Reihengeschäfte im Umsatzsteuerrecht: Risiken erkennen und vermeiden
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Nürnberg
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2015
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DER INHALT IM UEBERBLICK
1 RECHTGRUNDLAGEN UND
BEGRIFFSDEFINITIONEN 5
1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 5
1.2 ABGRENZUNG DIENSTLEISTUNG - LIEFERUNG 6
1.3 ABGRENZUNG BEFOERDERUNGSLIEFERUNG - VERSENDUNGSLIEFERUNG 8
2 GRUNDFALL REIHENGESCHAEFT 10
2.1 DEFINITION UND MERKMALE DES REIHENGESCHAEFTS 10
2.2 BEWEGTE UND RUHENDE LIEFERUNG 11
2.2.1 BESTIMMUNG DER BEWEGTEN LIEFERUNG UND ORT DER LIEFERUNG 12
2.2.2 BESTIMMUNG DER RUHENDEN LIEFERUNG UND ORT DER LIEFERUNG 15
2.3 ZUORDNUNG DER WARENBEWEGUNG 18
2.3.1 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG
DURCH DEN ERSTEN LIEFERER ODER DEN LETZTEN ABNEHMER 19
2.3.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN MITTLEREN UNTERNEHMER 21
2.3.3 BEDEUTUNG VON INCOTERMS 25
2.3.4 UEBERSICHT UEBER DIE RECHTSPRECHUNG 26
3 GEBROCHENE WARENBEFOERDERUNG UND ZWISCHENLAGERUNG 31
3.1 MEHRFACHES UMLADEN UND WECHSEL DES TRANSPORTMITTELS 31
3.2 GEBROCHENE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG 32
3.3 BEFOERDERUNG IN EIN LAGER UND ZWISCHENLAGERUNG 34
4 UEBERSICHT UND PRUEFSCHEMA 36
4.1 UEBERSICHT UEBER DIE BESTIMMUNGEN
IN EINEM REIHENGESCHAEFT 36
4.2 PRUEFSCHEMA 37
4.3 REIHENGESCHAEFTE MIT PRIVATEN ENDABNEHMERN 39
5 REIHENGESCHAEFTE IN BZW. AUS EU-MITGLIEDSTAATEN 40
5.1 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERBEFREIUNG 40
5.2 FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB (§ 3D SATZ 2 USTG) 41
5.3 GRUNDFAELLE MIT UNTERSCHIEDLICHER TRANSPORTBEAUFTRAGUNG 45
5.3.1 TRANSPORTVERANLASSUNG DURCH DEN ERSTEN LIEFERER 46
5.3.2 TRANSPORTVERANLASSUNG DURCH DEN LETZTEN ABNEHMER 49
5.3.3 TRANSPORTVERANLASSUNG DURCH EINEN MITTLEREN UNTERNEHMER 51
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6 INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE 54
6.1 VORAUSSETZUNGEN 54
6.2 FOLGEN 55
7 REIHENGESCHAEFTE AUS DRITTSTAATEN
(EINFUHR-REIHENGESCHAEFTE) 57
7.1 DEFINITION EINFUHR 57
7.2 LIEFERORT-FIKTION BEI EINFUHR 57
7.3 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER 58
7.4 STEUERFREIHEIT DER LIEFERUNG, DIE DER EINFUHR VORAUSGEHT 60
7.5 EINFUHR MIT ANSCHLIESSENDER INNERGEMEINSCHAFTLICHER LIEFERUNG 62
8 REIHENGESCHAEFTE IN DRITTSTAATEN
(AUSFUHR-REIHENGESCHAEFTE) 64
8.1 DEFINITION AUSFUHR 64
8.2 STEUERFREIE AUSFUHRLIEFERUNG 64
8.3 STEUERPFLICHTIGE AUSFUHRLIEFERUNG 66
9 RECHNUNGSANGABEN SOWIE BUCH- UND BELEGNACHWEISE 68
9.1 RECHNUNGSANGABEN UND AUSSTELLUNGSFRIST 69
9.2 NACHWEISE BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN 71
9.2.1 BUCHNACHWEIS 71
9.2.2 BELEGNACHWEIS 72
9.3 NACHWEISE BEI AUSFUHRLIEFERUNGEN 73
9.3.1 BUCHNACHWEIS 73
9.3.2 BELEGNACHWEIS 74
10 ERKLAERUNGS- UND MELDEPFLICHTEN 75
10.1 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG 75
10.2 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 76
10.3 INTRASTAT-MELDUNG 77
11 UMSATZSTEUERLICHES RISIKO 78
11.1 MOEGLICHE FEHLERQUELLEN 78
11.2 RISIKOMANAGEMENT 80
12 ANLAGEN 83
12.1 LISTE DER MERKSAETZE BEI PRUEFUNG VON REIHENGESCHAEFTEN 83
12.2 UEBERSICHT INCOTERMS 85 |
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