Einkommensteuer:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verl.
2015
|
| Edition: | 3. Aufl. |
| Series: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
1 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XX, 468 S. graph. Darst. 240 mm x 170 mm |
| ISBN: | 9783955541095 3955541096 9783955541118 |
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INHALTSVERZEICHNIS IX
INHALTSVERZEICHNIS
DIE AUTOREN V
VORWORT ZUR 3. AUFLAGE VII
BEARBEITERUEBERSICHT VIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
1. EINFUEHRUNG 1
1.1 EINKUNFTSARTEN 2
1.2 EINNAHMEN UND EINKUENFTE 4
1.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4
1.4 DIE EINKOMMENSTEUER ALS JAHRESSTEUER 5
2. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
6
2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6
2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 7
2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG 8
2.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 9
3. STEUERTARIF, VERANLAGUNG
.* 10
3.1 TARIF
AUFBAU 10
3.2 GRUNDTARIF 10
3.3 SPLITTINGTARIF 10
3.4 VERANLAGUNG 11
3.5 EINZELVERANLAGUNG 11
3.6 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 12
4. ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP
15
4.1 ZUFLUSSPRINZIP 15
4.1.1 DIE *ZEHNTAGEREGEL" 16
4.1.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN 17
4.1.3 SONDERREGELUNG FUER ARBEITSLOEHNE 18
4.2 ABFLUSSPRINZIP 18
4.2.1 ZEHNTAGEREGEL 19
4.2.2 ZWINGENDE VERTEILUNG 19
4.3 KEINE ANWENDUNG BEI BILANZIERUNG 20
5. STEUERFREIE EINNAHMEN
22
6. SONDERAUSGABEN
24
6.1 GRUNDPRINZIP DER SONDERAUSGABEN 24
6.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2, 3, 3A ESTG) 26
6.2.1 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG ETC 26
6.2.2 BEITRAEGE ZU BESTIMMTEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVORSORGEPRODUKTEN,
ERWERBSMINDERUNGS
UND BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNGEN 28
6.2.3 SONDERREGELUNG FUER BEAMTE U.AE 28
6.2.4 EHEGATTENREGELUNG 29
HTTP://D-NB.INFO/1070256978
X INHALTSVERZEICHNIS
6.2.5 BEITRAEGE ZUR KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG (BASISSCHUTZ) 29
6.2.6 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN 30
6.3 KIRCHENSTEUER 33
6.4 KINDERBETREUUNGSKOSTEN 33
6.5 AUSBILDUNGSKOSTEN 33
6.6 SCHULGELD 35
6.7 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN GESCHIEDENE ODER DAUERND GETRENNT LEBENDE
EHEGATTEN,
SOG. REALSPLITTING (§ 10 ABS. LA NR. 1 ESTG) 35
6.8 VERSORGUNGSRENTEN, UEBERGABEVERTRAEGE (§ 10 ABS. LA NR. 2 ESTG) 37
6.8.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER 37
6.8.2 AUSREICHEND ERTRAG BRINGENDES VERMOEGEN 39
6.8.3 UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 39
6.8.4 EMPFAENGER DES VERMOEGENS 40
6.8.5 EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 40
6.8.6 UMSCHICHTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 40
6.8.7 UNENTGELTLICHKEIT DER UEBERTRAGUNG 40
6.8.8 VERSTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 41
6.8.9 GESCHEITERTE UEBERGABEVERTRAEGE 42
6.8.10 CHECKLISTE FUER UEBERGABEVERTRAEGE 42
6.9 VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 10 ABS. LA NR. 3 UND 4 ESTG) 44
6.9.1 ZIVILRECHT 44
6.9.2 STEUERRECHT 44
7. SPENDEN
46
7.1 ALLGEMEINES 46
7.2 FORMALE VORAUSSETZUNGEN 47
7.3 HOECHSTBETRAEGE 48
7.4 PARTEISPENDEN 48
8. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§ 33 ESTG)
50
8.1 EINFUEHRUNG 50
8.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT 50
8.2.1 RECHTLICHE GRUENDE 50
8.2.2 TATSAECHLICHE GRUENDE 51
8.2.3 SITTLICHE GRUENDE 51
8.3 NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT 52
8.4 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 52
8.5 AUFWENDUNGEN ZUGUNSTEN DRITTER PERSONEN 52
8.6 AUFWENDUNGEN 53
8.7 ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG 54
9. UNTERHALTSAUFWENDUNGEN (§ 33A ABS. 1 ESTG)
56
9.1 GESETZLICHE UNTERHALTSPFLICHT 56
9.2 GLEICHGESTELLTE PERSONEN 57
9.3 OPFERGRENZE 58
INHALTSVERZEICHNIS XI
10. BEHINDERTENPAUSCHBETRAG
59
11. STEUERLICHE FOERDERUNG VON KINDERN
61
11.1 KINDERGELD 61
11.2 KINDERFREIBETRAG 62
11.2.1 BEGRIFF
DES KINDES 62
11.2.2 DIFFERENZIERUNG NACH DEM ALTER 64
11.2.3 BEHINDERTE KINDER 66
11.2.4 ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM 67
11.2.5 HOEHE DES FREIBETRAGS 69
11.2.6 KINDER IM AUSLAND 69
11.2.7 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS 69
11.3 FREIBETRAG FUER BETREUUNG, ERZIEHUNG UND AUSBILDUNG 70
11.4 AUSBILDUNGSFREIBETRAG 70
11.5 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 71
11.6 KINDERBETREUUNGSKOSTEN 72
12. VERLUSTABZUG (§ 10D ESTG)
74
13. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB
77
13.1 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES § 15 ESTG 77
13.1.1 SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 77
13.1.2 NACHHALTIGE BETAETIGUNG 79
13.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT/LIEBHABEREI 79
13.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 80
13.1.5 ABGRENZUNG ZU § 18 ESTG 81
13.1.6 ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG 84
13.2 SONDERPROBLEM: GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 85
13.3 § 35 ESTG STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN 86
14. METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG
88
14.1 BILANZIERUNG 89
14.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 89
14.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 90
14.4 BEHANDLUNG EINZELNER VORGAENGE BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
90
14.4.1 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 4 UND
5 ESTG 90
14.4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 3 ESTG 92
14.4.3 ERWERB VON GEBAEUDEN 94
14.4.4 VERAEUSSERUNG VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN 95
14.4.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) 95
14.4.6 SAMMELPOSTEN 97
14.4.7 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN 99
14.4.8 ENTNAHMEN 99
14.4.9 EINLAGEN 102
14.4.10 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER/VORSTEUER - KEIN DURCHLAUFENDER
POSTEN 103
14.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 104
XII INHALTSVERZEICHNIS
15. BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER
110
15.1 ' EINFUEHRUNG 110
15.2 ELEMENTE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 111
15.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT 111
15.4 FAMILIENGESELLSCHAFTEN 112
15.5 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 113
15.6 UNTERBETEILIGUNGEN 115
15.7 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 115
15.8 GEWINNVERTEILUNG 116
15.9 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 118
15.10 ERGAENZUNGSBILANZEN 119
15.11 VERMOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN 120
15.12 *FAERBETHEORIE" 122
15.13 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 123
15.14 OFFENE UND VERDECKTE EINLAGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 125
15.15 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BUCHWERT 126
15.16 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A ESTG) 130
15.16.1 KAPITALKONTO (§ 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG) 130
15.16.2 AUSSTEHENDE HAFTUNG 131
15.16.3 EINLAGEN : 134
15.16.4 EINLAGEMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 ESTG) 135
15.16.5 HAFTUNGSMINDERUNG 137
15.16.6 ANWENDUNG AUF VERGLEICHBARE SACHVERHALTE (§ 15A ABS. 5 ESTG) 138
16. BETRIEBSAUFSPALTUNG
139
16.1 PROBLEM 139
16.2 GRUENDE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG 140
16.3 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 140
16.4 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 141
16.4.1 ECHTE UND UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG. 141
16.4.2 KAPITALISTISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 141
16.4.3 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 142
16.4.4 UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 142
16.4.5 FREIBERUFLER-BETRIEBSAUFSPALTUNG 142
16.5 DIE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINZELNEN 143
16.5.1 PERSONELLE VERFLECHTUNG 143
16.5.1.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET 143
16.5.1.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET 143
16.5.1.3 PERSONENGRUPPENTHEORIE 144
16.5.1.4 EINSTIMMIGKEITSABREDEN 145
16.5.1.5 MITTELBARE BEHERRSCHUNG. 147
16.5.1.6 FAKTISCHE BEHERRSCHUNG 148
16.5.1.7 BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 148
16.5.1.8 EHEGATTENANTEILE 148
16.5.1.9 ANTEILE VON MINDERJAEHRIGEN KINDERN 149
16.5.2 SACHLICHE VERFLECHTUNG 150
16.5.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE 150
16.5.2.2 UNENTGELTLICHE BZW. VERBILLIGTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 151
INHALTSVERZEICHNIS XIII
16.5.2.3 UNANGEMESSEN HOHE MIETE 151
16.5.3 GESCHAEFTSWERT 152
16.6 STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPAELTUNG 152
16.6.1 ANTEILE AM BETRIEBSUNTERNEHMEN 153
16.6.2 SONSTIGES BETRIEBSVERMOEGEN 153
16.6.2.1 AKTIVIERUNGSPFLICHT 153
16.6.2.2 ANSPRUCH AUF SUBSTANZERHALTUNG 154
16.6.3 DARLEHEN 155
16.6.3.1 BUERGSCHAFT 156
16.6.4 ARBEITSLOHN 156
16.7 BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 156
16.8 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 157
17. BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE (§16 ESTG)
158
17.1 EINFUEHRUNG 158
17.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 158
17.3 FREIBETRAG 162
17.4 TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34 ESTG) 163
17.5 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS 165
17.5.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN 165
17.5.2 RUECKLAGE NACH § 6B ESTG 167
17.5.3 ERWERBER EINES BETRIEBS 168
17.5.4 TEILEINKUENFTEVERFAHREN 169
17.5.5 GEWERBESTEUER 169
17.5.6 UMSATZSTEUER 169
17.5.7 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN RENTE 169
17.6 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 171
17.6.1 VERAEUSSERUNG GEGEN EINMALZAHLUNG 171
17.7 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN SACHWERTABFINDUNG 172
17.8 GMBH & CO. KG 174
17.9 BETRIEBSVERPACHTUNG 175
17.10 BETRIEBSAUFGABE 178
17.11 TEILBETRIEBS
VERAEUSSERUNG/TEILBETRIEBSAUFGABE 181
17.12 REALTEILUNG 184
17.13 BETRIEBSVERLAGERUNG INS AUSLAND 186
18. VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§17 ESTG) 188
18.1 TATBESTAND 188
18.2 BETEILIGUNGEN VON 1 % 189
18.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN 189
18.4 EINLAGE VON ANTEILEN 191
18.5 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG GEGEN RENTE 195
18.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST 196
18.7 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 196
18.7.1 GRUNDPRINZIP 196
18.7.2 VERDECKTE EINLAGEN 197
18.7.3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN 197
XIV INHALTSVERZEICHNIS
18.7.4 BUERGSCHAFTEN 199
18.8 AUFLOESUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 200
18.9 KAPITALHERABSETZUNG 201
18.10 SITZVERLEGUNG (§ 17 ABS. 5 ESTG) 202
18.11 WEGZUG DES GESELLSCHAFTERS 202
18.12 TEILWEISE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 17 ESTG 203
19. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§18 ESTG)
205
19.1 ALLGEMEINES I 205
19.2 TATBESTANDSMERKMALE 205
19.2.1 ALLGEMEINE DEFINITION 205
19.2.2 KATALOGBERUFE 206
19.3 GEWINNERMITTLUNG 207
19.4 GEWERBLICHE FAERBUNG (§ 15 ESTG) 207
19.5 PRAXISVERAEUSSERUNG 210
20. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§19 ESTG)
211
20.1 SYSTEMATIK DER LOHNSTEUER 211
20.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS 213
20.3 BEGRIFF
DES ARBEITSLOHNS 214
20.4 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN 215
20.4.1 ZUWENDUNGEN IM GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE 215
20.4.2 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN. 215
20.4.3 AUFMERKSAMKEITEN 216
20.4.4 BERUFLICHE FORT- ODER WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN 216
20.5 EINNAHMEN IN GELDESWERT (SACHBEZUEGE) 216
20.5.1 ALLGEMEINES 216
20.5.2 EINZELBEWERTUNG 217
20.5.3 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN (§ 8 ABS. 2 S. 2 BIS 5 ESTG) 217
20.5.4 GESTELLUNG VON MAHLZEITEN 220
20.5.5 BELEGSCHAFTSRABATTE 222
20.6 STEUERFREIER ARBEITSLOHN 223
20.6.1 LEISTUNGEN AUS DER KRANKENVERSICHERUNG ETC. (§ 3 NR. 1 ESTG) 223
20.6.2 ARBEITSLOSENGELD ETC. (§ 3 NR. 2 ESTG) 224
20.6.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN (§ 3 NR. 12 ESTG) 224
20.6.4 ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 13 UND 16 ESTG) 224
20.6.5 KINDERGELD (§ 3 NR. 24 ESTG) 224
20.6.6 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT (§ 3 NR. 26 ESTG) 225
20.6.7 SONSTIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG) 226
20.6.8 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG FUER EHRENAMTLICHE BETREUER (§ 26B ESTG) 226
20.6.9 WERKZEUGGELD (§ 3 NR. 30 ESTG) 226
20.6.10 UEBERLASSUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31 ESTG) 226
20.6.11 SAMMELBEFOERDERUNG (§ 3 NR. 32 ESTG) 227
20.6.12 KINDERGARTENZUSCHUSS (§ 3 NR. 33 ESTG) 227
20.6.13 GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) 227
20.6.14 SACHPRAEMIEN (§ 3 NR. 38 ESTG) 227
20.6.15 UEBERLASSUNG VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 3 NR. 39 ESTG) 227
20.6.16 BETRIEBLICHE PC UND TELEFONE (§ 3 NR. 45 ESTG) 227
INHALTSVERZEICHNIS XV
20.6.17 AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG) 228
20.6.18 TRINKGELDER C§ 3
NR. 51 ESTG) 228
20.6.19 ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (§ 3 NR. 62 ESTG)
228
20.6.20 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) 228
20.6.21 ERZIEHUNGSGELD (§ 3 NR. 67 ESTG) 228
20.6.22 ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT (§ 3B ESTG)
229
20.7 TARIFVERGUENSTIGUNGEN 229
20.7.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNGEN 229
20.7.1.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI SACHZUWENDUNGEN (§ 37B ESTG) 229
20.7.1.2 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI *GROESSERER ZAHL VON FAELLEN" (§ 40
ABS. 1 ESTG) 230
20.7.1.3 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GEWAEHRUNG VON MAHLZEITEN, ZAHLUNG
VON ARBEITSLOHN
AUS ANLASS VON BETRIEBSVERANSTALTUNGEN ETC. (§ 40 ABS. 2 ESTG) 231
20.7.1.4 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI TEILZEITBESCHAEFTIGTEN (§ 40A ABS.
1 ESTG) 231
20.7.1.5 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI MINIJOBS (§ 40A ABS. 2 ESTG) 231
20.7.1.6 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN
ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B ESTG) . 232
20.7.2 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) 232
20.8 WERBUNGSKOSTEN 233
20.8.1 ALLGEMEINES 233
20.8.2 ABGRENZUNG VON KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§ 12 ESTG) 235
20.8.3 ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN 237
20.8.4 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE 238
20.8.5 REISEKOSTEN BEI BERUFLICH VERANLASSTER AUSWAERTSTAETIGKEIT 243
20.8.6 MEHRAUFWENDUNGEN WEGEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG 246
20.8.7 UMZUGSKOSTEN 249
20.8.8 ARBEITSMITTEL 249
20.8.9 ARBEITSZIMMER. 251
20.8.10 . SONSTIGES, WERBUNGSKOSTEN-ABC 255
21. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG,
§ 32D ESTG)
260
21.1 EINFUEHRUNG 260
21.2 GRUNDLAGEN DER ABGELTUNGSTEUER 260
21.2.1 DIE EINZELNEN TATBESTAENDE 260
21.2.2 SONDERPROBLEM: KIRCHENSTEUER 262
21.2.3 AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER 262
21.2.3.1 NAHESTEHENDE PERSONEN 262
21.2.3.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 265
21.2.3.3 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT 265
21.2.3.4 BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN 266
21.2.3.5 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (ANTRAG) 266
21.2.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 267
21.2.4 FREIWILLIGE VERANLAGUNG 268
21.2.5 GUENSTIGERPRUEFUNG 269
21.2.6 ZWINGENDE VERANLAGUNG (§ 32D ABS. 3 ESTG) 270
21.2.7 SONDERPROBLEM: AUSLAENDISCHE STEUERN 271
21.2.8 KORREKTUREN 271
21.3 DIE TATBESTAENDE DES § 20 ESTG 271
21.3.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 20 ABS. 2 ESTG) 271
21.3.2 VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN 275
XVI INHALTSVERZEICHNIS
21.3.2.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG (§ 20 ABS. 6 ESTG). . 275
21.3.3 GEWINN UND VERLUST BEI DERSELBEN BANK 276
21.3.4 GEWINN UND VERLUST BEI VERSCHIEDENEN BANKEN . . 277
21.3.5 SONDERPROBLEM: ALTE *SPEKULATIONSVERLUSTE" (§ 23 ESTG) 277
21.3.6 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN (§ 20 ABS. 5 ESTG) 278
21.3.7 WERBUNGSKOSTEN 278
21.3.8 BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN 279
21.3.8.1 ALLGEMEINES 279
21.3.8.2 BESTEUERUNG 280
21.3.8.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 281
21.3.8.4 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EINLAGEKONTO 282
21.3.8.5 KAPITALHERABSETZUNG/LIQUIDATION 283
21.3.8.6 KAPITALERTRAGSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG 283
21.4 INVESTMENTFONDS 284
21.5 TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) 285
21.5.1 ALLGEMEINES 285
21.5.2 ABGRENZUNG TYPISCHE UND ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 286
21.5.3 BESTEUERUNG TYPISCH STILLER GESELLSCHAFTEN 287
21.5.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG 288
21.5.5 ZUFLUSS (§ 11 ESTG) 288
21.6 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 289
21.7 SONSTIGE ZINSERTRAEGE 292
22. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
296
22.1 UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT (LIEBHABEREI) 296
22.2 EINKUNFTSART 298
22.3 ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP (§ 11 ESTG) 298
22.4 WERBUNGSKOSTEN (ALLGEMEIN) 301
22.5 ABSCHREIBUNG .* 303
22.5.1 ALLGEMEINES 303
22.5.2 AFA-SATZ 304
22.5.3 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 306
22.6 ANSCHAFFUENGSNAHE AUFWENDUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG) 308
22.7 ABGRENZUNG ERHALTUNGSAUFWAND - HERSTELLUNGSAUFWAND 311
22.7.1 HERSTELLUNG DER FUNKTIONSTUECHTIGKEIT 311
22.7.2 HEBUNG DES STANDARDS 312
22.7.3 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN IM BESTAND 313
22.8 AUSBAU VON DACHGESCHOSSEN 316
22.9 NEUBAU 317
22.10 ABBRUCHKOSTEN 318
22.11 VERMIETUNG AN ANGEHOERIGE 319
22.12 VERMIETUNG VON FERIENWOHNUNGEN 320
22.13 WECHSEL DER NUTZUNGSART 320
22.13.1 ABSCHREIBUNG NACH ENTNAHME EINES GEBAEUDES 320
22.13.2 ABSCHREIBUNG NACH EINLAGE EINES GEBAEUDES IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN
321
22.13.3 WECHSEL VON DER SELBSTNUTZUNG ZUR VERMIETUNG 321
22.13.4 WECHSEL VON DER VERMIETUNG ZUR SELBSTNUTZUNG 322
22.14 MITEIGENTUM AN EINEM GEBAEUDE 322
INHALTSVERZEICHNIS XVII
22.15 MIETEREINBAUTEN 322
22.16 SONDERTHEMA: GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS 323
22.17 NIESSBRAUCH (VERMIETUNG UND VERPACHTUNG) 324
22.17.1 EINFUEHRUNG 324
22.18 DIE EINZELNEN NIESSBRAUCHSARTEN 324
22.19 DIE STEUERLICHEN FOLGEN EINER NIESSBRAUCHBESTELLUNG 325
23. SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG)
328
23.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (§ 22 NR. 1 ESTG) 328
23.2 EINKUENFTE AUS LEIBRENTEN 329
23.2.1 SOZIALVERSICHERUNG ETC 329
23.2.2 PRIVATE LEIBRENTEN 330
23.2.3 VERAEUSSERUNGSRENTEN 331
23.2.4 REALSPLITTING 334
23.2.5 UEBERGABEVERTRAEGE 335
23.2.6 VERSORGUNGSAUSGLEICH 335
23.2.7 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG) 337
23.2.8 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ETC. (§ 22 NR. 5 ESTG). ! 338
23.2.8.1 RENTEN AUS DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG 339
23.2.8.2 RIESTER-RENTE 339
23.2.8.3 RUERUP-RENTE 339
23.2.8.4 PRIVATE RENTENVERSICHERUNGEN 340
23.2.8.5 DIREKTZUSAGEN 340
23.2.8.6 GEHALTSUMWANDLUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) 341
23.2.8.7 UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 343
23.2.8.8 DIREKTVERSICHERUNGEN NACH ALTEM RECHT 343
23.2.8.9 LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 40B ABS. 1 ESTG N.F. 344
24. SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23 ESTG)
345
24.1 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN 347
24.2 VERAEUSSERUNG VON SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN 349
24.3 VERAEUSSERUNG NACH ENTNAHME 351
24.4 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN 351
24.5 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 353
25. SONDERTHEMA: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE
354
25.1 EINFUEHRUNG 354
25.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 354
25.2.1 VOLL UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 354
25.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 356
25.2.2.1 ENTGELT 356
25.2.3 HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 357
25.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 358
25.4 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 359
25.4.1 * UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 359
25.4.1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 359
25.4.1.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND
MITUNTERNEHMERANTEILEN . . 360
25.4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG. 362
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
25.4.2.1 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES
BETRIEBSVERMOEGENS 362
25.4.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND
MITUNTERNEHMERANTEILEN . . 363
25.4.2.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND
MITUNTERNEHMERANTEILEN . 364
26. SONDERTHEMA: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG
367
26.1 ZIVILRECHT 367
26.2 STEUERLICHE FOLGEN 369
26.2.1 ALLGEMEINES 369
26.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT 369
26.2.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG 369
26.2.4 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG 369
26.2.5 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNG 371
26.2.6 ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER MITUNTERNEHMERANTEILE 373
26.2.7 TEILERBAUSEINANDERSETZUNG 374
26.2.8 UEBERNAHME VON SCHULDEN 374
26.2.9 VERMAECHTNIS 374
26.2.10 PFLICHTTEIL 375
26.2.11 VERLUSTVORTRAEGE 375
26.2.12 ANRECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER 375
27. LOESUNGEN
377
27.1 KAPITEL 1: EINFUEHRUNG 377
27.2 KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 379
27.3 KAPITEL 3: STEUERTARIF, VERANLAGUNG ETC *. 381
27.4 KAPITEL 4: ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP 382
27.5 KAPITEL 6: SONDERAUSGABEN 384
27.6 KAPITEL 7: SPENDEN 386
27.7 KAPITEL 8: AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 387
27.8 KAPITEL 14: METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG 388
27.9 KAPITEL 15: BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER 391
27.10 KAPITEL 17: BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE 395
27.11 KAPITEL 18: VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN 407
27.12 KAPITEL 20: EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 412
27.13 KAPITEL 21: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 415
27.14 KAPITEL 22: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 420
27.15 KAPITEL 23: SONSTIGE EINKUENFTE GEM. § 22 ESTG 431
27.16 KAPITEL 24: SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23 ESTG) 438
27.17 KAPITEL 25: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 439
27.18 KAPITEL 26: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG 447
28. UEBUNGSKLAUSUREN
453
STICHWORTVERZEICHNIS 455 |
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| author | Grobshäuser, Uwe 1958- Knies, Jörg-Thomas 1972- Schmidt, Stephan 1971- |
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