ZUWENDUNGEN AN ANDERE KOERPERSCHAFTEN (§ 58 NR. 2 AO) 205
2.8.2.1 ZULAESSIGE WEITERLEITUNG UND NACHWEIS 205
2.8.2.2 WEITERLEITUNG VON MITTELN DARF TEILWEISE ERFOLGEN 207
2.8.2.3 PREISNACHLAESSE FUER LEISTUNGEN AN STEUERBEGUENSTIGTE
KOERPERSCHAFTEN 208
2.8.3 LOCKERUNG DES ENDOWMENTVERBOTS (§ 58 NR. 3 AO) 209
2.8.3.1 NOTWENDIGE ZWECKIDENTITAET 211
2.8.3.2 VERBOT EINER YYENDOWMENTKASKADE" 212
2.8.3.3 ENDOWMENT AUS ZULAESSIGEM VERMOEGEN 212
2.8.4 UEBERLASSUNG VON ARBEITSKRAEFTEN (§ 58 NR. 4 AO) 213
2.8.4.1 AUSNAHME VOM GRUNDSATZ DER UNMITTELBARKEIT 213
2.8.4.2 UEBERLASSUNG GEGEN ENTGELT 214
2.8.5 UEBERLASSUNG VON RAEUMEN (§ 58 NR. 5 AO) 214
2.8.6 STIFTUNGEN (§ 58 NR. 6 AO) 215
2.8.6.1 VERSORGUNG DES STIFTERS UND SEINER NAECHSTEN ANGEHOERIGEN 215
2.8.6.2 BEGRENZUNG DER ZUWENDUNGEN 216
2.8.6.3 LEISTUNGEN AN DEN STIFTER SELBST ODER SEINE NAECHSTEN ANGEHOERIGEN
217
2.8.6.4 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BIS ZU EINEM DRITTEL DES EINKOMMENS DER
STIF
TUNG 218
2.8.6.5 UNTERHALTSLEISTUNGEN 218
2.8.6.6 REGELUNG DER UNTERSTUETZUNG IN DER SATZUNG 220
2.8.6.7 STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE FUER STIFTER 221
2.8.7 GESELLIGE ZUSAMMENKUENFTE (§ 58 NR. 7 AO) 221
2.8.8 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 8 AO) 222
2.8.9 ZUSCHUESSE AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN (§ 58 NR. 9 AO) 223
2.8.10 ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (§ 58 NR. 10 AO) 223
2.9 § 59 AO: VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG 224
2.9.1 SATZUNG I. S. DES § 59 AO 224
2.9.2 VERTRAUENSSCHUTZ BEI GEPRUEFTER SATZUNG 226
2.9.3 EINZELFRAGEN ZUR SATZUNG 226
2.10 § 60 AO: ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG 227
2.10.1 GESETZLICHE VORGABEN FUER DIE SATZUNG 229
2.10.2 PFLICHTFESTLEGUNGEN IN DER SATZUNG 230
2.10.3 BEDEUTUNG DER SATZUNG FUER EINZELSTEUERGESETZE 233
2.11 § 60A AO: FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN 233
2.11.1 VERFAHREN ZUR FESTSTELLUNG DER FORMELLEN SATZUNGSMAESSIGKEIT 234
2.11.2 ZEITPUNKT DER FESTSTELLUNG 236
2.11.3 GEGENSTAND DER FESTSTELLUNG 237
2.11.4 ABLEHNUNG EINES ANTRAGS AUF FESTSTELLUNG 238
2.11.5 AUFHEBUNGSGRUENDE 240
2.12 § 61 AO: SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 241
2.12.1 AUSGESTALTUNG DER VERMOEGENSBINDUNG 241
2.12.2 FOLGEN NACHTRAEGLICHER AENDERUNG DER VERMOEGENSBINDUNG 243
2.12.3 RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG 244
2.13 § 62 AO: RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG 246
2.13.1 GEBUNDENE RUECKLAGEN 247
2.13.1.1 RUECKLAGEN ZUR NACHHALTIGEN ZWECKERFUELLUNG (§ 62 ABS. 1 NR. 1
AO) 247
2.13.1.2 RUECKLAGEN FUER WIEDERBESCHAFFUNG (§ 62 ABS. 1 NR. 2 AO) 250
9
INHALTSUEBERSICHT
2.13.1.3 DARSTELLUNG VON RUECKLAGEN NACH § 62 ABS. 1 NR. 1 UND 2 AO 250
2.13.1.4 BILDUNG VON RUECKLAGEN IN STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTS
BETRIEBEN UND IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 251
2.13.2 WEITERE RUECKLAGEN (§ 62 ABS. 1 NR. 3 UND 4 AO) 252
2.13.2.1 FREIE RUECKLAGE (§ 62 ABS. 1 NR. 3 AO) 253
2.13.2.1.1 RUECKLAGEN AUS DEM UEBERSCHUSS DER VERMOEGENSVERWALTUNG 253
2.13.2.1.2 RUECKLAGEN AUS SONSTIGEN MITTELN NACH § 55 ABS. 1 NR. 5 AO 255
2.13.2.1.3 AUFBAU UND YYVERBRAUCH DER RUECKLAGE" NACH § 62 ABS. 1 NR. 3
AO 256
2.13.2.2 RUECKLAGEN ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (§ 62 ABS. 1 NR.
4 AO) . 258
2.13.3 GRUNDSAETZLICHES ZUR BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKLAGEN (§ 62
ABS. 2
AO) 260
2.13.4 ZUFUEHRUNG VON MITTELN ZUM (ZULAESSIGEN) VERMOEGEN (§ 62 ABS. 3 AO)
. 261
2.13.5 VERMOEGENSZUFUEHRUNGEN BEI STIFTUNGEN (§ 62 ABS. 4 AO) 262
2.14 § 63 AO: ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 263
2.14.1 TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 263
2.14.2 ZUORDNUNG VON MAENGELN DER GESCHAEFTSFUEHRUNG ZU EINEM VERANLAGUNGS
ZEITRAUM 266
2.14.3 VERSTOESSE GEGEN DIE VERMOEGENSBINDUNG 267
2.14.4 VERFAHRENSHINWEISE BEI ENTZUG DER GEMEINNUETZIGKEIT 268
2.14.5 NACHWEIS/AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 268
2.14.6 AUSSERSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 270
2.14.7 GESONDERTE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH HANDELS- UND STEUERRECHT
. 271
2.14.8 HINWEISE ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 275
2.14.9 WEITERE UNTERLAGEN UND BEWEISMITTEL 276
2.14.10 FRISTSETZUNG ZUR VERWENDUNG VON MITTELN 277
2.14.11 ANZEIGEPFLICHTEN 278
2.15 § 64 AO: STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 278
2.15.1 GRUNDSAETZLICHES 279
2.15.2 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 281
2.15.3 ABGRENZUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS VON
DERVERMOEGENS
VERWALTUNG 284
2.15.3.1 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN UND BETRIEBEN 285
2.15.3.2 HALTEN VON BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 286
2.15.3.3 BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 290
2.15.4 BEISPIELE (STEUERPFLICHTIGER) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE
UND EIN
ZELFAELLE 291
2.15.4.1 SPONSORING 291
2.15.4.2 PERSONAL-UND SACHMITTELGESTELLUNG 295
2.15.4.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG 298
2.15.4.4 WERBELEISTUNGEN UND VERPACHTUNG DES WERBERECHTS 300
2.15.4.5 ABC DER STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE
303
2.15.5 DER EINHEITLICHE (STEUERPFLICHTIGE) WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEB(§ 64
ABS. 2AO) : 311
2.15.6 DIE BESTEUERUNGSGRENZE (§ 64 ABS. 3 AO) 312
2.15.7 WIRKUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE 313
2.15.8 DAS SOG. ZELLTEILUNGSVERBOT (§ 64 ABS. 4 AO) 315
2.15.9 REINGEWINNSCHAETZUNG BEI ALTMATERIALVERWERTUNG (§ 64 ABS. 5 AO)
316
2.15.10 PAUSCHALBESTEUERUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 318
2.16 § 65 AO: ZWECKBETRIEB 320
2.16.1 ALLGEMEINES 321
10
INHALTSUEBERSICHT
2.16.2 BEISPIELHAFTE AUFZAEHLUNG EINZELNER ZWECKBETRIEBE 327
2.17 § 66 AO: WOHLFAHRTSPFLEGE 331
2.17.1 ALLGEMEINES 331
2.17.2 EINZELBEISPIELE 333
2.17.3 UMFANG EINES ZWECKBETRIEBS NACH § 66 AO 338
2.18 § 67 AO: KRANKENHAEUSER 339
2.18.1 DER BEGRIFF YYKRANKENHAUS" 339
2.18.2 ANWENDUNGSBEREICH DES KRANKENHAUSENTGELTGESETZES (KHENTG) UND
DER BUNDESPFLEGESATZVERORDNUNG (BPFLV) 341
2.18.3 KRANKENHAEUSER I. S. VON § 67 ABS. 2 AO 343
2.18.4 BERECHNUNG DER ZWECKBETRIEBSGRENZE NACH § 67 AO 343
2.18.5 WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN EINES KRANKENHAUSES 346
2.19 § 67A AO: SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN 358
2.19.1 GRUNDSAETZLICHES 359
2.19.2 BEGRIFF DER SPORTLICHEN VERANSTALTUNG 359
2.19.3 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND SPORTGERAETEN 362
2.19.4 ZWECKBETRIEBSGRENZE (§ 67A ABS. 1 AO) 364
2.19.4.1 EINNAHMEN I. S. DES § 67A ABS. 1 AO 365
2.19.4.2 WIRKUNG DER ZWECKBETRIEBSGRENZE 366
2.19.5 WAHLRECHT (§ 67A ABS. 2 AO) 367
2.19.6 STEUERPFLICHTIGE ODER STEUERFREIE SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§
67A ABS. 3
AO) 368
2.19.6.1 BEZAHLTE/UNBEZAHLTE SPORTLER 369
2.19.6.2 VEREINSSPORTLER YY 369
2.19.6.3 VEREINSFREMDE SPORTLER 370
2.19.6.4 EINNAHMEN UND AUSGABEN SPORTLICHER VERANSTALTUNGEN 371
2.19.6.5 HINWEISE DER UMSATZSTEUER 374
2.19.7 SONSTIGE EINZELFRAGEN ZU SPORT UND STEUERN 374
2.19.7.1 (LOHN-)STEUERPFLICHT DER ZAHLUNGEN AN SPORTLER UND FUNKTIONAERE
374
2.19.7.2 ARBEITGEBERPFLICHTEN DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN 376
2.19.7.3 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE 378
2.19.7.4 HINWEISE ZUR ABZUGSTEUER NACH § 50A ABS. 4 ESTG 381
2.20 § 68 AO: EINZELNE ZWECKBETRIEBE 382
2.20.1 ALTENHEIME UND VERGLEICHBARE EINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 1 BUCHST, A
AO) . 384
2.20.2 KINDERGAERTEN USW. (§ 68 NR. 1 BUCHST, B AO) 386
2.20.3 SELBSTVERSORGUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 2 AO) 386
2.20.4 BESCHAEFTIGUNG VON BEHINDERTEN MENSCHEN (§ 68 NR. 3 AO) 389
2.20.4.1 WERKSTAETTEN FUER BEHINDERTE MENSCHEN (§ 68 NR. 3 BUCHST, A AO)
389
2.20.4.2 EINRICHTUNGEN FUER BESCHAEFTICJUNGS- UND ARBEITSTHERAPIE (§ 68
NR. 3
BUCHST, B AO) 393
2.20.4.3 INTEGRATIONSPROJEKTE (§ 68 NR. 3 BUCHST, C AO) 393
2.20.5 EINRICHTUNGEN DER FUERSORGE FUER BLINDE UND KOERPERBEHINDERTE (§ 68
NR. 4
AO) 396
2.20.6 EINRICHTUNGEN UEBER TAG UND NACHT (HEIMERZIEHUNG) ODER SONSTIGE
BETREUTE WOHNFORMEN (§ 68 NR. 5 AO) 396
2.20.7 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN (§ 68 NR. 6 AO) 398
2.20.8 KULTURELLE EINRICHTUNGEN UND VERANSTALTUNGEN (§ 68 NR. 7 AO) 400
2.20.9 VOLKSHOCHSCHULEN USW. (§ 68 NR. 8 AO) 401
2.20.10 FORSCHUNGSTAETIGKEITEN (§ 68 NR. 9 AO) 401
11
INHALTSUEBERSICHT
3 STEUERLICHER SPENDENABZUG
3.1 GRUNDSAETZLICHES 407
3.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 407
3.1.2 ABZUG VON ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGEN) BEI DER
GEWERBESTEUER 409
3.2 ZUWENDUNGSBERECHTIGTE KOERPERSCHAFTEN 409
3.2.1 INLAENDISCHE ZUWENDUNGSEMPFAENGER 409
3.2.2 ZUWENDUNGSEMPFAENGER IM EU-AUSLAND UND EWR-GEBIET 410
3.2.3 ZUWENDUNGSEMPFAENGER, DIE AUSSERHALB DES EU- BZW. EWR-GEBIETES
ANSAESSIG SIND 414
3.2.4 BERECHTIGUNG ZUR AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 414
3.2.5 DURCHLAUFSTELLEN 416
3.2.6 AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN NACH AUFTRAGSRECHT IN
EINEM LISTENVERFAHREN 417
3.2.7 ZUERKENNUNG DER BERECHTIGUNG ZUR AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAE
TIGUNGEN 418
3.2.8 HINWEIS AUF SPENDEN ZU STAATSPOLITISCHEN ZWECKEN 418
3.3 AUSGABEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE 419
3.3.1 MITGLIEDSBEITRAEGE 419
3.3.2 SPENDEN 420
3.3.2.1 ALLGEMEINES 420
3.3.2.2 FREIWILLIGKEIT 420
3.3.2.3 UNENTGELTLICHKEIT 421
3.3.2.4 SPENDENMOTIVATION 422
3.3.2.5 ABGRENZUNG ZU (SPONSORING-)BETRIEBSAUSGABEN 422
3.3.2.6 ZEITLICHE ZUORDNUNG - ABFLUSSPRINZIP 424
3.3.2.7 VERZICHT AUF AUFWANDSERSATZ 424
3.3.2.8 ABGRENZUNG ZWISCHEN SPENDE UND VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNG I.
S.
VON § 8 ABS. 3 KSTG 427
3.4 SACHSPENDEN 429
3.4.1 ALLGEMEINES 429
3.4.2 ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT 430
3.4.3 ANSATZ MIT FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 432
3.4.4 SACHSPENDEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN; BUCHWERTPRIVILEG 433
3.4.5 UMSATZSTEUER BEI SACHSPENDEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN 435
3.4.6 NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 436
3.4.7 WEITERE EINZELFRAGEN 437
3.5 BEGRENZUNG DES ABZUGS FUER AUSGABEN ZU STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKEN
(YYSPENDENHOECHSTBETRAG") 438
3.5.1 ALLGEMEINES 438
3.5.2 BERECHNUNG DES ALLGEMEINEN ABZUGSHOECHSTBETRAGES 440
3.5.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES SPENDENUEBERHANGS (§ 10B ABS. 1 SATZ 9
ESTG) 443
3.5.4 ABZUG VON ZUWENDUNGEN I. V. M. DER BEGUENSTIGUNG NICHT ENTNOMMENER
GEWINNE NACH § 34A ESTG 444
3.5.5 SPENDENABZUG UNTER BEACHTUNG DER ABGELTUNGSTEUER AB DEM VERANLA
GUNGSZEITRAUM 2009 445
3.5.6 ZUSAETZLICHER ABZUG FUER ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN 448
3.5.6.1 ABZUGSBETRAG FUER ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN (§ 10B ABS. 1 SATZ 3
ESTG) 448
12
INHALTSUEBERSICHT
3.5.6.2 ABZUGSBETRAG FUER ZUWENDUNGEN IN DAS ZU ERHALTENDE VERMOEGEN (VER
MOEGENSSTOCK) VON STIFTUNGEN (§ 10B ABS. LA ESTG) 448
3.5.6.2.1 RECHTSENTWICKLUNG 448
3.5.6.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ZUSATZABZUG 449
3.5.6.2.3 ANTRAGSRECHT DES (ZU-)STIFTERS 450
3.5.6.2.4 ABZUG BEI EHEGATTEN 451
3.5.6.2.5 BESTIMMUNG DES ABZUGSZEITRAUMS (10 JAHRE) 451
3.5.6.2.6 FOLGE VON FEHLVERWENDUNGEN 454
3.6 EINZELFRAGEN ZU DEN ABZUGSBETRAEGEN 455
3.7 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPENDER 455
3.8 HAFTUNG DES SPENDENEMPFAENGERS 458
3.8.1 ALLGEMEINES 458
3.8.2 HAFTUNGSTATBESTAENDE 460
3.8.2.1 AUSSTELLERHAFTUNG 461
3.8.2.2 VERANLASSERHAFTUNG 462
3.8.3 HAFTUNGSSCHULDNER 464
3.8.4 ERLASS VON (SPENDEN-)HAFTUNGSBESCHEIDEN 466
3.9 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 467
3.9.1 VERBINDLICHE MUSTER 467
3.9.2 SAMMELBESTAETIGUNGEN, VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 470
3.9.3 AUFBEWAHRUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 471
3.9.4 ELEKTRONISCHE ERSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . .YY 472
3.10 EINZELFRAGEN-ZUM SPENDENABZUG 472
4 BEHANDLUNG DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN NACH DEN
VERSCHIEDENEN STEUERGESETZEN
4.1 KOERPERSCHALTSTEUER 481
4.1.1 GRUNDSAETZLICHES 481
4.1.2 VERFAHRENSMAESSIGE BEHANDLUNG 483
4.1.2.1 ZUERKENNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG 483
4.1.2.2 ABERKENNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG 485
4.1.2.3 ERTEILUNG EINES BESCHEIDS NACH § 60A AO 486
4.1.3 GRUNDLAGEN DER BETEILIGUNGSBESTEUERUNG 487
4.1.4 EINSCHRAENKUNG DER STEUERBEFREIUNG, AUSWIRKUNGEN AUF DAS ANRECH
NUNGS- UND HALB- BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHREN 491
4.1.4.1 EINFUEHRUNG DES HALB- BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHRENS 492
4.1.4.2 NOTWENDIGKEIT ZUR DURCHFUEHRUNG DER BESONDEREN
FESTSTELLUNGSVERFAH
REN IM HALB- BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHREN 493
4.1.4.3 BEHANDLUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN UND GEWINNEN AUS DER
VERAEUSSE
RUNG VON BETEILIGUNGEN IM HALB- BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHREN 494
4.1.4.4 BETEILIGUNGSERTRAEGE IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND DER
ZWECKBETRIEBE 495
4.1.4.5 BETEILIGUNGSERTRAEGE IN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN!. S.
DER
§§ 14, 64 AO 495
4.1.5 BESTEUERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE 497
4.1.5.1 GEWINNERMITTLUNG 499
4.1.5.1.1 GRUNDLAGEN 499
4.1.5.1.2 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM 500
4.1.5.1.3 ZUORDNUNG DER BETRIEBSEINNAHMEN UND-AUSGABEN 501
4.1.5.1.4 KOSTENKORREKTUREINLAGEN ODER -ENTNAHMEN 503
13
INHALTSUEBERSICHT
4.1.5.1.5 LEISTUNGEN YYUNTER PREIS" IN DER GEWINNERMITTLUNG 504
4.1.5.1.6 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFTEN 505
4.1.5.1.7 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ALS RISIKO FUER STEUERBEGUENSTIGTE
UNTER
NEHMEN 508
4.1.5.1.8 UNTEMEHMENSVERTRAG BEI STEUERBEGUENSTIGTEN EINRICHTUNGEN - CASH
POOLING 511
4.1.5.1.8.1 GRUNDSAETZLICHES 511
4.1.5.1.8.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN 511
4.1.5.1.8.3 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE VORGABEN 512
4.1.5.1.8.4 IMPLEMENTIERUNG EINES CASH-POOL-SYSTEMS UNTER
GEMEINNUETZIGKEITS
RECHTLICHEN GESICHTSPUNKTEN 513
4.1.5.2 E-BILANZ 515
4.1.5.3 EINZELFRAGEN 518
4.1.6 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG 522
4.2 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG/ABGELTUNGSTEUER 526
4.3 GEWERBESTEUER 530
4.4 VERMOEGENSTEUER UND EINHEITSBEWERTUNG 532
4.5 UMSATZSTEUER 532
4.5.1 ALLGEMEINES 532
4.5.2 GRUNDTATBESTANDSMERKMALE DES UMSATZSTEUERGESETZES 535
4.5.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE (WARENBEZUEGE AUS DEM EU-AUSLAND)
547
4.5.4 DER UNTERNEHMERBEGRIFF 549
4.5.4.1 ALLGEMEINER UNTERNEHMERBEGRIFF (§ 2 ABS. 1 USTG) 549
4.5.4.2 UNTERNEHMERBEGRIFF IN UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFTSFAELLEN (§ 2
ABS. 2
USTG) 550
4.5.5 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 561
4.5.5.1 UNTEMEHMEREIGEHSCHAFT UND STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN 561
4.5.5.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UNTERNEHMERBEREICH BEI SPORTLICHEN
VER
ANSTALTUNGEN 563
4.5.5.3 DIE SPHAEREN IM UMSATZSTEUERRECHT 563
4.5.5.4 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND BETRIEB VON ANLAGEN ZUR ENERGIEERZEU
GUNG 566
4.5.5.5 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 569
4.5.6 LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG 570
4.5.6.1 SPEISENVERSORGUNG 571
4.5.6.2 WERKLIEFERUNG, WERKLEISTUNG UND BEISTELLUNGEN 579
4.5.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 579
4.5.8 STEUERBEFREIUNGEN 584
4.5.8.1 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN UND AEHNLICHE VORGAENGE 585
4.5.8.2 STEUERBEFREIUNGEN BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN IM
GESUNDHEITSWESEN 591
4.5.8.3 ARBEITSMARKTDIENSTLEISTUNGEN 603
4.5.8.4 ALTENHEIME UND PFLEGEHEIME 604
4.5.8.5 LIEFERUNG VON MENSCHLICHEN ORGANEN ETC. UND KRANKENBEFOERDERUNG
. 613
4.5.8.6 LEISTUNGEN DER FREIEN WOHLFAHRTSPFLEGE 614
4.5.8.7 UMSAETZE DER BLINDEN 621
4.5.8.8 THEATER UND ANDERE KULTURELLE LEISTUNGEN 622
4.5.8.9 UNMITTELBARE LEISTUNGEN FUER SCHUL-UND BILDUNGSZWECKE 624
4.5.8.10 VORTRAEGE, KURSE, SPORTVERANSTALTUNGEN 629
4.5.8.11 BEHERBERGUNG UND BEKOESTIGUNG VON JUGENDLICHEN 632
14
INHALTSUEBERSICHT
4.5.8.12 JUGENDHILFE 635
4.5.8.13 EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN 637
4.5.8.14 PERSONALGESTELLUNG 639
4.5.8.15 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN OHNE VORSTEUERABZUG 640
4.5.9 STEUERVERGUETUNG (§ 4A USTG) 640
4.5.10 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNG 641
4.5.11 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE UMSATZSTEUER 642
4.5.11.1 ENTGELT I. S. DES § 10 ABS. 1 USTG 644
4.5.11.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 648
4.5.11.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 USTG) 652
4.5.12 STEUERSAETZE 653
4.5.12.1 ALLGEMEINES 654
4.5.12.2 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB - ZWECKBETRIEBE - ABGRENZUNG
656
4.5.12.3 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB - ZWECKBETRIEBE - BEISPIELE
657
4.5.12.4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LEISTUNGEN DER ZWECKBETRIEBE
STEUERBEGUENS
TIGTER KOERPERSCHAFTEN 665
4.5.12.5 LEISTUNGEN, MIT DEREN AUSFUEHRUNG DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE
NICHT
SELBST VERWIRKLICHT WERDEN 670
4.5.12.6 EINZELFAELLE 672
4.5.13 BEZUG VON LEISTUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN (LEIS
TUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER) 678
4.5.14 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 683
4.5.15 VORSTEUERABZUG 687
4.5.15.1 DAS VORSTEUERSYSTEM 689
4.5.15.2 RECHNUNGEN, DIE ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGEN 690
4.5.15.3 VORSTEUERABZUG BEI GEMISCHT GENUTZTEN GEGENSTAENDEN 691
4.5.15.4 VORSTEUERAUSSCHLUSS 694
4.5.15.5 ERLEICHTERUNGEN BEIM VORSTEUERABZUG 695
4.5.15.6 VORSTEUERABZUG BEI WERKSTAETTEN FUER BEHINDERTE MENSCHEN 699
4.5.15.7 VORSTEUERPAUSCHALE FUER STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN (§ 23A
USTG). . 702
4.5.16 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 704
4.5.17 KEIN VOLLER VORSTEUERABZUG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GEBAEUDEN -
HINWEISE AUF AUFHEBUNG DER SOG. SEELING-ENTSCHEIDUNG DES EUGH 707
4.5.18 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 707
4.5.19 BESTEUERUNG DER KLEINUNTEMEHMER (§ 19 USTG) 709
4.5.20 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 710
4.5.21 UMSATZSTEUERERKLAERUNGEN 711
4.6 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN 711
4.6.1 UEBUNGSLEITERFREIBETRAG (§ 3 NR. 26 ESTG) 711
4.6.2 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER VORSTANDSMITGLIEDER USW. (§ 3 NR. 26A
ESTG) 716
4.7 GRUNDSTEUER 718
4.8 ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER 719
4.8.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNGEN 719
4.8.2 ERLOESCHEN DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN
NACH § 29 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG 722
4.8.3 ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE EINRICHTUNGEN 723
4.9 LOTTERIESTEUER 723
15
INHALTSUEBERSICHT
5 UMSTRUKTURIERUNGEN GEMEINNUETZIGER UNTERNEHMEN
5.1 UMSTRUKTURIERUNGEN NACH UMWANDLUNGSRECHT 725
5.1.1 GRUNDSAETZLICHES 725
5.1.2 STEUERLICHE FOLGEN VON UMSTRUKTURIERUNGEN 725
5.1.2.1 GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 725
5.1.2.2 ERTRAGSTEUEM 725
5.1.2.3 SCHENKUNGSTEUER/UMSATZSTEUER/GRUNDERWERBSTEUER 726
5.1.3 FORMEN VON UMSTRUKTURIERUNGEN 727
5.1.3.1 VERSCHMELZUNGEN 727
5.1.3.2 SPALTUNGEN 728
5.1.3.3 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 730
5.1.3.4 FORMWECHSEL 730
5.2 VERSELBSTAENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN UND STEUERPFLICHTIGEN WIRT
SCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 731
ANHANG
ANHANG 1 AUSZUG AUS DEM ANWENDUNGSERLASS ZUR AO 737
AEAO ZU §51 -ALLGEMEINES: 737
AEAO ZU § 52 - GEMEINNUETZIGE ZWECKE: 740
AEAO ZU § 53 - MILDTAETIGE ZWECKE: 747
AEAO ZU § 54 - KIRCHLICHE ZWECKE: 750
AEAO ZU § 55 - SELBSTLOSIGKEIT: 750
AEAO ZU § 56 - AUSSCHLIESSLICHKEIT: 757
AEAO ZU § 57 - UNMITTELBARKEIT: 758
AEAO ZU § 58 - STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN: 759
AEAO ZU § 59 - VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG: 762
AEAO ZU § 60 - ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG: 763
AEAO ZU § 60A - FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN: .
765
AEAO ZU § 61 - SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG: 767
AEAO ZU § 62 - RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG: 768
AEAO ZU § 63 - ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG: .
772
AEAO ZU § 64 - STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE: 773
AEAO ZU § 65 - ZWECKBETRIEB: 780
AEAO ZU § 66 - WOHLFAHRTSPFLEGE: 781
AEAO ZU § 67 - KRANKENHAEUSER: 782
AEAO ZU § 67A - SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN: 783 .
AEAO ZU § 68 - EINZELNE ZWECKBETRIEBE: 790
ANHANG 2 GESETZESTEXTE UND VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN ZUM SPENDENABZUG 795
§ 10B ESTG STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 795
§ 9 KSTG ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 797
§ 9 GEWSTG KUERZUNGEN 799
§ 50 ESTD V ZUWENDUNGSNACHWEIS 800
EINKOMMENSTEUER-RICHTLINIEN 2012 MIT DEN AMTLICHEN HINWEISEN 2014 .
803
R LOB.L ESTR AUSGABEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE
I. S. D. § 10B ABS. 1 UND LA ESTG 803
H 10B. LESTH 2014 804
R 10B.2 ESTR ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN 807
H 10B.2 ESTH 2014 807
16
INHALTSUEBERSICHT
R 10B.3 ESTR BEGRENZUNG DES ABZUGS DER AUSGABEN FUER STEUERBEGUENS
TIGTE ZWECKE 808
H 10B.3 ESTH 2014 808
KOERPERSCHAFTSTEUER-RICHTLINIEN 2004 MIT DEN AMTLICHEN HINWEISEN 2008.
. 809
R 47 KSTR AUSGABEN I. S. DES § 9 ABS. 1 NR. 1 UND 2 KSTG 809
H 47 KSTH 2008 810
ANHANG 3 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 812
MUSTER FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN (§ 10B ESTG) 812
ANHANG 4 BESCHEIDE NACH § 60A AO 843
ANHANG 5 MUSTERSATZUNG NACH ANLAGE 1 ZU § 60 AO 844
MUSTER-SATZUNG EINES GEMEINNUETZIGEN VEREINS 844
ANHANG 6 MUSTER EINER MONATS-OBERSCHUSSRECHNUNG 849
ANHANG 7 MUSTER EINES BESTANDSVERZEICHNISSES 851
ANHANG 8 MUSTER EINER VERMOEGENSRECHNUNG 852
ANHANG 9 ERKLAERUNGSVORDRUCKE 853
ANHANG 10 FREISTELLUNGSBESCHEID 859
ANHANG 11 ANTRAGSVORDRUCKE 863
ANHANG 12 DATEV-KONTENRAHMEN 867
ANHANG 13 MWSTSYSTRL 875
LITERATURHINWEISE 881
ABKUERZUNGEN 891
PARAGRAPHENSCHLUESSEL 893
STICHWORTVERZEICHNIS 897
17 |
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