Maßnahmen finanzieller Restrukturierung: Rahmenbedingungen, Bewertungen und Ausgestaltung am Beispiel von Debt Equity Swaps
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Frankfurt am Main [u.a.]
PL Acad. Research
2015
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| Series: | Schriften zum Controlling, Finanz- und Risikomanagement
10 |
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Maßnahmen finanzieller
Restrukturierung
Rahmenbedingungen, Bewertungen und Ausgestaltung
am Beispiel von Debt Equity Swaps
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Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XIX
Tabellenverzeichnis XXV
Abkürzungsverzeichnis XXVII
Symbolverzeichnis XXXI
1 Einleitung 1
1 1 Ausgangslage und Problemstellung 1
1 2 Ziel der Dissertation 5
1 3 Gang der Untersuchung 7
2 Sanierungsmanagement: Grundlagen und Entwicklungen ll
2 1 Unternehmenskrise als Ausgangspunkt 11
211 Verlauf von Unternehmenskrisen 11
212 Krisenursachen im Überblick 13
213 (Früh-)Erkennung von Unternehmenskrisen 16
214 Insolvenz und Insolvenztatbestände 20
2141 Insolvenzantrag 20
2142 Zahlungsunfähigkeit 20
2143 Drohende Zahlungsunfähigkeit 22
2144 Überschuldung 22
2145 ökonomische Überschuldung und Kritik am
, insolvenzrechtlichen Überschuldungsbegriff 24
2 2 Prüfung der Vorteilhaftigkeit des Sanierungsversuchs 26
2 3 Außergerichtliche Sanierung 28
XI
2 4 Interessenkonflikte zwischen Eigentümern und Gläubigern bei
der Fortführungs- und Verteilungsentscheidung 30
241 Interessenkonflikte zwischen erstrangigen Gläubigern und
zweitrangigen Gläubigern 30
242 Interessenkonflikte zwischen Eigentümern und
Gläubigern 31
2 5 Gerichtliche Sanierung 32
251 Ansätze zur Ausgestaltung von Insolvenzverfahren in der
Literatur 32
2511 Modell von Bebchuk 32
2512 Modell von Aghion/Hart/Moore 34
2513 Kritische Würdigung 34
252 Ausgestaltung des Insolvenzverfahrens in Deutschland 35
2521 Insolvenzverfahren 35
2522 Insolvenzplanverfahren 39
25221 Eigenverwaltung und Schutzschirmverfahren 39
25222 Inhalt und Zweck des Insolvenzplans 41
25223 Abstimmung über die Annahme oder
Ablehnung des Insolvenzplans 42
25224 Gerichtliche Bestätigung des Insolvenzplans 45
253 Direkte und indirekte Insolvenzkosten 45
2 6 Wesentliche Elemente einer Sanierung 47
261 Sanierungskonzept 47
262 Sanierungsmaßnahmen 49
2621 Strategische Siinierungsmaßnahmen 49
2622 Leistungswirtschaftliche Sanierungsmaßnahmen 50
2623 Finanz wirtschaftliche Sanierungsmaßnahmen 51
26231 Autonome und heteronome
Sanierungsmaßnahmen 51
26232 Liquiditätserhöhende Sanierungsmaßnahmen 52
26233 Bilanzbereinigende Sanierungsmaßnahmen 58
2 7 Zusammenfassung 61
xn
3 Rechtliche Rahmenbedingungen für Debt Equity Swaps 63
3 1 Überblick 63
3 2 Vereinfachte Kapitalherabsetzung und Kapitalerhöhung 64
321 Vereinfachte Kapitalherabsetzung 64
322 Kapitelerhöhung gegen Bareinlagen 66
323 Kapitalerhöhung gegen Sacheinlagen 67
3231 Definition und Beschluss 67
3232 Gegen die Gesellschaft gerichtete Forderungen
als Sacheirilage 67
3233 Offenlegungs- und Bewertungsvorschriften 68
3234 Differenzhaftung 69
3235 Bezugsrechtsausschluss 70
324 Zustimmungspflichten von Anteilseignern und Gläubigern 71
3 3 Bewertung der einzulegenden Forderung -
Vollwertigkeitserfordernis oder Nennwertprinzip? 72
331 Ermittlung der Werthaltigkeit von einzulegenden
Forderungen 72
332 Schutzzweck der Offenlegungs- und
Bewertungsvorschriften bei Kapitalerhöhungen gegen
Sacheinlagen : 76
333 Einbringung zum Nennwert 78
3331 Vollwertigkeitserfordernis aus Sicht der
Gläubiger 78
3332 Vollwertigkeitserfordernis aus Sicht der
(Alt-)Eigenkapitalgeber 82
3333 Argumente gegen das Nennwertprinzip 83
334 Zwischenfazit 86
3 4 Steuerrechtliche Aspekte 87
341 Relevanz ertragsteuerlicher Verlustvorträge und
Mindestbesteuerung 87
342 Besteuerung von Sanierungsgewinnen 91
343 Relevanz der Zinsschrankenregelung und Abzugsfähigkeit
von Fremdkapitalaufwendungen 94
xm
344 Zwischenfazit 95
3 5 Nachrangigkeit von Gesellschafterdarlehen in der Insolvenz 96
351 Wegfall des Eigenkapitalersatzrechts durch MoMiG und
Neuregelung in der InsO 96
352 Das Sanierungsprivileg 97
3 6 Bilanzierung der im Rahmen des Debt Equity Swap neu
ausgegebenen Finanzinstrumente 98
361 Bilanzierung von handelsrechtlichem Eigenkapital 98
362 Bilanzierung von steuerrechtlichem Fremdkapital 100
363 Bilanzierung von Wirtschaft (ichem Eigenkapital 101
3 7 Zusammenfassung 102
4 Prüfung der Vorteilhaftigkeit des Sanierungsversuchs
aus Unternehmensgesamtperspektive 103
4 1 Oberblick 103
4 2 Bewertungsverfahren 104
421 Kategorisierung der Bewei tungsverfahren 104
422 Einzelbewertungsverfahren 105
423 Gesamtbewertungsverfahren 106
4231 Adjusted Present Value-Verfahren (APV) 106
4232 Weighted Average Cost of Capital-Verfahren
(WACC) 107
4233 Flow to Equity-Verfahren (FTE) bzw
Ertragswertve ifahren 108
4234 Multiplikatorverfahren 109
424 Kritische Würdigung der Verfahren unter
Berücksichtigung der besonderen Rahmenbedingungen
in Sanierungssituationen 110
4 3 Ermittlung des Liquidationswertes mit Hilfe des
Liquidationswertverfahrens 114
431 Ermittlung des Liquidationswertes 114
432 Relevanz des Liquidationswertes 118
XIV
4 4 Ermittlung des Fortführungswertes mit Hilfe des
APV-Ansatzes 119
441 Konzeptioneller Ansatz 119
442 Annahmen 120
443 Unternehmenswert bei unterstellter Eigenfinanzierung
vor Sanierung 122
4431 Zur Ermittlung der bewertungsrelevanten
Überschüsse 122
44311 Empirische Relevanz und Vorgehensweise 122
44312 Umsatzerlöse und betriebliche Aufwendungen 124
44313 Ausschüttungsrestriktionen 126
44314 Prognosezeitraum 129
4432 Zur Ermittlung der Eigenkapitalkosten bei
unterstellter Eigenfinanzierung 131
444 Berücksichtigung von leistungswirts ehaftlichen
Sanierungsproj ekten 134
445 Werteinfluss von Steuervorteilen unter Berücksichtigung
der Zinsschrankenregelung 136
4451 Überblick 136
4452 Ermittlung der periodischen Steuervorteile
aus der begrenzten Abzugsfähigkeit von
Fremdkapitalaufwendungen 137
4453 Zur Diskontierung und Barwertermittlung
der periodischen Steuervorteile aus
der begrenzten Abzugsfähigkeit von
Fremdkapitalaufwendungen 142
44531 Korrekte Lösung des Bewertungsproblems 142
44532 Näherungsversuche zur Lösung des
Bewertungsproblems und kritische Würdigung 146
446 Werteinfluss von steuerlichen Altverlustvorträgen und
Sanierungsgewinnen 152
4461 Überblick 152
4462 Ermittlung der periodischen Steuervorteile aus
der Altverlustverrechnung 154
4463 Einfluss von Sanierungsgewinnen 156
XV
4464 Zur Diskontierung und Barwertermittlung
der periodischen Steuervorteile aus der j
Altverlustverrechnung 159 j
447 Berücksichtigung von Insolvenzrisiken und -kosten
in der Unternehmensbewertung 161
4471 Bedeutung von Insolvenzrisiko und -kosten
in der Unternehmensbewertung 161
4472 Modifikation des APV-Ansatzes zur i
Berücksichtigung von Insolvenzrisiken
und-kosten 163
44721 Einfluss von Insolvenzrisiko und-kosten auf
die Überschussprognose und die periodischen j
Steuervorteile 163 |
44722 Einfluss von Insolvenzrisiko und-kosten auf i
die risikoäquivalenten Kapitalkosten 169
4 5 Zusammenfassung 171
5 Prüfung der Vorteilhaftigkeit des Sanierungsversuchs
aus der Perspektive von Alteige ntümern und Gläubigern 173
5 1 Überblick 173
5 2 Bewertung der Eigenkapitalanteile 174
5 3 Bewertung der einzulegenden Forderung und
Quantifizierung des zu wandebiden Anteils 180
5 4 Modellierung der Entscheidungssituation 182
541 Ausgangssituation 182
542 Entscheidungsalternativen und resultierende
Zahlungsströme je Kapitalgebergruppe 185
5421 Liquidation 185
5422 Außergerichtliche und gerichtliche
Kapitalerhöhung gegen Bareinlagen 186
5423 Außergerichtlicher Debt Equity Swap 189
5424 Gerichtlicher Debt Equity Swap 194
543 Entscheidungsverhalten der Kapitalgebergruppen 195
XVI
544 ökonomische Analyse des Entscheidungsverhaltens
der Kapitalgebergruppen 198
5441 Oberblick 198
5442 Ökonomische Analyse ohne Inanspruchnahme
des Insolvenzverfahrens 200
5443 ökonomische Analyse mit Inanspruchnahme
des Insolvenzverfahrens 206
5444 Ökonomische Analyse des Einflusses von
Kosten des Insolvenz Verfahrens 210
5445 ökonomische Analyse des Einflusses von
weiteren nachrangigen Gläubigern 214
5446 Forderungseinbringung zum Nennwert und
ökonomische Analyse der Auswirkungen 217
5447 Kompensation des Ausfallrisikos der
erstrangigen Gläubiger mit Hilfe von Optionen
und ökonomische Analyse der Auswirkungen 221
5 5 Zusammenfassende Würdigung der Ergebnisse und
Einschränkungen der Modellierung 226
6 Zusammenfassung 235
7 Anhang 239
7 1 Oberleitung des WACC-Ansatzes zum APV-Ansatz 239
7 2 Oberleitung des FTE-Ansatzes zum APV-Ansatz 240
7 3 Beispiel zur Ermittlung der periodischen Steuervorteile
aus der begrenzten Abzugsfähigkeit von
Fremdkapitalaufwendungen 241
7 4 Zweiperiodiges Beispiel zur Ermittlung des Barwertes
der aus der Fremdfinanzierung resultierenden Steuervorteile 241
7 5 Zweiperiodiges Beispiel zur Ermittlung des Barwertes der
aus der Altverlustverrechnung resultierenden Steuervorteile 243
7 6 Entwicklung des Eigenkapitalwertes der Centrotherm
Photovoltaics AG vor, während und nach der Insolvenz 246
xvn
7 7 Gerichtlicher Debt Equity Swap ini Modell mit vier
Anspruchsgruppen 246
Literaturverzeichnis XXXV
Rechtsquellenverzeichnis LEX
Verzeichnis der sonstigen Quellen LXIII
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