Steuerliche Selbständigkeitsfiktion der Betriebsstätte und deren Auswirkung auf die Gewinnabgrenzung:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Köln
Kölner Wiss.-Verl.
2015
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXV, 379 S. graph. Darst. 22 cm |
| ISBN: | 9783942720663 |
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IX
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
A. EINLEITUNG 1
I.ZIEL DER UNTERSUCHUNG 1
1. ZWEIFELSFRAGEN IN DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 1
2. LOESUNGSANSATZ DER OECD 2
3. THEMENABGRENZUNG 4
II. GANG DER
UNTERSUCHUNG 6
B. DIE INTERNATIONALE UND NATIONALE FORTENTWICKLUNG
DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 9
I. TATBESTAND DER BETRIEBSSTAETTE
ALS STEUERANKNUEPFUNGSPUNKT 9
1. WIRTSCHAFTLICHE UND RECHTLICHE ABGRENZUNG DER BETRIEBSSTAETTE 9
2. KOLLISION DER BESTEUERUNGSINTERESSEN MEHRERER STEUERHOHEITEN 11
3. STEUERRECHTLICHER BETRIEBSSTAETTENTATBESTAND 12
A) INTERNATIONALER BETRIEBSSTAETTENTATBESTAND 13
B) NATIONALER BETRIEBSSTAETTENTATBESTAND 15
C) TENDENZ ZUR ERWEITERUNG DES BETRIEBSSTAETTENTATBESTANDES 18
II. GEWINNABGRENZUNG BEI
BETRIEBSSTAETTEN 21
1. UEBERSICHT ZUR INTERNATIONALEN GEWINNABGRENZUNG 22
A) DIREKTE METHODEN 22
B) INDIREKTE METHODE 25
2. UEBERSICHT ZUR NATIONALEN GEWINNABGRENZUNG 26
A) DIREKTE METHODE 27
B) INDIREKTE METHODE 30
3. FORTENTWICKLUNG DER GEWINNABGRENZUNG 31
C. INTERNATIONALE GEWINNABGRENZUNG NACH DEM OECD-AOA 35
I. RELEVANTE OECD-VEROEFFENTLICHUNGEN 35
II. WORTLAUT UND FUNKTION DES
NEUEN ART. 7 OECD-MA 36
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X
INHALTSVERZEICHNIS
III. GEWINNABGRENZUNG GEM. ART. 7 ABS. 2 OECD-MA 2010-EIN
ZWEISTUFIGES VERFAHREN 41
1. ERSTE STUFE: SELBSTAENDIGKEITSFIKTION DER BETRIEBSSTAETTE 41
A) FUNKTIONSANALYSE (FUNCTIONAL AND FACTUAL ANALYSIS) 41
AA) AUSGEUEBTE FUNKTIONEN 41
BB) SIGNIFICANT PEOPLE FUNCTIONS 43
B) ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 44
AA) IDENTIFIKATION ALLER WIRTSCHAFTSGUETER DES GESAMTUNTERNEHMENS 45
(1) IDENTIFIKATION ALLER IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER 45
(2) IDENTIFIKATION ALLER FINANZIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER 49
BB) UNTERSCHIEDLICHE ZUORDNUNGSKRITERIEN FUER UNTERSCHIEDLICHE
WIRTSCHAFTSGUETERARTEN 50
(1) MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 50
(2) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 51
(A) ZUORDNUNG ANHAND DER ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ (ACTIVE DECISION-
MAKING) 51
(B) WER BESITZT IM UNTERNEHMEN ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ (ACTIVE
DECISION-MAKING)? 53
(3) FINANZIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 54
CC) WERTBESTIMMUNG DER ZUZUORDNENDEN WIRTSCHAFTSGUETER 55
C) RISIKOZUORDNUNG 56
AA) RISIKOIDENTIFIKATION 57
BB) ZUORDNUNG VON RISIKEN ANHAND DER *RISIKOTRAGENDEN PERSONEN"
(ACTIVE DECISION-MAKING) 58
CC) RISIKOBEWERTUNG 60
D) ZUORDNUNG VON RECHTEN UND VERPFLICHTUNGEN GGUE. FREMDEN DRITTEN 63
E) ZUWEISUNG VON DOTATIONSKAPITAL ZUR BETRIEBSSTAETTE 64
AA) WIRTSCHAFTSGUETERBEWERTUNG UND RISIKOMESSUNG I.R.D.
DOTATIONSKAPITALBESTIMMUNG 65
BB) METHODEN ZUR DOTATIONSKAPITALBESTIMMUNG 66
(1) KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE (CAPITAL ALLOCATION APPROACH) 67
(2) WIRTSCHAFTLICHE KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE (ECONOMIC CAPITAL
ALLOCATION APPROACH) 68
(3) MINDESTKAPITALISIERUNGSMETHODE (THIN CAPITALISATION APPROACH) 69
(4) QUASI-MINDESTKAPITALISIERUNGSMETHODE (QUASI THIN CAPITALISATION/
REGULATORY MINIMUM CAPITAL APPROACH) 71
(5) SONDERFALL VON UNTERNEHMEN MIT DUENNER KAPITALDECKE 72
F) VERTEILUNG VON FINANZIERUNGSAUFWAND 73
AA) EXTERNER FINANZIERUNGSAUFWAND 73
XI
BB) INTERNER FINANZIERUNGSAUFWAND - ANERKENNUNG VON *TREASURY-
FUNKTIONEN" 75
CC) UMQUALIFIZIERTER FINANZIERUNGSAUFWAND 77
G) FIKTION UNTERNEHMENSINTERNER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ALS *DEALINGS" 79
AA) TATBESTAND DES *DEALINGS" 79
BB) *DEALING"-ARTEN 82
(1) TRANSFER VON WIRTSCHAFTSGUETERN 82
(2) NUTZUNGSUEBERLASSUNG 83
(3) ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 84
2. ZWEITE STUFE: ERFOLGSABGRENZUNG NACH DEM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
(VERGLEICHBARKEITSANALYSE) 85
A) ANALOGE ANWENDBARKEIT DER VERRECHNUNGSPREISREGELUNGEN 86
AA) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 87
BB) ANZUWENDENDE VERRECHNUNGSPREISMETHODE 90
B) GRUNDLEGENDE ABRECHNUNGSVORGABEN EINZELNER DEALINGS 92
AA) UEBERFUHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 92
BB) ABRECHNUNG INTERNER NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 93
CC) ABRECHNUNG INTERNER DIENSTLEISTUNGEN 93
DD) BERUECKSICHTIGUNG VON KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN (KUVS) 94
(1) ZWECK UND INHALT EINER KUV 94
(2) FOLGEN EINER KUV 97
C) WEITERE AOA-VORGABEN IN DER GEWINNABGRENZUNG 99
AA) DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 99
BB) GRUENDUNG UND AUFLOESUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 100
CC) KORREKTURVORSCHRIFT DES ART. 7 ABS. 3 OECD-MA 2010 101
3. WUERDIGUNG DES NEUEN GEWINNABGRENZUNGSKONZEPTES 103
A) VEREINHEITLICHUNG DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 103
B) UNDEUTLICHE VORGABEN DER OECD 104
AA) VERWEISE AUF DIE OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN 104
BB) REICHWEITE DER *SIGNIFICANT PEOPLE FUNCTIONS" UND DES BEGRIFFS
*ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ" 106
CC) FEHLENDE VORGABEN ZUR WIRTSCHAFTSGUETERBEWERTUNG UND
RISIKOMESSUNG 109
DD) FEHLEN EINHEITLICHER REGELUNG ZUR DOTATIONSKAPITALBEMESSUNG 111
(1) MANGELNDE EINIGKEIT IN DER ANZUWENDENDEN METHODE UND DEREN
FOLGE 111
(2) NOTWENDIGKEIT DIESER METHODENVIELFALT? 112
(3) KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE VS. MINDESTKAPITALISIERUNGSMETHODE 113
EE) ZUORDNUNGSVORGABEN FUER PASSIVE WIRTSCHAFTSGUETER? 116
FF) UMFANG DER DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 117
XII INHALTSVERZEICHNIS
C) MOEGLICHE (VORAB-)VERSTAENDIGUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMEN UND STAATEN
.119
D) KEINE VOLLSTAENDIGE FIKTION DER SELBSTAENDIGKEIT 122
AA) GRENZEN DER AOA-FIKTIONSMOEGLICHKEIT 122
BB) VERZICHT AUF ERWEITERTE QUELLENSTEUERERHEBUNG 124
E) PROBLEMBEREICHE BEI DER STEUERLICHEN BERUECKSICHTIGUNG VON
*DEALINGS". 125
AA) GERECHTFERTIGTE ERFASSUNG VON DEALINGS? 125
BB) ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN VERRECHNUNGSPREISES 126
CC) ANALOGE ANWENDUNG DES KAPITEL IX DER OECD-
VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN UND DIE MOEGLICHE UEBERFUEHRUNG EINES
GESCHAEFTS- ODER FINNENWERTES? 130
DD) KRITERIEN ZUR ANERKENNUNG VON TREASURY-DEALINGS BZW.
*VOLLWERTIGEN TREASURY-FUNKTIONEN" UND DEREN FOLGEN 132
EE) STEUERLICHE ERFASSUNG IMMATERIELLER UND FINANZIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER 134
FF) INTERNE ABSICHERUNG VON RISIKEN ALS DEALING? 137
GG) FOLGEN EINES GEMEINSAMEN WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 140
F) UNEINGESCHRAENKTE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG? 141
G) AUSWIRKUNGEN DES AOAS AUF DIE GEWINNABGRENZUNG 143
AA) ZIELERREICHUNG - WIRD DOPPELBESTEUERUNG VERMIEDEN? 143
BB) VERAENDERTE GEWINNVERTEILUNG IM GESAMTUNTERNEHMEN? 145
CC) AUSWIRKUNGEN DER AOA-ANWENDUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN-
SONDERTATBESTAENDEN 147
(1) BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTE 147
(2) SERVER-BETRIEBSSTAETTE 151
(3) GRUENDUNG UND AUFLOESUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 153
IV. Z
WISCHENFAZIT
154
D. EINFLUSS BZW. AUSWIRKUNG DES AOA-KONZEPTES AUF DIE
NATIONALE BETRIEBSSTAETTENGEWINN ABGRENZUNG 157
I. ZU BERUECKSICHTIGENDE QUELLEN
DER BETRIEBSSTAETTENGEWINN-
ABGRENZUNG AUS
DEUTSCHER SICHT 157
1. EINFLUSS DES EU-RECHTS 157
A) RELEVANTE BEREICHE DES EU-RECHTS FUER DIE BETRIEBSSTAETTENGEWINN-
ABGRENZUNG 157
B) PRIMAERES UNIONSRECHT 158
AA) UEBERBLICK UEBER DIE EU-GRUNDFREIHEITEN UND DEREN BEDEUTUNG IN DER
BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 159
XIII
BB) RELEVANTE EU-GRUNDFREIHEITEN I.R.D. BETRIEBSSTAETTENGEWINN-
ABGRENZUNG 160
(1) NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 161
(2) KAPITAL
VERKEHRSFREIHEIT
163
CC) GERECHTFERTIGTE EINSCHRAENKUNGEN DER EU-GRUNDFREIHEITEN 163
2. NATIONALE AOA-AUSRICHTUNG IN AKTUELLEN UND ZUKUENFTIGEN DB AS 167
A) BESTEUERUNG VON UNTERNEHMENSGEWINNEN ENTSPRECHEND
ART. 7 OECD-MA BZW. DVG 167
B) DISKRIMINIERUNGSVERBOT ENTSPRECHEND ART. 24 OECD-MA BZW.
ART. 23 DVG 169
C) VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN ENTSPRECHEND ART. 25 OECD-MA
BZW. ART. 24 DVG 170
3. NATIONALE QUELLEN DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 171
A) GESETZLICHE BETRIEBSSTAETTENREGELUNGEN FUER IN- ODER AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTEN BIS 2013 172
AA) FEHLENDES EIGENSTAENDIGES REGELUNGSKONZEPT FUER BETRIEBSSTAETTEN 172
BB) NATIONALER BESTEUERUNGSANKNUEPFUNGSPUNKT 173
CC) MASSGEBLICHKEIT NATIONALER GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN AUCH
I.R.D. GEWINNABGRENZUNG 173
DD) VERANLASSUNG UND WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT ALS
ABGRENZUNGSMASSSTAEBE 175
EE) GESETZLICH NORMIERTE EINZELABWEICHUNGEN ZUR BETRACHTUNG DER
BETRIEBSSTAETTE ALS TEIL EINER RECHTLICHEN EINHEIT 177
FF) ZU ERFUELLENDE FORMALPFLICHTEN BZW. VERFAHRENSRECHTLICHE VORGABEN 178
B) REGELUNGEN ZUR BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG IN VERWALTUNGSANWEISUNGEN .
180
AA) STELLENWERT VON BMF-SCHREIBEN IN DER STEUERLICHEN
GEWINNERMITTLUNG 180
BB) BMF-SCHREIBEN ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 181
(1) GRUNDLEGENDES BMF-SCHREIBEN ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINN-
ABGRENZUNG 181
(2) ERGAENZENDE BMF-SCHREIBEN ZUR BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG . 184
4. NEUFASSUNG DES § 1 ASTG IN 2013 ZUR NATIONALEN UMSETZUNG DES AOAS 186
A) IMPLEMENTIERUNG DER ZWEISTUFIGEN GEWINNABGRENZUNG IN § 1 ABS. 5
ASTG N.F 187
B) ANERKENNUNG INTERNER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ALS *ANZUNEHMENDE
SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN" (*DEALINGS") GEM. § 1 ABS. 4 ASTG N.F. .
189
C) ANSATZ VON VERRECHNUNGSPREISEN FUER DIE *ANZUNEHMENDEN SCHULDRECHT
LICHEN BEZIEHUNGEN" (*DEALINGS") GEM. § 1 ABS. 5 S. 4 ASTG N.F 190
D) ESCAPEKLAUSEL FUER DBAS OHNE AOA GEM. § 1 ABS. 5 S. 8 ASTG N.F 190
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
E) ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE DES § 1 ABS. 6 ASTG N.F. UND DER DAZU
GEHOERIGE BSGAV-ENTWURF 191
II. A
NWENDUNG DES
AOA
S AUS DEUTSCHER
S
ICHT
193
1. ERSTE STUFE DER GEWINNABGRENZUNG 193
A) DURCHZUFUEHRENDE FUNKTIONSANALYSE 193
AA) UMFANG DER FUNKTIONSANALYSE 193
BB) ANKNUEPFUNG AN SIGNIFICANT PEOPLE FUNCTIONS VS. MASSGEBLICHE
PERSONALFUNKTIONEN 194
(1) BESTIMMUNG DER PERSONALFUNKTIONEN 195
(2) NEGATIVABGRENZUNG DER MASSGEBLICHEN PERSONALFUNKTIONEN 196
(3) POSITIVABGRENZUNG DER MASSGEBLICHEN PERSONALFUNKTIONEN 197
CC) RECHTSFOLGE DER IDENTIFIZIERTEN (MASSGEBLICHEN) PERSONALFUNKTIONEN
198
B) ZUORDNUNG VON VERMOEGENSWERTEN 200
AA) ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ODER VERMOEGENSWERTEN? 200
BB) IDENTIFIKATION ALLER VERMOEGENSWERTE 202
(1) WIRTSCHAFTSGUETER 202
(A) MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 204
(AA) MIT ABSTRAKTER ODER KONKRETER BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT 204
(BB) OHNE ABSTRAKTE ODER KONKRETE BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT 204
(B) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 205
(AA) MIT ABSTRAKTER ODER KONKRETER BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT 206
(BB) OHNE ABSTRAKTE ODER KONKRETE BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT 206
(2) VORTEILE 207
CC) ZUORDNUNGSUNTERSCHIEDE DER EINZELNEN VERMOEGENSWERTE 208
(1) MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 5 BSGAV-E) 208
(2) IMMATERIELLE WERTE (§ 6 BSGAV-E) 210
(3) FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE (§ 7 BSGAV-E) 212
(4) AUFFANGTATBESTAND FUER ANDERE VERMOEGENSWERTE (§ 8 BSGAV-E) -
VORTEILE? 214
DD) WEITERHIN BESTEHENDE EXISTENZ EINER ZENTRALFUNKTION DES
STAMMHAUSES? 217
EE) KANN GEMEINSAMES WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM ENTSTEHEN? 218
FF) BERUECKSICHTIGUNG VON KUVS 219
GG) BEWERTUNG DER ZUGEORDNETEN VERMOEGENSWERTE 221
HH) RECHTSFOLGE DER ZUGEORDNETEN VERMOEGENSWERTE 222
C) ZUORDNUNG VON RISIKEN 223
AA) UMFANG DES ZUORDNUNGSGEGENSTANDES - RISIKEN UND AUSDRUECKLICH
CHANCEN 223
BB) ZUORDNUNGSMECHANISMUS VON CHANCEN UND RISIKEN 223
CC) BEWERTUNG VON CHANCEN UND RISIKEN 225
XV
DD) RECHTSFOLGE DER ZUGEORDNETEN CHANCEN UND RISIKEN 225
D) ZUORDNUNG VON RECHTEN UND VERPFLICHTUNGEN GGUE. FREMDEN DRITTEN 226
E) EIGENKAPITALAUSSTATTUNG DER BETRIEBSSTAETTE (DOTATION) 227
AA) UNTERSCHIEDLICHE DOTATIONSVORGABEN FUER IN- UND AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTEN BILANZIERENDER UNTERNEHMEN 227
BB) DOTATIONSKAPITALERMITTLUNG FUER IN- UND AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTEN. 228
(1) KAPITALAUFTEILUNGSMETHODE FUER INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN
BILANZIERENDER AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 228
(2) MINDESTKAPITALAUSSTATTUNGSMETHODE FUER AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTEN BILANZIERENDER INLAENDISCHER UNTERNEHMEN 230
CC) FOLGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN DOTATION 232
F) BESTIMMUNG UND ZUORDNUNG DES FREMDKAPITALS SOWIE DES
FINANZIERUNGSAUFWANDES 233
AA) REGELUNGSZUSAMMENHANG VON §§ 14, 15 BSGAV-E 233
BB) ZUORDNUNG *UEBRIGER PASSIVA" GEM. § 14 BSGAV-E 234
(1) UMFANG DES ZUORDNUNGSGEGENSTANDES *UEBRIGE PASSIVA" 234
(2) ZUORDNUNGSSYSTEMATIK *UEBRIGER PASSIVA" 235
CC) ZUORDNUNG VON FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN GEM. § 15 BSGAV-E 237
(1) FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN I.S.D. § 15 BSGAV-E 237
(2) ZUORDNUNGSSYSTEMATIK FUER FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN 237
G) IDENTIFIKATION UND ZUORDNUNG VON *DEALINGS" 239
AA) TATBESTAND DER ANZUNEHMENDEN SCHULDRECHTLICHEN BEZIEHUNG
(DEALING) 239
BB) DEALING-ARTEN 240
(1) VERMOEGENSWERTUEBERFUEHRUNG 240
(2) NUTZUNGSUEBERLASSUNG 241
(3) DIENSTLEISTUNG 241
2. ZWEITE STUFE DER GEWINNABGRENZUNG .- 242
A) STEUERLICHE REALISATION DER *DEALINGS" 242
AA) UEBERFUEHRUNG VON VERMOEGENSWERTEN 243
(1) UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 243
(2) UEBERFUEHRUNG VON VERMOEGENSWERTEN, DIE KEINE WIRTSCHAFTSGUETER
SIND 245
BB) ABRECHNUNG INTERNER NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 247
CC) ABRECHNUNG INTERNER DIENSTLEISTUNGEN 247
(1) ABRECHNUNG ALLGEMEINER DIENSTLEISTUNGEN 248
(2) ABRECHNUNG INTERNER FINANZIERUNGSFUNKTIONEN 248
(3) ABRECHNUNG VON PERSONALFUNKTIONEN HINSICHTLICH RISIKEN 251
DD) BERUECKSICHTIGUNG VON KUVS 252
EE) UEBERFUEHRUNG VON FUNKTIONEN? 254
XVI INHALTSVERZEICHNIS
B) BERUECKSICHTIGUNG FIKTIVER EINKUENFTE (GEWINNE UND VERLUSTE)? 255
3. VERFAHREN DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 257
A) DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 257
B) MOEGLICHE (VORAB-)VERSTAENDIGUNGEN BZW. SCHIEDSVERFAHREN 260
4. ZU BERUECKSICHTIGENDE SONDERTATBESTAENDE DER BETRIEBSSTAETTE 262
A) BAU- UND MONTAGEBETRIEBSSTAETTE 262
B) SERVER-BETRIEBSSTAETTE 266
C) GRUENDUNG UND AUFLOESUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 267
III. F
OLGEN DER NATIONALEN
AOA-U
MSETZUNG
268
1. UEBERBLICK UEBER DIE VERAENDERTE BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 268
A) UEBERWIEGENDER GLEICHLAUF DES D-AOAS MIT DEM OECD-AOA 268
B) VERAENDERUNG DER NATIONALEN BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 271
C) ZEITPUNKT DER BESTEUERUNG 275
2. KONSEQUENZEN DES NEUEN NATIONALEN
BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNGSKONZEPTES 276
A) FOLGEN DER IMPLEMENTIERUNG DES D-AOAS IN § 1 ASTG N.F 276
AA) KEINE AOA-GRUNDLAGE IN DEN GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN 276
BB) AUSWEITUNG DER KORREKTURTATBESTAENDE AUCH AUF VERBUNDENE
UNTERNEHMEN? 278
CC) BERUECKSICHTIGUNG EINES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHES 279
B) KONZEPTIONELLE PROBLEMBEREICHE DES D-AOAS 279
AA) ANWENDUNG DER UNEINGESCHRAENKTEN SELBSTAENDIGKEITSFIKTION AUF
BESCHRAENKT VERFESTIGTE BETRIEBSSTATTENTATBESTAENDE 279
BB) AOA-KONFORMITAET MIT EUROPAEISCHEN UND NATIONALEN
BESTEUERUNGSPRINZIPIEN? 281
(1) ACHTUNG DER EU-GRUNDFREIHEITEN? 281
(2) ERFUELLUNG VERFASSUNGSRECHTLICHER VORGABEN? *. 285
CC) HOHER ABSTRAKTIONSGRAD DURCH FIKTIONEN 287
DD) AUSWIRKUNGEN DES AOA-KONZEPTES AUF KONZERNE UNTER
BERUECKSICHTIGUNG DES AKTUELLEN OECD BEPS-PROJEKTES 288
C) PROBLEMBEREICHE IN DER D-AOA-ANWENDUNG 290
AA) BESTEHENDE VIELZAHL VON REGELUNGSQUELLEN 290
BB) ENTSTEHENDE UNKLARHEITEN UND REGELUNGSLUECKEN 290
CC) NEBENEINANDER VERSCHIEDENER ABGRENZUNGSKONZEPTE 291
DD) ZUNEHMENDER ADMINISTRATIVER AUFWAND 293
IV. WUERDIGUNG
DER
NATIONALEN UMSETZUNG 294
E. FAZIT 297
XVII
ANHANG 301
ANHANG I: ALTER VS.
NEUER WORTLAUT ART. 7 OECD-MA 301
ANHANG II: ZUORDNUNG
MATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER (1. STUFE
DER
AOA-GEWINNABGRENZUNG) 304
ANHANG III: VERGLEICH
DES ART. 7 DVG MIT DEN
NATIONALEN AOA-DBAS. 305
LITERATURVERZEICHNIS 315
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS 365
I. GESETZE 365
II. EU-REGELUNGEN 367
III. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 367
IV. GESETZESMATERIALIEN 369
V. VERLAUTBARUNGEN SUPRANATIONALER ORGANISATIONEN 370
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 373
I. EUROPAEISCHER GERICHTSHOF (EUGH) 373
II. BUNDESFINANZHOF (BFH)/REICHSFINANZHOF (RFH) 375
III. BUNDESGERICHTSHOF (BGH) 377
IV. BUNDESVERWALTUNGSGERICHT (BVERWG) 377
V. FINANZGERICHTE (FG) 377
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 379 |
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