Praxishandbuch Umsatzsteuer im Kraftfahrzeuggewerbe:
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| Main Authors: | , , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Düsseldorf
IWW-Inst.
2015
|
| Edition: | 11., überarb. Aufl. |
| Series: | Praxishandbuch
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Umschlagt.: Umsatzsteuer im Kfz-Gewerbe Enth.: 1 CD-ROM |
| Physical Description: | XII, 385 S. 295 mm x 210 mm, 1500 g |
| ISBN: | 9783892120551 |
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|---|---|
| adam_text | I. UMSATZSTEUER IM KFZ-HANDEL
1
1. EINFUEHRUNG IN DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER 1
1.1 ALLGEMEINES 1
1.2 DIE GRUNDKONZEPTION DER UMSATZSTEUER ALS MEHRWERTSTEUER 2
1.3 DIE STEUERBAREN UMSAETZE 4
1.4 STEUERBEFREIUNGEN 5
1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE UMSATZSTEUER 6
1.5.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 6
1.5.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 9
1.5.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 11
1.6 STEUERSATZ 13
1.7 DER VORSTEUERABZUG 13
2. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 19
2.1 UEBERBLICK 19
2.2 DAS VORANMELDUNGSVERFAHREN 20
2.2.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM 20
2.2.2 ABGABEZEITPUNKT UND FAELLIGKEIT 20
2.2.3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG 22
2.2.4 ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG AUF ELEKTRONISCHEM WEG 22
2.2.5 BERECHNUNG DER STEUER DURCH DEN UNTERNEHMER 23
2.2.6 VERFAHRENSRECHT 23
2.3 DIE UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG 24
2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 25
2.5 HAFTUNG FUER VOM RECHNUNGSAUSSTELLER NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 25
2.6 STRAFTATEN UND ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 26
2.6.1 STEUERHINTERZIEHUNG 26
2.6.2 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 28
2.7 PRUEFUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 29
2.7.1 UEBERBLICK 29
2.7.2 BETRIEBSPRUEFUNG 29
2.7.3 UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 30
2.7.4 UMSATZSTEUERNACHSCHAU 31
2.7.5 STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNGEN 32
3. RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN 33
3.1 VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSERTEILUNG 33
3.2 RECHNUNGSBEGRIFF 34
3.3 DIE PFLICHTANGABEN IN EINER RECHNUNG 35
3.4 KLEINBETRAGSRECHNUNG 39
3.5 FALSCHER STEUERAUSWEIS IN RECHNUNGEN 40
3.5.1 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 40
3.5.1.1 ANWENDUNGSFAELLE 41
3.5.1.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 43
3.5.1.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 43
3.5.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 44
3.5.2.1 ANWENDUNGSFAELLE 45
3.5.2.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 46
3.5.2.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 46
3.6 GUTSCHRIFTEN 46
4. DIE UMSAETZE IM KFZ-GEWERBE 49
4.1 UEBERBLICK 49
4.2 LIEFERUNGEN AN INLAENDISCHE ABNEHMER 50
4.2.1 VERAEUSSERUNG VON NEUWAGEN 50
4.2.2 ANKAUF VON NEUWAGEN 52
4.2.3 AN-UND VERKAUF VON GEBRAUCHTWAGEN 53
4.2.4 VERKAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT 54
4.2.5 VERKAUF EINES SICHERUNGSUEBEREIGNETEN PKW AUS DEM BESTAND DES
HAENDLERS 56
4.2.6 LIEFERUNG VON ZUBEHOER UND ERSATZTEILEN 59
4.3 WERKSTATTUMSAETZE 59
4.3.1 REPARATUREN/INSTANDSETZUNGSARBEITEN 59
4.3.2 UNFALLSCHAEDEN 60
4.4 REPARATUR AUTOHAUSEIGENER FAHRZEUGE 61
4.5 NACHTRAEGLICHE PREISMINDERUNG 63
4.6 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 64
4.7 NICHTAUSFUEHRUNG VON LEISTUNGEN BEI VEREINNAHMTER ANZAHLUNG 65
5. INZAHLUNGNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN UND VERDECKTER PREISNACHLASS 67
5.1 TAUSCH MIT BARAUFGABE 67
5.2 DIE ERMITTLUNG DES WERTS DES ALTFAHRZEUGS 68
5.2.1 SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 68
5.2.2 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS INNERHALB VON DREI MONATEN NACH
UEBERNAHME 68
5.2.3 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS MEHR ALS DREI MONATE NACH UEBERNAHME
69
5.2.4 VERSCHROTTUNG DES UEBERNOMMENEN ALTFAHRZEUGS 69
5.3 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 70
5.3.1 BESTEUERUNG DES NEUWAGENVERKAUFS OHNE KENNTNIS DES WERTS DES
ALTFAHRZEUGS 70
5.3.2 SPAETERE ERMITTLUNG EINES ABWEICHENDEN WERTS FUER DAS ALTFAHRZEUG 70
5.4 ORGANISATORISCHE VORKEHRUNGEN 72
6. DIFFERENZBESTEUERUNG 75
6.1 VORBEMERKUNG 75
6.2 VORAUSSETZUNGEN DER DIFFERENZBESTEUERUNG IM EINZELNEN 75
6.2.1 UMSATZARTEN 75
6.2.2 BESTIMMTE FAHRZEUGE 77
6.2.3 WIEDERVERKAEUFER 78
6.2.4 ERWERB IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 79
6.2.5 ERWERB OHNE VORSTEUERABZUG 79
6.2.6 EINZELFAELLE 81
6.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 82
6.3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN 82
6.3.1.1 BESTEUERUNG DER POSITIVEN MARGE 82
6.3.1.2 NEGATIVE MARGEN 84
6.3.1.3 VERMEIDUNG VERLORENER NEGATIVER MARGEN 84
6.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI *VERBILLIGTER LIEFERUNG 87
6.4 BESTEUERUNG NACH DER GESAMTMARGE (§ 25A ABS. 4 USTG) 88
6.5 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS 88
6.5.1 INZAHLUNGNAHMEPREIS UND EINKAUFSPREIS 88
6.5.2 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI POSITIVER MARGE 89
6.5.3 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI NEGATIVER MARGE 91
6.5.4 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS BEIM
GEBRAUCHTWAGENHANDEL 93
6.6 DIFFERENZBESTEUERUNG UND AGENTUR 95
6.7 RECHNUNGSERTEILUNG 96
6.7.1 KEIN GESONDERTER UMSATZSTEUERAUSWEIS 96
6.7.2 FOLGEN DER NICHTBEACHTUNG DES VERBOTENEN STEUERAUSWEISES 97
6.8 VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG 99
6.8.1 VORAUSSETZUNGEN 99
6.8.2 WANN IST DER VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG SINNVOLL? 100
6.8.3 WANN IST EIN VERZICHT NICHT SINNVOLL? 103
6.8.4 HAENDLER-HAENDLER-GESCHAEFT 103
6.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 108
6.10 VORSTEUERABZUG BEI § 25A USTG 111
6.11 AUSFUHREN IN DRITTLAENDER 111
6.12 GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN INNERHALB DER EU 112
6.13 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER ANWENDUNGSFAELLE 116
7. VERMITTLUNGSGESCHAEFTE (AGENTUR) BEI GEBRAUCHT- UND NEUFAHRZEUGEN 121
7.1 ALLGEMEINES 121
7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EIN AGENTURGESCHAEFT 122
7.3 TANKSTELLENBETRIEB ALS AGENTURGESCHAEFT 123
7.4 PREISNACHLAESSE BEI DER VERMITTLUNG VON NEUFAHRZEUGEN 124
8. AUSFUHRLIEFERUNGEN, IMPORTE AUS DRITTLAENDERN 127
8.1 ALLGEMEINES ZUR AUSFUHR 127
8.2 BEDEUTUNG DES LIEFERORTS 127
8.2.1 LIEFERORT BEI TRANSPORTEN VON DEUTSCHLAND IN DRITTLAENDER 128
8.2.2 LIEFERORT BEI TRANSPORTEN AUS DRITTLAENDERN NACH DEUTSCHLAND 128
8.2.3 LIEFERORT BEIM REIHENGESCHAEFT 129
8.3 EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 132
8.4 GRUNDVORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERFREIE AUSFUHR 133
8.4.1 AUSFUHR 133
8.4.2 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 134
8.5 EINZELHEITEN ZUR AUSFUHRBEFREIUNG 135
8.5.1 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH HAENDLER 135
8.5.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH KAEUFER 135
8.5.3 BEFOERDERUNGEN ODER VERSENDUNGEN IN FREIHAEFEN 136
8.6. AUSFUHRNACHWEIS UND BUCHNACHWEIS 137
8.6.1 ALLGEMEINES (§ 8 USTDV, A 6.5. USTAE) 137
8.6.2 AUSFUHRNACHWEIS 138
8.6.2.1 *ATLAS-VERFAHREN 138
8.6.2.2 KEIN ELEKTRONISCHES AUSFUHRVERFAHREN 141
8.6.2.3 BESONDERHEIT: BEFOERDERUNGEN IN DEN FREIHAFEN 142
8.6.3 BUCHNACHWEIS 142
8.7 AUSRUESTUNGS- UND VERSORGUNGSGEGENSTAENDE EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
143
8.8 EXPORT UEBER DEN LADENTISCH 145
8.9 VERTRAUENSSCHUTZ 146
8.10 STEUERFREIE LOHNVEREDELUNG AN EINEM GEGENSTAND DER AUSFUHR 147
8.10.1 BEHANDLUNG WIE BEI AUSFUHR 147
8.10.2 EINFUHR ODER ERWERB ZUM ZWECKE DER BEARBEITUNG 148
8.10.3 STEUERFREIE WERKLIEFERUNG 150
9. ERWERBSBESTEUERUNG UND STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
IM BINNENMARKT 151
9.1 UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG VON WARENVERKAEUFEN IM BINNENMARKT 151
9.1.1 GEWERBLICHER WARENVERKEHR 151
9.1.2 PRIVATER REISEVERKEHR 151
9.1.3 VERSANDHANDELSREGELUNG 152
9.1.4 VERAEUSSERUNG NEUER FAHRZEUGE 152
9.2 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER (UST-LDNR.) 153
9.3 ERWERBSBESTEUERUNG 153
9.3.1 GRUNDTATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS, § 1A ABS. 1
USTG 153
9.3.2 ERWERB EINES NEUEN FAHRZEUGS DURCH NICHTUNTERNEHMER 158
9.3.3 VERBRINGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 159
9.3.3.1 NICHT NUR VORUEBERGEHENDES UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN 159
9.3.3.2 VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN 160
9.3.4 STEUERSATZ, BEMESSUNGSGRUNDLAGE 163
9.3.5 ORT DES ERWERBS 163
9.3.6 BEFREIUNGEN 164
9.3.7 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER, STEUERSCHULDNER 165
9.3.8 RECHNUNGSERTEILUNG DURCH DEN LIEFERER 165
9.3.9 VORSTEUERABZUG 166
9.3.9.1 UNTERNEHMER 166
9.3.9.2 PRIVATER FAHRZEUGERWERBER UND KLEINUNTERNEHMER 167
9.4 DIE STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 170
9.4.1 EXPORTUMSAETZE 170
9.4.2 BESTIMMUNG DES LIEFERORTS 170
9.4.2.1 ABNEHMER MIT AUSLAENDISCHER US T-LDNR. 170
9.4.2.2 ABNEHMER OHNE AUSLAENDISCHE UST-LDNR. 171
9.4.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 174
9.4.3.1 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 174
9.4.3.2 WARENBEWEGUNG 175
9.4.3.3 ABNEHMER IM SINNE VON § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG 176
9.4.3.4 KORRESPONDIERENDE ERWERBSBESTEUERUNG 177
9.4.3.5 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 178
9.4.4 VERTRAUENSSCHUTZ 188
9.4.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 190
9.4.6 MELDEPFLICHTEN BEI EU-LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE AN ABNEHMER OHNE
UST-LDNR. 193
9.4.7 RECHNUNGSERTEILUNG 194
9.4.8 STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NEUER
FAHRZEUGE DURCH NICHTUNTERNEHMER UND KLEINUNTERNEHMER 194
9.4.9 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 195
9.4.10 REIHENGESCHAEFT 196
9.4.11 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 198
9.4.12 VORSTEUERABZUG 199
10. BESTEUERUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 201
10.1 EMPFAENGER IST UNTERNEHMER 201
10.1.1 GRUNDREGEL 201
10.1.2 AUSNAHMEN 203
10.2 EMPFAENGER IST NICHT UNTERNEHMER 207
10.2.1 GRUNDREGEL 207
10.2.2 AUSNAHMEN 207
11. VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN AN EU-UNTERNEHMER 211
12. UEBERGANG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 213
12.1 ALLGEMEINES 213
12.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG DURCH AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER
213
12.3 LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE AN DEN
SICHERUNGSNEHMER 215
12.4 UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE UMSAETZE 217
12.5 LIEFERUNG VON GAS UEBER DAS ERDGASNETZ, VON ELEKTRIZITAET SOWIE
WAERME ODER KAELTE UEBERWAERME- ODER KAELTENETZE 218
12.6 LIEFERUNG VON INDUSTRIESCHROTT, ALTMETALLEN UND SONSTIGEN
ABFALLSTOFFEN 219
12.7. LIEFERUNG VON METALL UND UNEDLEN METALLEN IN DER FASSUNG DES
ZOLLKODEXANG 221
12.8 DIFFERENZBESTEUERUNG 223
12.9 ENTSTEHUNG DER STEUER 223
12.10 VORSTEUERABZUG 224
12.11 RECHNUNGSERTEILUNG 224
II. ABC DER UMSATZSTEUERTHEMEN IM KFZ-HANDEL 227
1. ALLIIERTE BESCHAFFUNGSSTELLEN 227
1.1 UEBERBLICK 227
1.2 STEUERBEFREIUNG NACH ART. 67 ABS. 3 NATO-ZABK 227
1.2.1 ZWECK DER STEUERBEFREIUNG 227
1.2.2 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS 227
1.2.3 BEGUENSTIGTE UMSAETZE 228
1.2.4 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 228
1.2.4.1 AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLEN 229
1.2.4.2 AUFTRAGSVERGABE DURCH EINE AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLE 229
1.2.4.3 PREISBERECHNUNG, RECHNUNG 230
1.2.4.4 NACHWEIS DURCH ABWICKLUNGSSCHEIN, AUFZEICHNUNGEN 231
1.2.5 VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN FUER LEISTUNGEN AN BERECHTIGTE
PERSONEN 232
1.2.5.1 ANWENDUNGSBEREICH 232
1.2.5.2 VEREINFACHUNGEN 232
1.2.6 VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN FUER MILITAERISCH UND
DIENSTLICH VERWENDETE LEISTUNGEN 234
1.2.7 BESONDERHEITEN BEI DER UEBERNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN 235
1.3 STEUERBEFREIUNG FUER NATO-HAUPTQUARTIERE 236
1.4 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 7 USTG 236
1.4.1 LEISTUNGEN AN ANDERE NATO-VERTRAGSPARTEIEN 236
1.4.2 LEISTUNGEN AN GAST-NATO-STREITKRAEFTE 237
1.4.3 LEISTUNGEN AN DIPLOMATISCHE MISSIONEN IN ANDEREN EU-STAATEN 238
1.4.4 LEISTUNGEN AN ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN IN ANDEREN
EU-STAATEN 239
1.4.5 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 239
2. AUSFUHRVERGUETUNG FUER KARITATIVE, GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 240
3. AUSLAENDISCHE DIPLOMATISCHE MISSIONEN 240
4. AUSTAUSCHVERFAHREN IN DER KRAFTFAHRZEUGWIRTSCHAFT (ALTTEILESTEUER)
241
5. BERGEN UND ABSCHLEPPEN VON UNFALLFAHRZEUGEN 245
6. PANNENHILFE AM LKW EINES DRITTLANDSUNTERNEHMERS 247
7. EINFUHR AUS DEM DRITTLAND 247
8. FACTORING/FORDERUNGSABTRETUNG 249
9. FEINSTAUBPLAKETTEN 251
10. FINANZIERUNGSKOSTEN 252
11. GARANTIEGEBUEHREN 254
12. GEWAEHRLEISTUNGEN 258
12.1 UEBERBLICK 258
12.2 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM WERKSTATTUNTERNEHMER 259
12.3 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM HERSTELLER 259
12.4 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER EINEM DRITTEN 260
13. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 261
14. GESELLSCHAFTERLEISTUNGEN 265
15. GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN
269
16. GRUNDSTUECKE 270
16.1 ERWERB EINES GRUNDSTUECKS 270
16.2 VERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS 277
17. GUTSCHEINE 279
18. INCENTIVE-REISEN 280
19. INZAHLUNGNAHME EINES PKW MIT SCHULDABLOESUNG 281
20. KOMMISSIONSGESCHAEFTE 281
21. LEASING 284
21.1 KFZ-LEASING IM VERTRIEB 284
21.2 RUECKNAHME MIT UND OHNE KAUFPREISANPASSUNG 285
21.2.1 RUECKNAHME MIT KAUFPREISANPASSUNG 285
21.2.2 RUECKNAHME OHNE KAUFPREISANPASSUNG 286
21.3 GUTSCHRIFTSBETRAG DES HAENDLERS BEI RUECKGABE EINES
*ALTFAHRZEUGS UND LEASING EINES NEUEN FAHRZEUGS 288
21.4 LEASING VON VORFUEHRWAGEN UND MIETFAHRZEUGEN 289
21.5 VERSICHERUNG DURCH DEN LEASINGGEBER 290
22. NUTZUNGSENTSCHAEDIGUNG BEI RUECKABWICKLUNG 290
23. TUEV-GEBUEHREN 292
24. UEBERFUEHRUNGSKOSTEN 293
25. UMSATZSTEUERVERGUETUNG AN INTERNATIONALE ORGANISATIONEN UND
ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN 293
26. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 294
26.1 DEN LIEFERUNGEN GEGEN ENTGELT GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 294
26.1.1 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS NICHTUNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 294
26.1.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 297
26.2 DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 300
27. ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 303
28. ZULASSUNGSGEBUEHREN 308
29. ZUSCHUESSE AN DEN FAHRZEUGHAENDLER 309
30. ZUSCHUESSE DES FAHRZEUGHAENDLERS ZU DEN FINANZIERUNGSKOSTEN DES KUNDEN
311
30.1 FINANZIERUNG DURCH AUTOBANKEN 311
30.2 FINANZIERUNG DURCH SONSTIGE INSTITUTE 312
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